The second step would be to shift the corporate tax base from profits reported to have been earned in a country to sales made and wages paid in that country. As Zucman points out, a corporation can move its legal headquarters and use mechanisms like transfer pricing to shift its tax burden, but moving its employees across national borders is more difficult, and it cannot move its customers.
وتتلخص الخطوة الثانية في تحويل قاعدة ضريبة الشركات من الأرباح المعلنة في أي دولة إلى المبيعات التي تمت والأجور المدفوعة في تلك الدولة. وكما يشير زوكمان، فإن أي شركة من الممكن أن تلجأ إلى نقل مقرها القانوني واستخدام آليات مثل التسعير التحويلي لتحويل عبئها الضريبي، ولكن نقل موظفيها عبر الحدود الوطنية أمر أكثر صعوبة، وهي لا تستطيع أن تنقل عملاءها.