Abgeltungsteuer
ಅಬ್ಜೆಲ್ಟುಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ (ಜರ್ಮನ್, ಅಬ್ಜೆಲ್ಟುಂಗ್ "ವಸಾಹತು", "ವಿಸರ್ಜನೆ" + ಸ್ಟೀಯರ್ "ತೆರಿಗೆ") ಎಂಬುದು ಬಂಡವಾಳದಿಂದ ಬರುವ ಖಾಸಗಿ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವ ಸಮತಟ್ಟಾದ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿದೆ. ಇದನ್ನು ಜರ್ಮನಿ, ಆಸ್ಟ್ರಿಯಾ ಮತ್ತು ಲಕ್ಸೆಂಬರ್ಗ್ನಲ್ಲಿ ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಜರ್ಮನಿಯಲ್ಲಿ, 2007ರ ಆಗಸ್ಟ್ 14ರಂದು ಜರ್ಮನ್ ಸಂಸತ್ತಿನಲ್ಲಿ ಅಂಗೀಕಾರವಾದ ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ಅನ್ನು ಜರ್ಮನಿಯ ಸಂಸತ್ತಿನ ಮೂಲಕ ಪರಿಚಯಿಸಲಾಯಿತು. ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ 2009ರ ಜನವರಿ 1ರಂದು ಜಾರಿಗೆ ಬಂದಿತು. ಹಿಂದಿನ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು 2009ರಲ್ಲಿ ಅಬ್ಗೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ 2001ರಿಂದ ಜಾರಿಯಲ್ಲಿದ್ದ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಬದಲಾಯಿಸಿತು. ಲಾಭಾಂಶ ತೆರಿಗೆಯ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಆದಾಯವನ್ನು ಅರ್ಧದಷ್ಟು ಕಡಿತಗೊಳಿಸುವ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು ಹೊಂದಿತ್ತು. 2008ರಲ್ಲಿ ತಿದ್ದುಪಡಿ ಮಾಡಲಾದ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ 3ನೇ ಪರಿಚ್ಛೇದ 40ರಲ್ಲಿ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಿರುವಂತೆ, ಆದಾಯದ ಶೇಕಡಾ ಐವತ್ತರಷ್ಟನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಗಿತ್ತು. ಹೂಡಿಕೆಗಳ ಮಾರಾಟದಿಂದ ಲಾಭಾಂಶಗಳು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳಿಗೆ (ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವಿನಾಯಿತಿ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಿದರೆ) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಅದರ ಅರ್ಧದಷ್ಟು ದರದಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. ಈಕ್ವಿಟಿ ಹೂಡಿಕೆಗಳ ಮಾರಾಟದಿಂದ ಬರುವ ಲಾಭಗಳನ್ನು ಒಂದು ವರ್ಷಕ್ಕೂ ಹೆಚ್ಚು ಕಾಲ ಇಟ್ಟುಕೊಂಡಿದ್ದರೆ ಅವುಗಳಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. 2009ರ ಜನವರಿ 1ರಂದು ಹೊಸ ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ (ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ 32ನೇ ವಿಧಿ) ಅಂಗೀಕಾರದೊಂದಿಗೆ ಅರ್ಧ ಆದಾಯ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯು ಚರ್ಚೆಗೆ ಒಳಗಾಯಿತು. ಯಾರು ಹೊಣೆಗಾರರಾಗಿದ್ದಾರೆ ಷೇರುದಾರರ (ಷೇರುದಾರರು ಅಥವಾ ಪಾಲುದಾರರು) ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯು ಷೇರುದಾರರು ಒಬ್ಬ ವ್ಯಕ್ತಿಯೇ ಅಥವಾ ನಿಗಮವೇ ಎಂಬುದರ ಮೇಲೆ ಅವಲಂಬಿತವಾಗಿರುತ್ತದೆಃ ಷೇರುದಾರರು ಒಬ್ಬ ವ್ಯಕ್ತಿಯಾಗಿದ್ದರೆ, ಲಾಭಾಂಶದ ವಿತರಣೆಯು 25 ಪ್ರತಿಶತದ ಸಮತಟ್ಟಾದ ದರ ಮತ್ತು 5.5 ಪ್ರತಿಶತ ಒಗ್ಗಟ್ಟಿನ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಶುಲ್ಕದೊಂದಿಗೆ ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರುತ್ತದೆ. ಷೇರುದಾರರು ಪಾಲುದಾರರಾಗಿದ್ದರೆ, ಲಾಭಾಂಶಗಳು ಮತ್ತು ಈಕ್ವಿಟಿ ಹೂಡಿಕೆಗಳಿಂದ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು ಶೇಕಡಾ 40ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದಿವೆ. (ಕಲೆ. 3 ನಂ. 40 2009ರ ತಿದ್ದುಪಡಿಯಂತೆ ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ). ಇದನ್ನು ಪಾಲುದಾರಿಕೆಗಳ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಅರ್ಧ ಆದಾಯ ವಿಧಾನ ಎಂದು ಕರೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಬದಲಾಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅಂತೆಯೇ, ಲಾಭಾಂಶದಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ಕಂಪನಿಯ ಷೇರುಗಳ ಮಾರಾಟದಿಂದ ಬರುವ ಬಂಡವಾಳವು ಇನ್ನು ಮುಂದೆ 50 ಪ್ರತಿಶತ ತೆರಿಗೆಗೆ (ಅರ್ಧ ಆದಾಯ ವಿಧಾನ) ಒಳಪಟ್ಟಿರುವುದಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ಈಗ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದಲ್ಲಿ 60 ಪ್ರತಿಶತದಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ-ಸಂಬಂಧಿತ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಶೇಕಡಾ 60ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು. ಷೇರುದಾರನು ನಿಗಮವಾಗಿದ್ದರೆ, ಲಾಭಾಂಶಗಳು ಮತ್ತು ಈಕ್ವಿಟಿ ಹೂಡಿಕೆಗಳಿಂದ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ (ಕಲೆ. 8 ಬಿ ಪ್ಯಾರಾ. 1 ಜರ್ಮನ್ ನಿಗಮ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ). ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದಲ್ಲಿ, ಲಾಭಾಂಶದ ಕೇವಲ 5 ಪ್ರತಿಶತವನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಲಾಗದ ನಿರ್ವಹಣಾ ವೆಚ್ಚಗಳಾಗಿ ಲಾಭಗಳಿಗೆ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ (ಕಲೆ. 8 ಬಿ ಪ್ಯಾರಾ. 5 ಜರ್ಮನ್ ನಿಗಮ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ). ವಿತ್ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ಅನ್ನು ವಿತ್ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಖಾಸಗಿ ಹೂಡಿಕೆದಾರರ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಇತ್ಯರ್ಥಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈಗಾಗಲೇ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗಿರುವ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳನ್ನು ವಾರ್ಷಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ನಲ್ಲಿ ದಾಖಲಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ತೆರಿಗೆದಾರರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಬದಲು, ಅವರ ಆದಾಯವು ಅವರ ಎತ್ತರವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ ಶೇಕಡಾ 25ರ ಸಮತಟ್ಟಾದ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಕಾನೂನು ಆಧಾರವನ್ನು 2008ರ ಕಲೆಯಲ್ಲಿ 'ಅನ್ಟರ್ನೆಹ್ಮೆನ್ಸ್ಟ್ಯೂಯೆರೆಫಾರ್ಮ್ಜೆಸೆಟ್ಜ್' ನಲ್ಲಿ ತಿದ್ದುಪಡಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ. ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ 32ಡಿ. ಕಲೆಯ ಪ್ರಕಾರ ತಡೆಹಿಡಿಯುವ ತೆರಿಗೆ ದರ. 43 ಎ ಪ್ಯಾರಾ. 1 ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯು ಅಂತಿಮ ತಡೆಹಿಡಿಯುವ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಸಂಭವನೀಯ ಚರ್ಚ್ ತೆರಿಗೆ (ಫ್ಲಾಟ್ ತೆರಿಗೆಯ 8 ಅಥವಾ 9 ಪ್ರತಿಶತ) ಮೇಲೆ 25 ಪ್ರತಿಶತ ಮತ್ತು 5,5 ಪ್ರತಿಶತದ ಒಗ್ಗಟ್ಟಿನ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಶುಲ್ಕವನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ. ಇದು ಒಟ್ಟು ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ನ ಒಟ್ಟು 26.375% ಚರ್ಚ್ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಹೊರಗಿಡುತ್ತದೆ. ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಂದ ಬರುವ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಆದಾಯವನ್ನು ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತದ ಕಡಿತ ಅಥವಾ ವಾಸ್ತವಿಕ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೂಲಕ ಕಡಿತಗೊಳಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಅವರ ಸ್ಥಾನದಲ್ಲಿ, 801 € ಮೊತ್ತದ ಉಳಿತಾಯದ ಭತ್ಯೆಯನ್ನು ಕಡಿತವಾಗಿ ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ (ಕಲೆ. 20 ರೂ. 9 ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ). ಆದಾಗ್ಯೂ, ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ಆ ನಿರ್ಬಂಧಿತ ಕಡಿತದ ಸಾಧ್ಯತೆಯ ಮೇಲೆ ತೀರ್ಪು ನೀಡಲು ನ್ಯಾಯಾಲಯದಲ್ಲಿ ಹಲವಾರು ನಿರ್ಧಾರಗಳಿವೆ. ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ಎಂದರೇನು, ಹೂಡಿಕೆಯ ಆದಾಯದಲ್ಲಿ ಇವು ಸೇರಿವೆ (ಕಲೆ. 20 ರೂ. 1 ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ): ಹೂಡಿಕೆ ನಿಧಿಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರಗಳಿಂದ ಬರುವ ಲಾಭಾಂಶದ ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯ, ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಂದ ಬರುವ ಬಹುತೇಕ ಎಲ್ಲಾ ಗಳಿಕೆಗಳು, ಖಾಸಗಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು ಮತ್ತು ಭದ್ರತಾ ಪತ್ರಗಳು ಮತ್ತು ಉತ್ಪನ್ನಗಳಿಂದ ಇತರ ಪಾವತಿಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ. ಅಂದರೆ, ಊಹಾಪೋಹದ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ದಾಖಲಿಸಲಾದ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ಲಾಭಗಳಿಗೆ ಈಗಾಗಲೇ ಒಂದು ವರ್ಷಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಹಿಡುವಳಿ ಅವಧಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಖಾಸಗಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು (ಕಲೆ. 20 ರೂ. 2 ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ): ನಿಗಮದ ಷೇರುಗಳ ಮಾರಾಟ (ಷೇರು ಅಥವಾ ವ್ಯವಹಾರದ ಪಾಲು)-ಕೂಪನ್ಗಳ ಮಾರಾಟ (ಲಾಭಾಂಶ ಅಥವಾ ಬಡ್ಡಿ)-ಮುಂಗಡ ವಹಿವಾಟುಗಳ ಲಾಭ-ಕಂಪನಿಯ ಮೇಲಿನ ಪಾಲನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡುವುದು ಅಥವಾ ಶಾಂತವಾಗಿ ಭಾಗವಹಿಸುವ ಸಾಲ-ಅಡಮಾನಗಳು, ಅಡಮಾನಗಳು ಮತ್ತು ಪಿಂಚಣಿಗಳ ಮೇಲಿನ ಹಕ್ಕುಗಳ ವರ್ಗಾವಣೆ-ಬಂಡವಾಳ ಜೀವ ವಿಮೆಯ ಮಾರಾಟ ಮತ್ತು ಇತರ ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಮಾರಾಟ ಅಥವಾ ಹಕ್ಕಿನ ಸ್ಥಾನ-ತೆರಿಗೆ ಕಡಿತದಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿಗಳು-ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ನ ನಿಯಮಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲಃ ಶೇಕಡ 10 ಅಥವಾ ಅದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯೊಂದಿಗೆ ನಿಗಮಗಳು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಬಡ್ಡಿ ಪಾವತಿಗಳು, ಬ್ಯಾಕ್ ಟು ಬ್ಯಾಕ್ ಹಣಕಾಸು ಮತ್ತು ಸಂಬಂಧಿತ ಪಕ್ಷಗಳ ನಡುವೆ ಸಾಲಗಳು. ಅಂತಹ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಮಾರಾಟಗಾರನು ಕಳೆದ ಐದು ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಕನಿಷ್ಠ 1 ಪ್ರತಿಶತದಷ್ಟು ಬಂಡವಾಳದೊಂದಿಗೆ ತೊಡಗಿಸಿಕೊಂಡಿದ್ದರೆ, ನಿಗಮಗಳಲ್ಲಿನ ಷೇರುಗಳ ಮಾರಾಟದಿಂದಾಗುವ ಲಾಭಗಳು. ವ್ಯಾಪಾರ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗಳ ಆದಾಯವು ನಿಗಮ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಭಾಗಶಃ ಆದಾಯ ವಿಧಾನದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ವ್ಯಾಪಾರ ಚಟುವಟಿಕೆಯ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಉಂಟಾದ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು. ನಿಗಮದಲ್ಲಿನ ಹೂಡಿಕೆಗಳಿಂದ ಬರುವ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಕೋರಿಕೆಯ ಮೇರೆಗೆ. ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು ಕನಿಷ್ಠ 25 ಪ್ರತಿಶತವಾಗಿರಬೇಕು, ನಿಗಮದ ವೃತ್ತಿಪರ ಕೆಲಸದಲ್ಲಿ 1 ಪ್ರತಿಶತ ಸಾಕು. ವಿನಂತಿಯನ್ನು ಹಿಂಪಡೆಯದ ಹೊರತು ಮುಂದಿನ ನಾಲ್ಕು ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಅರ್ಜಿಯನ್ನು ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಂಡ ನಂತರ ನಿಗಮದಲ್ಲಿ ಅದೇ ಪಾಲುಗಾಗಿ ಹೊಸ ಅರ್ಜಿಯು ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಯಶಸ್ವಿ ಅರ್ಜಿಯ ನಂತರ ಭಾಗಶಃ ಆದಾಯ ವಿಧಾನವು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಪರ್ಯಾಯವಾಗಿ, ಸ್ಥಿರ ದರದ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತಡೆಹಿಡಿಯಲಾದ ಹೂಡಿಕೆ ಆದಾಯವನ್ನು ವಾರ್ಷಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ನಲ್ಲಿ ಘೋಷಿಸಬೇಕಾಗಿಲ್ಲ. ಚರ್ಚ್ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತಡೆಹಿಡಿಯದಿದ್ದರೆ ಅಥವಾ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ದರವು ಶೇಕಡಾ 25ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆಯಿದ್ದರೆ ಮಾತ್ರ. ತೆರಿಗೆ ದರಗಳ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ಮರುಪಾವತಿ ಸಾಧ್ಯವಿದೆ (ಕಲೆ. 32 ಪ್ಯಾರ. 6 ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ). ಆದಾಯದ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಶೇಕಡಾ 25ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆಯಾದಾಗ ಇದು ಅರ್ಥಪೂರ್ಣವಾಗಿದೆ. ಹೂಡಿಕೆ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಅವರ ಇತರ ಆದಾಯಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಎಂಬುದು ಇದರ ಉದ್ದೇಶವಾಗಿತ್ತು. ಖಾಸಗಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ನಿಜವಾದ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಹಿಂಪಡೆಯಲು ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಅನುಮತಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ, 801 € ಮೊತ್ತದ ಉಳಿತಾಯದ ಭತ್ಯೆಯನ್ನು ಕಡಿತವಾಗಿ ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆಃ ಮೊದಲಿಗೆ, ಧನಾತ್ಮಕ ಮತ್ತು ಋಣಾತ್ಮಕ ಆದಾಯವನ್ನು ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. (ಉದಾ. ಲಾಭಾಂಶಗಳು, ಹೂಡಿಕೆ ನಿಧಿಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರಗಳಿಂದ ಬರುವ ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯ). ಷೇರುಗಳ ಮಾರಾಟದಿಂದ ಉಂಟಾಗುವ ನಷ್ಟವನ್ನು ಷೇರುಗಳನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡುವುದರಿಂದಾಗುವ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ಮಾತ್ರ ವಿಧಿಸಬಹುದು. ಉಳಿದಿರುವ ಯಾವುದೇ ನಷ್ಟವನ್ನು ಬ್ಯಾಂಕ್ ಮುಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಗ್ರಾಹಕರ ಕೋರಿಕೆಯ ಮೇರೆಗೆ ಪ್ರಮಾಣೀಕರಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ವ್ಯಕ್ತಿಯು ಧನಾತ್ಮಕ ಹೂಡಿಕೆ ಆದಾಯವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಇತರ ಬ್ಯಾಂಕುಗಳು ಬಳಸಬಹುದು. 2009ಕ್ಕಿಂತ ಮೊದಲು ಸಂಭವಿಸಿದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು 2013ರವರೆಗೆ ಬಂಡವಾಳ ಆದಾಯದೊಂದಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದು. ವಿದೇಶಿ ಹೂಡಿಕೆಯ ಆದಾಯ ವಿದೇಶದಲ್ಲಿ ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾದ ಹೂಡಿಕೆಯ ಆದಾಯವೂ ಸಹ ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರುತ್ತದೆ. ಫೆಡರಲ್ ರಿಪಬ್ಲಿಕ್ ಆಫ್ ಜರ್ಮನಿ ಅನೇಕ ದೇಶಗಳೊಂದಿಗೆ ಎರಡು ತೆರಿಗೆ ಒಪ್ಪಂದಗಳನ್ನು ಮಾಡಿಕೊಂಡಿತು, ಇದರಿಂದಾಗಿ ನಿಯಮಗಳು ಪ್ರತಿ ದೇಶದಿಂದ ದೇಶಕ್ಕೆ ಭಿನ್ನವಾಗಿರುತ್ತವೆ. ಒಬ್ಬ ತೆರಿಗೆದಾರನಿಗೆ ಅದೇ ಅವಧಿಗೆ ಒಂದೇ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಒಂದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಬಾರಿ ಇದೇ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವುದನ್ನು ತಪ್ಪಿಸುವುದು ಇದರ ಉದ್ದೇಶವಾಗಿದೆ. ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ವಿದೇಶಗಳಲ್ಲಿ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲವಾದರೂ, ಸ್ಥಳೀಯ ತೆರಿಗೆ ಕಚೇರಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗಾಗಿ ಆದಾಯವನ್ನು ಘೋಷಿಸುವ ಜವಾಬ್ದಾರಿಯನ್ನು ತೆರಿಗೆದಾರರು ಹೊಂದಿರುತ್ತಾರೆ. ಜರ್ಮನ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ವಿದೇಶಿ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಶೇಕಡಾ 25ರಷ್ಟು ಗರಿಷ್ಠ ಮಟ್ಟಕ್ಕೆ ಮಾತ್ರ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. 43 ಎ ಪ್ಯಾರಾ. 3). ಆದಾಗ್ಯೂ, ಇತರ ಭದ್ರತಾ ವಹಿವಾಟುಗಳಿಂದಾಗುವ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಮೂಲ ನಷ್ಟಕ್ಕೆ ಸೇರಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯಿದೆ. ಇದು ಇಡೀ ಕ್ಯಾಲೆಂಡರ್ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಕಂಡುಬರುವ 25 ಪ್ರತಿಶತಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತದೆ. ಅಂತಹ ಋಣಾತ್ಮಕ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಮೊತ್ತವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗಳು ಮರುಪಾವತಿಸುವುದಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಮುಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಪ್ರಯೋಜನಗಳು ಮತ್ತು ಅನಾನುಕೂಲಗಳು ಮುಖ್ಯವಾಗಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳಿಂದ ಆದಾಯವನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಮಧ್ಯಮ ಮತ್ತು ಹೆಚ್ಚಿನ ಆದಾಯವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಈ ಹೊಸ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಾನದಿಂದ ಪ್ರಯೋಜನವನ್ನು ಹೊಂದಿರುತ್ತಾರೆ. ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಬದಲು 25 ಪ್ರತಿಶತದಷ್ಟು ಕಡಿಮೆ ಫ್ಲಾಟ್ ದರವು ಇದಕ್ಕೆ ಕಾರಣವಾಗಿದೆ. ಜರ್ಮನಿಯಲ್ಲಿ ಅತಿ ಹೆಚ್ಚು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಪ್ರಮಾಣವು ಶೇಕಡಾ 45ರಷ್ಟಿದೆ. ಸಣ್ಣ ಆದಾಯವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ತಮ್ಮ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಪರ್ಯಾಯದಿಂದಾಗಿ ಯಾವುದೇ ಅನಾನುಕೂಲತೆಗಳಿಲ್ಲ (ಮೇಲೆ ನೋಡಿ). ಕನಿಷ್ಠ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಶೇಕಡಾ 14ರಿಂದ ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ದೃಷ್ಟಿಕೋನವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ ಮತ್ತೊಂದು ಪ್ರಯೋಜನ ಅಥವಾ ಅನನುಕೂಲವೆಂದರೆ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಮಾರಾಟದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯಾಗಿದೆ. ಈ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೂಲಕ ಈಕ್ವಿಟಿ ಮತ್ತು ಹೂಡಿಕೆ ನಿಧಿಗಳು ಹೆಚ್ಚು ಆಕರ್ಷಕವಾಗುತ್ತಿಲ್ಲ. 2009ರ ಜನವರಿ 1ರಿಂದ ಖರೀದಿಸಲಾದ ಹೊಸ ಹೂಡಿಕೆಗಳಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಇದು ಗಣನೆಗೆ ಬರುತ್ತದೆ. ಆ ದಿನಾಂಕದ ಮೊದಲು ಖರೀದಿಸಲಾದ ಎಲ್ಲಾ ಷೇರುಗಳು ಹೊಸ ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರುವುದಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಅವುಗಳನ್ನು 12 ತಿಂಗಳಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಕಾಲ ಇಟ್ಟುಕೊಂಡಿದ್ದರೆ ತೆರಿಗೆ ಮುಕ್ತವಾಗಿರುತ್ತವೆ. 25ರಷ್ಟು ಸ್ಥಿರ ದರದ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಅತಿ ಹೆಚ್ಚಿನ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರಕ್ಕಿಂತ ಗಮನಾರ್ಹವಾಗಿ ಕಡಿಮೆಯಾಗಿದೆ. ಉಳಿದ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ಕನಿಷ್ಠ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಸಮತಟ್ಟಾದ ತೆರಿಗೆ ದರಕ್ಕೆ ಸಮನಾಗಿರುವ ಅಥವಾ ಅದಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿರುವ ಹೂಡಿಕೆದಾರರಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಪ್ರಯೋಜನಗಳು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತವೆ. ತೆರಿಗೆದಾರರ ಸ್ಪರ್ಧಾತ್ಮಕತೆಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ತತ್ವದ ಉಲ್ಲಂಘನೆಯಾಗಬಹುದು. 2009ಕ್ಕಿಂತ ಮೊದಲು ಬಂಡವಾಳ ಆದಾಯದಿಂದ ಬರುವ ಲಾಭಗಳಿಗೆ ಶೇಕಡಾ 45ರಷ್ಟು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು ಮತ್ತು 2009ರಿಂದ ಶೇಕಡಾ 25ರಷ್ಟು ಜೊತೆಗೆ ಶೇಕಡಾ 5.5ರಷ್ಟು ಸಾಲಿಡಾರಿಟಿ ಸರ್ಚಾರ್ಜ್ ಮತ್ತು ಚರ್ಚ್ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. 27ರಷ್ಟು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಇದು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು (ದ್ವಂದ್ವ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಎಂದು ಕರೆಯಲಾಗುವ) ಆಧರಿಸಿದ ಇತರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಳಿಗೆ ಹೋಲಿಸಿದರೆ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲಿನ ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ವಿಭಿನ್ನ ತೆರಿಗೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತದೆ. ಆಸ್ಟ್ರಿಯಾದಲ್ಲಿ, ಬಂಡವಾಳ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತಡೆಹಿಡಿಯುವ ತೆರಿಗೆಯು 1993ರ ಜನವರಿ 1ರಿಂದ ಜಾರಿಗೆ ಬಂದಿತು. ತೆರಿಗೆಯ ಕಾನೂನು ಆಧಾರವು ಆಸ್ಟ್ರಿಯಾದ ಅಂತಿಮ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು (ಎಂಡ್ಬೆಸ್ಟೆರೂರ್ಗ್ಸ್ಗೆಸೆಟ್ಜ್) ಆಗಿದೆ. 2006 ರಿಂದ, ಲಕ್ಸೆಂಬರ್ಗ್ನಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ 15 ಪ್ರತಿಶತದಷ್ಟು ಫ್ಲಾಟ್ ದರ ತಡೆಹಿಡಿಯುವ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತಾರೆ. ಲಕ್ಸೆಂಬರ್ಗ್ನಿಂದ ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯವನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಅನಿವಾಸಿ ಇಯು ನಾಗರಿಕರಿಗೆ, ಉಳಿತಾಯ ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯದ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಯುರೋಪಿಯನ್ ನಿರ್ದೇಶನದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ 2011ರ ಜೂನ್ 30ರವರೆಗೆ 20 ಪ್ರತಿಶತ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗಿದ್ದು, ಇದು 2011ರ ಜುಲೈ 1ರ ವೇಳೆಗೆ 35 ಪ್ರತಿಶತಕ್ಕೆ ಏರಿದೆ. ಫ್ಲಾಟ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ವಿಥ್ಹೋಲ್ಡಿಂಗ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಉಲ್ಲೇಖಗಳು ಬಾಹ್ಯ ಕೊಂಡಿಗಳು ಜರ್ಮನಿಯ (ಇಂಗ್ಲಿಷ್/ಜರ್ಮನ್) ಅಬ್ಜೆಲ್ಟಂಗ್ಸ್ಟೀಯರ್ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೇನ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸ್ ಕ್ಯಾಲ್ಕುಲೇಟರ್ ಲೇಖನವನ್ನು ಸಹ ನೋಡಿ.