title: Særberetning nr. 21/98 om godkendelses- og attesteringsproceduren i forbindelse med regnskabafslutningen for 1996 af udgifterne afholdt over EUGFL, Garantisektionen, med Kommissionens svar (EF- traktatens artikel 188 C, stk. 4, andet afsnit)

eurovoc_concepts:
EAGGF Guarantee Section
agricultural expenditure
budgetary control
closing of accounts
management accounting

text: 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/1 I (Meddelelser) REVISIONSRETTEN SÆRBERETNING Nr. 21/98 om godkendelses- og attesteringsproceduren i forbindelse med regnskabafslutningen for 1996 af udgifterne afholdt over EUGFL, Garantisektionen, med Kommissionens svar (EF-traktatens artikel 188 C, stk. 4, andet afsnit) (98/C 389/01) INDHOLD Punkt Side Resume. 1. INDLEDNING. 1. 1 — 1. 6 Retsgrundlaget. 1. 1 — 1. 5 Revisionens omfang. 1. 6 2. GODKENDELSE AF UDBETALENDE ORGANER. 2. 1 — 2. 11 De udbetalende organers organisationsstruktur. 2. 1 — 2. 5 Væsentlige kriterier for godkendelse. 2. 6 — 2. 7 Svagheder ved godkendelserne. 2. 8 — 2. 11 3. ATTESTERING AF REGNSKABERNE. 3. 1 — 3. 19 De attesterende organer. 3. 1 — 3. 2 Kommissionens retningslinjer. 3. 3 Attesterede regnskaber indsendes for sent — problemer i den forbindelse 3. 4 — 3. 17 Problemer med at få oplysninger om de beløb, der skal inkasseres. 3. 18 — 3. 19 4. BESLUTNINGERNE OM REGNSKABSAFSLUTNING FOR 1996. 4. 1 — 4. 17 Kommissionens første beslutning om regnskabsafslutning. 4. 1 — 4. 2 Kommissionens anden beslutning om regnskabsafslutning. 4. 3 — 4. 4 Ændring af de anmeldte beløb. 4. 5 — 4. 6 Regulering af de årlige anmeldelser. 4. 7 Finansielle korrektioner foretaget af den ansvarlige tjeneste i Kommissio- nen. 4. 8 — 4. 17 Korrektioner på grund af overskridelser af betalingsfrister. 4. 8 — 4. 11 Korrektioner for forskellige ikke-støtteberettigede udgifter. 4. 12 — 4. 17 5. KONKLUSION. 5. 1 — 5. 11 TABEL 1-7. Kommissionens svar. 2 3 3 4 4 4 5 5 6 6 6 6 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 12 38 C 389/2 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 RESUME De nye procedurer for godkendelse af udbetalende organer og regnskabsafslutning i forbindelse med udgifter afholdt over EUGFL, Garantisektionen, blev anvendt for første gang i regnskabs- året 1996. Retten har undersøgt og evalueret Kommissionens tjenestegrenes arbejde og undersøgt, om de nye regler var blevet anvendt korrekt. De nye procedurer bør ikke evalueres alene på grundlag af resultaterne for det første år, men også på grundlag af de initiativer, Kommissionen og medlemsstaterne i mellemtiden har taget til at forbedre forholdene. Medlemsstaterne skulle have godkendt deres udbetalende organer pr. 16. oktober 1995, men ved begyndelsen af regnskabsåret 1996 var kun 50 af 66 udbetalende organer blevet godkendt. Der var godkendt 90 udbetalende organer i 1997, og nogle af dem var ansvarlige for meget små udgifter. Nogle medlemsstater bør bestræbe sig på at begrænse antallet af udbetalende organer. Ved Rettens revision i 1997 konstateredes svagheder i mange af de besøgte udbetalende organer. Der blev konstateret svagheder ved den interne kontrol, der var ingen edb-sikkerhed, ligesom de udbetalende organers overvågning af uddelegerede funktioner og regnskabsføringen var behæftet med svagheder. Disse mangler burde have medført, at de pågældende medlemsstater traf passende foranstaltninger. De attesterede regnskaber skulle indsendes senest den 10. februar 1997, men i mange tilfælde konstaterede Kommissionen, at de attesterede regnskaber var blevet indsendt for sent eller var utilfredsstillende. To medlemsstater (Det Forenede Kongerige og Grækenland) indsendte ikke attesterede regnskaber rettidigt. Det attesterende organ i Spanien kunne ikke rettidigt udtale sig om de fleste af de udgifter, der var afholdt på regionalt plan, og det blev senere revideret af private eksterne revisorer. Som en hjælp for de attesterende organer udstedte Kommissionen retningslinjer for attestering af regnskaber, men den gjorde det for sent (i september 1996, hvor det meste revisionsarbejde burde have været begyndt). Var det sket tidligere, kunne man have undgået en række misforståelser og forsinkelser. På grund af svaghederne og forsinkelserne i nogle medlemsstater dækkede beslutningen om regnskabsafslutning af 5. maj 1997, der skulle have været truffet inden den 30. april 1997 i henhold til forordningen, kun 33 % af udgifterne. Resten blev afsluttet ved beslutningen af 30. juli 1997, efter at de attesterende organer havde foretaget supplerende revision. Til sidst blev alle de attesterede regnskaber afsluttet af Kommissionen, selv om de forelagte regnskaber var af blandet kvalitet, men de fleste af forbeholdene, der kunne opgøres til mindst 43,3 mio. ECU, blev ikke taget i betragtning i denne beslutning. Endvidere blev de finansielle korrektioner på 77,3 mio. ECU, som den ansvarlige tjeneste i Kommissionen tidligere havde fastsat i forbindelse med den daglige forvaltning af udgifter under EUGFL, Garantisektionen, nedsat til 55,1 mio. ECU i beslutningen om regnskabsafslutning. Kommissionens beslutninger om regnskabsafslutning for 1996-udgifterne hindrer ikke Kommis- sionen i at udelukke udgifter på et senere tidspunkt på grundlag af senere konformitetskontrol. Effektive interne kontrolprocedurer i Kommissionen bør sikre, at korrektionerne er tilstrække- ligt dokumenteret, og at der systematisk følges op på konstaterede svagheder under den efterfølgende konformitetskontrol. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/3 1. INDLEDNING Retsgrundlaget 1. 1. 1996 var det første år, hvor de nye procedurer for attestering af regnskaberne over udgifterne for EUGFL og godkendelse af udbetalende organer blev anvendt. Både medlemsstaterne og Kommissionen måtte gøre en stor indsats for at tilpasse sig de nye retsregler. De nye procedurer bør ikke evalueres alene på grundlag af resul- taterne for det første år. Kommissionen har fortsat bestræbelserne på at få bedre attester, navnlig ved at arrangere møder med attesterende organer og ved at udstede nye praktiske retningslinjer. Dette burde have en positiv virkning de kommende år. 1. 2. De udbetalende organer er de myndigheder, med- lemsstaterne har udpeget til at administrere foranstaltnin- ger under EUGFL, Garantisektionen, og til at foretage udbetalinger til modtagerne. I henhold til Rådets forord- ning (EØF) nr. 729/70 af 21. april 1970 (1) refunderer Kommissionen hver måned de udgifter, de udbetalende organer har betalt og anmeldt. I 1996 beløb de sig til 39 010,9 mio. ECU. 1. 3. I en beslutning om regnskabsafslutning fastsættes beløbet for de udgifter afholdt i hver enkelt medlemsstat, som anerkendes som udgifter for EUGFL, Garantisektio- nen. Ved fastsættelsen af dette beløb tages også alle nedsættelser og suspensioner af forskud for det pågæl- dende regnskabsår i betragtning (2), herunder nedsættelser for overskridelser af betalingsfrister, jf. artikel 4, stk. 3, andet afsnit, i Kommissionens forordning (EF) nr. 296/ 96 (3). 1. 4. De ændrede procedurer for regnskabsafslutning fandt første gang anvendelse på EUGFL-regnskabsåret 1996 (4). Ved Rådets forordning (EF) nr. 1287/95 af 22. maj 1995 (5) (om ændring af Rådets forordning (EØF) nr. 729/70) og Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/ 95 af 7. juli 1995 (6) 6 indførtes følgende nye regler (7): a) Kun udgifter, der er afholdt af godkendte udbetalende organer, kan finansieres af Fællesskabet. b) Hver medlemsstat begrænser antallet af udbetalende organer til et mindste antal. Hvis mere end e´t udbeta- lende organ godkendes, skal der oprettes et forbindel- sesorgan. c) De ansvarlige myndigheder i medlemsstaterne (8) skulle godkende deres udbetalende organer inden begyndelsen af EUGFL-regnskabsåret 1996. Inden den ansvarlige myndighed godkendte det udbetalende organ, skulle den sikre, at det opfyldte de fastsatte krav (9). d) Det udbetalende organ skal give tilstrækkelige garan- tier for, at den administrative struktur, det interne kontrolsystem og de organisatoriske principper funge- rer ordentligt. En intern revisionstjeneste skal sikre, at dets interne kontrolsystem fungerer effektivt, og en teknisk tjeneste skal kontrollere de oplysninger, som betalingerne til modtagerne er baseret på. e) Der skulle udpeges et attesterende organ, der var funktionelt uafhængigt af det udbetalende organ og forbindelsesorganet. Dette organ skal attestere, at det udbetalende organs regnskaber er pålidelige, fuldstæn- dige og nøjagtige. Det skal udføre sine undersøgelser efter internationalt anerkendte revisionsnormer. I medfør af artikel 3 i Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95 skal attesten være baseret på en undersø- gelse af procedurerne og en undersøgelse af en stik- prøve af transaktionerne. Den skal kun vedrøre beta- lingernes overensstemmelse med EF-reglerne med hen- syn til udbetalingsorganernes administrative struktu- rers egnethed til at sikre, at denne overensstemmelse er blevet kontrolleret, inden der er foretaget beta- ling. f) Beslutningen om regnskabsafslutning hindrer ikke Kommissionen i at udelukke udgifter på et senere tidspunkt, hvis den konstaterer, at udgifterne ikke er afholdt i overensstemmelse med EF-reglerne. Udeluk- kelse af udgifter er i princippet genstand for en særskilt kommissionsbeslutning om at udelukke udgifter, der ikke er i overensstemmelse med EF- reglerne (overensstemmelsesbeslutning). En sådan be- slutning kan imidlertid ikke omfatte udgifter afholdt mere end 24 måneder inden Kommissionens skriftlige meddelelse til medlemsstaterne om udelukkelse. I henhold til forordningen skal årsregnskaberne 1. 5. over udgifterne for EUGFL, Garantisektionen, i et bestemt regnskabsår og attester og rapporter fra de attesterende organer tilsendes Kommissionen senest den (1) EFT L 94 af 28. 4. 1970, s. 13. (2) Jf. Kommissionens forordning (EF) nr. 896/97 af 20. juni 1997 om ændring af Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95, EFT L 128 af 21. 5. 1997, s. 8. (3) EFT L 39 af 17. 2. 1996, s. 5. (4) 16. oktober 1995 — 15. oktober 1996. (5) EFT L 125 af 8. 6. 1995, s. 1. (6) EFT L 158 af 8. 7. 1995, s. 6. (7) Jf. Revisionsrettens udtalelse nr. 5/94 af 15. december 1994, EFT C 383 af 31. 12. 1994. (8) Den ansvarlige myndighed er den myndighed, der giver godkendelsen, hvilket er landbrugsministeriet i de fleste med- lemsstater. I Tyskland omfatter de ansvarlige myndigheder også myndighederne i delstaterne og i Spanien myndighe- derne i de autonome samfund. (9) Foreløbig godkendelse er mulig i tilfælde, hvor der er proble- mer med opfyldelsen af godkendelseskriterierne. Den ansvar- lige myndighed skal fastsætte en tidsfrist for forbedringer afhængigt af, hvor alvorlige problemerne er. C 389/4 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 10. februar det følgende år. Kommissionen skal meddele medlemsstaterne resultaterne af kontrollen af de frem- sendte oplysninger inden den 31. marts og træffe beslut- ning om regnskabsafslutning inden den 30. april. Kom- missionen vedtog imidlertid to beslutninger om afslutning af regnskaberne for 1996, henholdsvis den 5. maj 1997 (10) og den 30. juli 1997 (11), fordi nogle udbeta- lende og attesterende organer ikke kunne overholde fris- terne for fremlæggelse af attesterede regnskaber, og fordi Kommissionen krævede, at nogle attesterende organer gennemførte supplerende undersøgelser. Skal man kunne forlade sig på andre revisorers arbejde, er en sådan evaluering af de attesterende organers arbejde absolut nødvendig. Der er endnu ikke truffet beslutning under det nye system om udelukkelse af udgifter, som er afholdt i strid med EF-reglerne. Revisionens omfang 1. 6. Retten undersøgte, om de nye regler for godken- delse af udbetalende organer og attestering af regnskaber var blevet anvendt korrekt. Retten undersøgte navnlig, om medlemsstaterne overholdt godkendelseskriterierne, og hvordan de udbetalende organers interne revisionstje- neste fungerede. Endvidere omfattede undersøgelsen de attester, som var udstedt af de attesterende organer. Retten undersøgte og evaluerede endvidere Kommissio- nens tjenestegrenes arbejde i forbindelse med de to beslut- ninger om afslutning af regnskaberne for 1996. 2. 2. Et af målene for den nye forordning var at begrænse antallet af udbetalende organer. I 1997 var der imidlertid 90 udbetalende organer. Efter Rettens mening burde man have gjort en større indsats for at opfylde dette mål, men i en række medlemsstater blev der god- kendt yderligere regionale udbetalende organer. 2. 3. I nogle tilfælde godkendte landbrugsministerierne enheder i deres eget ministerium (Belgien, nogle tyske delstater, de fleste spanske regioner, Irland, Østrig og Finland). I Frankrig og Nederlandene fastholdtes systemet med centraliserede udbetalende organer for de forskellige landbrugssektorer (bortset fra de franske »services de´con- centre´s« – lokale kontorer). I Tyskland oprettedes der udbetalende organer i hver enkelt delstat, og i nogle delstater blev der endda godkendt flere udbetalende orga- ner (14). I 1996 godkendte Spanien yderligere 17 regionale udbetalende organer (15). Det Forenede Kongerige god- kendte særskilte udbetalende organer for England, Wales (to udbetalende organer), Skotland og Nordirland. I nogle medlemsstater, bl. a. Belgien og Østrig, (jf. tabel 1) blev de regionale myndigheder kun ansvarlige for en lille del af udgifterne under Garantisektionen. I næsten alle medlemsstater spiller regionale myndigheder en væsentlig rolle i kontrollen og forvaltningen af de forskellige støt- teordninger, selv om betalingerne effektueres på centralt plan. 2. GODKENDELSE AF UDBETALENDE ORGANER De udbetalende organers organisationsstruktur 2. 1. Alle udbetalende organer skulle have været god- kendt inden 16. oktober 1995, men pr. den dato var kun 50 af 66 udbetalende organer godkendt, og de fleste kun foreløbigt. Med hensyn til betalingerne vedrørende 1996 blev 80 udbetalende organer godkendt, selv om nogle af dem var ansvarlige for meget begrænsede udgifter. Et udbetalende organ anmeldte ingen udgifter i 1996, og to anmeldte udgifter for under 100 000 ECU (12). Fem udbe- talende organer tegnede sig for næsten halvdelen af de samlede udgifter (13), og 25 organer tegnede sig for over 90 % af udgifterne (jf. tabel 1). I Rådets forordning (EF) nr. 1287/95 om ændring 2. 4. af forordning (EØF) nr. 729/70 er det fastsat, at det udbetalende organ skal foretage betalingerne til de ende- lige modtagere. Der er ingen bestemmelser om delegering af denne opgave. Selv om fem tyske delstater (Baden- Württemberg, Brandenburg, Hessen, Niedersachsen og Sachsen) godkendte deres landbrugsministerier som udbe- talende organer, blev de fleste betalinger afholdt af andre offentlige organer i delstaternes administration. I Spanien anmeldte det udbetalende organ FEGA betalinger, der faktisk var effektueret direkte af en række regionale myndigheder, der ikke var blevet godkendt som udbeta- lende organer i 1996. Det centrale franske udbetalende organ »Services de´concentre´s du Tre´sor et du Ministe`re de l’agriculture, de la peˆche et de l’alimentation« (lokale kontorer under statskassen og landbrugs-, fiskeri- og fødevareministeriet) foretager ingen udbetalinger centralt, (10) Kommissionens beslutning 97/316/EF af 5. maj 1997, EFT L 138 af 29. 5. 1997, s. 24. (11) Kommissionens beslutning 97/609/EF af 30. juli 1997, EFT L 245 af 9. 9. 1997, s. 25. (12) Tyskland — Bayern: StMLU. Østrig — Vorarlberg: Lande- samt. Nederlandene: MVO. (13) De største udgiftsbeløb blev i 1996 anmeldt af AIMA (Ita- lien), FEGA (Spanien), ONIC (Frankrig), IBEA (Det Fore- nede Kongerige) og GEDIDAGEP (Grækenland). (14) Myndighederne i de tyske delstater er også ansvarlige for godkendelse af udbetalende organer (bilag II til Rådets dokument 4427/95 om mødet i De Faste Repræsentanters Komite´ (Coreper) den 18. januar 1995 vedrørende anmeldel- ser). (15) Tre af de 17 nye organer begyndte allerede at fungere som udbetalende organer i 1996 (Cataluña, País Vasco og Navarra), mens de øvrige var operationelle fra starten af regnskabsåret 1997. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/5 eftersom de foretages på regionalt plan af hvert enkelt »departement«, der ikke er godkendt. og regnskabet over interventionslagre er behæftet med svagheder I henhold til referatet fra ministerrådsmødet den 26. 2. 5. januar 1995, bilag II (16), kan de udbetalende organer i de tyske delstater delegere betalingsfunktionen for bestemte betalinger til andre forskudsforvaltere (»Vorschußverwal- ter«), navnlig betalinger for ledsageforanstaltninger. I Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95 er der ikke hjemmel for delegering og betalingsfunktioner til andre organer. Væsentlige kriterier for godkendelse 2. 6. Medlemsstaterne udpeger de myndigheder, der er ansvarlige for godkendelserne. Kommissionen skal hver- ken godkende den ansvarlige myndighed eller det udbeta- lende organ (17). I medfør af Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95 bringes artikel 4, stk. 2, i Rådets forordning (EØF) nr. 729/70 i anvendelse, hvis et krite- rium af væsentlig betydning for det udbetalende organs transaktioner ikke overholdes. I henhold til denne artikel kan de ansvarlige myndigheder undlade at give eller tilbagekalde godkendelsen, hvis en eller flere af godken- delsesbetingelserne ikke er opfyldt eller ikke længere er opfyldt, medmindre det udbetalende organ foretager de nødvendige tilpasninger inden for en bestemt frist. Den ansvarlige myndighed fastsætter under hensyntagen til de konstaterede problemer denne frist og bestemmer også, hvor længe den foreløbige godkendelse skal være gyldig. I forordningen angives ingen tidsfrist. 2. 7. Kriterier af væsentlig betydning beskrives i et arbejdsdokument fra Kommissionen, der skal være en hjælp for de attesterende organer og de godkendende myndigheder, når de skal vurdere, hvor alvorlige de konstaterede mangler er (18). Det drejer sig om følgende forhold: a) der findes ingen skriftlige retningslinjer b) der er ikke sikret tilstrækkelig funktionsadskillelse, eller der er slet ikke nogen c) der foretages ikke kontrol forud for betaling af udgif- ter d) der er ikke fastlagt tilfredsstillende betalings- og regn- skabsprocedurer e) regnskabsprocedurerne er ikke tilfredsstillende, f. eks. at der ikke er et kontrolspor, at debitorbogholderiet f) edb-sikkerheden er ikke høj nok g) den interne revision fungerer ikke h) der findes ingen protokoller for godkendelsesfunktio- ner og/eller de tekniske tjenester. Svagheder ved godkendelserne 2. 8. Kommissionen skal ikke give en formel accept af selve godkendelsen. Men Kommissionen besøgte 36 af de største udbetalende organer (over 80 % af udgifterne blev dækket) for at undersøge, om de gældende betingelser var opfyldt i 1996. Ved kontrolbesøgene konstateredes svag- heder, der burde have hindret fuld godkendelse. Der blev typisk rapporteret (19) om svagheder ved regnskabs- og edbsystemer, der ikke fungerede godt nok eller ikke var sikre nok, samt svagheder ved de interne procedurer og kontroller. I tabel 2 vises de svagheder, der blev rapporte- ret om i den forbindelse. 2. 9. Kriterierne af væsentlig betydning blev først med- delt medlemsstaterne officielt i september og oktober 1996, et år efter den oprindelige frist for godkendelse. På det tidspunkt var EUGFL-regnskabsåret næsten afsluttet, og de udbetalende organer var allerede godkendt. Det er imidlertid ikke nogen undskyldning for, at de ansvarlige myndigheder i medlemsstaterne ikke har opfyldt deres forpligtelser. 2. 10. I 1997 var mange af de rapporterede problemer stadig ikke løst. Indtil udgangen af 1997 havde kun Italien trukket godkendelsen af et enkelt udbetalende organ (20) tilbage, som i øvrigt kun var ansvarligt for en bestemt foranstaltning. Ansvaret for denne foranstaltning er blevet overdraget det centrale udbetalende organ AIMA, således at de organisatoriske krav kunne opfyl- des. 2. 11. Rettens revision i 1997 bekræftede Kommissio- nens resultater (jf. tabel 3). Selv om de udbetalende organers systemer generelt er blevet forbedret, blev der stadig konstateret væsentlige mangler i næsten alle de besøgte udbetalende organer. Den interne kontrol var svag, der var ingen edb-sikkerhed, de udbetalende orga- ner førte ikke effektivt tilsyn med tjenester, der havde fået delegeret funktioner, og der blev konstateret proble- (16) Rådet, Agrifin 12, Fin 30, 4427/95 af 26. januar 1995: Results of the Committee of Permanent Representative Work on 18 January 1995. (17) Rettens forslag blev ikke taget i betragtning (jf. udtalelse nr. 5/94 af 15. december 1994, EFT C 383 af 31. 12. 1994). (18) Arbejdsdokument VI/5168/96 (rev. 1), ACC 83 c. (19) Arbejdsdokument VI/8950/96 af 19. november 1996: Report on the application of Regulation (EC) No 1663/95 in respect of the accreditation of paying agencies. (20) Det udbetalende organ IGFOR’s beføjelser (Ministero del Tesoro) er blevet overdraget AIMA. C 389/6 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 mer med regnskabsføringen. Ovenstående burde have ført til, at de pågældende medlemsstater anvendte artikel 4, stk. 4, i forordning (EØF) nr. 729/70, dvs. at myndighe- derne burde have tilbagekaldt godkendelsen, eller der burde omgående have været truffet korrigerende foran- staltninger. 3. ATTESTERING AF REGNSKABERNE De attesterende organer 3. 1. De attesterende organer i medlemsstaterne har meget forskellig retsstilling. Nationale revisionsorganer, andre offentlige organer, interne revisionsenheder og endda private eksterne revisorer er blevet udnævnt til attesterende organ (jf. tabel 1). 3. 2. Attesterende revisorers uafhængighed er et grund- læggende krav i internationale revisionsnormer. I henhold til forordning (EF) nr. 1663/95 skal det attesterende organ udøve sin virksomhed uafhængigt af det udbeta- lende organ. I Danmark er det udbetalende organs interne revisionsenhed imidlertid blevet udpeget til atte- sterende organ. Flere tyske og østrigske udbetalende organers interne revisionsenheder er også blevet udpeget til attesterende organ. Interne revisionsenheder kan ifølge sagens natur ikke være uafhængige af de udbetalende organer, som de hører ind under, og navnlig ikke, når de indgår i deres hierarkiske struktur. Kommissionen accep- terede imidlertid disse udpegninger. Kommissionens retningslinjer 3. 3. I Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95 gives der kun meget generelle kriterier for attesteringen og den dertil hørende revisionsrapport. Kommissionen forelagde først detaljerede retningslinjer vedrørende disse kriterier for en ekspertgruppe på et møde i september 1996. Den endelige udgave blev imidlertid først udsendt på alle sprog til de attesterende organer i december 1996, dvs. da en del af revisionsarbejdet allerede var blevet udført (21). Derfor var det begrænset, hvor stor en betydning disse retningslinjer, som de udbetalende organer anser for meget nyttige, havde i forbindelse med attesteringerne for 1996, og det var også en af årsagerne til de svagheder, der blev konstateret ved mange revisionsrapporter, og til det utilfredsstillende attesteringsarbejde, der blev udført i forbindelse med 1996-regnskaberne. Disse svagheder beskrives nedenfor. (21) I henhold til Kommissionens retningslinjer for afstemning af de udbetalende organers udgifter for 1996 burde væsentlig- hedsgrænsen ligge mellem 0,5 og 1 % med et sikkerhedsni- veau på 95 %. Minimumsgrænsen for rapportering blev fastsat til 50 000 ECU. Attesterede regnskaber indsendes for sent — problemer i den forbindelse I medfør af forordning (EF) nr. 1663/95 skulle de 3. 4. udbetalende organer tilsende Kommissionen de atteste- rede regnskaber senest den 10. februar 1997. De fleste overholdt denne frist, men i mange tilfælde var oplysnin- gerne ufuldstændige, eller revisionen havde ikke været tilstrækkeligt dækkende. Kommissionen kunne derfor ikke godkende attesterne og/eller revisionsrapporterne som grundlag for regnskabsafslutningsbeslutningen. Den anmodede derfor om, at der blev gennemført supplerende revisionsarbejde, hvilket mange udbetalende organer og deres attesterende organer ikke kunne udføre så hurtigt, at det kunne danne grundlag for den første beslutning om regnskabsafslutning, som blev vedtaget den 5. maj 1997. Kommissionen fastsatte derefter en ny frist, nemlig udgangen af juni 1997. Den 30. juli 1997 blev der vedtaget endnu en beslutning om regnskabsafslutning. I overensstemmelse med de interne tyske retnings- 3. 5. linjer for revision med henblik på regnskabsattestering i de tyske delstater kunne der udtages en stikprøve, der kun omfattede visse udgiftskategorier. Disse retningslinjer blev sendt til Kommissionen først i 1996, men Kommis- sionen reagerede ikke på det tidspunkt. Kommissionen godkendte til sidst regnskaberne og attesterne, fordi der var udført supplerende revisionsarbejde på dens anmod- ning, og fordi dette arbejde var afsluttet, inden den første beslutning om regnskabsafslutning skulle vedtages. Dette gjaldt dog ikke regnskaberne for Sachsen og Rheinland- Pfalz, der blev omfattet af den anden beslutning om regnskabsafslutning. 3. 6. I oktober 1997 konstaterede Retten ved revision af regnskaberne i tre tyske delstater (Niedersachsen, Sach- sen-Anhalt og Schleswig-Holstein), at der var problemer med afstemningen af regnskaberne over samfinansierede foranstaltninger. Desuden blev der for delstaten Sachsen- Anhalt udstedt en attest uden forbehold, selv om det attesterende organ i rapporten havde udtrykt tvivl om, hvorvidt et beløb på 13,8 mio. DEM (ca. 6,8 mio. ECU) var støtteberettiget. 3. 7. De attesterede regnskaber for Grækenland blev først indsendt i midten af april 1997. Derfor kunne de tilsvarende udgifter ikke tages med i den første beslutning om regnskabsafslutning af 5. maj 1997. Regnskaberne afspejlede ikke resultaterne af revisionen, så Kommissio- nen korrigerede dem, og de blev afsluttet i forbindelse med den anden beslutning af 30. juli 1997. 3. 8. Det fremgik af attesteringsrapporterne om Spanien, at der var alvorlige problemer, og Kommissionen kræ- vede, at der blev foretaget yderligere revision: a) For så vidt angik det udbetalende organ FEGA (an- meldte udgifter på 4 196,4 mio. ECU), var væsentlige beløb ikke blevet attesteret, fordi det attesterende 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/7 var anvendt ved udbetaling organ ikke havde kunnet undersøge de procedurer, der alt 507 000 mio. ESP (ca. 3 165 mio. ECU) på regionalt plan på det udbetalende organs vegne. Der forelå endvidere ingen oplysninger om kontrol af eksportres- titutioner og arbejde af teknisk art. af i b) For så vidt angik de udbetalende organer DGDR og FROM (anmeldte udgifter på henholdsvis 43,6 mio. ECU og 2,0 mio. ECU), kunne det attesterende organ ikke afgive udtalelse om de udgifter, regionerne havde afholdt på de udbetalende organers vegne. c) Med hensyn til regionen Cataluña (anmeldte udgifter på 71,2 mio. ECU) anmodede Kommissionen om sup- plerende revisionsarbejde og om en større stik- prøve (22). 3. 9. Efter at de spanske myndigheder havde fremsendt yderligere bekræftelse, blev samtlige beløb endeligt afslut- tet i den anden beslutning om regnskabsafslutning. 3. 10. For at få klaret problemerne med de udgifter, som FEGA, FROM og DGDR anmeldte, men som blev forval- tet og/eller betalt på regionalt plan, havde de spanske myndigheder i juni 1997 antaget et privat revisionsfirma til at revidere yderligere stikprøver udtaget på regionalt plan. På grundlag af dette firmas endelige rapport af 7. juli 1997 attesterede de spanske myndigheder samtlige anmeldte udgifter den 11. og den 15. juli 1997. Det fremgik imidlertid af Rettens revision i september 1997, at der ikke forelå bevis for, at de endelige betalinger afholdt af de autonome samfund, oplysningerne i FEGA’s regnskaber og de beløb, der var afregnet med Kommissio- nen på grundlag af midlerne overført til regionerne, var blevet afstemt. 3. 11. I Frankrig blev det attesterende organ først opera- tionelt i oktober 1996, og selv da var det underbemandet. Den første attest, det udstedte, var udelukkende baseret på en gennemgang af rapporter om systemerne og ikke på stikprøver af transaktioner som fastsat i forordning (EF) nr. 1663/95. De franske myndigheder gjorde Kommissio- nen opmærksom herpå. Kommissionen krævede derfor yderligere revision baseret på test af transaktioner, og rapporterne forelå i rette tid til at kunne lægges til grund for den anden beslutning om regnskabsafslutning. 3. 12. Kommissionen krævede, at de attesterende organer udførte supplerende revision af tre udbetalende organer i (22) Den oprindelige attest var baseret på 40 stikprøver. Efter supplerende revisionsarbejde var det andet dokument baseret på 1 661 stikprøver. Italien (AIMA, DCCC og IGFOR). Det fremgik af de reviderede rapporter fra juni 1997, at der var væsentlige problemer på to områder: a) I forbindelse med AIMA var det tvivlsomt, om alko- hollagrene var opgjort korrekt. b) Med hensyn til DCCC nævner den reviderede revi- sionsrapport, at stikprøven — fastsat på grundlag af et sikkerhedsniveau på 95 % — var på 1 112 transak- tioner. Den oprindelige stikprøve var blevet reduceret til 93 (af følgende grunde: med 20 % for de eksiste- rende arbejdsrutiner, med 20 % for de ansattes lange erfaring, med 20 % for de ansattes faglige niveau, med 20 % for den eksisterende interne kontrol og med 12 % for edb-hjælpemidler). Kommissionen drog ikke disse beregninger i tvivl og afsluttede de attesterede regnskaber. Italien anmeldte endvidere udgifter på landbrugs- 3. 13. ministeriets vegne, selv om ministeriet ikke er godkendt som udbetalende organ. Kommissionen godkendte ikke desto mindre det anmeldte beløb på 1 895 331 293 ITL (997 977,43 ECU) i den anden beslutning om regnskabs- afslutning. 3. 14. Regnskaberne forelagt af det østrigske udbetalende organ AMA blev afsluttet, efter at der var udført supple- rende revisionsarbejde. Ved Rettens revision i oktober 1997 påvistes imidlertid svagheder og problemer i forbin- delse med afstemningen af de beløb, som var anmeldt som udgifter, der skulle afholdes over EUGFL, Garanti- sektionen, og beløbene på bankkontiene. Problemerne skyldtes, at forskellige beløb var blevet inkasseret ved modregning. Sådanne beløb bør holdes adskilt fra inkas- seringer ved modregning i de nationale regnskaber. 3. 15. Kommissionen anmodede også det attesterende organ i Portugal om at gennemføre yderligere revision, fordi kun 30 % af stikprøven af transaktioner var blevet revideret af det attesterende organ på grund af tidsman- gel. Efter at det attesterende organ havde udført supple- rende revision, blev beløbene afsluttet. 3. 16. De udbetalende organer i Det Forenede Kongerige kunne ikke forelægge afstemte årsregnskaber, og derfor kunne det attesterende organ ikke udstede en attest inden udløbet af tidsfristen. Regnskabsdokumentationen blev sendt til Kommissionen i juni 1997, og der blev frem- sendt yderligere oplysninger i juli 1997. Det attesterende organ havde konstateret, at der skulle foretages en række korrektioner i regnskaberne, men det havde de udbeta- lende organer ikke gjort. Derfor korrigerede Kommissio- nen de udbetalende organers regnskaber i beslutningen om regnskabsafslutning. C 389/8 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 3. 17. Rettens revision i september 1997 (23) bekræftede, at de svagheder ved de udbetalende organers regnskabs- systemer, som det attesterende organ havde påpeget, endnu ikke var afhjulpet: 4. BESLUTNINGERNE OM REGNSKABSAFSLUTNING FOR 1996 a) Der blev ikke ført særskilte regnskaber over EUGFL- Kommissionens første beslutning om regnskabsafslutning udgifterne. b) Bestemmelserne om, at hvert udbetalende organ skal indsende periodiske oversigter over udgifterne, herun- der månedsopgørelser, til Kommissionen, var ikke overholdt (24). c) Der blev ikke ført et debitorbogholderi, og der var ikke etableret effektive procedurer til sikring af, at Kommissionen omgående på ny krediteres beløb, der vedrører betalinger, hvor beløbet ikke er overført, hvor checks ikke er indløst, eller tilbagebetalte beløb. Det skotske udbetalende organ havde ikke overført beløbene for uindløste checks til Kommissionens konti. Da der ikke førtes et specifikt bogholderi, kunne det ikke fastslås, hvor meget det drejede sig om. Problemer med at få oplysninger om de beløb, der skal inkasseres I retningslinjerne, der er knyttet som bilag til 3. 18. Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95, er det fast- sat, at debitorer skal være registreret i regnskaberne. Det er et godkendelseskriterium. I 1996 kunne de fleste udbetalende organer imidlertid ikke identificere de sam- lede beløb, der skulle inkasseres, enten fordi der ikke fandtes et debitorbogholderi, eller fordi der ikke fandtes oplysninger på centralt hold. 3. 19. Kommissionen anmodede så medlemsstaterne om at vedlægge udgiftsanmeldelsen for april 1997 en tabel (»tabel 105«) over de beløb, der skulle inkasseres. Tysk- land, Finland og Portugal indsendte ingen oplysninger. Der blev modtaget udfuldstændige oplysninger fra Neder- landene (der manglede et udbetalende organ) og Det Forenede Kongerige (der manglede oplysninger om de fem største udbetalende organer) (25). Det østrigske udbe- talende organ AMA kunne oplyse de inkasserede beløb, men ikke de udestående. Det største udestående beløb blev indberettet af det italienske udbetalende organ DCCC: 443 150 254 004 ITL (ca. 220 mio. ECU), hvoraf 98 % vedrører tilfælde, der er genstand for retssager. (23) Rettens revision omfattede de udbetalende organer SOAFD (Skotland), MAFF (England) og International Board (Det Forenede Kongerige). (24) Der foreligger en erklæring om, at der først kan forelægges særskilte ansøgninger fra og med EUGFL-regnskabsåret 1998. (25) De samlede udestående fordringer for de udbetalende orga- ner, der havde indsendt deres regnskaber, beløb sig til 489 mio. ECU. I den første beslutning om regnskabsafslutning (26) 4. 1. godkendte Kommissionen alle udgifter anmeldt af Bel- gien, Danmark, Irland, Luxembourg, Nederlandene, Østrig, Finland og Sverige og de fleste udgifter anmeldt af Tyskland. For Italiens vedkommende blev kun udgifter anmeldt at et enkelt, mindre udbetalende organ (Ente Risi) godkendt. Med hensyn til Spanien blev kun udgifts- anmeldelserne for regionerne Navarra og Pais Vasco godkendt. For de øvrige udbetalende organers vedkom- mende var det supplerende revisionsarbejde, Kommissio- nen havde krævet, endnu ikke afsluttet, eller regnska- berne var ikke indsendt rettidigt. 4. 2. Kommissionens første beslutning om regnskabernes fuldstændighed, nøjagtighed og pålidelighed omfattede derfor kun 12 931,9 mio. ECU eller ca. 33 % af de udbetalende organers samlede udgifter i regnskabsåret 1996. Kommissionens anden beslutning om regnskabsafslut- ning 4. 3. For de øvrige udbetalende organer (der tegnede sig for 67 % af de samlede anmeldte udgifter) blev beslutnin- gen om regnskabsafslutning først truffet den 30. juli 1997 (27). Når bortses fra visse reguleringer og korrektio- ner omhandlet nedenfor, blev alle attesterede regnskaber afsluttet af Kommissionen. De fleste af forbeholdene i attesterne på i alt mindst 43,3 mio. ECU var imidlertid ikke medregnet i de beløb, Kommissionen udelukkede fra regnskabsafslutningen. I tabel 4 analyseres de svagheder, de attesterende organer havde konstateret i de udbeta- lende organer. 4. 4. De to beslutninger hindrer ikke Kommissionen i at udelukke udgifter på et senere tidspunkt på grundlag af senere konformitetskontrol. En sådan udelukkelse kan ikke vedrøre udgifter afholdt mere end 24 måneder forud for Kommissionens skriftlige meddelelse af kontrolresul- taterne. Kommissionen har endnu aldrig truffet beslut- ning om regnskabsafslutning på grundlag af sådan kon- formitetskontrol. (26) Kommissionens beslutning 97/316/EF af 5. maj 1997. (27) Kommissionens beslutning 97/609/EF af 30. juli 1997. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/9 Ændring af de anmeldte beløb 4. 5. De eneste ændringer af de anmeldte beløb i de årlige anmeldelser, som Kommissionen tog i betragtning, var følgende: a) reguleringer af de årlige anmeldelser for at tilpasse de anmeldte beløb til de attesterede beløb b) finansielle korrektioner foretaget af den ansvarlige afdeling i Kommissionen i forbindelse med: i) overskridelser af betalingsfrister ii) forskellige ikke-støtteberettigede udgifter i månedsopgørelserne. I visse tilfælde blev de finansielle korrektioner (28) 4. 6. endvidere ændret igen af Kommissionens tjeneste med ansvar for regnskabsafslutning (29). I dette system, hvor flere tjenester i Kommissionen foretager successive kor- rektioner, er der ikke fastlagt en klar procedure, og det har medført forvirring og manglende gennemskuelighed. Reguleringer af de årlige anmeldelser 4. 7. Kommissionen regulerede medlemsstaternes regn- skaber på følgende måde: a) Kommissionen nedsatte Grækenlands beløb med 148 393 325 GRD (ca. 480 000 ECU). Det skyldtes navnlig uoverensstemmelser i oplysningerne om offentlig oplagring. Kommissionens nedsættelse er meget større end de korrektioner, som det atteste- rende organ havde foreslået, nemlig 1 202 319 GRD (ca. 68 000 ECU). b) For Spaniens vedkommende blev der fastsat en positiv korrektion på 10 219 598 ESP (ca. 60 000 ECU) under hensyntagen til et beløb, som de spanske myn- digheder havde anmeldt som en korrektion af den årlige anmeldelse. c) For Nederlandenes vedkommende blev der trukket 411 675 NLG (ca. 190 000 ECU) fra for at tilpasse de anmeldte beløb til de attesterede beløb. d) Kommissionen accepterede ikke et krav fra Portugal om renter på 294 990 678 PTE (ca. 1,5 mio. ECU) i medfør af forordning (EF) nr. 2975/95, da dette retsgrundlag ikke længere var gyldigt. (28) Afdeling GD VI/G/2: Forvaltning af Landbrugsudgifter. (29) Afdeling GD VI/A1/3: Regnskabsafslutning. e) For Det Forenede Kongeriges vedkommende blev der foretaget en reduktion på 7 411 866,51 GBP (ca. 10,9 mio. ECU) for at få de udbetalende organers tal til at stemme med de attesterede regnskaber samt under hensyntagen til de beløb, Kommissionen tidli- gere havde anset for ikke at være støtteberettigede. Finansielle korrektioner foretaget af den ansvarlige tje- neste i Kommissionen Korrektioner på grund af overskridelser af betalingsfris- ter 4. 8. I Kommissionens forordning (EF) nr. 296/96 er det fastsat, at forskud til medlemsstaterne for udgifter, der betales efter fristerne fastsat i forordningerne, skal ned- sættes med mellem 10 % og 100 % afhængigt af forsin- kelsen. Der er en margin på 4 %, op til hvilken der ikke foretages nedsættelse. Kommissionen kan dog fastsætte lempeligere betingelser, hvis særlige forhold eller årsager taler herfor. Overholdelse af fristerne kontrolleres tre gange om året (31. januar, 30. april og 31. august) på grundlag af medlemsstaternes anmeldelser. I beslutningen om regnskabsafslutning tages der dog hensyn til overskri- delser, der finder sted i september og første halvdel af oktober, medmindre de konstateres inden vedtagelsen af den sidste beslutning om forskudsbetaling i regnskabs- året (30), og de kan derfor først bogføres i regnskaberne for år n+1. Denne procedure er i strid med princippet om etårige budgetter. I dette tilfælde drejer det sig om 4,5 mio. ECU. 4. 9. Tabel 5 viser de for overskridelser i 1996, der var medtaget i den anden beslutning om regnskabsafslutning. finansielle korrektioner 4. 10. Med hensyn til Italien forpligtede Kommissionen sig i skrivelse af 23. december 1996 til ikke at iværksætte sanktioner for manglende overholdelse af betalingsfristen i alt 66 634 270 561 ITL (ca. 33,5 mio. ECU), fordi forsinkel- serne navnlig skyldtes, at der på Kommissionens anmod- ning skulle gennemføres yderligere kontrol (31). forbindelse med hektarstøtte for i 4. 11. I forbindelse med Det Forenede Kongeriges regn- skaber fastsatte Kommissionen en negativ korrektion på 177 683,03 GBP (ca. 0,3 mio. ECU) for overskridelser. Det skal bemærkes, at denne beregning kan være påvirket af, at Det Forenede Kongerige anmeldte udgifterne på grundlag af den ydede finansiering og ikke af de faktiske betalinger, der afholdes på et senere tidspunkt. (30) Artikel 4, stk. 3, i Kommissionens forordning (EF) nr. 296/96. (31) Kommissionens forpligtelse er ikke afspejlet i regnskaberne (Retten fremsatte bemærkninger herom i forbindelse med DAS 1996). C 389/10 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 Korrektioner for forskellige ikke-støtteberettigede udgif- ter 4. 12. Finansieringen af ca. 27,3 mio. ECU blev afvist så sent som den 14. juli 1997, selv om der kunne have været truffet beslutning herom på et tidligere tidspunkt og under alle omstændigheder inden den første beslutning om regnskabsafslutning (32). Finansieringen af andre beløb blev afvist i løbet af 1996. Disse beløb burde fremgå af beslutningen om regnskabsafslutning, men det konstateredes ved Rettens revision, at det ikke altid var tilfældet. I tabel 6 gives en oversigt over de finansielle korrektioner fastsat i forbindelse med beslutningen om regnskabsafslutning. 4. 16. Beslutninger om udelukkelse af udgifter (»finan- sielle korrektioner«) var hovedsageligt baseret på tidligere beslutninger truffet af Kommissionens ansvarlige tjeneste i forbindelse med den daglige forvaltning af udgifterne under EUGFL, Garantisektionen. De negative og positive korrektioner vedrørende 1996 beløb sig til i alt 77,3 mio. ECU, men kun 55,1 mio. ECU blev medtaget i beslutnin- gen om regnskabsafslutning (jf. tabel 6). 4. 17. I tabel 7 vises for hvert udbetalende organ de udgifter, Kommissionen har godkendt i forbindelse med beslutningerne om regnskabsafslutning af 5. maj 1997 og af 30. juli 1997. 4. 13. For Danmarks vedkommende blev en negativ kor- rektion på 2 873 870,96 DKK (ca. 380 000 ECU), der var fastsat den 14. juli 1997 vedrørende offentlig oplag- ring af bageegnet hvede, ikke trukket fra i forbindelse med beslutningen om regnskabsafslutning, fordi de dan- ske regnskaber allerede var blevet afsluttet i forbindelse med den første beslutning fra 5. maj 1997. Kommissio- nen undlod derfor at fastsætte en korrektion i forbindelse med den anden beslutning om regnskabsafslutning. 4. 14. Med hensyn til offentlig oplagring i Italien var det uklart, hvilke beløb der skulle tages i betragtning i beslutningen om regnskabsafslutning. De samlede udgif- ter er måske ca. 0,4 mio. ECU lavere end det beløb, Kommissionen refunderede. Der bør gennemføres en kon- formitetskontrol for at fastslå det korrekte beløb (33). 4. 15. Det fremgik af evalueringen af de forskellige beregninger og beløb, der til sidst blev omfattet af beslutningen om regnskabsafslutning, at der ikke altid var lagt samme principper til grund for beslutningen. Hertil kom, at den anden beslutning om regnskabsafslutning tilsyneladende blev vedtaget på et grundlag, der ikke var tilstrækkeligt underbygget, til dels på grund af det meget store tidspres og det begrænsede antal ansatte, der var sat på denne opgave. De anmeldte beløb blev afsluttet trods forbehold i attesterne eller svagheder påpeget i revisions- rapporterne. (32) Der er tale om følgende korrektioner: Danmark: − 2 873 870,96 DKK, ca. 0,4 mio. ECU Frankrig: − 2 540 376,36 FRF, 0,4 mio. ECU Grækenland − 1 577 481 460 GRD, ca. 5,1 mio. ECU Italien − 41 350 131 560 ITL, ca. 21,4 mio. ECU i alt ca. − 27,3 mio. ECU. (33) Hvis der stadig var tvivl med hensyn til de nødvendige korrektioner, der allerede var taget helt eller delvis i betragt- ning i forbindelse med den årlige udgiftsanmeldelse, burde beslutningen om regnskabsafslutningen have været udskudt, indtil der var opnået yderligere klarhed. Eller man kunne have foretaget en endelig vurdering i forbindelse med konfor- mitetskontrollen. 5. KONKLUSION 5. 1. Både medlemsstaterne og Kommissionen gjorde en stor indsats for at overholde den nye forordning. Ved revisionen påviste Retten imidlertid alvorlige mangler i en række udbetalende organer, som var endeligt godkendt (jf. punkt 2. 11). 5. 2. Med hensyn til EUGFL-udgifternes overensstem- melse med EF-reglerne er der endnu ikke truffet beslut- ning under det nye system om at udelukke udgifter, der ikke er afholdt i overensstemmelse med EF-reglerne (punkt 1. 5). En sådan beslutning om udelukkelse kan ikke omfatte udgifter afholdt mere end 24 måneder forud for Kommissionens skriftlige meddelelse (punkt 1. 4, litra f)). På nuværende tidspunkt kan Retten ikke foretage en endelig vurdering af de finansielle konsekvenser. 5. 3. Beslutningen om regnskabsafslutning af 5. maj 1997 dækkede kun 33 % af udgifterne, fordi nogle attesterede regnskaber blev indsendt for sent eller blev anset for at være utilfredsstillende (jf. punkt 4. 2). I visse tilfælde var attesten og den ledsagende rapport ikke tilfredsstillende, hvilket betød, at Kommissionen var nødt til at kræve supplerende revisionsarbejde (jf. punkt 3. 4–3. 17). Forordningen bør ændres, således at den giver mulighed for at iværksætte sanktioner, når attester eller attesterede regnskaber forelægges for sent eller er ufuld- stændige. 5. 4. Nogle af de regnskaber, der er omfattet af den anden beslutning om regnskabsafslutning af 30. juli 1997, nåede først frem til Kommissionen i løbet af juli, så den havde ikke ret lang tid til at undersøge dem i dybden og til at dokumentere dem ordentligt (jf. punkt 3. 10, 3. 16 og 4. 14). 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/11 5. 5. Evalueringen af de forskellige beregninger og beløb, der i den sidste ende blev taget i betragtning i forbindelse med beslutningerne om regnskabsafslutning, viste, at der ikke altid var lagt samme principper til grund for beslut- ningerne (jf. punkt 4. 10, 4. 11 og 4. 13). 5. 6. Det er vigtigt, at der under den efterfølgende kon- formitetskontrol systematisk følges op på konstaterede svagheder (jf. punkt 4. 6 og 4. 16). 5. 7. Kommissionen var længe om at fremsende vigtige dokumenter til medlemsstaterne. Hvis dokumenterne var blevet sendt tidligere, kunne man have undgået en række misforståelser og problemer i forbindelse med attesterin- gen af regnskaberne (jf. punkt 2. 9 og 3. 3). Beslutninger i medfør af forordning (EF) nr. 296/96 bør træffes tidli- gere, således at der kan tages hensyn til dem i forbindelse med beslutningen om regnskabsafslutning (jf. punkt 4. 12). 5. 8. I en række tilfælde udføres attesteringen af det udbetalende organs interne revisorer, der pr. definition ikke er uafhængige, hvad de skal være såvel i henhold til forordningen (jf. punkt 3. 2) som internationalt aner- kendte revisionsnormer. 5. 9. De udbetalende organers attesterede regnskaber var af varierende kvalitet, men Kommissionen accepterede alle regnskaber forelagt af medlemsstaterne for 1996, på trods af forbeholdene i attesterne. Kommissionen henhol- der sig til, at udgifternes overensstemmelse kan være genstand for efterfølgende beslutninger om regnskabsaf- slutning i overensstemmelse med artikel 5, stk. 2, litra c), i forordning (EØF) nr. 729/70. Til dato har Kommissio- nen ikke truffet sådanne beslutninger på grundlag af konformitetskontrol (jf. punkt 4. 3–4. 4). 5. 10. Målet for Rådets forordning (EF) nr. 1287/95 (om ændring af Rådets forordning (EF) nr. 729/70) var at nedsætte antallet af udbetalende organer. Undertiden blev imidlertid meget små enheder, der ikke havde mulighed for at opfylde kravene i forordningen, godkendt som udbetalende organer. Der bør gøres en større indsats for at begrænse antallet af udbetalende organer (jf. punkt 2. 1–2. 3). 5. 11. For så vidt angår korrektioner for manglende overholdelse af betalingsfrister (Kommissionens forord- ning (EF) nr. 296/96), er det i strid med princippet om etårige budgetter at have to forskellige procedurer, hvor der dels fastsættes korrektioner af forskudsbetalingerne frem til august, dels korrektioner for september og okto- ber måned i forbindelse med beslutningen om regnskabs- afslutning (jf. punkt 4. 8). Vedtaget af Revisionsretten i Luxembourg på mødet den 14. og 15. oktober 1998. På Revisionsrettens vegne Bernhard FRIEDMANN Formand Tabel 1 Stillingen pr. medlemsstat Medlemsstat Udbetalende organ Godkendende myndighed Ansvar Region (1) Sektor Udgifter betalt (månedlige for- skud) 1996 (mio. ECU) Attesterende organ Arten af det atte- sterende organ BELGIEN BIRB DG 3 Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Eksportrestitutioner 828,4 Ernst & Young Ny fælles landbrugspolitik mv. 316,7 Ernst & Young Region Wallonne Den vallonske regering Vlaamse Gemeenschap Ministerpræsidenten i den flamske regering Vallonien Flandern Miljø Miljø (2) I alt 0,5 Budgetdir. 0,0 Regnskabsafdeling 1 145,6 DANMARK EU-Direktoratet Landbrugsministeriet Alle 1 355,7 Intern revision TYSKLAND BLE HH — Jonas Landbrugsministeriet Finansministeriet Offentlig oplagring Eksportrestitutioner 840,4 Attesteringsenhed 1 012,9 Attesteringsenhed MLR — Baden-Württemb. Delstatens landbrugsministerium Baden-Württemb. Ny fælles landbrugspolitik mv. 326,1 Intern revision STMELF — Bayern Delstatens landbrugsministerium Bayern Ny fælles landbrugspolitik mv. 769,0 Intern revision STMELU — Bayern Delstatens miljøministerium SEN-WIRT — Berlin Delstatens økonomisenator Bayern Berlin Miljø 0,0 Intern revision Ny fælles landbrugspolitik mv. 2,1 Intern revision MELF — Brandenburg Delstatens landbrugsministerium Brandenburg Ny fælles landbrugspolitik mv. 324,0 Intern revision SEN-WIRT — Bremen Delstatens økonomisenator Bremen Ny fælles landbrugspolitik mv. 1,5 Intern revision BEH-WIRT — Hamburg Delstatens senat MILFN — Hessen Delstatens indenrigs- og landbrugsministerium Hamburg Hessen Ny fælles landbrugspolitik mv. 3,2 Intern revision Ny fælles landbrugspolitik mv. 180,4 Intern revision MELF — Meckl. -Vorp. Delstatens landbrugsministerium Meckl. -Vorp. Ny fælles landbrugspolitik mv. 393,4 Intern revision LÖBF — Niedersachsen Delstatens landbrugsministerium Niedersachsen Ny fælles landbrugspolitik mv. 576,2 Intern revision LEJ — NRW (Land) LÖBF — NRW (Land) LWK Münst. — NRW (Westfalen) LWK Bonn — NRW (Rheinland) MWVLW — Rheinl. -Pfalz MIUEV — Saarland Delstatens miljø- og landbrugsministerium Delstatens miljø- og landbrugsministerium Delstatens miljø- og landbrugsministerium Delstatens miljø- og landbrugsministerium Delstatens økonomi- og landbrugsministerium Delstatens miljø- og transportsministerium NRW (Land) Miljø (4) 0,0 Ministeriet, Afd. IB2 NRW (Land) Mælk (4) 0,0 Ministeriet, Afd. IB2 NRW (Westfalen) Ny fælles landbrugspolitik mv. 370,7 Ministeriet, Afd. IB2 NRW (Rheinland) Ny fælles landbrugspolitik mv. (4) 0,0 Ministeriet, Afd. IB2 Rheinl. -Pfalz Ny fælles landbrugspolitik mv. 135,0 Intern revision Saarland Ny fælles landbrugspolitik mv. 14,0 Intern revision 1 1 4 4 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 3 3 C 3 8 9 1 2 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. STMELF — Sachsen Delstatens landbrugsministerium Sachsen Ny fælles landbrugspolitik mv. 281,7 Prüfdienst MELF — Sachsen-Anhalt Delstatens landbrugsministerium Sachsen-Anhalt Ny fælles landbrugspolitik mv. 355,9 Ministeriet, Afd. 13 MELFF — Schlesw. -Holst. Delstatens finansministerium Schlesw. -Holst. Ny fælles landbrugspolitik mv. 256,6 Intern revision MELFF M. N. +UMW. — Schlesw. -Holst. Delstatens finansministerium Schlesw. -Holst. Miljø 1,1 Innenrev. MNU LAND. VAMT — Thüringen Delstatens landbrugsministerium Thüringen Ny fælles landbrugspolitik mv. 248,6 Landbrugsministeriet Tidligere års regnskabsafslutning I alt GRÆKENLAND GE-DIDAGEP Landbrugsministeriet Alle Alle —45,4 6 047,5 2 787,6 Moore Stephens SPANIEN FEGA DGDR (indstillede aktiviteten i løbet af 1996) Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Ny landbrugspolitik mv. 4 196,4 Ministerio de Economia Ledsageforanstaltninger 43,6 FROM Landbrugsministeriet Fisk og akvakultur 2,0 Ministerio de Economia Dep. Agr. — Cataluña Regionens consejero — landbrug Cataluna Ny landbrugspolitik mv. 71,2 Adm. de la Diputacion Dep. Agr. — País Vasco Regionens consejero — landbrug Pa. Vasco Ny landbrugspolitik mv. 11,1 Oficina de Control Dir. Agr. — Navarra Comunidad Autónoma de Navarra Navara Ny landbrugspolitik mv. 11,1 Servico Interno Dep. Agr. — Aragón Regionens consejero — landbrug Aragon Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Dep. de Aragon Con. Agr. — Baleares Regionens consejero — landbrug Baleares Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gov. Baleares Con. Agr. — Valencia Regionens consejero — landbrug Valencia Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. Valenciana Con. Agr. — Canarias Regionens consejero — landbrug Canarias Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Consej. de Economia Dir. Agri. — Cantabria Regionens consejero — landbrug Cantabria Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Adm. de la Diputacion Con. Agr. — Galicia Regionens consejero — landbrug Galicia Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Com. Galicia Con. Agr. — Murcia Gobierno Regional Murcia Murcia Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. Murcia Con. Agr. — La Rioja Regionens consejero — landbrug La Rioja Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. La Rioja Con. Agr. — Castilla-La Mancha Consejo de Gobierno de Castilla C. La Mancha Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. C. La Mancha — La Mancha Con. Agr. — Extremadura Regionens consejero — landbrug Estremadura Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. Estremadura Con. Agr. — Asturias Regionens consejero — landbrug Asturias Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. Asturias Con. Agr. — Andalucía Regionens consejero — landbrug Andalucia Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. Andalucia Con. Agr. — C. y León Regionens consejero — landbrug C. Leon Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. C. Leon Con. Agr. — Madrid Consejero de Economia y Empleo Madrid Ny landbrugspolitik mv. (2) 0,0 Int. Gen. Madrid Tidligere års regnskabsafslutning Alle I alt —288,5 4 046,9 3 3 3 3 4 1 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 1 3 Medlemsstat Udbetalende organ Godkendende myndighed Ansvar Region (1) Sektor Udgifter betalt (månedlige for- skud) 1996 (mio. ECU) Attesterende organ Arten af det atte- sterende organ FRANKRIG CNASEA FIOM FIRS Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Services de´concentre´s Landbrugsministeriet ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Tidligere års regnskabsafslutning I alt IRLAND DAFF ITALIEN AIMA Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Ministeriet for landbrug, fødevarer og skovbrug Ministeriet for landbrug, fødevarer og skovbrug Strukturstøtte Fisk Sukker Ammekøer Bananer Kød/dyr Korn — hektarstøtte Frugt og grøntsager Mælk Vin Alkohol 222,3 Com. certific. 10,7 Com. certific. 521,9 Com. certific. 880,0 Com. certific. 73,8 Com. certific. 1 248,0 Com. certific. 3 849,9 Com. certific. 295,8 Com. certific. 863,6 Com. certific. 97,1 Com. certific. 90,1 Com. certific. Oliefrø inkl. hektarstøtte 1 478,3 Com. certific. Alle Alle —74,0 9 557,6 1 699,5 Arthur Andersen Alle bortset fra nedenstående 4. 291,6 Reconta Ernst & Young DCCC/Dog. Finansministeriet Eksportrestitutioner 340,8 Raggioneria dello Stato Min. Tres — IGFOR ENR Ministeriet for landbrug, fødevarer og skovbrug Ministeriet for landbrug, fødevarer og skovbrug Rydning af vinarealer (3) 171,8 Raggioneria dello Stato Ris 8,8 Coopers & Lybrand Tidligere års regnskabsafslutning Alle — regnskabsafslutning −593,2 I alt 4 219,9 LUXEMBOURG Min. Agric. Finansministeriet Alle 19,7 Finansminist. (inspec. gen) NEDERLANDENE DLB HPA LASER MVO PGF PPE Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet (LLB/LBL) strukturudgifter 5,3 Ministeriets Accountiedienst akkerb. /veget. products 377,4 Ministeriets Accountiedienst Ny landbrugspolitik mv. 389,2 Ministeriets Accountiedienst Olier og fedtstoffer Frugt og grøntsager 0,1 Ministeriets Accountiedienst 11,5 Ministeriets Accountiedienst Slået sammen med PVV til PVE 0,0 Ministeriets Accountiedienst 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 1 4 4 1 4 4 4 4 4 4 4 C 3 8 9 1 4 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. PVE(ex PVV) PVI PZ STOAS Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Tidligere års regnskabsafslutning Kød, fjerkræ, æg Fisk Mælk Uddannelse Alle 210,3 Ministeriets Accountiedienst 0,1 Ministeriets Accountiedienst 536,8 Ministeriets Accountiedienst 2,6 Ministeriets Accountiedienst 2,1 1 535,4 I alt ØSTRIG AMA BMLF-wine ZA Salzb. Landbrugsministeriet Landbrugsministeriet Finansministeriet Landesamt — Land Salzburg Landbrugsministeriet Landesamt — Land Tyrol Landbrugsministeriet Land Salzburg Land Tyrol Landesamt — Land Vorarlberg Landbrugsministeriet Land Vorarlberg I alt Alle bortset fra nedenstående 1 139,1 Ministeriets interne revision Vin Eksportrestitutioner Skovbrug Skovbrug Skovbrug 2,7 Ministeriets interne revision 69,8 Finansministeriet 0,3 Intern revision 0,4 Prüf Buchhaltung 0,0 Gebarungskontrolle 1 212,2 PORTUGAL IFADAP INGA Finansministeriet Finansministeriet Fisk og ledsageforanstaltninger 70,4 Inspeçao Geral Finanças Alle bortset fra ovenstående 575,0 Inspeçao Geral Finanças I alt FINLAND Landbrugsministeriet Landbrugs- og skovbrugsministeriet SVERIGE SJV Regeringen Alle Alle 645,4 647,5 Coopers & Lybrand 622,2 Riksrevisionsverket DET FORENEDE KONGERIGE Countryside Comm. (CC) CC for Wales FOR. COM. IBEA MAFF DANI SOAD Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State England Miljø (3) (4) National Audit Office Wales Miljø (4) National Audit Office Skovplantning & Miljø (4) 0,0 National Audit Office Eksportrestitutioner & Offentlig oplagring 3 468,2 National Audit Office England Ny landbr. pol. & leds. forans. (4) 0,0 National Audit Office North. Ireland Ny landbr. pol. & leds. forans. (4) 0,0 National Audit Office Scotland Ny landbr. pol. & leds. forans. (4) 0,0 National Audit Office 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 4 1 2 2 2 2 2 2 2 2. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 1 5 Medlemsstat Udbetalende organ Godkendende myndighed Ansvar Region (1) Sektor Udgifter betalt (månedlige for- skud) 1996 (mio. ECU) Attesterende organ Arten af det atte- sterende organ WOAD Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Wales Ny landbr. pol. & leds. forans. (4) 0,0 National Audit Office 2 I alt FÆLLESKABERNE I ALT (5) 3 468,2 39 010,9 (1) Medmindre andet er anført, er det udbetalende organ ansvarligt for hele landet. (2) Nyt udbetalende organ 1997. Ingen anmeldelser i 1996. (3) Det udbetalende organ har indstillet sin virksomhed. (4) Ingen særskilte finansielle anmeldelser i 1996. (5) Det udbetalte beløb på 39 010,8 mio. ECU er lavere end det anmeldte beløb, som der var indgået forpligtelser for (39 040,8 mio. ECU), på grund af en suspension på 29,2 mio. ECU for Grækenlands vedkommende. Forklaring til »Arten af attesterende organ«: 1) — Ekstern revisor 2) — Nationalt revisionsorgan 3) — Det udbetalende organs interne revisionsafdeling 4) — Andre offentlige organer, f. eks. regnskabsafdelingen i landbrugsministeriet. Kilde: Revisionsretten på grundlag af forskellige dokumenter fra Kommissionen. C 3 8 9 1 6 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/17 Væsentligste svagheder konstateret af Kommissionen i de udbetalende organer i 1996 Tabel 2 Konstaterede svagheder (1) Medlemsstat Udbetalende organ Skriftlige procedurer Funktions- adskillelse Kontrol med udbe- taling og procedurer Regn- skabspro- cedurer og afstemning Debitor- boghol- der (2) Edb-sik- kerhed Intern revision Teknisk tjeneste BELGIEN BIRB DG 3 DANMARK EU Direktoratet TYSKLAND HH-Jonas BLE Bayern Brandenburg Niedersachsen Schlesw. -Holst. GRÆKENLAND GE-DIDAGEP SPANIEN FRANKRIG IRLAND ITALIEN FEGA FROM ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS FIRS OFIVAL SIDO ONIC DAFF AIMA DCCC/Dog. LUXEMBOURG Landbrugsministeriet NEDERLANDENE PGF ØSTRIG PORTUGAL FINLAND SVERIGE DET FORENEDE KONGERIGE PZ HPA LASER AMA BMLF-vin INGA IFADAP Landbrugsministeriet SJV IBEA SOAEFD MAFF × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × (1) Kriterier af væsentlig betydning som anført i Kommissionens dokument VI/5168/86, rev. 1. (2) Bemærkningerne om svagheder ved debitbogholderiet er anført særskilt, fordi der blev konstateret så mange problemer. I kriterierne af væsentlig betydning er det et underpunkt under regnskabsprodurerne. Kilde: Kommissionens rapporter og arbejdsdokumenter. C 389/18 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 Resume af de svagheder, Retten har konstateret ved de udbetalende organer i 1997 Tabel 3 Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold Medlemsstat/Udbetalende organ BELGIEN BIRB Det udbetalende organ blev foreløbigt godkendt i 1997. (Rettens revision i februar 1997). DG 3 Det udbetalende organ blev foreløbigt godkendt i 1997. (Rettens revision i februar 1997). DANMARK EU-Direktoratet EU-Direktoratet blev godkendt den 13. oktober 1995 som Danmarks eneste udbetalende organ. Selv om godkendelsesskrivelsen indeholdt en række betingelser, der forventedes opfyldt inden for en fastsat tidsfrist, var godkendelsen ikke foreløbig. Betingelserne var bl. a. indførelse af et nyt eksportrestitutionssystem inden den 16. okto- ber 1997, indførsler af checklister inden den 16. oktober 1997 og forbedring af garantisystemet. Teknisk tjeneste: Det udbetalende organ havde ingen indflydelse på andre enheders inspektioner (toldmyndigheder, veterinærmyndigheder). Der blev først indgået aftale med den tekniske tjeneste i 1997. Edb: Det nye system var først operationelt i 1998, de gamle systemer passer ikke til det udbetalende organs struktur. Intet effektivt tilsyn med sikkerhe- der og garantier. Debitorer: Opfølgningen af debitorer bør forbed- res. Edb: Nyt system planlagt for 1996, men af budget- mæssige årsager var det ikke operationelt. Ikke kompatibelt med eksisterende systemer. Sikkerheds- mæssige svagheder, f. eks. at der ikke blev brugt individuelle passwords. Checklister: Checklisterne skal tilpasses de forskel- lige foranstaltninger. Debitorer: Ingen regelmæssig opfølgning. Intern revision/attesterende organ: Kombinationen af de to funktioner er ikke hensigtsmæssig. Funktio- nerne bør være adskilte. Den interne revision nåede først op på det planlagte antal ansatte ved udgangen af 1996. Betalingssystem: Toldtskat blev ikke godkendt som udbetalende organ, men tager sig af sukkerbetalin- ger og -indtægter. Man glemte at tage højde derfor i forbindelse med godkendelsen af det udbetalende organ. Delegerede (attesterende og tekniske) tjenester: Der blev undertegnet syv aftaler med delegerede tjene- ster, på tidspunktet for Rettens revision skulle der undertegnes yderligere otte (selv om de var trådt i kraft den 16. oktober 1995). Debitorer: Debitorer behandles forskelligt afhængigt af sektorerne. Fordi der var udbetalt forkerte eks- portrestitutionsbeløb, var der et meget stort antal debitorer. Hekarstøtte: Svagheder ved overvågningen, i ca. 100 tilfælde blev der udbetalt beløb, selv om der oprin- deligt var planlagt inspektion. Udvælgelsen blev overladt til den tekniske tjeneste, selv om det udbe- talende organ burde have gjort det. Endvidere var edb-systemet ikke ajourført. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/19 Medlemsstat/Udbetalende organ TYSKLAND Delstaten Niedersachsen Landbrugsministeriet (»Ministerium für Ernäh- rung, Landwirtschaft und Forstwirtschaft«) Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold Delstatens landbrugsministerium har været god- kendt som udbetalende organ siden 16. oktober 1995. Imidlertid består den enhed i ministeriet, der udgør det udbetalende organ, kun af to perso- ner. Forvaltningen af landbrugsforanstaltningerne er decentraliseret til »Landwirtschaftskammer«, »Bezirksregierungen« og »Ämter für Agrarstruk- tur«. En separat enhed afholder betalinger, og en anden enhed fungerer som forskudsforvalter. (Ret- tens revision i oktober 1997). Relativ høj fejlprocent for foranstaltninger under det integrerede system for forvaltning og kontrol Det udbetalende organ: Uhensigtsmæssig struktur (enheden betaler ikke og udfylder ikke anmeldelses- tabel 104), overvågningen af de mange delegerede tjenester bør forbedres. Edb: Sikkerheden bør forbedres (navnlig systemet for tilgangsret). Finansielle aspekter: Anmeldelsen for 1996 omfat- tede beløb, der allerede var blevet betalt i 1995 af enheder, der ikke var godkendt til dette formål, eller som først fik delegeret denne funktion fra og med 1996. Anmeldelsen er til dels baseret på beløb, der ikke var udbetalt fuldt ud (modtagerne blev debite- ret administrationsomkostningerne). Problemer med afstemningen i forbindelse med revisionen af de udgifter, anmeldt vedrørende samfinansierede foran- staltninger i 1996. Debitorer: opfølgningen bør forbedres, samfinansie- rede foranstaltninger registreres først, efter at tilba- gebetalinger er inkasseret. I betragtning af de forskellige konstaterede svaghe- der burde det udbetalende organ kun have været foreløbigt godkendt. Attesterende organ: Der bør sikres større uafhæn- gighed. Delstaten Sachsen-Anhalt Landbrugsministeriet (»Ministerium für Raumordnung, Landwirt- schaft und Umwelt«) Foreløbig godkendelse for regnskabsåret 1996, endelig godkendelse for regnskabsåret 1997. Edb: Den interne kontrol af decentraliserede beta- lingsdata bør formaliseres. (Rettens revision i oktober 1997) Behov for opfølgning også af gamle ansøgninger om hektarstøtte (fra før 1996), hvis der konsta- teres uregelmæssigheder. Delegerede tjenester: Det udbetalende organs over- vågning bør forbedres. Finansielle aspekter: Problemer med afstemning af udgifter anmeldt i 1996 vedrørende samfinansierede foranstaltninger. Debitorbogholderi: Indtil august 1997 blev medfi- nansierede foranstaltninger først registreret, når til- bagebetalingerne var inkasseret. Attesterende organ/intern revision: Der bør sikres større uafhængighed. Delstaten Schleswig-Holstein Landbrugsministeriet (»Ministerium für ländli- che Räume, Landwirt- schaft, Ernährung und Tourismus«) Godkendt udbetalende organ fra regnskabsåret 1996. (Rettens revision oktober 1997) Forvaltningen af de forskellige foranstaltninger er decentraliseret (lokale »Ämter«), men endelig god- kendelse af betalingerne påhviler det udbetalende organ med undtagelse af visse samfinansierede foranstaltninger, der udbetales gennem »Landwirt- schaftskammer«, der også betragtes som forskuds- forvalter (»Vorschußverwalter«), men der var ikke indgået en formel aftale herom. Overvågningen af de delegerede tjenester bør for- bedres. C 389/20 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 Medlemsstat/Udbetalende organ Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold Miljøministeriet (»Ministe- rium für Natur und Um- welt«) Mindre udbetalende organ (ca. 1,1 mio. ECU udbetalt årligt), godkendt fra regnskabsåret 1996 (Rettens revision i oktober 1997) Generelle bemærkninger om samtlige udbetalende organer i de tyske delsta- ter Debitorbogholderi: Nye procedurer fra juli 1997 for at sikre fuldstændighed. Edb-sikkerhed: Decentraliseret edb-metode kræver intensiv overvågning (centraliseret metode planlagt for 1998). Interimskonti: Behov for en fast forretningsgang for opfølgning. Attesterende organ/intern revision: Der bør sikres større uafhængighed. Det udbetalende organ afholder ikke selv betalinger, foranstaltninger gennemføres af det lokale delege- rede »Amt« (Husum) og af et privatretligt selskab (SHL), der også handler som forskudsforvalter (»Vorschußverwalter«). Administrative principper: Et program (Halligpro- gramm) var ikke i overensstemmelse med godken- delseskriterierne i 1996 (forbedrede procedurer fra 1997). Overvågningen af de delegerede tjenester bør for- bedres og dokumenteres bedre. Betalingerne afholdes via statskassen (»Bundes- i Frankfurt. »Bundeskasse« udarbejder kasse«) opgørelser, som viser, hvornår beløbene er betalt. Som et led i et kontrolsystem burde der hvert år kunne udfærdiges en attestering af, at betalingskrite- rierne er overholdt, og at opgørelserne fra Bundes- kasse er pålidelige. GRÆKENLAND GEDIDAGEP Gedidagep er det eneste udbetalende organ i Græ- kenland. Foreløbig godkendelse i regnskabsåret 1996, endelig godkendelse fra regnskabsåret 1997. Skriftlig procedure: Var først fuldstændigt afsluttet i 1997. Definitioner af ansvarsområder og udførlige checklister blev kun anvendt i nogle tilfælde, og de forelå ikke på skrift. Kontrolforud for udbetaling: Delegeres til andre organer, men Gedidagep har praktisk talt ikke gen- nemført nogen undersøgelse eller kontrol af et dele- geret organ (manglende overvågning). Betalinger: I strid med forordning (EF) nr. 1633/95 udbetales beløb på op til 100 000 GRD kontant til ansøgerne. Edb-systemet mangler vigtige applikationer, der kan sikre pålidelige resultater og oplysninger. De interne kontrol-procedurer som helhed betragtet opfyldte ikke alle krav til et effektivt internt kon- trolsystem. Intern revision: Ikke operationel i 1996. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/21 Medlemsstat/Udbetalende organ SPANIEN Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold FEGA (Fondo Espana de Garan- spanske tia Agraria/den landbrugsgarantifond) Det centrale udbetalende organ for de fleste foran- staltninger i 1996 (nu ansvarlig for ikke-regionali- serede udgifter som f. eks. interventioner af anden kategori). (Rettens revision i september 1997). Der er en åbenlys mangel på koordinering mellem de auto- nome samfund på den ene side og FEGA på den anden, endda i 1996, da FEGA var det ansvarlige udbetalende organ og burde have overvåget aktivi- teterne ved hjælp af delegerede tjenester. Svagheder ved kvægregistreringssystemet under det integrerede system for forvaltning og kontrol (ingen tilbagemelding fra regionerne). FROM (Fondo de Regulacion y Organizacion del Mercado de Productos de la Pesca y Cultivos Marinos) For fiskerisektoren, godkendelsesdato den 7. december 1995 (Rettens revision i september 1997). Intern revision: Først operationel fra 1997, ingen koordinering med interne revisionsenheder på regio- nalt plan. Funktionsadskillelse: Den person, der udsteder beta- lingsordrer, er også ansvarlig for afstemning af bankkonti, ingen fuldstændig afstemning af regn- skaber, database, kontoudtog. Svagheder ved regnskabsføringen: Der er differencer mellem regnskaberne og databaserne, og disse diffe- rencer skyldes navnlig tilbagebetalinger, der ikke er korrigeret i databaserne, og fejlagtigt debiterede betalinger. Selv om FEGA blev godkendt som udbe- talende organ, blev en del udbetalinger afholdt af autonome samfund, der ikke var godkendte udbeta- lende organer, på grundlag af specifikke aftaler. Der foretages ingen afstemning mellem endelige betalin- ger afholdt af de autonome samfund, oplysningerne i FEGA’s regnskaber og dataene i tabel 104. Tekniske tjenester: For nogle regioner var der stadig ikke indgået samarbejdsaftaler med de regionale inspektionsenheder. Kontrolsvagheder i forbindelse med interventionslagre. Attestering af regnskaber: Ikke tilstrækkelig i 1996, to forskellige kontroltrin på centralt og regionalt plan, beløb afholdt på regionalt plan blev ikke afstemt med overførslerne fra centralt niveau til regionerne. Utilstrækkelig koordinering mellem det attesterende organ og den interne revision. Attestering af regnskaber: Der blev ikke udstedt nogen attest for regionale betalinger, der blev revi- deret af en ekstern privat revisor. Men som for FEGA er der intet spor af afstemning mellem de beløb, der blev anmeldt til Kommissionen (tabel 104) på grundlag af bevillingerne (overførsler til regionerne), og de beløb, der blev revideret på regionalt plan. Det samme gælder for DGDR, det udbetalende organ fra 16. oktober 1995 til 31. december 1995. CASTILLA LEON Consejeria de Agricultura y Ganaderia de la CA de Castilla Le´on Regionalt udbetalende organ fra 1997, foreløbigt godkendt den 16. oktober 1996. Fra 16. april 1997 (datoen for den foreløbige godkendelses udløb) til 11. september 1997 (datoen for den endelige godkendelse) fungerede det udbetalende organ uden gyldig godkendelse. (Rettens revision i september 1997). Edb-svagheder: Trods nogle forbedringer i 1997 er der stadig problemer med funktionsadskillelse, har- monisering af programmer og integrering af databa- ser. Der er behov for opdatering af nødplaner. Kontrol forud for udbetaling/Betalingssikkerhed: Der blev foretaget udbetalinger, selv om stedlig revision viste, at der ikke skulle foretages nogen udbetaling. C 389/22 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 Medlemsstat/Udbetalende organ Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold FAGA (ANDALUCIA) (Fondo Andaluz de Garan- tia Agraria) Regionalt udbetalende organ fra 1997, godkendt den 16. oktober 1996 (Rettens revision i septem- ber 1997). FRANKRIG Generelle bemærkninger om samtlige franske udbe- talende organer Services de´concentre´s du tre´sor et du ministe`re de l’agriculture, de la peˆche de l’alimentation CNASEA, SIDO, FIRS, ONILAIT, OFIVAL Alle udbetalende organer undtagen ONIC IRLAND DAFF (Department of Agricul- ture, Food and Forestry) Irlands eneste udbetalende organ. (Rettens revi- sion i november 1997). Afstemning af regnskaber: Tabel 104 er baseret på oplysninger fra departementet for økonomiske og finansielle anliggender, men ikke på oplysninger fra regnskaberne. Tilbagebetalinger overvåges af en anden enhed, DAFA. Debitorbogholderi: Ufuldstændigt. Intern revision: Revisorerne arbejder på midlertidige kontrakter, deres faglige uafhængighed er ikke sik- ret. Edb-sikkerhed: Der findes stadig ingen nødplan. I alt 10 af 12 udbetalende organer var endeligt godkendt den 16. oktober 1996. Godkendelsen af FIOM og ODEADOM var stadig foreløbig i 1997 på grund af deres systemer og svagheder ved organi- sationen. Tekniske tjenester: Delegering af kontroltjenester, som de franske toldmyndigheder varetog på vegne af nogle udbetalende organer, var ikke sket skrift- ligt. Dette organs udbetalinger og regnskabsføring fore- tages gennem 94 franske departementer, der faktisk hver især kan betragtes som (ikke godkendte) udbe- talende organer, fordi de udfører funktioner, der i henhold til forordning (EF) nr. 1663/95 ikke kan delegeres. Ifølge de interne rapporter fra det franske inspek- tionsorgan (corps de contrôle du ministe`re de l’agri- culture et du tre´sor) opfyldte diverse udbetalende organer ikke godkendelseskriterierne fuldstændigt, men de blev ikke desto mindre godkendt fra okto- ber 1996. Ingen af de interne revisionstjenester, bortset fra ONIC, var operationelle i 1996, der blev ikke foretaget risikoanalyse og heller ingen revisionsplan- lægning på årsplan og på femårsplan. Afstemning af udgifter: På tidspunktet for Rettens revisionsbesøg i november 1997 var der kun foreta- get afstemning af udgifterne til offentlig oplagring for det første kvartal af EUGFL-regnskabsåret. Der rapporteres navnlig om proceduresvagheder i for- bindelse med oksekødsinterventioner og i forbin- delse med parcelregistreringssystemet. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/23 Medlemsstat/Udbetalende organ Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold ITALIEN AIMA (Azienda di Stato per gli interventi nel mercato agri- cola) Det udbetalende organ er ansvarligt for næsten alle interventioner af første og anden kategori og blev midlertidigt godkendt den 28. november 1995. (Rettens revision i marts 1997). Betalingssystem: Forbedret system fra juli 1996, kun fra denne dato er det muligt at efterprøve indivi- duelle betalinger til modtagere og at føre tilsyn med inkasserede checks. DCCC compartimen- (Direzione tale per le contabilità cen- tralizzate) Organet er ansvarligt for forvaltningen af eksport- restitutioner. Det udbetalende organ blev forelø- bigt godkendt den 16. oktober 1995 og blev endeligt godkendt den 1. marts 1996. (Rettens revision i marts 1997). Intern revision: Var først operationel i midten af 1997. Checklister vedrørende kontrol forud for udbeta- ling: Blev ikke anvendt i 1996, og skulle angiveligt foreligge i juli 1997. Delegerede tjenester: Behov for at forbedre overvåg- ningen af disse tjenester. Offentlig oplagring: Alvorlige svagheder og utilstrækkelig kontrol af lagre, manglende overhol- delse af godkendelseskriterierne på dette område (Retten er i mellemtiden blevet informeret om, at der er indført nye procedurer og forbedringer med virkning fra regnskabsåret 1998). Det udbetalende organ sørgede ikke for at forbedre systemet i 1996. Eksport- og laboratoriedokumenter blev sendt til de udbetalende organer af eksportører og ikke af de lokale toldkontorer. Intern revision: Tjenesten begrænsede sin virksom- hed til tilsyn med betalinger på DCCC-plan, men fik ikke lov til at kontrollere toldmyndighedernes eller laboratoriernes aktiviteter. Edb: Det nye system var ikke operationelt for korn og produkter uden for bilag II, der var endvidere betydelige betalingsforsinkelser. Checklister til kontrol forud for udbetalinger: Skulle stadig forbedres. Debitorbogholderi: var ikke opdateret (Retten er i mellemtiden blevet informeret om, at der er indført nye procedurer og forbedringer med virkning fra regnskabsåret 1998). LUXEMBOURG Landbrugsministeriet (Ministe`re de l’Agriculture de la viticulture et du de´veloppement rural) Luxembourgs eneste udbetalende organ. Foreløbig godkendelse i 1996, endelig godkendelse i 1997. (Rettens revision i maj 1997). Checklister til kontrol forud for udbetaling: Check- listerne var endnu ikke disponible. Debitorbogholderi: Ufuldstændigt (uafsluttede sager mangler). Tekniske tjenester: Resultaterne af de udførte inspektioner registreres ikke i edb-systemet. C 389/24 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 Medlemsstat/Udbetalende organ ØSTRIG AMA (Agrarmarkt Austria) Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold Det udbetalende organ er ansvarligt for de fleste EUGFL-foranstaltninger i Østrig. I 1996 blev organet foreløbigt godkendt, og det blev endeligt godkendt i juli 1997. (Rettens revision i oktober 1997). Debitorbogholderi: Der findes intet debitorboghol- deri i den betydning, der er fastsat i forordning (EF) nr. 1663/95, det er ikke muligt præcist at sætte tal på beløb, der skal tilbagebetales til EUGFL. Et nyt system vil blive indført og være operationelt i løbet af 1998. Finansielle aspekter: Problemer med afstemningen af beløbene anmeldt til EUGFL med bankkontiene. Delegerede og tekniske tjenester: Det udbetalende organs overvågning skal forbedres. Edb-sikkerhed: (ikke foranstaltninger under det integrerede system for forvaltning og kontrol) Skal forbedres. Landbrugsministeriet, det udbetalende organ for vin (Bundesministerium für Land- und Forstwirtschaft, Abteilung VI/B/8, Zahl- stelle Wein) Mindre udbetalende organ, der forvalter foran- staltninger i vinsektoren. Endelig godkendelse i februar 1997. (Rettens revision i oktober 1997). Attesterende organ: Man bør overveje at øge uaf- hængigheden inden for organisationsstrukturen. Zollamt Salzburg Udbetalende organ med ansvar for eksportrestitu- tioner. Endeligt godkendt i november 1995. (Ret- tens revision i oktober 1997). Delstaten Salzburg: Amt der Salzburger Landesre- gierung Udbetalende organ med ansvar for samfinansie- rede foranstaltninger (plantning af skov) i delsta- ten Salzburg. Foreløbig godkendelse den 21. februar 1996, endelig godkendelseden 20. februar 1997. Den endelige godkendelse blev givet for tidligt i betragtning af de forskellige svagheder på godken- delsestidspunktet. Følgende forhold bør stadig for- bedres: Intern revision var først operationel fra 1997. Dens opgaver er begrænset til kontrol af det udbetalende organ, men omfatter ikke revision af tekniske tje- nester, som f. eks. toldkontorer. Det attesterende organs organisationsstruktur er ikke i overensstemmelse med forordning 1663/95. Der er ikke sikret uafhængighed. Det udbetalende organ kan ikke direkte overvåge de delegerede tjenester, f. eks. de tekniske tjenesteydel- ser ydet af de lokale toldkontorer. Intern revision: ingen aktivitet i 1997. Funktionsadskillelse ikke sikret. Forud for udbetaling foretages der ikke kontrol af en anden person (kassereren foretager kun formel kontrol, ikke egentlig kontrol). Anmeldte udgifter afstemmes ikke regelmæssigt med bankkonti. Sagsakterne vedrørende støtte sendtes tilbage til modtagerne, uden at man beholdt en kopi, og der forelå ikke belæg for tilbagesendingen af sagsak- terne. Artikel 4, stk. 4, i forordning (EØF) nr. 729/70 bør finde anvendelse. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/25 Medlemsstat/Udbetalende organ FINLAND Landbrugs- og skovbrugs- ministeriet (Maa- ja metsätalousminis- teriö) Generelle bemærkninger Bemærkninger om væsentlige forhold Landbrugsministeriet er Finlands eneste udbeta- lende organ. Det blev godkendt foreløbigt indtil den 15. oktober 1997 ved Landbrugsministeriets beslutning af 12. oktober 1995. Det blev endeligt godkendt den 29. august 1997 med virkning fra den 1. september 1997. Delegerede tjenester: Landbrugsministeriet handler som udbetalende organ, selv om de 450 kommuner udfører de fleste administrative funktioner og kon- trollen af EUGFL-støtteordningerne. Det fremgik af Rettens revision, at kontrolprocedurerne på lokalt plan ikke opfyldte kravene til betalinger i forbin- delse med EUGFL, Garantisektionen. (Der er gjort en indsats i 1997 for at forbedre denne situation). SVERIGE Det svenske landbrugsmi- nisterium (Svenska — SJV) Jordbrugsverket SJV er det eneste svenske udbetalende organ. Efter foreløbig godkendelse i regnskabsåret 1996, blev det endeligt godkendt i oktober 1996 for regn- skabsåret 1997. DET FORENEDE KONGERIGE Intervention Board MAFF (Ministry of Agri- culture) SOAD (Skotland) Retten besøgte tre udbetalende organer i forbin- delse med en særskilt revision i september 1997. I Det Forenede Kongerige udarbejder Intervention Board, der også handler som forbindelsesorgan, månedsopgørelser over udgifterne (tabel 104) på grundlag af de tildelte midler. Der er alvorlige problemer med afstemningen af de faktiske udgif- ter. Bemærkningerne om regnskabssystemet vedrø- rer derfor alle udbetalende organer i Det Forenede Kongerige og ikke kun de tre besøgte enheder. Godkendelsen og de nationale myndigheders revi- sion i den forbindelse opfyldte bestemmelserne i forordning (EF) nr. 1663/95. Afstemning af årsregnskaber 1996: Det var vanske- ligt (men ikke umuligt), men systemet burde være mere gennemskueligt. En stor del af arbejdet udføres af lokale instanser. SJV bør forbedre overvågningen af disse instanser i forbindelse med hektarstøtte for markafgrøder. De væsentligste problemer i Det Forenede Kongerige er problemer med regnskabssystemet: — der føres ikke særskilte regnskaber — de enkelte udbetalende organer fremsender ikke periodiske oversigter over udgifterne, med månedsopgørelserne til Kommissionen — der føres ikke regnskaber over de finansierede aktiver vedrørende debitorer, og der findes ikke effektive procedurer til sikring af, at alle betalin- ger, hvor beløbet ikke er overført og hvor checks ikke er indløst, samt tilbagebetalte beløb krediteres Kommissionen på ny. betalingerne Med hensyn til det udbetalende organ SOAD fore- tages finansieringsselskabet af (SOAFD), og der føres ikke et særskilt regnskab. Det fremgik endvidere af revisionen, at der var svagheder ved overvågningen af de lokale kontorer og administrative problemer med gennemførelsen af det integrerede system for forvaltning og kontrol. NB: DAS-revisionen i Nederlandene gav ikke anledning til særlige bemærkninger med hensyn til godkendelse og regnskabsaflæggelse, bortset fra det udbetalende organ LASER (svagheder ved regnskabssystemet, som ikke viste udgifternes fordeling på underkonti på månedsbasis. Samlet afstemning var mulig. Systemet blev forbedret i 1997). Kilde: Revisionsskrivelser fra Revisionsretten. Tabel 4 Analyse af rapporterne fra de attesterende organer Medlemsstat Udbetalende organ Attesterende organ Attestering uden forbe- hold Første attest godkendt Art Anmodning om supple- rende revi- sionsarbejde Områder, hvor det attesterende organ har taget forbehold Funktions- adskillelse Kontrol forud for udbetaling Afstemning Debitorbog- holderi Edb Intern revision Tekniske tjenester Interven- tionslagre Nej (6) Ja (9) Nej Nej Ja Ja Ja BELGIEN BIRB DG 3 Vallonien Flandern Ernst & Young Ernst & Young Dir. Budget Ingen udgifter anmeldt 1996 DANMARK EU Direktoratet Intern revision TYSKLAND BLE HH-Jonas MLR — Baden-Württemb. Intern revision Intern revision Intern revision STMELF — Bayern Intern revision STMELU — Bayern Ingen udgifter anmeldt 1996 SEN-WIRT — Berlin Intern revision MELF — Brandeburg Intern revision SEN-WIRT — Bremen Intern revision BEH-WIRT — Hamburg Intern revision MILFN — Hessen Intern revision MELF — Meckl. -Vorp. Intern revision LÖBF — Niedersachsen Intern revision LEJ — NRW (Land) LÖBF — NRW (Land) LWK Münst. — NRW LWK Bonn — NRW MWVLW — Rehinl. -Pfalz Landbrugsministeriet Ref. IB2 Landbrugsministeriet Ref. IB2 Landbrugsministeriet Ref. IB2 Landbrugsministeriet Ref. IB2 Intern revision MIUEV — Saarland Intern revision 2 2 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 4 4 Ja Ja Ja Ja Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Ja (9) Ja Ja Nej Ja (9) Ja Ja Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja Ja Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Ja Ja Ja × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × C 3 8 9 2 6 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja (9) Ja Ja (9) Ja Ja Ja Ja Nej Ja (9) Nej Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej × × × × × × (1) × × × × × × × × × × × × × × × × STMELF — Sachsen Prüfdienst MELF — Sachsen-Anhalt MELFF — Schlesw. -Holst. M. N. +UMW. — Schlesw. -Holst. LAND. VAMT — Thüringen Ministeriet Ref. 13 Intern revision MELFF Innenrev. MNU Landbrugsministeriet GRÆKENLAND GE-DIDAGEP Moore Stephens SPANIEN FEGA DGDR FROM Ministerio da Economia Ministerio da Economia Ministerio da Economia Dep. Agr. — Cataluña Adm. de la Diputacion Dep. Agr. — País Vasco Oficina de Control Dir. Agr. — Navarra Servico Interno Dep. Agr. — Aragón Con. Agr. — Baleares Con. Agr. — Valencia Con. Agr. — Canarias Dir. Agri. — Cantabria Con. Agr. — Galicia Con. Agr. — Murcia Con. Agr. — La Rioja Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Con. Agr. — Castilla-La Mancha Ingen udgifter anmeldt 1996 Con. Agr. — Extremadura Con. Agr. — Asturías Con. Agr. — Andalucia Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Ingen udgifter anmeldt 1996 Con. Agr. — C. y León Ingen udgifter anmeldt 1996 Con. Agr. — Madrid Ingen udgifter anmeldt 1996 4 4 4 4 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 2 7 Medlemsstat Udbetalende organ Attesterende organ Attestering uden forbe- hold Første attest godkendt Art Anmodning om supple- rende revi- sionsarbejde Områder, hvor det attesterende organ har taget forbehold Funktions- adskillelse Kontrol forud for udbetaling Afstemning Debitorbog- holderi Edb Intern revision Tekniske tjenester Interven- tionslagre FRANKRIG CNASEA FIOM FIRS Com. certific. Com. certific. Com. certific. Services de´concentre´s Com. certific. ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. IRLAND DAFF Arthur Andersen ITALIEN AIMA DCCC/Dog. IGFOR ENR LUXEMBOURG Landbrugsministeriet NEDERLANDENE DLB HPA LASER MVO PGF PPE 2 PVE (exPVV) PVI PZ STOAS Reconta Ernst & Young Raggioneria del Stato Raggioneria del Stato Coopers & Lybrand Finansministeriet (in- spec. gen. ) Ministeriets Accountie- dienst Ministeriets Accountiedienst Ministeriets Accountiedienst Ministeriets Accountiedienst Ministeriets Accountiedienst Slået sammen med PVE Ministeriets Accountiedienst Ministeriets Accountiedienst Ministeriets Accountiedienst Ministeriets Accountiedienst × 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 2 5 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Ja Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej (6) Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Nej Nej Nej Ja Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja (9) Ja Ja (8) Ja Ja (9) Nej Ja Nej (7) Ja (8) Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Nej Ja Ja Nej Nej × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × C 3 8 9 2 8 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. ØSTRIG AMA BMLF — wine ZA Sazburg Landesamt — Salzburg Landesamt — Tirol Landesamt — Vorarlberg Ministeriets interne re- vision Ministeriets interne revision Finansministeriet Intern revision Prüf Buchhaltung Gebarungskontrolle PORTUGAL IFADAP INGA Inspeçao Geral Finanças Inspeçao Geral Finanças FINLAND Landbrugsministeriet Coopers & Lybrand SVERIGE SJV Riksrevisionsverket DET FORENEDE KONGERIGE Countrys. Comm. Countryside Council for Wales Forestry Commission IBEA MAFF DANI SOAD WOAD National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office 5 5 5 4 5 4 5 5 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja : : : : : : : : Ja Nej Nej Nej Ja Nej Ja Ja Ja Ja Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × (1) Ændret under revisionen på stedet, men ikke anført i attesten. Forklaring på »arten af attesterende organ«: 2: Ekstern revisor. 3: Nationalt revisionorgan. 4: Intern revisionsafdeling i det udbetalende organ. 5: Andet offentligt organ, f. eks. regnskabsafdelingen i landbrugsministeriet. Forklaring på attest »med forbehold«. (6) Med forbehold — indskrækning af revisionsomfang. (7) »Adverse opinion« (»negativ erklæring«). Forklaring på »godkendt attest«: (8) Revisionsattest godkendt, men med finansielle følger. (9) Revisionsattest godkendt, men med forbehold. : tallene foreligger ikke. Kilde: Revisionsretten på grundlag af en vurdering af Kommissionens dokumentation. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 2 9 Finansielle korrektioner for manglende overholdelse af betalingsfrister i 1996 Tabel 5 Budgetpost Belgien Nat. valuta Danmark Nat. valuta Tyskland Nat. valuta Grækenland Nat. valuta Spanien Nat. valuta Frankrig Nat. valuta Irland Nat. valuta Italien Nat. valuta Portugal Nat. valuta Det Forenede Kongerige Nat. valuta I alt (1) ECU B01-1 0 2 9-041 Andre interventioner — særlig støtte Portugal B01-1 0 4 0-003 Mindre produc. , majs 1995/96 B01-1 0 4 1-002 Mindre producenter, korn, 1994/95 B01-1 0 4 1-003 Mindre producenter, korn, 1995/96 B01-1 0 4 2-012 Mindre producenter, oliefrø, 1994/95 B01-1 0 5 1-001 Korn, 1993/94 B01-1 0 5 1-002 Korn, 1994/95 B01-1 0 5 2-003 Oliefrø, 1995/96 B01-1 0 5 2-012 Oliefrø, 1994/95 B01-1 0 5 3-002 Ærter, bønner, sødlupiner, 1994/95 B01-1 0 5 5-001 Hård hvede, 1993/94 B01-1 0 5 5-002 Hård hvede, 1994/95 B01-1 0 6 0-001 Jordudtagning, 1993/94 B01-1 0 6 0-002 Jordudtagning, 1994/95 B01-1 2 1 0-061 Produktionsstøtte, olivenolie, 1994/95 B01-1 2 1 0-070 Produktionsstøtte, olivenolie, 1993/94 B01-1 2 1 0-071 Produktionsstøtte, olivenolie, 1994/95 B01-1 2 1 0-114 Produktionsstøtte, olivenolie, 1993/94 B01-1 2 1 0-134 Produktionsstøtte, olivenolie, 1993/94 B01-1 2 1 0-144 Produktionsstøtte, olivenolie, 1994/95 21 675 941,00 31 134 395,00 294 708,02 4 469 108,00 22 841,43 25 211,51 30 235,79 24 038 232,00 3 363 927,00 52 310 851,00 565 382 379,00 2 902 766,92 150 357,36 21 039,48 133 308,57 487 401,53 1 184 215,45 141 661 209,00 76 179 738,00 1 437 527,52 87 693 128,00 448 195,97 5 664 759,00 10 356 687,00 78 184 726,00 1 964 905,00 46 237 735,00 35 425,83 64 780,31 488 978,67 12 284,93 289 213,60 79 918 681,00 106 078 664,00 402 298 735,00 1 127 353,61 5 576 199,00 34 870,08 3 527 162,00 18 027,18 114 628 395,00 57 675,82 2 735 426 935,00 1 376 343,14 3 866 238,00 12 570,11 C 3 8 9 3 0 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. B01-1 6 1 0-008 Privat oplagring, vin, 1994/95 B01-1 6 1 0-017 Privat oplagring, druesaft 1993/94 B01-1 6 1 0-018 Privat oplagring, druesaft, 1994/95 B01-1 8 0 0-014 Frø, grøntsager, 1995 B01-2 0 6 7-002 Mælkekvoter, midlertidigt ophør 1988/89 B01-2 1 2 0-010 Ammekøer, 1993 5 193 131,00 5 731 932,00 129 941 962,00 4 105 671,00 105 000,78 153 277 095,00 361 443 635,00 261 262 473,00 77 122,10 181 862,09 131 460,27 53 460,19 24 282 936,00 573 377,33 8 546 894,00 50 656 449,00 B01-2 1 2 0-011 Ammekøer, 1994 B01-2 1 2 0-012 Ammekøer, 1995 B01-2 1 2 1-110 Ammekøer, tillægspræmie, 1993 B01-2 1 2 1-111 Ammekøer, tillægspræmie, 1994 B01-2 1 2 1-112 Ammekøer, tillægspræmie, 1995 B01-2 1 2 2-007 Særlige præmier oksekød, 1993 B01-2 1 2 2-008 Særlige præmier oksekød, 1994 B01-2 1 2 5-001 Ekstensiveringspræmier, 1993 B01-2 1 2 5-002 Ekstensiveringspræmier, 1994 B01-2 1 2 5-003 Ekstensiveringspræmier, 1995 B01-2 1 2 7-001 Tillægspræmier ammekøer, Portugal, 1993 B01-2 1 2 7-003 Tillægspræmier ammekøer, Portugal, 1994 B01-2 2 2 0-020 Præmier moderfår og geder, 1994 B01-3 8 0 2-006 Bomuld, mindre producenter, 1994/95 B01-3 8 0 4-003 Ammekøer, blandet besætning, 1992/93 747 008,46 11 255 550,00 380 411 386,00 1 275 279 338,00 3 163 185,55 70 851 799,00 363 015,77 28 781 609,00 119 101 688,00 145 813,85 338 601 050,00 143 650,19 180 026,83 939 719,02 22 038,83 124 642,27 45 767 060,00 8 514 280,00 395 403,45 6 710 725,00 371 185 885,00 210 461,69 68 077 657,00 201 090,30 3 995 184,00 694 321,63 258 274,20 171 099,84 13 424 888,00 167 661 204,00 1 058 450,04 752 406 813,00 2 905 342,18 13 417 190,00 68 735,85 2 924 931,00 14 955,12 8 415 172,00 43 107,84 20 636,93 87 499,89 20 358,81 6 347 383,00 13 988 957,00 3 254 844,00. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 3 1 Budgetpost Belgien Nat. valuta Danmark Nat. valuta Tyskland Nat. valuta Grækenland Nat. valuta Spanien Nat. valuta Frankrig Nat. valuta Irland Nat. valuta Italien Nat. valuta Portugal Nat. valuta Det Forenede Kongerige Nat. valuta I alt (1) ECU B01-3 8 0 4-004 Ammekøer, blandet besætning, 1993 B01-3 8 0 4-005 Ammekøer, blandet besætning, 1994 B01-3 8 0 4-006 Ammekøer, blandet besætning, 1995 B01-3 8 0 5-020 Moderfår, ugunstigt stillede områder, 1994 53 944 048,00 13 208,06 353 788,03 106 639 494,00 2 020 935 311,00 19 162,95 1 729 509,55 34 703 050,00 4 040 764,00 8 147 139,00 214 497,02 63 742,20 I alt 5 193 131,00 2 189 498,11 295 742,11 131 296 161,00 1 586 795 314,00 289 464,04 1 272 748,40 8 916 687 627,00 904 893 073,00 177 683,03 21 925 226,26 heraf finansiering af udgifter 1. 9. -15. 10. 1996 nægtet 1 758 745,00 19 248,17 12 416,81 339 541,00 53 961 111,00 74 301,19 29 171,35 2 317 922 416,00 568 338 320,00 5 894,02 ECU pr. medlemsstat 132 382,14 299 672,89 155 917,01 426 893,11 9 920 908,82 44 423,07 1 569 165,74 4 523 147,22 4 639 208,82 213 507,43 21 925 226,26 (1) Der blev ikke foretaget korrektioner for Luxembourgs, Nederlandenes, Østrigs, Sveriges og Finlands vedkommende. Kilde: Kommissionens arbejdsdokumenter. C 3 8 9 3 2 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. Tabel 6 Oversigt over finansielle korrektioner Medlemsstat Korrektion for overskridelse af betalingsfrist, jf. tabel 5 Korrektion efter beslutnin- gen af 14. 7. 1997, GD VI G2 (*) Andre korrektioner (*) I alt (*) I alt omfattet af beslutningen om regnskabsafslutning National valuta mio. ECU (4) National valuta mio. ECU (4) Belgien Danmark Tyskland − 5 193 131,00 0,00 − 2 189 498,11 − 2 873 870,96 (1) 0,00 0,00 − 5 193 131,00 − 5 063 369,07 − 295 742,11 0,00 545,82 − 295 196,29 − 0,13 − 0,68 − 0,16 − 5 193 131,00 − 2 189 498,11 − 295 196,29 Grækenland − 131 296 161,00 − 1 577 481 460,00 − 8 802 781 904,00 − 10 511 559 525,00 − 33,94 − 10 511 559 525,00 Spanien Frankrig Irland Italien Luxembourg Nederlandene Østrig Portugal Finland Sverige − 1 586 795 314,00 0,00 − 289 464,04 − 2 540 376,36 − 1 272 748,40 0,00 − 8 916 687 627,00 − 41 350 131 560,00 (2) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 − 1 586 795 314,00 − 2 829 840,40 − 1 272 748,40 − 9,92 − 0,43 − 1,57 − 1 586 795 314,00 − 2 829 840,00 − 1 272 748,00 − 50 266 819 187,00 − 26,00 − 8 083 763 077,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 − 904 893 073,00 − 2 241 439,00 − 495 713 712,00 − 1 402 848 224,00 (3) − 7,13 − 1 402 848 224,00 0,00 0,00 Det Forenede Kongerige − 177 583,03 I alt 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 383 253,79 2 205 670,76 0,00 0,00 2 205 670,76 0,00 0,00 2,63 − 77,33 (1) Den finansielle korrektion af 14. juli 1997 vedrørende Danmark var ikke medtaget i beslutningen om regnskabsafslutning. (2) Kun 8 083 763 077 ITL var medtaget i beslutningen om regnskabsafslutning på grund af ændringen foretaget af GD VI A1. (3) Endvidere blev en betalingsanmodning vedrørende INTA på 294 990 678 PTE ikke godkendt (ikke godkendt udbetalende organ). (4) Kurserne gældende for forskudsudbetalingerne i 1996 (når der er udbetalt forskud) og kurserne gældende for beløbene omfattet af beslutningen om regnskabsafslutning. (*) Beløb i national valuta. Kilde: Revisionsretten og Kommissionens arbejdsdokumenter. − 0,13 − 0,30 − 0,16 − 33,94 − 9,92 − 0,43 − 1,57 − 4,10 0,00 0,00 0,00 − 7,13 0,00 0,00 2,63 − 55,05. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 3 3 Udgifter anmeldt for 1996 pr. udbetalende organ og godkendt af Kommissionen Tabel 7 Medlemsstat Udbetalende organ Årsopgørelse Udgifter afsluttet i beslutning af 5. maj 1997 (*) beslutning af 30. juli 1997 (*) Regulerin- ger (1) (*) Regulerede afsluttede udgifter (*) Finansiel korrek- tion (2) (*) I alt inkl. nedsættel- ser og suspensio- ner (*) Udbetalte forskud Beløb, der skal inkasseres fra (−) eller betales til (+) medlemsstater National valuta ECU National valuta 1 2 3 4 (=1+2+3) 5 6 (=4+5) 7 8 9 (=6−7) ECU 10 BELGIEN BIRB DG 3 32 341 253 774,00 12 346 613 231,00 Region Wallonne 17 571 955,00 Vlaamse Gemeenschap 0,00 I alt — Belgien 44 705 438 960,00 DANMARK EU-Direktoratet TYSKLAND BLE HH — Jonas MLR — Baden-Württem- berg 9 908 565 701,48 1 599 644 495,25 1 923 631 859,40 616 078 966,66 STMELF — Bayern 1 453 144 674,77 STMELU — Bayern 0,00 SEN-WIRT — Berlin 4 015 368,83 MELF — Brandenburg 612 067 461,18 SEN-WIRT — Bremen 2 859 580,76 BEH-WIRT — Hamburg 6 091 492,28 MILFN — Hessen 341 100 538,40 MELF — Meckl. -Vorp. 743 462 197,40 LÖBF — Niedersachsen 1 088 116 097,90 LEJ — NRW (Land) 17 998 116,45 LÖBF — NRW (Land) 240 189,75 LWK Münst — NRW (Westfalen) LWK Bonn — NRW (Rheinland) MWVLW — Rheinland- Pfalz 170 281 130,98 510 619 278,95 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 32 341 253 774,00 −5 193 131,00 32 336 060 643,00 32 337 819 388,00 828 376 095,52 −1 758 745,00 −43 534,91 12 346 613 231,00 0,00 12 346 613 231,00 12 346 613 231,00 316 736 007,51 0,00 0,00 17 571 955,00 18 860 494,00 480 081,98 −1 288 539,00 −31 895,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 44 705 438 960,00 −5 193 131,00 44 682 673 874,00 44 703 293 113,00 1 145 592 185,00 −3 047 284,00 −75 430,62 9 908 565 701,48 −2 189 498,11 9 906 376 203,37 9 906 470 474,62 1 355 749 397,61 −94 271,25 −12 647,80 1 599 644 495,25 −12 416,81 1 599 632 078,44 1 600 319 235,49 840 382 971,70 −687 157,05 −351 025,53 1 923 631 859,40 545,82 1 923 632 405,22 1 923 551 363,87 1 012 927 084,49 81 041,35 41 398,95 616 078 966,66 −26 187,34 616 052 779,32 616 052 779,32 326 109 639,67 1 453 144 674,77 0,00 4 015 368,83 612 067 461,18 2 859 580,76 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 453 144 674,77 1 453 144 674,77 769 036 218,05 0,00 0,00 0,00 4 015 368,83 4 015 368,83 2 110 863,08 612 067 461,18 612 067 461,18 323 996 866,62 2 859 580,76 2 859 580,76 1 508 047,94 6 091 492,28 −2 754,57 6 088 737,71 6 088 737,71 3 204 302,54 341 100 538,40 −52 671,32 341 047 867,08 341 047 867,08 180 395 853,00 743 462 197,40 0,00 743 462 197,40 743 462 197,40 393 379 678,84 1 088 116 097,90 −93 669,95 1 088 022 427,95 1 088 022 427,95 576 182 020,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17 998 116,45 240 189,75 0,00 0,00 17 998 116,45 240 189,75 0,00 0,00 0,00 0,00 17 998 116,45 9 194 111,30 240 189,75 122 697,91 170 281 130,98 −26 854,52 170 254 276,46 699 158 885,98 370 740 820,54 −528 904 609,52 −270 184 263,92 510 619 278,95 0,00 510 619 278,95 0,00 0,00 510 619 278,95 260 843 432,90 0,00 255 448 030,59 255 448 030,59 −9 376,39 255 438 654,20 255 438 654,20 135 025 110,58 MIUEV — Saarland 26 601 332,68 0,00 26 601 332,68 −1 372,17 26 599 960,51 26 599 960,51 14 035 002,95 STMELF — Sachsen 0,00 531 839 110,29 531 839 110,29 −4 449,42 531 834 660,87 531 834 660,87 281 684 755,12 MELF — Sachsen-Anhalt 671 235 554,96 MELFF — Schleswig- Holstein M. N. +UMW — Schleswig-Holst. 484 657 952,66 2 121 469,83 0,00 0,00 0,00 671 235 554,96 −1 412,60 671 234 142,36 671 234 142,36 355 855 695,64 484 657 952,66 −50 937,44 484 607 015,22 484 607 015,22 256 593 462,00 2 121 469,83 0,00 2 121 469,83 2 121 469,83 1 125 008,52 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 C 3 8 9 3 4 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. LAND. VAMT — Thüringen Tidligere års regnskabsaf- slutning 469 769 255,27 −86 937 734,08 0,00 0,00 469 769 255,27 −13 639,58 469 755 615,69 469 755 615,69 248 606 352,24 −86 937 734,08 0,00 −86 937 734,08 −86 937 734,08 −45 417 505,10 0,00 0,00 0,00 0,00 I alt — Tyskland 10 656 799 280,28 787 287 140,88 11 444 086 421,16 −295 196,29 11 443 791 224,87 11 444 444 364,94 6 047 482 249,02 −653 140,07 −333 648,39. 1 4 1 2 9 8. 0,00 865 918 604 800,00 −148 393 325,00 865 770 211 475,00 −10 511 559 525,00 855 258 651 950,00 856 984 866 276,00 2 787 533 983,47 −1 726 214 326, 00 −5 556 728,69 673 384 888 619,00 10 219 598,00 673 395 108 217,00 −1 585 066 308,00 671 810 041 909,00 672 068 754 580,00 4 196 401 817,77 −258 712 671,00 −354 809, D A 84 6 941 503 608,00 316 100 610,00 6 941 503 608,00 316 100 610,00 0,00 0,00 6 941 503 608,00 6 936 621 636,00 43 560 735,80 4 881 972,00 29 437,13 316 100 610,00 316 100 610,00 1 952 757,37 0,00 0,00 0,00 GRÆKENLAND GE-DIDAGEP SPANIEN FEGA DGDR FROM Tidligere års regnskabsaf- slutning Dep. Agr. — Catalu- ña (3) −46 636 438 601,00 0,00 −46 636 438 601,00 0,00 −46 636 438 601,00 −46 636 438 601,00 −288 489 982,79 0,00 11 525 459 389,00 11 525 459 389,00 −1 729 006,00 11 523 730 383,00 11 523 730 383,00 71 228 586,97 Dep. Agr. — País Vasco 1 797 547 846,00 Dir. Agr. — Navarra Dep. Agr. — Aragón (3) Con. Agr. — Baleares (3) Con. Agr. — Valen- cia (3) Con. Agr. — Cana- rias (3) Dir. Agr. — Canta- bria (3) Con. Agr. — Galicia (3) Con. Agr. — Murcia (1) Con. Agr. — La Rioja (3) Con. Agr. — Castilla-La Mancha (3) Con. Agr. — Extrema- dura (3) Con. Agr. — Asturias (3) Con. Agr. — Andalu- cía (3) Con. Agr. — Castilla y León (3) Con. Agr. — Madrid (3) 1 792 738 680,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 797 547 846,00 1 792 738 680,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 797 547 846,00 1 797 547 846,00 11 138 581,70 1 792 738 680,00 1 792 738 680,00 11 097 431,72 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 I alt — Spanien −43 046 152 075,00 692 167 952 226,00 10 219 598,00 649 132 019 749,00 −1 586 795 314,00 647 545 224 435,00 647 799 055 134,00 4 046 889 928,54 −253 830 699,00 −325 372,71 FRANKRIG CNASEA FIOM FIRS Services de´concentre´s ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Tidlig. års regnskabsaf- slutning 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 5 710 637 098,07 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 599 248 432,57 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 0,00 0,00 0,00 1 442 996 452,21 1 443 852 716,85 222 326 433,16 −856 264,64 −130 128,87 69 368 968,46 69 368 968,46 10 690 704,68 3 385 949 767,33 3 385 949 767,33 521 911 256,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5 710 637 098,07 −289 464,04 5 710 347 634,03 5 703 068 009,55 880 062 886,06 7 279 624,48 1 106 304,39 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 599 248 432,57 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 0,00 0,00 0,00 0,00 478 793 340,93 478 793 340,93 73 808 467,95 0,00 8 098 706 668,68 8 098 491 505,83 1 247 927 025,91 215 162,85 24 949 681 613,01 24 949 681 613,01 3 849 947 377,15 1 919 404 772,25 1 919 404 772,25 295 847 651,96 −2 540 376,36 0,00 0,00 0,00 5 596 708 056,21 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 5 599 248 432,57 630 324 137,41 584 106 726,12 9 594 423 526,29 863 611 543,30 97 142 627,53 90 067 907,95 1 478 292 033,08 0,00 0,00 −2 540 376,36 1 877,76 0,00 0,00 0,00 32 698,89 0,00 0,00 −386 067,92 285,37 0,00 0,00 −479 811 600,91 0,00 −479 811 600,91 0,00 −479 811 600,91 −479 811 600,91 −74 008 224,45 0,00 0,00 I alt — Frankrig −479 811 600,91 62 463 643 381,09 61 983 831 780,18 −2 829 840,40 61 981 001 939,78 61 976 901 915,69 9 557 627 690,27 4 100 024,09 623 091,84 D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 3 5 Medlemsstat Udbetalende organ Årsopgørelse Udgifter afsluttet i beslutning af 5. maj 1997 (*) beslutning af 30. juli 1997 (*) Regulerin- ger (1) (*) Regulerede afsluttede udgifter (*) Finansiel korrek- tion (2) (*) I alt inkl. nedsættel- ser og suspensio- ner (*) Udbetalte forskud Beløb, der skal inkasseres fra (−) eller betales til (+) medlemsstater National valuta ECU National valuta 1 2 3 4 (=1+2+3) 5 6 (=4+5) 7 8 9 (=6−7) ECU 10 IRLAND DAFF ITALIEN AIMA DCCC/Dog. Landbrugsministeriet mv. (4) ENR IGFOR Tidligere års regnskabsaf- slutning 1 357 589 858,65 0,00 1 357 589 858,65 −1 272 748,40 1 356 317 110,25 1 364 455 544,68 1 699 515 507,34 −8 138 434,43 −10 774 103,33 0,00 8 681 647 954 929,00 0,00 675 602 631 178,00 8 681 647 954 929,00 −8 083 763 077,00 8 673 564 191 852,00 8 637 884 829 507,00 4 291 612 634,47 35 679 362 345,00 18 356 877,05 675 602 631 178,00 0,00 675 602 631 178,00 675 602 946 398,00 340 803 499,03 −315 220,00 −162,64 0,00 1 895 331 293,00 1 895 331 293,00 17 215 685 525,00 0,00 0,00 352 434 367 507,00 17 215 685 525,00 352 434 367 507,00 0,00 0,00 0,00 1 895 331 293,00 1 895 331 293,00 977 907,43 17 215 685 525,00 17 215 685 525,00 8 824 348,14 352 434 367 507,00 352 434 367 507,00 171 810 740,59 0,00 0,00 0,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 −1 148 426 860 350,00 −593 189 481,34 −942 866 837,00 −487 012,90 I alt — Italien −1 132 154 041 662,00 9 711 580 284 907,00 8 579 426 243 245,00 −8 083 763 077,00 8 571 342 480 168,00 8 534 710 968 587,00 4 219 861 740,89 36 631 511 581,00 18 847 608,94 LUXEMBOURG Landbrugsministeriet NEDERLANDENE DLB (LLB/LBL) HPA LASER MVO PGF PPE (2) PVE (exPVV) PVI PZ STOAS LEF — Regnskabsafslut- ning 767 426 497,00 10 968 098,16 802 434 672,00 828 715 021,70 161 026,52 24 457 208,21 0,00 447 624 251,84 320 777,49 1 141 416 566,58 5 664 614,50 4 503 695,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 767 426 497,00 0,00 767 426 497,00 767 426 497,00 19 706 980,78 0,00 0,00 10 968 098,16 802 434 672,00 −387 953,00 828 327 068,70 −23 722,00 24 433 486,21 161 026,52 0,00 447 624 251,84 320 777,49 1 141 416 566,58 5 664 614,50 4 503 695,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 10 968 098,16 11 224 859,61 5 253 378,42 −256 761,45 −116 587,33 802 434 672,00 802 434 672,00 377 445 801,03 0,00 0,00 828 327 068,70 828 743 332,10 389 174 142,59 −416 263,40 −189 012,17 161 026,52 161 026,52 75 706,91 0,00 0,00 24 433 486,21 24 467 809,60 11 513 536,96 −34 323,39 −15 585,18 0,00 0,00 0,00 447 624 251,84 447 624 251,84 210 292 540,96 320 777,49 320 777,49 149 912,94 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 141 416 566,58 1 141 427 352,14 536 759 933,29 −10 785,56 −4 897,39 5 664 614,50 5 664 614,50 2 633 424,61 4 503 695,10 4 503 695,10 2 102 388,73 0,00 0,00 0,00 0,00 I alt Nederlandene 3 266 265 932,10 0,00 −411 675,00 3 265 854 257,10 0,00 3 265 854 257,10 3 266 572 390,90 1 535 400 766,44 −718 133,80 −326 082,07 ØSTRIG AMA BMLF — vin ZA Salzb. Landesamt — Land Salz- burg 15 263 275 084,19 36 579 740,69 935 145 372,00 3 839 076,75 Landesamt — Land Tirol 4 840 106,00 Landesamt — Land Vorarlberg 2 029,00 I alt — Østrig 16 243 681 408,63 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 263 275 084,19 36 579 740,69 935 145 372,00 3 839 076,75 4 840 106,00 2 029,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 263 275 084,19 15 250 943 164,42 1 139 064 104,87 12 331 919,77 895 102,73 36 579 740,69 36 579 740,69 2 727 937,07 935 145 372,00 935 145 372,00 69 795 783,59 0,00 0,00 0,00 0,00 3 839 076,75 4 007 274,50 295 414,97 −168 197,75 −12 208,50 4 840 106,00 4 840 106,00 357 169,51 2 029,00 2 029,00 149,58 0,00 0,00 0,00 0,00 16 243 681 408,63 0,00 16 243 681 408,63 16 231 517 686,61 1 212 240 559,59 12 163 722,02 882 894,23 PORTUGAL IFADAP INGA Declaration interest 0,00 0,00 0,00 13 771 836 169,00 113 665 949 104,00 13 771 836 169,00 0,00 13 771 836 169,00 13 771 836 169,00 70 352 867,90 0,00 0,00 113 665 949 104,00 −1 402 848 224,00 112 263 100 880,00 112 833 680 639,00 575 040 733,77 −570 579 759,00 −2 877 223,23 294 990 678,00 −294 990 678,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 I alt — Portugal 0,00 127 732 775 951,00 −294 990 678,00 127 437 785 273,00 −1 402 848 224,00 126 034 937 049,00 126 605 516 808,00 645 393 601,67 −570 579 759,00 −2 877 223,23 C 3 8 9 3 6 / D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e. 1 4 1 2 9 8. FINLAND Landbrugsministeriet 3 704 810 041,77 SVERIGE SJV 5 355 212 599,94 0,00 0,00 3 704 810 041,77 0,00 3 704 810 041,77 3 704 831 777,93 647 495 805,87 −21 736,16 −3 688,94 5 355 212 599,94 0,00 5 355 212 599,94 5 355 212 599,94 622 209 998,04 0,00 0,00 DET FORENEDE KON- GERIGE Countryside Commis- sion (5) Countryside Comm. Wa- les (5) Forestry Commission (5) Intervention Board (5) MAFF — England (5) DANI — Nordirland (5) SOAFD — Skotland (5) WOAD — Wales (5) I alt — Det Forenede Kongerige I ALT — FÆLLESSKABERNE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 154 248,54 −4 488,00 2 149 760,54 964 112,04 0,00 964 112,04 15 666 652,45 −234 773,00 15 431 879,45 0,00 0,00 0,00 2 149 760,54 964 112,04 15 431 879,45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 149 760,54 3 123 889,59 964 112,04 1 400 983,74 15 431 879,45 22 424 584,83 612 597 345,29 −2 552 006,73 610 045 338,56 2 205 570,76 612 250 909,32 2 878 415 943,20 3 468 153 594,18 −2 266 165 033,88 −3 293 040 889,99 1 545 410 049,64 −451 313,28 1 544 958 736,36 149 086 524,95 −129 536,83 148 956 988,12 366 567 011,60 −3 775 302,92 362 791 708,68 180 132 777,16 −264 445,75 179 868 331,41 0,00 0,00 0,00 0,00 1 544 958 736,36 148 956 988,12 362 791 708,68 179 868 331,41 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 544 958 736,36 2 245 031 679,57 148 956 988,12 216 454 426,49 362 791 708,68 527 184 875,49 179 868 331,41 261 372 742,63 0,00 2 872 578 721,67 −7 411 866,51 2 865 166 855,16 2 205 570,76 2 867 372 425,92 2 878 415 943,20 3 468 153 594,18 −11 043 517,28 −16 047 707,66 39 010 853 988,73 −15 979 038,42 (1) Reguleringer for regnskabsmæssige korrektioner. (2) Ændringer, nedsættelser og suspensioner for hele regnskabsåret. (3) (4) Det italienske landbrugsministerium er ikke godkendt som udbetalende organ. (5) De månedlige forskud kan ikke fordeles på de enkelte udbetalende organer, fordi der kun forelå samlede udgiftsanmeldelser/samlede betalinger. Intet udbetalende organ i 1996, beløbene var inkluderet i anmeldelsen fra FEGA. NB: Ved beløb, der skal inkasseres, er ecu-værdien fastsat skønsmæssigt, fordi kurserne for de sidste rater endnu ikke er fastsat. (*) Beløb i national valuta. Kilde: Revisionsretten på grundlag af dokumenter fra Kommissionen. 1 4 1 2 9 8. D A D e E u r o p æ i s k e F æ l l e s s k a b e r s T i d e n d e C 3 8 9 / 3 7 C 389/38 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 KOMMISSIONENS SVAR GENERELT Revisionsrettens beretning handler om regnskabsafslutningen i det første år af reformen af proceduren for regnskabsafslutning (1). Det er umuligt at undgå vanskeligheder i en omfattende reforms første år. Nogle af de udbetalende organer var lang tid om at gennemføre de nødvendige ændringer for at opfylde godkendelseskravene i forordning (EF) nr. 1663/95. Kun nogle ganske få af dem nåede ikke at gøre deres regnskaber færdige inden for tidsfristerne. Nogle af de attesterende organer havde ikke nået at færdiggøre deres revisionsarbejde inden for tidsfristerne eller udførte revision, der var utilstrækkelig. Næsten hele det første år fulgte Kommissionen medlemsstaternes godkendelsesprocedurer med den største opmærksomhed for at sikre sig, at kriterierne blev anvendt ens, og at de udbetalende organer gennemførte de ofte meget væsentlige forbedringer inden for rimelige tidsfrister som nævnt i artikel 4, stk. 4, i forordning (EØF) nr. 729/70. Fra udgangen af det første år koncentrerede Kommissionen sig mere om at kontrollere de attesterende organers arbejde for at sikre sig, at det udførte arbejde var af høj professionel standard, at der gennemførtes et ensartet revisionsarbejde, og at der blev foretaget en evaluering af de finansielle konsekvenser af de resultater, revisorerne var kommet frem til. Kommissionen fastholdt, at det nødvendige revisionsarbejde skulle færdiggøres inden forslaget om, at de pågældende regnskaber skulle afsluttes, hvilket førte til, at mange udbetalende organers regnskaber først kunne afsluttes tre måneder efter tidsfristen i henhold til forordningen. Det meget betydelige arbejde, Kommissionen og alle de pågældende havde udført i medlemssta- terne, bar frugt i 1997, da praktisk taget alle udbetalende organer var fuldstændig godkendt, alle regnskaber og rapporter indgået i god tid og alle regnskaber afsluttet inden for tidsfristen. I 1998 giver Kommissionen fortsat højeste prioritet til at sikre, at det fortsat skrider fremad med reformen i forventning om, at den forbedrede kontrol vil resultere i en høj grad af overensstem- melse med fællesskabsreglerne og i så få uregelmæssigheder som muligt, som der kan forventes i de meget komplicerede sammenhænge, som den fælles landbrugspolitik udgør. RESUMÉ I henhold til den nye procedure skal alle udbetalende organer bære det fulde ansvar for de udbetalinger, de foretager, og sikre, at fordringerne kontrolleres omhyggeligt, inden de godken- des. Hvis et udbetalende organ på grund af særlige omstændigheder i den pågældende medlemsstat ikke kan påtage sig dette ansvar for nogen form for afgift, skal en anden instans, som kan påtage sig dette, udpeges til udbetalende organ og opfylde godkendelseskravene. Som resultat af reformen er kontrolsystemerne i hver medlemsstat mindre funktionsopdelt og langt mere gennemskuelige, og alle de pågældende instansers ansvarsområder er nu klart defineret. Dette betyder ikke, at der ikke mere er plads til en yderligere reduktion af antallet af udbetalende organer, og Kommissionen vil opfordre medlemsstaterne til at begrænse antallet af dem mest muligt. (1) Rådets forordning (EF) nr. 1287/95 af 22. maj 1995 (EFT L 125 af 8. 6. 1995) om ændring af Rådets forordning (EØF) nr. 729/70 og Kommissionens forordning (EF) nr. 1663/95 af 7. juli 1997 (EFT L 158 af 8. 7. 1995). 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/39 Kommissionen fastholder, at de attesterende organer i deres revisionsrapport for det følgende år skal følge de korrektioner op, som kræves af alle de udbetalende organer, og hvis der fortsat er risiko for tab for EUGFL, vil den træffe en passende beslutning i henhold til overensstemmel- sesproceduren. Ved revisionen af regnskaberne for 1997 konstateredes det, at mange af manglerne var afhjulpet. Medlemsstaterne havde i langt højere grad end hidtil overholdt bestemmelserne i henhold til proceduren for afslutning af regnskabsåret 1997, og regnskaberne for så godt som alle de udbetalende organer blev afsluttet inden for tidsfristerne. De retningslinjer, som Revisionsretten henviser til, blev drøftet med repræsentanter fra alle medlemsstaterne i september 1996 i relativ god tid som en hjælp til revisorerne. Kommissionens indgående kontrol af godkendelsesprocedu- ren havde indtil da forhindret, at man havde skænket attesteringsproceduren den nødvendige opmærksomhed. De konstaterede mangler med hensyn til godkendelseskriterierne hindrer i sig selv ikke Kommissionen i at afslutte de udbetalende organers regnskaber. Der må fastsættes tidsfrister for alle de pågældende udbetalende organers korrektioner, eventuelle uregelmæssigheder forårsaget af manglerne skal afhjælpes, og eventuelle finansielle konsekvenser vil blive draget i en senere beslutning om overensstemmelse i henhold til artikel 5, stk. 2, litra c), i forordning (EØF) nr. 729/70. Medlemsstaterne forelægger hele tiden nye oplysninger, som fører til justeringer af de korrektionsbeløb, der anvendes i hver fase af de forskellige procedurer. Kommissionen kontrollerer nøje effektiviteten af de korrektionsforanstaltninger, der kræves af hvert udbetalende organ, og inddrivelsen af uretmæssigt udbetalte beløb som følge manglerne. Hvis der fortsat er tale om risiko for tab for EUGFL, træffer Kommissionen en passende beslutning i henhold til overensstemmelsesproceduren. Det har vist sig, at mange af manglerne er blevet afhjulpet. 2. GODKENDELSE AF UDBETALENDE ORGANER De udbetalende organers organisationsstruktur 2. 1– 2. 3. Kommissionen beklager, at ikke alle udbeta- lende organer var godkendt af medlemsstaterne inden 16. oktober 1995, på hvilken dato reformen trådte i kraft. Et afslag på betalinger til udbetalende organer, som ikke havde overholdt denne tidsfrist, ville imidlertid ikke have stået i et rimeligt forhold til den ønskede virkning. Kommissionen mente, at det var vigtigere, at en gennem- gang af procedurerne inden godkendelsen blev gennem- ført ordentligt, selv om det betød, at den formelle god- kendelse blev givet senere, end det strengt taget var påkrævet. Inden reformen centraliserede mange udbetalende organer blot regnskabsoplysningerne, de modtog fra instanser eller organer, som de hverken havde myndighed til at kontrollere eller undersøge (især i Grækenland, Spanien, Italien og Det Forenede Kongerige). Revisionsretten har selv aflagt rapport om dette utilfredsstillende forhold (revisionsberetning for 1990). Efter den nye procedure skal hvert udbetalende organ påtage sig fuldt ansvar for de betalinger, det foretager, og sikre, at fordringerne er undersøgt grundigt, inden de godkendes. Hvis et udbeta- lende organ af årsager, der er særegne for den pågæl- dende medlemsstat, ikke kan påtage sig dette ansvar for nogen form for udgiftskategori, skal en anden instans, som kan påtage sig dette, udpeges til udbetalende organ og opfylde godkendelseskravene. For eksempel har de regionale regeringer i Tyskland og Spanien ifølge grund- loven selvstændige beføjelser, som skal respekteres af de nationale regeringsinstanser. De udbetalende organer, der er oprettet på nationalt plan, kan ikke påtage sig ansvaret for fordringer administreret af de nationale myndigheder, og derfor skal disse regioner udpege instanser, som kan påtage sig dette ansvar. De skal sikre, at disse instanser opfylder godkendelseskravene, og at deres årsregnskaber attesteres. For at nå målet om at begrænse antallet af udbetalende organer mest muligt opfordres hver med- lemsstat til kun at udpege et udbetalende organ i hver uafhængig region. Som et resultat af reformen er kontrolsystemerne i hver medlemsstat nu mindre opsplittet og langt mere gennem- skuelige, og hver instans’ ansvarsområde er nu klart defineret. Dette betyder dog ikke, at der ikke kan fore- tages en yderligere reduktion af antallet af udbetalende organer, og Kommissionen vil opfordre medlemsstaterne til at begrænse dem mest muligt. C 389/40 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 2. 4. I hver medlemsstat er der udviklet forskellige syste- mer til gennemførelse og kontrol af EUGFL-garantiord- ningerne. Så vidt muligt har Kommissionen forsøgt at være behjælpelig med disse forskellige systemer under forudsætning af, at målene i retningslinjerne for godken- delsen nås. 2. 5. Kommissionen accepterede kun godkendelse af de udbetalende organer, som tillader betalinger foretaget af forskudsforvaltere, på den betingelse, at de pågældende beløb er begrænset, og at den centrale instans kan udstede bindende instruktioner, detaljerede centrale regn- skaber og kontrollere gennemførelsen både ved hjælp af faglige instanser og intern revision. skulle oprettes særlige afdelinger for at gennemføre intern revision og attestering af regnskaberne. I alle sådanne tilfælde krævede Kommissionen en yderligere forsikring fra medlemsstaterne om, at de instanser, der attesterede regnskaberne, var uafhængige. Hidtil er det ikke konsta- teret, at et attesterende organ har givet et skævt billede af situationen med hensyn til regnskaberne og sådanne udbetalende organers tilfredsstillende funktion. Kommis- sionen har fulgt disse attesterende organers arbejde på nært hold, og hvis det blev konstateret, at et af de attesterende organer optrådte ukorrekt (f. eks. ved ikke at oplyse om problemer i deres rapporter til Kommissionen), ville revisorerne blive krævet udskiftet. Til trods for at der er gennemført en lang række kontrolbesøg, er der hidtil ikke konstateret sådanne forhold. Væsentlige kriterier for godkendelse og svagheder ved godkendelserne Kommissionens retningslinjer 2. 6–2. 11. Kommissionen vil nøje undersøge Revisions- rettens resultater, som er vist i tabel 3. Som det fremgår af nogle af bemærkningerne i tabellen, er der sket betyde- lige forbedringer i hele 1997 og 1998. Kommissionen vil gerne understrege, at regnskabsafslutningen for 1996 er baseret på attesterede regnskaber. Manglende opfyldelse af alle godkendelseskravene forhindrer i sig selv ikke en klar attestering. Kommissionen fandt, at der i 1996 stadig var alvorlige fejl i en række udbetalende organer. Hver gang der blev konstateret væsentlige svagheder, sendte Kommissionen skrivelser til medlemsstaterne med anmodning om, at de i givet fald anvendte artikel 4, stk. 4, i forordning (EØF) nr. 729/70, og meddelte Kommissionen, hvilke foranstalt- ninger man havde truffet for at afhjælpe fejlene, og anførte de respektive tidsfrister herfor. Nogle af de nød- vendige foranstaltninger, som f. eks. undertegnelse af pro- tokoller med andre organer i tilfælde af delegering af arbejdsopgaver, ansættelse af yderligere internt revisions- personale og uddannelse af dem samt udvikling af nye revisionssystemer kan ikke gennemføres i løbet af meget kort tid. I disse tilfælde blev der ofte kun givet midlerti- dig godkendelse, og Kommissionen har fortsat kontrolle- ret de udbetalende organer for at sikre, at der skete fremskridt, og at fristerne blev overholdt. Forholdene var langt mere tilfredsstillende, da regnskaberne for 1997 blev afsluttet. 3. ATTESTERING AF REGNSKABERNE De attesterende organer 3. 2. Kommissionen er i princippet enig i, at det atteste- rende organ skal være fuldstændig uafhængig af det udbetalende organ. Imidlertid accepterede Kommissionen, at den administrative byrde skulle være begrænset for små udbetalende organer, og insisterede ikke på, at der 3. 3. Forordning (EF) nr. 1663/95 udgør sammen med bilaget hertil retsgrundlaget for revisionen af EUGFL- regnskaberne. Kommissionens mange kontrolbesøg som led i godkendelsesproceduren gav anledning til drøftelse af revisionsspørgsmål med de af medlemsstaterne ud- pegede attesterende organer. På grundlag af erfaringerne fra disse besøg fandt Kom- missionen det nyttigt at underrette de attesterende orga- ner yderligere om, hvad der forventes af dem. Dette var især relevant for mindre og nyere udbetalende organer, hvor Kommissionen endnu ikke havde foretaget revision. Derfor blev der afholdt et ekspertgruppemøde for de attesterende organer den 9. september 1996, inden det meste af revisionsarbejdet i forbindelse med attesteringen af regnskaberne var gennemført. På dette møde blev de retningslinjer, som Revisionsretten henviser til, stillet til rådighed for repræsentanterne for de attesterende organer og drøftet med dem. Kommissionen foretager en løbende evaluering af, hvordan attesteringsproceduren kan for- bedres. Attesterede regnskaber indsendes for sent — problemer i den forbindelse 3. 4. Kommissionen fastholdt, at der skulle foreligge påli- delige regnskaber og dokumentation for en tilfredsstil- lende revision inden afslutningen af regnskaberne, selv om dette betød en for sen beslutning for en række udbetalende organers vedkommende. Fristerne for afslut- ningen af 1997-regnskaberne blev overholdt, og der blev kun truffet en beslutning (den 29. april 1998) om at afslutte så godt som alle de udbetalende organers regn- skaber. 3. 5–3. 17. Kommissionen vil gerne understrege den kendsgerning, at alle udbetalende organers regnskaber først blev afsluttet efter forelæggelse af tilstrækkelig 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/41 dokumentation, om nødvendigt via yderligere revisionsbe- søg, for at disse regnskaber faktisk var korrekte, fuld- stændige og nøjagtige. Med hensyn til bemærkningerne om Italien i punkt 3. 13 medtog Kommissionen efter sin kontrol dette beløb i den negative udgift anmeldt af landbrugsministeriet, og den betragter dette som en rime- lig løsning. I 1997 blev denne udgift ikke mere anmeldt af ministeriet, men af et korrekt registreret organ. 3. 18–3. 19. Den tabel, Revisionsretten nævner i punkt 3. 19, er endnu ikke lovpligtig for medlemsstaterne. Efter en forsøgsperiode vil Kommissionen fastsætte bestemmel- ser for at gøre indberetning af gæld obligatorisk for at kunne have tal til rådighed over udestående beløb, der skyldes Fællesskaberne. Situationen med hensyn til registrering og inkassering af udestående beløb er fortsat utilfredsstillende i mange udbetalende organer. Kommissionen har nu udsendt yderligere retningslinjer herfor og har indledt interne drøftelser om muligheden for at fastsætte korrektioner for udestående fordringer. Under revisionsbesøgene i løbet af 1998 fokuseres der yderligere på dette emne. 4. BESLUTNINGERNE OM REGNSKABSAFSLUTNING FOR 1996 Kommissionens første beslutning om regnskabsafslutning 4. 1– 4. 2. Forsinkelser i 1996 blev ikke gentaget ved regnskabsafslutningen i 1997, som der blev truffet beslut- ning om inden for den i forordningens fastsatte tidsfrist for praktisk taget hovedsagelig alle udbetalende organers vedkommende. Kommissionens anden beslutning om regnskabsafslut- ning 4. 3. Kun udgifter, der er indgået forpligtelser for under klar omgåelse af reglerne, kan undtages fra regnskabsaf- slutningen i henhold til bestemmelserne om budgetdisci- plin. De forbehold, Revisionsretten henviser til, er blevet eller vil blive fulgt op af Kommissionen, og om nødven- digt vil der blive foreslået finansielle korrektioner i hen- hold til overensstemmelsesproceduren, som fastsat i arti- kel 5, stk. 2, litra c), i forordning (EØF) nr. 729/70. 4. 4. Fristen på 24 måneder til at fastsætte korrektioner i tilfælde af manglende overensstemmelse løber fra det tidspunkt, da Kommissionen meddelte sine resultater. I alle de pågældende tilfælde er der sendt skrivelser herom til medlemsstaterne. Disse følges op af bilaterale drøftel- ser og derefter eventuelt af en rapport fra forligsmyndig- heden. Denne procedure, hvis formål er at sikre, at de af Kommissionen foreslåede korrektioner er rimelige og at give medlemsstaterne en passende mulighed for at svare, tager meget lang tid. Ændring af de anvendte beløb 4. 5–4. 6. Kommissionen erkender, at der var nogle van- skeligheder i de første år, hvor de nye procedurer over- lappede de gamle. Der er sket en forbedring, og det fortsætter. Desuden forelægger medlemsstaterne hele tiden nye oplysninger, som fører til reguleringer af de korrektionsbeløb, der fastsættes i hver enkelt fase af de forskellige procedurer. Reguleringer af de årlige anmeldelser 4. 7. a. Efter et kontrolbesøg var Kommissionen utilfreds med nogle af de forelagte oplysninger. Derfor blev der foretaget en yderligere nedsættelse i regnskaberne. 4. 7. b. Den positive korrektion i den spanske anmeldelse udgjorde en del af det beløb, det attesterende organ havde attesteret, og kunne derfor accepteres af Kommis- sionen. 4. 7. e. Kommissionen undersøgte meget omhyggeligt de mange reguleringer i de udbetalende organers regnskaber i Det Forenede Kongerige og afviste de udgifter, der ikke kunne dokumenteres. Finansielle korrektioner foretaget af den ansvarlige tje- neste i Kommissionen 4. 8. Bestemmelserne i reglerne om budgetdisciplin bety- der, at der ikke kan træffes beslutning om reduktioner efter overskridelser af betalingsfrister i september og i løbet af første halvdel af oktober, så at de kan bogføres i samme regnskabsår. 4. 11. For at tage hensyn til almindelig regnskabspraksis har de udbetalende organer i henhold til godkendel- seskravene lov til at bogføre udgifterne i op til fem dage, inden de afholdes. Hvis disse fem dage ligger i slutningen af måneden, så kan denne praksis medføre, at reference- måneden for beregning af korrektioner for betalingso- verskridelser ændres. Det Forenede Kongerige bør ikke overskride denne tidsfrist. 4. 12–4. 13. Korrektionerne foretaget i henhold til artikel 7. stk. 6, i forordning (EF) nr. 296/96 vedrører regnska- berne for offentlig oplagring og var fremsendt til Kom- missionen som trettende beslutning den 20. december i henhold til artikel 5, stk. 2, i ovennævnte forordning, og de vedrører hele regnskabsåret. C 389/42 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende 14. 12. 98 I henhold til artikel 7 i forordning (EF) nr. 1663/95 skal korrektioner af medlemsstaternes regnskaber som de af Revisionsretten nævnte meddeles dem senest den 31. marts i det følgende år og debiteres af Kommissionen i en beslutning inden 30. april. Meddelelserne om 1996-udgif- terne kom for sent, men fristerne blev overholdt i regn- skabsafslutningsproceduren for 1997. Disse korrektioner kan vedrøre både regnskabsmæssige aspekter og spørgsmål om overensstemmelse, der er opdaget i løbet af regnskabsåret eller ved kontrollen af den trettende beslutning, og som medlemsstaterne har medtaget eller ikke nåede at medtage i beslutningen om regnskabsafslutning. Hvis disse korrektioner ikke fremgår af medlemsstatens beslutning om regnskabsafslutning, bekræftes de i forbin- delse med regnskabsafslutningen, hvis denne sker efter beslutningen truffet i henhold til forordning (EF) nr. 296/96. Dette var tilfældet med Grækenland, Frankrig og Portugal. Hvis medlemsstaten derimod ikke har medtaget disse korrektioner, men beslutningen om regnskabsafslutning allerede er truffet, fremgår de finansielle konsekvenser under alle omstændigheder af regnskaberne i samme regnskabsår, men på den budgetpost, som korrektionen vedrører i stedet for budgetposten vedrørende regnskabs- afslutningen. Dette er tilfældet med Danmark (jf. 4. 13). Fradraget af forskudsbetalingerne skete i august 1997 og vil blive bekræftet i forbindelse med kontrollen af overensstemmelsen med fællesskabsreglerne. 4. 14. Kommissionen vil følge sagen op i forbindelse med konformitetskontrollen. 4. 15. Alle forbeholdene over for regnskaberne blev omhyggeligt undersøgt i løbet af den korte tid, der var til rådighed (jf. svaret i punkt 4. 3), og når det var helt klart, at der ikke var overensstemmelse, blev der foretaget korrektioner, eller de vil blive foretaget. Når forbehol- dene enten var baseret på en ukorrekt evaluering af de attesterende organer, eller når der var behov for flere oplysninger, blev der ikke foretaget korrektioner i denne beslutning om regnskabsafslutning, men dette berører ikke følgende beslutninger om overensstemmelse. 4. 16. Medlemsstaterne forelægger hele tiden nye oplys- ninger, hvilket medfører reguleringer i de korrektionsbe- løb, der fastsættes i hver fase af de forskellige procedurer. De medlemsstater, der hovedsagelig var berørt af reduce- rede korrektioner i de månedlige forskudsbeløb og den årlige beslutning, var Danmark og Italien. Punkt 4. 13 indeholder et svar vedrørende Danmark. Der gøres rede for tilfældet med Italien i punkt 4. 10 i Revisionsrettens tekst (en tilbagebetaling på 33,5 mio. ECU). Årsagen er de mange reguleringer, der skulle fastsættes i Italiens anmeldelse af udgifter til offentlig oplagring. 5. KONKLUSION 5. 1. Alle de større svagheder, der blev fastslået i 1996, er blevet analyseret grundigt med hensyn til uberettigede udbetalinger, og der er ført nøje tilsyn med opfølgningen af dem. Der er blevet konstateret betydelige forbedringer ved regnskabsafslutningen for 1997. 5. 2. Som forklaret i svaret i punkt 4. 4 tager proceduren for at fastsætte korrektioner med henblik på at opnå overensstemmelse med fællesskabsbestemmelserne den tid, der er behov for, for at overholde medlemsstaternes ret til at afgive svar og til at henvende sig til forligsmyn- digheden. Det forventes, at korrektionerne for 1996 kom- mer til at være af samme størrelsesorden som i de foregående år. Hvis reformen af regnskabsafslutningen lykkes, skulle omfanget af korrektioner blive mindre i fremtiden i takt med, at medlemsstaterne i stigende grad overholder fællesskabsreglerne. 5. 3–5. 4. Det var nødvendigt at træffe to beslutninger om regnskabsafslutning for 1996. Men på grund af den gennemgribende reform af reglerne for afslutningsproce- duren og den omstændighed, at der skulle gennemføres revision af attesteringerne for første gang og på grund af resultaterne af analysen af både attesteringsrapporter og regnskaber, var det nødvendigt at kræve supplerende revisionsarbejde udført af en række udbetalende organer. Da der kun kan foreslås afslutning af regnskaber, når der foreligger tilfredsstillende dokumentation for, at de er korrekte, behøves der god tid for at undersøge alle omlysninger grundigt, inden der blev draget konklusio- ner. Det bør noteres, at beslutningen om afslutning af regn- skabsåret 1997 blev taget den 29. april 1998 og dækkede praktisk taget alle udbetalende organers udgifter. Der er i øjeblikket ved at blive udarbejdet en forordning, der giver mulighed for at iværksætte sanktioner, når regnskabs- dokumenter forelægges for sent eller er ufuldstændige. 5. 5. Det er Kommissionens opfattelse, at hvert enkelt tilfælde er behandlet korrekt i overensstemmelse med de oplysninger, der forelå på tidspunktet for hver enkelt beslutning, og henviser til svarende i de pågældende punkter. 5. 6. Kommissionen fastholder, at de attesterende orga- ner i deres revisionsberetning for det følgende år følger de korrigerende foranstaltninger op, der kræves af alle udbe- talende organer. Hvis der fortsat er risiko for tab for EUGFL, vil Kommissionen træffe en hensigtsmæssig beslutning som led i proceduren om overensstemmelse med fællesskabsbestemmelserne. 14. 12. 98 DA De Europæiske Fællesskabers Tidende C 389/43 5. 7. De dokumenter, Revisionsretten henviser til, var retningslinjer for de attesterende organer og de godken- dende myndigheder, som blev drøftet med deres repræ- sentanter i september 1996 i rimelig god tid som hjælp for revisorerne. Kommissionens nøje kontrol af godken- delsesprocedurerne havde forhindret, at opmærksomheden rettedes mod attesteringsproceduren. indtil da medlemsstaterne, som derefter følges op af bilaterale drøftelser og eventuelt en rapport fra forligsmyndigheden. Denne procedure, hvis formål er at sikre, at de af Kommissionen foreslåede korrektioner er rimelige og at give medlemsstaterne en passende mulighed for at svare, tager meget lang tid. 5. 8. Kommissionen accepterer, at det samme organ fore- tager intern kontrol og attesterer udbetalende organers regnskaber, men kun på betingelse af, at attesteringsrevi- sionen udføres professionelt og uafhængigt, at denne revision har det krævede omfang, og at rapporterne er fuldstændige. Kommissionen har kontrolleret disse atte- sterende organers arbejde meget høje, og hvis det kan bevises, at de attesterende organer har optrådt ukorrekt (for eksempel ved ikke at afsløre problemer i deres rapporter til Kommissionen), kræves det, at revisorerne bliver udskiftet. På trods af en lang række kontrolbesøg har noget sådant hidtil ikke kunnet bevises. 5. 9. Om nødvendigt vil der blive foreslået finansielle korrektioner i henhold til den overensstemmelsesproce- dure, der er fastsat i artikel 5, stk. 2, litra c), i forordning (EØF) nr. 729/70. Fristen på 24 måneder til at fastsætte korrektioner i tilfælde af manglende overensstemmelse med fællesskabsreglerne regnes fra det tidspunkt, Kom- missionen meddelte sine undersøgelsesresultater. I alle de pågældende tilfælde er der sendt skrivelser herom til 5. 10. Ifølge den nye procedure skal alle udbetalende organer påtage sig det fulde ansvar for de udbetalinger, de foretager, og sikre, at krav om udbetalinger undersø- ges grundigt inden godkendelsen. Hvis et udbetalende organ af årsager, der er særegne for den pågældende medlemsstat, ikke kan påtage sig dette ansvar for nogen form for udgiftskategori, skal en anden instans, som kan påtage sig dette, udpeges til udbetalende organ og opfylde godkendelseskravene. Som resultat af reformen er kon- trolsystemerne i hver medlemsstat mindre funktionsop- delte og langt mere gennemskuelige, og alle de pågæl- dende instansers ansvarsområde er nu klart defineret. Dette betyder ikke, at der ikke mere er plads til en yderligere reduktion af antallet af udbetalende organer, og Kommissionen vil opfordre medlemsstaterne til at begrænse antallet af dem mest muligt. 5. 11. Bestemmelserne i reglerne om budgetdisciplin bety- der, at der ikke i tide kan træffes beslutning om reduk- tion ved betalingsoverskridelser i september og første halvdel af oktober, så at de kan bogføres i samme regnskabsår