Abgeltungsteuer
অ্যাবেল্টুংস্টিউয়ার (জার্মান, অ্যাবেল্টুং "বন্দোবস্ত", "ডিসচার্জ" + স্টিউয়ার "কর" থেকে) মূলধন থেকে ব্যক্তিগত আয়ের উপর একটি সমতল কর। এটি জার্মানি, অস্ট্রিয়া এবং লুক্সেমবুর্গে ব্যবহৃত হয়। জার্মানিতে, 14ই আগস্ট 2007-এ জার্মান পার্লামেন্টে পাস হওয়া জার্মান পার্লামেন্টের মাধ্যমে অ্যাবেল্টুংস্টিয়ার চালু করা হয়েছিল। অ্যাবেল্টুংস্টিয়ার 2009 সালের 1লা জানুয়ারি কার্যকর হয়। পূর্ববর্তী কর আইন 2009 সালে অ্যাবেল্টুংস্টিয়ার 2001 সাল থেকে কার্যকর কর ব্যবস্থাকে প্রতিস্থাপন করে। লভ্যাংশ করের উদ্দেশ্যে করযোগ্য আয় অর্ধেক করার একটি পদ্ধতি ছিল। 2008 সালে সংশোধিত কর আইনের 3 নম্বর 40 অনুচ্ছেদে সংজ্ঞায়িত আয়ের পঞ্চাশ শতাংশ আয়কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত ছিল। বিনিয়োগের বিক্রয় থেকে লভ্যাংশ এবং করযোগ্য মূলধন লাভের উপর (যদি একটি নির্দিষ্ট ছাড়ের সীমা অতিক্রম করা হয়) আয়করের মাত্র অর্ধেক হারে কর আরোপ করা হত। ইক্যুইটি বিনিয়োগের বিক্রয় থেকে লাভ করযোগ্য ছিল না যদি সেগুলি এক বছরের বেশি সময় ধরে রাখা থাকত। 2009 সালের 1লা জানুয়ারি নতুন অ্যাবেল্টুংস্টিয়ার (জার্মান আয়কর আইনের 32 নং অনুচ্ছেদ) পাশ হওয়ার সঙ্গে সঙ্গে অর্ধ রাজস্ব প্রক্রিয়াটি নিয়ে আলোচনা শুরু হয়। কে দায়বদ্ধ একজন শেয়ারহোল্ডার (শেয়ারহোল্ডার বা অংশীদার) পর্যায়ে কর নির্ভর করে শেয়ারহোল্ডার একজন ব্যক্তি বা কর্পোরেশন কিনা তার উপরঃ শেয়ারহোল্ডার যদি একজন ব্যক্তি হন, তবে লভ্যাংশ হিসাবে বিতরণ অ্যাবজেল্টুংস্টিয়ারের অধীনে 25 শতাংশ সমতল হার এবং 5.5 শতাংশ সংহতি সারচার্জ সহ পড়ে। শেয়ারহোল্ডার যদি অংশীদার হয়, তাহলে লভ্যাংশ এবং ইক্যুইটি বিনিয়োগ থেকে করযোগ্য মূলধন লাভ কর থেকে 40 শতাংশ অব্যাহতিপ্রাপ্ত। (আর্ট। 3 নং। 40 2009 সালের সংশোধিত জার্মান আয়কর আইন)। এটিকে বলা হয় এবং অংশীদারিত্বের শেয়ারহোল্ডারদের জন্য অর্ধ রাজস্ব পদ্ধতি প্রতিস্থাপন করা হয়। তদনুসারে, ব্যবসায়িক সম্পদ হিসাবে রাখা কোম্পানির শেয়ার বিক্রি থেকে লভ্যাংশ এবং মূলধন থেকে প্রাপ্ত আয় আর 50 শতাংশ কর (অর্ধ আয় পদ্ধতি) সাপেক্ষে নয়, বরং এখন ব্যক্তিগত আয়কর হারের 60 শতাংশ দিয়ে কর আরোপ করা হয়। রাজস্ব-সম্পর্কিত ব্যয়গুলিকে 60 শতাংশ কর ছাড়যোগ্য হিসাবেও বিবেচনা করা যেতে পারে। যদি শেয়ারহোল্ডার একটি কর্পোরেশন হয়, তাহলে লভ্যাংশ এবং ইক্যুইটি বিনিয়োগ থেকে করযোগ্য মূলধন লাভ কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত (আর্ট। 8 খ অনুচ্ছেদ। 1 জার্মান কর্পোরেশন কর আইন)। কর মূল্যায়নে, লভ্যাংশের মাত্র 5 শতাংশ অ-ছাড়যোগ্য পরিচালন ব্যয় হিসাবে মুনাফায় যোগ করা হয় (আর্ট। 8 খ অনুচ্ছেদ। 5 জার্মান কর্পোরেশন কর আইন)। উইথহোল্ডিং করের পরিমাণ অ্যাবজেল্টুংস্টিয়ার একটি উইথহোল্ডিং কর হিসাবে ধার্য করা হয়। বেসরকারী বিনিয়োগকারীদের করের দায় মেটানো হয়। ইতিমধ্যেই কর আরোপ করা মূলধন লাভ আর বার্ষিক আয়কর রিটার্নে নথিভুক্ত করা হয় না। করদাতাদের ব্যক্তিগত করের হার দিয়ে কর দেওয়ার পরিবর্তে, তাদের আয় নির্বিশেষে 25 শতাংশ সমতল করের হার দিয়ে কর আরোপ করা হয়। এর জন্য আইনি ভিত্তি 2008 সালের আর্টের আনটার্নহেমেনস্ট্যুয়েরেফর্মজেসেটজে সংশোধন করা হয়েছিল। জার্মান আয়কর আইনের 32ডি। আর্ট অনুসারে উইথহোল্ডিং করের হার। 43 একটি প্যারা। 1 জার্মান আয়কর আইন হল 25 শতাংশ প্লাস সংহতি সারচার্জ 5.5 শতাংশ চূড়ান্ত উইথহোল্ডিং ট্যাক্স এবং সম্ভাব্য চার্চ ট্যাক্সের (ফ্ল্যাট ট্যাক্সের 8 বা 9 শতাংশ) উপর। এর ফলে মোট অ্যাবজেল্টুংস্টিয়ারের 26.375% গির্জার কর বাদ দেওয়া হয়েছে। মূলধন সম্পদ থেকে উদ্বৃত্ত আয় এককালীন বা প্রকৃত ব্যয়ের মাধ্যমে সামগ্রিক ছাড়ের মাধ্যমে হ্রাস করা যায় না। তাদের জায়গায়, 801 ইউরোর পরিমাণ সঞ্চয়কারীর ভাতা ছাড় হিসাবে ব্যবহার করা হবে (আর্ট। 20 অনুচ্ছেদ। 9 জার্মান আয়কর আইন)। তবে প্রকৃতপক্ষে সেই সীমাবদ্ধ ছাড়ের সম্ভাবনার উপর রায় দেওয়ার জন্য আদালতে বেশ কয়েকটি সিদ্ধান্ত রয়েছে। করযোগ্য বর্তমান আয় কী বিনিয়োগ আয়ের মধ্যে রয়েছে (আর্ট। 20 অনুচ্ছেদ। 1 জার্মান আয়কর আইন): বিনিয়োগ তহবিল এবং শংসাপত্র থেকে লভ্যাংশ সুদের আয় মূলধন সম্পদ থেকে প্রায় সমস্ত উপার্জন ব্যক্তিগত মূলধন লাভ অন্তর্ভুক্ত বিকল্প এবং সিকিউরিটিজ এবং ডেরিভেটিভস থেকে অন্যান্য অর্থ প্রদান এর অর্থ, যে লাভগুলি কেবল অনুমানের প্রেক্ষাপটে রেকর্ড করা হয়েছে এবং কর আরোপ করা হয়েছে তা এখন এক বছরেরও বেশি সময়ের জন্য করযোগ্য। করযোগ্য ব্যক্তিগত মূলধন লাভ করযোগ্য ব্যক্তিগত মূলধন লাভ হল (আর্ট। 20 অনুচ্ছেদ। 2 জার্মান আয়কর আইন): কোনও কর্পোরেশনের শেয়ার (ব্যবসায়ের শেয়ার বা শেয়ার) বিক্রয় কুপন (লভ্যাংশ বা সুদ)-অগ্রিম লেনদেনের মুনাফা-কোনও সংস্থার অংশীদারিত্ব বিক্রয় বা নীরব অংশগ্রহণকারী ঋণ-বন্ধক, বন্ধক এবং পেনশনের অধিকার হস্তান্তর-মূলধন জীবন বীমা বিক্রয় এবং অন্যান্য মূলধন সম্পদের বিক্রয় বা কর ছাড় থেকে ছাড়ের অধিকার-অ্যাবজেল্টংস্টিয়ারের জন্য নিয়মগুলি নিম্নলিখিতগুলির জন্য প্রযোজ্য নয়ঃ 10 শতাংশ বা তার বেশি অংশগ্রহণের সাথে শেয়ারহোল্ডারদের কর্পোরেশন দ্বারা সুদ প্রদান, ব্যাক টু ব্যাক অর্থায়ন এবং সম্পর্কিত পক্ষের মধ্যে ঋণের জন্য। সেই ক্ষেত্রে উপার্জনের উপর পৃথক করের হারের সঙ্গে কর ধার্য করা হবে। কর্পোরেশনে শেয়ার বিক্রি থেকে লাভ, যদি বিক্রেতা গত পাঁচ বছরের মধ্যে মূলধনের কমপক্ষে 1 শতাংশ নিয়ে জড়িত থাকেন। ব্যবসায়িক কার্যকলাপ থেকে প্রাপ্ত আয় কর্পোরেশন করের সাপেক্ষে এবং আংশিক আয় পদ্ধতিতে কর আরোপ করা হয়। ব্যবসায়িক কার্যকলাপ চলাকালীন মূলধন লাভ। একটি কর্পোরেশনে বিনিয়োগ থেকে মূলধন লাভের অনুরোধে। অংশীদারিত্ব কমপক্ষে 25 শতাংশ হতে হবে, কর্পোরেশনের জন্য পেশাদার কাজে 1 শতাংশ যথেষ্ট। অনুরোধটি পরবর্তী চার কর বছরের জন্য প্রযোজ্য যদি না এটি প্রত্যাহার করা হয়। আবেদন প্রত্যাহারের পর কর্পোরেশনে একই অংশীদারিত্বের জন্য একটি নতুন আবেদন আর সম্ভব নয়। সফল আবেদনের পরে আংশিক আয় পদ্ধতি প্রয়োগ করা হয়। বিকল্প বিনিয়োগ আয় যার উপর ফ্ল্যাট রেট কর আটকে রাখা হয়েছিল তা বার্ষিক আয়কর রিটার্নে ঘোষণা করতে হবে না। শুধুমাত্র যদি গির্জার কর আটকে না রাখা হয় বা ব্যক্তিগত আয়করের হার 25 শতাংশের নিচে থাকে। করের হারের মধ্যে পার্থক্যের উপর কর ফেরত সম্ভব (আর্ট। 32 অনুচ্ছেদ। 6 জার্মান আয়কর আইন)। যখন আয়ের ব্যক্তিগত করের হার 25 শতাংশের নিচে থাকে তখন এটি যুক্তিসঙ্গত হয়। উদ্দেশ্য ছিল যে বিনিয়োগ আয়ের উপর তাদের অন্যান্য আয়ের চেয়ে বেশি কর আরোপ করা হবে না। ব্যক্তিগত মূলধন লাভের সঙ্গে যুক্ত প্রকৃত খরচ প্রত্যাহারের অনুমতি অবশ্য আর নেই, সঞ্চয়কারীর 801 ইউরোর পরিমাণ ছাড় হিসাবে ব্যবহার করা হবে। লোকসান নিম্নরূপ বিবেচনা করা হয়ঃ প্রথমে, ধনাত্মক এবং ঋণাত্মক আয় ধার্য করা হবে। (যেমন। লভ্যাংশ, বিনিয়োগ তহবিল এবং শংসাপত্র থেকে সুদের আয়)। শেয়ার বিক্রি থেকে লোকসান শুধুমাত্র শেয়ার বিক্রি থেকে লাভের বিরুদ্ধে চার্জ করা যেতে পারে। যে কোনও অবশিষ্ট লোকসান ব্যাঙ্ক আগামী বছরে বহন করে বা গ্রাহকের অনুরোধে প্রত্যয়িত হয় এবং অন্যান্য ব্যাঙ্কগুলি ব্যবহার করতে পারে যেখানে ব্যক্তির ইতিবাচক বিনিয়োগ আয় রয়েছে। 2009 সালের আগে হওয়া লোকসান 2013 সাল পর্যন্ত মূলধন আয়ের সঙ্গে ধার্য করা যেতে পারে। বৈদেশিক বিনিয়োগ আয় বিদেশে যে বিনিয়োগ আয় উৎপন্ন হয়েছিল তাও অ্যাবজেল্টুংস্টিয়ারের অধীনে পড়ে। ফেডারেল রিপাবলিক অফ জার্মানি অনেক দেশের সাথে দ্বৈত কর চুক্তি সম্পন্ন করেছে যাতে প্রবিধানগুলি প্রতিটি দেশ থেকে পৃথক হয়। এর উদ্দেশ্য হল একজন করদাতাকে একই সময়ের জন্য একই আয়ের উপর একাধিকবার একই ধরনের কর ধার্য করা এড়ানো। যদিও অ্যাবজেল্টংস্টিয়ার বিদেশে প্রযোজ্য নয়, করদাতাদের স্থানীয় কর অফিসে করের জন্য আয় ঘোষণা করার দায়িত্ব রয়েছে। জার্মান আয়কর আইন (আর্ট) অনুসারে মূলধন লাভের উপর বিদেশী কর শুধুমাত্র 25 শতাংশ উচ্চতা পর্যন্ত ধার্য করা হয়। 43 একটি প্যারা। 3)। তা সত্ত্বেও, অন্যান্য সিকিউরিটিজ লেনদেন থেকে হওয়া লোকসান মূল লোকসানের সঙ্গে যুক্ত হওয়ার সম্ভাবনা থাকতে পারে। এর ফলে পুরো ক্যালেন্ডার বছরে 25 শতাংশেরও বেশি মূলধন লাভের উপর প্রদত্ত কর দেখা যায়। এই ধরনের ঋণাত্মক উদ্বৃত্ত কর কর্তৃপক্ষ দ্বারা ফেরত দেওয়া হবে না এবং পরবর্তী বছরগুলিতে হস্তান্তরযোগ্যও নয়। সুবিধা ও অসুবিধাগুলি মধ্যম ও উচ্চতর আয়ের করদাতারা, যাঁরা মূলত মূলধন লাভ থেকে আয় পান, তাঁদের সাধারণত করের এই নতুন পদ্ধতি থেকে সুবিধা হয়। এর কারণ হল ব্যক্তিগত আয়করের হারের পরিবর্তে 25 শতাংশের কম ফ্ল্যাট হার। জার্মানিতে ব্যক্তিগত আয়করের হার সর্বোচ্চ 45 শতাংশ। অল্প আয়ের করদাতাদের কোনও অসুবিধা নেই কারণ তাদের ব্যক্তিগত আয়কর হার দিয়ে কর দেওয়ার বিকল্প রয়েছে (উপরে দেখুন)। সর্বনিম্ন আয়করের হার 14 শতাংশ থেকে শুরু হয়। এই দৃষ্টিভঙ্গির উপর নির্ভর করে আরেকটি সুবিধা বা অসুবিধা হল মূলধন লাভ বিক্রির উপর কর আরোপ করা। এই ধরনের করের মাধ্যমে ইক্যুইটি এবং বিনিয়োগ তহবিল আরও আকর্ষণীয় হয়ে উঠছে। এটি শুধুমাত্র নতুন বিনিয়োগের জন্য গণনা করা হয় যা 1 জানুয়ারী 2009 থেকে কেনা হয়েছিল। সেই তারিখের আগে কেনা সমস্ত শেয়ার নতুন অ্যাবজেল্টুংস্টিয়ারের অধীনে পড়ে না এবং 12 মাসের বেশি সময় ধরে থাকলে করমুক্ত থাকে। 25 শতাংশের সমতল হারের করের হার সর্বোচ্চ আয়কর হারের তুলনায় উল্লেখযোগ্যভাবে কম। সুবিধা শুধুমাত্র সেইসব বিনিয়োগকারীদের জন্য প্রযোজ্য যাদের অবশিষ্ট আয়ের উপর প্রান্তিক করের হার সমতল করের হারের সমান বা তার বেশি। করদাতাদের প্রতিযোগিতামূলকতার উপর ভিত্তি করে করের নীতির লঙ্ঘন হতে পারে। 2009 সালের আগে মূলধন আয় থেকে প্রাপ্ত লাভের উপর 45 শতাংশ কর আরোপ করা হত এবং 2009 সাল থেকে 25 শতাংশ যোগ 5.5 শতাংশ সংহতি সারচার্জ এবং গির্জার কর আরোপ করা হয়। 27 শতাংশ ব্যক্তিগত আয়কর হার সহ করদাতাদের ক্ষেত্রেও একই কথা প্রযোজ্য। ব্যক্তিগত করের হারের (তথাকথিত দ্বৈত আয়কর) উপর ভিত্তি করে অন্যান্য আয়করের তুলনায় মূলধন লাভের উপর অ্যাবেল্টুংস্টিয়ার বিভিন্ন করের দিকে পরিচালিত করে। অস্ট্রিয়ায়, মূলধন আয়ের উপর একটি উইথহোল্ডিং ট্যাক্স 1993 সালের 1লা জানুয়ারি থেকে কার্যকর হয়। করের আইনি ভিত্তি হল অস্ট্রিয়ার চূড়ান্ত কর আইন। 2006 সাল থেকে লুক্সেমবুর্গে করের দায় রয়েছে এমন করদাতারা সুদের আয়ের উপর 15 শতাংশ ফ্ল্যাট রেট উইথহোল্ডিং ট্যাক্সের অধীন। লুক্সেমবার্গ থেকে সুদের আয় প্রাপ্ত অনাবাসী ইইউ নাগরিকদের জন্য, 30শে জুন 2011 পর্যন্ত 20 শতাংশ করের হার প্রয়োগ করা হয়, যা সঞ্চয় সুদের আয়ের কর সম্পর্কিত ইউরোপীয় নির্দেশিকার অধীনে 1লা জুলাই 2011 পর্যন্ত 35 শতাংশে উন্নীত হয়। আরও দেখুন ফ্ল্যাট ট্যাক্স উইথহোল্ডিং ট্যাক্স রেফারেন্স বাহ্যিক লিঙ্ক জার্মানির জন্য অ্যাবেল্টুংস্টিয়ার ক্যাপিটাল গেন ট্যাক্স ক্যালকুলেটর (ইংরেজি/জার্মান)