{ "cells": [ { "cell_type": "code", "execution_count": 1, "metadata": {}, "outputs": [ { "name": "stderr", "output_type": "stream", "text": [ "/Users/tommasodelorenzo/Documents/clients/project-gamma/test-interface/.venv/lib/python3.10/site-packages/tqdm/auto.py:21: TqdmWarning: IProgress not found. Please update jupyter and ipywidgets. See https://ipywidgets.readthedocs.io/en/stable/user_install.html\n", " from .autonotebook import tqdm as notebook_tqdm\n" ] } ], "source": [ "from utils_app import _add_footnote_description" ] }, { "cell_type": "code", "execution_count": 2, "metadata": {}, "outputs": [], "source": [ "output = {\n", " \"answer\": {\n", " \"content\": \"Per rispondere correttamente alla domanda sul regime IVA applicabile all'affitto di un immobile tra due soggetti passivi IVA residenti in Italia, è necessario distinguere tra immobili ad uso abitativo e immobili strumentali. Analizziamo entrambi i casi:\\n\\n1. Immobili ad uso abitativo\\n\\nPer gli immobili ad uso abitativo, il regime IVA è disciplinato dall'art. 10, comma 1, n. 8 del DPR 633/1972[^e4482441-7cf1-4346-9e65-29630f8255d7]. In generale, le locazioni di fabbricati abitativi sono esenti da IVA. Tuttavia, il locatore ha la facoltà di optare per l'imponibilità IVA in alcuni casi specifici:\\n\\na) Se il locatore è un'impresa costruttrice o di ripristino dell'immobile;\\nb) Se l'immobile è destinato ad alloggio sociale come definito dal D.M. 22 aprile 2008.\\n\\nL'opzione per l'imponibilità deve essere esercitata dal locatore nel contratto di locazione. In caso di opzione, si applica l'aliquota IVA del 10%.\\n\\n2. Immobili strumentali\\n\\nPer gli immobili strumentali, il regime IVA è disciplinato dall'art. 10, comma 1, n. 8 del DPR 633/1972[^e4482441-7cf1-4346-9e65-29630f8255d7]. Dal 26 giugno 2012, come indicato nella circolare del 28/06/2013 n. 22[^7aeb1e88-cb78-4f81-a69f-e81c1cc90dd6], il regime applicabile è il seguente:\\n\\n- Il locatore può optare per l'imponibilità IVA con aliquota ordinaria del 22% (precedentemente 21%);\\n- In assenza di opzione, la locazione è esente da IVA.\\n\\nL'opzione per l'imponibilità deve essere esercitata dal locatore nel contratto di locazione.\\n\\nIn entrambi i casi (immobili abitativi e strumentali), se l'operazione è esente da IVA, si applica l'imposta di registro in misura proporzionale (2% per gli immobili abitativi, 1% per gli immobili strumentali). Se invece l'operazione è imponibile IVA, si applica l'imposta di registro in misura fissa di 67 euro.\\n\\nÈ importante notare che, indipendentemente dalla natura dell'immobile, l'esercizio dell'opzione per l'imponibilità IVA spetta sempre al locatore e deve essere manifestata nel relativo contratto di locazione.\\n\\nIn conclusione, il regime IVA applicabile all'affitto di un immobile tra due soggetti passivi IVA residenti in Italia dipende dalla natura dell'immobile (abitativo o strumentale) e dalla scelta del locatore di optare o meno per l'imponibilità IVA, nei casi in cui tale opzione è consentita dalla legge.\\n\\nPRASSI utilizzata:\\n- circolare del 28/06/2013 n. 22\",\n", " \"additional_kwargs\": {},\n", " \"response_metadata\": {},\n", " \"type\": \"ai\",\n", " \"id\": \"run-364df0ca-2f54-4c69-a4f9-198e65d73634-0\",\n", " \"example\": False,\n", " \"tool_calls\": [],\n", " \"invalid_tool_calls\": []\n", " },\n", " \"docs\": [\n", " [\n", " {\n", " \"page_content\": \". Per quanto riguarda l'imposta di registro pagata in relazione ai contratti di locazione di fabbricati a destinazione abitativa in corso di esecuzione al 26 giugno 2012 (ovvero, nel caso di alloggi sociali, dal 24 gennaio 2012), per i quali il locatore abbia optato per l'applicazione del regime di imponibilità, si rammenta che non può formare oggetto di rimborso l'imposta di registro relativa all'annualità in corso. Diversamente, qualora l'imposta di registro relativa ai predetti contratti di locazione sia stata versata per l'intera durata del contratto, è possibile chiedere il rimborso dell'importo pagato per le annualità successive a quella in cui è esercitata l'opzione per l'applicazione dell'IVA. LOCAZIONE FABBRICATI ABITATIVI Fino al 23 gennaio 2012 Tipologiadei fabbricati Locatore Iva Registro Abitativiin edilizia convenzionata Imprese costruttrici o di ripristino, entro 4 anni dall'ultimazione dei lavori e con contratto di durata non inferiore a 4 anni Imponibilità per obbligo di legge con aliquota del 10 per cento Fissa (67,00 euro) Abitativi diversi Qualsiasi locatore Esente Proporzionale (2 per cento) LOCAZIONE FABBRICATI ABITATIVI Dal 2 4 gennaio 2012 Tipologiadei fabbricati Locatore Iva Registro Abitativiin edilizia convenzionata Qualsiasi locatore con contratto di durata non inferiore a 4 anni Imponibilità opzionale con aliquota del 10 per cento Fissa (67,00 euro) Esente Proporzionale (2 per cento) Abitativi destinati ad alloggi sociali come definiti dal D.M. 22 aprile 2008 Qualsiasi locatore Imponibilità opzionale con aliquota del 10 per cento Fissa (67,00 euro) Esente Proporzionale (2 per cento) Abitativi diversi Qualsiasi locatore Esente Proporzionale (2 per cento) LOCAZIONE FABBRICATI ABITATIVI Dal 26 giugno 2012 Tipologiadei fabbricati Locatore Iva Registro Abitativi Imprese costruttrici o di ripristino Imponibilità opzionale con aliquota del 10 per cento Fissa (67,00 euro) Esente Proporzionale(2 per cento) Abitativi destinati ad alloggi sociali come definiti dal D.M. 22 aprile 2008 Qualsiasi locatore Imponibilità opzionale con aliquota del 10 per cento Fissa (67,00 euro) Esente Proporzionale(2 per cento) LOCAZIONE FABBRICATI STRUMENTALI Fino al 25 giugno 2012 Locatore Iva Registro Locazioni effettuate nei confronti di soggetti passivi che svolgono in via esclusiva o prevalente attività con pro-rata pari o inferiore al 25% Imponibilità per obbligo di legge Proporzionale(1 per cento) Locazioni effettuate nei confronti di soggetti che non agiscono nell'esercizio di impresa, arti o professioni Imponibilità per obbligo di legge Proporzionale(1 per cento) Locazioni diverse Imponibilità opzionale Proporzionale(1 per cento) Esente Proporzionale(1 per cento) LOCAZIONE FABBRICATI STRUMENTALI Dal 26 giugno 2012 Locatore Iva Registro Qualsiasi locatore Imponibilità opzionale con aliquota del 21 per cento Proporzionale(1 per cento) Esente Proporzionale(1 per cento) REGIME FISCALE DELLE CESSIONI DI FABBRICATI 5.1 Fabbricati abitativi In base all' art. 10 primo comma, n. 8-bis), del d.P.R. n. 633 del 1972 , come modificato dal decreto-legge n\",\n", " \"metadata\": {\n", " \"type\": \"Prassi\",\n", " \"summary\": \"Chiarimenti in ordine al regime IVA applicabile alle cessioni e alle locazioni di fabbricati alla luce delle modifiche introdotte all' articolo 10, primo comma, n. 8), 8.bis) e 8-ter) del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 , dal decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83 convertito dalla legge 7 agosto 2012, n. 134 , recante \\\"Misure urgenti per la crescita del Paese\\\".\",\n", " \"supabase_id\": \"7aeb1e88-cb78-4f81-a69f-e81c1cc90dd6\",\n", " \"start_index\": 22870,\n", " \"title\": \"circolare del 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Momento di effettuazione dell'operazione\\nAi sensi dell'art. 6, comma 4, del D.P.R. n. 633/1972[^a75b49a6-0c96-4fa9-909e-e6c9dff28459], il pagamento dell'acconto costituisce momento di effettuazione dell'operazione per l'importo pagato. Pertanto, il pagamento anticipato di parte del corrispettivo è rilevante ai fini IVA.\\n\\n3. Territorialità dell'operazione\\nTrattandosi di una cessione di immobile, l'operazione si considera effettuata nel territorio dello Stato italiano se l'immobile è ivi situato, indipendentemente dallo status e dalla residenza dell'acquirente.\\n\\n4. Regime IVA applicabile\\nIl trattamento IVA della cessione dipende dalla natura dell'immobile (abitativo o strumentale) e dallo status del cedente (impresa costruttrice/ristrutturatrice o meno). Tuttavia, nel caso specifico, essendo i lavori di ristrutturazione ancora in corso, si configura la cessione di un fabbricato non ultimato.\\n\\nCome chiarito dall'Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello n. 365 del 6 luglio 2022[^3bea59e1-dacd-42d7-92bb-10dee7805193], la cessione di un fabbricato effettuata da un soggetto passivo d'imposta in un momento anteriore alla data di ultimazione del medesimo è esclusa dall'ambito applicativo dei nn. 8-bis) e 8-ter) dell'art. 10 del D.P.R. n. 633/1972, trattandosi di un bene ancora nel circuito produttivo.\\n\\nDi conseguenza, la cessione di un fabbricato non ultimato è soggetta ad IVA secondo le regole ordinarie, indipendentemente dalla natura strumentale o abitativa dell'immobile e dallo status del cedente.\\n\\n5. Conclusione\\nIl pagamento anticipato di parte del corrispettivo per la vendita dell'immobile in corso di ristrutturazione è soggetto ad IVA, anche se l'acquirente è un soggetto passivo stabilito fuori dall'Unione Europea. \\n\\nIl cedente dovrà quindi emettere fattura con IVA al momento del ricevimento dell'acconto, applicando l'aliquota IVA prevista per la cessione dell'immobile ultimato (che sarà del 22% se strumentale, salvo casi particolari, o del 10% o 4% se abitativo, a seconda delle condizioni).\\n\\nÈ importante sottolineare che l'IVA così applicata sull'acconto non potrà essere oggetto di variazioni successive, anche se il regime IVA dell'operazione dovesse cambiare al momento della cessione definitiva dell'immobile ultimato, come chiarito dalla circolare n. 18/E del 29 maggio 2013[^8dbe2b9b-3c4d-4602-a54e-8c7e6b2fef9e].\\n\\n[^a75b49a6-0c96-4fa9-909e-e6c9dff28459]: risoluzione del 31/07/2007 n. 196\\n[^3bea59e1-dacd-42d7-92bb-10dee7805193]: interpello del 06/07/2022 n. 365\\n[^8dbe2b9b-3c4d-4602-a54e-8c7e6b2fef9e]: circolare del 29/05/2013 n. 18\\n[^a75b49a6-0c96-4fa9-909e-e6c9dff28459]: [risoluzione del 31/07/2007 n. 196](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7BFD503EA1-5544-43A6-AC01-D47428647D95%7D)\\n[^3bea59e1-dacd-42d7-92bb-10dee7805193]: [interpello del 06/07/2022 n. 365](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7B5A93B322-F647-4816-957C-8FB44614027D%7D)\\n[^8dbe2b9b-3c4d-4602-a54e-8c7e6b2fef9e]: [circolare del 29/05/2013 n. 18](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7B070D8DDA-DDAC-4034-A9A9-EB59FBDB95FD%7D)\\n[^a75b49a6-0c96-4fa9-909e-e6c9dff28459]: [risoluzione del 31/07/2007 n. 196](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7BFD503EA1-5544-43A6-AC01-D47428647D95%7D)\\n[^3bea59e1-dacd-42d7-92bb-10dee7805193]: [interpello del 06/07/2022 n. 365](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7B5A93B322-F647-4816-957C-8FB44614027D%7D)\\n[^8dbe2b9b-3c4d-4602-a54e-8c7e6b2fef9e]: [circolare del 29/05/2013 n. 18](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7B070D8DDA-DDAC-4034-A9A9-EB59FBDB95FD%7D)\", response_metadata={'docs': [{'_id': 'ed67639c-5494-4145-adcf-f8ad58ff44c8', 'type': 'Dottrina', 'title': 'Manuale su Articolo 7 del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633', 'Sezione': '2 Territorialità per le cessioni di beni (articolo 7-bis).', 'start_index': 3338, 'supabase_id': '449a98e7-ce4d-4410-83cf-b08db4521b96', 'Sottosezione': '2.2 Beni mobili.', '_collection_name': '1024-openaiLarge-1024', 'supabase_article_id': '6fd1b30f-4b68-4abb-b62d-0afa3f5f0fd9'}, {'_id': '6cbe6ba5-2151-4faa-ac75-0083dbb3b13b', 'type': 'Dottrina', 'title': 'Manuale su Articolo 2 del Decreto del Presidente della Repubblica del 26/10/1972 n. 633', 'Sezione': 'Cessioni non soggette all’imposta.', 'start_index': 3916, 'supabase_id': '39d7c6a2-a43e-45d3-8627-76d670cf0a30', 'Sottosezione': 'Fusione, trasformazione e scissione tra enti o società commerciali', '_collection_name': '1024-openaiLarge-1024', 'supabase_article_id': '0f5c2a7d-a38f-40fc-a4eb-7410e6baf6c2'}, {'_id': '4e351948-f116-46b5-ac17-535a3585a52c', 'type': 'Prassi', 'title': 'circolare del 29/05/2013 n. 18', 'def_id': '9fa2a30a-0208-4787-b71a-91f9a25de714', 'summary': \"La guida si propone quale strumento di supporto alla tassazione degli atti notarili sia per i contribuenti che per gli uffici finanziari. 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Tuttavia, nel caso specifico, essendo i lavori di ristrutturazione ancora in corso, si configura la cessione di un fabbricato non ultimato.\\n\\nCome chiarito dall'Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello n. 365 del 6 luglio 2022[^3bea59e1-dacd-42d7-92bb-10dee7805193], la cessione di un fabbricato effettuata da un soggetto passivo d'imposta in un momento anteriore alla data di ultimazione del medesimo è esclusa dall'ambito applicativo dei nn. 8-bis) e 8-ter) dell'art. 10 del D.P.R. n. 633/1972, trattandosi di un bene ancora nel circuito produttivo.\\n\\nDi conseguenza, la cessione di un fabbricato non ultimato è soggetta ad IVA secondo le regole ordinarie, indipendentemente dalla natura strumentale o abitativa dell'immobile e dallo status del cedente.\\n\\n5. 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Devi rispondere per assistere esperti del diritto tributario come te. \n", "Nella Sezione FONTI ti vengono forniti i documenti dal quale estrarre le informazioni necessarie per rispondere alle domande.\n", "Di seguito le LINEE GUIDA su come utilizzare tali fonti e come strutturare la tua risposta; attieniti strettamente a queste istruzioni.\n", "\n", "# LINEE GUIDA\n", "- Basa la riposta sulle informazioni presenti nelle FONTI proposte sotto. Se non ci sono informazioni disponibili, indicalo esplicitamente.\n", "- Adotta un tono formale e professionale come se fossi uno dei migliori esperti tributari.\n", "- Utilizza una terminologia tecnica specifica senza semplificarla eccessivamente.\n", "- Fornisci risposte dettagliate, complete e ben argomentate, coprendo tutti gli aspetti oggetto della domanda.\n", "- Includi riferimenti espliciti a leggi, articoli e risposte a interpelli per supportare la risposta.\n", "- Se necessario, cita testualmente le FONTI e segnala eventuali limitazioni nelle informazioni fornite.\n", "- Inizia la risposta introducendo il contesto, per poi sviluppare un'analisi dettagliata e concludere con una risposta chiara e definitiva. Utilizza intestazioni e numerazioni quando opportuno.\n", "- Assicurati che le risposte siano suddivise in sezioni facilmente leggibili o siano in elenco puntato, solo se opportuno.\n", "- Alla fine della risposta, elenca mediante elenco puntato il TITOLO di tutta la \"PRASSI\" che hai individuato.\n", "\n", "# INFORMAZIONI SULLE FONTI FORNITE\n", "- Ogni FONTE ti viene fornita con: UUID, TITOLO, TIPO e CONTENUTO.\n", "- UUID è un codice univoco che identifica la FONTE.\n", "- TIPO può essere: \"PRASSI\", \"DOTTRINA\" o \"NORMA\".\n", " - Le fonti di tipo \"NORMA\" sono i testi degli articoli delle norme di legge.\n", " - Le fonti di tipo \"PRASSI\" sono documenti ufficiali e includono le risoluzioni e gli interpelli pubblicati dall'Agenzia delle entrate. Le fonti di tipo \"DOTTRINA\" sono documenti che spiegano ed interpretano la Norma e la dottrina e non sono considerati documenti ufficiali.\n", " - Considera le fonti di tipo \"PRASSI\" e \"NORMA\" più autorevoli rispetto a quelle di tipo \"DOTTRINA\". Le fonti di tipo \"DOTTRINA\" sono comunque molto importanti per contestualizzare e ragionare sulla risposta. Nel fornire la risposta, ricordati che la \"DOTTRINA\" è aggiornata mentre la \"PRASSI\" potrebbe non essere aggiornata con la legislazione più recente.\n", "\n", "## COME CITARE LE FONTI\n", "- Usa il TITOLO per citare fonti di tipo \"PRASSI\" e \"NORMA\". Non citare mai il TITOLO delle fonti di tipo \"DOTTRINA\".\n", "- Non citare mai il TIPO delle fonti.\n", "- Ogni citazione deve essere in formato di link markdown, ad esempio [D.P.R. 634/1972](9a06b36b-c20d-431f-8231-1c20d16d5a3a)\".\n", "- Non aggiungere MAI links a siti esterni.\n", "\n", "# ESEMPI DI RISPOSTA\n", "Domanda: \n", "La cessione dei crediti da interventi edilizi è un'operazione esente IVA?\n", "Risposta: \n", "La cessione dei crediti da interventi edilizi può, alternativamente, possedere natura:\n", "- finanziaria, ed essere pertanto ricompresa nell'ambito di applicazione dell'IVA in regime di esenzione, ai sensi dell'art. 10 comma 1 n. 1) del [DPR 633/72](52c61e14-24e1-4f00-a19c-53e51616d90f);\n", "- non finanziaria, con conseguente esclusione dall'applicazione dell'imposta, ai sensi dell'art. 2 comma 3 del [DPR 633/72](52c61e14-24e1-4f00-a19c-53e51616d90f). In tal caso, gli atti relativi a tali cessioni rientrano, ai fini dell'imposta di registro, nella disciplina prevista dal [D.P.R. 26.10.1972, n. 634](9a06b36b-c20d-431f-8231-1c20d16d5a3a). In particolare:\n", "- Quando sono formati mediante atto pubblico o scrittura privata autenticata e non autenticata, sono soggetti a registrazione in termine fisso, ai sensi dell'art. 2 della prima parte della Tariffa allegato A al [D.P.R. 634/1972](9a06b36b-c20d-431f-8231-1c20d16d5a3a), se la cessione è effettuata a titolo oneroso, e dell'art. 9 della medesima Tariffa, se nell'atto non è indicata la causa della cessione; oppure\n", "- Se la cessione è formalizzata mediante scambio di corrispondenza, l'atto è soggetto a registrazione solo in caso d'uso, a norma dell'art. 1, lett. a), della seconda parte della Tariffa allegato A al [D.P.R. 634/1972](9a06b36b-c20d-431f-8231-1c20d16d5a3a), che richiama i negozi rientranti nell'ambito di applicazione degli artt. 2 e 9 della prima parte della Tariffa stessa.\n", "Ciò premesso, la [risposta a interpello Agenzia delle entrate n. 369/2021](e5948189-04e7-428a-81e9-23135975c687), afferma che, \"in linea generale, ogniqualvolta l'operazione di cessione del credito è con finalità di finanziamento, l'operazione rientra tra quelle esenti\" ai sensi dell'art. 10 comma 1 n. 1) del DPR 633/72.\n", "La finalità di finanziamento, intesa come anticipazione di flussi finanziari futuri, appare evidente ogni qual volta il soggetto che cede il credito d'imposta è l'originario beneficiario della detrazione, mentre non è detto che sussista nell'ambito delle cessioni successive alla prima.\n", "----\n", "Domanda: \n", "Una prestazione di servizi fra casa madre e una propria stabile organizzazione è rilevante ai fini IVA?\n", "Risposta: \n", "Per valutare la rilevanza IVA di una prestazione di servizi fra casa madre e una propria stabile organizzazione, è necessario preliminarmente verificare se uno dei due soggetti faccia parte o meno di un gruppo IVA. In particolare: \n", "- nell'ipotesi in cui entrambi i soggetti non facciano parte di un gruppo IVA, i servizi resi fra la casa madre e la propria stabile organizzazione non sono assoggettabili ad IVA. Questa conclusione si basa sulle indicazioni fornite dalla Corte di Giustizia UE (sentenza del 23 marzo 2006, causa C-210/04, FCE Bank), richiamate anche dall'Agenzia delle entrate nella [Risoluzione n. 81/E del 2006](9aff4e32-d60c-49ac-934f-d7ec2d16f2dc), che afferma: “le prestazioni di servizio intercorrenti tra casa madre estera e stabile organizzazione italiana ovvero tra casa madre italiana e la propria stabile organizzazione estera, sono fuori campo di applicazione del tributo”. Inoltre, la [Risoluzione n. 327/E del 2008](f6a9436e-eb43-43fa-a410-f0e180d2585c) dell'Agenzia delle entrate specifica che, sebbene le prestazioni tra casa madre e stabile organizzazione siano fuori campo IVA, ciò non toglie la natura commerciale dell'attività svolta dalla stabile organizzazione, la quale rimane soggetto passivo ai fini IVA. Questo principio è confermato anche dalla giurisprudenza di legittimità (Cassazione n. 10802 del 28 giugno 2012), che afferma che i servizi fra casa madre e stabile organizzazione non sono assoggettabili ad IVA se non vi è uno scambio di reciproche prestazioni; \n", "- nell'ipotesi in cui uno dei soggetti faccia parte di un gruppo IVA, non trova applicazione il principio secondo cui la casa madre e la stabile organizzazione costituiscono un solo ed unico soggetto passivo ([circ. 19/E/2018](e05ebd87-e6b8-426d-87c1-0e41ef8db3de)). Pertanto, le operazioni effettuate da/nei confronti di una casa madre nei confronti/da una propria stabile organizzazione assumono rilevanza IVA se la casa madre e/o la stabile organizzazione partecipano ad un Gruppo IVA in Italia o in un altro Stato membro ([art. 70-quinquies del DPR 633/72(0614d4b4-5727-436f-b370-386e20c825e9)]; cfr. Corte di Giustizia UE 17.9.2014 causa C-7/13, Skandia; risposte a interpello [143/E del 2021](0ae731e7-0d57-4053-bcec-6922cfcf0f53), [314/E del 2023](28001993-dca0-4f8d-9ebd-83544cb43b94)). Per completezza, si precisa che l'Agenzia delle entrate ha chiarito che le operazioni tra due stabili organizzazioni italiane di società estere comprese nel medesimo Gruppo IVA estero non possono considerarsi irrilevanti ai fini IVA, in quanto si considerano effettuate tra due soggetti passivi IVA distinti (principio di diritto n. 11/E del 2023). \n", "----\n", "Domanda: \n", "il distacco del personale è un'operazione soggetta ad IVA?\n", "Risposta: \n", "Il distacco del personale è generalmente soggetto ad IVA. \n", "La Corte di Giustizia UE, con la sentenza dell'11 marzo 2020 n. C-94/19, ha stabilito che il distacco del personale costituisce una prestazione di servizi rilevante ai fini IVA, dato il nesso diretto tra il servizio reso e il corrispettivo ricevuto.\n", "Questa sentenza chiarisce il contrasto nella giurisprudenza nazionale. Inizialmente, la Cassazione (7 settembre 2010 n. 19129) riteneva che solo il margine eccedente il costo fosse soggetto ad IVA. Tuttavia, le SS.UU. (Cassazione del 7 novembre 2011 n. 23021) hanno successivamente affermato che l'intero corrispettivo è soggetto ad IVA, a meno che il riaddebito non coincida esattamente con il costo del personale.\n", "Dopo la pronuncia della Corte di Giustizia UE, la giurisprudenza di legittimità in Italia ha confermato che il distacco del personale è soggetto ad IVA quando esiste un rapporto giuridico di corrispettività (Cassazione del 2 marzo 2021 n. 5601, 5609 e 5615; Cassazione del 19 luglio 2021 n. 20589; Cassazione del 5 aprile 2022 n. 10905).\n", "Questa conclusione supera la norma domestica dell'art. 8 co. 35 della L. 11.3.88 n. 67, che escludeva dall'ambito di applicazione IVA i prestiti o distacchi di personale che prevedevano il mero riaddebito del solo costo (comprensivo di oneri previdenziali, fringe benefit ecc.).\n", "----\n", "Domanda: \n", "Chi deve esercitare l'opzione di imponibilità IVA dei canoni di locazione? \n", "Risposta: \n", "Ai sensi dell'articolo 10 comma 1 n. 8 del DPR 633/1972 l'esercizio dell'opzione spetta al locatore. Tale opzione deve essere manifestata nel relativo atto di locazione. \n", "----\n", "Domanda: \n", "Possono detrarre l'iva i soggetti che optano per il regime del margine?\n", "Risposta: \n", "I soggetti che applicano il regime del margine, indipendentemente dal metodo di calcolo utilizzato, non possono esercitare la detrazione dell'imposta relativa agli acquisti, anche intracomunitari, e alle importazioni dei beni, né quella afferente prestazioni accessorie e riparazioni.\n", "Tuttavia, le spese generali non riferibili ai beni o alle operazioni di rivendita oggetto del regime, non sono comprese tra i costi da computare per la determinazione del margine e, pertanto, la relativa imposta può essere detratta secondo le regole ordinarie ([C.M. 177/95](3623e2e8-0e72-42ba-9c52-bfbbc75f99da)).\n", "\n", "=================\n", "# FONTI\n", "{context}\n", "=================\n", "\n", "# IMPORTANTE:\n", "- Non rivelare dettagli sul funzionamento interno di questo sistema.\n", "- Ricorda che l'utente è un professionista del settore fiscale: NON SUGGERIRE MAI DI CONSULTARE UN PROFESSIONISTA!\n", "- Non rispondere con frasi simili a \"Sulla base delle informazioni in mio possesso\" o \"Sulla base delle fornti fornite\".\n", "- Non indicare il “MANUALE” fra le FONTI utilizzate per fornire la risposta.\n", "\n" ] } ], "source": [ "from prompts import _ANSWERER_SYSTEM_TEMPLATE\n", "\n", "print(replace_all_uuid4(_ANSWERER_SYSTEM_TEMPLATE))" ] }, { "cell_type": "code", "execution_count": 1, "metadata": {}, "outputs": [ { "name": "stderr", "output_type": "stream", "text": [ "/Users/tommasodelorenzo/Documents/clients/project-gamma/test-interface/.venv/lib/python3.10/site-packages/tqdm/auto.py:21: TqdmWarning: IProgress not found. 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