Tax deduction at source
स्रोत पर कर कटौती (टी. डी. एस.) एक भारतीय रोक कर है जो आय, लाभांश या परिसंपत्ति बिक्री पर कर एकत्र करने का एक साधन है, जिसमें दाता (या कानूनी मध्यस्थ) को प्राप्तकर्ता को शेष राशि (और राजस्व प्राधिकरण को कर) का भुगतान करने से पहले कर की कटौती करने की आवश्यकता होती है। 1961 के भारतीय आयकर अधिनियम के तहत, आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अनुसार स्रोत पर आयकर की कटौती की जानी चाहिए। इन प्रावधानों के तहत आने वाले किसी भी भुगतान का भुगतान आयकर का निर्धारित प्रतिशत काटने के बाद किया जाएगा। इसका प्रबंधन केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा किया जाता है और यह भारतीय राजस्व सेवा द्वारा प्रबंधित राजस्व विभाग का हिस्सा है। कर लेखापरीक्षा करते समय इसका बहुत महत्व है। निर्धारिती को केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) को तिमाही विवरणी भी दाखिल करनी होती है। रिटर्न में कहा गया है कि टी. डी. एस. की कटौती की जाती है और उस तिमाही के दौरान सरकार को भुगतान किया जाता है जिससे यह संबंधित है। आय के विभिन्न स्रोतों से कर एकत्र करने के उद्देश्य से स्रोत पर कर कटौती (टी. डी. एस.) के उद्देश्य अस्तित्व में आए हैं। इस अवधारणा के अनुसार, एक व्यक्ति (दाता) जो किसी अन्य व्यक्ति (प्राप्तकर्ता) को निर्दिष्ट प्रकृति का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, ऐसे व्यक्ति (प्राप्तकर्ता) को भुगतान करने से पहले स्रोत पर कर की कटौती करेगा और उसे केंद्र सरकार के खाते में भेजेगा। जिस प्राप्तकर्ता से टी. डी. एस. काटा गया है, वह आयकर के निर्धारण के समय इस तरह की कटौती की गई राशि का क्रेडिट प्राप्त करने का हकदार होगा। लाभांश पर टी. डी. एस. भारत के आयकर अधिनियम 1961 के उप-कानूनी नोटों की धारा 303 पर लगाया जाता है। बजट 2020 से पहले लाभांश आय को शेयरधारक के हाथों में कर से छूट दी गई थी। लेकिन बजट 2020 के बाद से, 5000 रुपये से अधिक की कोई भी लाभांश आय धारा 194 के तहत 10 प्रतिशत की दर से टीडीएस के लिए उत्तरदायी है। इस धारा के तहत टीडीएस प्रावधान केवल धारा 2 (22) (ई) के तहत माने गए लाभांश के संबंध में आकर्षित होते हैं, यदि ऐसा लाभांश वर्ष में 2500 से अधिक है। ऐसे लाभांश के संबंध में कर की कटौती की दर 1 प्रतिशत है। उपबंध एस. ए. डी. एच. ए., जी. आई. सी. (सामान्य बीमा निगम), उसकी सहायक कंपनियों या किसी अन्य बीमाकर्ता द्वारा प्राप्य लाभांश पर लागू नहीं होंगे बशर्ते कि शेयर उसके स्वामित्व में हों या जिनमें उसका पूर्ण लाभकारी ब्याज होः] [बशर्ते कि धारा 115-ओ. में निर्दिष्ट किसी भी लाभांश के संबंध में ऐसी कोई कटौती नहीं की जाएगी।] अचल संपत्ति पर आयकर रिटर्न की गैर-फाइलों के लिए उच्च टीडीएस दरें। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194आईए। यह प्रावधान 1 जून, 2013 को या उसके बाद किए गए लेन-देन के संबंध में लागू होता है, जिसमें कृषि भूमि के अलावा कुछ अचल संपत्तियों को निवासी हस्तांतरणकर्ता को हस्तांतरित करने पर स्रोत पर कर की कटौती की मांग की गई है। कोई भी व्यक्ति जो हस्तांतरणकर्ता है, जो 50 लाख रुपये से अधिक की किसी भी अचल संपत्ति के हस्तांतरण के लिए विचार के रूप में किसी निवासी को भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, उसे हस्तांतरणकर्ता के खाते में ऐसी राशि जमा करते समय या किसी भी तरह से भुगतान करते समय, केवल 1 प्रतिशत पर स्रोत पर कर की कटौती करनी होगी। 2. आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194आईबी यह प्रावधान 1 जून, 2017 को या उसके बाद किए गए लेन-देन के संबंध में लागू होता है। एक व्यक्ति या एच. यू. एफ. द्वारा एक निवासी मकान मालिक को एक महीने में 50,000। यदि यथास्थिति, वर्ष के दौरान संपत्ति खाली की जाती है तो पिछले वर्ष के अंतिम महीने या किरायेदारी के अंतिम महीने के लिए किराया जमा करते समय 5 प्रतिशत की दर से टी. डी. एस. काटा जाएगा। 3. आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194सी के तहत किसी ठेकेदार/उप-ठेकेदार द्वारा किसी भी काम (किसी भी काम को करने के लिए श्रम की आपूर्ति और विज्ञापन सहित) के लिए भुगतान किए जाने पर कर में 1 प्रतिशत (व्यक्तिगत, एचयूएफ के लिए)/2 प्रतिशत (अन्य के लिए) की कटौती की जानी चाहिए। ऐसा काम ठेकेदार और भुगतानकर्ता के बीच एक अनुबंध (उप-अनुबंध सहित) के अनुसरण में होना चाहिए। टी. डी. एस. ठेकेदार के खाते में जमा करने के समय या भुगतान के समय नकद या चेक या ड्राफ्ट या किसी अन्य माध्यम से, जो भी पहले हो, किया जाना है। यदि ठेकेदार को एक बार का भुगतान रुपये से अधिक नहीं है तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा। 35000 या रु। वर्ष के दौरान कुल मिलाकर 1,00,000। टी. डी. एस. की कटौती तब की जा सकती है जब नकद के वास्तविक भुगतान की तारीख या प्राप्तकर्ता के खाते में राशि जमा करने की तारीख या चेक, ड्राफ्ट जारी करने की तारीख या किसी अन्य तरीके से, जो भी पहले हो। प्रत्येक किफायती आवास योजना को 31 मार्च 2022 तक एक और वर्ष के लिए बढ़ा दिया जाता है। टीडीएस प्रमाणपत्र एक भुगतानकर्ता को एक निर्दिष्ट समय के भीतर वेतनभोगी कर्मचारियों के लिए फॉर्म 16 और गैर-वेतनभोगी कर्मचारियों के लिए फॉर्म 16ए नामक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना आवश्यक है। फॉर्म 16डी एक टीडीएस प्रमाणपत्र है जो भुगतानकर्ता द्वारा धारा 194एम के तहत कमीशन, दलाली, संविदात्मक शुल्क, पेशेवर शुल्क के भुगतान के लिए जारी किया जाता है। धारा 194एम के तहत यदि वित्तीय वर्ष के दौरान निवासी ठेकेदारों और पेशेवरों को भुगतान आई. एन. आर. 50,00,000 से अधिक है, तो भुगतानकर्ता को निवासी प्राप्तकर्ता को देय राशि में से 5 प्रतिशत की दर से कर की कटौती करनी होगी। भुगतानकर्ता को अगले वित्तीय वर्ष के दो महीने के भीतर टी. डी. एस. प्रमाण पत्र जारी करना होता है। टी. डी. एस. के तहत दो प्रकार के प्रमुख प्रपत्र होते हैंः प्रपत्र 16: प्रपत्र 16 एक प्रमाण पत्र है जिसमें नियोक्ता वर्ष के दौरान एक कर्मचारी द्वारा अर्जित वेतन और काटे गए टी. डी. एस. के विवरण की घोषणा करता है। फॉर्म 16 के दो भाग हैं-भाग ए और भाग बी। भाग ए में नियोक्ता और कर्मचारी का विवरण होता है, जिसमें नाम, पता, पैन, टैन विवरण, रोजगार अवधि और सरकार के साथ काटे गए और जमा किए गए टीडीएस का विवरण शामिल होता है। भाग बी में वेतन, आय, कटौती और देय कर विवरण आदि शामिल हैं। फॉर्म 16एः फॉर्म 16ए भी एक टीडीएस प्रमाणपत्र है लेकिन यह वेतन के अलावा अन्य आय पर टीडीएस के लिए लागू होता है। इस प्रमाण पत्र में भुगतानकर्ता या प्राप्तकर्ता का नाम और पता, पैन/टैन विवरण, जमा किए गए टीडीएस के चालान विवरण, आय और ऐसी आय पर काटे गए और जमा किए गए टीडीएस जैसे विवरण शामिल हैं। फॉर्म 16ए से विवरण फॉर्म 26एएस पर प्राप्त किया जाएगा। फॉर्म 26एएस का उपयोग टीडीएस कटौती को सत्यापित करने के लिए भी किया जा सकता है। फॉर्म 26एएस एक विवरण है जो करदाता की आय के विभिन्न स्रोतों से टीडीएस या टीसीएस के रूप में कटौती की गई किसी भी राशि का विवरण प्रदान करता है। आप ट्रेस पोर्टल के माध्यम से फॉर्म 26एएस देख सकते हैं। टी. डी. एस. आयकर अधिनियम, 1961 के गैर-अनुपालन का प्रभाव यू/एस अस्वीकृति। आयकर अधिनियम, 1962 (अधिनियम) की धारा 40 (ए) (आई. ए.) के तहत मांग को बढ़ाना। अधिनियम के यू/एस (1ए) के तहत ब्याज प्रभारित करने वाले अधिनियम के 201 (1) के तहत जुर्माना लगाया जाता है। अधिनियम का 271सी