Taxation in India
भारत में कर केंद्र सरकार और राज्य सरकारों द्वारा भारत के संविधान से प्रदत्त शक्तियों के आधार पर लगाए जाते हैं। नगरपालिका जैसे स्थानीय अधिकारियों द्वारा कुछ छोटे कर भी लगाए जाते हैं। कर लगाने का अधिकार भारत के संविधान से प्राप्त होता है जो केंद्र सरकार और राज्य सरकारों के बीच विभिन्न कर लगाने की शक्ति आवंटित करता है। इस शक्ति पर एक महत्वपूर्ण प्रतिबंध संविधान का अनुच्छेद 265 है जिसमें कहा गया है कि "कानून के अधिकार के अलावा कोई कर नहीं लगाया जाएगा या एकत्र नहीं किया जाएगा"। इसलिए, लगाए गए या एकत्र किए गए प्रत्येक कर को संसद या राज्य विधानमंडल द्वारा पारित एक संगत कानून द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए। फिर भी, कर चोरी भारत में एक बड़ी समस्या है, जो अंततः देश पर विभिन्न नकारात्मक प्रभावों को उत्प्रेरित करती है। 2023-24 में, सीबीडीटी द्वारा सूचित प्रत्यक्ष कर संग्रह लगभग था। इतिहास भारत ने समय के साथ कई करों को समाप्त कर दिया है और नए कर लागू किए हैं। इनमें से कुछ करों में विरासत कर, ब्याज कर, उपहार कर, धन कर आदि शामिल हैं। संपत्ति कर अधिनियम, 1957 को वर्ष 2015 में निरस्त कर दिया गया था। भारत में प्रत्यक्ष कर दो प्रमुख कानूनों, आयकर अधिनियम, 1961 और धन कर अधिनियम, 1957 द्वारा शासित थे। इन दोनों अधिनियमों को बदलने के लिए एक नया कानून, प्रत्यक्ष कर संहिता (डीटीसी) प्रस्तावित किया गया था। हालाँकि, 2015 में धन कर अधिनियम को निरस्त कर दिया गया और डीटीसी के विचार को हटा दिया गया। भारतीय संविधान का अनुच्छेद 246 भारत की संसद और राज्य विधानमंडल के बीच कराधान सहित विधायी शक्तियों का वितरण करता है। अनुसूची VII इन विषयों को तीन सूचियों के उपयोग के साथ सूचीबद्ध करती हैः सूची-I में वे क्षेत्र शामिल हैं जिन पर केवल संसद कानून बनाने के लिए सक्षम है, सूची-II में वे क्षेत्र शामिल हैं जिन पर केवल राज्य विधानमंडल कानून बना सकता है, और सूची-III में उन क्षेत्रों को सूचीबद्ध किया गया है जिन पर संसद और राज्य विधानमंडल दोनों एक साथ कानून बना सकते हैं। समवर्ती सूची में कराधान के अलग-अलग प्रमुख कर नहीं हैं (केंद्र और राज्यों के पास कराधान की कोई समवर्ती शक्ति नहीं है)। तेरह केंद्रीय कराधान प्रमुखों की सूची और उन्नीस राज्य प्रमुखों की सूची नीचे दी गई हैः भारत की केंद्र सरकार राज्य सरकारों का आयकर व्यक्तियों या संस्थाओं (करदाताओं) पर लगाया जाने वाला एक कर है जो संबंधित आय या लाभ (कर योग्य आय) के अनुसार भिन्न होता है। आम तौर पर आयकर की गणना कर दर गुणा कर योग्य आय के उत्पाद के रूप में की जाती है। हालांकि, व्यक्तियों के लिए, कर स्लैब दरों पर देय है। वित्त अधिनियम, 2020 में सरकार ने व्यक्तियों के लिए एक नई कर व्यवस्था शुरू की, जिससे उन्हें नई व्यवस्था चुनने या पुरानी व्यवस्था को जारी रखने का विकल्प मिला। यह कर आयकर विभाग द्वारा केंद्र सरकार के लिए एकत्र किया जाता है। किसान-जो भारतीय कार्यबल का 70 प्रतिशत हैं-आम तौर पर भारत में आयकर का भुगतान करने से बाहर हैं। भारत में आयकर रिटर्न आम तौर पर करदाता की श्रेणी के आधार पर 31 जुलाई, 30 सितंबर या 30 नवंबर को देय होते हैं। हर कोई जो भारत में आय अर्जित करता है या प्राप्त करता है, वह आयकर के अधीन है। आय को पाँच श्रेणियों में विभाजित किया गया हैः वेतन से आय, अन्य स्रोतों से आय, घर की संपत्ति से आय, पूंजीगत लाभ से आय और व्यवसाय और पेशे से आय। वस्तु और सेवा कर वस्तु या सेवा की आपूर्ति पर एकत्र किया जाने वाला एक अप्रत्यक्ष कर है। केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सी. जी. एस. टी.): अंतरराज्यीय बिक्री पर केंद्र सरकार को कर का हिस्सा। राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एस. जी. एस. टी.): अंतरराज्यीय बिक्री पर राज्य को कर का हिस्सा। एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आई. जी. एस. टी.): अंतरराज्यीय बिक्री के लिए कर। कर संग्रह के लिए वस्तुओं और सेवाओं को पांच अलग-अलग कर स्लैबों में विभाजित किया गया है-0 प्रतिशत, 5 प्रतिशत, 12 प्रतिशत, 18 प्रतिशत और 28 प्रतिशत। हालांकि, पेट्रोलियम उत्पादों, मादक पेय और बिजली पर जीएसटी के तहत कर नहीं लगाया जाता है और इसके बजाय पिछली कर प्रणाली के अनुसार अलग-अलग राज्य सरकारों द्वारा अलग-अलग कर लगाया जाता है। सीमा शुल्क सीमा शुल्क भारत में वस्तुओं के आयात और निर्यात पर एक कर है जिसमें कुछ प्रकार की वस्तुओं पर विशिष्ट दरें होती हैं। सीमा शुल्क अधिकारी वस्तु की उत्पत्ति और विधिवत मान्य दरों और संरचना के साथ-साथ निर्यात या आयातित वस्तुओं के सटीक विवरण की जांच करने में सही हैं। सीमा शुल्क ऐसी वस्तु पर लागू कर के संदर्भ में वस्तुओं के मूल्य को मापता है और गलत वस्तुओं सहित कुछ प्रकार की वस्तुओं पर बहुत अधिक होता है। शराब और आयातित सिगार। सीमा शुल्क एक अप्रत्यक्ष कर है जो देश के भीतर और बाहर वस्तुओं के आयात या निर्यात पर लगाया जाता है। जब सामान बाहर से आयात किया जाता है, तो कर को आयात सीमा शुल्क के रूप में जाना जाता है। जब भारत से बाहर वस्तुओं का निर्यात किया जाता है, तो कर को निर्यात सीमा शुल्क के रूप में जाना जाता है। केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड द्वारा एकत्र किया गया कर। फरवरी 2020 में, स्थानीय उत्पादन को बढ़ाने और समर्थन देने के भारत के प्रयासों के हिस्से के रूप में, सरकार ने कहा कि उसने इलेक्ट्रॉनिक उपकरणों, फर्नीचर और खिलौनों जैसी वस्तुओं के आयात पर कर बढ़ाया है। वित्तीय लाभ के बदले में फर्मों और सेवा कंपनियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सभी सेवाओं पर सरकार द्वारा सेवा कर लगाया गया था। सेवाओं पर लगाया जाने वाला सेवा कर वास्तव में ग्राहकों द्वारा वहन किया जाता है जो बदले में सरकार को वापस करने तक अधिकारियों के कई माध्यमों से जाता है। सेवा कर केवल उन कर योग्य सेवाओं पर लागू होगा जो वास्तव में सेवाओं की पेशकश करने की चिंता पर सहमत सेवा प्रदाता द्वारा प्रदान की जाती हैं या प्रदान की जाएंगी। यह भारत में प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर लगाया जाने वाला कर है। कर एकत्र करने की जिम्मेदारी केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीईसी) के पास है। 2012 से, सभी सेवाओं पर सेवा कर लगाया जाता है, सिवाय उन सेवाओं के जिन्हें कानून के तहत विशेष रूप से छूट दी गई है। नकारात्मक सूची के तहत छूट, सेवा कर के अनुसार सेवा परिभाषा से बहिष्कार के रूप में छूट, एम. ई. एन. (मेगा छूट अधिसूचना) के तहत छूट। 2008-2009 के लिए प्रस्तुत बजट में यह घोषणा की गई थी कि सभी छोटे सेवा प्रदाता जिनका कारोबार अधिक नहीं है, उन्हें सेवा कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। 1 जून, 2015 से सभी लागू सेवाओं पर 14 प्रतिशत (ईसी और एसएचईसी सहित) की दर से सेवा कर लगाया जाएगा। 15 नवंबर 2015 से सभी कर योग्य सेवाओं में 0.50 प्रतिशत का स्वच्छ भारत उपकर जोड़ा गया है, जिससे नई सेवा कर दर 14.5 प्रतिशत (ईसी, एसएचईसी और स्वच्छ भारत उपकर सहित) हो गई है। 29 फरवरी 2016 को, वर्तमान वित्त मंत्री श्री अरुण जेटली ने एक नए उपकर, कृषि कल्याण उपकर की घोषणा की, जो 1 जून 2016 से सभी कर योग्य सेवाओं पर 0.5 प्रतिशत की दर से लगाया जाएगा। कृषि कल्याण उपकर लागू करने का उद्देश्य कृषि गतिविधियों और भारतीय किसानों के कल्याण में सुधार करना है। इस प्रकार, ईसी, एसएचईसी, स्वच्छ भारत उपकर और कृषि कल्याण उपकर को शामिल करते हुए नई सेवा कर दर 15 प्रतिशत होगी। 2015 से वर्तमान तक, सेवा कर से केंद्र का सकल कर संग्रह 1,50,000 करोड़ रुपये से अधिक रहा है। भारत में सेवा कर को वस्तु और सेवा कर से बदल दिया गया है। भारत में सेवाओं पर अब सेवा कर लागू नहीं होता है। केंद्रीय उत्पाद शुल्क 2015-2016 में, उत्पाद शुल्क से केंद्र का सकल कर संग्रह था। केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम, 1944, जो भारत में निर्मित या उत्पादित वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क लगाता है; केंद्रीय बिक्री कर, 1956, जो राज्य के भीतर स्थित संपत्ति के इंडिसेल में अंतर-राज्यीय व्यापार या वाणिज्य में बेचे जाने वाले सामानों पर बिक्री कर लगाता है। भारत के 2016 के केंद्रीय बजट में, चांदी के आभूषणों को छोड़कर आभूषणों की वस्तुओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट के बिना 1 प्रतिशत और इनपुट टैक्स क्रेडिट के साथ 12.5% का उत्पाद शुल्क लगाया गया था। सरकार ने पहले बजट में एक उत्पाद शुल्क का प्रस्ताव रखा था, जिसे आभूषण विक्रेताओं के भारी विरोध के बाद वापस लेना पड़ा था। केंद्रीय उत्पाद शुल्क टैरिफ अधिनियम, 1985 केंद्रीय उत्पाद शुल्क मूल्यांकन (उपयोग योग्य वस्तुओं के मूल्य का निर्धारण) नियम, 2000 स्थानीय निकाय कर "स्थानीय निकाय कर", जिसे इसके संक्षिप्त नाम "एल. बी. टी". के रूप में जाना जाता है, भारत के स्थानीय निकायों द्वारा स्थानीय क्षेत्र में उपभोग, उपयोग या बिक्री के लिए माल के प्रवेश पर लगाया जाने वाला कर है। कर भारत के संविधान की अनुसूची VII से राज्य सूची की प्रविष्टि 52 के आधार पर लगाया जाता है जिसमें लिखा है; "उपभोग, उपयोग या बिक्री के लिए स्थानीय क्षेत्र में माल के प्रवेश पर कर"। कर का भुगतान व्यापारी द्वारा नागरिक निकायों को किया जाना है और इनके नियम और विनियम भारत के विभिन्न राज्यों में अलग-अलग हैं। एल. बी. टी. अब 1 अगस्त 2015 से आंशिक रूप से समाप्त हो गया है। संपत्ति कर, या 'गृह कर', इमारतों पर एक स्थानीय कर है, साथ ही निकटवर्ती भूमि, और मालिक पर लगाया जाता है (निश्चित रूप से, 1978 के संविधान के 44वें संशोधन के अनुसार संपत्ति का वास्तविक संरक्षक नहीं)। यह यू. एस.-प्रकार के धन कर से मिलता-जुलता है और उत्पाद शुल्क-प्रकार यू. के. दर से अलग है। कर की शक्ति राज्यों में निहित है और यह कानून द्वारा स्थानीय निकायों को सौंप दी जाती है, जिसमें मूल्यांकन विधि, दर सीमा और संग्रह प्रक्रियाओं को निर्दिष्ट किया जाता है। कर आधार वार्षिक किराया मूल्य (ए. आर. वी.) या क्षेत्र-आधारित मूल्यांकन है। मालिक के कब्जे वाली और किराए का उत्पादन नहीं करने वाली अन्य संपत्तियों का मूल्यांकन लागत पर किया जाता है और फिर लागत का एक प्रतिशत, आमतौर पर छह प्रतिशत लागू करके ए. आर. वी. में परिवर्तित किया जाता है। खाली भूमि को आम तौर पर छूट दी जाती है। केंद्र सरकार की संपत्तियों को छूट दी गई है। इसके बजाय कार्यकारी आदेश के तहत एक 'सेवा शुल्क' की अनुमति है। विदेशी मिशनों की संपत्तियों को भी पारस्परिकता के आग्रह के बिना कर छूट का लाभ मिलता है। कर के साथ आम तौर पर कई सेवा कर होते हैं, जैसे कि जल कर, जल निकासी कर, संरक्षण (स्वच्छता) कर, प्रकाश कर, सभी एक ही कर आधार का उपयोग करते हैं। दर संरचना ग्रामीण (पंचायत) संपत्तियों पर समान है, लेकिन शहरी (नगरपालिका) क्षेत्रों में यह मामूली रूप से प्रगतिशील है, जिसमें लगभग 80 प्रतिशत आकलन पहले दो स्लैब में आते हैं। कर चोरी भारत सरकार के सरकारी खर्चों में कमी के लिए विशेष रूप से व्यापक कर चोरी को जिम्मेदार ठहराया जाता है। अन्य विकासशील देशों की तुलना में, यह तथ्य कि भारत के आयकर में इसके सकल घरेलू उत्पाद का 5 प्रतिशत शामिल है, इस तथ्य के कारण है कि लगभग 2-3% आबादी आयकर के संपर्क में है। भारत को अपने आयकर को बढ़ाने में चीन जैसे देश की तुलना में अधिक कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है, जो अपनी 20 प्रतिशत आबादी के अधीन है, क्योंकि औपचारिक रूप से कम वेतन पाने वाले लोग हैं। भले ही भारत का आयकर 1922 में अंग्रेजों द्वारा स्थापित किया गया था, लेकिन उनका कर इतिहास आज उनके उच्च स्तर के कर अपराध की व्याख्या करता है। 1 अप्रैल 2017 से आयकर अधिनियम, 1961 ने सामान्य परिहार-रोधी नियम लागू किए हैं। उक्त नियमों को लाने का उद्देश्य कर दाताओं और कर व्यवसायियों की गलत प्रथाओं पर अंकुश लगाना है, जो कर से बचने में करदाताओं की सहायता करते हैं, जहां व्यवस्था या लेनदेन का कर प्रभाव किसी विशेष वित्तीय वर्ष में तीन करोड़ रुपये से अधिक है। जी. ए. ए. आर. का उद्देश्य उन मामलों को शामिल करना है जहां लेन-देन का मुख्य उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है। यह ध्यान देने योग्य है कि हाल ही में ओ. ई. सी. डी. और जी. 20 सदस्य देशों द्वारा बी. ई. पी. एस. परियोजना के कारण, समावेशी ढांचे वाले देशों द्वारा भारी शोर-शराबा किया गया था, जहाँ प्रत्येक देश अपने-अपने कर आधार की रक्षा करने का प्रयास कर रहा था। तदनुसार, बीईपीएस परियोजना की कार्य योजना रिपोर्ट 6 के आधार पर, सदस्य देशों को पीपीटी परीक्षण को न्यूनतम मानक के रूप में अपनाने की आवश्यकता थी। उक्त मानक इस बात पर फिर से जोर देता है कि जहां "लेन-देन का एक प्रमुख उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है" तो संधि लाभ की अनुमति नहीं दी जाएगी। इस प्रकार, वर्तमान में भारतीय संदर्भ में भारत द्वारा की गई अधिकांश संधियों में ऐसा न्यूनतम मानक शामिल है, जिसके अनुसार जहां लेन-देन का एक प्रमुख उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है, संधि लाभ से इनकार कर दिया जाएगा। इसने एम. एन. सी. के लिए कई कठिनाइयाँ पैदा की हैं, जिन्होंने भारत में द्वीप देशों जैसे मॉरीशस के माध्यम से अपना निवेश किया है, जिसकी हालांकि भारत के साथ बहुत अच्छी-दोहरी कर परिहार संधि है, लेकिन पी. पी. टी. के साथ सभी लाभों पर पदार्थ और पी. पी. टी. परीक्षण आवश्यकताओं की कमी के कारण सवाल उठाए जा सकते हैं। इसी पर हाल ही में अथॉरिटी फॉर एडवांस रूलिंग्स, नई दिल्ली द्वारा टाइगर ग्लोबल इंटरनेशनल II होल्डिंग्स, हिस्ट्री एंड मेथड्स के लिए निर्णय में विचार किया गया था। आयकर संचालन की शुरुआत में, करों की दरें आज के स्तर से तुलनात्मक रूप से कम थीं, और इस प्रकार, चोरी के स्तर भी थे। हालाँकि, द्वितीय विश्व युद्ध ने उन स्थितियों के एक समूह को उत्प्रेरित किया जिन्होंने बड़े पैमाने पर कर चोरी को प्रेरित किया। जैसे-जैसे कई आपूर्ति बंद हो गई और कमी बढ़ गई, वस्तुओं की कीमतें और सरकार द्वारा लगाए गए करों का स्तर बढ़ गया। इसने अंततः काला बाजार पैदा किया और कर चोरी की एक राष्ट्रव्यापी भावना को प्रेरित किया। नतीजतन, जैसे-जैसे सरकार ने इस व्यापक मुद्दे से निपटने की कोशिश की, सरकार ने कर के जबरन स्तर को लागू करना जारी रखा, जिससे कर चोरी की सामान्य स्थिति और बढ़ गई। आज, स्व-नियोजित व्यक्तियों के बीच कर चोरी के अवसर व्यापक हैं, क्योंकि उनके पास अपनी आय की उत्पत्ति के बारे में झूठ बोलने के अधिक अवसर हैं। उदाहरण के लिए, कई लोग कृषि से प्राप्त अपनी संपत्ति के बारे में अतिशयोक्ति करते हैं या झूठ बोलते हैं, क्योंकि कृषि आय को केंद्रीय आयकर के दायरे से बाहर रखा गया है। इसके अलावा, कई लोग कराधान से बचने के लिए अपनी आय को जीवनसाथी और बच्चों की ओर मोड़ते हैं, या यहां तक कि काल्पनिक साझेदारी भी बनाते हैं। आम सहमति इस बात पर जोर देती है कि भारत में कर चोरी और काले धन के सृजन को बढ़ाने के लिए मुख्य रूप से निम्नलिखित जिम्मेदार हैंः जटिल कर संरचना बार-बार संशोधन कर्मियों की कमी उच्च कर दरें निवारक दंड का कोई बोझ नहीं प्रभावी अभियोजन तंत्र विचारहीन नियंत्रणों का संचालन उत्पादन और वितरण के उचित विनियमन के बिना मूल्य निर्धारण बिक्री कर उत्पाद शुल्क की चोरी इसके अतिरिक्त, रिश्वत और भ्रष्टाचार से भारी मात्रा में काली आय और कर चोरी को बढ़ावा मिलता है। भारत में, भ्रष्ट व्यवसायी राजनीतिक दलों को काले धन के साथ प्रायोजित करते हैं, ताकि उनकी संपत्ति को बढ़ाया जा सके और उनके कर को कम किया जा सके। स्वाभाविक रूप से, सरकारी व्यय के लिए राजस्व की कमी आंशिक रूप से सरकार द्वारा स्वयं पैदा की जाती है। जबकि व्यक्ति कठिनाइयों और कमी के लिए सरकार को दोषी ठहराते हैं, कई लोग जवाबदेही लेने और अपने करों का भुगतान करने के महत्व को नहीं समझते हैं। बड़े पैमाने पर कर चोरी के प्रभाव कर चोरी के अत्यधिक स्तर ने काले धन के समानांतर अर्थव्यवस्था के निर्माण को प्रेरित किया है। काला धन स्वाभाविक रूप से मुद्रास्फीति का कारण बनता है और वस्तुओं की कीमतों को कम करने की सरकार की क्षमता में बाधा डालता है। वास्तव में, काला धन की बड़ी मात्रा वास्तव में सरकारी संसाधनों को राष्ट्रीय कल्याण से अलग करती है और अवैध गतिविधि को जारी रखने के लिए प्रोत्साहित करती है। दुर्भाग्य से, यह ईमानदार व्यक्ति हैं जो वेतनभोगी वर्ग में हैं जो इस स्थिति की नकारात्मक बाहरीताओं को महसूस करते हैं। राज्य के खजाने को वंचित करने और भारत के सकल घरेलू उत्पाद को कम करने के अलावा, व्यापक कर चोरी ने विवाह के समय भारी दहेज के भुगतान को प्रोत्साहित किया है। इससे अंततः निम्न और मध्यम वर्ग के लोगों के लिए अपने बच्चों की शादी करना मुश्किल हो जाता है, जिससे इस व्यापक आर्थिक समस्या को सामाजिक नुकसान होता है। हालाँकि, कर चोरी की सामान्य स्थिति ने ईमानदारी और कड़ी मेहनत जैसे सकारात्मक सामाजिक मूल्यों को कम कर दिया है। कर चोरी से निपटने के लिए सरकारी प्रयास भारत सरकार ने कर चोरी के प्रभाव और स्तर को कम करने के लिए कई कदम उठाए हैं। वास्तविक कानूनों के बीच, आयकर विभाग द्वारा आयकर रिटर्न की खोज, जब्ती, सर्वेक्षण और जांच की जा रही है। सरकार ने आय योजनाओं का स्वैच्छिक प्रकटीकरण भी बनाया है, जिसके तहत काली आय और परिसंपत्तियों को वास्तव में दंड या अभियोजन के बिना घोषित किया जा सकता है। इसके अलावा, धन शोधन निवारण अधिनियम की शुरुआत धन शोधन से संबंधित किसी भी और सभी गतिविधियों को न्यूनतम तीन साल से कम के कारावास के साथ एक संघीय अपराध बनाती है। इसी तरह, 2004 का वित्त अधिनियम पुस्तकों के जालीकरण और 25,000 रुपये से अधिक के उपहारों पर कर लगाने के लिए मुकदमा चलाता है। यह देखते हुए कि कर चोरी सबसे व्यापक, लेकिन कठिन मुद्दों में से एक है जिससे एक सरकार निपट सकती है, उन्होंने ऐतिहासिक रूप से इस मुद्दे को कराधान जांच आयोग (1953), प्रशासनिक सुधार आयोग (1969) और प्रत्यक्ष कर जांच समिति (1971) द्वारा की गई सिफारिशों पर छोड़ दिया है। इसके अतिरिक्त, भारत ने सभी प्रमुख वित्तीय सौदों के लिए एक पहचान संख्या की आवश्यकता के साथ कर चोरी को समाप्त करने का प्रयास किया है। हालाँकि, यह विधि बहुत अप्रभावी साबित हुई है, क्योंकि कई लेनदेन नकद के साथ किए जाते हैं और इसलिए अक्सर रिपोर्ट नहीं किए जाते हैं। ।