Integration (tax)
ಏಕೀಕರಣವು ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಒಂದು ವೈಶಿಷ್ಟ್ಯವಾಗಿದ್ದು, ನಿಗಮದೊಳಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆಯೋ ಅಥವಾ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯವಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆಯೋ, ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಅದೇ ಪರಿಣಾಮಕಾರಿ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಏಕೀಕರಣವು ಭಾಗಶಃ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿರಬಹುದು. ಸಂಪೂರ್ಣ ಏಕೀಕರಣವು ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯವನ್ನು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಹರಿಯುವಂತೆ ಪರಿಗಣಿಸುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಭಾಗಶಃ ಏಕೀಕರಣವು ಕೆಲವು ಆದಾಯವನ್ನು ಮಾತ್ರ ಪರಿಗಣಿಸುತ್ತದೆ-ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಲಾಭಾಂಶಗಳಿಂದ-ಈ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ. ಅನೇಕ ರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳಲ್ಲಿ ಅನೇಕವೇಳೆ ಲಾಭಾಂಶ ತೆರಿಗೆ ಸಾಲದ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಏಕೀಕರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಜಾರಿಗೆ ತರಲಾಗಿದೆ. ಫಾರ್ಮ್ಗಳ ಏಕೀಕರಣವು ಭಾಗಶಃ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿರಬಹುದು. ನಿಗಮವು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಒಂದು ಫ್ಲೋ-ಥ್ರೂ ಘಟಕವಾಗಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸಿದಾಗ ಸಂಪೂರ್ಣ ಏಕೀಕರಣವು ಸಂಭವಿಸುತ್ತದೆಃ ನಿಗಮವು ಸ್ವೀಕರಿಸುವ ಎಲ್ಲಾ ಆದಾಯವನ್ನು, ಅದು ಉಳಿಸಿಕೊಂಡಿರಲಿ ಅಥವಾ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ವಿತರಿಸಿರಲಿ, ಅದನ್ನು ಷೇರುದಾರರ ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅಂತಹ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ, ಸಿಜ್ಬ್ರೆನ್ ಕ್ನೋಸೆನ್ ಪ್ರಕಾರ, ಎಲ್ಲಾ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಪೂರ್ವಪಾವತಿಯಂತೆ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಇದಕ್ಕಾಗಿ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಅವರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ಗಳಲ್ಲಿ ಜಮಾ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ-ಸಂಬಂಧಿತ ತೆರಿಗೆ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಅವರಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗಿದೆಯೇ ಎಂಬುದನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ. ಇದಕ್ಕೆ ತದ್ವಿರುದ್ಧವಾಗಿ, ಭಾಗಶಃ ಏಕೀಕರಣವು ಕೆಲವು ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯವನ್ನು, ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಲಾಭಾಂಶವಾಗಿ ವಿತರಿಸಲಾಗುವ ಆದಾಯವನ್ನು ಮಾತ್ರ ನಿಗಮದ ಮೂಲಕ "ಹರಿಯುವ" ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿದಾಗ ಸಂಭವಿಸುತ್ತದೆ. ಗ್ಲೆನ್ ಹಬ್ಬಾರ್ಡ್ ಅಂತಹ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯನ್ನು "ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಒಮ್ಮೆ ಮಾತ್ರ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಯಾವುದೇ ಯೋಜನೆ, ಗಳಿಸಿದಾಗ ಮತ್ತು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಲಾಭಾಂಶವಾಗಿ ವಿತರಿಸಿದಾಗ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಬದಲು" ಎಂದು ವಿವರಿಸುತ್ತಾರೆ. ಭಾಗಶಃ ಅಥವಾ ಪೂರ್ಣ ಏಕೀಕರಣವನ್ನು ಸಾಧಿಸಲು ಹಲವಾರು ಮಾರ್ಗಗಳಿವೆ. ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಕೊನೆಗೊಳಿಸುವ ಮೂಲಕ ಸಂಪೂರ್ಣ ಏಕೀಕರಣವನ್ನು ಸಾಧಿಸಬಹುದು, ಆ ಮೂಲಕ ಎಲ್ಲಾ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯವನ್ನು ಷೇರುದಾರರ ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು. ಪರ್ಯಾಯವಾಗಿ, ಲಾಭಾಂಶ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತೆಗೆದುಹಾಕಬಹುದು, ಆ ಮೂಲಕ ಎಲ್ಲಾ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯವನ್ನು ನಿಗಮದ ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು. ಲಾಭಾಂಶವಾಗಿ ವಿತರಿಸಲಾದ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ನಿಗಮವು ಈಗಾಗಲೇ ಪಾವತಿಸಿರುವ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಉದ್ದೇಶದಿಂದ ಲಾಭಾಂಶದ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಷೇರುದಾರರು ತೆರಿಗೆ ಸಾಲವನ್ನು ಪಡೆದಾಗ ಲಾಭಾಂಶದ ಮೇಲೆ ಕೇಂದ್ರೀಕರಿಸಿದ ಭಾಗಶಃ ಏಕೀಕರಣವು ಸಂಭವಿಸಬಹುದು. ಅನುಷ್ಠಾನ ಐತಿಹಾಸಿಕವಾಗಿ, ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ ಮತ್ತು ಯುನೈಟೆಡ್ ಕಿಂಗ್ಡಮ್ ಎರಡೂ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ವಿವಿಧ ಹಂತಗಳಲ್ಲಿ ಸಂಯೋಜಿಸಿವೆ. ಯುನೈಟೆಡ್ ಕಿಂಗ್ಡಮ್ನಲ್ಲಿ, 1799ರಷ್ಟು ಹಿಂದೆಯೇ, ನಿಗಮವು ತನ್ನ ಆದಾಯದಿಂದ ತೆರಿಗೆ ಕಡಿತವನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು ಏಕೆಂದರೆ ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಲಾಭಾಂಶ ವಿತರಣೆಗಳ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. 19ನೇ ಶತಮಾನದ ಮಧ್ಯಭಾಗದಲ್ಲಿ, ಯು. ಎಸ್ನಲ್ಲಿನ ಸಂಯುಕ್ತ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ತಮ್ಮ ಆದಾಯದಿಂದ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಹೊರಗಿಡಲು ಅವಕಾಶ ಮಾಡಿಕೊಟ್ಟಿತು ಏಕೆಂದರೆ ಅದಕ್ಕೆ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಮಟ್ಟದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. 1979ರ ಹೊತ್ತಿಗೆ, ಕೆನಡಾ, ಜಪಾನ್, ಜರ್ಮನಿ ಮತ್ತು ಫ್ರಾನ್ಸ್, ಹಾಗೆಯೇ ಯುಕೆ, ಲಾಭಾಂಶ ತೆರಿಗೆ ಸಾಲದ ಮೂಲಕ ಭಾಗಶಃ ಏಕೀಕರಣವನ್ನು ಜಾರಿಗೆ ತಂದವುಃ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಪಡೆದ ಷೇರುದಾರರು ಈಗಾಗಲೇ ನಿಗಮವು ಪಾವತಿಸಿರುವ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ತಮ್ಮ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ಗಳ ಮೇಲೆ ಸಾಲವನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದು. ಕೆನಡಾ ತನ್ನ ಮೊದಲ ಏಕೀಕರಣದ ರೂಪವನ್ನು 1972ರಲ್ಲಿ ಅಳವಡಿಸಿಕೊಂಡಿತು, ಕಾರ್ಟರ್ ಆಯೋಗದ ಶಿಫಾರಸುಗಳನ್ನು ಅನುಸರಿಸಿ, ಕೆನ್ನೆತ್ ಕಾರ್ಟರ್ ನೇತೃತ್ವದ ರಾಯಲ್ ಆಯೋಗವು 1966ರಲ್ಲಿ ತನ್ನ ವರದಿಯನ್ನು ನೀಡಿತು. ನ್ಯೂಜಿಲೆಂಡ್ 1988ರಲ್ಲಿ ಏಕೀಕರಣದ ಒಂದು ರೂಪವನ್ನು ಜಾರಿಗೆ ತಂದಿತು. 1990 ರ ದಶಕದ ಹೊತ್ತಿಗೆ, "ಹೆಚ್ಚಿನ ಕೈಗಾರಿಕೀಕರಣಗೊಂಡ ರಾಷ್ಟ್ರಗಳು" ಕೆಲವು ರೀತಿಯ ಏಕೀಕರಣವನ್ನು ಜಾರಿಗೆ ತಂದವು. ಇದು ಈ ಹಿಂದೆ ಭಾಗಶಃ ಏಕೀಕರಣ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡಿದ್ದರೂ, ಎರಡನೇ ಮಹಾಯುದ್ಧದ ಅಂತ್ಯದ ವೇಳೆಗೆ ಯು. ಎಸ್ನಲ್ಲಿ ಸಂಯುಕ್ತ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಸಂಯೋಜಿಸಲಾಗಲಿಲ್ಲಃ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ವಿತರಿಸದ ಲಾಭದ ತೆರಿಗೆ, ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಲಾಭಾಂಶದ ಆದಾಯವಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. 1970ರ ದಶಕದಿಂದ 1990ರ ದಶಕದವರೆಗೆ, ಯು. ಎಸ್. ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯನ್ನು ಸಂಯೋಜಿಸುವ ಪ್ರಸ್ತಾಪಗಳನ್ನು ತರಲಾಯಿತು ಆದರೆ ಅದು ಕಾನೂನಾಗಲಿಲ್ಲ. ಸೈಟೇಷನ್ಸ್ ವರ್ಕ್ಸ್ ಕೆನಡಾದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ನೀತಿಯನ್ನು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಿದೆ ಯುನೈಟೆಡ್ ಕಿಂಗ್ಡಮ್ನಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ನಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಜಪಾನ್ನಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಜರ್ಮನಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಫ್ರಾನ್ಸ್ನಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ