The two contributions would be viewed as separate transactions, to be treated separately for tax purposes, see Advance Ruling 22/05 by the Norwegian Directorate of Taxes, available online (in Norwegian): http://www.skatteetaten.no/Templates/BindendeForhandsuttalelse.aspx?id=28885. This entails that under certain circumstances, group contributions could be made and tax consolidation could be achieved without altering the grantors’ net equity. This would be the case if a parent company has incurred a tax loss of at least the same proportions as the taxable profits of its subsidiary. The subsidiary could grant a contribution to its parent company and claim a deduction for this. The parent company could set off the contribution received against its own tax loss. Simultaneously, the parent company could grant its own separate group contribution to the subsidiary. The latter group contribution would not be taxable for the receiving subsidiary as the parent company due to its own tax losses would not be in a position to deduct it. In effect, the two group contributions would imply that the subsidiary could eliminate its tax base without eroding its net equity.
Abu įnašai laikomi atskirais sandoriais, mokesčių tikslais traktuojamais atskirai (žr. Norvegijos mokesčių direktorato išankstinį sprendimą Nr. 22/05, kurį galima rasti internete (norvegų kalba) http://www.skatteetaten.no/Templates/BindendeForhandsuttalelse.aspx?id=28885. Tai reiškia, kad tam tikromis aplinkybėmis grupės įnašai ir mokesčių konsolidavimas gali būti atliktas nepakeičiant įnašą atliekančios įmonės grynojo nuosavo kapitalo. Taip būtų tuo atveju, jeigu patronuojančioji įmonė būtų patyrusi bent jau tiek pat mokestinių nuostolių, kiek jos patronuojamoji įmonė gavo apmokestinamojo pelno. Patronuojamoji įmonė galėtų skirti įnašą patronuojančiajai įmonei ir reikalauti jį atskaityti. Patronuojančioji įmonė galėtų atskaityti gautą įnašą iš mokestinių nuostolių. Kartu patronuojančioji įmonė pati galėtų įnešti grupės įnašą į patronuojamąją įmonę. Šis įnašas jį gavusiai patronuojamajai įmonei nebūtų apmokestinamas, nes patronuojančioji įmonė dėl savo mokestinių nuostolių negalėtų jo atskaityti. Abu grupės įnašai reikštų, kad patronuojamoji įmonė galėtų panaikinti mokesčio bazę nepakenkdama savo grynajam nuosavam kapitalui.