Internal control
অ্যাকাউন্টিং এবং অডিটিং দ্বারা সংজ্ঞায়িত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ, কার্যকরী কার্যকারিতা এবং দক্ষতা, নির্ভরযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন এবং আইন, প্রবিধান এবং নীতিগুলির সাথে সম্মতিতে একটি সংস্থার উদ্দেশ্যগুলি নিশ্চিত করার জন্য একটি প্রক্রিয়া। একটি বিস্তৃত ধারণা, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এমন সমস্ত কিছুর সাথে জড়িত যা কোনও সংস্থার ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ করে। এটি এমন একটি মাধ্যম যার মাধ্যমে একটি সংস্থার সম্পদ পরিচালিত, পর্যবেক্ষণ এবং পরিমাপ করা হয়। এটি জালিয়াতি সনাক্ত ও প্রতিরোধে এবং সংস্থার সম্পদ রক্ষা করতে গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা পালন করে, উভয়ই শারীরিক (যেমন, যন্ত্রপাতি এবং সম্পত্তি) এবং অদম্য (যেমন, খ্যাতি বা বৌদ্ধিক সম্পত্তি যেমন ট্রেডমার্ক)। সাংগঠনিক পর্যায়ে, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের উদ্দেশ্যগুলি আর্থিক প্রতিবেদনের নির্ভরযোগ্যতা, কার্যকরী বা কৌশলগত লক্ষ্য অর্জনের বিষয়ে সময়োপযোগী প্রতিক্রিয়া এবং আইন ও বিধিমালা মেনে চলার সাথে সম্পর্কিত। নির্দিষ্ট লেনদেনের স্তরে, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি একটি নির্দিষ্ট উদ্দেশ্য অর্জনের জন্য গৃহীত পদক্ষেপগুলিকে বোঝায় (উদাহরণস্বরূপ, তৃতীয় পক্ষের কাছে সংস্থার অর্থ প্রদানগুলি প্রদত্ত বৈধ পরিষেবাগুলির জন্য কীভাবে নিশ্চিত করা যায়)। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতিগুলি প্রক্রিয়া বৈচিত্র্য হ্রাস করে, যা আরও অনুমানযোগ্য ফলাফলের দিকে পরিচালিত করে। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ 1977 সালের বৈদেশিক দুর্নীতি অনুশীলন আইন (এফসিপিএ) এবং 2002 সালের সার্বেনেস-অক্সলি আইনের একটি মূল উপাদান, যার জন্য মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের পাবলিক কর্পোরেশনগুলিতে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের উন্নতির প্রয়োজন ছিল। ব্যবসায়িক সত্তার মধ্যে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণকে পরিচালন নিয়ন্ত্রণ হিসাবেও উল্লেখ করা হয়। প্রধান নিয়ন্ত্রণগুলিকে কখনও কখনও "মূল আর্থিক নিয়ন্ত্রণ" (কে. এফ. সি) হিসাবে উল্লেখ করা হয়। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের প্রাথমিক ইতিহাস প্রাচীনকাল থেকেই বিদ্যমান। হেলেনীয় মিশরে একটি দ্বৈত প্রশাসন ছিল, যার একদল আমলাতন্ত্র কর সংগ্রহের জন্য এবং অন্যজন তাদের তত্ত্বাবধানের জন্য অভিযুক্ত ছিল। চীন প্রজাতন্ত্রে, তত্ত্বাবধায়ক কর্তৃপক্ষ, সরকারের পাঁচটি শাখার মধ্যে একটি, একটি তদন্তকারী সংস্থা যা সরকারের অন্যান্য শাখাগুলিকে পর্যবেক্ষণ করে। সংজ্ঞা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের অনেক সংজ্ঞা রয়েছে, কারণ এটি একটি সংস্থার বিভিন্ন নির্বাচনী এলাকাকে (অংশীদারদের) বিভিন্ন উপায়ে এবং সমষ্টির বিভিন্ন স্তরে প্রভাবিত করে। সি. ও. এস. ও অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ-সমন্বিত কাঠামোর অধীনে, শুধুমাত্র মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রেই নয়, বিশ্বজুড়ে ব্যাপকভাবে ব্যবহৃত কাঠামো, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণকে বিস্তৃতভাবে একটি প্রক্রিয়া হিসাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়, যা কোনও সত্তার পরিচালনা পর্ষদ, পরিচালনা এবং অন্যান্য কর্মীদের দ্বারা প্রভাবিত হয়, যা অপারেশন, রিপোর্টিং এবং সম্মতি সম্পর্কিত উদ্দেশ্য অর্জনের বিষয়ে যুক্তিসঙ্গত আশ্বাস প্রদানের জন্য ডিজাইন করা হয়েছে। সি. ও. এস. ও অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণকে পাঁচটি উপাদান হিসাবে সংজ্ঞায়িত করেঃ পরিবেশ নিয়ন্ত্রণ-সংগঠনের জন্য স্বর নির্ধারণ করে, তার মানুষের নিয়ন্ত্রণ চেতনাকে প্রভাবিত করে। এটি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের অন্যান্য সমস্ত উপাদানের ভিত্তি। ঝুঁকি মূল্যায়ন-উদ্দেশ্য অর্জনের জন্য প্রাসঙ্গিক ঝুঁকিগুলির সনাক্তকরণ এবং বিশ্লেষণ, ঝুঁকিগুলি কীভাবে পরিচালনা করা উচিত তার একটি ভিত্তি তৈরি করে তথ্য ও যোগাযোগ ব্যবস্থা বা প্রক্রিয়াগুলি যা একটি ফর্ম এবং সময়সীমার মধ্যে তথ্য সনাক্তকরণ, ক্যাপচার এবং বিনিময়কে সমর্থন করে যা মানুষকে তাদের দায়িত্ব পালনে সক্ষম করে নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপ-নীতি এবং পদ্ধতি যা পরিচালনার নির্দেশাবলী সম্পাদন নিশ্চিত করতে সহায়তা করে। পর্যবেক্ষণ-প্রক্রিয়াগুলি সময়ের সাথে সাথে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কর্মক্ষমতার গুণমান মূল্যায়ন করতে ব্যবহৃত হয়। সি. ও. এস. ও সংজ্ঞাটি সংস্থার সামগ্রিক নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার সাথে সম্পর্কিত, যা অনেকগুলি পৃথক নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতির সমন্বয়ে গঠিত। পৃথক নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি বা নিয়ন্ত্রণগুলি এস. ই. সি দ্বারা সংজ্ঞায়িত করা হয়েছেঃ ". একটি উদ্দেশ্য পূরণের জন্য পরিকল্পিত নীতি, পদ্ধতি এবং ক্রিয়াকলাপগুলির একটি নির্দিষ্ট সেট। একটি প্রক্রিয়ায় একটি নির্দিষ্ট ফাংশন বা ক্রিয়াকলাপের মধ্যে একটি নিয়ন্ত্রণ বিদ্যমান থাকতে পারে। একটি নিয়ন্ত্রণের প্রভাব সত্তা-ব্যাপী বা অ্যাকাউন্টের ব্যালেন্স, লেনদেনের শ্রেণী বা প্রয়োগের জন্য নির্দিষ্ট হতে পারে। নিয়ন্ত্রণগুলির অনন্য বৈশিষ্ট্য রয়েছে-উদাহরণস্বরূপ, সেগুলি হতে পারেঃ স্বয়ংক্রিয় বা ম্যানুয়াল; পুনর্মিলন; কর্তব্যের পৃথকীকরণ; পর্যালোচনা এবং অনুমোদনের অনুমোদন; সম্পদের সুরক্ষা এবং জবাবদিহিতা; ত্রুটি বা জালিয়াতি প্রতিরোধ বা সনাক্তকরণ। একটি প্রক্রিয়ার মধ্যে নিয়ন্ত্রণগুলি আর্থিক প্রতিবেদন নিয়ন্ত্রণ এবং পরিচালন নিয়ন্ত্রণ (অর্থাৎ, পরিচালন উদ্দেশ্য অর্জনের জন্য পরিকল্পিত) নিয়ে গঠিত হতে পারে। প্রসঙ্গ আরও সাধারণভাবে, লক্ষ্য নির্ধারণ, বাজেট, পরিকল্পনা এবং অন্যান্য প্রত্যাশা নিয়ন্ত্রণের জন্য মানদণ্ড স্থাপন করে। কর্মক্ষমতা বা কোনও পরিস্থিতি যা প্রত্যাশিত, অনুমোদিত বা গৃহীত হয় তার মধ্যে রাখার জন্য নিয়ন্ত্রণ নিজেই বিদ্যমান। একটি প্রক্রিয়ার মধ্যে নির্মিত নিয়ন্ত্রণ অভ্যন্তরীণ প্রকৃতির। এটি আন্তঃসম্পর্কিত উপাদানগুলির সংমিশ্রণে ঘটে-যেমন কর্মচারীদের আচরণকে প্রভাবিত করে এমন সামাজিক পরিবেশ, নিয়ন্ত্রণে প্রয়োজনীয় তথ্য এবং নীতি ও পদ্ধতি। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কাঠামো হল একটি পরিকল্পনা যা নির্ধারণ করে যে কীভাবে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এই উপাদানগুলি নিয়ে গঠিত। কর্পোরেট প্রশাসনের ধারণাগুলিও অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের প্রয়োজনীয়তার উপর ব্যাপকভাবে নির্ভর করে। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি নিশ্চিত করতে সহায়তা করে যে প্রক্রিয়াগুলি পরিকল্পিত হিসাবে কাজ করে এবং ঝুঁকি ব্যবস্থাপনায় ঝুঁকি প্রতিক্রিয়া (ঝুঁকি চিকিত্সা) পরিচালিত হয় (সি. ও. এস. ও II)। উপরন্তু, যথাযথ মনোভাব, সততা ও সক্ষমতা এবং পরিচালকদের দ্বারা নজরদারিঃ পূর্বোক্ত পদ্ধতিগুলি উদ্দেশ্য অনুযায়ী সম্পাদিত হবে তা নিশ্চিত করার জন্য উপযুক্ত পরিস্থিতি থাকা প্রয়োজন। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে ভূমিকা ও দায়িত্ব সি. ও. এস. ও কাঠামো অনুসারে, কোনও সংস্থার প্রত্যেকেরই কিছু পরিমাণে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের দায়িত্ব রয়েছে। কার্যত সমস্ত কর্মচারী অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থায় ব্যবহৃত তথ্য তৈরি করে বা নিয়ন্ত্রণকে প্রভাবিত করার জন্য প্রয়োজনীয় অন্যান্য পদক্ষেপ নেয়। এছাড়াও, সমস্ত কর্মীদের পরিচালনার ক্ষেত্রে ঊর্ধ্বমুখী সমস্যা, আচরণবিধি মেনে না চলা, বা অন্যান্য নীতি লঙ্ঘন বা অবৈধ পদক্ষেপের জন্য দায়বদ্ধ হতে হবে। কর্পোরেট প্রশাসনে প্রতিটি প্রধান সত্তার একটি নির্দিষ্ট ভূমিকা রয়েছেঃ ব্যবস্থাপনা সংস্থার প্রধান নির্বাহী আধিকারিকের (শীর্ষ ব্যবস্থাপক) কার্যকর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের নকশা তৈরি ও বাস্তবায়নের সামগ্রিক দায়িত্ব রয়েছে। অন্য যে কোনও ব্যক্তির চেয়ে, প্রধান নির্বাহী "শীর্ষে সুর" নির্ধারণ করেন যা সততা এবং নৈতিকতা এবং ইতিবাচক নিয়ন্ত্রণ পরিবেশের অন্যান্য বিষয়গুলিকে প্রভাবিত করে। একটি বড় সংস্থায়, প্রধান নির্বাহী ঊর্ধ্বতন পরিচালকদের নেতৃত্ব ও নির্দেশনা প্রদান করে এবং তারা যেভাবে ব্যবসা নিয়ন্ত্রণ করছেন তা পর্যালোচনা করে এই দায়িত্ব পালন করেন। সিনিয়র ম্যানেজাররা, পরিবর্তে, ইউনিটের কার্যকারিতার জন্য দায়ী কর্মীদের আরও নির্দিষ্ট অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ নীতি এবং পদ্ধতি প্রতিষ্ঠার দায়িত্ব অর্পণ করেন। একটি ছোট সত্তায়, প্রধান নির্বাহী, প্রায়শই একজন মালিক-ব্যবস্থাপকের প্রভাব সাধারণত আরও প্রত্যক্ষ হয়। যাই হোক না কেন, একটি ক্রমবর্ধমান দায়িত্বের ক্ষেত্রে, একজন ম্যানেজার কার্যকরভাবে তার দায়িত্বের ক্ষেত্রের একজন প্রধান নির্বাহী। বিশেষ তাৎপর্যপূর্ণ হল আর্থিক আধিকারিক এবং তাঁদের কর্মী, যাঁদের নিয়ন্ত্রণ কার্যক্রম কোনও উদ্যোগের পরিচালন এবং অন্যান্য ইউনিটগুলির পাশাপাশি উপরে ও নিচেও সীমাবদ্ধ থাকে। পরিচালনা পর্ষদ পরিচালনা পর্ষদের কাছে দায়বদ্ধ, যা প্রশাসন, নির্দেশনা এবং তদারকি প্রদান করে। কার্যকরী বোর্ডের সদস্যরা বস্তুনিষ্ঠ, সক্ষম এবং অনুসন্ধানী। তাদের সত্তার কার্যকলাপ এবং পরিবেশ সম্পর্কেও জ্ঞান রয়েছে এবং তাদের বোর্ডের দায়িত্বগুলি পূরণ করার জন্য প্রয়োজনীয় সময় প্রতিশ্রুতিবদ্ধ। ব্যবস্থাপনা নিয়ন্ত্রণগুলিকে অগ্রাহ্য করার এবং অধস্তনদের কাছ থেকে যোগাযোগগুলিকে উপেক্ষা বা দমন করার মতো অবস্থানে থাকতে পারে, যা একটি অসৎ ব্যবস্থাপনাকে সক্ষম করে যা ইচ্ছাকৃতভাবে তার ট্র্যাকগুলি আড়াল করার জন্য ফলাফলগুলিকে ভুলভাবে উপস্থাপন করে। একটি শক্তিশালী, সক্রিয় বোর্ড, বিশেষত যখন কার্যকর ঊর্ধ্বমুখী যোগাযোগ মাধ্যম এবং সক্ষম আর্থিক, আইনী এবং অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা ক্রিয়াকলাপের সাথে মিলিত হয়, প্রায়শই এই জাতীয় সমস্যা সনাক্ত এবং সংশোধন করতে সক্ষম হয়। নিরীক্ষা ভূমিকা এবং দায়িত্ব নিরীক্ষক সংস্থার অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষক এবং বহিরাগত নিরীক্ষকরাও তাদের প্রচেষ্টার মাধ্যমে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা পরিমাপ করেন। নিয়ন্ত্রণগুলি সঠিকভাবে নকশা করা হয়েছে, প্রয়োগ করা হয়েছে এবং কার্যকরভাবে কাজ করছে কিনা তা তারা মূল্যায়ন করে এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণকে কীভাবে উন্নত করা যায় সে সম্পর্কে সুপারিশ করে। তারা তথ্য প্রযুক্তি নিয়ন্ত্রণগুলিও পর্যালোচনা করতে পারে, যা সংস্থার আইটি ব্যবস্থার সাথে সম্পর্কিত। আর্থিক প্রতিবেদন প্রক্রিয়ার সাথে জড়িত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি কার্যকর কিনা তা যুক্তিসঙ্গত আশ্বাস দেওয়ার জন্য, এগুলি বাহ্যিক নিরীক্ষক (সংস্থার পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট) দ্বারা পরীক্ষা করা হয়, যাদের কোম্পানির অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং এর আর্থিক প্রতিবেদনের নির্ভরযোগ্যতা সম্পর্কে মতামত দিতে হয়। নিরীক্ষা কমিটি নিরীক্ষা কমিটির ভূমিকা ও দায়িত্বগুলি সাধারণভাবে নিম্নরূপঃ (ক) পরিচালনা, অভ্যন্তরীণ ও বাহ্যিক নিরীক্ষক এবং প্রধান অংশীদারদের সাথে সংস্থার অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা এবং ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা প্রক্রিয়ার গুণমান ও পর্যাপ্ততা এবং তাদের কার্যকারিতা ও ফলাফল নিয়ে আলোচনা করা এবং অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পরিচালকের সাথে নিয়মিত ও ব্যক্তিগতভাবে বৈঠক করা; (খ) পরিচালনা ও বহিরাগত নিরীক্ষকদের সাথে পর্যালোচনা ও আলোচনা করা এবং সংস্থার নিরীক্ষিত আর্থিক বিবরণী অনুমোদন করা এবং যে কোনও পাবলিক ফাইলিংয়ে সেই আর্থিক বিবরণী অন্তর্ভুক্ত করার বিষয়ে সুপারিশ করা। সংস্থার আর্থিক বিবরণীতে নিয়ন্ত্রক ও অ্যাকাউন্টিং উদ্যোগের পাশাপাশি অফ-ব্যালেন্স শিটের বিষয়গুলির প্রভাব পরিচালনাকারী এবং স্বাধীন নিরীক্ষকের সাথে পর্যালোচনা করুন; (গ) কোম্পানির উপার্জনের প্রেস বিজ্ঞপ্তি এবং বিশ্লেষক ও রেটিং এজেন্সিগুলিকে প্রদত্ত আর্থিক তথ্য ও উপার্জনের দিকনির্দেশনার বিষয়ে কী ধরনের তথ্য প্রকাশ করতে হবে এবং কী ধরনের উপস্থাপনা করতে হবে তা পরিচালকের সাথে পর্যালোচনা ও আলোচনা করুন; (ঘ) বাহ্যিক ও অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকদের দ্বারা পরিচালিত অডিটের সুযোগ নিশ্চিত করুন, অগ্রগতি পর্যবেক্ষণ করুন এবং ফলাফল পর্যালোচনা করুন এবং ফি ও ব্যয় পর্যালোচনা করুন। উল্লেখযোগ্য ফলাফল বা অসন্তোষজনক অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা প্রতিবেদন, অথবা নিরীক্ষা সমস্যা বা বাহ্যিক স্বাধীন নিরীক্ষকের সম্মুখীন হওয়া অসুবিধাগুলি পর্যালোচনা করুন। সমস্ত নিরীক্ষা ফলাফলের প্রতি ব্যবস্থাপনার প্রতিক্রিয়া পর্যবেক্ষণ করা; (ঙ) অ্যাকাউন্টিং, অভ্যন্তরীণ অ্যাকাউন্টিং নিয়ন্ত্রণ বা নিরীক্ষা সংক্রান্ত অভিযোগ পরিচালনা করা; (চ) প্রধান নির্বাহী কর্মকর্তা, প্রধান আর্থিক কর্মকর্তা এবং কোম্পানির অন্যান্য নিয়ন্ত্রণ কমিটির কাছ থেকে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের নকশা বা পরিচালনার ঘাটতি এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণে গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা পালনকারী ব্যবস্থাপনা বা অন্যান্য কর্মচারীদের জড়িত যে কোনও জালিয়াতি সম্পর্কে নিয়মিত প্রতিবেদন গ্রহণ করা; এবং (ছ) স্বার্থের দ্বন্দ্ব সমাধানে ব্যবস্থাপনাকে সহায়তা করা। সংস্থার অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের পর্যাপ্ততা পর্যবেক্ষণ করুন এবং নিশ্চিত করুন যে সমস্ত জালিয়াতির ক্ষেত্রে ব্যবস্থা নেওয়া হয়েছে। কর্মী সুবিধা কমিটি সাধারণভাবে কর্মীদের সুবিধার ভূমিকা ও দায়িত্বগুলি হ 'লঃ (ক) কোম্পানির নির্বাহী ক্ষতিপূরণ কর্মসূচির প্রশাসন অনুমোদন ও তদারকি করা; (খ) প্রধান নির্বাহী কর্মকর্তা, প্রধান পরিচালন কর্মকর্তা (যদি প্রযোজ্য হয়), প্রধান আর্থিক কর্মকর্তা, সাধারণ পরামর্শদাতা, সিনিয়র হিউম্যান রিসোর্সেস অফিসার, ট্রেজারার, ডিরেক্টর, কর্পোরেট রিলেশনস অ্যান্ড ম্যানেজমেন্ট এবং কোম্পানি ডিরেক্টরদের জন্য নির্দিষ্ট ক্ষতিপূরণের বিষয়গুলি পর্যালোচনা ও অনুমোদন করা; (গ) বোর্ডের সাথে উপরে তালিকাভুক্ত কর্মকর্তাদের জন্য ক্ষতিপূরণের বিষয়ে যে কোনও পরিবর্তন যথাযথভাবে পর্যালোচনা করা; এবং (ঘ) কর্মক্ষমতা পরিচালন ব্যবস্থা সহ সমস্ত মানব-সম্পদ সম্পর্কিত কর্মক্ষমতা এবং সম্মতি কার্যক্রম এবং প্রতিবেদন পর্যালোচনা ও পর্যবেক্ষণ করা। তারা আরও নিশ্চিত করে যে সংস্থার ব্যবস্থাপনার দ্বারা সুবিধা-সম্পর্কিত কার্য সম্পাদনের ব্যবস্থা যথাযথভাবে ব্যবহার করা হয়। পরিচালন কর্মী সমস্ত কর্মী সদস্যদের পরিচালনার সমস্যাগুলি রিপোর্ট করা, তাদের কর্মক্ষমতা পর্যবেক্ষণ ও উন্নত করা এবং কর্পোরেট নীতি এবং বিভিন্ন পেশাদার কোডগুলির সাথে সম্মতি না করা বা নীতি, মান, অনুশীলন এবং পদ্ধতির লঙ্ঘনের জন্য দায়বদ্ধ হওয়া উচিত। তাদের নির্দিষ্ট দায়িত্বগুলি তাদের ব্যক্তিগত কর্মী ফাইলগুলিতে নথিভুক্ত করা উচিত। কর্মক্ষমতা ব্যবস্থাপনার ক্রিয়াকলাপে তারা সমস্ত সম্মতি এবং কর্মক্ষমতা তথ্য সংগ্রহ এবং প্রক্রিয়াকরণ ক্রিয়াকলাপে অংশ নেয় কারণ তারা বিভিন্ন সাংগঠনিক ইউনিটের অংশ এবং সংস্থার বিভিন্ন সম্মতি এবং কার্যকরী-সম্পর্কিত ক্রিয়াকলাপের জন্যও দায়বদ্ধ হতে পারে। কর্মী এবং জুনিয়র ম্যানেজাররা একটি নিয়ন্ত্রণ স্ব-মূল্যায়ন ব্যবহার করে তাদের নিজস্ব সাংগঠনিক ইউনিটের মধ্যে নিয়ন্ত্রণের মূল্যায়নে জড়িত থাকতে পারে। ক্রমাগত নিয়ন্ত্রণ পর্যবেক্ষণ প্রযুক্তি এবং তথ্য বিশ্লেষণের অগ্রগতির ফলে অসংখ্য সরঞ্জামের বিকাশ ঘটেছে যা স্বয়ংক্রিয়ভাবে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা মূল্যায়ন করতে পারে। অবিচ্ছিন্ন নিরীক্ষণের সাথে একত্রে ব্যবহৃত, অবিচ্ছিন্ন নিয়ন্ত্রণ পর্যবেক্ষণ ব্যবসায়িক প্রক্রিয়াগুলির মাধ্যমে প্রবাহিত আর্থিক তথ্যের উপর আশ্বাস প্রদান করে। অডিটিং স্ট্যান্ডার্ড বেশ কয়েকটি বিচারব্যবস্থায় আর্থিক প্রতিবেদন সম্পর্কিত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সম্পর্কিত আইন ও বিধিমালা রয়েছে। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে এই নিয়মকানুনগুলি বিশেষভাবে সার্বেনেস-অক্সলি আইনের 404 এবং 302 ধারা দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়। এস. এস. এ. ই নং-এ এই নিয়ন্ত্রণগুলি নিরীক্ষা করার নির্দেশিকা নির্দিষ্ট করা হয়েছে। 18 আমেরিকান ইনস্টিটিউট অফ সার্টিফাইড পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্টস (এআইসিপিএ) অডিটিং স্ট্যান্ডার্ড নং দ্বারা প্রকাশিত। 5 পাবলিক কোম্পানি অ্যাকাউন্টিং ওভারসাইট বোর্ড (পি. সি. এ. ও. বি) এস. ই. সি নির্দেশিকা দ্বারা প্রকাশিত যা এস. ও. এক্স 404 টপ-ডাউন ঝুঁকি মূল্যায়নে আরও আলোচনা করা হয়েছে। সীমাবদ্ধতা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ যুক্তিসঙ্গত, পরম নয়, আশ্বাস প্রদান করতে পারে যে কোনও সংস্থার উদ্দেশ্যগুলি পূরণ করা হবে। যুক্তিসঙ্গত আশ্বাসের ধারণাটি একটি উচ্চ মাত্রার আশ্বাসকে বোঝায়, যা ক্রমবর্ধমান নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি প্রতিষ্ঠার ব্যয় এবং সুবিধাগুলি দ্বারা সীমাবদ্ধ। কার্যকর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ বোঝায় যে সংস্থাটি নির্ভরযোগ্য আর্থিক প্রতিবেদন তৈরি করে এবং এর ক্ষেত্রে প্রযোজ্য আইন ও বিধিমালা যথেষ্ট পরিমাণে মেনে চলে। যাইহোক, কোনও সংস্থা কার্যকরী এবং কৌশলগত উদ্দেশ্য অর্জন করে কিনা তা নির্ভর করতে পারে উদ্যোগের বাইরের কারণগুলির উপর, যেমন প্রতিযোগিতা বা প্রযুক্তিগত উদ্ভাবনের উপর। এই কারণগুলি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের আওতার বাইরে; অতএব, কার্যকর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কেবল কার্যকরী এবং কৌশলগত উদ্দেশ্য অর্জনের দিকে অগ্রগতির বিষয়ে সময়োপযোগী তথ্য বা প্রতিক্রিয়া সরবরাহ করে, তবে তাদের অর্জনের গ্যারান্টি দিতে পারে না। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের বর্ণনা নিম্নরূপ হতে পারেঃ ক) প্রাসঙ্গিক উদ্দেশ্য বা আর্থিক বিবৃতি দাবি খ) নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপের প্রকৃতি। উদ্দেশ্য বা দাবি শ্রেণীবিভাগ দাবি হল আর্থিক বিবরণীতে অন্তর্ভুক্ত ব্যবস্থাপনার উপস্থাপনা। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনও আর্থিক বিবরণী 1,000 মার্কিন ডলার মূল্যের স্থায়ী সম্পদের ভারসাম্য দেখায়, তবে এর থেকে বোঝা যায় যে, পরিচালন কর্তৃপক্ষ দাবি করে যে, আর্থিক বিবরণীর তারিখ অনুযায়ী স্থায়ী সম্পদের অস্তিত্ব রয়েছে, যার মূল্য নির্ধারণের মূল্য ঠিক 1000 মার্কিন ডলার (ঐতিহাসিক মূল্য বা ন্যায্য মূল্যের উপর ভিত্তি করে যা রিপোর্টিং কাঠামো এবং মানগুলির উপর নির্ভর করে) এবং এই ধরনের সম্পদ থেকে উদ্ভূত সত্তার সম্পূর্ণ অধিকার/বাধ্যবাধকতা রয়েছে (যেমন। যদি সেগুলি ইজারা দেওয়া হয়, তবে সেই অনুযায়ী তা অবশ্যই প্রকাশ করতে হবে)। এছাড়াও এই ধরনের স্থায়ী সম্পদ অবশ্যই কোম্পানির জন্য প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদনের কাঠামো অনুযায়ী আর্থিক বিবরণীতে প্রকাশ এবং সঠিকভাবে উপস্থাপন করতে হবে। নিয়ন্ত্রণগুলি নির্দিষ্ট আর্থিক বিবরণীর দাবির বিরুদ্ধে সংজ্ঞায়িত করা যেতে পারে যার সাথে তারা সম্পর্কিত। "পি. ই. আর. সি. ভি", (উচ্চারিত, "উপলব্ধি") সংক্ষিপ্ত রূপটি গঠন করে এমন পাঁচটি দাবি রয়েছেঃ উপস্থাপনা এবং প্রকাশঃ সংস্থার আর্থিক বিবরণীতে অ্যাকাউন্ট এবং প্রকাশগুলি সঠিকভাবে বর্ণনা করা হয়। অস্তিত্ব/ঘটনা/বৈধতা-শুধুমাত্র বৈধ বা অনুমোদিত লেনদেন প্রক্রিয়াজাত করা হয়। অধিকার ও বাধ্যবাধকতাঃ সম্পদ হল সংস্থার অধিকার এবং একটি নির্দিষ্ট তারিখ অনুযায়ী দায়বদ্ধতা হল তার বাধ্যবাধকতা। সম্পূর্ণতাঃ সমস্ত লেনদেন প্রক্রিয়া করা হয় যা হওয়া উচিত। মূল্যায়নঃ সঠিক পদ্ধতি ব্যবহার করে লেনদেনের সঠিক মূল্যায়ন করা হয়, যেমন গণনার একটি নির্দিষ্ট মাধ্যম বা সূত্র। উদাহরণস্বরূপ, একটি বৈধতা নিয়ন্ত্রণের উদ্দেশ্য হতে পারেঃ "শুধুমাত্র অনুমোদিত পণ্য এবং পরিষেবাগুলির জন্য অর্থ প্রদান করা হয়"। একটি সাধারণ নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি হবেঃ "প্রদেয় ব্যবস্থাটি অর্থ প্রদানের অনুমোদন দেওয়ার আগে ক্রয়ের অর্ডার, প্রাপ্তির রেকর্ড এবং বিক্রেতার চালানের তুলনা করে।" ব্যবস্থাপনা যথাযথ নিয়ন্ত্রণ বাস্তবায়নের জন্য দায়বদ্ধ যা তাদের দায়িত্বের ক্ষেত্রে সমস্ত লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। ক্রিয়াকলাপের শ্রেণীবিভাগ নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপগুলি ক্রিয়াকলাপের ধরণ বা প্রকৃতি দ্বারাও ব্যাখ্যা করা যেতে পারে। এর মধ্যে রয়েছে (তবে সীমাবদ্ধ নয়): দায়িত্বের পৃথকীকরণ-একজন ব্যক্তির দ্বারা জালিয়াতি বা ত্রুটি রোধ করার জন্য অনুমোদন, হেফাজত এবং রেকর্ড রাখার ভূমিকা আলাদা করা। লেনদেনের অনুমোদন-উপযুক্ত ব্যক্তির দ্বারা নির্দিষ্ট লেনদেনের পর্যালোচনা। নথিপত্র সংরক্ষণ-লেনদেনের সত্যতা প্রমাণের জন্য নথিপত্র বজায় রাখা। অপারেশনগুলির তদারকি বা পর্যবেক্ষণ-চলমান অপারেশনাল ক্রিয়াকলাপের পর্যবেক্ষণ বা পর্যালোচনা। শারীরিক সুরক্ষা-ক্যামেরা, তালা, শারীরিক বাধা ইত্যাদির ব্যবহার। পণ্যদ্রব্যের জায়ের মতো সম্পত্তি রক্ষা করা। শীর্ষ-স্তরের পর্যালোচনা-প্রকৃত ফলাফল বনাম সাংগঠনিক লক্ষ্য বা পরিকল্পনা, পর্যায়ক্রমিক এবং নিয়মিত কার্যকরী পর্যালোচনা, মেট্রিক্স এবং অন্যান্য মূল কর্মক্ষমতা সূচকগুলির (কেপিআই) বিশ্লেষণ। তথ্যপ্রযুক্তির সাধারণ নিয়ন্ত্রণ-এর সাথে সম্পর্কিত নিয়ন্ত্রণগুলিঃ ক) নিরাপত্তা, সিস্টেম এবং ডেটাতে প্রবেশাধিকার নিশ্চিত করার জন্য অনুমোদিত কর্মীদের মধ্যে সীমাবদ্ধ, যেমন পাসওয়ার্ডের ব্যবহার এবং প্রবেশাধিকার লগগুলির পর্যালোচনা; এবং খ) প্রোগ্রাম কোড সঠিকভাবে নিয়ন্ত্রিত হয় তা নিশ্চিত করার জন্য ব্যবস্থাপনার পরিবর্তন, যেমন উৎপাদন এবং পরীক্ষার পরিবেশের পৃথকীকরণ, গ্রহণযোগ্যতার আগে পরিবর্তনগুলির সিস্টেম এবং ব্যবহারকারীর পরীক্ষা, এবং উৎপাদনে কোড স্থানান্তরের উপর নিয়ন্ত্রণ। আইটি অ্যাপ্লিকেশন নিয়ন্ত্রণ-আইটি অ্যাপ্লিকেশন দ্বারা প্রয়োগ করা তথ্য প্রক্রিয়াকরণের উপর নিয়ন্ত্রণ, যেমন ডেটা এন্ট্রি বৈধ করার জন্য সম্পাদনা চেক, সংখ্যাসূচক ক্রমে লেনদেনের জন্য অ্যাকাউন্টিং এবং নিয়ন্ত্রণ অ্যাকাউন্টগুলির সাথে ফাইলের মোট তুলনা করা। নিয়ন্ত্রণ নির্ভুলতা নিয়ন্ত্রণ নির্ভুলতা একটি নির্দিষ্ট নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি এবং একটি প্রদত্ত নিয়ন্ত্রণ উদ্দেশ্য বা ঝুঁকির মধ্যে সারিবদ্ধকরণ বা সম্পর্ক বর্ণনা করে। কোনও উদ্দেশ্য অর্জনের উপর সরাসরি প্রভাব (বা ঝুঁকি প্রশমন) সহ নিয়ন্ত্রণকে উদ্দেশ্য বা ঝুঁকির উপর পরোক্ষ প্রভাব সহ নিয়ন্ত্রণের চেয়ে আরও সুনির্দিষ্ট বলা হয়। নির্ভুলতা পর্যাপ্ততা থেকে আলাদা; অর্থাৎ, বিভিন্ন মাত্রার নির্ভুলতার সাথে একাধিক নিয়ন্ত্রণ একটি নিয়ন্ত্রণ উদ্দেশ্য অর্জনে বা ঝুঁকি হ্রাস করার সাথে জড়িত থাকতে পারে। একটি এসওএক্স 404 টপ-ডাউন ঝুঁকি মূল্যায়ন সম্পাদনের ক্ষেত্রে নির্ভুলতা একটি গুরুত্বপূর্ণ বিষয়। নির্দিষ্ট আর্থিক প্রতিবেদনের উপাদানের ভুল বিবৃতির ঝুঁকিগুলি চিহ্নিত করার পরে, ব্যবস্থাপনা এবং বহিরাগত নিরীক্ষকদের এমন নিয়ন্ত্রণগুলি চিহ্নিত করতে এবং পরীক্ষা করতে হবে যা ঝুঁকিগুলি হ্রাস করে। এর মধ্যে ঝুঁকি হ্রাস করার জন্য প্রয়োজনীয় নিয়ন্ত্রণের নির্ভুলতা এবং পর্যাপ্ততা উভয়ের বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়া জড়িত। পি. সি. এ. ও. বি-এর নির্দেশনার অধীনে ঝুঁকি এবং নিয়ন্ত্রণ সত্তা-স্তরের বা দাবি-স্তরের হতে পারে। সত্তা-স্তরের নিয়ন্ত্রণগুলি সত্তা-স্তরের ঝুঁকিগুলি মোকাবেলার জন্য চিহ্নিত করা হয়। যাইহোক, সত্তা-স্তর এবং দাবি-স্তরের নিয়ন্ত্রণের সংমিশ্রণ সাধারণত দাবি-স্তরের ঝুঁকিগুলি মোকাবেলার জন্য চিহ্নিত করা হয়। পি. সি. এ. ও. বি সত্তা-স্তরের নিয়ন্ত্রণের নির্ভুলতা বিবেচনা করার জন্য একটি তিন-স্তরের শ্রেণিবিন্যাস নির্ধারণ করেছে। ছোট সরকারি সংস্থাগুলির বিষয়ে পি. সি. এ. ও. বি-এর পরবর্তী নির্দেশনা নির্ভুলতার মূল্যায়নের ক্ষেত্রে বিবেচনা করার জন্য বেশ কয়েকটি বিষয় সরবরাহ করেছিল। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ নীতির প্রকার জালিয়াতি প্রতিরোধ ও সনাক্তকরণে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা পালন করে। সার্বেনেস-অক্সলি আইনের অধীনে, সংস্থাগুলিকে জালিয়াতির ঝুঁকি মূল্যায়ন এবং সম্পর্কিত নিয়ন্ত্রণগুলি মূল্যায়ন করতে হয়। এর মধ্যে সাধারণত চুরি বা ক্ষতি ঘটতে পারে এমন পরিস্থিতি চিহ্নিত করা এবং বিদ্যমান নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতিগুলি কার্যকরভাবে গ্রহণযোগ্য স্তরে ঝুঁকি পরিচালনা করে কিনা তা নির্ধারণ করা জড়িত। আর্থিক প্রতিবেদন পরিচালনার জন্য সিনিয়র ম্যানেজমেন্ট গুরুত্বপূর্ণ আর্থিক নিয়ন্ত্রণকে অগ্রাহ্য করতে পারে এমন ঝুঁকিও জালিয়াতির ঝুঁকি মূল্যায়নের একটি মূল ক্ষেত্র। এ. আই. সি. পি. এ, আই. আই. এ এবং এ. সি. এফ. ই 2008 সালে প্রকাশিত একটি নির্দেশিকাও স্পনসর করেছিল যার মধ্যে সংস্থাগুলিকে তাদের জালিয়াতির ঝুঁকি পরিচালনা করতে সহায়তা করার জন্য একটি কাঠামো অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং প্রক্রিয়া উন্নতি নিয়ন্ত্রণগুলি মূল্যায়ন এবং উন্নত করা যেতে পারে যাতে একটি ব্যবসায়িক ক্রিয়াকলাপ আরও কার্যকরভাবে এবং দক্ষতার সাথে পরিচালিত হয়। উদাহরণস্বরূপ, ম্যানুয়াল প্রকৃতির নিয়ন্ত্রণগুলি স্বয়ংক্রিয় করা খরচ বাঁচাতে পারে এবং লেনদেন প্রক্রিয়াকরণকে উন্নত করতে পারে। যদি অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাকে নির্বাহীরা জালিয়াতি প্রতিরোধ এবং আইন ও বিধিমালা মেনে চলার একটি মাধ্যম হিসাবে মনে করেন, তবে একটি গুরুত্বপূর্ণ সুযোগ হাতছাড়া হতে পারে। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি ব্যবসার পদ্ধতিগত উন্নতির জন্যও ব্যবহার করা যেতে পারে, বিশেষ করে কার্যকারিতা এবং দক্ষতার ক্ষেত্রে। আরও দেখুন সেন্টার ফর অডিট কোয়ালিটি চিফ অডিট এক্সিকিউটিভ থ্রি লাইনস অফ ডিফেন্স রেফারেন্সস এক্সটার্নাল লিঙ্কস অর্গানাইজেশন অফ সুপ্রিম অডিট ইনস্টিটিউশনস (আইএনটিওএসএআই) ট্রেডওয়ে কমিশনের স্পনসরিং অর্গানাইজেশনের কমিটিঃ ইন্টারনাল কন্ট্রোল-ইন্টিগ্রেটেড ফ্রেমওয়ার্ক (1992) নিউ ইয়র্ক স্টেট ইন্টারনাল কন্ট্রোল অ্যাসোসিয়েশন (এনওয়াইএসআইসিএ) অডিটিং ইন্টারনাল অডিট