Constitutional basis of taxation in Australia
অস্ট্রেলিয়ায় করের সাংবিধানিক ভিত্তি মূলত অস্ট্রেলিয়ার সংবিধানের 51 (2), 90,53,55 এবং 96 ধারায় পাওয়া যায়। অস্ট্রেলিয়ার হাইকোর্টের দ্বারা তাদের ব্যাখ্যা অস্ট্রেলিয়ায় যুক্তরাষ্ট্রীয় ব্যবস্থার কার্যকারিতা এবং বিবর্তনের অবিচ্ছেদ্য অংশ। সাংবিধানিক পরিকল্পনার পাশাপাশি বিচার বিভাগীয় ব্যাখ্যাগুলি একটি উল্লম্ব আর্থিক ভারসাম্যহীনতা তৈরি করেছে, যার মাধ্যমে কমনওয়েলথের রাজস্ব সংগ্রহের ক্ষমতা রয়েছে এবং রাজ্যগুলির প্রধান ব্যয়ের দায়িত্ব রয়েছে। উদাহরণস্বরূপ, প্রাথমিকভাবে, অস্ট্রেলিয়ান রাজ্যগুলি স্কুল এবং হাসপাতালগুলিকে অর্থায়ন করে। রাষ্ট্রের কর দেওয়ার ক্ষমতার সীমাবদ্ধতার ফল হল কমনওয়েলথ করের মাধ্যমে অর্থ সংগ্রহ করে এবং সেই অর্থ রাজ্যগুলিতে বিতরণ করে। শর্তসাপেক্ষে রাজ্যগুলিকে তহবিল বিতরণ করার ক্ষমতা 96 ধারায় রয়েছে। ফলস্বরূপ, শর্তাধীন অনুদানের মাধ্যমে নীতি নির্ধারণের মাধ্যমে কমনওয়েলথ শক্তির ক্ষেত্র প্রসারিত হয়েছে। এটি নীতি নিয়ন্ত্রণের ক্ষেত্রে রাজ্যগুলির স্বায়ত্তশাসন এবং ক্ষমতাকে সীমাবদ্ধ করে। সাংবিধানিক বিধান কমনওয়েলথ কর আরোপের ক্ষমতার উৎস ধারা 51 (ii): কর আরোপের ক্ষমতা অস্ট্রেলিয়া একটি ফেডারেশন এবং আইন প্রণয়নের ক্ষমতা কমনওয়েলথ এবং রাজ্যগুলির মধ্যে বিতরণ করা হয়। ধারা 51 কমনওয়েলথ ক্ষমতার ক্ষেত্রগুলি তালিকাভুক্ত করে। ধারা 51 (2) কমনওয়েলথকে কর সংক্রান্ত আইন প্রণয়নের অনুমতি দেয়, তবে রাজ্য বা রাজ্যের অংশগুলির মধ্যে বৈষম্য করার জন্য নয়। বৈষম্যহীন সীমাবদ্ধতা ধারা 99-এ পাওয়া আরও সাধারণ নিষেধাজ্ঞার পুনরাবৃত্তি করে যে কমনওয়েলথ বাণিজ্য, বাণিজ্য বা রাজস্ব সম্পর্কিত আইনে রাষ্ট্রগুলির মধ্যে বৈষম্য করতে পারে না। "কর" আরোপের বিস্তৃত কমনওয়েলথ ক্ষমতাকে অবশ্যই 51 ধারার শুরু সাপেক্ষে পড়তে হবে যা "এই সংবিধানের সাপেক্ষে" গণনা করা ক্ষমতা প্রদান করে। ধারা 51 (ii) ধারা 90-এর সঙ্গেও বিবেচনা করা উচিত। 1942 সালের আগে, ধারা 51 (2)-এর সমবর্তী ক্ষমতার সঙ্গে সামঞ্জস্য রেখে, রাজ্য এবং কমনওয়েলথ উভয়ই আয়কর আরোপ করত। যাইহোক, 1942 সালে কমনওয়েলথ আয়কর আইন 1942 এবং রাজ্য অনুদান (আয়কর প্রতিদান) আইন 1942 পাস করে আয়করের উপর একচেটিয়া অধিকার অর্জনের চেষ্টা করে। প্রথম আইনটি কমনওয়েলথ আয়কর আরোপ করার উদ্দেশ্যে করা হয়েছিল। পরের আইনে বলা হয়েছিল যে রাজ্যগুলিকে কেবলমাত্র কোনও আয়কর আরোপ না করলেই কমনওয়েলথ তহবিল সরবরাহ করা হবে। এই পরবর্তী আইনটি 96 ধারার উপর ভিত্তি করে করা হয়েছিল। 1942 সাল থেকে কোনও রাজ্য আয়কর আরোপ করেনি; পরিবর্তে রাজ্যগুলি মূলত 96 ধারার অনুদানের উপর নির্ভর করেছে। ধারা 90: শুল্ক এবং আবগারি শুল্ক ধারা 90 কমনওয়েলথকে একচেটিয়াভাবে "শুল্ক এবং আবগারি শুল্ক" আরোপ করার ক্ষমতা দেয়, রাষ্ট্রগুলির সাথে সমবর্তী হওয়ার বিপরীতে। যে কোনও রাষ্ট্রীয় কর আইন যা শুল্ক বা আবগারি শুল্ক হিসাবে চিহ্নিত করা যেতে পারে তা অসাংবিধানিক। 90 ধারার প্রধান উদ্দেশ্য ছিল অন্যান্য দেশের সাথে অভিন্ন বাণিজ্য সম্পর্ক এবং রাজ্যগুলির মধ্যে মুক্ত বাণিজ্য সহ ফেডারেশনের উদ্দেশ্যগুলি অর্জন করা। যাইহোক, 1942 সালে আয়কর দেওয়ার ক্ষমতা হারানোর ফলে, রাজ্যগুলি অন্যান্য ধরনের করের দিকে ঝুঁকে পড়ে, যদিও "আবগারি" করের মতো সাংবিধানিকভাবে নিষিদ্ধ করগুলি এড়ানোর চেষ্টা করে। আবগারি শুল্ক কী গঠন করে তার ব্যাখ্যা একটি গুরুত্বপূর্ণ বিষয় হয়ে ওঠে। "শুল্ক ও আবগারি শুল্ক"-এর সংজ্ঞা বেশ কয়েকবার অস্ট্রেলিয়ার হাইকোর্ট দ্বারা বিবেচনা করা হয়েছে। সাধারণত, শুল্ক হল একটি কর যা একটি এখতিয়ারে প্রবেশকারী পণ্যের উপর আরোপ করা হয়। আবগারি শুল্ক হল পণ্যের উপর এক ধরনের বিক্রয় কর, এবং উচ্চ আদালত বিস্তৃতভাবে ব্যাখ্যা করেছে যে আবগারি শুল্ক কী গঠন করে। হাইকোর্ট খুঁজে পেয়েছে যে, যে কোনও কর যা বিক্রয় কেন্দ্র পর্যন্ত এবং সহ কর আরোপ করে তা একটি "আবগারি শুল্ক", যার ফলে রাজ্য বিক্রয় কর বাতিল হয়ে যায়। উদাহরণস্বরূপ, হা বনাম নিউ সাউথ ওয়েলস (1997)-এ একটি রাষ্ট্রীয় তামাক লাইসেন্স ফি, যা একটি নির্দিষ্ট পরিমাণ এবং বিক্রি করা তামাকের মূল্যের রেফারেন্স দ্বারা গণনা করা পরিমাণ নিয়ে গঠিত, আবগারি শুল্ক হিসাবে বাতিল করা হয়েছিল। ধারা 114 ধারা 114 প্রদান করে যে কমনওয়েলথ অন্যের সম্মতি ছাড়া রাষ্ট্রীয় সম্পত্তির উপর কর আরোপ করতে পারে না, বা রাজ্যগুলি কমনওয়েলথ সম্পত্তির উপর কর আরোপ করতে পারে না। যে সত্তা ছাড় দাবি করছে তা অবশ্যই একটি রাজ্য বা কমনওয়েলথ হতে হবে এবং একটি রাষ্ট্র দ্বারা নিয়ন্ত্রিত একটি সত্তা অন্তর্ভুক্ত হবে না। উদাহরণস্বরূপ, একটি রাজ্য দ্বারা নিয়ন্ত্রিত একটি বিল্ডিং সোসাইটি রাষ্ট্র নয় বলে নির্ধারিত হয়েছে, কারণ এটি কেবল বিল্ডিং সোসাইটি সম্পর্কিত রাষ্ট্রীয় আইন দ্বারা নিয়ন্ত্রিত ছিল। সম্পত্তি বা অন্য কিছুর উপর কর ধার্য করা হয় কিনা তা নিয়ে আদালত মামলাগুলি পরিচালনা করেছে। উদাহরণস্বরূপ, ফ্রিঞ্জ বেনিফিট ট্যাক্স (এফবিটি) সম্পত্তির উপর কর নয়; এটি এফবিটি দ্বারা প্রভাবিত একটি লেনদেন যার ফলে কোনও রাজ্য এফবিটি-র জন্য দায়বদ্ধ হতে পারে। একইভাবে, কমনওয়েলথ কোনও রাষ্ট্রীয় কর্মচারীর উপর কর আরোপ করতে পারে। কমনওয়েলথ কিছু রাষ্ট্রীয় কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত, যেমন ভূমি কর এবং স্ট্যাম্প শুল্ক, সম্পত্তির উপর কর। স্থানীয় কাউন্সিলের হারের ক্ষেত্রে, কমনওয়েলথ হার থেকে ছাড়ের দাবি করে, তবে বিদ্যুৎ, পয়ঃনিষ্কাশন, আবর্জনা নিষ্পত্তি এবং এই জাতীয় পরিষেবাগুলির জন্য অনুদানের আকারে স্থানীয় সরকারকে "অবদান" দেয়, তবে রাস্তার কাজ, পার্ক, সাধারণ প্রশাসনিক ব্যয় ইত্যাদির জন্য নয়। ধারা 96: শর্তাধীন কমনওয়েলথ অনুদান ধারা 96 (এখনও কার্যকর) প্রদান করেঃ সংসদ যে কোনও রাজ্যকে সংসদ উপযুক্ত মনে করে এমন শর্তাবলীতে আর্থিক সহায়তা প্রদান করতে পারে। হাইকোর্ট "শর্তাবলী" খুব বিস্তৃতভাবে ব্যাখ্যা করেছে। দক্ষিণ অস্ট্রেলিয়া বনাম কমনওয়েলথ (1942) 65 সি. এল. আর 373 (প্রথম অভিন্ন কর মামলা)-এ কমনওয়েলথের আয়কর ক্ষেত্র দখল করার পরিকল্পনা বহাল রাখা হয়েছিল। রাজ্য মঞ্জুরি আইন দ্বারা আরোপিত শর্তটি ছিল যে কোনও রাজ্য তার নিজস্ব আয়কর আরোপ করবে না। আয়কর আইন 1942, উচ্চ করের হার নির্ধারণ করে (অর্থাৎ। এটি বর্তমান কমনওয়েলথ এবং রাজ্য করের সম্মিলিত প্রতিফলন ঘটাবে) যা রাজ্য কর আরোপকে অনাকর্ষণীয় বা অসম্ভব করে তুলেছিল। এর কারণ ছিল 1942 সালের আয়কর মূল্যায়ন আইনে রাজ্য করের আগে কমনওয়েলথ কর প্রদানের প্রয়োজন ছিল। প্রকৃতপক্ষে, এই প্রকল্পের অর্থ ছিল হয় রাজ্যগুলিকে অনুদান গ্রহণ করতে হবে এবং কর প্রদান বন্ধ করতে হবে, অথবা অনুদান প্রত্যাখ্যান করতে হবে এবং অস্থিতিশীল হারে কর সংগ্রহের চেষ্টা করতে হবে। একটি মতামত ছিল যে 1942 সালের প্রকল্পটি 51 (vi) ধারায় প্রতিরক্ষা ক্ষমতার ভিত্তিতে বহাল রাখা হয়েছিল। যুদ্ধের পর কমনওয়েলথ এই প্রকল্পটি পুনরায় কার্যকর করে এবং একটি দ্বিতীয় সাংবিধানিক চ্যালেঞ্জ ছিল। 1957 সালে ভিক্টোরিয়া বনাম কমনওয়েলথ (দ্বিতীয় অভিন্ন কর মামলা)-এর 96 ধারার ভিত্তিতে এই প্রকল্পটি আবার বহাল রাখা হয়। পণ্য ও পরিষেবা কর (জিএসটি) প্রবর্তনের মাধ্যমে কমনওয়েলথ মঞ্জুরি কমিশন কর্তৃক নির্ধারিত একটি সূত্র অনুযায়ী রাজ্যগুলিতে জিএসটি রাজস্ব বিতরণ করতে সম্মত হয় কমনওয়েলথ। কর আইনের 53 ধারা এবং 55 ধারার পদ্ধতিগত প্রয়োজনীয়তাগুলি কর আইনের ক্ষেত্রে পদ্ধতিগত প্রয়োজনীয়তাগুলি নির্ধারণ করে। ধারা 53: সেনেট অর্থ বিল সংশোধন করে না ধারা 53, আংশিকভাবে, সেনেটকে কর, রাজস্ব বা বরাদ্দ সম্পর্কিত কোনও বিল প্রবর্তন বা সংশোধন করতে বাধা দেয়। এই বিভাগটি সিনেটের ক্ষমতাকে সীমাবদ্ধ করে এবং জনগণের হাউস হিসাবে হাউস অফ রিপ্রেজেনটেটিভ এবং সরকার দায়বদ্ধ চেম্বার এবং রাজ্যগুলির হাউস হিসাবে সিনেটের মধ্যে একটি সাংবিধানিক পার্থক্য প্রতিফলিত করে। যাইহোক, সেনেট এখনও এই জাতীয় কোনও বিল থেকে বাদ দেওয়া বা সংশোধনের অনুরোধ করতে পারে (যে ক্ষেত্রে প্রতিনিধি পরিষদ অনুরোধটি যথাযথ বলে মনে করে), বা এর পাস সম্পূর্ণরূপে অবরুদ্ধ করতে পারে। ধারা 53 জরিমানা বা অন্যান্য আর্থিক জরিমানা, বা লাইসেন্সিং বা পরিষেবার জন্য ফি আরোপ বা বরাদ্দ করার বিলের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য নয়। জরিমানা বা ফি-র পরিবর্তে কখন কোনও চার্জ (যেমন, বিমানবন্দরে প্রবেশের চার্জ) একটি কর, এই প্রশ্নটি একটি মামলা মোকদ্দমার বিষয় হয়ে দাঁড়িয়েছে। ধারা 55: কর বিলগুলি শুধুমাত্র কর ধারার 55 নম্বর ধারার সঙ্গে মোকাবিলা করার জন্য প্রয়োজন যে শুধুমাত্র কর আরোপের সঙ্গে কর চুক্তি আরোপকারী আইন এবং কর আইনের একটি অংশে অন্যান্য উদ্দেশ্যপ্রণোদিত বিধানগুলি কোনও প্রভাব ফেলবে না। উপরন্তু, কর আরোপকারী আইনগুলি (শুল্ক শুল্ক বা আবগারি শুল্ক ব্যতীত) 'শুধুমাত্র করের একটি বিষয়' নিয়ে কাজ করবে, অন্যদিকে শুল্ক আরোপকারী আইনগুলি কেবল শুল্ক এবং আবগারি আইনগুলি কেবল আবগারি শুল্ক নিয়ে কাজ করবে। যদি করের বিধান সম্বলিত কোনও আইনে কোনও অ-করের বিধান অন্তর্ভুক্ত থাকে, তবে আদালত অ-করের বিধানগুলিকে অকার্যকর করে দেবে। বাস্তবে, যদি কোনও সংশোধনকারী নথিতে করের বিধান চালু করা হয়, তবে আদালত সম্ভবত পুরো আইনটিকে নিষ্ক্রিয় করার পরিবর্তে সংশোধনকারী নথিকে বাতিল করে দেবে, এয়ার ক্যালেডোনি ইন্টারন্যাশনাল বনাম কমনওয়েলথের ক্ষেত্রে এটিই ঘটেছিল। এই ধারার উদ্দেশ্য হল বিল সংশোধনের জন্য সিনেটের ক্ষমতা রক্ষা করা। ধারা 53 অনুসারে, সিনেট কর বিলগুলি সংশোধন বা উদ্ভূত করতে পারে না (উপরে দেখুন)। সুতরাং, ধারা 55 দ্বারা আরোপিত বিধিনিষেধ ব্যতীত, প্রতিনিধি পরিষদ কেবল কর সংক্রান্ত কিছু রেখে সেনেটকে কোনও বিল সংশোধন করতে বাধা দিতে পারে। এই বিভাগটি কার্যকরভাবে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে প্রচলিত মানি বিল বা কানাডার মতো অ-আর্থিক ব্যবস্থা সহ সর্বজনীন বিলগুলিতে আরোহীদের নিষিদ্ধ করে এবং এর ফলে অস্ট্রেলিয়ান কর আইনটি বেশ কয়েকটি আইন নিয়ে গঠিত হয়ঃ উদাহরণস্বরূপ, কিছু আইন কীভাবে এবং কখন কর গণনা এবং প্রদান করতে হবে তা নির্ধারণ করে, অন্যরা আসলে কর আরোপ করে। আরও দেখুন অস্ট্রেলিয়ায় আয়কর অস্ট্রেলিয়ান ট্যাক্সেশন অফিস অস্ট্রেলিয়ায় আর্থিক ভারসাম্যহীনতা তথ্যসূত্র সূত্র মাইকেল কোবেস্টকি, আয়করঃ পাঠ্য, উপাদান এবং প্রয়োজনীয় মামলাগুলি, (সিডনিঃ দ্য ফেডারেশন প্রেস 2005) চেরিল সন্ডার্স, দ্য অস্ট্রেলিয়ান কনস্টিটিউশন (টীকাযুক্ত), (কার্লটনঃ কনস্টিটিউশনাল সেন্টেনারি ফাউন্ডেশন) অস্ট্রেলিয়ান পার্লামেন্টারি লাইব্রেরির জন্য বাহ্যিক লিঙ্ক ডেনিস জেমস, বর্তমান বিষয়গুলি সংক্ষিপ্ত 1 1996-7, ফেডারেলিজম আপ ইন স্মোক? রাজ্য তামাক কর সম্পর্কিত হাইকোর্টের সিদ্ধান্ত-অস্ট্রেলিয়ায় 'আবগারি' এপিএইচ কর আইন সম্পদ করের ধারা 90 এবং ব্যাখ্যা নিয়ে কাজ করে অস্ট্রেলিয়ান সাংবিধানিক আইন