Tax deduction at source
ماخذ پر ٹیکس کٹوتی (ٹی ڈی ایس) ایک ہندوستانی ود ہولڈنگ ٹیکس ہے جو آمدنی، منافع، یا اثاثوں کی فروخت پر ٹیکس جمع کرنے کا ایک ذریعہ ہے جس میں ادائیگی کرنے والے (یا قانونی ثالث) کو ادائیگی کرنے سے پہلے واجب الادا ٹیکس میں کٹوتی کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔ انڈین انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کے تحت، انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعات کے مطابق انکم ٹیکس کو منبع پر کاٹا جانا چاہیے۔ ان دفعات کے تحت آنے والی کسی بھی ادائیگی کی ادائیگی انکم ٹیکس کا ایک مقررہ فیصد کٹوانے کے بعد کی جائے گی۔ اس کا انتظام سنٹرل بورڈ فار ڈائریکٹ ٹیکسز (سی بی ڈی ٹی) کے ذریعے کیا جاتا ہے اور یہ انڈین ریونیو سروس کے زیر انتظام محکمہ ریونیو کا حصہ ہے۔ ٹیکس آڈٹ کرتے وقت اس کی بہت اہمیت ہے۔ ٹیکس دہندہ کو سنٹرل بورڈ آف ڈائریکٹ ٹیکسز (سی بی ڈی ٹی) کو سہ ماہی ریٹرن فائل کرنے کی بھی ضرورت ہے۔ ریٹرن میں کہا گیا ہے کہ ٹی ڈی ایس کاٹا جاتا ہے اور اس سہ ماہی کے دوران حکومت کو ادا کیا جاتا ہے جس سے اس کا تعلق ہے۔ ماخذ پر کٹوتی شدہ انکم ٹیکس کے مقاصد ماخذ پر کٹوتی (ٹی ڈی ایس) آمدنی کے مختلف ذرائع سے ٹیکس وصول کرنے کے مقصد سے وجود میں آئے ہیں۔ اس تصور کے مطابق، ایک شخص (ادائیگی کرنے والا) جو کسی دوسرے شخص (ادائیگی کرنے والا) کو مخصوص نوعیت کی ادائیگی کرنے کا ذمہ دار ہے، اس طرح کے شخص (ادائیگی کرنے والا) کو ادائیگی کرنے سے پہلے منبع پر ٹیکس کاٹ لے گا اور اسے مرکزی حکومت کے کھاتے میں بھیج دے گا۔ وصول کنندہ جس سے ٹی ڈی ایس کاٹا گیا ہے وہ انکم ٹیکس کی تشخیص کے وقت اس طرح کاٹی گئی رقم کا کریڈٹ حاصل کرنے کا حقدار ہوگا۔ ہندوستان کے انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کے ضمنی قانون کے نوٹوں کی دفعہ 303 کے منافع پر ٹی ڈی ایس۔ بجٹ 2020 سے پہلے ڈیویڈنڈ آمدنی شیئر ہولڈر کے ہاتھوں میں ٹیکس سے مستثنی تھی۔ لیکن بجٹ 2020 کے بعد سے، 5000 روپے سے زیادہ کی کوئی بھی منافع بخش آمدنی 10 فیصد یو/ایس 194 کے حساب سے ٹی ڈی ایس کے لیے ذمہ دار ہے۔ اس سیکشن کے تحت ٹی ڈی ایس کی دفعات صرف ڈیمڈ ڈیویڈنڈ یو/ایس 2 (22) (ای) کے سلسلے میں راغب کی جاتی ہیں، اگر ایسا ڈیویڈنڈ سال میں 2500 سے زیادہ ہو۔ اس طرح کے منافع کے سلسلے میں ٹیکس کی کٹوتی کی شرح 1 فیصد ہے۔ دفعات کا اطلاق سادھا، جی آئی سی (جنرل انشورنس کارپوریشن)، اس کے ماتحت اداروں یا کسی دوسرے بیمہ کنندہ کے وصول کردہ منافع پر نہیں ہوگا بشرطیکہ حصص اس کی ملکیت ہوں یا جس میں اس کا مکمل فائدہ مند سود ہو:] [بشرطیکہ دفعہ 115-او میں مذکور کسی بھی منافع کے سلسلے میں ایسی کوئی کٹوتی نہیں کی جائے گی۔] غیر فائل انکم ٹیکس ریٹرن کے لیے زیادہ ٹی ڈی ایس کی شرح غیر منقولہ جائیداد پر ٹی ڈی ایس 1. انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعہ 194 آئی اے۔ یہ شق یکم جون 2013 کو یا اس کے بعد ہونے والے لین دین کے سلسلے میں لاگو ہوتی ہے۔ اس میں زرعی زمین کے علاوہ کچھ غیر منقولہ جائیداد کی رہائشی منتقلی کرنے والے کو منتقلی پر منبع پر ٹیکس کی کٹوتی کا مطالبہ کیا گیا ہے۔ کوئی بھی شخص ٹرانسفری ہونے کے ناطے جو 50 لاکھ روپے سے زیادہ کی کسی غیر منقولہ جائیداد کی منتقلی کے لیے کسی رہائشی کو ادائیگی کرنے کا ذمہ دار ہے، اس طرح کی رقم کو ٹرانسفرر کے کھاتے میں جمع کرنے کے وقت یا کسی بھی طریقے سے ادائیگی کے وقت، صرف 1 فیصد پر ماخذ پر ٹیکس کاٹنا ہوگا۔ جائیداد پر یہ ٹی ڈی ایس اس مہینے کے اختتام سے 30 دن کے اندر جمع کرنا ضروری ہے جس میں یکم جون 2016 کو یا اس کے بعد کی جانے والی تمام ادائیگیوں کے لیے کٹوتی کی جاتی ہے۔ 2. انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعہ 194 آئی بی یہ شق یکم جون 2017 کو یا اس کے بعد ہونے والے لین دین کے سلسلے میں لاگو ہوتی ہے۔ کسی فرد یا ایچ یو ایف کے ذریعے رہائشی زمیندار کو ایک مہینے میں 50,000۔ پچھلے سال کے آخری مہینے یا کرایہ داری کے آخری مہینے کے کرایہ کے کریڈٹ کے وقت ٹی ڈی ایس 5 فیصد کی شرح سے کٹوتی کی جائے گی اگر جائیداد سال کے دوران خالی ہو جاتی ہے، جیسا بھی معاملہ ہو۔ 3. انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعہ 194 سی کے تحت ٹیکس میں 1 فیصد (انفرادی، ایچ یو ایف کے لیے)/2 فیصد (دوسروں کے لیے) کٹوتی کی ضرورت ہے جہاں کسی ٹھیکیدار/ذیلی ٹھیکیدار کے ذریعے کسی بھی کام کو انجام دینے کے لیے (بشمول کسی کام اور اشتہارات کو انجام دینے کے لیے مزدوری کی فراہمی) ادائیگی کی جاتی ہے۔ اس طرح کا کام ٹھیکیدار اور ادائیگی کرنے والے کے درمیان معاہدے (ذیلی معاہدے سمیت) کے مطابق ہونا چاہیے۔ ٹی ڈی ایس ٹھیکیدار کے کھاتے میں کریڈٹ کے وقت یا ادائیگی کے وقت نقد یا چیک یا ڈرافٹ کے ذریعے یا کسی دوسرے طریقے سے جو بھی پہلے ہو، بنایا جانا ہے۔ اگر ٹھیکیدار کو ایک بار کی ادائیگی روپے سے زیادہ نہیں ہے تو کوئی ٹی ڈی ایس نہیں کاٹا جائے گا۔ 35000 یا روپے۔ سال کے دوران مجموعی طور پر 1,00,000۔ ٹی ڈی ایس کی کٹوتی اس وقت کی جا سکتی ہے جب نقد کی اصل ادائیگی کی تاریخ یا وصول کنندہ کے کھاتے میں رقم جمع کرنے کی تاریخ یا چیک، ڈرافٹ جاری کرنے کی تاریخ یا کسی دوسرے طریقے سے، جو بھی پہلے ہو۔ ہر سستی ہاؤسنگ اسکیم کو 31 مارچ 2022 تک مزید ایک سال کے لیے بڑھا دیا جاتا ہے۔ ٹی ڈی ایس سرٹیفکیٹ ایک ادائیگی کرنے والے کو تنخواہ دار ملازمین کے لیے فارم 16 نامی ٹی ڈی ایس سرٹیفکیٹ جاری کرنا ہوتا ہے اور غیر تنخواہ دار ملازمین کے لیے ایک مخصوص وقت کے اندر فارم 16 اے جاری کرنا ہوتا ہے۔ فارم 16 ڈی ایک ٹی ڈی ایس سرٹیفکیٹ ہے جو ادائیگی کرنے والے کے ذریعہ سیکشن 194 ایم کے تحت کمیشن، بروکریج، معاہدہ فیس، پیشہ ورانہ فیس کی ادائیگی کے لیے جاری کیا جاتا ہے۔ دفعہ 194 ایم کے تحت اگر مالی سال کے دوران رہائشی ٹھیکیداروں اور پیشہ ور افراد کو کی جانے والی ادائیگیاں آئی این آر سے زیادہ ہیں، تو ادائیگی کرنے والے کو رہائشی ادائیگی کرنے والے کو ادا کی جانے والی رقم میں سے 5 فیصد کی شرح سے ٹیکس کاٹنا پڑتا ہے۔ ادائیگی کرنے والے کو اگلے مالی سال کے دو ماہ کے اندر ٹی ڈی ایس سرٹیفکیٹ جاری کرنا ہوتا ہے۔ ٹی ڈی ایس کے تحت دو قسم کے بڑے فارم ہیں: فارم 16: فارم 16 ایک سرٹیفکیٹ ہے جہاں آجر سال کے دوران کسی ملازم کی کمائی ہوئی تنخواہ اور کٹوتی شدہ ٹی ڈی ایس کی تفصیلات کا اعلان کرتا ہے۔ فارم 16 کے دو حصے ہیں پارٹ اے اور پارٹ بی۔ حصہ اے آجر اور ملازم کی تفصیلات پر مشتمل ہے، جس میں نام، پتہ، پین، ٹی اے این کی تفصیلات، روزگار کی مدت، اور کٹوتی اور حکومت کے پاس جمع کردہ ٹی ڈی ایس کی تفصیلات شامل ہیں۔ حصہ بی میں تنخواہ، آمدنی، کٹوتیاں، اور قابل ادائیگی ٹیکس کی تفصیلات وغیرہ شامل ہیں۔ فارم 16 اے: فارم 16 اے بھی ایک ٹی ڈی ایس سرٹیفکیٹ ہے لیکن یہ تنخواہ کے علاوہ آمدنی پر ٹی ڈی ایس کے لیے لاگو ہوتا ہے۔ اس سرٹیفکیٹ میں ادائیگی کرنے والے یا وصول کنندہ کا نام اور پتہ، پین/ٹی اے این کی تفصیلات، جمع کردہ ٹی ڈی ایس کی چالان کی تفصیلات، آمدنی، اور اس طرح کی آمدنی پر کٹوتی اور جمع کردہ ٹی ڈی ایس جیسی تفصیلات شامل ہیں۔ فارم 16 اے سے تفصیلات فارم 26 اے ایس پر لائی جائیں گی۔ فارم 26 اے ایس کا استعمال ٹی ڈی ایس کٹوتی کی تصدیق کے لیے بھی کیا جا سکتا ہے۔ فارم 26 اے ایس ایک بیان ہے جو ٹیکس دہندہ کی آمدنی کے مختلف ذرائع سے ٹی ڈی ایس یا ٹی سی ایس کے طور پر کٹوتی کی گئی کسی بھی رقم کی تفصیلات فراہم کرتا ہے۔ آپ ٹریکس پورٹل کے ذریعے فارم 26 اے ایس دیکھ سکتے ہیں۔ ٹی ڈی ایس انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی عدم تعمیل کا اثر۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 1962 (ایکٹ) کے 40 (اے) (آئی اے) کے تحت مانگ کو بڑھانا۔ جرمانہ عائد کرنے والے ایکٹ کی دفعہ (1 اے) کے تحت سود وصول کرنے والے ایکٹ کی دفعہ 201 (1)۔ ایکٹ کا 271C