AICPA Code of Professional Conduct
ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ವೃತ್ತಿಪರ ನಡವಳಿಕೆಯ ಸಂಹಿತೆಯು ಅಮೆರಿಕನ್ ಇನ್ಸ್ಟಿಟ್ಯೂಟ್ ಆಫ್ ಸರ್ಟಿಫೈಡ್ ಪಬ್ಲಿಕ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಸ್ ಹೊರಡಿಸಿದ ಕ್ರೋಡೀಕರಿಸಿದ ಹೇಳಿಕೆಗಳ ಸಂಗ್ರಹವಾಗಿದ್ದು, ಇದು ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ಯ ನೈತಿಕ ಮತ್ತು ವೃತ್ತಿಪರ ಜವಾಬ್ದಾರಿಗಳನ್ನು ರೂಪಿಸುತ್ತದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯ, ಸಮಗ್ರತೆ ಮತ್ತು ವಸ್ತುನಿಷ್ಠತೆ, ಗ್ರಾಹಕರು ಮತ್ತು ಸಹೋದ್ಯೋಗಿಗಳಿಗೆ ಜವಾಬ್ದಾರಿಗಳು ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವೃತ್ತಿಗೆ ಅಪ್ರಾಮಾಣಿಕವಾದ ಕಾರ್ಯಗಳಿಗೆ ಈ ಸಂಹಿತೆಯು ಮಾನದಂಡಗಳನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸುತ್ತದೆ. ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ಯು ವಾರ್ಷಿಕವಾಗಿ ಜೂನ್ 1ರಂದು ಸಂಹಿತೆಯನ್ನು ರಚಿಸುವ, ಪರಿಷ್ಕರಿಸುವ ಮತ್ತು ಮರುಮುದ್ರಣ ಮಾಡುವ ಜವಾಬ್ದಾರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ. ಪ್ರಸ್ತುತ ಕೋಡ್ ಎಐಸಿಪಿಎ ಜಾಲತಾಣದಲ್ಲಿ ಲಭ್ಯವಿದೆ. ಕೋಡ್ನ ಹಳೆಯ ಆವೃತ್ತಿಗಳಿಗಾಗಿ, ಕೆಳಗಿನ ಕೊಂಡಿಗಳನ್ನು ನೋಡಿ. ಇತಿಹಾಸ ಜೋಸೆಫ್ ಎಡ್ಮಂಡ್ ಸ್ಟೆರ್ರೆಟ್ ಅವರು 1907 ರಲ್ಲಿ ಅಮೇರಿಕನ್ ಅಸೋಸಿಯೇಷನ್ ಆಫ್ ಪಬ್ಲಿಕ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಸ್ನ ವಾರ್ಷಿಕ ಸಭೆಯಲ್ಲಿ ತಮ್ಮ ಭಾಷಣದಲ್ಲಿ ವೃತ್ತಿಪರ ನೀತಿ ಸಂಹಿತೆಯನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸುವಲ್ಲಿನ ಚರ್ಚೆ ಮತ್ತು ಸಮಸ್ಯೆಗಳನ್ನು ವಿವರಿಸಿದ್ದಾರೆ. ಅಮೇರಿಕನ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಗಳ ನಡುವಿನ ವೃತ್ತಿಪರ ನೀತಿ ಸಂಹಿತೆಯ ಆರಂಭಿಕ "ಅಧಿಕೃತ" ಆವೃತ್ತಿಯನ್ನು ಅಮೇರಿಕನ್ ಇನ್ಸ್ಟಿಟ್ಯೂಟ್ ಆಫ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ಸ್ ಏಪ್ರಿಲ್ 9,1917 ರಂದು ಬಿಡುಗಡೆ ಮಾಡಿತು. ಗಮನಾರ್ಹ ವಿಭಾಗಗಳು ವಿಭಾಗ 51-ಪೀಠಿಕೆ ಸಂಹಿತೆಯ ಆರಂಭಿಕ ತತ್ವವೆಂದರೆ ಸದಸ್ಯತ್ವ, ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ ಸಂಹಿತೆಗೆ ಬದ್ಧವಾಗಿರುವುದು ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿದೆ. ಇದರರ್ಥ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಸಂಹಿತೆಯನ್ನು ಪಾಲಿಸುವ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಜವಾಬ್ದಾರಿಯನ್ನು ಎಂದಿಗೂ ಹೊಂದಿರುವುದಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಯಾವುದೇ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ಯಲ್ಲಿನ ಸಂಹಿತೆ ಮತ್ತು ಸದಸ್ಯತ್ವವನ್ನು ತ್ಯಜಿಸಬಹುದು. ಸೆಕ್ಷನ್ 101-ಇಂಡಿಪೆಂಡೆನ್ಸ್ ಸೆಕ್ಷನ್ 101 ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯ ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸುವ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸಲು ವಿವಿಧ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ರೂಪಿಸುತ್ತದೆ. ಸ್ವತಂತ್ರರಲ್ಲದ ಸದಸ್ಯರಿಗೆ ನಿಶ್ಚಿತಾರ್ಥದಲ್ಲಿ ಕೆಲಸ ಮುಂದುವರಿಸಲು ಗೊತ್ತಿದ್ದೂ ಅವಕಾಶ ನೀಡುವುದು ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ಯಿಂದ ಶಿಸ್ತಿನ ಕ್ರಮಕ್ಕೆ ಕಾರಣವಾಗಬಹುದು, ಇದರಲ್ಲಿ ಸದಸ್ಯರ ಸ್ಥಾನಮಾನವನ್ನು ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ಯಾಗಿ ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯೂ ಸೇರಿದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ, ಈ ಕೆಳಗಿನ ಕ್ರಮಗಳು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯವನ್ನು ದುರ್ಬಲಗೊಳಿಸುತ್ತವೆಃ ವ್ಯವಹಾರವನ್ನು ಅಧಿಕೃತಗೊಳಿಸುವುದು, ಕಾರ್ಯಗತಗೊಳಿಸುವುದು ಅಥವಾ ಪೂರ್ಣಗೊಳಿಸುವುದು, ಅಥವಾ ಗ್ರಾಹಕನ ಪರವಾಗಿ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ಚಲಾಯಿಸುವುದು ಅಥವಾ ಹಾಗೆ ಮಾಡುವ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದು. ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ಅಥವಾ ಇತರ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಮೂಲ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವುದು, ವಹಿವಾಟಿನ ಸಂಭವವನ್ನು ಸಾಬೀತುಪಡಿಸುತ್ತದೆ. ಗ್ರಾಹಕ ಆಸ್ತಿಗಳ ಅಭಿರಕ್ಷೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದು. ಕ್ಲೈಂಟ್ ಉದ್ಯೋಗಿಗಳನ್ನು ಅವರ ಸಾಮಾನ್ಯ ಪುನರಾವರ್ತಿತ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳ ಕಾರ್ಯಕ್ಷಮತೆಯಲ್ಲಿ ಮೇಲ್ವಿಚಾರಣೆ ಮಾಡುವುದು. ಸದಸ್ಯರ ಯಾವ ಶಿಫಾರಸುಗಳನ್ನು ಅನುಷ್ಠಾನಗೊಳಿಸಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವುದು. ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಪರವಾಗಿ ನಿರ್ದೇಶಕರ ಮಂಡಳಿಗೆ ವರದಿ ಮಾಡುವುದು. ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಸ್ಟಾಕ್ ವರ್ಗಾವಣೆ ಅಥವಾ ಎಸ್ಕ್ರೊ ಏಜೆಂಟ್, ರಿಜಿಸ್ಟ್ರಾರ್, ಸಾಮಾನ್ಯ ಸಲಹೆಗಾರ ಅಥವಾ ಅದರ ಸಮಾನವಾಗಿ ಸೇವೆ ಸಲ್ಲಿಸುವುದು. ನಡೆಯುತ್ತಿರುವ ಮೇಲ್ವಿಚಾರಣಾ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದು ಸೇರಿದಂತೆ ಆಂತರಿಕ ನಿಯಂತ್ರಣಗಳನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸುವುದು ಅಥವಾ ನಿರ್ವಹಿಸುವುದು. ನಿಶ್ಚಿತಾರ್ಥದ ತಂಡದ ಸದಸ್ಯರು ಕ್ಲೈಂಟ್ನಲ್ಲಿ ನೇರ ಅಥವಾ ವಸ್ತು ಪರೋಕ್ಷ ಆರ್ಥಿಕ ಹಿತಾಸಕ್ತಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯವು ದುರ್ಬಲಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ನಿಶ್ಚಿತಾರ್ಥದ ತಂಡದಲ್ಲಿರುವ ಸದಸ್ಯರಿಗೆ ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಈಕ್ವಿಟಿಯ ಶೇಕಡಾ 10 ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಮಾಲೀಕತ್ವವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಅಥವಾ ಹೊಂದಲು ಬದ್ಧವಾಗಿರುವ ಟ್ರಸ್ಟ್ನ ಟ್ರಸ್ಟಿಗಳ ಮಂಡಳಿಯಲ್ಲಿ ಇರಲು ಅನುಮತಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಒಬ್ಬ ಸದಸ್ಯ ಅಥವಾ ಅವರ ಹತ್ತಿರದ ಕುಟುಂಬದ ಯಾವುದೇ ಸದಸ್ಯರು ಗ್ರಾಹಕರ ಷೇರುಗಳಲ್ಲಿ ಶೇಕಡಾ 5ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಪಾಲನ್ನು ಹೊಂದಲು ಅನುಮತಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಅವಧಿಯವರೆಗೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರಿಗೆ ಕ್ಲೈಂಟ್ನ ಅಧಿಕಾರಿ, ನಿರ್ದೇಶಕ, ವ್ಯವಸ್ಥಾಪಕ, ಪ್ರವರ್ತಕ, ವಿಮೆದಾರ ಅಥವಾ ಮತದಾನದ ಟ್ರಸ್ಟಿಯಾಗಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸಲು ಅನುಮತಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಒಬ್ಬ ಸದಸ್ಯನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಸಂಸ್ಥೆಯನ್ನು ತೊರೆದು ಕ್ಲೈಂಟ್ನಿಂದ ನೇಮಕಗೊಂಡರೆ, ಇಡೀ ಸಂಸ್ಥೆಯ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯವು ದುರ್ಬಲವಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಸದಸ್ಯರಿಗೆ ಕ್ಲೈಂಟ್ನಿಂದ ಉದ್ಯೋಗದ ಪ್ರಸ್ತಾಪವನ್ನು ನೀಡಿದರೆ ಮತ್ತು ತಕ್ಷಣವೇ ವರದಿ ಮಾಡದಿದ್ದರೆ ಮತ್ತು ನಿಶ್ಚಿತಾರ್ಥದಿಂದ ತಮ್ಮನ್ನು ತಾವು ತೆಗೆದುಹಾಕಿಕೊಳ್ಳದಿದ್ದರೆ, ಅವರ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯವು ದುರ್ಬಲಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಸದಸ್ಯನು ಉದ್ಯೋಗದ ಪ್ರಸ್ತಾಪವನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡಿ ಅದನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಿದರೆ ಮತ್ತು ಗ್ರಾಹಕನೊಂದಿಗೆ ಹುದ್ದೆಗೆ ಪರಿಗಣಿಸದಿದ್ದರೆ, ಅವರ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯವು ದುರ್ಬಲಗೊಳ್ಳುವುದಿಲ್ಲ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಸದಸ್ಯರು ಕ್ಲೈಂಟ್ನೊಂದಿಗೆ ಹಿಂದಿನ ಉದ್ಯೋಗ ಸಂಬಂಧವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವಾಗ, ಕೆಲವು ವಿನಾಯಿತಿಗಳನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ತಾವು ನಿಹಿತ ಪ್ರಯೋಜನಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಯಾವುದೇ ಉದ್ಯೋಗಿ ಕಲ್ಯಾಣ ಕಾರ್ಯಕ್ರಮಗಳನ್ನು ದಿವಾಳಿಯಾಗಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಕ್ಲೈಂಟ್ಗೆ ಬಾಕಿ ಇರುವ ಯಾವುದೇ ಸಾಲಗಳನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸುತ್ತಾರೆ ಅಥವಾ ಪಾವತಿಸುತ್ತಾರೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಹತ್ತಿರದ ಕುಟುಂಬವನ್ನು ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯದ ದುರ್ಬಲತೆಯ ಪರೀಕ್ಷೆಯ ಭಾಗವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದಕ್ಕೆ ಅಪವಾದವೆಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರ ಹತ್ತಿರದ ಕುಟುಂಬ ಸದಸ್ಯರಿಗೆ ಕ್ಲೈಂಟ್ಗಾಗಿ ನಿರ್ವಹಣಾ-ಅಲ್ಲದ ಪಾತ್ರಗಳಲ್ಲಿ ಕೆಲಸ ಮಾಡಲು ಅವಕಾಶವಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ತೆರಿಗೆ ಬೆಂಬಲ ಅಥವಾ ಸಮಾಲೋಚನೆಯಂತಹ ದೃಢೀಕರಣವಲ್ಲದ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಿದರೆ, ಅವರು ಆ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವ ಇತರ ನಿಯಂತ್ರಕ ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯದ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳಿಗೆ ಬದ್ಧರಾಗಿರಬೇಕು. ಹಾಗೆ ಮಾಡಲು ವಿಫಲವಾದರೆ ಅವರ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯಲ್ಲಿನ ತೊಡಗಿಸಿಕೊಳ್ಳುವಿಕೆಯ ಸ್ವಾತಂತ್ರ್ಯವೂ ದುರ್ಬಲಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ನೀತಿ ಸಂಹಿತೆಯ ಪಟ್ಟಿ ಮತ್ತು ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ವೃತ್ತಿಪರ ಮಾನದಂಡಗಳ ಉಪ-ಕಾನೂನು ವಿಭಾಗಗಳು, ಎ. ಐ. ಸಿ. ಪಿ. ಎ. ನೀತಿ ಸಂಹಿತೆಯ ಪಟ್ಟಿ ಮತ್ತು ಕರಪತ್ರಗಳಾಗಿ ಪ್ರಕಟಿಸಲಾದ ಉಪ-ಕಾನೂನು ವಿಭಾಗಗಳು, ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ನಲ್ಲಿನ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ನೀತಿ ಸಂಹಿತೆಗಳ ಉಲ್ಲೇಖಗಳು