title: 2. Beretning fra Kommissionen om kontrolordningen for de traditionelle egne indtægter (Perioden 1993-1996)

eurovoc_concepts:
auditing
financial control
fraud against the EU
management audit
own resources

text: KOMMISSIONEN FOR DE EUROPÆISKE FÆLLESSKABER Bruxelles, den 08. 12. 1997 KOM(97) 673 endelig udg. 2. BERETNING FRA KOMMISSIONEN OM KONTROLORDNINGEN FOR DE TRADITIONELLE EGNE INDTÆGTER (PERIODEN 1993 -1996) (Artikel 18, stk. 5 i Rådets forordning IEØF, Euratom] nr. 1552/89). rø*B«l/'" m ggsjhtiï • c «> Indholdsfortegnelse INDLEDNING 1. GÆLDENDE BESTEMMELSER 1. 1. Afgørelsen om egne indtægter 1. 2. Gennemførelsesforordningen 1. 3. Kontrolforordningen 2. KONTROLORDNINGEN I PRAKSIS PÅ EU-PLAN 2. 1. Kontrol af love og administrative bestemmelser 2. 2. Dokumentkontrol 2. 3. Opfølgning af medlemsstaternes kontrol 2. 4. Kontrol på stedet i medlemsstaterne 3. KOMMISSIONENS KONTROL PÅ STEDET 11993-96 3. 1. Kontrol på stedet, procedurer og forløb 3. 2. Syntese af de vigtigste resultater af kontrollen 3. 2. 1. : Bemærkninger til omfattende uregelmæssigheder 3. 2. 2. : Punktuelle bemærkninger til forkert anvendelse af bestemmelserne 3. 2. 3. : Relativt tilfredsstillende forhold inden for visse ordninger 3. 3. Opfølgningen af Kommissionens kontrol 3. 3. 1. Den lovgivningsmæssige opfølgning 3. 3. 2. : Den regnskabsmæssige opfølgning 3. 4. Resultaterne af de andre kontrolformer 3. 4. 1. : Uinddrivelige beløb 3. 4. 2. : Overvågning af opkrævningen af de traditionelle egne indtægter i forbindelse med svig og uregelmæssigheder 1 2 2 2 3 3 5 6 7 7 9 9 11 12 15 16 17 17 18 19 19 20 4. VURDERING AF, HVORDAN KONTROLORDNINGEN FUNGERER 21 4. 1. Den igangværende udvikling af opkrævningsordningen i forbindelse med de traditionelle egne indtægter og kontrollen heraf 4. 2. Samlet vurdering 4. 2. 1. : Nytten og nødvendigheden af kontrol 4. 2. 2. : Indførsel af og toldmæssig status for varer ved Unionens grænser udadtil 5. BILAG 21 23 24 24 27 INDLEDNING Spørgsmålet om, hvordan Fællesskabets ordning med egne indtægter fungerer, behandles hvert tredje år i en rapport til Europa-Parlamentet og Rådet i henhold til artikel 18, stk. 5, i Rådets forordning (EØF, Euratom) nr. 1552/89 af 29. maj 1989 om gennemførelse af afgørelse 88/376/EØF, Euratom om ordningen for Fællesskabernes egne indtægter1 (i det følgende benævnt forordning nr. 1552/89 ). første perioden beretning 1989-1992 vedrørende til Den budgetmyndigheden den 4. januar 19942. Nærværende beretning indeholder en analyse og en generel vurdering af, hvordan ordningen med de traditionelle egne indtægter har fungeret i perioden januar 1993-december 1996. For at give et samlet indtryk af kontrollen over tiere år, specielt i forbindelse med aktiv forædling og ekstern fællesskabsforsendelse, har man valgt også at medtage resultaterne af 1996- kontrollen og at gøre rede for opfølgningen af forskellige spørgsmål indtil slutningen af februar 1997. sendt blev Denne beretning forklarer i første omgang målet med og strukturen i de forskellige kontrolordninger samt de bestemmelser de indgår i. Anden del er en faktuel beskrivelse af kontrolordningen på EU-plan, overtaget fra første beretning med de nødvendige ændringer. I tredje del gør Kommissionen rede for kontrollen på stedet i perioden ud fra et proceduremæssigt synspunkt og giver en sammenfattende oversigt over resultaterne. Den gør endvidere rede for den lovgivningsmæssige og regnskabsmæssige opfølgning af denne kontrol og for resultaterne af de andre kontrolformer. Fjerde del vedrører den nuværende udvikling af kontrolordningen som helhed og vurderer, hvordan denne ordning virker. Denne del beskæftiger sig også med det hensigtsmæssige kontrolbesøg hos medlemsstaternes myndigheder3 og giver en vurdering til brug for Europa- Parlamentet4 om indførsel af og toldmæssig status for varer ved Unionens grænser udadtil. uanmeldte (uventede) aflægge at i Beretningen suppleres med et bilag om tilfælde af anvendelse af artikel 17, stk. 2, i forordning nr. 1552/89. EFT L 155 af 7. 6. 1989, s. 1. Dok. KOM(93) 691 endelig udg. I henhold til Kommissionens forpligtelse i forbindelse med vedtagelsen af Rådets forordning (Euratom, EF) nr. 1355/96 om ændring af forordning nr. 1552/89 (EFT L 185 af 1. 7. 1988, s. 24). 4 I henhold til dettes anmodning i forbindelse med dechargen for regnskabsåret 1994. 1. GÆLDENDE BESTEMMELSER 1. 1. Afgørelsen om egne indtægter I perioden 1988-94 udgjorde Rådets afgørelse nr. 88/376/EØF, Euratom af 24. juni 1988 retsgrundlaget for ordningen med Fællesskabernes egne indtægter. Afgørelsens artikel 2, stk. 1, indeholder en definition af, hvad der forstås ved egne indtægter, der opføres på Fællesskabernes budget. De traditionelle egne indtægter omfatter provenuet af: a) afgifter, præmier, tillægs- eller udligningsbeløb, supplerende afgifter og lignende samt andre afgifter, som af Fællesskabernes institutioner er pålagt eller vil blive pålagt handelen med ikke-medlemsstater inden for rammerne af den fælles landbrugspolitik, såvel som afgifter og lignende, der er fastsat inden for rammerne af den fælles markedsordning for sukker b) told i henhold til Den Fælles Toldtarif og anden told, der af Fællesskabets institutioner er pålagt eller vil blive pålagt handelen med ikke-medlemsstater, samt told af de produkter, der henhører under Traktaten om Oprettelse af Det Europæiske Kul- og Stålfællesskab. Fra 1. januar 1995 har Rådets afgørelse nr. 94/728/EF, Euratom af 31. oktober 1994s, der erstatter ovennævnte afgørelse af 24. juni 1988, været gældende retsgrundlag for ordningen med egne indtægter. 1. 2. Gennemførelsesforordningen Gennemførelsesbestemmelserne til afgørelse 88/376/EØF blev indført ved forordning nr. 1552/89, der fastslår princippet om fastlæggelse af egne indtægter (artikel 2) og regler for bogføring af disse (artikel 6, stk. 2) samt overdragelse til Kommissionen (artikel 10). Denne forordning indeholder bestemmelser om meddelelse til Kommissionen af tilfælde af svig og uregelmæssigheder, som medlemsstaterne opdager i forbindelse med en styrkelse af opfølgningen af disse sager (artikel 6, stk. 3, sidste led). Endvidere indeholder den bestemmelser om dispensation fra overdragelse (artikel 17, stk. 2), kontrol (artikel 18, stk. 2 og stk. 3) og Det Rådgivende Udvalg for Egne Indtægter (artikel 20)/' Der blev foretaget en vigtig ændring af denne forordning i juli 1996. Denne ændring tager sigte på at: præcisere og klargøre visse økonomiske og regnskabsmæssige bestemmelser, herunder betingelserne for fastlæggelse og overdragelse af sukkerindtægter (automatisk opførelse i A-regnskabet omhandlet i artikel 6, stk. 2, litra a) i forordning nr. 1552/89); datoen for fastlæggelse af de traditionelle egne indtægter, specielt i tilfælde af tvister; gøre visse regnskabsprocedurer enklere og lettere og styrke midlerne til bekæmpelsen af svig og Kommissionens opfølgning af denne. EFT L 293 af 12. 11. 1994, s. 9. Rådets forordning (Euratom, EF) nr. 1355/96 vedtaget den 13. juni 1996 har været gældende siden 14. 7. 96. 3- 1. 3. Kontrolforordniiigen Rådets forordning (EØF, Euratom, EKSF) nr. 165/74 af 21. januar 1974 om fastsættelse af de af Kommissionen bemyndigede funktionærers beføjelser og forpligtelser7, i det følgende benævnt forordning nr. 165/74 , finder anvendelse i foretages sammen med medlemsstaternes forbindelse med den kontrol, der myndigheder8. Denne kontrol med deltagelse af Kommissionen vedrører fastlæggelse, bogføring og overdragelse af de traditionelle egne indtægter, og Kommissionens bemyndigede kontrolinspektører har tavshedspligt og er underlagt en række andre forpligtelser i forbindelse med udøvelsen af deres kontrolbeføjelser. 2. KONTROLORDNINGEN I PRAKSIS PÅ EU-PLAN Inden for Kommissionen er ordningen med de traditionelle egne indtægter omfattet af forskellige typer kontrol: bortset fra Kommissionens egen kontrol (Generaldirektoratet for Budgetter) i dennes egenskab af anvisningsberettiget for budgetindtægterne overvåges den for så vidt angår hensynet til opkrævning af Fællesskabernes fordringer (særberetning i finansforordningen) og hensynet til beskyttelse af Fællesskabets finansielle interesser (UCLAF's årsberetning om bekæmpelse af svig). finanskontrolløren på grundlag af artikel 29, stk. 3, fra I øvrigt har Kommissionen pligt til at besvare og foretage opfølgning af de bemærkninger, den modtager fra Revisionsretten i forbindelse med den kontrol, der gennemføres i henhold til traktatens artikel 188 A-C samt af anmodninger fra Europa- Parlamentet forbindelse med budgettets gennemførelse. i decharge-proceduren som led i indtægter er uddelegeret Eftersom opkrævningen af de traditionelle egne til medlemsstaterne, har disse ansvar for fastlæggelsen, bogføringen og overdragelsen af disse indtægter. Kommissionen, der over for budgetmyndigheden har ansvar for forvaltningen af de traditionelle egne indtægter, sørger for, at EU-reglerne anvendes korrekt. Denne komplementaritet mellem medlemsstaternes og Kommissionens opgaver er en følge af den nuværende institutionelle opgavefordeling inden for Den Europæiske Union. I den forbindelse udøver Kommissionen9 i sin egenskab af anvisningsberettiget tre former for kontrol, hvortil kommer den kontrol, som medlemsstaterne selv har pligt til at foretage. Der er bl. a. tale om: kontrol af love og administrative bestemmelser; dokumentkontrol; kontrol på stedet i medlemsstaterne. 7 x 9 EFTL 20 af 24. 1. 1974, s. 1. I henhold til artikel 18, stk. 2, i forordning nr. 1552/89. Den kontrol, der gennemføres af Kommissionen, er blot en del af EU-institutionemes kontrol. Den Europæiske Revisionsret har nemlig beføjelser på området, og Europa-Parlamentet har ligeledes mulighed for at udøve kontrol. - 4- Skematisk kan kontrolordningen for Fællesskabernes traditionelle egne indtægter, som den er fastsat på EU-plan ved forordning nr. 1552/89 og gennemføres af Kommissionen i dennes egenskab af anvisningsberettiget, skitseres som følger: Kontrol af love t| og adm. bestem. Analyse af medlemsstaternes bestemmelser om fastlæggelse, opkrævning og overdragelse af de traditionelle egne indtægter (artikel 4, stk. 1, litra b) Dokument kontrol Månedlig opgøreis A-rcgnskabet (art. 6, stk. 2 a)**) Kvartalsopgorelse B-regnskabet (art. 6, stk. 2 b)**) Sammenfattende regnskab over fast lagte fordr, samt årberctningf (art. 7) Regnskabsmæs. oplysninger Analyse af over sigter/rapporter Halvårlig rapport* om resultaterne af medlemsstaternes kontrol (art. 17, stk. 3) Dispensation fra overdragelse i tilfælde af force majeure og i visse tilfælde, når beløbet overstiger 10. 000 KCU. (art. 17, stk2(2)) Tilfælde af svig og uregelmæssig heder vedrørende afgiftsbeløb på over 10. 000 ECU (art. 6, stk. 3, andet led)*** Analyse af særlig tilfælde Kontrol på stedet i medlemstaterne Kontrol med deltagelse af Kommissionen (art. 18, 2) Kontrol på stedet (art. 18, 3) (selvstændig kontrol) * ** *** Årsrapport fra 14. 7. 1996 efter ikrafttrædelsen af forordning nr. 1355/96. Art. 6, stk. 3, efter ikrafttrædelsen af forordning nr. 1355/96. Art. 6, stk. 4, efter ikrafttrædelsen af forordning nr. 1355/96. Kommissionen gennemfører flere forskellige former for kontrol, hvis antal ikke står i noget direkte forhold til mængden af toldtransaktioner (mange millioner transaktioner om året10). Kontrollernes repræsentativitet skyldes således ikke deres antal, men deres art. Som det fremgår nedenfor, især under beskrivelsen af opfølgningen af kontrollen, er denne indsats, der nødvendigvis må foregå ved stikprøver, ikke begrænset til punktvis kontrol, men får også en systematisk dimension i to henseender. på de nationale toldsystemers niveau ved meddelelse til de nationale myndigheder af konstaterede uregelmæssigheder og opfordring til at foretage de nødvendige korrektioner af procedurer og praksis, der ikke er i overensstemmelse med de instrukser, der er udstedt for hele EU; på fællesskabsniveau gennem tværgående analyse, pr. type procedure eller ordning, af de forskellige myndigheders forvaltning af ordningen, og ved regelmæssige tilpasninger, i forskelligt omfang, af fællesskabsbestemmelserne. Systemet til kontrol af de traditionelle egne indtægter afhænger således i vid udstrækning af et permanent samspil mellem de tre ovenfor omtalte vigtigste kontrolkategorier: kontrol af de lokale systemer, den systematiske dialog med de nationale forvaltninger og undersøgelse af lovgivning og regnskabsbestemmelser. Hertil føjer Kommissionen, i samarbejde med medlemsstaterne, for tiden metoder til risikoanalyse, fastlagt på fællesskabsplan, som gør det muligt at målrette og koordinere kontrollen bedre, også medlemsstaternes, og identificere de virkelige risici, både hos virksomhederne og inden for de forskellige varekategorier. 2. 1. Kontrol af love og administrative bestemmelser I henhold til artikel 4, stk. 1, litra b) i forordning nr. 1552/89 har medlemsstaterne pligt til at meddele Kommissionen de almindelige love og administrative bestemmelser og de almindelige bogføringsforskrifter vedrørende fastlæggelsen og opkrævningen af de traditionelle egne indtægter samt overdragelsen heraf til Kommissionen. De har endvidere pligt til at meddele Kommissionen ændringer i disse bestemmelser. Når Kommissionen finder, at visse nationale bestemmelser ikke er tilpasset kravene til en korrekt opkrævning af de traditionelle egne indtægter, optager den kontakt med den pågældende medlemsstat for at afhjælpe problemerne, hvorved der normalt kan findes løsninger uden iværksættelse af overtrædelsesprocedurer. 10 18 millioner transaktioner alene for fællesskabsforsendelser. 2. 2. Dokumentkontrol Den dokumentkontrol, Kommissionen foretager, består i ud fra et lovgivningsmæssigt synspunkt at analysere regnskabsopgørelser og -rapporter saml årsrapporter om medlemsstaternes kontrolresultater. I henhold til artikel 6 i forordning nr. 1552/89 skal hver medlemsstats finansforvaltning eller det af medlemsstaten udpegede organ føre et regnskab over de traditionelle egne indtægter. De afgifter, der fastlægges i henhold til artikel 2 i denne forordning, dvs. de skyldige afgifter, der allerede er meddelt den afgiftspligtige, opføres i det omtalte regnskab. Medlemsstaterne sender hver måned Kommissionen en opgørelse over dette regnskab, der er kendt under betegnelsen uA-regnskabet". Kommissionen kontrollerer for sin del, at de beløb, medlemsstaten har krediteret den konto, der er åbnet i dens navn hos finansforvaltningen, stemmer overens med de beløb, der er opført i den månedlige opgørelse. Om nødvendigt foretager Kommissionen - efter at have taget kontakt med den pågældende medlemsstat - de nødvendige korrektioner ved berigtigelser af opgørelserne, og når det viser sig nødvendigt, opkræver den endvidere morarenter. I henhold til artikel 6, stk. 2, litra b) i forordning nr. 1552/89 skal de beløb, der er fastlagt, men ikke opført i A-regnskabet, fordi de endnu ikke er indgået, og der ikke er stillet sikkerhed, eller fordi de anfægtes, opføres i et særskilt regnskab, det såkaldte "særskilte regnskab" eller "li-regnskabet". Alle de beløb, der opføres i dette regnskab, opføres derefter i en opgørelse til det særskilte regnskab, som hvert kvartal indsendes til Kommissionen. Kommissionen sikrer sig, at hver enkelt kvartalsopgørelse er i overensstemmelse med den foregående kvartalsopgørelse ved at se på størrelsen af de afgifter, der blev fastlagt, samt på berigtigelser, annullationer og opkrævninger i det kvartal, som opgørelsen vedrører. Hvis der konstateres en uoverensstemmelse, optages der relevant kontrol med den pågældende medlemsstat for at fastslå oprindelsen til denne uoverensstemmelse. I øvrigt gives der i henhold til artikel 17, stk. 2, i halvårlige rapporter meddelelse om de tilfælde, hvor beløbene ikke kan inddrives. Der er tale om tilfælde, hvor opkrævningen af de fastlagte afgifter ikke har kunnet foretages på grund af force majeure eller i visse tilfælde. Kommissionen har en frist på seks måneder til i givet fald at tilstille den pågældende medlemsstat sine bemærkninger. Når Kommissionen finder, at medlemsstaterne ikke har udvist den nødvendige omhu for at beskytte Fællesskabets interesser, drages den pågældende medlemsstat økonomisk til ansvar og opfordres til at overdrage Kommissionen et beløb svarende til de ikke-opkrævede fordringer. Der kan opkræves morarenter i tilfælde af, at den fastsatte frist overskrides. finansielle 1 ' Månedsopgørelsen til A-regnskabet skal indsendes til Kommissionen senest den første arbejdsdag efter den 19. i den anden måned efter den måned, hvor afgiften blev fastlagt. 12 Kvartalsopgørelsen til B-regnskabet skal indsendes til Kommissionen senest den første arbejdsdag efter den 19. i den anden måned efter det kvartal, hvori afgiften blev fastlagt. Før den 1. maj hvert år indsender medlemsstaterne i henhold til artikel 7 i forordning nr. 1552/89 til Kommissionen et sammenfattende regnskab over alle de fordringer, der er fastlagt i løbet af det foregående år. Dette årsregnskab er vedlagt en beretning om fastlæggelse og bogføring af de traditionelle egne indtægter. Oplysningerne i disse meddelelser vurderes af Kommissionen i samarbejde med andre kilder, den råder over. 2. 3. Opfølgning af medlemsstaternes kontrol I henhold til artikel 17, stk. 3, i forordning nr. 1552/89 meddeler medlemsstaterne i en halvårlig rapport resultaterne af deres egen kontrol. Denne rapport indeholder samlede oplysninger og principielle spørgsmål om de vigtigste problemer, der er blevet rejst, bl. a. i forbindelse med tvister, ved anvendelsen af forordning nr. 1552/89. Den opregner endvidere i detaljer de grunde, der har forhindret medlemsstaten i at overdrage Kommissionen visse beløb i fastlagte, men ikke opkrævede fordringer, for så vidt som disse overstiger 10. 000 ECU. Endelig overvåger Kommissionen medlemsstaternes bekæmpelse af svig i forbindelse med de traditionelle egne indtægter på grundlag af de oplysninger, de sender den. Disse oplysninger vedrører bl. a. de tilfælde af svig, der gives meddelelse om som led i den gensidige bistand13 og i henhold til artikel 6, stk. 3 i forordning 1552/89. I betragtning af det meget store antal (mere end 2. 000 pr. år) meddelelser om tilfælde af svig og uregelmæssigheder vedrørende afgiftsbeløb på over 10. 000 ECU har Kommissionen indført en opfølgningsmetode, dels for alle meddelelsesblade om svig, dels for et begrænset antal tunge sager, der følges meget nøje indtil deres endelige afslutning. Så snart Kommissionen får kendskab til, at man har opdaget et tilfælde af svig eller uregelmæssigheder af væsentligt omfang, som ikke er meddelt i henhold til forordning indskærper den den pågældende medlemsstat dens forpligtelser i nr. 1552/89, henseende til beskyttelse af Fællesskabets finansielle interesser. Kommissionen indhenter endvidere oplysninger hos medlemsstaterne vedrørende situationen med hensyn til fastlæggelser og eventuelle opkrævninger og årsagerne til, at disse er blevet forhindret. 2. 4. Kontrol på stedet i medlemsstaterne Selv om kontrollen af de nationale love og administrative bestemmelser om traditionelle egne indtægter og dokumentkontrollen er velegnede instrumenter til at kontrollere anvendelsen af EU-lovgivningen om de traditionelle egne indtægter, må en effektiv og realistisk kontrolordning også give mulighed for kontrol på stedet. Det er nemlig en anledning for Kommissionen til - alt efter den enkelte medlemsstat - at kontrollere og styrke gennemførelsen af EU-lovgivningen om de traditionelle egne indtægter og kontrollere nøjagtigheden af konklusionerne på de andre former for kontrol. n Rådets forordning (EØF) nr. 1468/81 (EFT L 144 af 2. 6. 1981, s. 1). - 8- Der findes to typer kontrol på stedet, der begge gennemføres i snævert samarbejde med de nationale embedsmænd. Kontrol med deltagelse af Kommissionen har eksisteret siden indførelsen af ordningen med Fællesskabernes egne indtægter ved afgørelsen af 21. april 1970. Den gennemføres i henhold til bestemmelserne i ovennævnte forordninger nr. 1552/89 og nr. 165/74. Senere har Rådet ved artikel 18, stk. 3, i forordning nr. 1552/89 indført en ny kontrolform, den såkaldte selvstændige kontrol, som Kommissionen alene er initiativtager til. Denne kontrolform tillader Kommissionen at handle hurtigt, når der viser sig behov for en målrettet kontrol. Kommissionen beslutter nemlig helt alene, hvor og hvad den vil kontrollere, men ved udførelsen af kontrollen søger den bistand fra den pågældende medlemsstat, bl. a. til at få adgang til de nødvendige dokumenter. Omfanget af Kommissionens egen kontrol og vilkårene for dens gennemførelse er nærmere beskrevet i en kommissionserklæring til Rådets mødeprotokol. Ud fra et proceduremæssigt synspunkt er forberedelserne til den selvstændige kontrol de samme som til kontrollen med Kommissionens deltagelse bortset fra, at det årlige kontrolprogram ikke meddeles medlemsstaterne. Kontrolstrategien består for det første i at analysere den operationelle ordnings overensstemmelse med EU-reglerne ud fra to synspunkter, nemlig for det første myndighedens indsats før frigivelse af varerne og dens indsats under efterfølgende kontrol og/eller afvikling af toldprocedurerne. Derefter foretager Kommissionens kontrolinspektører en dokumentkontrol, som alt efter det enkelte tilfælde foretages ved stikprøver eller er udtømmende, for at sammenholde praksis med beskrivelsen af ordningen. Den relevante dokumentation skal være til rådighed for Kommissionens kontrolhold under kontrollen. - 9- 3. KOMMISSIONENS KONTROL PÅ STEDET 11993-96 3. 1. Kontrol på stedet, procedurer og forløb Man har lastsat en række procedurer al gennemskueligheds- og klarhedshensyn. Hen mod hvert års slutning fastlægges der således et detaljeret årsprogram i samarbejde med de kompetente nationale myndigheder. Kommissionen meddeler det endelige program til alle medlemsstaternes faste repræsentationer. Selv om GD XIX i egenskab af anvisningsberettiget har hovedansvaret for gennemførelsen af dette program, deltager andre afdelinger i Kommissionen også heri, alt efter kontrollens formål. Gennemførelsen af kontrollen følger en klart defineret procedure: • Ca. en måned før hvert enkelt kontrolbesøg bekræfter Kommissionen ved en skrivelse til den pågældende medlemsstats faste repræsentation datoen og afholder et i Kommissionen, der skal deltage i kontrollen for nærmere at præcisere målsætningerne for det pågældende kontrolbesøg. internt koordineringsmøde mellem de tjenestegrene forskellige • Hvert enkelt kontrolbesøg i en medlemsstat begynder med et koordinerings- og forberedelsesmøde mellem Kommissionens kontrolhold og de ansvarlige nationale embedsmænd. • Ved kontrollens afslutning meddeles resultaterne de kompetente myndigheder på formelt den pågældende det afsluttende møde, og de meddeles derefter medlemsstat snarest muligt. • Endelig forelægges rapporten Det Rådgivende Udvalg for Egne Indtægter14, en procedure, der sikrer, at medlemsstaterne behandles ens. Efter denne gennemgang fastlægger Kommissionen sin endelige holdning og giver den pågældende medlemsstat meddelelse herom. I den periode, der gennemgås her (1993-1996), har Kommissionen i alt foretaget 81 kontrolbesøg fordelt som følger (det første tal angiver antallet af kontrolbesøg med deltagelse af Kommissionen, det andet tal antallet af tilfælde af selvstændig kontrol: Ar 1993 1994 1995 1996 B DK D EL E F IRL 1 L NL P UK A FIN s 1 alt 1/- 1/- 1/- 1/- 1/- -/1 1/- 1/1 1/1 1/1 2/1 1/1 •72 1/1 1/- 1/- 21- 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 1/- 2/1 1/- 1/1 1/- 1/- -/1 1/- 1/1 1/1 1/- 1/1 1/- -12 1/- 1/1 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 21- 1/- 1/- 1/- 1/- 1/- 12/5 13/9 13/7 16/6 l a it 4/- 4/1 3/4 4/1 3/5 4/4 4/- 5/3 4/- 4/5 4/1 5/3 21- 2/- 2/- 54/27 14 Dette udvalg, som blev oprettet i henhold til artikel 20 i forordning 1552/89, består af repræsentanter for medlemsstaterne og Kommissionen. - 10 Analysen af de kontrolresultater, som Kommissionens kontrol har givet anledning til, fremgår af kapitel 3. 2. Nedenstående tabel opregner de emner, som har været genstand for kontrol i perioden 1993-1996 og de berørte medlemsstater. Løbe num mer 1. 2. 3 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Emne Medlemsstat(er) År Overenskomsten EF/Andorra EogF 1994 Postpakker Alle medlemsstaterne 1993,1994 Det særskilte regnskab B, D, EL, E, F, IR, 1, L, A, P, UK 1993 -1995 Fastlæggelse, bogføring og overdragelse Alle medlemsstaterne 1995, 1996 Sukkerafgifter D, Fjog NL 1993, 1994 Import af kalve til opfedning Overgangsforanstaltninger ex-DDR 1 D 1993 1993 Aktiv forædling Passiv forædling Alle medlemsstaterne 1994-96 B, D, F, 1, L, NL, UK 1995, 1996 "POSEICAN"-programmet E 1993,1994, 1996 Den generelle præferenceordning B, D, EL, E, IRL, log UK 1993,1995-96 Ordningen for ekstern fællesskabsforsendelse Alle medlemsstaterne 1994, 95, 96 Toldoplagsordninger D, F, 1, L, NL, UK 1995,1996 Tilbagebetaling, opkrævning og centralisering Betalingshenstand Forsinket overdragelse som følge af strejke NL D P 1994 1994 1993 Uinddrivelige beløb B, D, EL, F, IR, 1, L, A, P 1996 AT containere D, NL, B Meddelelse vedrørende meddelelsesblade om svig og meddelelsesblade som led i den gensidige bistand B, IR, 1, E, EL, F 1996 1996 3. 2. Syntese af de vigtigste resultater af kontrollen De 81 kontrolbesøg, Kommissionen har aflagt i perioden 1993-96, og som har givet anledning til 352 bemærkninger, har gjort det muligt at vurdere de nationale myndigheders anvendelse af EU-bestemmelserne både toldmæssigt og finansielt. Resultat af kontrollen 93/96 B-regnskabet 6% Postpakk 4% Sukker 3% (Procentsatserne angiver antallet af formodede uregelmæssigheder i forhold til de samlede tal) AF TO/FZ PF GPO FRT/OPK Forsendelse Aktiv forædling Toldoplag/frizoner Passiv forædling Den generelle præferenceordning Fritagelse/opkrævning Ekstern fællesskabsforsendelse Postpakker B-regnskab Sukker Postvæsenets regnskabsmæssige behand ling af pakker Det særskilte regnskab i henhold til artikel 6, stk. 2, i forordning 1552/89 Afgifter i henhold til den fælles markedsordning for sukker Kontrollen har gjort det muligt at konstatere omfattende uregelmæssigheder inden for visse ordninger, at korrigere tilfælde af forkert anvendelse af bestemmelserne samt at konstatere relativt tilfredsstillende forhold inden for visse ordninger. 12- 3. 2. 1. Bemærkninger til omfattende uregelmæssigheder I visse tilfælde har Kommissionens arbejde afsløret uregelmæssigheder, hvis omfang senere er blevet fastslået. • Ekstern fællesskabsforsendelse og TIR-ordningen Det gælder for ekstern fællesskabsforsendelse og TIR-ordningen, hvor alvorlige mangler er blevet bekræftet gennem initiativer fra andre EU-institutioners side, som bl. a. gav anledning til Europa-Parlamentets første undersøgelseskommission15. På dette område har man med kontrollen i 1994, 1995 og 1996 i alle medlemsstaterne konstateret 48 uregelmæssigheder, der specielt vedrører forsinket iværksættelse af opkrævningen, ofte i forbindelse med manglende afslutning af transaktionerne og utilstrækkeligheder i tbrsendelsesdokumenter. I alle fremgangsmåderne medlemsstaterne har man konstateret, at man undlod efterfølgende at bogføre afgifter ved indførsel i forbindelse med varer henført under denne ordning efter udløbet af 14 måneder i henhold til artikel 379 i forordning (EØF) nr. 2454/93. for efterfølgende kontrol af I øvrigt blev et stort problem bragt på bane vedrørende færdigbehandling af tbrsendelsesdokumenter udstedt af visse EU-toldsteder for tredjelandsvarer, der ad søvejen sendes til frizoner beliggende i en havn. De myndigheder, der forvalter disse zoner, kræver nemlig ikke, at der skal forelægges noget T- dokument. Med hensyn til samlet sikkerhedsstillelse har kontrollen afsløret flere eksempler på uregelmæssig praksis, som medfører, at ikke alle de skyldige afgifter i egne indtægter er dækket af garanti. Det var også tilfældet i forbindelse med de danske myndigheders beregning af den faste sikkerhedsstillelse for varer, der giver anledning til øget risiko for svig såsom cigaretter. Indsamlingen af regnskabsoplysninger i medlemsstaterne til vurdering af den finansielle indvirkning på de traditionelle egne indtægter af de konstaterede forsinkelser samt i forbindelse med fastlæggelsen og til beregning af morarenterne er i gang. • Præferencetoldordninger: Kommissionen har fortsat en kontrol, der blev iværksat i 1992 vedrørende præferencetoldordninger på grundlag af artikel 18 i forordning 1552/89. Denne foranstaltning var et supplement til den kontrol, Kommissionen foretager som led i opfølgningen af Revisionsrettens bemærkninger, specielt i dens årsberetning 199116. 15 Kellet-Bowmann-betænkningen udtrykte alvorlig bekymring over, at der, fire år efter ophævelsen af fællesskabets indre grænser, var et så enormt svælg mellem de midler, der står til rådighed for henholdsvis den internationale kriminalitet og de nationale forvaltninger og domstole i et så åbent EU-toldområde. Denne betænkning om fællesskabsforsendelsessystemet, som undersøgelseskommissionen vedtog den 20. februar 1997 (dok. PE 220. 895 endelig udg. ), formulerede en række henstillinger til Kommissionen med sigte på at få ordningen til at fungere korrekt og sikkert. 16 Resultaterne af denne opfølgning af tilfælde over en bestemt beløbsgrænse samt af sager vedrørende opkrævning som følge af visse meddelelser som led i den gensidige bistand er blevet udmøntet i to rapporter om opkrævning af traditionelle egne indtægter i forbindelse med svig og uregelmæssigheder (KOM(95) 398 endelig udg. af 6. 9. 1995 og KOM(97) 259/2 af 9. 6. 1997). 13- Denne kontrol har været koncentreret om overholdelsen af betingelserne for præferenceordninger ved indførsel, herunder falske eller ugyldige certifikater, det minimale antal tilfælde af efterfølgende kontrol og anvendelse af automatisk afslag af tilladelse til at anvende præferenceordningen i tilfælde af overskridelse af de fastsatte svarfrister i forbindelse med anmodninger om efterfølgende kontrol. På baggrund af den gennemførte kontrol har man afsløret 64 tilfælde af uregelmæssigheder, som i hovedsagen er problemer vedrørende anvendelsen af reglerne om dokumentation for oprindelse og problemer vedrørende anvendelsen af reglerne i forbindelse med administrativt samarbejde og gensidig bistand. I henhold til disse resultater består vanskeligheden i gennemførelsen af proceduren for efterfølgende kontrol, idet betingelserne herfor fortolkes forskelligt. Der gøres senere rede for analysen og opfølgningen heraf, og Kommissionen har udarbejdet en meddelelse herom af 23. juli 1997. Føringen af det særskilte regnskab I henhold til de løfter, Kommissionen afgav i sin foregående beretning af 4. januar 1994 om at foretage systematisk og punktuel kontrol, har føringen af det særskilte regnskab i referenceperioden givet anledning til 18 kontrolbesøg, der er blevet aflagt på lokalt plan i 11 medlemsstater. De mindre uregelmæssigheder, som blev konstateret under disse kontrolbesøg, er blevet korrigeret, bl. a. i forbindelse med uregelmæssig praksis, der medfører forsinket overdragelse. I visse medlemsstater kan domstolenes beføjelser gå så vidt som til manglende fastlæggelse af de traditionelle egne indtægter i tilfælde, der er genstand for tvister, eller afslutningen af transaktionerne kan trækkes ud i det uendelige som følge af inertien hos de fiskale myndigheder, der står for tvangsopkrævningen. I øvrigt har Kommissionen i beretning nr. 96. 6. 1, punkt 3. 2 anført, at en simpel telefonisk klage fra den afgiftspligtige ikke kan berettige til, at der opføres afgifter i det særskilte regnskab, og den har opfordret de kompetente myndigheder til at beskrive procedurerne i forbindelse med klager. Dette spørgsmål er endnu ikke blevet løst. Kommissionen har endvidere påpeget, at meddelelserne om efteropkrævning i en havn indtil maj 1995, hvor der blev indført en ordning med elektronisk angivelse, ikke var en egentlig underretning af debitor om det skyldige beløb. Myndighederne er blevet opfordret i overensstemmelse med EU-reglerne og til at give nærmere oplysninger til belysning de finansielle konsekvenser af forsinket opførelse af de opkrævede beløb siden 1. januar 1993. til at bringe procedurerne 14 Ordningen for opkrævning af de traditionelle egne indtægter: Procedurerne for fastlæggelse, bogføring og overdragelse af fordringerne blev kontrolleret i alle medlemsstaterne i 1995 og 1996. Flere tilfælde af manglende fastlæggelse eller meget forsinket fastlæggelse, selv om betingelserne for fastsættelse var opfyldt, er blevet konstateret i Nederlandene, Spanien, Belgien og Italien. Disse uregelmæssigheder, der oftest skyldes dårlig kommunikation mellem toldmyndighederne og efterforskningsafdelingerne eller det forhold, at de nationale procedurer ikke er hensigtsmæssige, har givet anledning til anmodning om korrektioner og betaling af morarenter. Andre myndigheder er blevet opfordret til igen at se nøjere på deres procedurer, specielt for efteropkrævning efter efterforskning eller i forbindelse med sådanne forligsprocedurer, som Det Forenede Kongerige anvender, og at indgive oplysninger til at fastslå deres økonomiske ansvar, når den afgiftspligtige ikke er blevet underrettet. Ligeledes i forbindelse med bogføring af egne indtægter har Revisionsretten kontrolleret den centralisering af tilfælde af samlet betalingshenstand, der var foretaget af Bundeskasse Koblenz, Trier-kontoret fra 1. januar 1990, og som afslørede væsentlige forsinkelser indtægter. Kommissionen har efterfølgende udarbejdet en procedure til kontrol af den samlede betalingshenstand set i forhold til den faktiske bogføring af beløbene og beregnet morarenter ved ekstrapolering. i overdragelsen af de egne Med hensyn til toldbehandling af postpakker har man på grundlag af de 38 kontrolbesøg, der blev aflagt i alle medlemsstaterne, og som det også fremgår af Revisionsrettens årsberetning 1991, kunnet konstatere at de beløb, der blev overdraget, ikke blev det på grundlag af fastlæggelsesdatoen, men på grundlag af datoen for bogføring af skylden (beregnet i begyndelsen af måneden efter toldbehandlingen). Denne praksis, der var i strid med de regnskabsmæssige og finansielle bestemmelser, som var gældende i referenceperioden, har medført en anmodning om morarenter over en periode på tre år før uregelmæssigheden blev konstateret, og indtil de nationale regnskabsmæssige procedurer bringes i overensstemmelse med de gældende regler. Aktiv forædling I 1994, 1995 og 1996 blev der i alle medlemsstaterne foretaget kontrol af proceduren- for aktiv forædling i forbindelse med udstedelse af bevilling, anvendelse af økonomiske forudsætninger, ækvivalensordningen samt afvikling af proceduren. Man konstaterede derved 109 tilfælde af uregelmæssigheder. Disse uregelmæssigheder viser, at det er nødvendigt at ændre ordningen radikalt, fordi der ikke er sikkerhed for, at den anvendes ensartet, hvilket fører til ulige behandling. Uregelmæssighederne gav anledning til, at de nationale procedurer blev bragt i overensstemmelse med EU-reglerne, når uregelmæssigheden var uden direkte indvirkning på EU's budget. I tilfælde af forsinket opkrævning i forbindelse med manglende afslutning af transaktionerne blev der anmodet om morarenter, eller disse er ved at blive fastlagt efter udveksling af informationer med de pågældende medlemsstater. - 15 3. 2. 2. Punktuelle bemærkninger til forkert anvendelse af bestemmelserne tilfælde af forkert anvendelse af isolerede De fleste bemærkninger vedrører bestemmelserne. Kontrollen har gjort det muligt at korrigere disse mangler og, hvor de havde indvirkning på fællesskabsbudgettet, at kræve betaling af morarenter. De ændringer på fællesskabsplan, som disse mangler har givet anledning til, behandles senere i beretningen. • Procedurerne for fastlæggelse og betaling af sukkerafgiften har været genstand for fire kontrolbesøg på lokalt og centralt plan i løbet af den pågældende periode, hvorved man har kunnet konstatere en række punktuelle uregelmæssigheder uden økonomiske konsekvenser bortset fra en enkelt medlemsstat, hvor kontrollen fortsat er i gang. • Toldoplagsordningen blev kontrolleret i seks lande i 1995 og 1996. Resultaterne af kontrollen viser, at der i visse tilfælde var tale om forsinket opkrævning eller svigt i forvaltningen med økonomiske følger. Kontrollen vil blive fortsat i de kommende år. • Anvendelsen af den midlertidige importordning for containere blev kontrolleret i Belgien, Tyskland og Det Forenede Kongerige i 1996. Kommissionen konstaterede, at der ikke blev foretaget en egentlig kontrol af, hvor længe containerne opholdt sig i den enkelte medlemsstat og anbefalede medlemsstaterne at overholde de gældende bestemmelser på dette område. • Kontrollen i 1993, 1994 og 1996 af anvendelsen af de særlige toldmæssige foranstaltninger til fordel for De Kanariske Øer inden for rammerne af POSEICAN-programmet (et særligt program for De Kanariske Øer som følge af deres afsides beliggenhed og økarakter)17 har afsløret visse uregelmæssigheder, bl. a. i forbindelse med opkrævning af antidumpingtold og gennemførelse af foranstaltninger som led i den fælles handelspolitik. I øjeblikket er Kommissionen ved at undersøge spørgsmålet om visse tilfælde af antidumpingtold, som ikke er opkrævet. • Efter et kontrolbesøg i Portugal i maj 1993 og på grundlag af Revisionsrettens bemærkninger har Kommissionen undersøgt indvirkningen af to strejker foretaget af toldpersonalet på overdragelsen af de traditionelle egne indtægter. Ordningen med den forenklede procedure, som de portugisiske myndigheder anvender til at holde samhandelen igang, har givet anledning til en indgående undersøgelse, der viser, at man må undskylde den forsinkede fastlæggelse indtil strejkens afslutning. Man har defineret en metode til fastsættelse af fristen for overdragelse af de traditionelle egne indtægter og til beregning af morarenter i forbindelse med de samlede angivelser. • På baggrund af den gennemførte kontrol har det været muligt at finde frem til en løsning på de formelle ufuldstændigheder, man havde konstateret i gennemførelsen af overenskomsten EF/Andorra. Der er blevet foretaget korrektioner. I mellemtiden ei der indført en ny fortoldningsmekanisme, i forbindelse med hvilken de andorranske myndigheder tager ansvaret for fortoldningen af varer bestemt til fyrstendømmet. 17 POSEICAN-programmet blev indført på grundlag af artikel 9 i Rådets forordning (EØF) nr. 1911/91 (EFT L 171 af 29. 6. 1991), som bragte en ende på de undtagelser til fordel for De Kanariske Øer, der var fastsat i Spaniens tiltrædelsesakt. 16- Man har i flere medlemsstater konstateret tilfælde af manglende orientering om meddelelsesblade om svig og meddelelsesblade som led i den gensidige bistand i strid med artikel 6. stk. 3 i forordning nr. 1552/89, som har givet anledning til punktuelle bemærkninger, herunder også med hensyn til fortolkningen af tilfælde af overtrædelser giver de reglerne. Ud over disse punktuelle grundlæggende af forsendelsesordningen og gennemførelsen af den gensidige bistand anledning til dyberegående overvejelser, som omtales under næste punkt. forbindelse med forvaltningen problemer i Den punktuelle forsinkelse, man har kunnet konstatere i forbindelse med overdragelsen i visse tilfælde af afdragsvis betaling og samlede periodiske angivelser, har givet anledning til anmodning om morarenter og om at bringe de regnskabsmæssige procedurer i overensstemmelse med EU-reglerne. Opfølgningen af de ufuldstændige angivelser har været centrum for kontrollen i flere medlemsstater. Man har derved kunnet konstatere, at fire medlemsstater, nemlig Danmark. Sverige, Finland og Irland har indført ed b-p raced urer, der fritager virksomhederne forelægge toldmyndighederne dokumentation for den pågældende toldprocedure såsom regninger eller præferencecertifikater. Kommissionens i øjeblikket ved at undersøge dette fænomen, idet man går ud fra princippet om, at beskyttelsen af Fællesskabets finansielle interesser, specielt i forbindelse med præferenceordningerne, skal sikres. tjenestegrene er toldangivelsen - ud over - at fra • Anvendelsen af reglerne om tilbagebetaling, opkrævning og centralisering, specielt i forbindelse med de sager, medlemsstaterne selv havde udvalgt, blev kontrolleret i 1994 i Nederlandene, hvilket gav anledning til en anmodning om morarenter samt opkrævning af det skyldige beløb. 3. 2. 3. Relativt tilfredsstillende forhold inden for visse ordninger Kontrollen har vist, at en række ordninger fungerer relativt tilfredsstillende. • proceduren for passiv forædling er blevet kontrolleret i syv medlemsstater i 1995 og 1996. Der blev konstateret få uregelmæssigheder bortset fra visse svigt i opfølgningen af transaktionerne og udstedelsen af bevillingerne, og når disse havde indvirkning på budgettet, blev der anmodet om korrektion. • Endelig har Kommissionens kontrol givet mulighed for at sikre sig, at visse særordninger fungerer godt. Eftersom en særordning vedrører import af kalve til opfedning og implicerer en nedsat afgift, har Kommissionen efter kontrollen i Italien i løbet af 1993 kunnet sikre sig, at de væsentligste betingelser i denne blev overholdt. Endvidere er de midlertidige foranstaltninger i det tidligere Østtyskland til opretholdelse af toldpræferencer til fordel for visse østeuropæiske lande blevet forlænget indtil 1994. De har givet anledning til kontrol på lokalt og centralt plan i 1993, hvorefter man har kunnet korriger visse mindre uregelmæssigheder og konstatere, at reglerne blev anvendt som tilsigtet. -17- 3. 3. Opfølgningen af Kommissionens kontrol 3. 3. J. Den lovgivningsmæssige opfølgning Hver gang man har konstateret, at medlemsstaternes love og administrative bestemmelser var ufuldstændige eller havde lakuner, har Kommissionen systematisk opfordret de pågældende medlemsstater til at bringe dem i overensstemmelse med EU- kravene. Disse korrektioner, der er blevet foretaget både på toldområdet og på det økonomiske område, er et yderligere positivt resultat af den gennemførte kontrol. I øvrigt har Kommissionens kontrolbesøg også været en væsentlig kilde til oplysning om, hvordan medlemsstaterne anvender reglerne, bl. a. på toldområdet, og de giver næring til overvejelserne i de tjenestegrene i Kommissionen, der har ansvar for lovgivningen. Med hensyn til fastlæggelse og overdragelse i forbindelse med fortoldning af postpakker har man på grundlag af Kommissionens kontrolbesøg kunnet tilpasse de nationale regler til EU-reglerne. Problemet med manglende overensstemmelse mellem begreberne bogføring og fastlæggelse, som Revisionsretten også påpegede i sin årsberetning 1991, er blevet løst efter ikrafttrædelsen af Rådets forordning 1355/96 om ændring af forordning 1552/89. I øvrigt fremmer reglerne om fastsættelse af postforsendelser gennemførelsesforanstaltninger til Fællesskabernes toldkodeks anvendelsen af samlet bogføring. Denne forenkling af fastlæggelsen af de egne indtægter gør det muligt for de nationale myndigheder at blive betragtet som klarerere eller eventuelt som debitorer. (EØF) nr. 2454/93 om forordning i Med hensyn til aktiv forædling, som også er genstand for Revisionsrettens bemærkninger i dennes årsberetning 1995, bekræfter de uregelmæssigheder, der påpeges med hensyn til udstedelsen af bevillinger, anvendelsen af økonomiske forudsætninger og ækvivalensordningen samt afslutning af proceduren, at det er nødvendigt at foretage en evaluering af de gældende procedurer. I den forbindelse vedtog Kommissionen i 1996 en rapport om, hvorledes toldproceduren for aktiv forædling fungerer og om dens fremtid18, og den vurderer i dag resultaterne af det samråd med erhvervskredse, den har organiseret i form af et seminar med titlen Toldprocedurer i september 1996. tilpasset erhvervslivets behov , som blev afholdt lx Meddelelse nr. 96/C194/07, EFT C 194 af 5. 7. 1996, s. 6. fordel toldmæssige I forbindelse med præferenceordninger har det vist sig, at medlemsstaternes forskellige fortolkninger af begrebet begrundet tvivl samt manglen på EU- bestemmelser på området forhindrer anvendelsen af de regler, i henhold til hvilke den lande overskrider svarfristerne eller indgiver utilstrækkeligt svar. Dette begreb er vigtigt, når det gælder om at forsvare Fællesskabernes finansielle interesser, og på baggrund af den analyse, Kommissionen har foretaget af problemet, vil den inden længe offentliggøre nogle indledende noter til protokollerne om EU- aftalernes oprindelsesregler, således at de erhvervsdrivende kan få et mere klart indtryk af, hvordan de skal fortolke visse tekster i disse protokoller. inddrages, hvis de præferenceberettigede til Med hensyn til ekstern fællesskabsforsendelse, bl. a. i forbindelse med forsinket iværksættelse af opkrævning, er alle medlemsstater undtagen Frankrig og Luxembourg, hvor de i EU-lovgivningen fastsatte frister generelt overholdes, blevet opfordret i at kontrollere overholdelsen gennemførelsesbestemmelserne til kodeksen på alle deres toldsteder i tre år. Kommissionen finder nemlig, at det i tilfælde af manglende færdigbehandling af en transaktionen eller i tilfælde af tvivl med hensyn til, hvor overtrædelsen har fra ofte fundet bestemmelsestoldstedets side eller forsinket iværksættelse af efterforskningen, er afgangsmedlemsstatens pligt at træffe en række nødvendige foranstaltninger såsom inden for fristerne at underrette kautionisten om den manglende færdigbehandling og medregne fordringen under den hovedforpligtede. Hvis dette ikke sker, kan den gøres økonomisk ansvarlig. skyldes manglende artikel 379 øvrigt omhu sted, som af i 3. 3. 2. Den regnskabsmæssige opfølgning For referenceperioden (1993-1996) udgør de supplerende beløb (de skyldige beløb), der er blevet identificeret og indbetalt til Kommissionen som følge af bemærkningerne i rapporterne om Kommissionens kontrolbesøg (selvstændig kontrol henholdsvis kontrol med Kommissionens deltagelse) 64. 636. 726 ECU19. Ca. 98% af dette beløb svarer til en regulering for fællesskabsforsendelserne i en enkelt medlemsstat. I øvrigt er der blevet krævet morarenter for forsinket overdragelse af traditionelle egne indtægter konstateret under Kommissionens kontrolbesøg. For perioden 1993- 1996 udgør det samlede beløb i morarenter, der er indbetalt eller skal indbetales af medlemsstaterne, 26. 395. 213 ECU19. Ud af dette beløb skyldes 1. 234. 849 ECU19 på baggrund af Revisionsrettens bemærkninger i dens beretninger for de år, for hvilke Kommissionen har stået for den finansielle overvågning, og mere end 80% vedrører morarenter i forbindelse med samlet betalingshenstand på et enkelt toldsted. Det skal bemærkes, at disse tal endnu er ufuldstændige, og at fastlæggelsen af fordringer efter Kommissionens kontrolbesøg er afhængig af de nationale procedurer for indhentning af de nødvendige regnskabsmæssige oplysninger. 19 Foreløbige tal fastlagt den 20. 8. 1997. 19- 3. 4. Resultaterne af de andre kontrolformer Som det fremgår af de foregående bemærkninger, giver kontrollen på stedet mulighed for at afsløre visse problemer i opkrævningsordningen på nationalt plan. Der er imidlertid kraftig synergi mellem de forskellige kontrolformer og kontrollen på stedet, der i høj grad tilpasses efter resultaterne af de andre typer kontrol og giver mulighed for at bekræfte de første konklusioner fra disse. 3. 4. 1. Uinddrivelige beløb Antallet af meddelelser fra medlemsstaterne om tilfælde af uinddrivelige beløb (i henhold til artikel 17, stk. 2, i forordning (EØF) nr. 1552/89) har været langt lavere end forventet og så lavt, at det giver anledning til at tro, at denne bestemmelse ikke anvendes ensartet. Disse meddelelser vedrører nemlig kun visse medlemsstater (Tyskland, Spanien, Frankrig, Nederlandene og Det Forenede Kongerige). I Tysklands tyske myndigheder orienteret Kommissionen om tilbagetrækningen af sager, som efter deres lovgivning om lange forældelsesfrister var blevet anlagt ved en fejltagelse. tilfælde har de Opfølgningen af de 32 sager (vedrørende et samlet beløb på 8. 762. 001 ECU), der rent faktisk blev indberettet til Kommissionen i perioden 1993-1996, er angivet i bilaget. Det fremgår heraf, at Tyskland har trukket 4 tilfælde tilbage, i forbindelse med hvilke der stadig gøres forsøg på opkrævning (401. 316 ECU), og Det Forenede Kongerige har annulleret én sag, der var blevet indberettet ved en fejltagelse (23. 103 ECU). Saldobeløbet svarende til 27 sager vedrørende et samlet beløb på 8. 337. 582 ECU har Kommissionen set nærmere på for at afgøre, om de berørte medlemsstater har udvist tilstrækkelig omhu til sikring af opkrævningen. Det generelle resultat ser således ud: Art. 17. 2: Antal behandlede sager Art. 17. 2: Behandlede sager i værdi Manglende omhu 37% Manglende omhu 53% Behandles i øjeblikket 43% Tilstræk kelig omhu 4% -20 Nærmere betegnet: a) i 10 tilfælde har man konstateret manglende omhu, heraf: 1 tilfælde er blevet afvist: 2 tilfælde har været genstand for betaling 2 tilfælde har været genstand for et meddelelsesblad om formodet overtrædelse 5 tilfælde er blevet bekræftet efter indsigelser, og der er anmodet om betaling b) c) 10 sager er ved at blive undersøgt i 7 tilfælde blev det konstateret, at der var udvist tilstrækkelig omhu Beløb 4. 428. 487 ECU 356. 381 ECU 95. 883 ECU 488. 162 ECU %i beløb 53,1 % 4,3 % 1,1 % 5,9 % % i antal tilfælde 37% 3,7% 7,4% 7,4% 3. 488. 061 ECU 41,8% 18,5% 3. 550. 966 ECU 358. 129 ECU 42,6 % 4,3 % 37% 26% Med forbehold for de sager, der er ved at blive behandlet, viser disse tal, at der foreligger forsømmelser fra de nationale myndigheders side i mere end en tredjedel af de sager, der er indberettet, og at disse sager vedrører de i sammenligning største beløb (53% af det samlede beløb i værdi). Det ville være ønskværdigt, om disse myndigheder koncentrerede deres indsats om opkrævningen i de tilfælde, hvor der er væsentlige økonomiske interesser på spil. lille del af Selv om disse resultater alene vedrører til at formode, at der er et virkeligt medlemsstaterne, giver de anledning grundlæggende problem, delsf med hensyn til de nationale myndigheders opkrævningsforanstaltninger, dels med hensyn til en harmoniseret anvendelse af ordningen. Denne foruroligende situation har givet Kommissionen anledning til siden da at træffe de foranstaltninger, der gøres rede for i det følgende. indberetninger fra en 3. 4. 2. Overvågning af opkrævningen af de traditionelle egne indtægter i forbindelse med svig og uregelmæssigheder i svig til overvågningen af medlemsstaternes til Med hensyn forelagt bekæmpelse af budgetmyndigheden20 to rapporter vedrørende henholdsvis ca. 70% og 30% af de unddragne beløb svarende til de sager om svig og uregelmæssigheder, der blev indberettet til Kommissionen mellem første halvår 1989 og første halvår 1993 inklusive. 1994 har Kommissionen foranstaltninger regnskabsåret Den første rapport, som blev udarbejdet på grundlag af et antal tilfælde udvalgt ved stikprøve vedrørende afgiftsbeløb på over 0,5 mio. ECU, mundede ud i en statistisk analyse. Rapporten viste, at de produkter, der var mest berørt af svig i stor målestok, var følsomme landbrugsprodukter, hovedsageligt fra østlandene, og at der især var tale om unddragelse fra forsendelsesordningerne og falske angivelser i forbindelse med ordningen for overgang til fri omsætning. De industriprodukter, der var berørt af bedrageri, især tekstiler og hifi- og tv-udstyr fra Sydøstasien, var i højere grad fordelt både antals- og beløbsmæssigt. På baggrund af de udvalgte sagers kompleksitet var opkrævningssatsen i henhold til rapporten ringe og varierede fra medlemsstat til medlemsstat. 20 Rapporter fra Kommissionen om situationen med hensyn til inddrivelse af traditionelle egne indtægter i forbindelse med bedrageri og uregelmæssigheder ("gruppe A94", KOM(95) 398 endelig udg. og "gruppe B94", KOM(97) 259/3, forelagt henholdsvis den 6. september 1995 og den 9. juni 1997. 21 - 1 den såkaldte B94 -rapport gør Kommissionen rede for opfølgningen indtil den endelige afslutning af seks specielt vanskelige sager svarende til et samlet afgiftsbeløb på over 124 mio. ECU. Tre af disse er genstand for konflikt mellem de pågældende medlemsstater og Kommissionen: i et tilfælde har Kommissionen set sig nødsaget til at fremsætte en begrundet udtalelse som led i den i traktatens artikel 169 fastsatte procedure. I løbet af første halvår 1997 har Kommissionen afvist flere medlemsstaters anmodninger om fritgel se/refusion i forbindelse med import af tyrkiske fjernsyn. Disse negative afgørelser retsforfølges i øjeblikket ved Domstolen i første instans. Disse rapporter konkluderer, at den beskedne opkrævningssats dels skyldes det forhold, at internationalt bedrageri er meget raffineret, dels at visse aftaler med tredjelande er komplekse. De påpeger imidlertid forskelligheden i og den manglende tilpasning af de nationale opkrævningsprocedurer, de langsommelige retsprocedurer og det ringe samarbejde mellem medlemsstaterne som led i den gensidige bistand. 4. VURDERING AF, HVORDAN KONTROLORDNINGEN FUNGERER 4. 1. Den igangværende udvikling af opkrævningsordningen i forbindelse med de traditionelle egne indtægter og kontrollen heraf Generelt skader den manglende ensartethed i medlemsstaternes indberetninger synligheden i deres bestræbelser med hensyn til kontrol og bekæmpelse af svig. En række forbedringer af Kommissionens informationsinstrument er blevet fastlagt efter aftale med medlemsstaterne. For at gøre indberetningerne mere sammenhængende har Kommissionen ved afgørelse af 20. marts 1997 indført modeller for de månedlige opgørelser og kvartalsopgørelserne til regnskabet over de traditionelle egne indtægter, beskrivelse af svig og uregelmæssigheder på over 10. 000 ECU og for den allerede omtalte årsrapport. Fra 1997 skal medlemsstaterne for regnskabsåret 1996 og efter ændringen af Rådets forordning nr. 1552/89 udarbejde en enkelt årsrapport vedrørende resultaterne af deres kontrol mod tidligere to halvårlige rapporter på grundlag af artikel 17, stk. 3, i denne forordning. Den ny sammenfattende rapport, der skal sendes til Rådet og Europa-Parlamentet i løbet af 1997, skulle således give budgetmyndigheden mulighed for bedre at følge medlemsstaternes indsats på dette område. Med hensyn til opkrævning af de traditionelle egne indtægter i forbindelse med svig og uregelmæssigheder kan der ventes en forbedring af situationen, så snart anvendelsen af det ny program for indsamling og elektronisk transmission af oplysninger vedrørende tilfælde af svig og uregelmæssigheder på området de traditionelle egne indtægter ( Ownres ) bliver en realitet hen mod slutningen af 1997. Dette giver mulighed for automatisk medtagelse og ajourføring af meddelelsesblade vedrørende svig, specielt, og det er det ny, ud fra et opkrævningsmæssigt synspunkt. 22 Den ikke-harmoniserede anvendelse af bestemmelserne i artikel 17, stk. 2, som Revisionsretten også påpegede, skader gennemskueligheden af og rimeligheden i ordningen med de traditionelle egne indtægter. På baggrund af arbejdet i forbindelse med fase III i SEM 2000-programmet ( Sound and Efficient Management ), fremsatte Kommissionen den 3. juli 1997 et forslag til ændring af forordning 1552/89 med det formål at styrke proceduren for uinddrivelige beløb, der finder anvendelse på fordringer, der ikke har kunnet inddrives inden for en bestemt frist, og at muliggøre en rimelig undersøgelse af medlemsstaternes omhu21. Dette forslag tager sigte på at styrke medlemsstaternes økonomiske ansvar i forbindelse med de beløb, der er blevet uinddrivelige som følge af administrative fejl begået af deres myndigheder. tilpasning af de eksisterende til ekstern fællesskabsforsendelse vil Kommissionen foreslå en Med hensyn tekster (artikel 378 og 379 i hensigtsmæssig gennemførelsesbestemmelserne fastlæggelsen af den ansvarlige toldmyndighed for opkrævningen i de tilfælde, hvor den hoved forpligtede beviser, hvor overtrædelsen har fundet sted samt en ændring af direktiv 76/308/EØF Gensidig bistand med hensyn til opkrævning22. I øvrigt vil spørgsmålet om forvaltning af søtransport til frizoner blive reguleret som led i den ny procedure for fællesskabsforsendelse. til kodeksen) vedrørende fra Kommissionen, der har Forvaltningen af præferencetoldordningerne er i øjeblikket - når der ses bort fra de ovenfor anførte problemer - genstand for samlede overvejelser og er blevet behandlet i en meddelelse at analysere de uregelmæssigheder, der har vist sig i anvendelsen af disse ordninger. Denne meddelelse beskæftiger sig med spørgsmål som retssikkerhed, opkrævning af egne indtægter, bekæmpelse af svig og effektiviteten af den fælles handelspolitik23. Den fastlægger en handlingsplan, der tager sigte på at finde en løsning på problemerne på dette område, herunder specielt problemerne i forbindelse med opkrævning af egne indtægter. formål til For så vidt angår selve kontrollens tilrettelæggelse vedtog Kommissionen - for at tage hensyn til den lovgivningsmæssige og administrative udvikling24 den 10. 1. 1997 et forslag til Rådets forordning til erstatning af forordning nr. 165/74, som den fremsendte til Rådet og Europa-Parlamentet den 28. 1. 199725. 21 Dok. KOM(97) 343 endelig udg. af 3. 7. 1997. 22 Disse forslag figurerer i en meddelelse fra Kommissionen med titlen "En handlingsplan for forsendelse i Europa: en ny toldpolitik" (dokument KOM(97) 188 endelig udg. , punkt 4. 4. 2 og 4. 4. 3 i bilaget "En identifikation af debitorer, der kan sikre en redelig beskyttelse af de finansielle interesser" og "Rationalisering af procedurerne for opkrævning af told- og afgiftsskyld", side 24 og 25. 2-' Dok. KOM(97) 402 endelig udg. af 23. juli 1997, i overensstemmelse med anmodning fra Rådet ved afgørelse nr. 96/C170/01 af 28. maj 1996. 24 Dette var blevet meddelt i den første beretning fra Kommissionen om kontrolordningen for de traditionelle egne indtægter (dok. KOM(93) 691 endelig udg. , side 38). 25 Dok. KOM(96) 717 endelig udg. med korrigendum KOM(96) 717 endelig udg. /2. 23- Forslaget tager sigte på i en enkelt tekst at samle gennemførelsesbestemmelserne til Kommissionens henholdsvis kontrol med deltagelse af Kommissionen (i samarbejde med medlemsstaterne) omhandlet i forordning nr. 165/74 og kontrol på stedet på Kommissionens initiativ, en anden kontrolform, som blev indført ved forordning nr. 1552/89. to kontrolformer, Dette projekt giver også Kommissionen mulighed for at give ikke blot dens fastansatte tjenestemænd, men også dens øvrige ansatte (midlertidigt ansatte og udlånte nationale eksperter) fuldmagt og dette parallelt med Rådets forordning (Euratom, EF) nr 2185/96 af 11. november 1996 om Kommissionens kontrol og inspektion på stedet med henblik på beskyttelse af De Europæiske Fællesskabers finansielle interesser mod svig og andre uregelmæssigheder26. I øvrigt har Kommissionen i overensstemmelse med det løfte, den afgav under det interinstitutionelle samråd forud for ændringen af forordning 1552/89, undersøgt Parlamentets forslag om at indføre uanmeldte kontrolbesøg hos de nationale myndigheder på området egne indtægter. Dels har Kommissionen i sine kontakter med medlemsstaternes myndigheder kunnet konstatere, at Rådets næsten enstemmige modstand mod en sådan bestemmelse fortsatte. Dels må man konstatere, at der under UCLAF's ledelse er blevet indført hensigtsmæssige bestemmelser med henblik på at sikre beskyttelsen af Unionens finansielle interesser27. På et område, hvor der med fordel kan indføres uanmeldte kontrolbesøg, giver disse bestemmelser mulighed for at fjerne en del af de berettigede bekymringer hos Europa-Parlamentets medlemmer vedrørende tilfælde af alvorlige administrative uregelmæssigheder, der kræver direkte intervention. For selv om det er nødvendigt med en aftale, tillader de nuværende bestemmelser om selvstændig kontrol, som Kommissionen har til sin rådighed (artikel 18, stk. 3, i forordning 1552/89), i ekstraordinære situationer at intervenere inden for relativt korte frister, hvor vilkårene kan sammenlignes med vilkårene for et uventet kontrolbesøg. I øvrigt forudsætter en effektiv evaluering af de nationale kontrolordninger, som den foretages af Kommissionen, forberedelse i snævert samarbejde med myndighederne. at det På grundlag samarbejdsniveau, der har udviklet sig mellem den og medlemsstaterne, stort set garanterer, at der handles hensigtsmæssigt i tilfælde af alvorlige uregelmæssigheder med økonomiske konsekvenser. finder Kommissionen, indhøstede erfaringer af de 26 EFT L 292 af 15. 11. 1996, s. 2. 27 Bl. a. Rådets forordning (EURATOM, EF) nr. 2185/96 (EFT L 292 af 11. 11. 1996, s. 2). 24- 4. 2 Samlet vurdering og konklusioner 4. 2. 1 Nytten og nødvendigheden af kontrol Når det er nødvendigt med et tiltag for i praksis at få kontrolordningen for de traditionelle egne indtægter til at fungere, benytter Kommissionen en lang række forskellige foranstaltninger, der går fra punktuel korrektion, opfordring ved egnede instrukser til at korrigere de nationale procedurer og former for praksis, der ikke er i til klargøring af fortolkningen og aftalt overensstemmelse med EU-reglerne, forbedring af EU-reglerne i tilfælde af vedvarende uregelmæssigheder. Som det fremgår af rapporten, anvender Kommissionen fuldt ud alle de former for foranstaltninger, den har til rådighed. I betragtning af de midler, det er rimeligt at afsætte til kontrollen af ordningen med de traditionelle egne indtægter, viser disse foranstaltninger sig at være ganske effektive. De finansielle korrektioner, der foretages efter en ukorrekt avendelse af reglerne og opkrævningen af morarenter som kompensation for tab af indtægter, er de mest synlige resultater heraf. I øvrigt vedbliver disse former for kontrol med at være det bedste middel til at fastslå, om toldreglerne anvendes korrekt samt de eventuelle problemer i forbindelse hermed. Rapporten indeholder flere eksempler på, at dette er blevet udmøntet i forslag til forenkling og omstrukturering af reglerne. Fremover, så længe ordningen med egne indtægter opretholdes i sin nuværende form, vil der fortsat være mening med Kommissionens kontrol: Den særlige kontrol, der udøves af den anvisningsberettigede på grundlag af forordning 1552/89 som kontrol af de egne fra medlemsstaterne om tilrettelæggelsen (artikel 4, stk. 1, i forordningen) og resultaterne af deres kontrol (artikel 17, stk. 3), giver mulighed for at få et indtryk af de faktiske forhold, og den giver et ret så nøjagtigt billede af opkrævningsordningen for de egne indtægter. indtægter (artikel 18), sammen med analysen af informationer Kommissionen har til hensigt specielt at interessere sig for den regnskabsmæssige behandling af unddragne beløb og uregelmæssigheder og deres opkrævning i alle faser, dvs. fastlæggelse, bogføring og overdragelse. Den har endvidere til hensigt at afslutte den kontrol, som allerede er gennemført i forbindelse med international forsendelse ad landevej. 4. 2. 2. Indførsel af og toldmæssig status for varer ved Unionens grænser udadtil De oplysninger, der indhentes under den kontrol, som beskrives i denne rapport, giver Kommissionen mulighed for at efterkomme den anmodning, den modtog fra Europa- Parlamentet efter bemærkningerne i Revisionsrettens årsberetning 19942x vedrørende indførsel af og toldmæssig status for varer ved Unionens grænser udadtil. De følgende afsnit er Kommissionens officielle svar på denne anmodning. 28 På mødet den 17. april 1996 og som led i dechargeproceduren for det almindelige budget for regnskabsåret 1994. 25- I forbindelse med indførsel af varer på Fællesskabets toldområde foretager de kompetente myndigheder nemlig dokumentkontrol ledsaget af kontrol i henhold til toldbestemmelserne. Kommissionen undersøger dette forløb som led i sin kontrol af egne indtægter og af analysen af de oplysninger, der indberettes af medlemsstaterne. Generelt og i betragtning af de ovenfor anførte bemærkninger kan man på baggrund af Kommissionens af toldmyndighederne vedrørende indførsel af varer, har et acceptabelt niveau, især når man tager i betragtning, at der gennemføres godt og vel 100 millioner transaktioner pr. år, alle toldprocedurer og toldmæssig bestemmelse eller anvendelse taget under ét. konkludere, foretages at den kontrol, kontrol der I øvrigt har Kommissionen bemærket, at de forskellige medlemsstater i stadig stigende grad fastlægger retningslinjerne for kontrollen (i forbindelse med fortoldning eller efterfølgende kontrol) alt efter den samhandel, der skal kontrolleres, og efter deres tjenestegrenes administrative opbygning. Det er grunden til, at kontrolteknikkerne ikke er de samme fra medlemsstat til medlemsstat. Efter Kommissionens opfattelse burde udviklingen af metoder baseret på risikoanalyse kunne afhjælpe denne tingenes tilstand og garantere en målrettet kontrols effektivitet. Desuden har Kommissionen allerede indført en række foranstaltninger for efter afskaffelsen af de indre grænser at sikre en høj grad af beskyttelse for Fællesskabets finansielle interesser ved indførelse af procedurer og kontrolbesøg med ensartet effektivitet overalt på Fællesskabets toldområde i forbindelse med indførsel af varer. I den forbindelse har Europa-Parlamentets og Rådets beslutning nr. 210/97/EF af 19. december 1996 om vedtagelse af et handlingsprogram for toldvæsenet i EF ( Told 2000 )29 givet et vist retsgrundlag for de foranstaltninger, der allerede gennemføres, herunder den kontrol, der blev foretaget i medlemsstaterne allerede i 1994, og som tog sigte på at undersøge kontrolprocedurerne ved søgrænsen og i frizoner. Blandt de øvrige initiativer, der skal gennemføres som led i dette program, kan nævnes datamatiseringen på EU-plan af toldvæsenet, som er helt afgørende for en for rationalisering af procedurerne, og risikoanalyse. Med hensyn til sidstnævnte punkt undersøger Kommissionen i snævert samarbejde med medlemsstaternes toldmyndigheder indførelsen af fælles principper på EU-plan med hensyn til opstilling af kriterier for virksomhedernes adgang til forenklede procedurer og målretning og koordinering af kontrollen30. I øvrigt overvejer den at fastsætte risikoprofiler på EU-plan. indførelse af retningslinjer inden 29 EFT L 33 af 4. 2. 1997. 30 De første resultater af denne foranstaltning behandles af den særlige ad hoc-undergruppe inden for intern revision, der er nedsat under Det Rådgivende Udvalg for Egne Indtægter som led i tredje fase af initiativet "Forsvarlig økonomisk forvaltning". -26 toldmæssige status for Kontrollen af den for toldmyndighederne, har til formål at undgå at give ikke-fællesskabsvarer status som varer overgået til fri omsætning, hvilket ville medføre, at der ikke ville blive opkrævet egne indtægter. For varer, der transporteres ad søvejen, og i forbindelse med visse forenklede procedurer for ekstern forsendelse med fly eller ad søvejen31 har kommissionens og Revisionsrettens kontrol vist, at den nuværende procedure indeholder mange lakuner og ikke reelt garanterer opkrævningen af de egne indtægter. varer, der frembydes For at rette op på denne tingenes tilstand indhentes der i øjeblikket supplerende oplysninger hos medlemsstaterne om uregelmæssigheder, der kan få indvirkning på Fællesskabernes budget. Toldkodeksudvalgets forsendelsesgruppe vedtog på sit møde i februar 1995 en administrativ ordning til efterfølgende kontrol af sådanne procedurer. Dette burde forbedre situationen. Man er endvidere ved at se nærmere på et forslag til ændring af bestemmelserne til forenkling af procedurerne vedrørende forsendelse af ikke-fællesskabsvarer ad søvejen samtidig med en styrkelse af kontrollen af disse varers toldmæssige status. Denne forsendelse, som foranstaltning er ligeledes opført tilstillet Kommissionen vedtog den 30. april 1997, og budgetmyndigheden32. i den handlingsplan som den har for rapporter fra Kommissionen rapport er en af de mange til Nærværende budgetmyndigheden om den kontrol, Kommissionen foretager vedrørende indtægter, og af hvilke der bl. a. kan nævnes den sammenfattende rapport vedrørende medlemsstaternes årsrapporter om resultaterne af deres kontrol udarbejdet på grundlag af artikel 17, stk. 3, i forordning 1552/89, finanskontrollørens særberetning på grundlag af artikel 29, stk. 3, i finansforordningen og UCLAF's årsberetning om bekæmpelse af svig. Endvidere skal nævnes de rapporter, der udarbejdes om de i opfølgningen af Europa-Parlamentets foranstaltninger, som træffes som bemærkninger. led supplerer disse rapporter de obligatoriske oplysninger, Kommissionen regnskabsmæssige og Generelt til budgetmæssige finansforordningens artikel 78, herunder specielt udarbejdelsen af et konsolideret forvaltningsregnskab indeholdende en oversigt over de egne indtægter, medlemsstaten har fastlagt, og et bilag, der viser de potentielle fordringer i forbindelse med svig og uregelmæssigheder. udarbejder henhold i Næste beretning om kontrolordningen for de traditionelle egne indtægter kommer til at vedrøre perioden 1997-1999 og offentliggøres i første halvdel af år 2000. 3 ' Art. 314 ff. i gennemførelsesbestemmelserne til kodeksen. 32 KOM(97) 188 endelig udg. -27 BILAG Tilfælde, hvor man har anvendt artikel 17, stk. 2, i forordning nr. 1552/89 Med lems stat Motiver anført til støtte for dispensation Afgifts beløb (ECU) Kommissionens holdning Sagens stilling Virksomhedens ophør 15250 Afvisning Sagen trukket tilbage af D Indberettet ved en 23 103 Annullering Afsluttet fejltagelse Fallit 48. 329 Anmodning om oplysninger Sagen trukket tilbage af D 1 >ebitors insolvens 18734 Anmodning om oplysninger Sagen trukket tilbage af D Fallit Fallit Fallit 25 350 Tilstrækkelig omhu Afsluttet 19114 Manglende omhu Beløbet betalt Afsluttet 14. 021 Tilstrækkelig omhu Afsluttet Omstændighederne skal 319. 003 Anmodning om oplysninger Sagen trukket tilbage af D præciseres Fallit Fallit 62. 894 Tilstrækkelig omhu 44. 744 Tilstrækkelig omhu Virksomhedens ophør 136. 135 Tilstrækkelig omhu UK Den pågældende har 37 344 Manglende omhu indstillet sin virksomhed Afsluttet Afsluttet Afsluttet UK nægter at betale. Meddelelsesblad om formodet overtrædelse udarbejdet Referen ceperiode (halvår) 1 1993 2. 1993 1. 1994 D UK D NL UK D NL 2 1994 1 1995 E F E NL UK 2. 1995 UK Likvidation 76. 769 Manglende omhu Beløbet betalt Afsluttet Den pågældende har indstillet sin virksomhed 37151 Tilstrækkelig omhu Afsluttet Debitors insolvens 902 857 Manglende omhu t ikvidation 37. 834 Tilstrækkelig omhu 1 )ebitors insolvens 1. 555 753 Anmodning om I gang Afsluttet I gang supplerende oplysninger Debitors insolvens 401. 345 Anmodning om I gang supplerende oplysninger Omstændighederne skal 675 227 Anmodning om oplysninger Igang præciseres Fallit Fallit Fallit Fallit Fallit Fallit 450818 Manglende omhu UK accepterer ikke Kommissionens holdning. Behandles. 1. 802. 954 Anmodning om oplysninger. Igang 576. 925 Manglende omhu UK accepterer ikke Kommissionens holdning. Behandles. 481. 063 Anmodning om oplysninger Igang 116 862 Manglende omhu UK accepterer ikke Kommissionens holdning Behandles 88 463 Manglende omhu UK accepterer ikke Kommissionens holdning. Behandles Subtotal 25 tilfælde indberettet 7. 968. 042 -28 Referen ceperiode (halvår) Med lems stat Motiver anført til støtte for dispensation Afgifts beløb (ECU) Kommissionens holdning Sagens stilling Subtotal 25 tilfælde indberettet 7. 968. 042 1 1996 2 1996 UK NL Debitors insolvens 356. 381 Afvises UK's svar afventes Fallit 138. 953 Anmodning om oplysninger (hele F Debitors insolvens 215. 995 Behandles 1996 året) Fallit Fallit Fallit 10. 777 Behandles 23. 830 Behandles 36. 112 Behandles Debitors insolvens 11. 911 Behandles B DK I alt '93/'96 32 tilfælde indberettet 8. 762. 001 Indledt Indledt Indledt Indledt Indledt Indledt Art. 17. 2 Antal tilfælde pr. medlemsstat 1993/1996 4 6 Antal tilfælde ISSN 0254-1459 KOM(97) 673 endelig udg. DOKUMENTER DA 09 Katalognummer : CB-CO-97-689-DA-C ISBN 92-78-28739-3 Kontoret for De Europæiske Fællesskabers Officielle Publikationer L-2985 Luxembourg 3<3