title: Erityiskertomus Nro 21/98 Euroopan maatalouden ohjaus- ja tukirahaston (EMOTR) tukiosastosta rahoitettuja menoja koskevien varainhoitovuoden 1996 tilien tarkastamiseen ja hyväksymiseen sovelletusta hyväksymis- ja varmentamismenettelystä sekä komission vastaukset (annettu Euroopan yhteisön perustamissopimuksen 188 C artiklan 4 kohdan toisen alakohdan nojalla)

eurovoc_concepts:
EAGGF Guarantee Section
agricultural expenditure
budgetary control
closing of accounts
management accounting

text: 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/1 I (Tiedonantoja) TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN ERITYISKERTOMUS Nro 21/98 Euroopan maatalouden ohjaus- ja tukirahaston (EMOTR) tukiosastosta rahoitettuja menoja ja hyväksymiseen sovelletusta koskevien varainhoitovuoden 1996 tilien tarkastamiseen hyväksymis- ja varmentamismenettelystä sekä komission vastaukset (annettu Euroopan yhteisön perustamissopimuksen 188 C artiklan 4 kohdan toisen alakohdan nojalla) (98/C 389/01) SISÄLLYS Kohdat Sivu TIIVISTELMÄ. 1. JOHDANTO. 1. 1 — 1. 6 Sovellettavat säännökset. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen laajuus. 1. 1 — 1. 5 1. 6 2. MAKSAJAVIRASTOJEN HYVÄKSYMINEN. 2. 1 — 2. 11 Maksajavirastojen rakenteellinen kehittyminen. 2. 1 — 2. 5 Keskeiset hyväksymisperusteet. 2. 6 — 2. 7 Hyväksymiseen liittyvät puutteet. 2. 8 — 2. 11 3. TILIEN VARMENTAMINEN. 3. 1 — 3. 19 Varmentamisesta vastaavat elimet. 3. 1 — 3. 2 Komission ohjeet. 3. 3 Varmennettujen tilien toimittamiseen liittyvät ongelmat ja viivästykset. 3. 4 — 3. 17 Takaisin perittäviin määriin liittyvät tiedonsaantivaikeudet. 3. 18 — 3. 19 4. VARAINHOITOVUODEN 1996 TILIEN TARKASTAMISTA JA HYVÄK- SYMISTÄ KOSKEVAT PÄÄTÖKSET. 4. 1 — 4. 17 Komission ensimmäinen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva pää- tös. 4. 1 — 4. 2 Komission toinen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös. 4. 3 — 4. 4 Ilmoitettujen määrien muuttaminen. 4. 5 — 4. 6 Vuosittaisiin ilmoituksiin tehdyt korjaukset. 4. 7 Rahoituksesta vastaavan yksikön tekemät rahoitukselliset korjaukset. 4. 8 — 4. 17 Viivästyneisiin maksuihin liittyvät korjaukset. 4. 8 — 4. 11 Ei-tukikelpoisiin menoeriin tehdyt korjaukset. 4. 12 — 4. 17 5. PÄÄTELMÄT. 5. 1 — 5. 11 TAULUKOT 1–7. Komission vastaukset. 2 3 3 4 4 4 5 5 6 6 6 6 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 12 38 C 389/2 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 TIIVISTELMÄ Maksajavirastojen hyväksymiseen ja EMOTR:n tukiosaston menoja koskevien tilien tarkastami- seen ja hyväksymiseen sovellettiin varainhoitovuoden 1996 osalta ensimmäistä kertaa uusia menettelyjä. Tilintarkastustuomioistuin tarkasteli ja arvioi komission yksiköiden tekemää työtä ja selvitti, oliko uusia sääntöjä sovellettu asianmukaisesti. Uusia menettelyitä ei pitäisi arvioida ainoastaan ensimmäisen vuoden tulosten perusteella, vaan huomioon olisi otettava myös komission ja jäsenvaltioiden tilanteen kohentamiseksi aloittamat toimet. Vaikka jäsenvaltioilta edellytettiin maksajavirastojen hyväksymistä 16. lokakuuta 1995 men- nessä, varainhoitovuoden 1996 alussa oli 66 maksajavirastosta hyväksytty ainoastaan 50. Hyväksyttyjen maksajavirastojen lukumäärä oli lopulta 90 vuonna 1997, ja niistä osan vastuulla oli varsin pieni määrä menoja. Joissakin jäsenvaltioissa olisi toimittava aiempaa tiiviimmin maksajavirastojen lukumäärän rajoittamiseksi. Tilintarkastustuomioistuimen vuonna 1997 toimittaman tarkastuksen yhteydessä havaittiin useissa maksajavirastoissa puutteita, jotka liittyivät sisäiseen valvontaan, tietojärjestelmien turvaamiseen sekä kirjanpitoon. Lisäksi maksajavirastot eivät valvoneet riittävästi valtuutettuja yksiköitä. Havaittujen puutteiden olisi pitänyt johtaa asianmukaisiin toimenpiteisiin kyseisissä jäsenvaltioissa. Varmennetut tilit oli määrä toimittaa 10. helmikuuta 1997 mennessä, mutta komission tekemien havaintojen mukaan varmennetut tilit toimitettiin useissa tapauksissa myöhässä tai ne eivät olleet asianmukaisia. Kaksi jäsenvaltiota (Yhdistynyt kuningaskunta ja Kreikka) ei esittänyt asetettuun määräaikaan mennessä ainoatakaan varmennettua tiliä. Espanjan varmentamisesta vastaava elin ei puolestaan kyennyt antamaan ajoissa lausuntoa suurimmasta osasta alueellisella tasolla aiheutuneita menoja, ja yksityiset ulkoiset tarkastajat suorittivat myöhemmin niitä koskevan tarkastuksen. Auttaakseen tehtävien hoitoa maksajavirastoissa komissio laati niitä varten tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevia ohjeita; komissio toimi kuitenkin liian myöhään (syyskuussa 1996, jolloin suurin osa maksajavirastojen tarkastustehtävistä oli jo pitänyt aloittaa). Mikäli ohjeet olisi toimitettu ajoissa, tietyiltä väärinkäsityksiltä ja viivästyksiltä olisi vältytty. Joihinkin jäsenvaltioihin liittyneiden puutteiden ja viivästyksien vuoksi 5 päivänä toukokuuta 1997 tehty tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös, joka olisi pitänyt tehdä 30. huhtikuuta 1997 mennessä, kattoi ainoastaan 33 prosenttia menoista. Loput menot tarkastettiin ja hyväksyttiin 30 päivänä heinäkuuta 1997 tehdyn päätöksen perusteella, sen jälkeen kun eri maksajavirastoissa oli toimitettu lisätarkastuksia. Komissio tarkasti ja hyväksyi lopulta kaikki varmennetut tilit niiden vaihtelevasta laadusta huolimatta. Komissio ei kuitenkaan ottanut päätöksessään huomioon suurinta osaa todistuk- sissa esitetyistä huomautuksista, jotka koskivat yhteensä vähintään 43,3 miljoonaa ecua. Lisäksi 77,3 miljoonan ecun rahoitukselliset korjaukset, jotka rahoituksesta vastaava komission yksikkö oli tehnyt tavanomaisen EMOTR:n tukiosaston menojen hallinnoinnin yhteydessä, vähenivät 55,1 miljoonaan ecuun tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä. Komission vuoden 1996 menojen osalta tekemät tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevat päätökset eivät estä sitä, että komissio voi jättää kyseiset määrät myöhemmin hyväksymättä menojen säännönmukaisuutta koskevien tarkastusten perusteella. Asianmukaisten komission sisäisten valvontamenettelyjen avulla on varmistettava, että korjaukset dokumentoidaan riittä- vän hyvin ja että havaittuja puutteita seurataan systemaattisesti menojen säännönmukaisuutta koskevan tarkastuksen yhteydessä. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/3 1. JOHDANTO Sovellettavat säännökset 1. 1 EMOTR:n menoja koskevien tilien varmentamiseen ja maksajavirastojen hyväksymiseen sovellettiin vuoden 1996 osalta ensimmäistä kertaa uusia menettelyjä. Uusiin säännöksiin mukautuminen edellytti tiivistä toimintaa sekä jäsenvaltioilta että komissiolta. Uusia menettelyitä ei pitäisi arvioida yksinomaan ensimmäisen vuoden tulosten perusteella. Komissio on jatkanut pyrkimyksiä aiempaa parempien menojen varmentamista koskevien todistusten saamiseksi erityisesti järjestämällä kokouksia varmenta- misesta vastaavien elinten kanssa ja laatimalla uusia käy- tännön ohjeita. Tämän pitäisi vaikuttaa myönteisesti toi- mintaan tulevina vuosina. 1. 2 Maksajavirastot ovat viranomaisia, jotka on nimetty vastaamaan EMOTR:n tukiosastoon liittyvien toimien hallinnoinnista jäsenvaltioissa ja suorittamaan maksut edunsaajille. Huhtikuun 21 päivänä 1970 annetun ase- tuksen (ETY) N:o 729/70 (1) perusteella komissio korvaa maksajavirastoille kuukausittain niiden maksamat ja ilmoittamat määrät — yhteensä 39 010,9 miljoonaa ecua vuonna 1996. 1. 3 Tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä määritetään menot, jotka voidaan rahoittaa EMOTR:n tukiosastosta. Päätöksessä huomioidaan myös kaikki ennakoiden vähennykset ja keskeytykset kyseessä olevalta varainhoitovuodelta (2), asetuksen (EY) N:o 296/ 96 (3) 4 artiklan 3 kohdan toisessa alakohdassa tarkoitet- tuihin viivästyneisiin maksuihin liittyvät vähennykset mukaan lukien. 1. 4 EMOTR:n tilien tarkastamista ja hyväksymistä kos- kevia menettelyjä muutettiin ensimmäistä kertaa varain- hoitovuoden 1996 osalta (4). Neuvoston asetuksen (EY) N:o 1287/95, annettu 22 päivänä toukokuuta 1995 (5) (neuvoston asetuksen (ETY) N:o 729/70 muuttamisesta) ja komission asetuksen (EY) N:o 1663/95, annettu 7 päivänä heinäkuuta 1995 (6) perusteella otettiin käyttöön seuraavat uudet säännöt (7): a) Ainoastaan hyväksytyissä maksajavirastoissa aiheutu- neita menoja voidaan rahoittaa yhteisön varoin. b) Maksajavirastojen lukumäärä on rajoitettava mahdol- jäsenvaltiossa; mikäli lisimman pieneksi kussakin (1) EYVL L 94, 28. 4. 1970, sivu 13. (2) Ks. komission asetus (EY) N:o 896/97, annettu 20 päivänä kesäkuuta 1997, komission asetuksen (EY) N:o 1663/95 muuttamisesta (EYVL L 182, 21. 5. 1997, sivu 8). (3) EYVL L 39, 17. 2. 1996, sivu 5. (4) 16. 10. 1995 — 15. 10. 1996. (5) EYVL L 125, 8. 6. 1995, sivu 1. (6) EYVL L 158, 8. 7. 1995, sivu 6. (7) Ks. myös tilintarkastustuomioistuimen lausunto nro 5/94, 15. joulukuuta 1994 (EYVL C 383, 31. 12. 1994). maksajavirastoja hyväksytään useampi kuin yksi, on perustettava koordinoinnista vastaava elin. c) Edellytyksenä oli, että jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset (8) hyväksyvät maksajavirastonsa ennen EMOTR:n varainhoitovuoden 1996 alkua; ennen kuin hyväksyminen voitiin myöntää, toimivaltaisen viranomaisen oli tarkistettava, että maksajavirasto oli asetettujen vaatimusten mukainen (9). sekä organisaation d) Maksajaviraston hallinnollisen rakenteen, sisäisen val- vonnan toimintaperiaatteiden avulla on voitava taata viraston asianmukainen toi- minta; sisäisestä tarkastuksesta vastaavan yksikön on varmistettava, että sisäinen valvontajärjestelmä toimii tehokkaasti, ja teknisen osaston on tarkistettava edunsaajille suoritettavien maksujen perusteet. e) On perustettava varmentamisesta vastaava elin, joka on toiminnallisesti riippumaton maksajavirastoista ja koordinointielimistä; varmentamisesta vastaavan eli- men on varmistettava, että maksajaviraston vuositilin- päätökset ovat todenperäiset, täydelliset ja tarkat, ja sen on käytävä tilit läpi kansainvälisesti hyväksyttyjen tarkastusstandardien mukaisesti. Komission asetuksen (EY) N:o 1663/95 3 artiklan mukaan todistuksen on perustuttava menettelyjen sekä suoritteiden otoksen tutkimukseen. Siinä on todistettava maksujen yhteisön sääntöjenmukaisuus ainoastaan siltä osin, joka koskee maksajavirastojen hallinnollisten rakenteiden kykyä varmistaa, että tämä sääntöjenmukaisuus on tarkis- tettu ennen maksun suorittamista. f) Tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevasta pää- töksestä huolimatta komissio voi myöhemmin jättää menoja hyväksymättä, jos se katsoo, että menot eivät ole toteutuneet yhteisön sääntöjen mukaisesti. Hyväk- symättä jättämiset perustuvat yleensä erilliseen komis- sion päätökseen; sen avulla jätetään hyväksymättä menot, jotka eivät ole yhteisön sääntöjen mukaisia (säännönmukaisuutta koskeva päätös). Päätöstä ei kuitenkaan voida soveltaa niihin menoihin, jotka ovat toteutuneet yli 24 kuukautta ennen komission jäsen- valtioille antamaa kirjallista ilmoitusta. 1. 5 Asetuksen mukaan EMOTR:n tukiosaston vuositi- linpäätökset sekä varmentamisesta vastaavien elinten laa- timat todistukset ja kertomukset oli toimitettava komissi- olle 10. helmikuuta mennessä seuraavana vuonna. Komis- (8) Vastuullinen viranomainen on viranomainen, joka myöntää hyväksymisen; useimmissa jäsenvaltioissa se on maatalousmi- nisteriö. Saksassa vastuullisiin viranomaisiin kuuluivat myös osavaltioiden alueiden viranomaiset. autonomisten Espanjassa ja (9) Väliaikainen hyväksyminen voidaan myöntää silloin, kun hyväksymisperusteiden täyttämiseen liittyy ongelmia. Vas- tuullisen viranomaisen on asetettava havaitun ongelman / havaittujen ongelmien perusteella määräaika tilanteen korjaa- miselle. C 389/4 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 sion oli ilmoitettava jäsenvaltioille 31. maaliskuuta men- nessä niiden toimittamia tietoja koskevien tarkistusten tulokset ja tehtävä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös 30. huhtikuuta mennessä. Komissio teki kuitenkin kaksi vuoden 1996 tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä, 5 päivänä toukokuuta 1997 (10) ja 30 päivänä heinäkuuta 1997 (11), koska jot- kin maksajavirastot ja varmentavat elimet eivät kyenneet toimittamaan varmennettuja tilejä asetettujen määräaiko- jen kuluessa ja koska komissio edellytti tietyiltä varmen- tavilta elimiltä lisätarkastusten suorittamista. Varmenta- vien elinten toiminnan arviointi on välttämätöntä, jotta kyseessä olevien muiden tarkastajien työn luotettavuu- desta saadaan tietty tae. Uuden järjestelmän yhteydessä ei ole tähän mennessä tehty päätöstä yhteisön sääntöjen vastaisten menojen hylkäämisestä. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen laajuus 1. 6 Tilintarkastustuomioistuin tutki, onko maksajaviras- tojen hyväksymistä ja tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevia uusia sääntöjä sovellettu asianmukaisesti. Huo- miota kiinnitettiin erityisesti hyväksymisperusteiden nou- dattamiseen jäsenvaltioissa, maksajavirastojen sisäisestä valvonnasta vastaavien yksiköiden toimintaan sekä var- mentavien elinten antamiin todistuksiin. Tilintarkastus- tuomioistuin perehtyi lisäksi komission yksiköiden työ- hön kahden, vuoden 1996 tilien tarkastamista ja hyväk- symistä koskevan komission päätöksen osalta. 2. 2 Uuden asetuksen yhtenä tavoitteena oli maksajavi- rastojen lukumäärän rajoittaminen. Vuonna 1997 niiden määrä oli kuitenkin 90. Tilintarkastustuomioistuin kat- soo, että tavoitteen saavuttamiseksi olisi toimittava jäsenvaltioissa erityisesti nykyistä uusien alueellisten maksajavirastojen hyväksymisen osalta. tiiviimmin useissa 2. 3 Joissakin tapauksissa maatalousministeriöt hyväksyi- vät maksajavirastoiksi ministeriöiden sisällä toimivia yksi- köitä (Belgiassa, joissakin Saksan osavaltioissa, useim- milla Espanjan alueilla, Irlannissa, Itävallassa sekä Suo- messa). Ranska (hajautettuja yksiköitä (services de´con- centre´s) lukuun ottamatta) ja Alankomaat säilyttivät kes- kitetyt maksajavirastot maatalouden eri aloilla. Saksa perusti maksajaviraston kaikkiin osavaltioihin, joista jot- kin perustivat jopa useita virastoja (14). Espanja hyväksyi 17 uutta alueellista maksajavirastoa vuonna 1996 (15). Yhdistynyt kuningaskunta hyväksyi erilliset maksajaviras- tot Englantiin, Walesiin (2 virastoa), Skotlantiin sekä Pohjois-Irlantiin. Jotkin jäsenvaltiot, esimerkiksi Belgia ja Itävalta (ks. taulukko 1), ohjasivat alueiden kautta aino- astaan pienen osan tukiosaston menoista. Siitä huoli- matta, että maksut saatetaan suorittaa keskushallinnossa, alueellisilla viranomaisilla on keskeinen asema eri tukioh- jelmien valvonnassa ja hallinnoinnissa lähes kaikissa jäsenvaltioissa. 2. MAKSAJAVIRASTOJEN HYVÄKSYMINEN Maksajavirastojen rakenteellinen kehittyminen 2. 1 Kaikki maksajavirastot olisi pitänyt hyväksyä 16. lokakuuta 1995 mennessä, mutta kyseisenä ajankohtana 66 maksajavirastosta oli hyväksytty ainoastaan 50, ja niistä suurimman osan kohdalla hyväksyntä oli väliaikai- nen. Vuoden 1996 maksujen käsittelyä varten hyväksyt- tiin lopulta 80 maksajavirastoa, vaikka niistä joidenkin vastuulla oli varsin pieni määrä menoja. Eräs maksajavi- rasto ei ilmoittanut lainkaan menoja vuonna 1996 ja kaksi ilmoitti niitä alle 100 000 ecua (12). Viiden maksaja- viraston osuus kokonaismenoista oli lähes puolet (13), ja 25 viraston osuus yli 90 prosenttia (ks. taulukko 1). (10) Komission päätös 97/316/EY (EYVL L 138, 29. 5. 1997, sivu 24). (11) Komission päätös 97/609/EY (EYVL L 245, 9. 9. 1997, sivu 25). (12) Saksa, Baijeri: StMLU; Itävalta, Vorarlberg: Landesamt; Alankomaat: MVO. (13) Varainhoitovuonna 1996 ilmoitettujen menojen perusteella suurimmat virastot olivat AIMA (Italia), FEGA (Espanja), ONIC (Ranska), IBEA (Yhdistynyt kuningaskunta) sekä GEDIDAGEP (Kreikka). 2. 4 Neuvoston asetuksen (EY) N:o 1287/95 (jolla muu- tettiin asetusta (ETY) N:o 729/70) mukaan maksajavi- rasto suorittaa maksut lopullisille edunsaajille. Tehtävän siirtämisestä ei ole säädetty. Vaikka viisi Saksan osavalti- ota (Baden-Württenberg, Brandenburg, Hessen, Nieder- sachsen ja Sachsen) hyväksyi maatalousministeriönsä maksajavirastoksi, suurimman osan maksuista suorittivat muut osavaltioiden hallintoon kuuluvat julkishallinnon yksiköt. Espanjassa maksajavirasto FEGA ilmoitti mak- suja, jotka olivat itse asiassa tiettyjen alueellisten viran- omaisten suorittamia; kyseisiä viranomaisia ei ollut hyväksytty maksajavirastoiksi vuonna 1996. Ranskan keskitetty maksajavirasto (Services de´concentre´s du Tre´- sor et du Ministe`re de l’agriculture, de la peˆche et de l’alimentation) ei suorita maksuja keskitetysti, sillä mak- (14) Saksan osavaltioiden viranomaiset vastaavat myös hyväksy- alueidensa maksajavirastoille misen myöntämisestä (18. 1. 1995 ilmoituksia koskevaan pysyvien järjestettyyn edustajien komitean (Coreper) kokoukseen liittyvä neuvoston asiakirja 4427/95, liite II). (15) Kolme 17:stä uudesta maksajavirastosta oli jo aloittanut toimintansa maksajavirastona vuonna 1996 (Katalonia, Bas- kimaa ja Navarra), kun muut aloittivat toimintansa varain- hoitovuodesta 1997 alkaen. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/5 sujen suorittamisesta vastaavat alueellisella tasolla eri departementit, joita ei ole hyväksytty maksajavirastoiksi. tuvaan velallisia koskevaan seurantaan ja interventio- varastointia koskevaan kirjanpitoon liittyvät vajavai- suudet 2. 5 Ministerineuvoston 26. tammikuuta 1995 pidetyn kokouksen pöytäkirjan liitteen II (16) perusteella Saksan osavaltioiden maksajavirastot saavat siirtää tiettyjen, eri- tyisesti liitännäistoimenpiteitä koskevien maksujen suorit- tamisen muiden ennakoiden hoitajien (Vorschußverwal- ter) tehtäväksi. Komission asetukseen (ETY) N:o 1663/95 ei sisälly säännöksiä maksujen suorittamisen siirtämisestä muiden yksiköiden tehtäväksi. f) riittämätön tietokoneturvallisuus g) sisäisen tarkastuksen puutteellinen toiminta h) menojen hyväksymistä ja/tai teknisiä palveluita koske- vien sopimusten puuttuminen. Keskeiset hyväksymisperusteet 2. 6 Jäsenvaltiot tekevät päätöksen hyväksymisen myön- tävistä viranomaisista. Vastuullisen viranomaisen ja mak- sajaviraston valintaan ei tarvita komission hyväksyn- tää (17). Komission asetuksen (EY) N:o 1663/95 mukaan neuvoston asetuksen (ETY) N:o 729/70 4 artiklan 4 kohtaa sovelletaan, jollei maksajaviraston toiminnan kan- nalta merkityksellisiä perusteita noudateta. Mainitun artiklan mukaan viranomaiset voivat jättää hyväksymisen myöntämättä tai olla jatkamatta sitä, mikäli yksi tai useampi hyväksymiselle asetettu ehto ei täyty tai ei täyty enää, ellei maksajavirasto korjaa tilannetta tietyn ajan kuluessa. Vastuullisen viranomaisen on päätettävä kysei- sen ajan sekä väliaikaisen hyväksymisen pituus havaittu- jen ongelmien perusteella. Asetuksessa ei ole täsmennetty aikarajaa. 2. 7 Komission työasiakirjassa (18), joka toimii varmenta- misesta vastaavien elinten ja hyväksymisestä vastaavien viranomaisten apuna havaittujen puutteiden vakavuuden arvioinnissa, on määritelty seuraavat keskeiset perusteet: a) kirjallisten menettelyjen puuttuminen b) tehtävien riittämätön erillään pitäminen c) maksujen suorittamista edeltävien tarkastusten puut- tuminen d) asianmukaisten maksu- ja tilinpitomenettelyiden puut- tuminen e) kirjanpitomenettelyiden epäasianmukaisuus; esimer- kiksi kirjausketjun puuttuminen, kirjanpidossa tapah- (16) Neuvosto, Agrifin 12, Fin 30, 4427/95, 26. tammikuuta 1995: Results of the Committee of Permanent Representative Work on 18 January 1995. (17) Tilintarkastustuomioistuimen ehdotusta ei otettu huomioon (ks. lausunto nro 5/94, 15. joulukuuta 1994, EYVL C 383, 31. 12. 1994). (18) Työasiakirja VI/5168/96 (rev. 1) ACC 83 c. Hyväksymiseen liittyvät puutteet 2. 8 Maksajaviraston hyväksymiseen ei tarvita komission muodollista hyväksyntää. Komissio teki kuitenkin käyn- nin 36 suurimpaan maksajavirastoon (joiden osuus menoista oli yli 80 prosenttia) tarkistaakseen, oliko ase- tettuja ehtoja noudatettu vuoden 1996 osalta. Käyntien yhteydessä havaittiin puutteita, joiden olisi pitänyt olla esteenä lopullisen hyväksymisen myöntämiselle. Tyypilli- set havaitut puutteet (19) koskivat kirjanpito- ja tietojär- jestelmiä, jotka olivat riittämättömiä tai epäluotettavia; puutteita havaittiin niinikään sisäisissä menettelyissä sekä valvonnassa. Havaitut puutteet esitetään taulukossa 2. 2. 9 Keskeiset perusteet ilmoitettiin jäsenvaltioille vasta syys- ja lokakuussa vuonna 1996, eli vuosi hyväksymi- selle alun perin asetetun määräajan jälkeen; EMOTR:n varainhoitovuosi oli tuolloin jo lähes päättynyt ja maksa- javirastot oli jo hyväksytty. Jäsenvaltioiden vastuulliset viranomaiset eivät kuitenkaan voi vedota tähän, jos ne ovat hoitaneet tehtävänsä epäasianmukaisesti. 2. 10 Monet havaituista ongelmista olivat vailla ratkai- sua vielä vuonna 1997. Vuoden 1997 loppuun mennessä ainoastaan Italia oli perunut yhden maksajaviraston hyväksymisen (20); kyseinen virasto oli vastuussa ainoas- taan yhdestä yksittäisestä toimesta. Vastuu kyseisestä toimesta siirrettiin keskitetylle maksajavirastolle AIMAlle, jotta organisaatiota koskevat vaatimukset täyttyisivät. 2. 11 Tilintarkastustuomioistuimen vuonna 1997 toimit- taman tarkastuksen yhteydessä saatiin vahvistus komis- sion tekemille havainnoille (ks. taulukko 3). Vaikka mak- sajavirastojen järjestelmiä oli yleisesti ottaen parannettu, paikalla tarkastetuista virastoista lähes kaikissa voitiin yhä havaita suuria puutteita. Ne liittyivät sisäisen valvon- nan heikkoon tasoon, tietojärjestelmien turvallisuuden puuttumiseen, maksajavirastojen riittämättömään valtuu- tettujen yksiköiden valvontaan sekä kirjanpidon ongel- (19) Työasiakirja VI/8950/96, 19. marraskuuta 1996: Report on the application of Regulation (EC) No 1663/95 in respect of the accreditation of paying agencies. (20) IGFOR-maksajaviraston (Ministero del Tesoro) tehtävät on siirretty AIMAlle. C 389/6 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 miin. Mainittujen tekijöiden olisi pitänyt johtaa asian- omaisissa jäsenvaltioissa asetuksen (ETY) N:o 729/70 4 artiklan 4 kohdan soveltamiseen, eli vastuullisten viran- omaisten suorittamaan hyväksymisen perumiseen tai tilanteen välittömään korjaamiseen. 3. TILIEN VARMENTAMINEN Varmentamisesta vastaavat elimet 3. 1 Varmentamisesta vastaavien elinten oikeudellinen asema vaihtelee huomattavasti eri jäsenvaltioissa. Tehtä- vään on nimetty kansallisia tarkastuselimiä, muita julkis- hallinnon elimiä, sisäisestä tarkastuksesta vastaavia yksi- köitä ja myös yksityisiä ulkoisia tarkastajia (ks. taulukko 1). 3. 2 Riippumattomuus mainitaan kansainvälisissä tarkas- tusstandardeissa keskeisenä varmentamisesta vastaavia tarkastajia koskevana vaatimuksena. Asetuksen (EY) N:o 1663/95 mukaan varmentamisesta vastaavan elimen on oltava toiminnallisesti riippumaton maksajavirastosta. Tanskan maksajaviraston sisäisestä tarkastuksesta vas- taava yksikkö hyväksyttiin kuitenkin varmentamisesta vastaavaksi elimeksi. Samalla tavoin toimittiin myös usei- den Saksan ja Itävallan maksajavirastojen kohdalla. Sisäi- sestä tarkastuksesta vastaavat yksiköt eivät kuitenkaan ole riippumattomia maksajavirastoista, joihin ne kuulu- vat, eivät varsinkaan silloin, kun ne kuuluvat osana viraston hierarkkiseen rakenteeseen. Komissio kuitenkin hyväksyi tämän menettelyn. Komission ohjeet 3. 3 Komission asetuksessa (EY) N:o 1663/95 esitetään erittäin yleisluonteiset todistusta ja siihen liittyvää tarkas- tuskertomusta koskevat vaatimukset. Komissio toimitti kyseisiä vaatimuksia koskevat yksityiskohtaiset ohjeet syyskuussa 1996 pidettyä asiantuntijaryhmän kokousta varten. Ohjeiden lopullinen versio toimitettiin kaikilla kielillä varmentamisesta vastaaville elimille kuitenkin vasta joulukuussa 1996, jolloin osa tarkastustehtävistä oli jo suoritettu (21). Kyseisillä ohjeilla — joita varmentami- sesta vastaavat elimet pitävät erittäin hyödyllisenä — oli näin ollen ainoastaan rajallinen vaikutus vuoden 1996 todistuksiin. Tämä selittää osittain useiden tarkastusker- tomusten puutteet sekä vuoden 1996 tilejä koskevan varmentamisen epäasianmukaisuuden. Havaittuja puut- teita kuvataan jäljempänä. (21) Komission laatimien, maksajavirastojen varainhoitovuoden 1996 menoja koskeviin todistuksiin liittyvien suuntaviivojen mukaan olennaisuusrajan tulisi olla 0,5 ja 1 prosentin välillä ja luotettavuustason 95 prosenttia. Raportointia edellyttävän olennaisuusrajan alhaisimmaksi tasoksi vahvistettiin 50 000 ecua. Varmennettujen tilien toimittamiseen liittyvät ongelmat ja viivästykset 3. 4 Varmennetut tilit oli toimitettava komissiolle asetuk- sen (EY) N:o 1663/95 mukaisesti 10. helmikuuta 1997 mennessä. Useimmat maksajavirastot noudattivat kyseistä määräaikaa, mutta monissa tapauksissa tiedot olivat epä- tarkkoja tai tarkastus ei ollut riittävän kattava. Tästä syystä komissio ei voinut hyväksyä todistuksia ja/tai tarkastuskertomuksia tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksensä perustaksi. Komissio edellytti lisät- arkastusten suorittamista, mutta useimmat maksajaviras- tot ja varmentamisesta vastaavat elimet eivät kyenneet toimittamaan lisätarkastuksia riittävän ajoissa ensim- mäistä, 5 päivänä toukokuuta 1997 tehtyä tilien tarkasta- mista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä varten. Komis- sio asetti uuden määräajan kesäkuun 1997 lopulle. Toi- nen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös tehtiin 30 päivänä heinäkuuta 1997. 3. 5 Saksassa oli laadittu sisäiset ohjeet osavaltioissa suo- ritettavaa varmentamista koskevaa tarkastusta varten, jol- loin otos voitiin rajata tiettyihin menoluokkiin. Vaikka ohjeet oli lähetetty komissiolle vuoden 1996 alkupuolella, se ei ottanut tuolloin asiaan kantaa. Komissio hyväksyi lopulta tilit ja todistukset, koska sen pyynnöstä toimitet- tiin lisätarkastuksia ja ne suoritettiin loppuun riittävän ajoissa ennen ensimmäistä tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskevaa päätöstä; poikkeuksena olivat Sachsenin ja Rheinland-Pfalzin alueiden tilit, jotka tarkastettiin ja hyväksyttiin toisen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä. 3. 6 Tilintarkastustuomioistuimen lokakuussa 1997 kol- messa Saksan osavaltiossa (Niedersachsenissa, Sachsen- Anhaltissa ja Schleswig-Holsteinissa) toimittaman tarkas- tuksen yhteydessä havaittiin tilien täsmäyttämiseen liitty- viä ongelmia yhteisesti rahoitettujen toimien osalta. Lisäksi Sachsen-Anhaltin osalta toimitettiin todistus, johon ei sisältynyt huomautuksia, vaikka varmentami- sesta vastaava elin oli kertomuksessaan epäillyt 13,8 miljoonan Saksan markan (noin 6,8 miljoonaa ecua) suuruisen määrän tukikelpoisuutta. 3. 7 Kreikkaa koskevat varmennetut tilit toimitettiin vasta huhtikuun puolivälissä vuonna 1997, eli niihin liittyviä menoja ei voitu ottaa huomioon 5 päivänä tou- kokuuta tehdyssä ensimmäisessä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä. Tilit eivät vastan- neet varmentamista koskevan tarkastuksen tuloksia, joten komissio teki niihin korjauksia ja tarkasti ja hyväksyi ne toisen, 30 päivänä heinäkuuta 1997 tehdyn tilien tarkas- tamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä. 3. 8 Varmentamista koskevissa kertomuksissa tuotiin Espanjan osalta esille vakavia ongelmia, ja komissio kehotti suorittamaan lisätarkastuksia seuraavasti: a) FEGA-nimisen maksajaviraston osalta (ilmoitetut me- not 4 196,4 miljoonaa ecua) jäi varmentamatta huo- mattavia määriä, koska varmentamisesta vastaava elin 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/7 ei ollut kyennyt tutkimaan maksumenettelyä 507 000 miljoonan pesetan (noin 3 165 miljoonaa ecua) suu- ruisten maksujen osalta; kyseiset maksut oli suoritettu alueellisella tasolla maksajaviraston nimissä. Tietoa ei ollut saatavissa myöskään vientitukien tarkistuksista eikä teknisistä palveluista. javiraston (AIMA, DCCC ja IGFOR) osalta. Tarkastusten jälkeen kesäkuussa 1997 toimitetuista kertomuksista kävi ilmi kaksi keskeistä ongelmaa: a) AIMAn ilmoittamien, alkoholivarastoja koskevien tie- tojen tarkkuus b) Kahden maksajaviraston — DGDR:n (ilmoitetut menot 43,6 miljoonaa ecua) ja FROMin (ilmoitetut menot 2,0 miljoonaa ecua) — osalta ei varmentami- sesta vastaava elin kyennyt antamaan lausuntoa menoista, jotka olivat aiheutuneet alueilla maksajavi- rastojen lukuun. c) Katalonian alueen (ilmoitetut menot 71,2 miljoonaa ecua) osalta komissio kehotti suorittamaan lisätarkas- tuksia ja suurentamaan otoksen kokoa (22). 3. 9 Kun Espanjan viranomaiset olivat toimittaneet vah- vistavia lisätietoja, kaikki määrät tarkastettiin ja hyväk- syttiin lopulta toisen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä. 3. 10 Selvitäkseen ongelmista, jotka liittyivät FEGAn, FROMin ja DGDR:n ilmoittamiin, mutta alueellisella tasolla hallinnoituihin ja/tai suoritettuihin menoihin, Espanjan viranomaiset olivat nimenneet yksityisen tilin- tarkastustoimiston tarkastamaan alueellista tasoa koske- vat lisäotokset kesäkuussa 1997. Sen 7. heinäkuuta 1997 antaman loppuraportin mukaan Espanjan viranomaiset olivat varmentaneet kaikki ilmoitetut menot 11. ja 15. heinäkuuta 1997. Tilintarkastustuomioistuimen syys- kuussa 1997 toimittamassa tarkastuksessa ilmeni kuiten- kin, että autonomisten alueiden suorittamien lopullisten maksujen, FEGA:n tileihin liittyvien tietojen ja alueille maksettujen varojen perusteella komissiolta pyydettyjen määrien välistä täsmäyttämistä ei voitu pitävästi osoit- taa. 3. 11 Ranskan varmentamisesta vastaava elin aloitti toi- mintansa vasta lokakuussa 1996, ja silloinkin liian pie- nellä henkilöstöllä. Ensimmäinen todistus perustui yksin- omaan järjestelmiä koskevien raporttien tutkimiseen, eikä tapahtumia koskeviin otoksiin, kuten asetuksessa (EY) N:o 1663/95 edellytetään. Ranskan viranomaiset ilmoitti- vat tästä komissiolle. Komissio edellytti tapahtumiin perustuvien lisätarkastusten suorittamista, ja niihin liitty- vät kertomukset toimitettiin riittävän ajoissa toista tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä varten. 3. 12 Komissio pyysi varmentamisesta vastaavia elimiä toimittamaan lisätarkastuksia kolmen italialaisen maksa- (22) Alun perin annettu todistus perustui 40 tapahtumaan. Toi- sen, lisätarkastusten jälkeen toimitetun asiakirjan perustana oli 1 661 tapahtumaa. b) DCCC:n osalta 95 prosentin luotettavuustasoon perustuva otoskoko vastasi 1 112 tapahtumaa. Alku- peräistä otoskokoa oli pienennetty 93:een (seuraavin prosenttiosuuksin ja perustein: 20 prosenttia olemassa olevien vakiintuneiden toimintatapojen perusteella, 20 prosenttia henkilöstön pitkäaikaisen työkokemuksen perusteella, 20 prosenttia henkilöstön ammattitaidon perusteella, 20 prosenttia olemassa olevien sisäisten valvontamenettelyjen perusteella ja 12 prosenttia tieto- järjestelmien käytön perusteella). Komissio ei kyseena- laistanut mainittuja laskelmia, vaan tarkasti ja hyväk- syi varmennetut tilit. 3. 13 Italia ilmoitti menoja myös maatalousministeriön osalta, vaikka se ei ollut hyväksytty maksajavirasto. Komissio kuitenkin hyväksyi 1 895 331 293 Italian liiran suuruisen määrän (997 977,43 ecua) toisessa tilien tar- kastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessään. 3. 14 Itävaltalaisen maksajaviraston AMAn esittämät tilit tarkastettiin ja hyväksyttiin lisätarkastusten jälkeen. Tilin- tarkastustuomioistuimen lokakuussa 1997 toimittaman tarkastuksen yhteydessä havaittiin kuitenkin puutteita ja ongelmia, jotka liittyivät ilmoitettujen, EMOTR:n tuki- osastosta maksettavien määrien ja pankkitileillä olevien määrien täsmäyttämiseen keskenään, koska useita eriä oli peritty vähentämällä kyseiset määrät maksetuista sum- mista. Kyseiset määrät on erotettava kansallisiin tileihin liittyvistä, maksetuista summista suoritettujen vähennys- ten avulla perityistä määristä. 3. 15 Komissio pyysi myös Portugalin varmentamisesta vastaavaa elintä toimittamaan lisätarkastuksia, koska se oli tarkastanut ajanpuutteen takia ainoastaan 30 prosent- tia otokseen kuuluneista toimista. Määrät tarkastettiin ja hyväksyttiin lopulta varmentamisesta vastaavan elimen suorittamien lisätarkastusten jälkeen. 3. 16 Yhdistyneen kuningaskunnan maksajavirastot eivät kyenneet toimittamaan täsmäytettyjä vuositilinpäätöksiä, ja siksi varmentamisesta vastaava elin ei kyennyt toimitta- maan todistuksia ajoissa. Tilejä koskevat asiakirjat toimi- tettiin komissiolle kesäkuussa 1997, ja joitakin lisätietoja lähetettiin heinäkuussa 1997. Maksajavirastot eivät olleet tehneet tileihin varmentamisesta vastaavan elimen tarpeel- lisina pitämiä muutoksia, joten komissio teki kyseisiin tileihin korjaukset tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä. C 389/8 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 3. 17 Tilintarkastustuomioistuimen syyskuussa 1997 toi- mittaman tarkastuksen (23) yhteydessä saatiin vahvistusta varmentamisesta vastaavan elimen ilmoittamille, maksaja- virastojen kirjanpitojärjestelmiin liittyville pysyville puut- teille: a) EMOTR:ia koskevia menoja varten ei ollut erillisiä tilejä b) maksajavirastot eivät toimittaneet kausittaisia yhteen- vetoja menoista eivätkä komissiolle annettavia kuu- kausi-ilmoituksia (24) c) kirjanpidossa ei suoritettu velallisia koskevaa seuran- taa ja käytössä ei ollut tehokkaita menetelmiä sen varmistamiseksi, että kaikki maksut, joita koskevat siirrot eivät toteutuneet tai joihin liittyviä sekkejä ei lunastettu ja kyseisiä määriä peritty takaisin, hyvite- tään viipymättä takaisin komissiolle. Skotlannin mak- sajavirasto ei palauttanut lunastamattomia sekkejä koskevia määriä komission tileille. Koska käytettä- vissä ei ollut tarkkoja kirjanpitotietoja, kyseisten mää- rien suuruudesta ei saatu varmuutta. Takaisin perittäviin määriin liittyvät tiedonsaantivaikeu- det 3. 18 Komission asetuksen (EY) N:o 1663/95 liitteenä olevien suuntaviivojen mukaan velallisista on tehtävä merkintä tileille. Tämä on edellytyksenä maksajaviraston hyväksymiselle. Useimmat maksajavirastot eivät kuiten- kaan kyenneet vuonna 1996 määrittämään takaisin perit- täviä kokonaismääriä joko siksi, että kirjanpidossa ei suoritettu velallisia koskevaa seurantaa, tai siksi, ettei tietoja ollut keskitetty. 3. 19 Komissio pyysi jäsenvaltioita toimittamaan huhti- kuun 1997 menoilmoituksen yhteydessä takaisin perittä- viä määriä kuvaavan taulukon (taulukko 105). Saksa, Suomi ja Portugali eivät toimittaneet kyseisiä tietoja. Alankomaiden ja Yhdistyneen kuningaskunnan toimitta- miin tietoihin sisältyi puutteita; Alankomaiden osalta yksi maksajavirasto ei ollut mukana ja Yhdistyneen kuningas- kunnan viittä suurinta maksajavirastoa koskevat tiedot puuttuivat (25). Itävallan maksajavirasto AMA pystyi ilmoittamaan takaisin perittävät määrät, mutta ei maksat- tamatta olevia määriä. Italialainen maksajavirasto DCCC ilmoitti perittävän määrän, takaisin 443 150 254 004 Italian liiraa (noin 220 miljoonaa ecua), josta 98 prosenttia liittyy oikeudellisiin toimenpiteisiin johtaneisiin tapauksiin. suurimman (23) Tilintarkastustuomioistuimen tarkastus koski seuraavia mak- sajavirastoja: SOAFD (Skotlanti), MAFF (Englanti) ja Inter- national Board (Yhdistynyt kuningaskunta). (24) Yhdistyneen kuningaskunnan viranomaiset ilmoittivat, että erillisiä ilmoituksia voidaan antaa vasta EMOTR:n varain- hoitovuodesta 1998 lähtien. (25) Kirjanpitotietonsa ilmoittaneiden maksajavirastojen velkojen 4. VARAINHOITOVUODEN 1996 TILIEN TARKASTA- MISTA JA HYVÄKSYMISTÄ KOSKEVAT PÄÄTÖKSET Komission ensimmäinen tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskeva päätös 4. 1 Komissio hyväksyi ensimmäisessä tilien tarkasta- ja hyväksymistä koskevassa päätöksessään (26) mista kaikki Belgian, Tanskan, Irlannin, Luxemburgin, Alanko- maiden, Itävallan, Suomen ja Ruotsin ilmoittamat menot sekä suurimman osan Saksan ilmoittamista menoista. Italian osalta hyväksyttiin ainoastaan pienen maksajavi- raston (Ente Risi) ilmoittamat menot, ja Espanjan osalta hyväksyttiin puolestaan vain Navarran ja Baskimaan alu- eita koskevat ilmoitukset. Muiden maksajavirastojen osalta komission edellyttämät lisätarkastukset olivat kes- ken tai tilejä ei toimitettu ajoissa. 4. 2 Komission ensimmäinen tilien täydellisyyttä, tark- kuutta ja todenperäisyyttä koskeva päätös kattoi siis ainoastaan 12 931,9 miljoonaa ecua eli noin 33 prosent- tia maksajavirastojen kokonaismenoista varainhoito- vuonna 1996. Komission toinen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös 4. 3 Tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös tehtiin muiden maksajavirastojen osalta (67 prosenttia ilmoitettujen menojen kokonaismäärästä) 30 päivänä hei- näkuuta 1997 (27). Eräitä jäljempänä mainittavia muutok- sia ja korjauksia lukuun ottamatta komissio hyväksyi kaikki varmennetut tilit. Komissio ei kuitenkaan sisällyt- tänyt hyväksymättä jätettyihin määriin suurinta osaa todistuksissa esitetyistä huomautuksista, jotka koskivat vähintään 43,3 miljoonaa ecua. Taulukossa 4 on esitetty analyysi varmentamisesta vastaavien elinten maksajaviras- toissa havaitsemista puutteista. 4. 4 Kahdesta päätöksestä huolimatta komissio voi jättää menoja myöhemmin hyväksymättä menojen säännönmu- kaisuutta koskevien tarkastusten perusteella. Hyväksy- mättä jättäminen ei voi kohdistua menoihin, jotka ovat toteutuneet yli 24 kuukautta ennen komission tarkastus- tuloksista toimittamaa kirjallista ilmoitusta. Komissio ei ole tähän mennessä tehnyt menojen säännönmukaisuutta koskevaan tarkastukseen perustuvaa tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä. (26) Komission päätös 97/316/EY (EYVL L 138, 29. 5. 1997, sivu 24). (27) Komission päätös 97/609/EY (EYVL L 245, 9. 9. 1997, sivu kokonaismäärä oli 489 miljoonaa ecua. 25). 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/9 Ilmoitettujen määrien muuttaminen 4. 5 Ainoat vuosittaisissa ilmoituksissa oleviin määriin tehdyt — ja komission huomioon ottamat — muutokset olivat seuraavat: e) Yhdistyneen osalta kuningaskunnan tehtiin 7 411 866,51 Englannin punnan (noin 10,9 miljoonaa ecua) suuruiset negatiiviset korjaukset, jotta maksaja- virastojen tiedot täsmäisivät varmennettujen tilien kanssa ja jotta komission aiemmin ei-tukikelpoisiksi katsomat määrät huomioitaisiin. a) korjaukset, jotka tehtiin vuosittaisiin ilmoituksiin, jotta ilmoitetut ja varmennetut määrät vastaisivat toisiaan Rahoituksesta vastaavan yksikön tekemät rahoitukselliset korjaukset b) rahoitukselliset korjaukset, jotka rahoituksesta vas- taava komission yksikkö teki i) viivästyneiden maksujen ii) kuukausittaisiin ilmoituksiin sisältyneiden ei-tuki- kelpoisten menoerien osalta. tapauksissa 4. 6 Joissakin rahoituksellisiin korjauk- siin (28) tehtiin uusia muutoksia tilien tarkastamisesta ja hyväksymisestä vastaavassa komission yksikössä (29). Sel- keän menettelytavan puuttuminen järjestelmästä, jossa monta komission yksikköä tekee perättäisiä korjauksia, on johtanut epäselvyyksiin ja avoimuuden puutteeseen. Vuosittaisiin ilmoituksiin tehdyt korjaukset 4. 7 Komissio teki jäsenvaltioiden tileihin seuraavat kor- jaukset: a) Kreikan osalta komissio vähensi 148 393 325 Kreikan drakman (noin 480 000 ecua) suuruisen määrän, joka liittyi lähinnä julkista varastointia koskeviin poikke- amiin. Komission tekemä vähennys on huomattavasti varmentamisesta vastaavan elimen esittämiä korjauk- sia (21 202 319 Kreikan drakmaa, noin 68 000 ecua) suurempi. b) Espanjan kohdalla tehtiin 10 219 598 pesetan (noin 60 000 ecua) suuruinen lisäys, joka vastasi Espanjan viranomaisten vuosittaiseen tekemän korjauksen suuruutta. ilmoitukseen c) Alankomaiden osalta vähennettiin 411 675 guldenin (noin 190 000 ecua) määrä, jotta ilmoitetut ja var- mennetut määrät vastaisivat toisiaan. d) Komissio ei hyväksynyt Portugalin asetuksen (EY) N:o 2975/95 nojalla esittämää pyyntöä 294 990 678 escudon (noin 1,5 miljoonaa ecua) suuruisista korko- maksuista, koska maksujen suorittamiselle ei ollut enää oikeudellisesti päteviä perusteita. (28) PO VI, yksikkö G 2: maatalousmenojen hallinto. (29) PO VI, yksikkö A. 1 3: EMOTR:n tilien tarkastaminen ja hyväksyminen. Viivästyneisiin maksuihin liittyvät korjaukset 4. 8 Komission asetuksen (EY) N:o 296/96 mukaan ennakoihin, jotka koskevat jäsenvaltioissa asetuksissa säädettyjen määräaikojen jälkeen aiheutuvia menoja, teh- dään 10—100 prosentin suuruiset vähennykset viivästyk- sistä riippuen. Vähennysten alarajana on 4 prosenttia, jota pienempiä vähennyksiä ei tehdä. Poikkeustilanteessa tai perustelluista syistä komissio voi kuitenkin tehdä pienempiä vähennyksiä. Määräaikojen noudattamista koskevia tarkistuksia tehdään kolmesti vuodessa (31. tammikuuta, 30. huhtikuuta ja 31. elokuuta) jäsenvaltioi- den antamien ilmoitusten perusteella. Syyskuulle ja loka- kuun ensimmäiselle puoliskolle kuuluvat viivästyneet maksut on kuitenkin sisällytettävä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaan päätökseen, paitsi jos ne voi- daan todeta ennen varainhoitovuoden ennakkoja koske- vaa viimeistä päätöstä (30), jolloin ne kirjataan vasta vuo- den ”n+1” tileille. Tämä menettely on ristiriidassa talous- arviota koskevan vuotuisuusperiaatteen kanssa. Kyseessä oleva määrä on 4,5 miljoonaa ecua. 4. 9 Taulukosta 5 käyvät ilmi vuoden 1996 viivästynei- siin maksuihin tehdyt rahoitukselliset korjaukset, jotka otettiin huomioon toisessa tilien tarkastamista ja hyväk- symistä koskevassa päätöksessä. 4. 10 Italian osalta komissio sitoutui 23. joulukuuta 1996 päivätyn kirjeen perusteella siihen, että kaikkiin pinta-alatukiin kokonaismäärältään 66 634 270 561 Italian liiran (noin 33,5 miljoonaa ecua) suuruisiin viivästyneisiin maksuihin ei sovelleta seuraa- muksia, koska viivästykset johtuivat lähinnä komission pyynnöstä suoritetuista lisätarkastuksista (31). liittyviin, 4. 11 Yhdistyneen kuningaskunnan osalta komissio teki viivästyneisiin maksuihin liittyvän, 177 583,03 Englannin punnan (noin 0,3 miljoonaa ecua) suuruisen negatiivisen korjauksen. On syytä huomioida, että mainitun määrän laskemiseen on saattanut vaikuttaa se, että Yhdistyneen kuningaskunnan ilmoittamat menot perustuivat saatuun rahoitukseen eivätkä myöhemmin suoritettaviin varsinai- siin maksuihin. (30) Komission asetus (EY) N:o 296/95, 4 artiklan 3 kohta. (31) Tästä komission tekemästä maksusitoumuksesta ei ollut mer- kitty varausta tileille (tilintarkastustuomioistuin havaitsi asian varainhoitovuotta 1996 koskevan DAS-tarkastuksen yhteydessä). C 389/10 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 Ei-tukikelpoisiin menoeriin tehdyt korjaukset 4. 12 Noin 27,3 miljoonaa ecua hylättiin vasta 14. heinä- kuuta 1997, vaikka hylkäämistä koskevat päätökset olisi voitu tehdä aiemmin — ainakin ennen ensimmäistä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä (32). Muut hylkäykset tehtiin vuoden 1996 aikana. Vaikka kyseisten määrien pitäisi näkyä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä, tilintarkastustuo- mioistuimen tarkastuksen yhteydessä kävi ilmi, että näin ei aina ollut. Taulukossa 6 luodaan yleiskatsaus tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhtey- dessä tehtyihin rahoituksellisiin korjauksiin. tehtyä 4. 13 Tanskan osalta 14. heinäkuuta 1997 2 873 870,96 Tanskan kruunun (noin 380 000 ecua) suu- ruista, leivänvalmistukseen käytettävän vehnän julkista varastointia koskevaa negatiivista korjausta ei vähennetty tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä, koska Tanskaa koskevat tilit oli jo tarkastettu ja hyväksytty 5 päivänä toukokuuta 1997 tehdyn ensim- mäisen päätöksen yhteydessä. Komissio jätti siis korjauk- sen tekemättä toisen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä. 4. 14 Julkiseen varastointiin liittyi Italian osalta epävar- muutta tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä huomioitavista tarkoista määristä. Kokonais- menot saattavat olla noin 0,4 miljoonaa ecua komission palauttamaa määrää alhaisemmat. Tarkan määrän selvit- tämiseksi olisi suoritettava säännönmukaisuutta koskeva tarkastus (33). 4. 15 Kun eri laskelmia ja tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskevassa päätöksessä lopulta mukana olleita määriä arvioitiin, voitiin havaita, että päätöstä edeltänyt menettely ei ollut aina johdonmukainen. Toisen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen perus- tana ei lisäksi selvästikään ollut riittävää asiakirja-aineis- toa, mihin olivat osasyynä erittäin kiireinen aikataulu sekä tehtävään osoitetun henkilöstön vähäisyys. Ilmoite- tut määrät kuitenkin hyväksyttiin huomautuksia sisältä- vistä todistuksista tai tarkastuskertomuksissa esitetyistä puutteista huolimatta. (32) Kyseiset määrät liittyvät seuraaviin korjauksiin: Tanska (−873 870,96 Tanskan kruunua, noin 0,4 miljoonaa ecua), Ranska (−2 540 376,36 Ranskan frangia, noin 0,4 miljoonaa ecua), Kreikka (−1 577 481 460 Kreikan drakmaa, noin 5,1 miljoonaa ecua) sekä Italia (−41 350 131 560 Italian liiraa, noin 21,4 miljoonaa ecua). Korjausten kokonaismäärä on noin −27,3 miljoonaa ecua. (33) Mikäli vuosittaisiin ilmoituksiin tehtäviksi aiottujen, osittain tai täysin valmiiden korjausten tarpeellisuutta epäiltiin, tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä ei olisi pitänyt tehdä ennen lisäselvitysten saamista. Lopullinen arvi- ointi olisi vaihtoehtoisesti voitu tehdä menojen säännönmu- kaisuutta koskevan tarkastuksen yhteydessä. 4. 16 Menojen hyväksymättä jättämiset (”rahoitukselliset korjaukset”) perustuivat lähinnä aiempiin, rahoituksesta vastaavan yksikön tavanomaisen EMOTR:n menojen hal- linnoinnin yhteydessä tekemiin päätöksiin. Niihin tehty- jen negatiivisten ja positiivisten korjauksien kokonais- määrä oli 77,3 miljoonaa ecua, josta kuitenkin ainoas- taan 55,1 miljoonaa ecua otettiin huomioon tilien tarkas- tamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä (ks. taulukko 6). 4. 17 Taulukossa 7 annetaan yksityiskohtainen selvitys 5 päivänä toukokuuta ja 30 päivänä heinäkuuta 1997 tehdyistä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevista päätöksistä maksajavirastojen ja määrien mukaan jaotel- tuna. 5. PÄÄTELMÄT 5. 1 Sekä jäsenvaltiot että komissio pyrkivät tehokkaasti toimimaan uuden asetuksen mukaisesti. Tilintarkastus- tuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä kävi kuitenkin ilmi, että joihinkin hyväksymisen saaneisiin maksajaviras- toihin liittyi huomattavia puutteita, jotka eivät ole hyväk- syttävissä (ks. kohta 2. 11). 5. 2 Uuden järjestelmän yhteydessä ei ole vielä tehty yhteisön sääntöjen vastaisesti aiheutuneita EMOTR:n menoja koskevaa hylkäävää päätöstä (kohta 1. 5). Täl- laista päätöstä ei voida tehdä sellaisten menojen osalta, jotka ovat aiheutuneet yli 24 kuukautta ennen komission antamaa kirjallista ilmoitusta (kohta 1. 4 f). Tällä hetkellä ei voida esittää lopullista arviota taloudellisista seurauk- sista. 5. 3 Tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva, 5 päi- vänä toukokuuta 1997 tehty päätös kattoi ainoastaan 33 prosenttia menoista, koska osa varmennetuista tileistä toimitettiin liian myöhään tai niitä ei pidetty asianmukai- sina (ks. kohta 4. 2). Joissakin tapauksissa todistus ja sen mukana annettu kertomus eivät olleet tyydyttäviä, minkä seurauksena komissio joutui pyytämään lisätarkastusten suorittamista (ks. kohdat 3. 4—3. 17). Asetusta olisi muu- tettava siten, että seuraamusten soveltaminen olisi mah- dollista, jos todistukset tai varmennetut tilit esitetään liian myöhään tai niihin sisältyy puutteita. 5. 4 Toisen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koske- van, 30 päivänä heinäkuuta 1997 tehdyn päätöksen osalta jotkin tiedot toimitettiin vasta heinäkuun aikana, joten komissiolla oli hyvin vähän aikaa perehtyä niihin ja suorittaa asianmukainen dokumentointi (ks. kohdat 3. 10, 3. 16 ja 4. 14). 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/11 5. 5 Kun eri laskelmia ja tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskevassa päätöksessä lopulta mukana olleita määriä arvioitiin, voitiin havaita, että päätöstä edeltänyt menettely ei ollut aina johdonmukainen (ks. kohdat 4. 10, 4. 11 ja 4. 13). 5. 6 On tärkeää, että havaittujen puutteiden osalta suori- tetaan systemaattista seurantaa tutkittaessa menojen säännönmukaisuutta tilien tarkastamis- ja hyväksymisme- nettelyn yhteydessä (ks. kohdat 4. 6 ja 4. 15). 5. 7 Komissio toimitti jäsenvaltioille tärkeitä asiakirjoja myöhäisessä vaiheessa. Mikäli ne olisi toimitettu aiem- min, tietyiltä tilien varmentamiseen liittyviltä väärinkäsi- tyksiltä ja ongelmilta olisi vältytty (ks. kohdat 2. 9 ja 3. 3). Asetukseen (EY) N:o 296/96 perustuvat päätökset on tehtävä aiemmin, jotta ne voidaan ottaa huomioon tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhtey- dessä (ks. kohta 4. 12). 5. 8 Joissakin tapauksissa varmentamisesta vastaavat maksajaviraston sisäiset tarkastajat, jotka eivät ole varsi- naisesti riippumattomia, mitä kuitenkin edellytetään sekä asetuksessa (ks. kohta 3. 2) että kansainvälisesti hyväksy- tyissä tarkastusstandardeissa. 5. 9 Maksajavirastojen toimittamien varmennettujen ti- lien taso oli kirjava, mutta komissio hyväksyi kaikki jäsenvaltioiden varainhoitovuoden 1996 osalta esittämät tilit todistusten sisältämistä huomautuksista huolimatta. Komission mukaan menojen säännönmukaisuudesta voi- daan tehdä uusia tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevia päätöksiä asetuksen (ETY) N:o 729/70 5 artik- lan 2 kohdan c alakohdan mukaisesti. Komissio ei tähän mennessä ole tehnyt yhtään menojen säännönmukai- suutta koskevaan tarkastukseen perustuvaa päätöstä (ks. kohdat 4. 3—4. 4). 5. 10 Neuvoston asetuksen (EY) N:o 1287/95 (jolla muutettiin neuvoston asetusta (EY) N:o 729/70) tavoit- teena oli maksajavirastojen määrän vähentäminen mah- dollisimman pieneksi. Joskus perustettiin kuitenkin myös erittäin pieniä yksiköitä, jotka eivät missään tapauksessa voineet täyttää asetuksessa esitettyjä vaatimuksia. Maksa- javirastojen määrän pienentämiseksi olisi työskenneltävä entistä tehokkaammin (ks. kohdat 2. 1—2. 3). 5. 11 Vuotuisuusperiaate ei toteudu viivästyneisiin mak- suihin tehtävien korjausten (komission asetus (EY) N:o 296/96) osalta, koska korjauksiin, jotka tehdään enna- koihin elokuuhun mennessä, sovelletaan erilaisia menette- lyjä kuin korjauksiin, jotka tehdään tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevan päätöksen yhteydessä syys- ja lokakuussa (ks. kohta 4. 8). Tilintarkastustuomioistuin on hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 14. ja 15. loka- kuuta 1998 pitämässään kokouksessa. Tilintarkastustuomioistuimen puolesta Bernhard FRIEDMANN presidentti Taulukko 1 Tilanne jäsenvaltioittain Jäsenvaltio Maksajavirasto Hyväksymisestä vastaava toimivaltainen viranomainen Vastuu Alueellinen (1) Alakohtainen Maksetut menot (kuukausittaiset ennakot) 1996 (milj. ecua) Varmentamisesta vastaava elin Varmentamisesta vastaavan elimen kuvaus BELGIA: Yhteensä BIRB DG 3 Region Wallonne Vlaamse Gemeenschap Maatalousministeriö Maatalousministeriö Vallonian hallitus Minister-President van de Vlaamse regering Vallonia Flanderi Vientituet Uusi YMP ja muut toimet Ympäristö Ympäristö (2) 828,4 Ernst & Young 316,7 Ernst & Young 0,5 Dir. Budget 0,0 Afdeling Accounting 1 145,6 TANSKA: EU Direktoratet Maatalousministeriö Kaikki alat 1 355,7 Sisäinen tarkastus SAKSA: BLE Maatalousministeriö Julkinen varastointi 840,4 Varmentamisesta vastaava yksikkö HH-Jonas Valtiovarainministeriö Vientituet 1 012,9 Varmentamisesta vastaava MLR - Baden-Württemb. STMELF - Baijeri STMELU - Baijeri SEN-WIRT - Berliini MELF - Brandenburg SEN-WIRT - Bremen BEH-WIRT - Hampuri MILFN - Hessen MELF - Meckl. -Vorp. LÖBF - Niedersachsen LEJ - NRW (Land) LÖBF - NRW (Land) LWK Münst. - NRW (Westfalen) Baden-Württemb. Baijeri Baijeri Berliini Osavaltion maatalousministeriö Osavaltion maatalousministeriö Osavaltion ympäristöministeriö Talousasioista vastaava osavaltion hallituksen jäsen Osavaltion maatalousministeriö Talousasioista vastaava osavaltion hallituksen jäsen Osavaltion hallitus Osavaltion sisä- ja maatalousasioista vastaava ministeriö Osavaltion maatalousministeriö Meckl. -Vorp. Niedersachsen Osavaltion maatalousministeriö Brandenburg Bremen Hampuri Hessen NRW (Land) Uusi YMP ja muut toimet Uusi YMP ja muut toimet Ympäristö Uusi YMP ja muut toimet Uusi YMP ja muut toimet Uusi YMP ja muut toimet Uusi YMP ja muut toimet Uusi YMP ja muut toimet yksikkö 326,1 Sisäinen tarkastus 769,0 Sisäinen tarkastus 0,0 Sisäinen tarkastus 2,1 Sisäinen tarkastus 324,0 Sisäinen tarkastus 1,5 Sisäinen tarkastus 3,2 Sisäinen tarkastus 180,4 Sisäinen tarkastus Uusi YMP ja muut toimet Uusi YMP ja muut toimet Ympäristö (4) 393,4 Sisäinen tarkastus 576,2 Sisäinen tarkastus 0,0 Ministeriö, osasto IB2 NRW (Land) Maitoala (4) 0,0 Ministeriö, osasto IB2 NRW (Westfalen) Uusi YMP ja muut toimet 370,7 Ministeriö, osasto IB2 Osavaltion ympäristö- ja maatalousasioista vastaava ministeriö Osavaltion ympäristö- ja maatalousasioista vastaava ministeriö Osavaltion ympäristö- ja maatalousasioista vastaava ministeriö LWK Bonn - NRW (Rheinland) Osavaltion ympäristö- ja NRW (Rheinland) Uusi YMP ja muut toimet (4) 0,0 Ministeriö, osasto IB2 MWVLW - Rheinl. -Pfalz MIUEV - Saarland maatalousasioista vastaava ministeriö Osavaltion talous- ja maatalousasioista vastaava ministeriö Osavaltion ympäristö- ja liikenneministeriö Rheinl. -Pfalz Uusi YMP ja muut toimet 135,0 Sisäinen tarkastus Saarland Uusi YMP ja muut toimet 14,0 Sisäinen tarkastus 1 1 4 4 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 3 3 C 3 8 9 1 2 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. STMELF - Sachsen Osavaltion maatalousministeriö Sachsen Uusi YMP ja muut toimet 281,7 Prüfdienst MELF - Sachsen-Anhalt Osavaltion maatalousministeriö Sachsen-Anhalt Uusi YMP ja muut toimet 355,9 Ministeriö, osasto 13 MELFF - Schlesw. -Holst. M. N. +UMW. - Schlesw. -Holst. Osavaltion talousasioista vastaava ministeriö Osavaltion talousasioista vastaava ministeriö Schlesw. -Holst. Uusi YMP ja muut toimet 256,6 Sisäinen tarkastus MELFF Schlesw. -Holst. Ympäristö 1,1 Sisäinen tarkastus MNU LAND. VAMT - Thüringen Osavaltion maatalousministeriö Thüringen Uusi YMP ja muut toimet 248,6 Maatalousministeriö Edeltävien varainhoitovuosien tilien tarkastaminen ja hyväksyminen Kaikki alat −45,4 Yhteensä 6 047,5 KREIKKA: GE-DIDAGEP Maatalousministeriö Kaikkilat 2 787,6 Moore Stephens ESPANJA: FEGA DGDR (toiminta lakkautettiin vuonna 1996) FROM Dep. Agr. - Katalonia Dep. Agr. - Baskimaa Dir. Agr. - Navarra Dep. Agr. - Aragonia Con. Agr. - Baleaarit Con. Agr. - Valencia Con. Agr. - Kanariansaaret Dir. Agri. - Cantabria Con. Agr. - Galicia Con. Agr. - Murcia Con. Agr. - La Rioja Con. Agr. - Castela-La Mancha Con. Agr. - Estremadura Con. Agr. - Asturia Con. Agr. - Andalusia Con. Agr. - Kastilia-Leon Con. Agr. - Madrid Edeltävien varainhoitovuosien tilien tarkastaminen ja hyväksyminen Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Comunidad Autónoma de Navarra Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Gobierno Regional Murcia Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Consejo de Gobierno de Castilla - La Mancha Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Maatalousasioista vastaava alueellinen ministeriö (consejero) Consejero de Economia y Empleo Uusi YMP ja muut toimet Liitännäistoimenpiteet 4 196,4 Ministerio de Economia 43,6 Kalastus ja vesiviljely Uusi YMP ja muut toimet 2,0 Ministerio de Economia 71,2 Adm. de la Diputacion Uusi YMP ja muut toimet 11,1 Oficina de Control Uusi YMP ja muut toimet 11,1 Servico Interno Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Dep. de Aragon Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gov. Baleares Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Valenciana Katalonia Baskimaa Navarra Aragonia Baleaarit Valencia Kanariansaaret Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Consej. de Economia Cantabria Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Adm. de la Diputacion Galicia Murcia La Rioja Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Com. Galicia Uusi YMP ja muut toimet (2) Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Murcia 0,0 Int. Gen. La Rioja C. La Mancha Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Castela-La Mancha Estremadura Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Estremadura Asturia Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Asturias Andalusia Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Andalucia Kastilia-Leon Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Castela e Leon Madrid Uusi YMP ja muut toimet (2) 0,0 Int. Gen. Madrid Kaikki alat −288,5 Yhteensä 4 046,9 3 3 3 3 4 1 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4. 1 4 1 2 9 8. F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 1 3 Jäsenvaltio Maksajavirasto Hyväksymisestä vastaava toimivaltainen viranomainen Vastuu Alueellinen (1) Alakohtainen Maksetut menot (kuukausittaiset ennakot) 1996 (milj. ecua) Varmentamisesta vastaava elin Varmentamisesta vastaavan elimen kuvaus RANSKA: CNASEA FIOM FIRS Services de´concentre´s ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Edeltävien varainhoitovuosien tilien tarkastaminen ja hyväksyminen Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Yhteensä IRLANTI: DAFF ITALIA: AIMA DCCC/Dog. Min. Tres - IGFOR ENR Edeltävien varainhoitovuosien tilien tarkastaminen ja hyväksyminen Yhteensä The Minister for Agriculture, Food and Forestry Ministero delle Risorse Agricole, Alimentari e Forestali Ministero delle Finanze Ministero delle Risorse Agricole, Alimentari e Forestali Ministero delle Risorse Agricole, Alimentari e Forestali Rakennetuki Kalastusala Sokeri Emolehmät Banaanit Eläinkunnanuotteet Viljakasvit, pinta-alatuet Hedelmät ja kasvikset Maitoala Viiniala Alkoholi Öljysiemenet (pinta-alatuet mukaan lukien) Kaikki alat 222,3 Com. certific. 10,7 Com. certific. 521,9 Com. certific. 880,0 Com. certific. 73,8 Com. certific. 1 248,0 Com. certific. 3 849,9 Com. certific. 295,8 Com. certific. 863,6 Com. certific. 97,1 Com. certific. 90,1 Com. certific. 1 478,3 Com. certific. −74,0 9 557,6 Kaikki alat 1 699,5 Arthur Andersen Kaikki alat (alla olevia lukuun ottamatta) Vientituet Lopullinen viininviljelyaloista luopuminen (3) Riisi Kaikki alat — tilien tarkastaminen ja hyväksyminen 4 291,6 Reconta Ernst & Young 340,8 Raggioneria dello Stato 171,8 Raggioneria dello Stato 8,8 Coopers & Lybrand −593,2 4 219,9 LUXEMBURG: Maatalousministeriö Valtiovarainministeriö Kaikki alat 19,7 Min. Fin. - inspec. gen. ALANKOMAAT: DLB Maatalousministeriö HPA LASER MVO PGF PPE Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö (LLB/LBL) rakenteellisia toimia koskevat menot Maatalous/kasvikunnan tuotteet UusYMP ja muut toimet Rasva-ala Hedelmät ja kasvikset Yhdistetty PVV:hen, nykyisin PVE 5,3 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 377,4 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 389,2 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 0,1 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 11,5 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 0,0 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 1 4 4 1 4 4 4 4 4 4 4 C 3 8 9 1 4 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. PVE (ex PVV) Maatalousministeriö Liha, munat ja siipikarja PVI PZ STOAS Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Edeltävien varainhoitovuosien tilien tarkastaminen ja hyväksyminen Kalastus Maitoala Koulutus Kaikki alat Yhteensä ITÄVALTA: AMA Maatalousministeriö Kaikki alat (alla olevia lukuun ottamatta) BMLF-viiniala Maatalousministeriö ZA Salzburg Landesamt - Land Salzburg Landesamt - Land Tyrol Landesamt - Land Vorarlberg Valtiovarainministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Maatalousministeriö Viiniala Vientituet Metsänhoito Metsänhoito Metsänhoito Land Salzburg Land Tyrol Land Vorarlberg Yhteensä PORTUGALI: Yhteensä IFADAP INGA INTA (2) Valtiovarainministeriö Valtiovarainministeriö Kalastus ja liitännäistoimenpiteet Kaikki alat (yllä olevia lukuun ottamatta) (3) 210,3 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 0,1 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 536,8 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 2,6 Ministeriön osasto (Accountiedienst) 2,1 1 535,4 1 139,1 Ministeriön sisäisestä tarkastuksesta vastaava yksikkö 2,7 Ministeriön sisäisestä tarkastuksesta vastaava yksikkö 69,8 Valtiovarainministeriö 0,3 Sisäinen tarkastus 0,4 Prüf Buchhaltung 0,0 Gebarungskontrolle 1 212,2 70,4 Inspeçao Geral Finanças 575,0 Inspeçao Geral Finanças 0,0 645,4 SUOMI: Maa- ja metsätalousministeriö Maa- ja metsätalousministeriö RUOTSI: SJV Hallitus Kaikki alat Kaikki alat 647,5 Coopers & Lybrand 622,2 Riksrevisionsverket YHDISTYNYT KUNINGAS- KUNTA: Countryside Commission (CC) CC for Wales FOR. COM. IBEA MAFF DANI SOAD Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Englanti Ympäristö (3) (4) National Audit Office Wales Ympäristö (4) National Audit Office Metsänhoito ja ympäristö (4) 0,0 National Audit Office Vientituet ja julkinen varastointi 3 468,2 National Audit Office Englanti Pohjois-Irlanti Skotlanti Uusi YMP ja liitännäistoimenpiteet (4) Uusi YMP ja liitännäistoimenpiteet (4) Uusi YMP ja liitännäistoimenpiteet (4) 0,0 National Audit Office 0,0 National Audit Office 0,0 National Audit Office 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 4 1 2 2 2 2 2 2 2 2. 1 4 1 2 9 8. F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 1 5 Jäsenvaltio Maksajavirasto Hyväksymisestä vastaava toimivaltainen viranomainen Vastuu Alueellinen (1) Alakohtainen Maksetut menot (kuukausittaiset ennakot) 1996 (milj. ecua) Varmentamisesta vastaava elin Varmentamisesta vastaavan elimen kuvaus WOAD Minister of Agriculture, Fisheries and Food and Secretaries of State Wales Uusi YMP ja liitännäistoimenpiteet (4) 0,0 National Audit Office 2 Yhteensä YHTEISÖ YHTEENSÄ (5) 3 468,2 39 010,9 (1) Ellei muuta ole ilmoitettu, maksajaviraston vastuualue kattaa koko maan. (2) Uusi, vuonna 1997 toiminnan aloittanut maksajavirasto. Ei menoilmoitusta vuonna 1996. (3) Maksajavirasto on lopettanut toimintansa. (4) Ei erillistä menoilmoitusta vuonna 1996. (5) Maksettu määrä (39 010,8 miljoonaa ecua) on pienempi kuin ilmoitettu ja sidottu määrä (39 040,8 miljoonaa ecua) Kreikkaa koskeneen 29,2 miljoonan ecun maksujen keskeyttämisen takia. Varmentamisesta vastaava elin: 1) — ulkoinen tarkastaja 2) — kansallinen tarkastuselin 3) — maksajaviraston sisäisestä tarkastuksesta vastaava yksikkö 4) — jokin muu julkishallinnon elin, esimerkiksi maatalousministeriön kirjanpitoyksikkö. Lähde: tilintarkastustuomioistuin (perustana käytetty komission useita eri asiakirjoja). C 3 8 9 1 6 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/17 Komission vuonna 1996 tarkastuskäynnin kohteina olleissa maksajavirastoissa havaitsemat keskeiset puutteet Taulukko 2 Jäsenvaltio Maksajavirasto Havaltut puutteet (1) Kirjallinen menettely Tehtävien jako Maksume- nettelyt ja maksujen tarkastuk- set Kirjanpito- menettely ja täs- mäyttämi- nen Velallis- rekisteri (2) Tietojär- jestelmien turvalli- suus Sisäinen tarkastus Tekninen palvelu BELGIA TANSKA SAKSA KREIKKA ESPANJA RANSKA IRLANTI ITALIA BIRB DG 3 EU Direktoratet HH-Jonas BLE Baijeri Brandenburg Niedersachsen Schlesw. -Holst. GE-DIDAGEP FEGA FROM ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS FIRS OFIVAL SIDO ONIC DAFF AIMA DCCC/Dog. LUXEMBURG Maatalousministeriö ALANKOMAAT ITÄVALTA PORTUGALI SUOMI RUOTSI YHDISTYNYT KUNINGASKUNTA PGF PZ HPA LASER AMA BMLF-viiniala INGA IFADAP Maatalousministeriö SJV IBEA SOAEFD MAFF × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × (1) Suhteessa erityiseen merkittäviin perusteisiin, jotka on esitetty komission asiakirjassa VI/5168/96 rev. 1. (2) Velallisten seurantaa koskevat havainnot esitetään erikseen havaittujen ongelmien suuren määrän vuoksi. Erityisen merkittävien perusteiden yhteydessä ne esitetään kirjanpitomenettelyiden alakohdassa. Lähde: komission kertomukset ja työasiakirjat. C 389/18 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 Yhteenveto tilintarkastustuomioistuimen vuonna 1997 havaitsemista maksajavirastoihin liittyvistä puutteista Taulukko 3 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset BELGIA BIRB Maksajavirastolle myönnettiin väliaikainen hyväk- syminen vuonna 1997 (tilintarkastustuomioistuin teki tarkastuskäynnin helmikuussa 1997). PO3 Maksajavirastolle myönnettiin väliaikainen hyväk- syminen vuoden 1997 ajaksi (tilintarkastus- tuomioistuin teki tarkastuskäynnin helmikuussa 1997). TANSKA EU DIREKTORATET EU Direktoratet hyväksyttiin 13. 10. 1995 Tanskan ainoaksi maksajavirastoksi. Hyväksyminen ei ollut määräaikainen siitä huolimatta, että hyväksymis- kirjeessä mainittiin tietyt ehdot, jotka on täytet- tävä tiettyyn määräaikaan mennessä. Ehtoihin kuului uuden vientitukijärjestelmän perustaminen 16. 10. 1997 mennessä, tarkastuslistojen käyttöön ottaminen 16. 10. 1996 mennessä sekä takuujärjes- telmän kehittäminen. Tekniset palvelut: maksajavirasto ei voinut vaikut- taa muiden yksiköiden (tullin, eläinlääkintähallin- non) suorittamiin tarkastuksiin; teknisiä palveluita koskeva sopimus tehtiin vasta vuonna 1997. Tietojärjestelmät: uusi järjestelmä on ollut käytössä vasta vuodesta 1998 alkaen, vanhat järjestelmät eivät sovellu maksajaviraston rakenteeseen. Tietojär- jestelmien turvallisuutta koskevien järjestelyiden ja tukijärjestelmien tehokasta valvontaa ei ole järjes- tetty. Velalliset: velallisia koskevaa seurantaa on kehitet- tävä. Tietojärjestelmät: uusi järjestelmä oli määrä ottaa käyttöön vuonna 1996, mutta järjestelmä ei ole toiminnassa taloudellisista syistä. Uusi järjestelmä ei sovellu yhteen olemassa olevien järjestelmien kanssa. Turvallisuuteen liittyy puutteita; esimerkiksi henki- lökohtaisia salasanoja ei ole käytössä. Tarkastuslistat on mukautettava eri toimiin. Velalliset: ei kausittaista seurantaa. Sisäinen tarkastus / varmentamisesta vastaava elin: yksiköiden toimien yhdistäminen ei ole asianmu- kaista. Toimet olisi pidettävä erillään. Sisäisessä tarkastuksessa oli suunniteltu määrä henkilöstöä vasta vuoden 1996 lopussa. Maksujärjestelmä: tulli- ja verohallinnosta vastaavaa elintä ei hyväksytty maksajavirastoksi, vaan se hoi- taa sokerialaan liittyviä maksuja sekä tuloja. Asia unohdettiin ottaa huomioon hyväksymismenettelyn yhteydessä. Valtuutetut yksiköt (menojen hyväksyjät ja tekniset palvelut): yksiköiden kanssa tehtiin seitsemän sopi- musta, kahdeksaa muuta sopimusta ei ollut vahvis- tettu vielä tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen suorittamisajankohtana (vaikka ne olivat voimassa 16. 10. 1995 alkaen). Velalliset: velallisiin sovellettiin erilaisia menettelyjä eri aloilla, suuri osa veloista johtui vientitukiin liittyvistä virheellisistä maksuista. Pinta-alatuet: valvontaan liittyy puutteita, noin 100 maksua suoritettiin ilman alun perin suunniteltua tarkastusta. Valinnan suorittaminen annettiin tekni- sen palvelun tehtäväksi, vaikka suorittajana olisi pitänyt olla maksajavirasto. Tietojärjestelmää ei päi- vitetty. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/19 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset SAKSA Niedersachsenin osavaltio Maatalousministeriö (Ministerium für Ernäh- rung, Landwirtschaft und Forster) Osavaltion maatalousministeriö hyväksyttiin mak- sajavirastoksi 16. 10. 1995 alkaen. Maksajaviras- tona toimiva ministeriön yksikkö koostuu kuiten- kin ainoastaan kahdesta työntekijästä. Maata- loutta koskevien toimien hallinnointi on hajau- tettu maatalousasioista vastaaville yksiköille (Be- zirksregierung ja Ämter für Agrarstruktur (maata- louden rakenteista vastaavat yksiköt)). Maksujen suorittamisesta vastaa erillinen yksikkö, ja lisäksi eräs yksikkö toimii ennakoiden hoitajana (tilintar- kastustuomioistuin teki tarkastuskäynnin loka- kuussa 1997). Yhdennettyä hallinto- ja valvontajärjestelmää kos- keviin toimiin liittyi suhteellisen korkea virhe- määrä. Sachsen-Anhaltin osavaltio Maatalousministeriö (Ministerium f. Raumord- nung, Landwirtsch. und Umwelt) Maksajavirasto sai väliaikaisen hyväksymisen va- rainhoitovuodelle 1996, ja lopullisen hyväksymi- sen varainhoitovuodelle 1997 (tilintarkastustuomi- oistuin teki tarkastuskäynnin lokakuussa 1997). Pinta-alatuen osalta on suoritettava myös vanho- jen (ennen vuotta 1996 annettujen) ilmoitusten seurantaa, mikäli säännönvastaisuuksia havai- taan. Maksajavirasto: maksajaviraston rakenne ei ole riit- tävä (yksikkö ei suorita maksuja eikä anna ilmoi- tusta koskevaa taulukkoa 104), useiden valtuutettu- jen yksiköiden valvontaa on parannettava. Tietojärjestelmät: turvallisuutta on kehitettävä (eten- kin käyttäjäoikeuksien osalta). Taloudelliset näkökohdat: vuoden 1996 ilmoituk- seen sisältyi jo vuonna 1995 maksettuja määriä; maksajina olivat yksiköt, joita ei ollut hyväksytty tai nimetty kyseiseen tehtävään vuodesta 1996 lähtien. Ilmoitus perustui osittain määriin, joita ei ollut maksettu kokonaisuudessaan (hallintomenot merkit- tiin edunsaajien maksettavaksi). Tarkastuksen yh- teydessä havaittiin täsmäyttämisongelmia vuonna 1996 yhteisesti rahoitettujen toimien osalta. Velalliset: seurantaa on parannettava, yhteisrahoit- teiset toimet merkitään kirjanpitoon vasta kun perit- tävät määrät on maksettu. Havaitut puutteet huomioon ottaen maksajaviras- tolle olisi pitänyt myöntää vain väliaikainen hyväk- syminen. Varmentamisesta vastaava elin: riippumattomuutta on lisättävä. Tietojärjestelmät: maksuja koskevien hajautettujen tietojen sisäinen valvontamenettely on vakiinnutet- tava. Valtuutetut yksiköt: maksajaviraston suorittamaa valvontaa on parannettava. Taloudelliset näkökohdat: vuoden 1996 osalta ilmoitettuihin, yhteisesti rahoitettavia toimia koske- viin menoihin liittyi täsmäyttämisongelmia. Velallisia koskeva seuranta: yhteisesti rahoitetut toi- met merkittiin rekisteriin elokuuhun 1997 saakka vasta perittävän määrän suorittamisen jälkeen. Varmentamisesta vastaava elin / sisäinen tarkastus: riippumattomuutta on lisättävä. Schleswig-Holsteinin osa- valtio Maatalousministeriö (Ministerium für ländliche Landwirtschaft, Räume, Ernährung und Touris- mus) Hyväksytty maksajavirasto varainhoitovuodesta 1996 alkaen (tilintarkastustuomioistuin teki tar- kastuskäynnin lokakuussa 1997). Eri toimien hallinnointi on hajautettu paikallista- solle (Ämter), mutta maksujen lopullisesta hyväksy- misestä vastaa maksajavirasto lukuun ottamatta joi- takin yhteisesti rahoitettuja toimia, jotka maksettiin ennakoiden hoitajanakin (Vorschußverwalter) toimi- van maaseutuelinkeinopiirin välityksellä; menettelyä ei ollut kuitenkaan hyväksytty muodollisesti. C 389/20 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset Ympäristöministeriö (Ministerium und Umwelt) für Natur Pieni maksajavirasto (vuosittaiset maksut noin 1,1 miljoonaa ecua); hyväksyttiin varainhoitovuodesta 1996 alkaen (tilintarkastustuomioistuin teki tar- kastuskäynnin lokakuussa 1997) Yleisiä huomautuksia kai- kista Saksan osavaltioiden maksajavirastoista KREIKKA GEDIDAGEP Gedidagep on Kreikan ainoa maksajavirasto. Varainhoitovuotta 1996 koskeneen väliaikaisen hyväksymisen jälkeen maksajavirasto sai lopullisen hyväksymisen varainhoitovuodesta 1997 alkaen. Valtuutettujen yksiköiden valvontaa on parannet- tava. Velallisia koskeva seuranta: heinäkuusta 1997 alkaen otettiin käyttöön uudet menettelyt kattavuu- den varmistamiseksi. Tietojärjestelmien turvallisuus: hajautettuja tietojär- jestelmiä on valvottava aiempaa tiiviimmin (keski- tetty järjestelmä on suunniteltu otettavan käyttöön vuonna 1998). Väliaikaistilit: seurantaa varten on vakiinnutettava tietty menettelytapa. Varmentamisesta vastaava elin/sisäinen tarkastus: riippumattomuutta on lisättävä. Maksajavirasto ei suorita maksuja itse; toimien täy- täntöönpano on annettu paikallistasolla toimivan yksikön (Husum) sekä erään yksityisoikeudellisen yrityksen (SHL) tehtäväksi; kyseinen yritys toimii myös ennakoiden hoitajana (Vorschußverwalter). (Halligprogramm) hallinnointia Erään ohjelman koskevat toimintaperiaatteet eivät olleet hyväksy- misperusteiden mukaisia vuonna 1996 (vuodesta 1997 alkaen otettiin käyttöön parannetut menette- lyt). Valtuutettujen yksiköiden valvontaa sekä siihen liit- tyvää dokumentointia olisi kehitettävä. Kaikkia osavaltioita koskeva yleinen havainto: mak- sut suoritetaan Frankfurtissa sijaitsevan valtionkas- san (Bundeskasse) välityksellä. Se toimittaa otteita suoritetuista maksuista. Käyttöön olisi otettava val- vontajärjestelmä, jonka yhteydessä maksuperusteista ja Bundeskassen toimittamien otteiden luotettavuu- desta voitaisiin laatia vuosittain todistus. Kirjalliset menettelyt saatiin kokonaisuudessaan val- miiksi vasta vuonna 1997. Vastuualueita koskevat määritelmät ja tarkastuslistat olivat käytössä ainoas- taan joissakin tapauksissa eikä niitä laadittu kirjalli- sesti. Maksujen suorittamista edeltävät tarkastukset on annettu muiden yksiköiden tehtäväksi, mutta Gedi- dagep ei ole käytännössä suorittanut kyseisiä yksi- köitä koskevia tarkistuksia ja valvontaa (seurannan puute). Maksut: asetuksen (EY) N:o 1663/95 vastaisesti 100 000 Kreikan drakman suuruiset tai sitä pienem- mät maksut suoritetaan edunsaajille käteismak- suina. Tietojärjestelmiin liittyy merkittäviä puutteita, jotka ovat esteenä tulosten ja tietojen luotettavuudelle. Sisäiset valvontamenettelyt eivät kokonaisuutena tarkasteltuna vastanneet tehokkaan sisäisen valvon- tajärjestelmän kaikkia tunnuspiirteitä. Sisäistä tar- kastusta ei suoritettu vuonna 1996. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/21 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset ESPANJA FEGA (Fondo Espana de Garantia Agraria / Espan- jan maatalouden tukira- hasto) Keskitetty maksajavirasto useimpien toimien osalta vuonna 1996 (vastaa nykyisin ei-alueelli- sista menoista, joihin kuuluvat esimerkiksi toisen kategorian tukimuodot). Sisäinen tarkastus oli toiminnassa vasta vuodesta 1997 alkaen. Toimintaa ei koordinoitu alueellisella tasolla toimivien, sisäisestä tarkastuksesta vastaa- vien yksiköiden kanssa. Tilintarkastustuomioistuin teki tarkastuskäynnin syyskuussa 1997. Toimia ei ole koordinoitu auto- nomisten alueiden ja FEGAn välillä, vaikka FEGA toimi vuonna 1996 vastuullisena maksajavirastona ja sen olisi pitänyt valvoa toimien toteutumista valtuutetuissa yksiköissä. Yhdennettyyn hallinto- ja valvontajärjestelmään kuuluvaan karjan rekisteröintijärjestelmään sisältyi puutteita (alueilta ei saatu palautetta). FROM (Fondo de Regula- cion y Organizacion del Mercado de Productos de la Pesca y Cultivos Mari- nos) Kalastusala; hyväksyminen tapahtui 7. 12. 1995. Tilintarkastustuomioistuin teki tarkastuskäynnin syyskuussa 1997. Tehtäväjako: maksumääräykset valmisteleva henkilö vastaa myös pankkitilien täsmäyttämisestä. Tilejä, tietokannassa olevia tietoja ja tiliotteita ei täsmäy- tetä keskenään kokonaisuudessaan. Kirjanpitoon liittyvät puutteet: Tilien ja tietokannan välillä oli eroja, jotka johtuivat lähinnä takaisin- maksuja koskevien korjausten jättämisestä merkitse- mättä tietokantaan sekä maksujen merkitsemisestä virheellisesti. Vaikka FEGA oli hyväksytty maksaja- virasto, maksujen suorittajina toimivat erityisten sopimusten perusteella tietyt autonomiset alueet, jotka eivät olleet maksajavirastoja. Autonomisten alueiden suorittamia lopullisia maksuja, FEGAn tilien sisältämiä tietoja ja taulukossa 104 ilmoitet- tuja tietoja ei täsmäytetä keskenään. Tekniset palvelut: yhteistyösopimukset alueellisten tarkastusyksiköiden kanssa olivat tekemättä joiden- kin alueiden osalta. Interventiovarastoja koskevaan valvontaan liittyi puutteita. Tilien varmentaminen: ei ollut riittävää vuonna 1996; valvonta tapahtui kahdessa eri vaiheessa kes- kustasolla ja paikallistasolla. Alueellisia määriä ei täsmäytetty keskustasolta alueelliselle tasolle tehty- jen siirtojen kanssa. Varmentamisesta vastaavan eli- men ja sisäisestä tarkastuksesta vastaavan yksikön välillä ei ollut koordinointia. Tilien varmentaminen: alueellisella tasolla suorite- tuista maksuista ei annettu todistusta, ja kyseisiä maksuja koskevan tarkastuksen suoritti lopulta ulkoinen yksityinen tilintarkastaja. FEGAn osalta ei ole kuitenkaan havaittavissa komissiolle ilmoitettu- jen (taulukko 104), rahoitukseen perustuvien mää- rien (alueille tehdyt siirrot) ja alueellisella tasolla tarkastettujen määrien välisestä täsmäyttämisestä. Sama havainto koskee DGDR:ää, joka toimi maksa- javirastona 16. 10. ja 31. 12. 1995 välisenä aikana. KASTILIA-LEON Consejeria de Agricultura y Ganaderia de la CA de Castilla Le´on Alueellinen maksajavirasto vuodesta 1997 alkaen, väliaikainen hyväksyminen 16. 10. 1996 lähtien. Maksajavirasto toimi 16. 4. (väliaikainen hyväksy- minen päättyi) ja 11. 9. 1997 (lopullinen hyväksy- minen) välisenä aikana ilman voimassa olevaa hyväksymistä. Tilintarkastustuomioistuin teki tar- kastuskäynnin syyskuussa 1997. Tietojärjestelmiin liittyvät puutteet: joistakin vuonna 1997 tehdyistä parannuksista huolimatta tehtävien jakoon, ohjelmien yhdenmukaistamiseen, tietokan- tojen yhtenäistämiseen sekä varasuunnitelmien päi- vittämistarpeeseen liittyy edelleen ongelmia. Maksuja edeltävät tarkastukset / maksuja koskeva turvallisuus: maksut suoritettiin, vaikka paikalla suoritetun tarkastuksen yhteydessä kävi ilmi, ettei niitä olisi pitänyt suorittaa. C 389/22 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset FAGA (Andalusia) — Fondo Andaluz de Garan- tia Agraria Alueellinen maksajavirasto vuodesta 1997 lähtien, hyväksyttiin 16. 10. 1996 alkaen. Tilintarkastustuomioistuin teki tarkastuskäynnin syyskuussa 1997. täsmäyttäminen: Tilien taulukko 104 perustuu talous- ja raha-asioista vastaavalta yksiköltä saatui- hin tietoihin eikä tilitietoihin. Takaisinmaksuja val- voo toinen, DAFA-niminen yksikkö. RANSKA Kaikkia Ranskan maksaja- virastoja koskevat yleiset havainnot Valtiovarainministeriön sekä maatalous-, kalastus- ja elintarvikealasta vastaa- van ministeriön hajautetut yksiköt CNASEA, SIDO, FIRS, ONILAIT, OFIVAL Kaikki maksajavirastot ONICia lukuun ottamatta IRLANTI DAFF (Department of Agriculture, Food and Forestry) Irlannin ainoa maksajavirasto. Tilintarkastustuo- mioistuimen tarkastus marraskuussa 1997. Velallisia koskeva seuranta puutteellista. Sisäinen tarkastus: tarkastajien työsopimukset ovat määräaikaisia, eikä heidän ammatillinen riippumat- tomuutensa ole taattu. Tietojärjestelmien turvallisuus: varasuunnitelmaa ei edelleenkään ole. Kahdestatoista maksajavirastosta yhteensä kymme- nen sai lopullisen hyväksymisen 16. lokakuuta 1996 alkaen. FIOMin ja ODEADOMin hyväksyminen oli väliaikainen vielä vuonna 1997 järjestelmiin ja orga- nisaatioon yhä liittyneiden puutteiden takia. Tekniset palvelut: Ranskan tullin maksajavirastojen lukuun suorittamasta valvonnasta ei ollut sovittu kirjallisesti. Viraston maksuista ja kirjanpidosta vastaavat Rans- kan 94 departementtia, joita kaikkia voidaan itse asiassa pitää (ilman hyväksymistä toimivina) maksa- javirastoina, koska ne vastaavat kirjanpitoon ja maksuihin liittyvistä tehtävistä, joiden suorittamista ei asetuksen (EY) N:o 1663/95 mukaan voi siirtää muille tahoille. Ranskalaisen valvontaelimen (corps de contrôle du ministe`re de l’agriculture et du tre´sor) sisäisten kertomusten mukaan nämä maksajavirastot eivät olleet täysin hyväksymisperusteiden mukaisia, mutta ne saivat kuitenkin lopullisen hyväksymisen loka- kuusta 1996 alkaen. ONICia lukuun ottamatta yksikään sisäisestä tar- kastuksesta vastaava yksikkö ei ollut toiminnassa vuonna 1996; etenkään riskianalyysejä tai vuosittai- sia ja viisivuotissuunnitelmia ei laadittu. julkiseen varastointiin Menojen täsmäyttäminen: tilintarkastustuomioistui- men tarkastuskäynnin suorittamisajankohtana mar- liittyviä raskuussa 1997 menoja koskevien tilien täsmäyttäminen oli suori- tettu vasta EMOTR:n varainhoitovuoden ensimmäi- sen neljänneksen osalta. Menettelyihin liittyviä puutteita voitiin havaita etenkin naudanliha-alan toimien ja maa-alojen tunnistamista koskevan järjes- telmän osalta. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/23 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset ITALIA AIMA (Azienda di Stato per gli interventi nel mer- cato agricola) Maksajavirasto vastaa lähes kaikista ensimmäisen ja toisen kategorian tukimuodoista; sillä on ollut väliaikainen hyväksyminen 28. 11. 1997 alkaen. Tilintarkastustuomioistuin teki tarkastuskäynnin maaliskuussa 1997. Maksujärjestelmä: aiempaa kehittyneempi järjes- telmä otettiin käyttöön heinäkuusta 1996 alkaen; vasta tällöin tuli mahdolliseksi edunsaajille suoritet- tujen yksittäisten maksujen tarkistaminen ja lunas- tettujen sekkien seuranta. Sisäinen tarkastus oli toiminnassa vasta vuoden 1997 puolivälissä. Maksuja edeltäviin tarkastuksiin liittyvät tarkastus- listat eivät olleet käytössä vuonna 1996, mutta maksajavirasto ilmoitti ottavansa ne käyttöön hei- näkuusta 1997 alkaen. Valtuutetut yksiköt: yksiköiden valvontaa on kehi- tettävä. Julkinen varastointi: havaittavissa oli huomattavia puutteita eikä varastojen valvonta ollut riittävää, hyväksymisperusteita ei noudatettu (tilintarkastus- tuomioistuimelle on kuitenkin ilmoitettu, että uusia menettelyitä sekä parannettuja toimintatapoja on määrä ottaa käyttöön varainhoitovuodesta 1998 alkaen). DCCC (Direzione compar- timentale per le contabilità centralizzate) Virasto vastaa vientitukien hallinnoinnista. Se sai väliaikaisen hyväksymisen 16. 10. 1995 alkaen ja lopullisen hyväksymisen 1. 3. 1996 lähtien. Tilintar- kastustuomioistuimen tarkastus maaliskuussa 1997. Maksajavirasto ei suorittanut riittävästi järjestelmän parantamiseen tähtääviä toimia vuonna 1996. Mak- sajavirastolle toimitettavien vienti- ja laboratorio- asiakirjojen lähettäjinä olivat viejät eivätkä paikal- liset tulliviranomaiset. Sisäisen tarkastusyksikön toiminta rajoittui maksu- jen seurantaan DCCC:n tasolla; tulli- ja laborato- riotoimien tarkistuksia ei sallittu. Tietojärjestelmät: uusi järjestelmä ei toiminut vilja- kasvien eikä liitteeseen II kuulumattomien tuottei- den osalta, ja maksuihin liittyi huomattavia viiväs- tyksiä. Maksuja edeltäviä tarkastuksia koskevissa tarkastus- listoissa oli yhä parannettavaa. Velallisia koskeva seuranta ei ollut ajantasaista (ti- lintarkastustuomioistuimelle on kuitenkin ilmoi- tettu, että uusia menettelyitä sekä parannettuja toi- mintatapoja on määrä ottaa käyttöön varainhoito- vuodesta 1998 alkaen). LUXEMBURG Maatalousministeriö (Mi- niste`re de l’Agriculture, de la viticulture et du de´ve- loppement rural) Luxemburgin ainoa maksajavirasto. Väliaikainen hyväksyminen vuodelle 1996, ja lopullisen hyväk- syminen vuodesta 1997 alkaen. Tilintarkastustuo- mioistuimen tarkastus toukokuussa 1997. Maksuja edeltäviin tarkastuksiin liittyvät tarkastus- listat eivät olleet vielä käytettävissä. Velallisia koskeva seuranta oli puutteellista (kesken- eräisiä tapauksia puuttui). Tietojärjestelmät: suoritettujen tarkastusten tuloksia ei kirjata tietojärjestelmään. C 389/24 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset ITÄVALTA AMA (Agrarmarkt Austria) Maksajaviraston vastuulla on suurin osa EMOTR- toimista Itävallassa. Virasto hyväksyttiin väliaikai- sesti vuonna 1996, ja lopullinen hyväksyminen myönnettiin heinäkuusta 1997 alkaen. Tilintarkas- tustuomioistuimen tarkastus: lokakuu 1997. Velallisia koskeva seuranta: asetuksessa (EY) N:o 1663/95 tarkoitettua velallisia koskevaa seurantaa ei ole, perimättä olevia EMOTR:ia koskevia määriä ei kyetä arvioimaan määrällisesti. Uutta järjestelmää ollaan ottamassa käyttöön, ja sen toiminnan on määrä alkaa vuoden 1998 kuluessa. Taloudelliset näkökohdat: EMOTR:iin kohdistuvien ilmoitettujen määrien ja pankkitileillä olevien mää- rien väliseen täsmäyttämiseen liittyy ongelmia. Valtuutetut yksiköt ja tekniset palvelut: maksajavi- rastojen suorittamaa valvontaa tehostetaan. Tietojärjestelmien turvallisuutta (muiden kuin yh- dennettyyn hallinto- ja valvontajärjestelmään liitty- vien toimien osalta) on lisättävä. Maatalousministeriö, mak- sajavirasto viinialan osalta (Bundesministerium für Land- und Forstwirtschaft, Abteilung VI/B/8, Zahl- stelle Wein) Pieni viinialan toimia käsittelevä maksajavirasto. Lopullinen hyväksyminen helmikuusta 1997 al- kaen. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastus- käynti lokakuussa 1997. Varmentamisesta vastaava elin: organisaation riip- pumattomuutta olisi lisättävä. Zollamt Salzburg Vientituista vastaava maksajavirasto. Lopullinen hyväksyminen marraskuusta 1995 alkaen. Tilin- loka- tarkastustuomioistuimen kuussa 1997. tarkastuskäynti Lopullinen hyväksyminen tapahtui liian varhaisessa vaiheessa, kun otetaan huomioon hyväksymisajan- kohtana vallinneet lukuisat puutteet. Seuraavia osa- alueita on edelleen kehitettävä: Land Salzburg: Amt der Salzburger Landesregie- rung Maksajavirasto vastaa yhteisrahoitteisista toimista (metsänhoito) Salzburgin alueella. Väliaikainen hyväksyminen 21. 2. 1996, lopullinen hyväksymi- nen 20. 2. 1997. tarkastus Sisäinen toimi vasta vuodesta 1997 alkaen. Se kattaa ainoastaan maksajavirastoa koske- vat tarkastukset, mutta ei teknisten palveluiden, kuten esimerkiksi tullitoimipaikkojen tarkastuksia. Varmentamisesta vastaavan elimen organisaatio ei ole asetuksen (EY) N:o 1663/95 mukainen. Organi- saation riippumattomuutta ei kyetä takaamaan. Maksajavirasto ei voi valvoa suoraan valtuutettujen yksiköiden toimintaa, esimerkiksi paikallisten tulli- asemien suorittamia teknisiä palveluita koskevia toi- mia. Sisäinen tarkastus: ei toimintaa vuonna 1997. Tehtävien jakoa ei varmistettu. Maksuja edeltäviin tarkistuksiin ei kuulu erillistä, toisen henkilön suorittamaa tarkastusta (kassanhoi- tajan suorittama tarkastus perustuu ainoastaan muotoon, ei sisältöön). Ilmoitettujen menojen ja pankkitilien välistä täs- mäyttämistä varten ei ole vakiintunutta menettelyä. Tukia koskevat asiakirja-aineistot lähetetään takai- sin edunsaajille, mutta niistä ei säilytetä kopioita eikä aineistojen takaisin lähettämisestä ole merkin- tää. Asetuksen (ETY) N:o 729/70 4 artiklan 4 alakohtaa on noudatettava. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/25 Jäsenvaltio/maksajavirasto Yleiset havainnot Erityisen merkittäviä seikkoja koskevat huomautukset SUOMI Maa- ja metsätalousminis- teriö Maa- ja metsätalousministeriö on Suomen ainoa maksajavirasto. Väliaikainen hyväksyminen myön- nettiin 15. 10. 1997 asti maa- ja metsätalousminis- teriön 12. 10. 1995 tekemällä päätöksellä. Lopulli- nen kuitenkin 1. 9. 1997 alkaen 29. 8. 1997 tehdyllä päätöksellä. hyväksyminen myönnettiin Valtuutetut yksiköt: virasto toimii maksajaviras- tona, vaikka 450 kuntaa suorittaa suurimman osan EMOTR:n tukiohjelmiin liittyvistä hallinto- ja val- vontatoimista. Tilintarkastustuomioistuimen tarkas- tus osoitti, että paikallistasolla suoritetut valvonta- menettelyt eivät olleet riittäviä EMOTR:n tukiosas- ton maksuihin liittyviin vaatimuksiin nähden. (Vuonna 1997 on ryhdytty toimiin tilanteen kohen- tamiseksi). RUOTSI Ruotsin keskusvirasto Jordbruksverket - SJV) maatalousalan (Svenska SJV on Ruotsin ainoa maksajavirasto. Varainhoi- tovuodelle 1996 myönnetyn väliaikaisen hyväksy- misen jälkeen virasto sai lopullisen hyväksymisen varainhoitovuodelle 1997 lokakuussa 1996. YHDISTYNYT KUNIN- GASKUNTA Intervention Board MAFF (Ministry of Agri- culture) SOAD (Scotland) Kolmeen maksajavirastoon tehtiin tarkastuskäynti tilintarkastustuomioistuimen syyskuussa 1997 toi- mittaman erityistarkastuksen yhteydessä. Myös koordinoinnista vastaavana elimenä toimiva Inter- vention Board toimittaa Yhdistyneen kuningas- kunnan maksajavirastoja koskevat, myönnettyyn rahoitukseen perustuvat kuukausittaiset menoil- moitukset (taulukko 104). Ilmoitusten ja todellis- ten menojen väliseen täsmäyttämiseen liittyy vai- keita ongelmia. Kirjanpitojärjestelmään liittyvät havainnot koskevat näin ollen kaikkia Yhdisty- neen kuningaskunnan maksajavirastoja eivätkä ainoastaan kolmea tarkastuskäynnin kohteena ollutta yksikköä. Hyväksyminen ja siihen liittyvä kansallisten viran- omaisten toimittama tarkastus suoritettiin asetuksen (EY) N:o 1663/95 mukaisesti. Vuotta 1996 koske- neiden tilitietojen täsmäyttäminen oli vaikeaa (vaik- kakin mahdollista); järjestelmän pitäisi olla nykyistä avoimempi. Keskeisistä tehtävistä vastaavat lääninhallitukset. SJV:n olisi lisättävä niiden valvontaa peltokasvien pinta-alatukien osalta. Yhdistyneessä kuningaskunnassa suurimmat ongel- mat liittyvät kirjanpitojärjestelmään: — erillisiä tilikirjoja ei pidetä — yksittäiset maksajavirastot eivät toimita kausit- taisia menoilmoituksia, eivät myöskään komissi- olle annettavia kuukausi-ilmoituksia — tilikirjat, joihin merkittäisiin velallisille myönnet- tyyn rahoitukseen liittyvät varat, puuttuvat, samoin tehokkaat menettelyt sen varmistami- seksi, että kaikki maksut, joita koskevat siirrot eivät toteudu, jäävät sekit tai lunastamatta takaisin perittävät määrät maksetaan takaisin komissiolle. SOAD-maksajaviraston osalta maksujen suorittami- sesta vastaa rahoitusryhmittymä (SOAFD), jolla ei ole erillistä tilikirjaa. Tarkastuksen yhteydessä havaittiin myös paikallisten toimistojen valvontaan liittyviä puutteita sekä yhdennetyn hallinto- ja val- vontajärjestelmän soveltamista koskevia hallinnolli- sia vajavuuksia. Huom. Alankomaihin tehtyjen DAS-tarkastuskäyntien yhteydessä ei ilmennyt erityistä huomautettavaa hyväksymisen ja kirjanpidon osalta (LASER- maksajavirastoa lukuun ottamatta; sen osalta havaittiin kirjanpitojärjestelmään liittyviä puutteita, jotka estivät menojen kuukausittaisen kohdenta- misen tiettyihin alaluokkiin. Yleinen täsmäyttäminen oli mahdollista. Järjestelmää on kehitetty vuodesta 1997 alkaen). Lähde: tilintarkastustuomioistuimen tarkastusten jälkeen laadittavat sektorikirjeet. Varmentamisesta vastaavien elinten toimittamien kertomusten analysointi Taulukko 4 Jäsenvaltio Maksajavirasto Varmentamisesta vastaava elin Varmentamisesta vastaavan elimen esittämä varaus Varmenta- minen ilman huomautuk- sia Ensimmäi- nen todistus hyväksyttin Lisätarkas- tuspyyntö Kuvaus Tehtävien jako Maksujen suoritta- mista edeltä- vät tarkas- tukset Täsmäyttä- minen Velallisia koskeva seuranta Tietojärjes- telmät Sisäinen tar- kastus Tekniset palvelut Interventio- varastot BELGIA: BIRB DG 3 Vallonia Flanderi Ernst & Young Ernst & Young Dir. Budget Ei menoilmoituksia vuonna 1996 TANSKA: EU Direktoratet Sisäinen tarkastus SAKSA: BLE HH-Jonas MLR - Baden-Württemb. Sisäinen tarkastus Sisäinen tarkastus Sisäinen tarkastus STMELF - Baijeri Sisäinen tarkastus STMELU - Baijeri Ei menoilmoituksia vuonna 1996 SEN-WIRT - Berliini Sisäinen tarkastus MELF - Brandenburg Sisäinen tarkastus SEN-WIRT - Bremen Sisäinen tarkastus BEH-WIRT - Hampuri Sisäinen tarkastus MILFN - Hessen Sisäinen tarkastus MELF - Meckl. -Vorp. Sisäinen tarkastus LÖBF - Niedersachsen Sisäinen tarkastus LEJ - NRW (Land) Maatalousministeriö, osasto IB2 LÖBF - NRW (Land) Maatalousministeriö, osasto IB2 LWK Münst. - NRW Maatalousministeriö, LWK Bonn - NRW MWVLW - Rheinl. -Pfalz osasto IB2 Maatalousministeriö, osasto IB2 Sisäinen tarkastus MIUEV - Saarland Sisäinen tarkastus 2 2 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 4 4 Ei (6) Kyllä Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Ei Ei Kyllä Kyllä Kyllä Ei Kyllä Kyllä (9) Kyllä Ei Kyllä Kyllä Ei Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä (9) Kyllä (9) Kyllä (9) Kyllä (9) Kyllä (9) Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä Ei Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Ei Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä (9) Kyllä × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × C 3 8 9 2 6 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. Kyllä Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä × Kyllä Kyllä (9) Kyllä Kyllä Kyllä Ei Kyllä Kyllä (9) Kyllä × × × × Kyllä Kyllä × (1) Kyllä Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Ei × × × × × × × × × × STMELF - Sachsen Prüfdienst MELF - Sachsen-Anhalt MELFF - Schlesw. -Holst. M. N. +UMW. - Schlesw. -Holst. LAND. VAMT - Thüringen Ministeriö, osasto 13 Sisäinen tarkastus MELFF Sisäinen tarkastus MNU Maatalousministeriö KREIKKA: GE-DIDAGEP Moore Stephens ESPANJA: FEGA DGDR FROM Ministerio de Econo- mia Ministerio de Economia Ministerio de Economia Dep. Agr. - Katalonia Adm. de la Diputacion Dep. Agr. - Baskimaa Oficina de Control Dir. Agr. - Navarra Servicio Interno Dep. Agr. - Aragonia Con. Agr. - Baleaarit Con. Agr. - Valencia Con. Agr. - Kanariansaaret Dir. Agri. - Cantabria Con. Agr. - Galicia Con. Agr. - Murcia Con. Agr. - La Rioja Con. Agr. - C. La Mancha Con. Agr. - Estremadura Con. Agr. - Asturia Con. Agr. - Andalusia Con. Agr. - Kastilia-Leon Con. Agr. - Madrid Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 Ei maksuja koskevia ilmoituksia 1996 4 4 4 4 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5. 1 4 1 2 9 8. × × × × × × F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 2 7 Jäsenvaltio Maksajavirasto Varmentamisesta vastaava elin Varmentamisesta vastaavan elimen esittämä varaus Varmenta- minen ilman huomautuk- sia Ensimmäi- nen todistus hyväksyttin Lisätarkas- tuspyyntö Kuvaus Tehtävien jako Maksujen suoritta- mista edeltä- vät tarkas- tukset Täsmäyttä- minen Velallisia koskeva seuranta Tietojärjes- telmät Sisäinen tar- kastus Tekniset palvelut Interventio- varastot RANSKA: CNASEA FIOM FIRS Com. certific. Com. certific. Com. certific. Services de´concentre´s Com. certific. ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. Com. certific. IRLANTI: DAFF Arthur Andersen ITALIA: AIMA Reconta Ernst & Young DCCC/Dog. Raggioneria del Stato IGFOR ENR Raggioneria del Stato Coopers & Lybrand LUXEMBURG: Maatalousministeriö Min. Fin. - inspec. gen. ALANKOMAAT: DLB HPA LASER MVO PGF PPE (2) PVE (exPVV) PVI PZ STOAS Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) Yhdistetty PVE:hen Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) Ministeriön osasto (Accountiedienst) 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 2 5 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Kyllä Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei (6) Kyllä Ei Ei Kyllä Ei Kyllä Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Kyllä Kyllä Kyllä × Kyllä Kyllä Ei Ei Kyllä (9) Kyllä Kyllä Ei Kyllä (8) Kyllä Ei Ei Kyllä Kyllä Kyllä (9) Ei Ei Kyllä Kyllä Ei (7) Kyllä (8) Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Ei × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × C 3 8 9 2 8 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. ITÄVALTA: AMA BMLF - viiniala ZA Salzburg Landesamt - Salzburg Landesamt - Tyrol Landesamt - Vorarlberg PORTUGALI: IFADAP INGA Ministeriön sisäisestä tarkastuksesta vastaava yksikkö Ministeriön sisäisestä tarkastuksesta vastaava yksikkö Valtiovarainministeriö Sisäinen tarkastus Prüf Buchhaltung Gebarungskontrolle Inspeçao Geral Finan- ças Inspeçao Geral Finanças SUOMI: Maa- ja metsätalousmi- nisteriö Coopers & Lybrand RUOTSI: SJV Riskrevisionsverket (RRV) YHDISTYNYT KUNINGASKUNTA: Countrys. Comm. National Audit Office Countryside Council for Wales Forestry Comm. National Audit Office National Audit Office IBEA MAFF DANI SOAD National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office WOAD National Audit Office 5 5 5 4 5 4 5 5 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 Kyllä Ei Kyllä × × Kyllä Kyllä Ei × × Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Ei Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Ei Kyllä Ei Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Kyllä Ei Ei Kyllä Ei Kyllä ei saatavissa ei saatavissa ei saatavissa ei saatavissa ei saatavissa ei saatavissa ei saatavissa ei saatavissa Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei Ei × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × (1) Havainnot käytiin läpi paikalla suoritetun tarkastuksen yhteydessä, mutta sitä ei mainittu todistuksessa. Varmentamisesta vastaava elin: (2) ulkoinen tarkastaja (3) kansallinen tarkastuselin (4) maksajaviraston sisäisestä tarkastuksesta vastaava yksikkö (5) jokin muu julkishallinnon elin, esim. maatalousministeriön kirjanpitoyksikkö. ”Varauksen” sisältävä varmentaminen: (6) osittainen varaus (7) kielteinen. Hyväksytty todistus: (8) Tarkastusta koskeva todistus hyväksytty. Taloudellisia seuraamuksia. (9) Tarkastusta koskeva todistus hyväksytty varauksin. Lähde: tilintarkastustuomioistuin (komission esittämän todentavan aineiston arvioinnin perusteella). 1 4 1 2 9 8. F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 2 9 Maksujen määräaikojen noudattamatta jättämiseen liittyvät rahoitukselliset korjaukset varainhoitovuonna 1996 Taulukko 5 Talousarvion alamomentti Belgia Kansallisena valuuttana Tanska Kansallisena valuuttana Saksa Kansallisena valuuttana Kreikka Kansallisena valuuttana Espanja Kansallisena valuuttana Ranska Kansallisena valuuttana Irlanti Kansallisena valuuttana Italia Kansallisena valuuttana Portugali Kansallisena valuuttana Yhdistynynt kuningaskunta Kansallisena valuuttana Yhteensä (1) (ecua) B01-1 0 2 9-041 Muut interventiot, erit. tuki Portug. tuott. B01-1 0 4 0-003 Pientuottajat, maissi 1995/1996 B01-1 0 4 1-002 Pientuottajat, viljakasvit 1994/1995 B01-1 0 4 1-003 Pientuottajat, viljakasvit 1995/1996 B01-1 0 4 2-012 Pientuottajat, öliysiemenet 1994/1995 B01-1 0 5 1-001 Viljakasvit 1993/1994 B01-1 0 5 1-002 Viljakasvit 1994/1995 B01-1 0 5 2-003 Öljysiemenet 1995/1996 B01-1 0 5 2-012 Öljysiemenet 1994/1995 B01-1 0 5 3-002 Herneet, härkäpavut, makea lupiini 1994/1995 B01-1 0 5 5-001 Durumvehnä 1993/1994 B01-1 0 5 5-002 Durumvehnä 1994/1995 B01-1 0 6 0-001 Maiden viljelykäytöstä poistaminen 1993/1994 B01-1 0 6 0-002 Maiden viljelykäytöstä poistaminen 1994/1995 B01-1 2 1 0-061 Oliiviöljyn tuotantotuki 1994/1995 B01-1 2 1 0-070 Oliiviöljyn tuotantotuki 1993/1994 B01-1 2 1 0-071 Oliiviöljyn tuotantotuki 1994/1995 B01-1 2 1 0-114 Oliiviöljyn tuotantotuki 1993/1994 B01-1 2 1 0-134 Oliiviöljyn tuotantotuki 1993/1994 B01-1 2 1 0-144 Oliiviöljyn tuotantotuki 1994/1995 21 675 941,00 31 134 395,00 294 708,02 4 469 108,00 22 841,43 25 211,51 30 235,79 24 038 232,00 3 363 927,00 52 310 851,00 565 382 379,00 2 902 766,92 150 357,36 21 039,48 133 308,57 487 401,53 1 184 215,45 141 661 209,00 76 179 738,00 1 437 527,52 87 693 128,00 448 195,97 5 664 759,00 10 356 687,00 78 184 726,00 1 964 905,00 46 237 735,00 79 918 681,00 106 078 664,00 402 298 735,00 5 576 199,00 3 527 162,00 114 628 395,00 2 735 426 935,00 3 866 238,00 35 425,83 64 780,31 488 978,67 12 284,93 289 213,60 1 127 353,61 34 870,08 18 027,18 57 675,82 1 376 343,14 12 570,11 C 3 8 9 3 0 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. B01-1 6 1 0-008 Viinin yksityinen varastointi 1994/1995 B01-1 6 1 0-017 Rypälemehun yksityinen varastointi 1993/1994 B01-1 6 1 0-018 Rypälemehun yksityinen varastointi 1994/1995 B01-1 8 0 0-014 Siemenet, palkokasvit 1995 B01-2 0 6 7-002 Maidon tuotantokiintitöt, väliaik. luopum. 1988/1989 B01-2 1 2 0-010 Emolehmäpalkkiot 1993 B01-2 1 2 0-011 Emolehmäpalkkiot 1994 B01-2 1 2 0-012 Emolehmäpalkkiot 1995 B01-2 1 2 1-110 Emolehmälisäpalkkiot 1993 B01-2 1 2 1-111 Emolehmälisäpalkkiot 1994 B01-2 1 2 1-112 Emolehmälisäpalkkiot 1995 B01-2 1 2 2-007 Erityispalkkiot, naudanliha 1993 B01-2 1 2 2-008 Erityispalkkiot, naudanliha 1994 B01-2 1 2 5-001 Palkkiolisät 1993 B01-2 1 2 5-002 Palkkiolisät 1994 B01-2 1 2 5-003 Palkkiolisät 1995 B01-2 1 2 7-001 Lisäpalkkiot (Portugali) 1993 B01-2 1 2 7-003 Lisäpalkkiot (Portugali) 1994 B01-2 2 2 0-020 Tuki lampaan- ja vuohenlihalle 1994 B01-3 8 0 2-006 Puuvilla, pientuottajat 1994/1995 B01-3 8 0 4-003 Lypsylehmäpalkkio sekalaumoille 1992/1993 5 731 932,00 129 941 962,00 4 105 671,00 105 000,78. 1 4 1 2 9 8. 5 193 131,00 8 546 894,00 50 656 449,00 153 277 095,00 77 122,10 361 443 635,00 261 262 473,00 181 862,09 F I 131 460,27 53 460,19 24 282 936,00 573 377,33 747 008,46 11 255 550,00 380 411 386,00 1 275 279 338,00 3 163 185,55 70 851 799,00 363 015,77 28 781 609,00 119 101 688,00 145 813,85 338 601 050,00 143 650,19 180 026,83 939 719,02 22 038,83 124 642,27 45 767 060,00 8 514 280,00 395 403,45 6 710 725,00 371 185 885,00 210 461,69 68 077 657,00 201 090,30 3 995 184,00 694 321,63 258 274,20 171 099,84 13 424 888,00 167 661 204,00 1 058 450,04 752 406 813,00 2 905 342,18 6 347 383,00 13 988 957,00 3 254 844,00 13 417 190,00 2 924 931,00 8 415 172,00 68 735,85 14 955,12 43 107,84 20 636,93 87 499,89 20 358,81 E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 3 1 Talousarvion alamomentti Belgia Kansallisena valuuttana Tanska Kansallisena valuuttana Saksa Kansallisena valuuttana Kreikka Kansallisena valuuttana Espanja Kansallisena valuuttana Ranska Kansallisena valuuttana Irlanti Kansallisena valuuttana Italia Kansallisena valuuttana Portugali Kansallisena valuuttana Yhdistynynt kuningaskunta Kansallisena valuuttana Yhteensä (1) (ecua) B01-3 8 0 4-004 Lypsylehmäpalkkio sekalaumoille 1993 B01-3 8 0 4-005 Lypsylehmäpalkkio sekalaumoille 1994 B01-3 8 0 4-006 Lypsylehmäpalkkio sekalaumoille 1995 B01-3 8 0 5-020 Lammaspalkkio epäsuotuisilla alueilla 1994 53 944 048,00 13 208,06 353 788,03 106 639 494,00 2 020 935 311,00 19 162,95 1 729 509,55 34 703 050,00 4 040 764,00 8 147 139,00 214 497,02 63 742,20 Yhteensä 5 193 131,00 2 189 498,11 295 742,11 131 296 161,00 1 586 795 314,00 289 464,04 1 272 748,40 8 916 687 627,00 904 893 073,00 177 683,03 21 925 226,26 Josta peruttavia 1. 9. — 15. 10. 1996 1 758 745,00 19 248,17 12 416,81 339 541,00 53 961 111,00 74 301,19 29 171,35 2 317 922 416,00 568 338 320,00 5 894,02 ecua/jäsenvaltio 132 382,14 299 672,89 155 917,01 426 893,11 9 920 908,82 44 423,07 1 569 165,74 4 523 147,22 4 639 208,82 213 507,43 21 925 226,26 (1) Luxemburgin, Alankomaiden, Itävallan, Ruotsin ja Suomen osalta ei tehty korjauksia. Lähde: komission työasiakirja. C 3 8 9 3 2 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. Taulukko 6 Rahoituksellisia korjauksia koskeva yhteenvato. 1 4 1 2 9 8. Jäsenvaltio Maksun viivästymiseen liit- tyvä korjaus (ks. taulukko 5) (*) Korjaus 14. 7. 1997 tehdyn päätöksen perusteella PO VI G2 (*) Muu korjaus (*) Yhteensä Kokonaismäärä tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskevassa päätöksessä F I kansallisena valuuttana milj. ecua (4) kansallisena valuuttana milj. ecua (4) Belgia Tanska Saksa Kreikka Espanja Ranska Irlanti Italia Luxemburg Alankomaat Itävalta Portugali Suomi Ruotsi − 5 193 131,00 0,00 − 2 189 498,11 − 2 873 870,96 (1) 0,00 0,00 − 5 193 131,00 − 5 063 369,07 − 295 742,11 0,00 545,82 − 295 196,29 − 0,13 − 0,68 − 0,16 − 5 193 131,00 − 2 189 498,11 − 295 196,29 − 131 296 161,00 − 1 577 481 460,00 − 8 802 781 904,00 − 10 511 559 525,00 − 33,94 − 10 511 559 525,00 − 1 586 795 314,00 0,00 − 289 464,04 − 2 540 376,36 − 1 272 748,40 0,00 − 8 916 687 627,00 − 41 350 131 560,00 (2) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 − 1 586 795 314,00 − 2 829 840,40 − 1 272 748,40 − 9,92 − 0,43 − 1,57 − 1 586 795 314,00 − 2 829 840,00 − 1 272 748,00 − 50 266 819 187,00 − 26,00 − 8 083 763 077,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 − 904 893 073,00 − 2 241 439,00 − 495 713 712,00 − 1 402 848 224,00 (3) − 7,13 − 1 402 848 224,00 0,00 0,00 Yhdistynyt kuningaskunta − 177 583,03 YHTEENSÄ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 383 253,79 2 205 670,76 0,00 0,00 2 205 670,76 0,00 0,00 2,63 − 77,33 (1) Tanskan osalta 14. 7. 1997 tehtyä rahoituksellista korjausta ei otettu huomioon tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä. (2) Tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa päätöksessä otettiin pääosasto VI:n yksikön A1 tekemän muutoksen takia huomioon ainoastaan 8 083 763 077 liiran suuruinen määrä. (3) Hyväksymättä jätettiin myös 294 990 678 escudon suuruista korkoa koskeva ilmoitus. (4) Ennakoihin vuonna 1996 sovelletut vaihtokurssit (tarvittaessa) ja tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevaan päätökseen sovellettavat kurssit. (*) Määrät on ilmoitettu kansallisena valuuttana. Lähde: tilinintarkastustuomioistuin ja komission työasiakirjat. − 0,13 − 0,30 − 0,16 − 33,94 − 9,92 − 0,43 − 1,57 − 4,10 0,00 0,00 0,00 − 7,13 0,00 0,00 2,63 − 55,05 E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 3 3 Eri maksajavirastojen varainhoitovuodelle 1996 ilmoittamat, komission hyväksymät menot Taulukko 7 Jäsenvaltio Maksajavirasto Vuosittainen ilmoitus Menojen tarkastamiseen ja hyväksymiseen liittyvä päätös 5. toukokuuta 1997 (*) 30. heinäkuuta 1997 (*) Korjauk- set (1) (*) Tarkastetut ja hy- väksytyt menot kor- jausten jälkeen (*) Rahoituksellinen korjaus (2) (*) Kaikki yhteensä (vähennykset ja keskeytykset mukaan lukien (*) Maksetut ennakot kansallisena valuuttana 1 2 3 4 (=1+2+3) 5 6 (=4+5) 7 Jäsenvaltioilta takaisin perittävät (−) tai niille maksettavat (+) määrät kansallisena valuuttana 9 (=6−7) ecuina 10 ecuina 8 BELGIA BIRB DG 3 32 341 253 774,00 12 346 613 231,00 Region Wallonne 17 571 955,00 Vlaamse Gemeenschap 0,00 Belgia yhteensä 44 705 438 960,00 TANSKA EU Direkt. SAKSA BLE HH-Jonas MLR - Baden-Württem- berg 9 908 565 701,48 1 599 644 495,25 1 923 631 859,40 616 078 966,66 STMELF - Baijeri 1 453 144 674,77 STMELU - Baijeri 0,00 SEN-WIRT - Berliini 4 015 368,83 MELF - Brandenburg 612 067 461,18 SEN-WIRT - Bremen BEH-WIRT - Hampuri 2 859 580,76 6 091 492,28 MILFN - Hessen 341 100 538,40 MELF - Meckl. -Vorp. 743 462 197,40 LÖBF - Niedersachsen 1 088 116 097,90 LEJ - NRW (Land) LÖBF- NRW (Land) LWK Münst. - NRW (Westfalen) LWK Bonn - NRW (Rheinland) 17 998 116,45 240 189,75 170 281 130,98 510 619 278,95 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 32 341 253 774,00 −5 193 131,00 32 336 060 643,00 32 337 819 388,00 828 376 095,52 −1 758 745,00 −43 534,91 12 346 613 231,00 0,00 12 346 613 231,00 12 346 613 231,00 316 736 007,51 0,00 0,00 17 571 955,00 18 860 494,00 480 081,98 −1 288 539,00 −31 895,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 44 705 438 960,00 −5 193 131,00 44 682 673 874,00 44 703 293 113,00 1 145 592 185,00 −3 047 284,00 −75 430,62 9 908 565 701,48 −2 189 498,11 9 906 376 203,37 9 906 470 474,62 1 355 749 397,61 −94 271,25 −12 647,80 1 599 644 495,25 −12 416,81 1 599 632 078,44 1 600 319 235,49 840 382 971,70 −687 157,05 −351 025,53 1 923 631 859,40 545,82 1 923 632 405,22 1 923 551 363,87 1 012 927 084,49 81 041,35 41 398,95 616 078 966,66 −26 187,34 616 052 779,32 616 052 779,32 326 109 639,67 1 453 144 674,77 0,00 4 015 368,83 612 067 461,18 2 859 580,76 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 453 144 674,77 1 453 144 674,77 769 036 218,05 0,00 0,00 0,00 4 015 368,83 4 015 368,83 2 110 863,08 612 067 461,18 612 067 461,18 323 996 866,62 2 859 580,76 2 859 580,76 1 508 047,94 6 091 492,28 −2 754,57 6 088 737,71 6 088 737,71 3 204 302,54 341 100 538,40 −52 671,32 341 047 867,08 341 047 867,08 180 395 853,00 743 462 197,40 0,00 743 462 197,40 743 462 197,40 393 379 678,84 1 088 116 097,90 −93 669,95 1 088 022 427,95 1 088 022 427,95 576 182 020,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17 998 116,45 240 189,75 0,00 0,00 17 998 116,45 240 189,75 0,00 0,00 0,00 0,00 17 998 116,45 9 194 111,30 240 189,75 122 697,91 170 281 130,98 −26 854,52 170 254 276,46 699 158 885,98 370 740 820,54 −528 904 609,52 −270 184 263,92 510 619 278,95 0,00 510 619 278,95 0,00 0,00 510 619 278,95 260 843 432,90 MWVLW - Rheinl. -Pfalz 0,00 255 448 030,59 255 448 030,59 −9 376,39 255 438 654,20 255 438 654,20 135 025 110,58 MIUEV - Saarland 26 601 332,68 0,00 26 601 332,68 −1 372,17 26 599 960,51 26 599 960,51 14 035 002,95 STMELF - Sachsen 0,00 531 839 110,29 531 839 110,29 −4 449,42 531 834 660,87 531 834 660,87 281 684 755,12 MELF - Sachsen-Anhalt 671 235 554,96 MELFF - Schleswig- Holstein M. N +UMW - Schleswig-Holst. 484 657 952,66 2 121 469,83 0,00 0,00 0,00 671 235 554,96 −1 412,60 671 234 142,36 671 234 142,36 355 855 695,64 484 657 952,66 −50 937,44 484 607 015,22 484 607 015,22 256 593 462,00 2 121 469,83 0,00 2 121 469,83 2 121 469,83 1 125 008,52 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 C 3 8 9 3 4 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. LAND. VAMT - Thürin- gen Edeltävien varainhoito- vuosien tilien tarkastami- nen ja hyväksyminen 469 769 255,27 −86 937 734,08 0,00 0,00 469 769 255,27 −13 639,58 469 755 615,69 469 755 615,69 248 606 352,24 −86 937 734,08 0,00 −86 937 734,08 −86 937 734,08 −45 417 505,10 0,00 0,00 0,00 0,00 Saksa yhteensä 10 656 799 280,28 787 287 140,88 11 444 086 421,16 −295 196,29 11 443 791 224,87 11 444 444 364,94 6 047 482 249,02 −653 140,07 −333 648,39 0,00 865 918 604 800,00 −148 393 325,00 865 770 211 475,00 −10 511 559 525,00 855 258 651 950,00 856 984 866 276,00 2 787 533 983,47 −1 726 214 326,00 −5 556 728,69 0,00 0,00 0,00 673 384 888 619,00 10 219 598,00 673 395 108 217,00 −1 585 066 308,00 671 810 041 909,00 672 068 754 580,00 4 196 401 817,77 −258 712 671,00 6 941 503 608,00 316 100 610,00 6 941 503 608,00 316 100 610,00 0,00 0,00 6 941 503 608,00 6 936 621 636,00 43 560 735,80 4 881 972,00 316 100 610,00 316 100 610,00 1 952 757,37 −46 636 438 601,00 0,00 −46 636 438 601,00 0,00 −46 636 438 601,00 −46 636 438 601,00 −288 489 982,79 0,00 11 525 459 389,00 11 525 459 389,00 −1 729 006,00 11 523 730 383,00 11 523 730 383,00 71 228 586,97 1 797 547 846,00 1 792 738 680,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 797 547 846,00 1 792 738 680,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 797 547 846,00 1 797 547 846,00 11 138 581,70 1 792 738 680,00 1 792 738 680,00 11 097 431,72 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 −354 809,84 29 437,13 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Espanja yhteensä −43 046 152 075,00 692 167 952 226,00 10 219 598,00 649 132 019 749,00 −1 586 795 314,00 647 545 224 435,00 647 799 055 134,00 4 046 889 928,54 −253 830 699,00 −325 372,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 5 710 637 098,07 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 599 248 432,57 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 0,00 0,00 0,00 1 442 996 452,21 1 443 852 716,85 222 326 433,16 −856 264,64 −130 128,87 69 368 968,46 69 368 968,46 10 690 704,68 3 385 949 767,33 3 385 949 767,33 521 911 256,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5 710 637 098,07 −289 464,04 5 710 347 634,03 5 703 068 009,55 880 062 886,06 7 279 624,48 1 106 304,39 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 0,00 0,00 0,00 0,00 478 793 340,93 478 793 340,93 73 808 467,95 0,00 8 098 706 668,68 8 098 491 505,83 1 247 927 025,91 215 162,85 24 949 681 613,01 24 949 681 613,01 3 849 947 377,15 1 919 404 772,25 1 919 404 772,25 295 847 651,96 0,00 0,00 0,00 32 698,89 0,00 0,00 5 599 248 432,57 −2 540 376,36 5 596 708 056,21 5 599 248 432,57 863 611 543,30 −2 540 376,36 −386 067,92 630 326 015,17 630 324 137,41 97 142 627,53 1 877,76 285,37 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 0,00 0,00 0,00 584 106 726,12 584 106 726,12 90 067 907,95 9 594 423 526,29 9 594 423 526,29 1 478 292 033,08 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 −479 811 600,91 0,00 −479 811 600,91 0,00 −479 811 600,91 −479 811 600,91 −74 008 224,45 Ranska yhteensä −479 811 600,91 62 463 643 381,09 61 983 831 780,18 −2 829 840,40 61 981 001 939,78 61 976 901 915,69 9 557 627 690,27 4 100 024,09 623 091,84 KREIKKA GE-DIDAGEP ESPANJA FEGA DGDR FROM Edeltävien varainhoito- vuosien tilien tarkastami- nen ja hyväksyminen Dep. Agr. - Katalonia (3) Dep. Agr. - Baskimaa Dir. Agr. Dep. Agr. Con. Agr. Con. Agr. Con. Agr. saaret (3) - Navarra - Aragonia (3) - Baleaarit (3) - Valencia (3) - Kanarian- Dir Agri Con. Agr. Con. Agr. Con. Agr. - Cantabria (3) - Galicia (3) - Murcia (1) - La Rioja (3) Con. Agr. cha (3) Con. Agr. dura (3) - C. La Man- - Estrema- Con. Agr. - Asturia (3) Con. Agr. sia (3) Con. Agr. Leon (3) - Andalu- - Kastilia- Con. Agr. - Madrid (3) RANSKA CNASEA FIOM FIRS Services de´concentre´s ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Edeltävien varainhoito- vuosien tilien tarkastami- nen ja hyväksyminen. 1 4 1 2 9 8. F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 3 5 Jäsenvaltio Maksajavirasto Vuosittainen ilmoitus Menojen tarkastamiseen ja hyväksymiseen liittyvä päätös 5. toukokuuta 1997 (*) 30. heinäkuuta 1997 (*) Korjauk- set (1) (*) Tarkastetut ja hy- väksytyt menot kor- jausten jälkeen (*) Rahoituksellinen korjaus (2) (*) Kaikki yhteensä (vähennykset ja keskeytykset mukaan lukien (*) Maksetut ennakot kansallisena valuuttana 1 2 3 4 (=1+2+3) 5 6 (=4+5) 7 Jäsenvaltioilta takaisin perittävät (−) tai niille maksettavat (+) määrät kansallisena valuuttana 9 (=6−7) ecuina 10 ecuina 8 IRLANTI DAFF ITALIA AIMA DCCC/Dog. Maatalousministeriö - muu (4) ENR IGFOR Edeltävien varainhoito- vuosien tilien tarkastami- nen ja hyväksyminen 1 357 589 858,65 0,00 1 357 589 858,65 −1 272 748,40 1 356 317 110,25 1 364 455 544,68 1 699 515 507,34 −8 138 434,43 −10 774 103,33 0,00 8 681 647 954 929,00 0,00 675 602 631 178,00 8 681 647 954 929,00 −8 083 763 077,00 8 673 564 191 852,00 8 637 884 829 507,00 4 291 612 634,47 35 679 362 345,00 18 356 877,05 675 602 631 178,00 0,00 675 602 631 178,00 675 602 946 398,00 340 803 499,03 −315 220,00 −162,64 0,00 1 895 331 293,00 1 895 331 293,00 17 215 685 525,00 0,00 0,00 352 434 367 507,00 17 215 685 525,00 352 434 367 507,00 0,00 0,00 0,00 1 895 331 293,00 1 895 331 293,00 977 907,43 17 215 685 525,00 17 215 685 525,00 8 824 348,14 352 434 367 507,00 352 434 367 507,00 171 810 740,59 0,00 0,00 0,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 −1 148 426 860 350,00 −593 189 481,34 −942 866 837,00 −487 012,90 Italia yhteensä −1 132 154 041 662,00 9 711 580 284 907,00 8 579 426 243 245,00 −8 083 763 077,00 8 571 342 480 168,00 8 534 710 968 587,00 4 219 861 740,89 36 631 511 581,00 18 847 608,94 LUXEMBURG Maatalousministeriö ALANKOMAAT DLB (LLB/LBL) HPA LASER MVO PGF PPE (2) PVE (exPVV) PVI PZ STOAS LEF - Tilien tarkastami- nen ja hyväksyminen 767 426 497,00 10 968 098,16 802 434 672,00 828 715 021,70 161 026,52 24 457 208,21 0,00 447 624 251,84 320 777,49 1 141 416 566,58 5 664 614,50 4 503 695,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 767 426 497,00 0,00 767 426 497,00 767 426 497,00 19 706 980,78 0,00 0,00 10 968 098,16 802 434 672,00 −387 953,00 828 327 068,70 −23 722,00 24 433 486,21 161 026,52 0,00 447 624 251,84 320 777,49 1 141 416 566,58 5 664 614,50 4 503 695,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 10 968 098,16 11 224 859,61 5 253 378,42 −256 761,45 −116 587,33 802 434 672,00 802 434 672,00 377 445 801,03 0,00 0,00 828 327 068,70 828 743 332,10 389 174 142,59 −416 263,40 −189 012,17 161 026,52 161 026,52 75 706,91 0,00 0,00 24 433 486,21 24 467 809,60 11 513 536,96 −34 323,39 −15 585,18 0,00 0,00 0,00 447 624 251,84 447 624 251,84 210 292 540,96 320 777,49 320 777,49 149 912,94 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 141 416 566,58 1 141 427 352,14 536 759 933,29 −10 785,56 −4 897,39 5 664 614,50 5 664 614,50 2 633 424,61 4 503 695,10 4 503 695,10 2 102 388,73 0,00 0,00 0,00 0,00 Alankomaat yhteensä 3 266 265 932,10 0,00 −411 675,00 3 265 854 257,10 0,00 3 265 854 257,10 3 266 572 390,90 1 535 400 766,44 −718 133,80 −326 082,07 ITÄVALTA AMA BMLF - wine ZA Salzb. Landesamt - Land Salz- burg 15 263 275 084,19 36 579 740,69 935 145 372,00 3 839 076,75 Landesamt - Land Tirol 4 840 106,00 Landesamt - Land Vor- arlberg 2 029,00 Itävalta yhteensä 16 243 681 408,63 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 263 275 084,19 36 579 740,69 935 145 372,00 3 839 076,75 4 840 106,00 2 029,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 263 275 084,19 15 250 943 164,42 1 139 064 104,87 12 331 919,77 895 102,73 36 579 740,69 36 579 740,69 2 727 937,07 935 145 372,00 935 145 372,00 69 795 783,59 0,00 0,00 0,00 0,00 3 839 076,75 4 007 274,50 295 414,97 −168 197,75 −12 208,50 4 840 106,00 4 840 106,00 357 169,51 2 029,00 2 029,00 149,58 0,00 0,00 0,00 0,00 16 243 681 408,63 0,00 16 243 681 408,63 16 231 517 686,61 1 212 240 559,59 12 163 722,02 882 894,23 PORTUGALI IFADAP INGA Ilmoitetut korot 0,00 0,00 0,00 13 771 836 169,00 113 665 949 104,00 13 771 836 169,00 0,00 13 771 836 169,00 13 771 836 169,00 70 352 867,90 0,00 0,00 113 665 949 104,00 −1 402 848 224,00 112 263 100 880,00 112 833 680 639,00 575 040 733,77 −570 579 759,00 −2 877 223,23 294 990 678,00 −294 990 678,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Portugali yhteensä 0,00 127 732 775 951,00 −294 990 678,00 127 437 785 273,00 −1 402 848 224,00 126 034 937 049,00 126 605 516 808,00 645 393 601,67 −570 579 759,00 −2 877 223,23 C 3 8 9 3 6 / F I E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i. 1 4 1 2 9 8. SUOMI Maa- ja metsätalousmi- nisteriö RUOTSI SJV YHDISTYNYT KUNINGASKUNTA Countryside Commis- sion (5) Countryside Comm. Wales (5) Forestry Commission (5) Intervention Board (5) MAFF - Englanti (5) DANI - Pohjois-Irlanti (5) SOAFD - Skotlanti (5) WOAD - Wales (5) Yhdistynyt kuningaskunta yhteensä YHTEISÖ YHTEENSÄ 3 704 810 041,77 5 355 212 599,94 0,00 0,00 3 704 810 041,77 0,00 3 704 810 041,77 3 704 831 777,93 647 495 805,87 −21 736,16 −3 688,94 5 355 212 599,94 0,00 5 355 212 599,94 5 355 212 599,94 622 209 998,04 0,00 0,00. 1 4 1 2 9 8. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 154 248,54 −4 488,00 2 149 760,54 964 112,04 0,00 964 112,04 15 666 652,45 −234 773,00 15 431 879,45 0,00 0,00 0,00 2 149 760,54 964 112,04 15 431 879,45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 149 760,54 3 123 889,59 F I 964 112,04 1 400 983,74 15 431 879,45 22 424 584,83 612 597 345,29 −2 552 006,73 610 045 338,56 2 205 570,76 612 250 909,32 2 878 415 943,20 3 468 153 594,18 −2 266 165 033,88 −3 293 040 889,99 1 545 410 049,64 −451 313,28 1 544 958 736,36 149 086 524,95 −129 536,83 148 956 988,12 366 567 011,60 −3 775 302,92 362 791 708,68 180 132 777,16 −264 445,75 179 868 331,41 0,00 0,00 0,00 0,00 1 544 958 736,36 148 956 988,12 362 791 708,68 179 868 331,41 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 544 958 736,36 2 245 031 679,57 148 956 988,12 216 454 426,49 362 791 708,68 527 184 875,49 179 868 331,41 261 372 742,63 0,00 2 872 578 721,67 −7 411 866,51 2 865 166 855,16 2 205 570,76 2 867 372 425,92 2 878 415 943,20 3 468 153 594,18 −11 043 517,28 −16 047 707,66 (1) Kirjanpitoon tehtäviin korjauksiin liittyvät tarkistukset. (2) Muutokset, vähennykset ja keskeytykset koko varainhoitovuodelta. (3) Ei toiminut maksajavirastona vuonna 1996. Vastaavat määrät sisältyvät FEGAn ilmoitukseen. (4) (5) Kuukausikohtaisia ennakoita ei voida määrittää maksajavirastokohtaisesti, koska annetut ilmoitukset/suoritetut maksut olivat yleiskattavia. Italian maatalousministeriötä ei ole hyväksytty maksajavirastoksi. Huom: Takaisin perittävien määrien kohdalla ecumääräiset arvot ovat osittain arvioita, koska viimeiseen erään sovellettavia kursseja ei ole vielä vahvistettu. (*) Määrät kansallisena valuuttana. Lähde: tilintarkastustuomioistuimen komission eri asiakirjoista kokoamat tiedot. 39 010 853 988,73 −15 979 038,42 E u r o o p a n y h t e i s ö j e n v i r a l l i n e n l e h t i C 3 8 9 / 3 7 C 389/38 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 KOMISSION VASTAUKSET YLEISTÄ Tilintarkastustuomioistuimen kertomus koskee tilien tarkastamista ja hyväksymistä ensimmäi- senä vuonna, jona uusi tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva menettely oli voi- massa (1). Ensimmäisenä merkittävän uudistuksen voimassaolovuonna ilmenee väistämättä vaikeuksia. Kesti kauan, ennen kuin tietyt maksajavirastot tekivät tarvittavat muutokset täyttääkseen asetuksen (EY) N:o 1663/95 liitteessä luetellut hyväksymisperusteet. Jotkut harvat maksajaviras- tot eivät tehneet tilinpäätöstä asetetussa määräajassa. Tietyt varmentamisesta vastaavat elimet eivät suorittaneet tilintarkastusta määräajassa, tai niiden suorittamat tarkastukset olivat määräl- tään tai laajuudeltaan riittämättömiä. Komissio seurasi erityisen tarkkaan jäsenvaltioiden hyväksymismenettelyjä lähes koko ensimmäi- sen vuoden ajan. Näin varmistettiin se, että perusteita sovellettiin yhtenäisellä tavalla ja se, että maksajavirastot toteuttivat vaaditut, usein hyvinkin huomattavat parannukset kohtuullisen ajan kuluessa, kuten asetuksen (ETY) N:o 729/70 4 artiklan 4 kohdassa säädetään. Ensimmäisen vuoden lopusta lähtien komissio keskittyi aiempaa enemmän varmentamisesta vastaavien elinten toimintaan. Se varmisti, että kaikkien elinten toiminta täyttää korkeat ammattitaitovaatimukset, että tarkastukset suoritetaan yhtenäisellä tavalla ja että tarkastustulos- ten taloudellisia vaikutuksia arvioidaan. Vaaditut tarkastukset oli saatettava loppuun, ennen kuin se suostui ehdottamaan kyseisten tilien tarkastamista ja hyväksymistä, minkä seurauksena monien maksajavirastojen tilit voitiin tarkastaa ja hyväksyä vasta kolmen kuukauden kuluttua asetuksessa säädetystä määräajasta. Jäsenvaltioiden kaikkien asianomaisten tahojen ja komission uurastus alkoi kantaa hedelmää vuonna 1997, jolloin suurin piirtein kaikki maksajavirastot oli hyväksytty, kaikki tilinpäätökset ja kertomukset saatiin ajoissa ja kaikki tilit tarkastettiin ja hyväksyttiin asetetussa määräajassa. Vuonna 1998 komission tärkeimpänä tavoitteena on edelleen varmistaa uudistuksen onnistunut jatkuminen siinä toivossa, että parannettujen tarkastusten ansiosta yhteisön sääntöjä noudate- taan tunnollisemmin ja että sääntöjenvastaisuus on mahdollisimman vähäistä huolimatta yhteisen maatalouspolitiikan monimutkaisuudesta. TIIVISTELMÄ Uudistetussa menettelyssä jokaisen maksajaviraston on kannettava täysi vastuu suorittamistaan maksuista ja varmistettava, että maksuvaatimukset tarkastetaan asianmukaisella tavalla ennen niiden hyväksymistä. Jos maksajavirasto ei kyseiseen jäsenvaltioon liittyvistä erityisistä syistä pysty täyttämään tätä velvollisuutta jonkin kustannuserän osalta, maksajavirastoksi on nimet- tävä virasto, joka pystyy täyttämään sen ja jonka on täytettävä hyväksymisperusteet. Uudistuk- sen ansiosta jäsenvaltioiden valvontarakenteet ovat nyt yhtenäisempiä ja paljon avoimempia, ja kunkin yksikön velvollisuudet selkeästi määriteltyjä. Tämä ei tarkoita sitä, että maksajavirasto- jen määrää ei olisi enää syytä vähentää, vaan komissio kannustaa jäsenvaltioita pitämään virastojen määrän mahdollisimman pienenä. (1) Neuvoston asetus (EY) N:o 1287/95, annettu 22. toukokuuta 1995 (EYVL L 125, 8. 6. 1995), neuvoston asetuksen (ETY) N:o 729/70 muuttamisesta ja komission asetus (EY) N:o 1663/95, annettu 7. heinäkuuta 1995 (EYVL L 158, 8. 7. 1995). 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/39 Komissio pitää välttämättömänä, että varmentamisesta vastaavat elimet seuraavat seuraavan vuoden tarkastuskertomuksessa kultakin maksajavirastolta edellytettyjä korjaavia toimenpiteitä, ja jos rahastolle uhkaa edelleen koitua tappioita, se tekee asiasta tarkoituksenmukaisen päätöksen säännönmukaisuusmenettelyn mukaisesti. Vuoden 1997 tilejä koskevissa tarkastuk- sissa monet havaituista puutteista oli saatu korjattua. Jäsenvaltiot noudattivat paljon paremmin tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevia oikeu- dellisia vaatimuksia varainhoitovuoden 1997 aikana. Asiakirjat, joihin tilintarkastustuomioistuin viittaa, olivat varmentamisesta vastaaville elimille ja hyväksymisestä vastaaville viranomaisille tarkoitetut ohjeet, joista keskusteltiin niiden edustajien kanssa syyskuussa 1996 eli kohtuullisen hyvissä ajoin tilintarkastajien työn helpottamiseksi. Siihen saakka varmentamismenettely oli jäänyt paitsioon komission seuratessa tarkoin hyväksymismenettelyjä. Hyväksymisperusteiden noudattamatta jättäminen ei sinänsä estä komissiota tarkastamasta ja hyväksymästä maksajavirastojen tilejä. Kullekin maksajavirastolle on asetettava määräaika, jonka kuluessa niiden on toteutettava korjaustoimenpiteensä, kaikki hyväksymisperusteiden noudattamatta jättämisen vuoksi aiheettomasti maksetut määrät on perittävä takaisin ja mahdolliset rahoitukselliset seuraamukset langetetaan myöhemmin tehtävässä säännönmukai- suutta koskevassa päätöksessä asetuksen (ETY) N:o 729/70 5 artiklan 2 kohdan c alakohdan mukaisesti. Jäsenvaltiot esittävät jatkuvasti uutta tietoa, jonka vuoksi eri menettelyjen kulloises- sakin vaiheessa korjattuja määriä on oikaistava. Komissio seuraa tiiviisti kultakin maksajavirastolta edellytettyjen korjaustoimenpiteiden tehok- kuutta ja puutteiden vuoksi aiheettomasti maksettujen maksujen takaisinperintää. Jos rahastolle uhkaa edelleen koitua tappioita, komissio tekee asiasta tarkoituksenmukaisen päätöksen sään- nönmukaisuusmenettelyn mukaisesti. Monet havaituista puutteista on nyt korjattu. 2. MAKSAJAVIRASTOJEN HYVÄKSYMINEN Maksajavirastojen rakenteellinen kehittyminen 2. 1—2. 3 Komissio pitää valitettavana, että jäsenvaltiot eivät olleet hyväksyneet kaikkia maksajavirastoja 16. lokakuuta 1995 mennessä, joka oli uudistuksen voimaan- tulopäivä. Olisi kuitenkin ollut halutun vaikutuksen kan- nalta kohtuutonta kieltäytyä suorittamasta maksuja niille maksajavirastoille, joita ei ollut hyväksytty kyseiseen päi- vään mennessä. Komissio piti tärkeämpänä sitä, että ennen hyväksymistä toteutettavat menettelyt tarkastetaan asianmukaisesti, vaikka se merkitsikin virallisen hyväksy- misen lykkääntymistä vaatimusten mukaista määräaikaa myöhemmäksi. Ennen uudistusta monet maksajavirastot pelkästään kes- kittivät tilejä koskevat tiedot, jotka oli saatu sellaisilta virastoilta tai elimiltä, joihin nähden niillä ei ollut val- tuuksia suorittaa valvontaa tai tiedusteluja (erityisesti Kreikassa, Espanjassa, Italiassa ja Yhdistyneessä kunin- gaskunnassa). Myös tilintarkastustuomioistuin on toden- nut tilanteen epätyydyttäväksi (vuosikertomus 1990). Uudistetussa menettelyssä jokaisen maksajaviraston on kannettava täysi vastuu suorittamistaan maksuista ja var- mistettava, että maksuvaatimukset tarkastetaan asianmu- kaisella tavalla ennen niiden hyväksymistä. Jos maksajavi- rasto ei kyseiseen jäsenvaltioon liittyvistä erityisistä syistä pysty täyttämään tätä velvollisuutta jonkin kustannuserän osalta, maksajavirastoksi on nimettävä virasto, joka pys- tyy täyttämään sen ja jonka on täytettävä hyväksymispe- rusteet. Esimerkiksi Saksassa ja Espanjassa perustuslaki antaa alueellisille hallituksille itsehallintovaltuudet, joita kansallisen hallituksen virastojen on kunnioitettava. Kan- sallisen tason maksajavirastot eivät voi ottaa vastuuta alueellisten viranomaisten hallinnoimista maksuvaatimuk- sista, joten kyseisten alueiden on nimettävä virastot, jotka voivat ottaa ne vastuulleen. Niiden on varmistettava, että kyseiset virastot täyttävät hyväksymisperusteet ja että niiden tilinpäätöksistä myönnetään todistus. Jotta maksa- javirastojen lukumäärä pysyisi asetetun tavoitteen mukai- sesti mahdollisimman pienenä, on suositeltavaa, että jokainen jäsenvaltio nimeää kullekin itsenäiselle alueelle vain yhden maksajaviraston. Uudistuksen ansiosta jäsenvaltioiden valvontarakenteet ovat nyt yhtenäisempiä ja paljon avoimempia, ja kunkin yksikön velvollisuudet on selkeästi määritelty. Tämä ei tarkoita sitä, että maksajavirastojen määrää ei olisi enää syytä vähentää, vaan komissio kannustaa jäsenvaltioita pitämään virastojen määrän mahdollisimman pienenä. C 389/40 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 2. 4 Jäsenvaltiot ovat kehittäneet erilaisia rakenteita EMOTR:n tukiohjelmien täytäntöönpanoa ja valvontaa varten. Komissio on pyrkinyt mukautumaan näihin toisis- taan eroaviin rakenteisiin edellyttäen, että ne täyttävät hyväksymistä koskevissa ohjeissa asetetut tavoitteet. 2. 5 Komissio suostui hyväksymään vain sellaiset maksa- javirastot, jotka sallivat ennakoiden hoitajien suorittaa maksuja edellyttäen, että kyseiset rahamäärät ovat vähäi- siä ja että keskusvirasto voi antaa sitovia ohjeita, hoitaa yksityiskohtaista keskuskirjanpitoa ja voi valvoa täytän- töönpanoa sekä teknisten yksikköjen että sisäisen tarkas- tuksen avulla. yksikköjen perustamista suorittamaan sisäistä tarkastusta ja varmentamaan tilejä. Kaikissa tämänkaltaisissa tapauk- sissa komissio edellytti jäsenvaltioilta erillistä vakuutusta tilien varmentamisesta vastaavien virastojen riippumatto- muudesta. Toistaiseksi minkään varmentamisesta vastaa- van elimen ei ole osoitettu esittäneen puolueellista näke- mystä kyseisten maksajavirastojen tileistä ja moitteetto- masta toiminnasta. Komissio on seurannut näiden var- mentamisesta vastaavien elinten toimintaa tarkoin, ja jos niiden havaitaan toimivan sopimattomalla tavalla (esi- merkiksi jättämällä mainitsematta ongelmista komissiolle laatimissaan kertomuksissa), tilintarkastajat on vaihdet- tava. Toistaiseksi tällaista toimintaa ei ole havaittu huoli- matta tarkastuskäyntien suuresta lukumäärästä. Keskeiset hyväksymisperusteet ja hyväksymiseen liittyvät puutteet Komission ohjeet 2. 6—2. 11 Komissio tutkii tarkoin tilintarkastustuomi- oistuimen taulukossa 3 esittämät havainnot. Kuten osa kyseisessä taulukossa esitetyistä havainnoista osoittaa, vuosina 1997 ja 1998 on saatu aikaan merkittäviä paran- nuksia. Komissio korostaa, että vuoden 1996 tilien tar- kastaminen ja hyväksyminen perustuu tilien varmentami- seen. Vaikka kaikki hyväksymisperusteet sinänsä eivät täyttyisi, hyväksymistodistus voidaan kuitenkin myön- tää. Komissio havaitsi, että vuonna 1996 joissakin maksajavi- rastoissa oli edelleen suurehkoja puutteita. Mikäli havai- tut puutteet olivat merkittäviä, komissio lähetti kyseiselle jäsenvaltiolle kirjeen, jossa se pyysi sitä tarvittaessa sovel- tamaan asetuksen (ETY) N:o 729/70 4 artiklan 4 kohtaa ja ilmoittamaan komissiolle päätetyistä korjaavista toi- menpiteistä ja niille asetetuista määräajoista. Osaa tarvit- tavista toimenpiteistä, kuten tehtävien jakoa koskevien pöytäkirjojen laadintaa muiden elinten kanssa, ylimääräi- sen sisäistä tarkastusta suorittavan henkilöstön palkkaa- mista ja kouluttamista sekä uusien kirjanpitojärjestelmien kehittämistä, ei voida toteuttaa kovin lyhyessä ajassa. Näissä tapauksissa tilit on usein hyväksytty vain tilapäi- sesti, ja komissio on jatkanut maksajavirastojen valvon- taa varmistaakseen, että asiassa edistytään ja määräaikoja noudatetaan. Tilanne oli kohentunut huomattavasti, kun vuoden 1997 tilit tarkastettiin ja hyväksyttiin. 3. TILIEN VARMENTAMINEN Varmentamisesta vastaavat elimet 3. 2 Komissio on samaa mieltä siitä, että varmentami- sesta vastaavan elimen olisi oltava periaatteessa täysin riippumaton maksajavirastosta. Pienten maksajavirastojen osalta komissio kuitenkin katsoi, että hallintoa olisi kevennettävä, eikä pitänyt välttämättömänä erillisten 3. 3 Asetus (EY) N:o 1663/95 ja sen liite muodostavat EMOTR:n tilien tarkastuksen perustan. Hyväksymisme- nettelyyn liittyvien lukuisien komission tarkastuskäyntien yhteydessä keskusteltiin tarkastuksiin liittyvistä seikoista jäsenvaltioiden nimittämien varmentamisesta vastaavien elinten kanssa. Hyväksymiseen liittyvillä tarkastuskäynneillä saatujen kokemusten perusteella komissio katsoi hyödylliseksi ilmoittaa varmentamisesta vastaaville elimille niihin koh- distuvista odotuksista. Tämä oli erityisen merkittävää niiden pienempien ja vasta perustettujen maksajavirasto- jen kannalta, jotka eivät vielä olleet olleet komission tarkastusten kohteena. Tämän vuoksi varmentamisesta vastaavien elinten asiantuntijat pitivät kokouksen 9. syys- kuuta 1996, ennen kuin suurin osa tilien varmentamiseen tarvittavista tarkastuksista oli suoritettu. Tässä kokouk- sessa varmentamisesta vastaavien elinten edustajille annettiin yksityiskohtaiset ohjeet, joihin tilintarkastustuo- mioistuin viittaa, ja niistä keskusteltiin edustajien kanssa. Komissio arvioi jatkuvasti, kuinka varmentamisprosessia voidaan parantaa. Varmennettujen tilien toimittamiseen liittyvät ongelmat ja viivästykset 3. 4 Komissio piti välttämättömänä, että se saa luotetta- vat tilinpäätökset ja todisteet tyydyttävästä tarkastus- työstä ennen tilien tarkastamista ja hyväksymistä, vaikka tämä merkitsikin päätöksen viivästymistä joidenkin mak- sajavirastojen osalta. Vuoden 1997 tilien tarkastamiselle ja hyväksymiselle asetettuja määräaikoja noudatettiin, ja käytännössä yhdellä ainoalla (29. huhtikuuta 1998 teh- dyllä) päätöksellä tarkastettiin ja hyväksyttiin kaikki maksajavirastojen tilit. 3. 5—3. 17 Komissio korostaa, että kaikkien maksajavi- rastojen tilit tarkastettiin ja hyväksyttiin vasta sitten, kun oli saatu tarvittaessa ylimääräisten tarkastuskäyntien 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/41 avulla riittävät todisteet siitä, että kyseiset tilit olivat olennaisilta osiltaan paikkansapitäviä, täydellisiä ja täs- mällisiä. Kohdassa 3. 13 esitettyjen Italiaa koskevien huo- mautusten osalta mainittakoon, että komissio sisällytti kyseisen määrän suorittamiensa tarkastusten jälkeen maa- talousministeriön ilmoittamiin negatiivisiin menoihin ja pitää tätä järkevänä ratkaisuna. Vuonna 1997 kyseisiä menoeriä ei enää ilmoittanut ministeriö vaan asianmukai- sesti rekisteröity maksajavirasto. 3. 18—3. 19 Taulukko, johon tilintarkastustuomioistuin viittaa kohdassa 3. 19, ei toistaiseksi sido jäsenvaltioita oikeudellisesti. Koeajan päätyttyä komissio aikoo tehdä velkojen ilmoittamisesta lakisääteisen velvollisuuden, jol- loin saadaan tilastotietoa yhteisön saamisista. Velkojen kirjaaminen ja takaisinperintä hoidetaan edel- leen puutteellisesti monissa maksajavirastoissa. Komissio on julkaissut asiasta uudet ohjeet ja avannut komission sisällä keskustelun mahdollisuudesta oikaista kauan hoi- tamatta olleet tapaukset. Lisäksi vuoden 1998 tarkastus- käynneillä keskitytään tähän aiheeseen. 4. VARAINHOITOVUODEN 1996 TILIEN TARKASTA- MISTA JA HYVÄKSYMISTÄ KOSKEVAT PÄÄTÖKSET Komission ensimmäinen tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskeva päätös 4. 1—4. 2 Vuotta 1996 koskevat viivästykset eivät toistu- neet vuoden 1997 tilien tarkastamisessa ja hyväksymi- sessä, jota koskeva päätös tehtiin asetuksessa säädetyssä määräajassa käytännössä kaikkien maksajavirastojen osalta. Komission toinen tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskeva päätös 4. 3 Budjettikuria koskevien määräysten mukaisesti tar- kastamisen ja hyväksyminen ulkopuolelle voidaan jättää vain selkeästi sääntöjen vastaiset menot. Komissio on ottanut tai ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen huomautukset ja ehdottaa tarvittaessa rahoituksellisia korjauksia asetuksen (ETY) N:o 729/70 5 artiklan 2 kohdan c alakohdassa säädetyn säännönmukaisuusmenet- telyn mukaisesti. 4. 4 Tapauksissa, joissa todetaan sääntöjenvastaisuuksia, korjausten toteuttamiselle asetettu 24 kuukauden määrä- aika alkaa komission tarkastustuloksia koskevan ilmoi- tuksen antamispäivästä. Kaikista asian kannalta merki- tyksellisistä tapauksista on ilmoitettu jäsenvaltioille kir- jeitse. Ilmoitusten jälkeen asiasta keskustellaan kahdenvä- lisesti ja tarvittaessa sovitteluelin laatii kertomuksen. Tämä menettely, jolla pyritään varmistamaan komission ehdottamien korjausten tasapuolisuus ja oikeudenmukai- suus ja annetaan jäsenvaltioille asianmukainen mahdolli- suus esittää vastineensa, kestää huomattavan kauan. Ilmoitettujen määrien muuttaminen 4. 5—4. 6 Komissio myöntää, että joitakin vaikeuksia havaittiin soveltamisen ensimmäisenä vuotena, jolloin uusia ja vanhoja menettelyjä käytettiin rinnakkain. Tilan- netta on parannettu ja sitä pyritään parantamaan edel- leen. Lisäksi on syytä todeta, että jäsenvaltiot esittävät jatkuvasti uutta tietoa, jonka vuoksi eri menettelyjen kulloisessakin vaiheessa korjattuja määriä on oikaistava. Vuosittaisiin ilmoituksiin tehdyt korjaukset 4. 7a. Tarkastuskäynnin tehtyään komissio ei ollut tyyty- väinen joihinkin sille esitettyihin todisteisiin. Tämän vuoksi tileihin tehtiin lisävähennys. 4. 7b. Espanjan ilmoitukseen lisätty määrä sisältyi var- mentamisesta vastaavan elimen varmentamaan määrään, minkä vuoksi komission oli mahdollista hyväksyä se. 4. 7e. Komissio tutki hyvin huolellisesti Yhdistyneen kuningaskunnan maksajavirastojen tileihin tehdyt lukui- sat korjaukset ja kieltäytyi hyväksymästä menoeriä, joille ei esitetty riittäviä perusteita. Rahoituksesta vastaavan yksikön tekemät rahoitukselliset korjaukset 4. 8 Budjettikuria koskevissa määräyksissä esitettyjen oikeudellisten edellytysten vuoksi vähennyksistä, jotka tehdään viivästyneiden maksujen jälkeen syyskuussa tai lokakuun alkupuoliskolla, ei voida tehdä päätöstä ajoissa, jotta ne voitaisiin sisällyttää saman varainhoitovuoden kirjanpitoon. 4. 11 Kirjanpidon realiteetit huomioon ottaen maksajavi- rastot voivat hyväksymisperusteiden mukaisesti kirjata menoja jopa viisi päivää ennen tosiasiallista suorittamista. Jos kyseiset viisi päivää sijoittuvat kuun loppuun, tämä käytäntö saattaa johtaa sen viitekuukauden muuttumi- seen, jota käytetään laskettaessa viivästyneitä maksuja koskevia korjauksia. Yhdistyneen kuningaskunnan ei pitäisi ylittää mainittua rajaa. 4. 12 4. 13 Asetuksen (EY) N:o 296/96 7 artiklan 6 kohdan mukaisesti tehdyt korjaukset koskevat julkisen lähetetään komissioon varastoinnin kirjanpitoa, kuten kolmannettoista joulukuuta saman asetuksen 5 artiklan 2 kohdan mukaisesti, ja ne laaditaan koko varainhoitovuodelta. ilmoituksetkin 20. joka C 389/42 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti 14. 12. 98 Asetuksen (EY) N:o 1663/95 7 artiklan mukaisesti komission on toimitettava tiedoksi jäsenvaltioille niiden tilejä koskevat korjaukset, kuten tilintarkastustuomiois- tuimen mainitsemat korjaukset, ennen seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivää ja perittävä ne ennen huhtikuun 30. päivää tehtävällä päätöksellä. Vuoden 1996 menoeriä koskevat ilmoitukset tehtiin myöhässä, mutta vuoden 1997 tarkastamis- ja hyväksymismenettelyssä noudatet- tiin asetettuja määräaikoja. Nämä korjaukset voivat koskea kirjanpidollisia näkökoh- tia tai säännönmukaisuutta koskevia seikkoja, jotka on havaittu varainhoitovuoden aikana tai kolmattatoista ilmoitusta koskevassa tarkastuksessa. Jäsenvaltio joko on tai ei ole sisällyttänyt näitä seikkoja ilmoitukseensa tilien tarkastamisesta ja hyväksymisestä. Jos jäsenvaltion ilmoitus tilien tarkastamisesta ja hyväk- symisestä ei sisällä näitä korjauksia, ne tehdään tilien tarkastamisen jos tämä tapahtuu asetuksen (EY) N:o 296/96 nojalla tehdyn pää- töksen jälkeen. Näin tapahtui Kreikan, Ranskan ja Portu- galin kohdalla. ja hyväksymisen yhteydessä, Jos jäsenvaltio ei sitä vastoin ole ilmoittanut korjauksista mutta päätös tilien tarkastamisesta ja hyväksymisestä on jo tehty, rahoitukselliset seuraukset esitetään joka tapauk- sessa saman varainhoitovuoden kirjanpidossa mutta sitä koskevassa budjettikohdassa eikä tilien tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa budjettikohdassa. Näin tapahtui Tanskan kohdalla (vrt. kohta 4. 13). Ennakkomaksut vähennettiin elokuussa 1997, ja vähennykset vahvistetaan tarkastamista ja hyväksymistä koskevassa säännönmukai- suusmenettelyssä. 4. 14 Komissio seuraa tapausta säännönmukaisuustar- kastusten yhteydessä. 4. 15 Kaikki tileihin merkityt huomautukset tutkittiin huolellisesti huolimatta käytettävissä olevasta vähäisestä ajasta (katso kohdassa 4. 3 annettu vastaus) ja jos selkeitä sääntöjenvastaisuuksia havaittiin, tehtiin tai tehdään kor- jauksia. Jos huomautukset joko perustuivat varmentami- sesta vastaavien elinten tekemiin virhearvioihin tai jos tarvittiin lisätodisteita, kyseisessä tarkastamis- ja hyväksy- mispäätöksessä ei tehty korjauksia, sanotun kuitenkaan rajoittamatta myöhemmin tehtäviä säännönmukaisuutta koskevia päätöksiä. 4. 16 Jäsenvaltiot esittävät jatkuvasti uutta tietoa, jonka vuoksi eri menettelyjen kulloisessakin vaiheessa korjattuja määriä on oikaistava. Kuukausittaisiin ennakkomaksui- hin ja vuotuiseen päätökseen tehtävät vähennykset koski- vat jäsenvaltioista lähinnä Tanskaa ja Italiaa. Tanskaa koskeva vastaus annetaan kohdassa 4. 13. Italian tapausta selvitetään tilintarkastustuomioistuimen tekstin kohdassa 4. 10 (33,5 miljoonan ecun palautus) sekä julkista varas- tointia koskeviin Italian menoilmoituksiin vaadittavien lukuisien korjausten avulla. 5. PÄÄTELMÄT 5. 1 Kaikkia vuonna 1996 havaittuja merkittäviä puut- teita on analysoitu perusteellisesti erääntymättömien maksujen osalta, ja niiden seurantaa on valvottu tark- kaan. Tarkastettaessa ja hyväksyttäessä vuoden 1997 tilejä todettiin merkittäviä parannuksia. 5. 2 Kuten kohtaa 4. 4 koskevassa vastauksessa todettiin, menojen säännönmukaistamista koskeva menettely on aikaa vievä, koska jäsenvaltioille on annettava oikeus esittää vastineensa ja hakea muutosta sovitteluelimeltä. Vuotta 1996 koskevien korjausten määrä oletetaan suun- nilleen yhtä suureksi kuin aiempina vuosina. Jos tarkasta- mista ja hyväksymistä koskeva uudistus onnistuu, kor- jausten määrä vähentynee tulevina vuosina, kun jäsenval- tiot noudattavat entistä paremmin yhteisön sääntöjä. 5. 3—5. 4 Vuoden 1996 osalta oli tehtävä kaksi tarkasta- mista ja hyväksymistä koskevaa päätöstä. Koska tarkas- tamis- ja hyväksymismenettelyä uudistettiin radikaalilla tavalla, koska tilien varmentamiseen liittyvät tarkastukset oli suoritettava ensimmäistä kertaa ja koska tilien var- mentamiseen liittyvien kertomusten ja selontekojen ana- lyyseissa tehtiin tiettyjä havaintoja, tietyiltä maksajaviras- toilta oli tarpeen vaatia lisätarkastusten suorittamista. ja hyväksymistä voidaan Koska tilien tarkastamista ehdottaa vain, jos ne voidaan osoittaa riittävällä tavalla virheettömiksi, kaikki saadut tiedot oli tutkittava huolelli- sesti ennen päätelmien tekemistä. Varainhoitovuoden 1997 tilien tarkastamista ja hyväksy- mistä koskeva päätös, joka tehtiin 29. huhtikuuta 1998, käsitti käytännössä kaikkien maksajavirastojen menot. Valmisteilla on asetus, joka mahdollistaa seuraamusten soveltamisen viivästyneisiin tai puutteellisiin tarkastamista ja hyväksymistä koskeviin asiakirjoihin. 5. 5 Komissio katsoo, että jokainen tapaus käsiteltiin asianmukaisella tavalla päätöksenteon aikaan käytettä- vissä olleiden tietojen perusteella, ja viittaa asiaa koske- vissa kohdissa antamiinsa vastauksiin. 5. 6 Komissio pitää välttämättömänä, että varmentami- sesta vastaavat elimet seuraavat seuraavan vuoden tarkas- tuskertomuksessa kultakin maksajavirastolta edellytettyjä korjaavia toimenpiteitä, ja jos rahastolle uhkaa edelleen koitua tappioita, se tekee asiasta tarkoituksenmukaisen päätöksen säännönmukaisuusmenettelyn mukaisesti. 14. 12. 98 FI Euroopan yhteisöjen virallinen lehti C 389/43 5. 7 Asiakirjat, joihin tilintarkastustuomioistuin viittaa, olivat varmentamisesta vastaaville elimille ja hyväksymi- sestä vastaaville viranomaisille tarkoitetut ohjeet, joista keskusteltiin niiden edustajien kanssa syyskuussa 1996 eli kohtuullisen hyvissä ajoin tilintarkastajien työn helpotta- miseksi. Siihen saakka varmentamismenettely oli jäänyt paitsioon komission seuratessa tarkoin hyväksymismenet- telyjä. kirjeitse. Ilmoitusten jälkeen asiasta keskustellaan kah- denvälisesti ja tarvittaessa sovitteluelin laatii kertomuk- sen. Tämä menettely, jolla pyritään varmistamaan komis- sion ehdottamien korjausten tasapuolisuus ja oikeuden- jäsenvaltioille asianmukainen mukaisuus mahdollisuus esittää vastineensa, kestää huomattavan kauan. ja annetaan 5. 8 Komissio hyväksyy sen, että sama elin suorittaa sisäisiä tarkastuksia ja varmentaa maksajavirastojen tilejä, vain ja ainoastaan siinä tapauksessa, että varmentamiseen liittyvät tarkastukset suoritetaan ammattitaitoisella ja riippumattomalla tavalla, että kyseisten tarkastusten laa- juus täyttää vaatimukset ja että kertomukset ovat täydel- lisiä. Komissio on seurannut näiden varmentamisesta vas- taavien elinten toimintaa tarkoin, ja jos niiden havaitaan toimivan sopimattomalla tavalla (esimerkiksi jättämällä mainitsematta ongelmista komissiolle laatimissaan kerto- muksissa), tilintarkastajat on vaihdettava. Toistaiseksi täl- laista toimintaa ei ole havaittu huolimatta tarkastuskäyn- tien suuresta lukumäärästä. 5. 10 Uudistetun menettelyn mukaisesti jokaisen maksa- javiraston on vastattava täysimääräisesti suorittamistaan maksuista ja varmistettava, että maksuvaatimukset tar- kastetaan asianmukaisella tavalla ennen niiden hyväksy- mistä. Jos maksajavirasto ei kyseiseen jäsenvaltioon liitty- vistä erityisistä syistä pysty täyttämään tätä velvollisuutta jonkin kustannuserän osalta, maksajavirastoksi on nimet- tävä virasto, joka pystyy täyttämään sen ja jonka on täytettävä hyväksymisperusteet. Uudistuksen ansiosta jäsenvaltioiden valvontarakenteet ovat nyt yhtenäisempiä ja paljon avoimempia, ja kunkin yksikön velvollisuudet on selkeästi määritelty. Tämä ei tarkoita sitä, että maksa- javirastojen määrää ei olisi enää syytä vähentää, vaan komissio kannustaa jäsenvaltioita pitämään virastojen määrän mahdollisimman pienenä. 5. 9 Tarvittaessa ehdotetaan rahoituksellisia korjauksia asetuksen (ETY) N:o 729/70 5 artiklan 2 kohdan c alakohdassa säädetyn säännönmukaisuusmenettelyn mu- kaisesti. Tapauksissa, joissa todetaan sääntöjenvastai- suuksia, korjausten toteuttamiselle asetettu 24 kuukauden määräaika alkaa komission tarkastustuloksia koskevan ilmoituksen antamispäivästä. Kaikista asian kannalta merkityksellisistä tapauksista on ilmoitettu jäsenvaltioille 5. 11 Budjettikuria koskevissa määräyksissä esitettyjen oikeudellisten edellytysten vuoksi vähennyksistä, jotka tehdään viivästyneiden maksujen jälkeen syyskuussa tai lokakuun alkupuoliskolla, ei voida tehdä päätöstä ajoissa, jotta ne voitaisiin sisällyttää saman varainhoitovuoden kirjanpitoon