title: Tweede verslag van de Commissie over de werking van het systeem voor de controle van de traditionele eigen middelen (Periode 1993-1996)

eurovoc_concepts:
auditing
financial control
fraud against the EU
management audit
own resources

text: iM^ni^^k COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN Brussel, 08. 12. 1997 COM(97)673 def. TWEEDE VERSLAG VAN DE COMMISSIE OVER DE WERKING VAN HET SYSTEEM VOOR DE CONTROLE VAN DE TRADITIONELE EIGEN MIDDELEN (PERIODE 1993-1996) (Artikel 18, lid 5, van Verordening [EEG, Euratom] nr. 1552/89 van de Raad) co INHOUD INLEIDING 1. JURIDISCH KADER 1. 1. Het "eigen middelen"-besluit 1. 2. De toepassingsverordening 1. 3. De verordening over de controles 2. WERKING VAN HET CONTROLELSYSTEEM OP COMMUNAUTAIRE GEBIED 2. 1. Controle van de wettelijke en bestuursrechtelijke voorschriften 2. 2. Controle van bewijsstukken 2. 3. Toezicht op de controleactiviteit van de lidstaten 2. 4. Controles ter plaatse in de lidstaten 3. CONTROLES TER PLAATSE VAN DE COMMISSIE IN DE PERIODE 1993-1996 3. 1. Procedures en verloop van de controles ter plaatse 3. 2. Samenvatting van de voornaamste resultaten van de controles 3. 2. 1. Specifieke opmerkingen 3. 2. 2. Fundamentele problemen 3. 2. 3. Een relatief voldoening gevend functioneren van bepaalde regelingen 3. 3. Aan de controles van de Commissie gegeven gevolg 3. 3. 1. Regelgeving 3. 3. 2. Boekhouding 3. 4. Resultaten van andere soorten controles 3. 4. 1. Oninbaarlij dingen 3. 4. 2. Toezicht op de invordering van de eigen middelen bij fraudes en onregelmatigheden 1 2 2 2 3 3 5 6 7 7 9 9 11 12 15 16 17 17 18 19 19 20 4. EVALUATIE VAN DE WERKING VAN HET CONTROLESYSTEEM 21 4. 1. Ontwikkeling en controle van het systeem voor de inning van de traditionele eigen middelen 4. 2. Algemene beoordeling en conclusies 4. 2. 1. Nut en noodzaak van controles 4. 2. 2. Binnenkomst en douanestatus van goederen aan de buitengrens van de Unie 5. BIJLAGE 21 23 24 24 27 INLEIDING Artikel 18, lid 5, van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1552/89 van de Raad van 29 mei 1989 houdende toepassing van Besluit 88/376/EEG, Euratom betreffende het stelsel van eigen middelen van de Gemeenschappen1 (hierna genoemd "Verordening nr. 1552/89") bepaalt dat de Commissie om de driejaar aan het Europees Parlement en de Raad verslag uitbrengt over de werking van het systeem van controle van de middelen van de Gemeenschap. Het eerste verslag, dat betrekking had op de periode 1989-1992, werd op 4 januari 1994 bij de begrotingsautoriteit ingediend2. Dit tweede verslag bevat een analyse en een algemene beoordeling van de werking van het systeem voor de controle van de traditionele eigen middelen in de periode januari 1993-december 1996. Om een algemeen beeld van over verschillende jaren verdeelde controles te geven, in het bijzonder met betrekking tot actieve veredeling, algemene preferenties en het externe communautaire douanevervoer, werden ook de resultaten van de in 1996 uitgevoerde controles in het verslag opgenomen en wordt de follow-up van de dossiers tot eind februari 1997 besproken. Eerst worden het doel en de structuur van het verslag behandeld, alsook het juridische kader van de verschillende vormen van controle. In het tweede deel wordt een feitenbeschrijving van het in de Gemeenschap toegepaste controlesysteem gegeven, welke met de nodige wijzigingen is overgenomen uit het eerste verslag. In het derde deel brengt de Commissie verslag uit van de controles ter plaatse die in de verslagperiode zijn verricht, in de vorm van een samenvatting van de procedures en de resultaten. Voorts gaat zij in op de regelgevende en boekhoudkundige gevolgen die aan de controles zijn gegeven en behandelt zij de resultaten van andere vormen van controle. In het vierde deel wordt de ontwikkeling van het controlesysteem in zijn geheel behandeld en wordt de werking van het systeem geëvalueerd. De stand van zaken wordt bepaald met betrekking tot de mogelijkheid om bij de diensten van de lidstaten onaangekondigde controles te verrichten3, en ter attentie van het Europees Parlement4 wordt het onderwerp behandeld van de binnenkomst en de douanestatus van goederen aan de buitengrens van de Unie. Het verslag wordt afgerond met een bijlage over de gevallen van toepassing van artikel 17, lid 2, van Verordening nr. 1552/89. PB L 155 van 07. 06. 1989, blz. 1. 1 2 Doe. COM(93)691 def. 3 Overeenkomstig de toezegging van de Commissie ter gelegenheid van de vaststelling van Verordening (Euratom, EG) nr. 1355/96 van de Raad tot wijziging van Verordening nr. 1552/89 (PB L 185 van 1. 7. 1988, blz. 24). 4 Overeenkomstig het verzoek van het Parlement bij de kwijling voor de uitvoering van de begroting 1994. 1. JURIDISCH KADER 1. 1. Het "eigen middelen"-besluit In de periode 1988-1994 was Besluit 88/376/EEG, Euratom van de Raad van 24 juni 1988 de rechtsgrond van het stelsel van eigen middelen van de Gemeenschappen. In artikel 2, lid ], van dit besluit is bepaald waaruit de eigen middelen bestaan die in de begroting van de Gemeenschap zijn ingeschreven. De traditionele eigen middelen zijn de ontvangsten uit : a) de heffingen, premies, extra bedragen of compenserende bedragen, aanvullende bedragen of aanvullende elementen en de overige door de Instellingen van de Gemeenschappen in het kader van het gemeenschappelijk landbouwbeleid ingevoerde of in te voeren rechten op het handelsverkeer met niet-lidstaten, alsmede de bijdragen en andere heffingen die in het kader van de gemeenschappelijke ordening der markten in de sector suiker zijn vastgesteld; b) de rechten van het gemeenschappelijk douanetarief en de overige door de Instellingen van de Gemeenschappen ingevoerde of in te voeren rechten op het handelsverkeer met niet-lidstaten, alsmede de douanerechten op de onder het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap voor Kolen en Staal vallende producten. Sedert 1 januari 1995 is de rechtsgrond van het stelsel van eigen middelen Besluit 94/728/EG, Euratom van de Raad van 31 oktober 19945 dat in de plaats is gekomen van het genoemde besluit van 24 juni 1988. 1. 2. De toepassingsverordening De juridische regeling voor de toepassing van Besluit 88/376/EEG werd ingevoerd bij Verordening nr. 1552/89, waarin het principe van de vaststelling van de eigen middelen (artikel 2) en de regels voor de boeking (artikel 6, lid 2) en de terbeschikkingstelling van deze middelen aan de Commissie (artikel 10) worden gegeven. Deze verordening bevat ook de bepalingen betreffende de melding van de door de lidstaten ontdekte fraudes en onregelmatigheden aan de Commissie in het kader van de verbetering van de follow-up van de invordering in dergelijke gevallen (artikel 6, lid 3, laatste alinea). Bovendien bevat zij bepalingen betreffende de vrijstelling van terbeschikkingstelling (artikel 17, lid 2), de controle (artikel 18, leden 2 en 3) en het Raadgevend Comité voor de eigen middelen (artikel 20)6. In juli 1996 werd deze verordening in belangrijke mate gewijzigd teneinde : • bepaalde financiële en boekhoudkundige voorschriften te verduidelijken en nauwkeuriger te formuleren, zoals de voorwaarden voor de vaststelling en terbeschikkingstelling van de heffingen en bijdragen suiker (automatische opname in boekhouding A, als bedoeld in artikel 6, lid 2, sub a), van Verordening nr. 1552/89), alsook het tijdstip van de vaststelling van de traditionele eigen middelen, voornamelijk in geval van geschillen; • bepaalde boekhoudkundige procedures te vereenvoudigen; en • de middelen Voor de fraudebestrijding en de follow-up ervan door de Commissie te versterken. PB L 293 van 12. 11. 1994, blz. 9. 5 6 Verordening (Euratom, EG) nr. 1355/96 van de Raad van 13 juni 1996, van kracht sedert 14. 7. 1996. 1. 3. De verordening over de controles Verordening (EEG, Euratom, EGKS) nr. 165/74 van de Raad van 21 januari 1974 houdende bepaling van de bevoegdheden en verplichtingen van de door de Commissie gemachtigde functionarissen7, hierna genoemd "Verordening nr. 165/74", is van toepassing is het kader van de controles die gezamenlijk bij de overheidsdiensten van de lidstaten worden uitgevoerd8. Deze gezamenlijke controles hebben betrekking op de vaststelling, de boeking en de terbeschikkingstelling van de traditionele eige'ï middelen. De door de Commissie gemachtigde personeelsleden zijn bij de uitoefening van hun onderzoeksbevoegdheden gebonden aan h^X beroepsgeheim en andere verplichtingen. 2. WERKING VAN HET CONTROLESYSTEEM OF COMMUKAIH'AM NIVEAU Binnen de diensten van de Commissie is het stelsel van traditionele eigen middelen onderworpen aan verschillende soorten controle : naast de controles die de Commissie (Directoraat-generaal Begrotingen) zelf als ordonnateur van de ontvangsten uitvoert, is er het toezicht op de inning van de communautaire tegoeden (speciaal verslag van de financieel controleur op grond van artikel 29, lid 3, v?. n het Financieel Reglement}' s:. : dat op de bescherming van de financiële belangen van de Gemeenschap (jaarverslag van de IJCLAF over de fraudebestrijding). Overigens moet de Commissie antwoorden on en gevolg geven aan de opmerkingen van do Rekenkamer in het kader van de controles op grond van artikel 188 A tot C van het Verdrag en de verzoeken van hst Europees Parlement in het kader "an de procedure voor het verlenen van kwijting voor de uitvoering van de begroting. De inning van de traditionele eigen middelen is gedelegeerd aan de lidstaten, die dus verantwoordelijk zijn voor de vaststelling, de boeking en de terbeschikkingstelling van deze middelen. De Commissie is aan de begrotingsautoriteit verantwoording verschuldigd voor het beheer van de traditionele eigen middelen en ziet toe op de correcte toepassing van de communautaire voorschriften. Deze elkaar aanvullende rol van lidstaten en Commissie vloeit voort uit de institutionele taakverdeling die thans in de Europese Unie bestaat. Als ordonnateur van de ontvangsten voert de Commissie9, naast de controles die de lidstaten zelf moeten verrichten, drie soorten controles uit, namelijk : • controle van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen; • controle van bewijsstukken; • controle ter plaatse in de lidstaten. PB L 20 van 24. 01. 1974. blz. !. 7 fi Overeenkomstig artikel 3. 8, lid 2, van Yerordentriç nr. L^:"2/P9. 9 De controles die door de Commises ivordcn uitgevoerd zijn slechts een deel van de controles die door de communautaire Instellingen worden verricht : ook de Europese Rekenkamer heeft bevoegdheid ter zake en het Europees Parlement kan eveneens controlefuncties uitoefenen. I let systeem voor het controleren van de traditionele eigen middelen van de (ïemeenschap dat op communautair niveau bij Verordening nr. 1552/89 werd ingesteld en door de Commissie als ordonnateur van de ontvangsten ten uitvoer wordt gelegd, ziet er schematisch als volgt uit: Wetgevende controle Analyse van de bepalingen van de lidstaten met betrekking tot de vaststelling, de inning en de terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen (artikel 4, lid 1 sub b) Controle van bewijsstukken Maandoverzicht boekhouding A (art 6 lid 2 a) ** Boekhodkundige gegevens Kwartaaloverzicht boekhouding B (artikel 6 lid 2I>) ** t| Analyse van de overzichten en verslagen Samenvattende rekening van de vastgestelde rechten, met jaarverslag (artikel 7) Halfjaarlijks verslag* van de resultaten van de controles van de lidstaten (Artikel 17, lid 3) Vrijstelling van terbeschikkingstelling bij overmacht of in bijzondere gevallen voor zover het gaat om meer dan 10. 000 ecu. (Artikel 17, lid 2) Analyse van bijzondere gevallen Fraudes en onregelmatigheden voor rechten van meer dan 1 (). ()()() ecu. (Artikel 6, lid 3, tweede alinea)*** Controles ter >j plaatse in de lidstaten J "Geassocieerde" controles (art. 18,lid 2) Verificaties ter plaatse (art. 18, lid 3) Jaarverslag vanaf 14. 7. 1996 na het van kracht worden van Verordening nr. Artikel 6, lid 3, na het van kracht worden van Verordening nr. 1355/96. Artikel 6, lid 4, na het van kracht worden van Verordening nr. 1355/96. 1355/96. - 5- De Commissie verricht controles van verschillende aard zonder dat deze in verhouding staan lot het volume van de douaneverrichtingen (verschillende miljoenen verrichtingen per jaar10). De représentaiiviteit van de controles staat dus niet in verhouding tot het aantal verrichtingen maar geschiedt op basis van de bevindingen. Zoals verder zal blijken, met name in het kader van de beschrijving van het gevolg dat aan de controles wordt gegeven, beperkt men zich in deze acties, die noodzakelijkerwijze steekproefsgewijs geschieden, niet tot punctuele verificaties maar wordt integendeel systematisch een dubbele dimensie gezocht : - inzake de nationale douaneregelingen, door de mededeling aan de nationale autoriteiten van de gevonden anomalieën en de uitnodiging om de noodzakelijke correcties te maken aan de procedures en praktijken die niet conform zijn bij middel van instructies die worden omgedeeld op het douanegebied in zijn geheel; - op gemeenschapsniveau, door de horizontale analyse, per procedure of regeling, van de toepassing die aan de wetgeving wordt gegeven door de verschillende administraties alsmede van de regelmatige aanpassingen, in verschillende gradaties, van de communautaire regelgeving. Het controlesysteem van de traditionele eigen middelen hangt dus grotendeels af van de permanente interactie tussen de drie grote volgende controlecategorieën : de verificatie van de locale systemen, de systematische dialoog met de nationale administraties en het onderzoek betreffende de wettelijke en comptabele bepalingen. Aan dit gamma voegt de Commissie momenteel, in samenwerking met de Lid-Staten, op het gemeenschapsniveau gedefinieerde risico-analyse technieken eraan toe. Deze laten toe om de controles, met inbegrip van de nationale, beter te richten en te coördineren en de reële risico's te identificeren, zowel op het niveau van het bedrijfsleven als op het niveau van de goederen. 2. 1. Controle van de wettelijke en bestuursrechtelijke voorschriften Artikel 4, lid I, sub b), van Verordening nr. 1552/89 verplicht de lidstaten de Commissie mededeling te doen van hun wettelijke, bestuursrechtelijke en boekhoudkundige bepalingen van algemene aard met betrekking tot de vaststelling, de inning en de terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen aan de Commissie. Deze verplichting geldt ook voor wijzigingen aan de bedoelde voorschriften. Als de Commissie van oordeel is dat bepaalde voorschriften niet stroken met de eisen van een correcte inning van de traditionele eigen middelen, neemt zij met de betrokken lidstaat contact op om een oplossing te vinden voor de problemen, zodat het meestal niet nodig is een inbreukprocedure in te leiden. 10 18 miljoen verrichtingen op jaarbasis voor de transitregcling alleen - 6- 2. 2. Controle van bewijsstukken De Commissie controleert de boekhoudkundige overzichten en verslagen en de jaarverslagen over de controleresultaten van de lidstaten op de toepassing van de voorschriften. Artikel 6 van Verordening nr. 1552/89 bepaalt dat iedere lidstaat bij de Schatkist of een andere door hem aangewezen instelling een boekhouding van de traditionele eigen middelen moet voeren. De overeenkomstig artikel 2 van deze verordening vastgestelde rechten, dit zijn de verschuldigde rechten die vooraf aan de belastingplichtige werden medegedeeld, worden in deze boekhouding opgenomen. Maandelij ks/; zenden de lidstaten de Commissie een overzicht van deze boekhouding, die bekend staat onder de benaming "boekhouding A ". De Commissie van haar kant onderzoekt of de bedragen die door de lidstaat werden geboekt op het credit van de rekening die op haar naam bij de Schatkist is geopend, overeenstemmen met die welke zijn vermeld in het maandoverzicht. Zo nodig gaat zij, na contact te hebben opgenomen met de lidstaat, ovei tot de nodige correcties via rectificatie van de overzichten, en wanneer dat noodzakelijk blijkt eist zij nalatigheidsintresten. Artikel 6, lid 2, sub b), van Verordening nr. 1552/89 bepaalt dat vastgestelde rechten die niet in boekhouding A zijn opgenomen omdat zij nog niet zijn geïnd en geen zekerheid is gesteld of omdat zij worden betwist, in een afzonderlijke boekhouding worden opgenomen, de zogenaamde "specifieke boekhouding" of "boekhouding B". De in deze boekhouding opgenomen bedragen worden vervolgens overgenomen in een overzicht van de specifieke boekhouding, dat de Commissie om de drie maanden12 wordt toegezonden. De Commissie vergewist er zich van dat elk kwartaaloverzicht coherent is met het voorgaande kwartaaloverzicht, waarbij zij let op de bedragen van de vastgestelde rechten, de rectificaties, de annuleringen en de inningen die hebben plaatsgevonden in het kwartaal waarop het overzicht betrekking heeft. Als een verschil wordt vastgesteld, wordt met de lidstaat contact opgenomen om de oorzaak te ontdekken. Artikel 17, lid 2, bepaalt dat de gevallen van oninbaarlijding in de halfjaarlijkse verslagen moeten worden medegedeeld. Het betreft de gevallen waarin de vastgestelde rechten niet konden geïnd worden wegens overmacht of om bijzondere redenen. De Commissie beschikt over zes maanden om de betrokken lidstaat in kennis te stellen van haar eventuele opmerkingen. Als de Commissie van oordeel is dat de lidstaat niet de nodige inspanningen heeft geleverd om de financiële belangen van de Gemeenschap te vrijwaren, stelt zij de lidstaat financieel verantwoordelijk en verzoekt zij om terbeschikkingstelling van een bedrag dat gelijk is aan de niet-geïnde tegoeden. Bij overschrijding van de gestelde termijn kan nalatigheidsintrest worden geëist. ii Het maandoverzicht van boekhouding A moet uiterlijk op de eerste werkdag na de 19e van de tweede maand die volgt op die waarin het recht werd vastgesteld, aan de Commissie worden gezonden. 12 Het kwartaaloverzicht van boekhouding B moet de Commissie uiterlijk op de eerste werkdag na de 19e van de tweede maand die volgt op het kwartaal waarin het recht werd vastgesteld, worden toegezonden. - 7- Vóór 1 mei van elk jaar zenden de lidstaten de Commissie overeenkomstig artikel 7 van Verordening nr. 1552/89 een samenvattende rekening toe van alle rechten die in het voorafgaande jaar zijn vastgesteld. Deze rekening gaat vergezeld van een verslag over de vaststelling en de boeking van de traditionele eigen middelen. De in deze mededelingen opgenomen gegevens worden door de Commissie beoordeeld mede in het licht van andere bronnen waarover zij beschikt. 2. 3. Toezicht op de controleactiviteit van de lidstaten In artikel 17, lid 3, van Verordening nr. 1552/89 is bepaald dat de lidstaten de Commissie door middel van een halfjaarlijks verslag in kennis moeten stellen van de resultaten van hun eigen controles. Dit verslag bevat algemene gegevens en behandelt de principiële vraagstukken met betrekking tot de belangrijkste problemen, met name geschillen, die zich bij de toepassing van Verordening nr. 1552/89 hebben voorgedaan. In dit verslag worden ook de redenen behandeld waarom de lidstaat bepaalde vastgestelde rechten niet ter beschikking heeft gesteld, voor zover het gaat om meer dan 10. 000 ecu. Ten slotte ziet de Commissie toe op de fraudebestrijding op het gebied van de traditionele eigen middelen, waarover de lidstaten haar informatie moeten verstrekken. Het gaat hier onder meer om de fraudes die worden gemeld in het kader van de wederzijdse bijstand13 en op grond van artikel 6, lid 3, van Verordening nr. 1552/89. Wegens het zeer grote aantal meldingen van fraudes en onregelmatigheden (meer dan 2. 000 per jaar) waarmee rechten van meer dan 10. 000 ecu zijn gemoeid, heeft de Commissie een controlemethode ingesteld voor, enerzijds, alle "fraudefiches" en, anderzijds, een beperkte steekproef van "zware" dossiers die nauwgezet worden opgevolgd tot de definitieve vereffening. Zodra de Commissie kennis neemt van de opsporing van een fraude of onregelmatigheid van beduidende omvang die niet overeenkomstig Verordening nr. 1552/89 werd gemeld, herinnert zij de betrokken lidstaat aan zijn verplichting tot bescherming van de financiële belangen van de Gemeenschap. De Commissie wint ook inlichtingen in over de stand van de vaststellingen en eventuele invorderingen of de redenen waarom deze niet konden plaatsvinden. 2. 4. Controles ter plaatse in de lidstaten Hoewel de controle van de wettelijke en bestuursrechtelijke voorschriften van de lidstaten met betrekking tot de traditionele eigen middelen en de controle van de bewijsstukken geschikte instrumenten zijn om de toepassing van de communautaire regelgeving ter zake na te gaan, is een controlesysteem slechts doelmatig en realistisch als ook controles "ter plaatse" worden verricht. Daardoor krijgt de Commissie de gelegenheid de toepassing van de communautaire voorschriften te verifiëren en eventueel te verbeteren en de juistheid van de conclusies van de andere controles na te gaan. 13 Verordening (EEG) nr. 1468/81 van de Raad (PB L 144 van 02. 06. 1981, blz. 1). Er zijn twee soorten controles ter plaatse, welke beide in nauwe samenwerking met de nationale ambtenaren worden uitgevoerd. De "geassocieerde controle" bestaat al sedert de invoering van het stelsel van eigen middelen bij het besluit van 21 april 1970. Zij wordt uitgevoerd overeenkomstig de bepalingen van de voornoemde Verordeningen nrs. 1552/89 en 165/74. Nadien heeft de Raad, door middel van artikel 18, lid 3, van Verordening nr. 1552/89, een nieuwe vorm van controle ingesteld, de zogenaamde "autonome controle" die op initiatief van de Commissie alleen wordt uitgevoerd. Dit type controle maakt het mogelijk voor de Commissie om binnen de kortst mogelijke termijn te reageren als een gerichte controle noodzakelijk wordt geacht. Inderdaad, de Commissie is de enige die beslist betreffende het thema en de plaats ven de controle maar, voor de uitvoering ervan, zoekt zij bijstand bij de nationale administratie met name voor wat betreft de toegang tot de noodzakelijke stukken. De draagwijdte van deze controles en de wijze waarop zij verlopen zijn aangegeven in een verklaring van de Commissie bij de notulen van de Raad. Het jaarlijkse controleprogramma wordt niet aan de lidstaten medegedeeld. De controlestrategie bestaat er in de eerste plaats in het operationele systeem te analyseren op zijn overeenstemming met de communautaire voorschriften vanuit twee invalshoeken : het optreden van de nationale diensten vóór het vrijgeven van de goederen, hun optreden in de vorm van controles achteraf en/of zuivering van de douaneregelingen. In een tweede fase controleren de gemachtigde personeelsleden de documenten, steekproefgewijs of exhaustief naargelang van het geval, om de praktische toepassing te toetsen aan de beschrijving van het systeem. Bij de controles moeten de bewijsstukken toegankelijk zijn voor de gemachtigde personeelsleden van de Commissie. 3. CONTROLES TER PLAATSE VAN DE COMMISSIE IN DE PERIODE 1993-1996 3. 1. Procedures en verloop van de controles ter plaatse Voor de doorzichtigheid en de duidelijkheid zijn bepaalde procedures ingesteld. Zo wordt aan het einde van elk jaar een gedetailleerd ontwerpprogramma vastgesteld in overleg met de bevoegde nationale diensten. Het definitieve jaarprogramma wordt door de Commissie aan de Permanente Vertegenwoordiging van alle lidstaten medegedeeld. Hoewel de voornaamste verantwoordelijkheid voor de uitvoering van dit programma bij DG XIX, de ordonnateur, berust, worden ook andere diensten van de Commissie erbij betrokken naargelang het onderwerp van de controle. De controles worden uitgevoerd volgens een duidelijk omschreven procedure : • ongeveer een maand vóór het controlebezoek zendt de Commissie een schriftelijke bevestiging van de datum aan de Permanente Vertegenwoordiging van de betrokken lidstaat en organiseert zij een interne coördinatievergadering van de betrokken diensten van de Commissie om de doelstellingen van het controlebezoek te bepalen; • elke controle in een lidstaat begint met een coördinatie- en voorbereidingsvergadering van de gemachtigde personeelsleden van de Commissie en de verantwoordelijke ambtenaren van de lidstaat; • na de controle worden de resultaten tijdens een slotvergadering aan de bevoegde autoriteiten medegedeeld, waarna zij zo spoedig mogelijk formeel ter kennis worden gebracht van de betrokken lidstaat; • ten slotte wordt het verslag voorgelegd aan het Raadgevend Comité voor de eigen middelen14, procedure waardoor de gelijkheid van behandeling van de lidstaten wordt gewaarborgd. Na dit onderzoek stelt de Commissie haar definitieve standpunt vast en deelt zij dit mede aan de betrokken lidstaat. In de verslagperiode ( 1993-1996) heeft de Commissie in totaal 81 controles uitgevoerd (hel eerste cijfer geeft het aantal geassocieerde controles aan, het tweede het aantal autonome controles) : Jaar B DK D EL E F IRL 1 L NL P VK A FIN s Totaal 1993 1994 1/- 1/- 1/- -/1 1/- 1/1 1/1 1/- 2/- 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 2/1 1/1 -12 1/1 1/- 1/1 1/- 2/1 1/- 1/1 12/5 13/9 1995 1/- 1/- -/1 1/- 1/1 1/1 1/- 1/1 1/- -12 1/- 1/1 1/- 1/- 1/- 13/7 1996 1/- 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 21- 1/- 1/- 1/- 16/6 Totaal 4/- 4/1 3/4 4/1 3/5 4/4 4/- 5/3 4/- 4/5 4/1 5/3 21- 21- 21- 54/27 14 Ingesteld bij artikel 20 van Verordening nr. 1552/89; dit comité bestaat uit vertegenwoordigers van de lidstaten en de Commissie. 10- De analyse van de resultaten van de controles van de Commissie wordt hierna gegeven in deel 3. 2. In de onderstaande verslagperiode 1993-1996 en de betrokken lidstaten opgesomd : tabel worden de thema's van de controles van de Volg num mer 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19 Thema Betrokken lidstaten JaarQaren) Overeenkomst EG/Andorra Postpakketten Specifieke boekhouding Een F Alle lidstaten 1994 1993,1994 B, 0, EL, E, F, IRL, 1, L, A, P, VK 1993 -1995 Vaststelling, boeking en terbeschikkingstelling Alle lidstaten Heffingen en bijdragen suiker D. FJenNL Invoer van mestkalveren Overgangsmaatregelen voormalige DDR 1 D Actieve veredeling Passieve veredeling Alle lidstaten B, D, F, 1, L, NL, VK 1995, 1996 1993, 1994 1993 1993 1994-96 1995,1996 Programma "POSEICAN" E 1993,1994,1996 Stelsel van algemene preferenties B,D,EL,E,IRL,lenVK 1993, 1995-96 Regeling extern douanevervoer Alle lidstaten Regeling entrepot D, F, 1, L, NL, VK 1994, 95, 96 1995, 1996 Teruggaaf, invordering en centralisatie Uitstel van betaling Te late terbeschikkingstelling wegens staking NL D P Oninbaarlljding T. l. containers B, D, EL, F, IRL, 1, L, A, P D, NL, B Fraudefiches en WB-fiches B, IRL, 1, E, EL, F 1994 1994 1993 1996 1996 1996 -11 3. 2. Samenvatting van de voornaamste resultaten van de controles Door de 81 controles die de Commissie in de periode 1993-1996 heeft uitgevoerd en naar aanleiding waarvan in totaal 352 opmerkingen werden gemaakt, is het mogelijk de toepassing van de communautaire voorschriften door de lidstaten, zowel op douanegebied als op financieel gebied, te beoordelen. Resultaten van de controles 93/96 Diversen 22% Boekhouding B 6% Postpakketten 4% Doorvoer 13% Suiker 3% REM/REC 5% (De percentages geven het aantal vermoede onregelmatigheden ten opzichte van het totaal aan) AV Actieve veredeling DE/VZ Douane-entrepots/vrije zones PV SAP Passieve veredeling Stelsel van algemene preferenties REM/REC Teruggaaf/invordering Doorvoer Extern communautair douanevervoer Postpakketten Boekhoudkundige behandeling van verzendingen via de post Boekhouding B Specifieke boekhouding als bedoeld in artikel 6, lid 2, van Verordening nr. 1552/89 Suiker Heffingen en bijdragen in het kader van de gemeenschappelijke marktordening voor suiker. De controles hebben het mogelijk gemaakt om ernstige functiestoornissen in bepaalde regelingen vast te stellen, om punctuele gevallen van verkeerde toepassing van de wettelijke bepalingen te corrigeren alsook om nota te nemen van de relatief behoorlijke toepassing van bepaalde regelingen. 3. 2. 1. Opmerkingen betreffende ernstige functiestoornissen - 1 2- In bepaalde gevallen hebben de Commissiecontroles het mogelijk gemaakt om functiestoornissen vast te stellen waarvan de ernst achteraf werd bevestigd. • Externe communautaire douanevervoer en de TIR-regeling Dit was het geval voor wat betreft het externe communautaire douanevervoer en de TIR-regeling waarvan de ernstige tekortkomingen werden bevestigd door de initiatieven van andere communautaire instellingen en die aan de basis liggen van de eerste Parlementaire onderzoekscommissie15. Op dit domein werd in 1994, 1995 en 1996 in alle lidstaten gecontroleerd, waarbij 48 onregelmatigheden werden ontdekt, vooral vertragingen bij de invorderingsprocedure, vaak in verband met niet-zuivering van de verrichtingen, en tekortkomingen van de controle achteraf van de doorvoerdocumenten. In alle lidstaten werd vastgesteld dat de hoeking achteraf van de invoerrechten op de onder deze regeling geplaatste goederen was nagelaten na de termijn van 14 maanden die is voorgeschreven in artikel 379 van Verordening (EEG) nr. 2454/93. Voorts werd een belangrijk probleem ontdekt met betrekking tot de zuivering van de doorvoerdocumenten die bepaalde communautaire douanekantoren hadden afgegeven voor goederen uit derde landen die via de zee waren vervoerd naar vrije zones in een zeehaven. De autoriteiten die deze zones beheren vragen immers niet om overlegging van het T-document. Wat de doorlopende zekerheid betreft, zijn bij de verificaties verschillende praktijken aan het licht gekomen waarbij de opeisbare eigen middelen niet volledig worden gedekt. Dat was ook het geval bij de berekening, doorde Deense administratie, van Denemarken van de forfaitaire zekerheid voor goederen met een groter frauderisico, zoals sigaretten. Thans worden bij de lidstaten boekhoudkundige gegevens ingezameld om de financiële gevolgen voor de traditionele eigen middelen vast te stellen van de vertragingen bij de vaststelling en om de nalatigheidsintrest te berekenen. • Preferentiële tariefregelingen De Commissie heeft een in 1992 begonnen controle op het gebied van de preferentiële tariefregelingen op basis van artikel 18 van Verordening nr. 1552/89 voortgezet. Deze controle vormt een aanvulling op de controles naar aanleiding van de opmerkingen die de Rekenkamer in haar jaarverslag van 1991 heeft gemaakt16. 15 Vier jaar na de afschaffing van de binnengrenzen trok het rapport van M. Kellet-Bowmann aan de alarmbel om de enorme kloof aan te klagen tussen de middelen die ter beschikking stonden van de internationale criminaliteit en deze van de administraties en de nationale rechtsgebieden in een opengesprongen communautaire douanegebied. Dit rapport, aangenomen door de Onderzoekscommissie op 20 februari 1997 (Doc PE 220. 895 fin. ) inzake de regeling doorvoer, heeft een aantal aanbevelingen gericht tot de Commissie ten einde het goed functioneren en de veiligheid van de regeling te verzekeren. 1 ^ De resultaten van deze nabehandeling van gevallen boven een bepaald drempelbedrag en de invorderingsdossiers naar aanleiding van bepaalde wederzijdse bijstandsmeldingen werden behandeld in twee verslagen over de inning van de traditionele eigen middelen in geval van fraudes en onregelmatigheden (COM(95) 398 def. van 6. 09. 1995 en COM(97)259/2 van 9. 06. 1997). 13 Bij deze controles werd vooral aandacht besteed aan de naleving van de voorwaarden van de preferentiële invoerregelingen, met name valse of ongeldige certificaten, het minimale aantal controles achteraf en de toepassing van de automatische weigering van het preferentievoordeel bij overschrijding van de antwoordtermijnen die zijn vastgesteld in de verzoeken om controle achteraf. Bij de verificatie werden 64 onregelmatigheden ontdekt, welke hoofdzakelijk bestonden uit problemen bij de toepassing van de voorschriften op de bewijsstukken van oorsprong en problemen bij de toepassing van de administratieve samenwerking en de wederzijdse bijstand. Volgens deze resultaten ligt de moeilijkheid in de toepassing van de procedure van controle achteraf, waarvan de voorwaarden op verschillende wijze werden geïnterpreteerd. De analyse en het gevolg dat eraan is gegeven worden later besproken en maakt het voorwerp uit van een Mededeling van de Commissie op datum van 23 juli 1997. Specifieke boekhouding Overeenkomstig de toezeggingen van de Commissie in een verslag van 4 januari 1994 met betrekking tot stelselmatige en incidentele verificaties is de specifieke boekhouding tijdens de verslagperiode in elf lidstaten geverifieerd tijdens 18 controlebezoeken. De kleinere afwijkingen die tijdens deze verificaties werden vastgesteld werden gecorrigeerd, met name in het geval van laattijdige terbeschikkingstelling. In sommige lidstaten reikt de bevoegdheid van de rechtbanken tot het niet-vaststellen van de traditionele eigen middelen in geval van geschillen en kan de zuivering van de verrichtingen voor onbepaalde duur worden belaste belastingambtenaren geen maatregelen nemen. de met de gedwongen invordering opgeschort doordat Voorts heeft de Commissie onder punt 3. 2 van verslag nr. 96. 6. 1 opgemerkt dat een eenvoudige telefonische betwisting door de belastingplichtige niet voldoende is om de rechten in de specifieke boekhouding op te nemen; zij heeft de bevoegde autoriteiten verzocht haar een beschrijving van de procedures voor de betwistingen te verstrekken. Deze aangelegenheid is nog niet opgelost. Bovendien heeft zij vastgesteld dat in een haven verzoeken tot invordering tot in mei 1995, datum waarop een elektronisch aangiftesysteem werd ingevoerd, niet werden beschouwd als een echte kennisgeving van de schuld aan de belastingsplichtige. De autoriteiten werd verzocht de procedures aan de communautaire voorschriften aan te passen en gegevens te verstrekken om de financiële gevolgen van de vertragingen bij de boeking te kunnen berekenen voor de bedragen die sedert 1 januari 1993 werden geïnd. - 14 Inningssysteem van de Traditionele eigen middelen De procedures voor vaststelling, boeking en terbeschikkingstelling werden in 1995 en 1996 in alle lidstaten gecontroleerd. Verschillende gevallen van niet-vaststelling of laattijdige vaststelling terwijl de voorwaarden vervuld waren werden ontdekt in Nederland, Spanje, België en Italië. Meestal was hierbij sprake van een gebrek aan communicatie tussen de douane en de opsporingsdiensten of van niet-aangepaste nationale procedures. Deze gevallen hebben aanleiding gegeven tot een verzoek om correcties en betaling van nalatigheidsintrest. Andere autoriteiten werd verzocht hun procedures opnieuw te bekijken, met name bij navordering als gevolg van een onderzoek of minnelijke schikkingen zoals toegepast in het Verenigd Koninkrijk, en gegevens te verstrekken op basis waarvan de financiële aansprakelijkheid kan worden vastgesteld wanneer geen kennisgeving is gezonden aan de belastingsplichtige. Nog altijd wat betreft het boeken van de traditionele eigen middelen, werd de centralisatie van geglobaliseerd uitstel van betaling door de Bundeskasse van Koblenz - bijkantoor van Trier - met ingang van 1 januari 1990 geverifieerd door de Rekenkamer, die belangrijke vertragingen bij de terbeschikkingstelling van de eigen middelen heeft vastgesteld. Vervolgens heeft de Commissie een procedure opgesteld om het globale uitstel te verifiëren op boeking van de bedragen en heeft zij door extrapolatie de nalatigheidsintrest berekend. Wat de inklaring van postpakketten betreft is bij de 38 controles die in alle lidstaten zijn verricht vastgesteld dat, zoals ook de Rekenkamer in haar jaarverslag 1991 opmerkt, de bedragen niet op basis van de datum van vaststelling maar de datum van boeking van de schuld (samengevoegd aan het begin van de maand na de inklaring) ter beschikking waren gesteld. Dit is in strijd met de boekhoudkundige en financiële voorschriften die tijdens de verslagperiode van toepassing waren, zodat nalatigheidsintrest werd geëist over een periode van drie jaar vóór de vaststelling van onregelmatigheid totdat de nationale boekhoudkundige procedures met de voorschriften in overeenstemming waren gebracht. Regeling actieve veredeling: toegepast hetgeen In alle lidstaten werden in 1994, 1995 en 1996 controles uitgevoerd van de regeling actieve veredeling; zij hadden betrekking op de afgifte van de vergunning, de toepassing van de economische voorwaarden, het equivalentieverkeer en de zuivering van de regeling. Er werden 109 specifieke onregelmatigheden vastgesteld die de noodzaak aantonen voor een hervorming van de regeling daar deze niet op een eenvormige wijze wordt leiden. Als een onregelmatigheid geen rechtstreekse gevolgen had voor de communautaire begroting, werden de nationale procedures in overeenstemming gebracht. Bij te late invordering wegens niet-zuivering van de verrichtingen werd nalatigheidsintrest geëist na uitwisseling van informatie met de betrokken lidstaten; in enkele gevallen is deze procedure nog gaande. De Rekenkamer heeft eveneens opmerkingen gemaakt die de regeling zelf betreffen. concurrentieverstoringen kan tot - 15- 3. 2. 2. Specifieke opmerkingen betreffende verkeerde toepassing van de wetgeving In de meeste gevallen betreft het een verkeerd toepassen van de wettelijke bepalingen. De controles hebben de tekortkomingen gecorrigeerd en, indien ze een invloed hadden op het communautair budget, aanleiding gegeven tot het vorderen van nalatigheidsintresten onafhankelijk van de hierna vermelde gedetailleerde wettelijke oplossingen die werden gevonden. • De procedures voor de vaststelling en betaling van de heffingen en bijdragen suiker zijn in de verslagperiode aan vier lokale en centrale controles onderworpen, waarbij bepaalde bijzondere onregelmatigheden werden vastgesteld die echter geen financiële gevolgen hadden, met uitzondering van een lidstaat waarvoor nog verificaties gaande zijn. • De douane-entrepotregeling werd in 1995 en 1996 in zes landen gecontroleerd. Ontdekt werden enkele laattijdige invorderingen en beheerstekorten met financiële gevolgen. De controle zal in de komende jaren worden vervolgd. • De toepassing van de regeling tijdelijke invoer voor containers werd in 1996 gecontroleerd in België, Duitsland en Nederland. De Commissie heeft vastgesteld dat er geen echte controles van de verblijfsduur van de containers waren uitgevoerd en zij beveelt de lidstaten aan hun verplichtingen ter zake na te leven. • Bij de controle in 1993, 1994 en 1996 van de toepassing van de bijzondere tariefmaatregelen voor de Canarische eilanden in het kader van het programma POSEICAN ("Programma van speciaal op het afgelegen en insulaire karakter van de Canarische eilanden afgestemde maatregelen")17 werden enkele onregelmatigheden ontdekt, vooral bij de inning van de antidumpingrechten en de toepassing van het gemeenschappelijk handelsbeleid. Momenteel onderzoekt de Commissie het vraagstuk van bepaalde niet-geïnde antidumpingrechten. • Na een controlebezoek in Portugal in mei 1993 heeft de Commissie op basis van de stakingen van opmerkingen van de Rekenkamer de weerslag van douane-expediteurs op de terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen onderzocht. Het systeem van de vereenvoudigde procedure dat Portugal toepast om de handelsstromen te bevorderen, is aan een uitvoerig onderzoek onderworpen om de vertragingen bij de vaststelling tot het einde van de stakingsperiode te rechtvaardigen. Een methode werd bepaald om de termijn voor de terbeschikkingstelling van de eigen middelen vast te stellen en de nalatigheidsintrest op de globale aangiften te berekenen. twee • Dankzij de controles is een oplossing gevonden voor de vormgebreken bij de toepassing van de Overeenkomst EG/Andorra. Inmiddels is een nieuw inklaringsmechanisme ingevoerd waarbij de Andorrese overheid zorgt voor de inklaring van de voor het prinsdom bestemde goederen. 17 Het programma POSEICAN werd ingesteld op basis van artikel 9 van Verordening (EEG) nr. 1911/91 van de Raad (PB L 171 van 29. 06. 1991), waarbij een einde werd gesteld aan de afwijkingen ten gunste van de Canarische eilanden die in de Toetredingsakte van Spanje waren opgenomen. -16 • In verschillende lidstaten werden gevallen van niet-melding van fraudefiches en wederzijdse bijstandsfiches in strijd met artikel 6, lid 3 van Verordening nr. 1552/89 vastgesteld, waarover bijzondere opmerkingen werden gemaakt, ook wat betreft de interpretatie van de voorschriften. Bovendien werden fundamentele tekortkomingen vastgesteld bij het beheer van de doorvoerregeling en de tenuitvoerlegging van de wederzijdse bijstand, welke aan een grondiger onderzoek werden onderworpen (zie volgend punt). • In verband met de vertragingen bij de terbeschikkingstelling in bepaalde gevallen van gespreide betaling en periodieke aangiften werd nalatigheidsintrest geëist en het verzoek gedaan de boekhoudkundige procedures aan te passen. • De follow-up van onvolledige aangiften was voorwerp van controles in verschillende lidstaten. Vastgesteld werd dat vier lidstaten (Denemarken, Zweden, Finland en Ierland) geautomatiseerde procedures hebben ingevoerd waardoor de ondernemingen worden vrijgesteld van overlegging van de bewijsstukken van de douaneregeling, zoals facturen of preferentiële certificaten. De diensten van de Commissie onderzoeken momenteel dit feneomeen, waarbij zij uitgaan van het principe dat eender welke maatregel ter vergemakkelijking van het handelsverkeer hoe dan ook de financiële belangen van de Gemeenschap niet in het gedrang mag brengen, in het bijzonder op het gebied van de preferentiële regelingen. • De toepassing van de voorschriften betreffende de teruggaaf, de invordering en de centralisatie, met name in dossiers waarover de lidstaten zelf een beslissing nemen, werd in 1994 gecontroleerd in Nederland, met als resultaat een verzoek om nalatigheidsintrest en de invordering van het bedrag in hoofdsom. 3. 2. 3. Een relatief voldoening gevend functioneren van bepaalde regelingen De controles hebben het mogelijk gemaakt vast te stellen dat een aantal regelingen met relatieve voldoening opereren. • De regeling passieve veredeling werd in 1995 en 1996 in zeven lidstaten gecontroleerd. Er werden weinig onregelmatigheden vastgesteld, behalve bij de opvolging van de verrichtingen en de afgifte van vergunningen, en wanneer zij budgettaire gevolgen hadden werd een correctie gevraagd. • Ten slotte heeft de Commissie zich door haar controles vergewist van de goede werking van bepaalde bijzondere regelingen. Zo is bij de speciale regeling voor de invoer van jonge mestkalveren met verlaagde heffing na een controle in Italië in 1993 vastgesteld dat de basisvoorwaarden waren gerespecteerd. Bovendien werden de overgangsmaatregelen voor het grondgebied van de voormalige DDR, met als gevolg het behoud van de tariefpreferenties ten gunste van bepaalde landen van Oost-Europa, tot 1994 verlengd. Zij werden in 1993 zowel plaatselijk als centraal gecontroleerd, waarna enkele kleinere onregelmatigheden werden gecorrigeerd en werd vastgesteld dat de regeling volgens de voorschriften was toegepast. - 17- 3. 3. Aan de controles van de Commissie gegeven gevolg 3. 3. 1. Regelgeving Als in de wettelijke of bestuursrechtelijke bepalingen van de lidstaten onvolkomenheden of leemten werden ontdekt, heeft de Commissie de betrokken lidstaten stelselmatig verzocht ze in overeenstemming te brengen met de communautaire eisen. Rectificaties werden zowel op het gebied van het douanerecht als op financieel gebied aangebracht, hetgeen een belangrijk bijkomend nuttig effect van de controles was. Bovendien zijn de controles van de Commissie een belangrijke bron van informatie over de wijze waarop de lidstaten de voorschriften toepassen, met name op douanegebied, en zijn zij van nut geweest voor de diensten van de Commissie die verantwoordelijk zijn voor de wetgeving. • Wat de vaststelling en de terbeschikkingstelling in het kader van de inklaring van postpakketten betreft hebben de controles van de Commissie ertoe geleid dat de lidstaten hun voorschriften aan de communautaire bepalingen hebben aangepast. Het probleem dat het begrip boeking en het begrip vaststelling niet samenvallen, dat ook al door de Rekenkamer in haar jaarverslag 1991 aan de orde werd gesteld, werd opgelost met het van kracht worden van Verordening nr. 1355/96 van de Raad tot wijziging van Verordening nr. 1552/89. Bovendien werken de regels over het postverkeer uit Verordening (EEG) nr. 2454/93 tot vaststelling van de bepalingen inzake toepassing van het communautair douanewetboek het gebruik van de enige boeking in de hand. Deze vereenvoudiging van de vaststelling van de eigen middelen leidt ertoe dat de nationale diensten als aangever of eventueel als debiteur kunnen worden beschouwd. • Wat betreft de actieve veredeling, waarover de Rekenkamer eveneens opmerkingen heeft gemaakt in haar jaarverslag 1995, is het in verband met de tekortkomingen bij de afgifte van vergunningen, de toepassing van de economische voorwaarden en het equivalentieverkeer, alsmede de zuivering van de regeling, noodzakelijk de thans geldende procedures aan een evaluatie te onderwerpen. In dit verband heeft de Commissie in 1996 een verslag aangenomen over de werking en de toekomst van deze regeling'x en onderzoekt zij momenteel de resultaten van het overleg met het bedrijfsleven als gevolg van een in september 1996 georganiseerde seminar met als titel "Douaneregelingen aangepast aan de behoeften van het bedrijfsleven". 18 Mededeling nr. 96/C194/07, PB C 194 van 05. 07. 1996, blz 6. • Op het gebied van de preferentiële regelingen is gebleken dat de uiteenlopende interpretatie door de lidstaten van het begrip "gegronde twijfel" en het gebrek aan communautaire voorschriften ter zake de toepassing onmogelijk maken van de bepaling dat het tariefvoordeel wordt ingetrokken in geval van overschrijding van de voor antwoord of bij onbevredigend antwoord van de begunstigde landen. Dit begrip is van belang voor de verdediging van de financiële belangen van de Gemeenschap en de Commissie zal, in aansluiting op het onderzoek dat zij van deze moeilijkheid heeft verricht, binnenkort verklarende nota's publiceren betreffende de protocollen over de regels van oorsprong van de Europa-Overeenkomsten, teneinde de handelaren een heldere kijk te geven op de interpretatie die zij aan bepaalde delen van deze protocollen moeten geven. • Wat het extern communautair douanevervoer betreft, met name de vertragingen bij de invorderingsprocedure, werden alle lidstaten, behalve Frankrijk en Luxemburg die de communautaire voorschriften over het algemeen naleven, verzocht de toepassing van toepassingsbepalingen van het douanewetboek op al hun artikel 379 van de douanekantoren gedurende een periode van drie jaar te verifiëren. De Commissie is immers van oordeel dat bij niet-zuivering van een vervoer of bij twijfel over de plaats van de inbreuk, vaak trouwens wegens gebrek aan nauwkeurigheid vanwege het bureau van bestemming of een laattijdig begin van de opsporing, het de lidstaat van vertrek is die een reeks maatregelen moet nemen : kennisgeving van de niet-zuivering aan de borg binnen de gestelde termijnen, boeking van de schuld in hoofde van de aangever. Zoniet, kan deze lidstaat financieel verantwoordelijk worden gesteld. 3. 3. 2. Boekhouding In de verslagperiode (1993-1996) werd naar aanleiding van de opmerkingen uit de verslagen van de autonome en de geassocieerde controles 64. 636. 726 ecu19 aan extra bedragen (hoofdsom) vastgesteld en aan de Commissie overgemaakt. Bijna 98 % van dit bedrag betrof een regularisatie voor doorvoerverrichtingen in één enkele lidstaat. Bovendien werd nalatigheidsintrest geëist wegens laattijdige terbeschikkingstelling van de eigen middelen. Voor de periode 1993-1996 gaat het in totaal om 26. 395. 213 ecu19, bedrag dat al gedeeltelijk is overgemaakt. Hiervan is 1. 234. 849 ecu19 het gevolg van opmerkingen uit de jaarverslagen van de Rekenkamer waarvan de financiële follow-up door de Commissie wordt verzorgd, en ruim 80% heeft betrekking op nalatigheidsintrest in het kader van geglobaliseerd uitstel van betaling van één enkel bureau. Op te merken valt dat deze cijfers nog gedeeltelijke cijfers zijn, omdat de bepaling van de schuldvorderingen die naar aanleiding van de controles van de Commissie worden vastgesteld, afhankelijk is van de nationale procedures voor inzameling van de vereiste boekhoudkundige gegevens. 19 Voorlopig bedrag vastgesteld op 20. 8. 1997. 19- 3. 4. Resultaten van andere soorten controles Zoals uit bovenstaande opmerkingen blijkt, maken de controles ter plaatse het mogelijk bepaalde moeilijkheden bij de inning op te sporen. Er bestaat echter een sterke synergie tussen de verschillende soorten controle, en de controles ter plaatse, die grotendeels worden verricht op basis van de resultaten van de andere soorten controles, maken het mogelijk de eerste conclusies ervan te bevestigen. 3. 4. 1. Oninbaar lijdingen Het aantal meldingen van oninbaarlij dingen door de lidstaten (in toepassing van artikel 17, lid 2, van Verordening (EEG) nr. 1552/89) was veel lager dan verwacht, en zelfs zo laag dat deze bepaling wellicht niet overal op dezelfde wijze is toegepast. De meldingen zijn immers afkomstig van slechts enkele lidstaten (Duitsland, Spanje, Frankrijk, Nederland en het Verenigd Koninkrijk). De Duitse autoriteiten hebben de Commissie medegedeeld dat gevallen werden lange verjaringstermijnen, ten onrechte waren ingevoerd. ingetrokken die, gelet op de wetgeving betreffende De follow-up van de 32 gevallen (voor in totaal 8. 762. 001 ecu) die in de periode 1993-1996 aan de Commissie werden gemeld, is opgenomen in de bijlage. Hieruit blijkt dat Duitsland vier gevallen heeft ingetrokken waarvoor nog invorderingspogingen worden gedaan (401. 3 16 ecu) en dat het Verenigd Koninkrijk een geval heeft geannuleerd dat bij vergissing was gemeld (23. 103 ecu). De resterende 27 gevallen voor in totaal 8. 337. 582 ecu zijn door de Commissie onderzocht om vast te stellen of de betrokken lidstaten voldoende inspanningen hebben gedaan om. deze bedragen in te vorderen. Het algemene resultaat is als volgt : Art 17. 2: Aantal behandelde gevallen Art. 17. 2: Waarde van de behandelde gevallen De bijzonderheden zijn : - 2 0- Bedrag Waarde in % Aantal in % a) in 10 gevallen gebrek aan inspanningen, waarvan : 1 geval verworpen want onontvankelijk 2 gevallen geleid tot betaling 2 gevallen van vermoede inbreuk 5 gevallen bevestigd na bclwisling, mcl verzoek om betaling 10 gevallen in onderzoek 7 gevallen van voldoende inspanningen b) c) 4. 428. 487 ecu 53,1 % 356. 381 ecu 95. 883 ecu 488. 162 ecu 3. 488. 061 ecu 3. 550. 966 ecu 358. 129 ecu 4,3 % 1,1 % 5,9 % 41,8 % 42,6 % 4,3 % 37% 3,7% 7,4% 7,4% 18,5% 37% 26% Afgezien van de gevallen die nog worden onderzocht, blijkt uit deze cijfers dat de nationale diensten in meer dan een derde van de gemelde gevallen in gebreke zijn gebleven en dat het in deze gevallen om de belangrijkste bedragen ging (53 % van de totale waarde). Het is wenselijk dat deze landen hun inspanningen concentreren op de dossiers waarbij het om grote bedragen gaat. Hoewel deze resultaten alleen betrekking hebben op de meldingen die door een minderheid van de lidstaten zijn gedaan, doen zij het vermoeden rijzen dat er een fundamenteel probleem is wat betreft de inningsmaatregelen van de lidstaten en de geharmoniseerde toepassing van de regeling. Deze zorgwekkende situatie heeft de Commissie doen besluiten tot bepaalde maatregelen, die later worden besproken. 3. 4. 2. Toezicht op de invordering van de eigen middelen hij fraudes en onregelmatigheden Over het toezicht op de fraudebestrijding door de lidstaten heeft de Commissie bij de begrotingsautoriteit voor het begrotingsjaar 1994 twee verslagen ingediend, waarin respectievelijk ongeveer 70 % en 30 % wordt behandeld van de bedragen die werden ontdoken door middel van fraudes en onregelmatigheden die de Commissie van de eerste helft van 1989 tot de eerste helft van 1993 werden gemeld20. Het eerste verslag, dat werd opgesteld op basis van een steekproef van gevallen van meer dan 0,5 miljoen ecu aan rechten, heeft aanleiding gegeven tot een statistische analyse. In het verslag werd opgemerkt dat de grote economische fraude zich vooral voordeed bij gevoelige landbouwproducten, voor het grootste deel afkomstig uit Oost-Europa, en dat zij voornamelijk bestond in onttrekking aan de doorvoerregelingen en valse aangiften voor het vrije verkeer. De door deze fraude getroffen industrieproducten, vooral textiel of HIFI/TV-apparatuur uit Zuid-Oost-Azië, waren meer verdeeld in aantal en bedragen. Wegens het ingewikkelde karakter van deze gevallen was het inningspercentages uiterst laag en verschillend naargelang de lidstaat. 20 Verslagen van de Commissie over de invordering van de traditionele eigen middelen bij fraudes en onregelmatigheden (steekproef A94, COM(95)398 def. , en steekproef B94, COM(97)259/3, ingediend op 6 september 1997 en 9 juni 1997). 2 1- In het verslag over steekproef B94 behandelde de Commissie zes buitengewoon moeilijke dossiers voor in totaal ruim 124 miljoen ecu aan rechten tot de definitieve afhandeling ervan. Over drie dossiers is er een conllict tussen de betrokken lidstaten en de Commissie : in een geval heeft de Commissie een met redenen omkleed advies moeten uitbrengen in het kader van de procedure van artikel 169 van het Verdrag. In de eerste helft van 1997 heeft de Commissie de verzoeken van verschillende lidstaten om kwijtschelding/teruggaaf in verband met de invoer van "Turkse televisietoestellen" verworpen. Tegen deze negatieve besluiten is beroep aangetekend bij het Gerecht van eerste aanleg. Conclusie van deze verslagen is dat de lage inningspercentages te wijten zijn aan het gesofisticeerde karakter van de grensoverschrijdende fraude en de complexiteit van bepaalde overeenkomsten met derde landen. Opgemerkt wordt echter ook dat de nationale inningsprocedures uiteenlopend en onaangepast zijn, dat de gerechtelijke procedures traag verlopen en dat de lidstaten niet genoeg samenwerken in het kader van de wederzijdse bijstand. 4. EVALUATIE VAN DE WERKING VAN HET CONTROLESYSTEEM 4. 1. Ontwikkeling en controle van het systeem voor de inning van de traditionele eigen middelen Door het gebrek aan homogeniteit van de meldingen van de lidstaten is het niet duidelijk welke inspanningen zij leveren op het gebied van controle en fraudebestrijding. In overleg met de lidstaten werd een reeks verbeteringen van de informatieverstrekking aan de Commissie doorgevoerd. Om de samenhang van de meldingen te verbeteren heeft de Commissie, bij besluit van 20 maart 1997, modellen ingevoerd voor de maand- en kwartaaloverzichten van de boekhouding van de eigen middelen, de beschrijving van de fraudes en onregelmatigheden van meer dan 10. 000 ecu en het reeds genoemde jaarverslag. Met ingang van 1997 zullen de lidstaten, uit hoofde van het begrotingsjaar 1996 en naar aanleiding van de wijziging van Verordening nr. 1552/89 van de Raad, een jaarverslag opstellen over de resultaten van hun controles, en dus niet langer de twee halfjaarverslagen op grond van artikel 17, lid 3, van deze verordening. Het nieuwe syntheseverslag dat in de loop van 1997 bij de Raad en het Europees Parlement moet worden ingediend, zal de begrotingsautoriteit in staat stellen de activiteit van de lidstaten op dit gebied beter te beoordelen. Met betrekking tot de inning van eigen middelen naar aanleiding van fraudes en onregelmatigheden mag een verbetering van de situatie worden verwacht zodra eind 1997 het nieuwe programma voor elektronische invoering en transmissie van de informatie over fraudes en onregelmatigheden op het gebied van de tradtionele eigen middelen (Ownres) in gebruik is genomen. Door dit programma zullen de fraudefiches automatisch worden verwerkt en bijgewerkt, vooral wat betreft de invordering, hetgeen nieuw is. - 2 2- De niet geharmoniseerde toepassing van de regeling van artikel 17, lid 2, waar ook de Rekenkamer op heeft gewezen, schaadt de doorzichtigheid en de billijkheid van het stelsel van eigen middelen. Naar aanleiding van de werkzaamheden in het kader van het programma SEM 2000 (Sound and Efficient Management), fase III, heeft de Commissie op 3 juli 1997 een voorstel ingediend voor een wijziging van Verordening nr. 1552/89 die tot doel heeft de procedure van oninbaarlijding van schuldvorderingen die niet binnen een bepaalde termijn zijn geïnd te verbeteren en een billijk onderzoek van de inspanningen van de lidstaten mogelijk te maken21. Voorts beoogt dit voorstel de financiële verantwoordelijkheid van de lidstaten voor bedragen die oninbaar zijn geworden als gevolg van administratieve fouten van hun diensten te vergroten. Met betrekking tot het externe communautaire douanevervoer zal de Commissie een aanpassing voorstellen van de huidige (artikelen 378 en 379 van de toepassingsbepalingen van het douanewetboek) over de vaststelling van de douaneautoriteit die verantwoordelijk is voor de inning in geval de aangever het bewijs van de plaats van de inbreuk levert, alsmede een wijziging van Richtlijn 76/308/EEG betreffende de wederzijdse bijstand22 inzake invordering. Bovendien zal het beheer van het zeevervoer naar vrije zones worden geregeld in het kader van de nieuwe regeling voor het communautair douanevervoer. teksten Het beheer van de preferentiële tariefregelingen, afgezien van de bovenvermelde problemen, is momenteel onderwerp van een algemeen onderzoek en heeft geleid tot een mededeling van de Commissie die tot doel heeft de disfuncties bij de toepassing van deze regelingen te analyseren. In haar mededeling behandelt de Commissie de aspecten rechtsbescherming, inning van de eigen middelen, fraudebestrijding en doelmatigheid van het handelsbeleid van de Unie23. Zij bevat een actieprogramma om een oplossing te vinden voor de problemen die op dit gebied zijn gerezen, vooral bij de inning van de eigen middelen. Met betrekking tot de organisatie zelf van de controles heeft de Commissie in verband met de ontwikkelingen op wetgevend en administratief vlak24 op 1 januari 1997 een voorstel aangenomen voor een verordening van de Raad ter vervanging van Verordening nr. 165/74, dat zij op 28 januari 1997 aan de Raad en het Europees Parlement heeft toegezonden25. 21 Doe. COM(97)343 def. van 3. 7. 1997. 22 Deze voorstellen zijn opgenomen in de mededeling van de Commissie 'Actieprogramma voor het communautair douanevervoer in Europa : een nieuw douanebeleid" (doe. COM(97)188 def. , punten 4. 4. 2 en 4. 4. 3 van de bijlage over de identificatie van de debiteuren met het oog op een billijke bescherming van de financiële belangen en over de rationalisatie van de procedures voor de inning van de schulden, blz. 25 en 26). 23 Doe. COM(97)402 def. van 23 juli 1997, overeenkomstig het verzoek van de Raad bij Besluit nr. 96/C170/01 van 28 mei 1996. 24 Zoals aangekondigd in het eerste verslag van de Commissie over de werking van het controlesysteem (doe. COM(93)691 def, blz. 38). 25 Doc. COM(96)717 def. met corrigendum COM(96)717def. /2. -23 Het voorstel heeft tot doel in één enkel besluit alle toepassingsvoorschriften samen te brengen van de twee soorten controles : de controles in samenwerking met de lidstaten (Verordening nr. 165/74) en de controles ter plaatse op initiatief van de Commissie (andere vorm van controle die werd ingevoerd bij Verordening nr. 1552/89). andere personeelsleden Het verordeningsvoorstel bepaalt ook dat de Commissie niet alleen haar ambtenaren maar gedetacheerde ook nationaledeskundigen) controleopdrachten mag toevertrouwen, parallel met Verordening (Euratom, EG) nr. 2185/96 van de Raad van 11 november 1996 betreffende de controles en verificaties ter plaatse die de Commissie uitvoert ter bescherming van de financiële belangen van de Europese Gemeenschappen tegen fraudes en andere onregelmatigheden26. functionarissen (tijdelijke of Overigens heeft de Commissie, overeenkomstig haar toezegging tijdens het interinstitutionele overleg dat aan de wijziging van Verordening nr. 1552/89 voorafging, het voorstel van het Parlement om onaangekondigde controles van de eigen middelen bij de nationale diensten te verrichten, onderzocht. Enerzijds heeft zij in haar contacten met de diensten van de lidstaten kunnen opmerken dat de Raad vrijwel eenparig gekant bleef tegen dit voorstel. Anderzijds moet worden vastgesteld dat onder toezicht van de UCLAF regelingen zijn getroffen om de financiële belangen van de Unie te beschermen27. Aldus is op een terrein waar onaangekondigde controles echt zin hebben, gedeeltelijk tegemoet gekomen aan de gerechtvaardigde bezorgdheid van de leden van het Europees Parlement over ernstige administratieve onregelmatigheden die onmiddellijk optreden vergen. Hoewel een aankondiging van de controle verplicht is, maken de huidige bepalingen inzake autonome controles (artikel 18, lid 3, van Verordening nr. 1552/89) het de Commissie in buitengewone omstandigheden mogelijk binnen relatief korte termijnen op te treden onder voorwaarden die te vergelijken zijn met die van een onaangekondigde controle. Overigens is voor een doelmatige evaluatie van de nationale controlesystemen, zoals uitgevoerd door de Commissie, voorbereiding nodig in nauwe samenwerking met de nationale diensten. Op grond van haar ervaring is de Commissie van oordeel dat de samenwerking die tussen haar en de lidstaten bestaat een gepast optreden in geval van ernstige tekortkomingen met financiële gevolgen kan garanderen. 26 PB L 292 van 15. 11. 1996, blz. 2. 27 Met name Verordening (EURATOM, EG) nr. 2185/96 van de Raad (PB L 292 van 11 november 1996, blz. 2). - 2 4- 4. 2. Algemene beoordeling en conclusies 4. 2. 1. Nut en noodzaak van controles Om een goede werking van het systeem voor het controleren van de traditionele eigen middelen te bereiken maakt de Commissie gebruik van een ruime waaier van maatregelen, die gaan van een incidentele correctie en het verzoek om niet met de voorschriften overeenkomende nationale procedures en praktijken door de gepaste instructies te verbeteren, tot opheldering van de interpretatie en onderling afgestemde verbetering van de communautaire voorschriften in geval van aanhoudende gebrekkige werking. Zoals uit het verslag blijkt maakt de Commissie uitvoerig gebruik van alle maatregelen die haar ter beschikking staan. Gelet op de middelen die redelijkerwijs aan de controle van het stelsel van traditionele eigen middelen kunnen worden toegewezen, blijken deze maatregelen vrij doeltreffend te zijn. De meest zichtbare effecten ervan zijn de financiële correcties naar aanleiding van een slechte toepassing van de voorschriften en de inning van nalatigheidsintrest ter compensatie van gederfde ontvangsten. Deze controles blijven overigens het beste middel om zich te vergewissen van een goede toepassing van de douanevoorschriften en om oplossingen te vinden voor de problemen die zich daarbij voordoen. Het verslag bevat verschillende voorbeelden waarin dit geleid heeft tot voorstellen om de voorschriften te vereenvoudigen en te herstructureren. Zolang het stelsel van eigen middelen in de huidige vorm blijft bestaan, hebben de controlemaatregelen van de Commissie zin : de specifieke controle die de ordonnateur op grond van Verordening nr. 1552/89 (artikel 18) uitoefent en de analyse van de gegevens die de lidstaten over hun controles mededelen (artikel 4, lid 1, van de verordening), alsook de resultaten van hun controles (artikel 17, lid 3), maken het mogelijk de gang van zaken te beoordelen en geven een vrij juist beeld van het systeem voor de inning van de eigen middelen. De Commissie wil bijzonder de nadruk leggen op de boekhoudkundige behandeling van fraudes en onregelmatigheden en de inning van de daarmee gemoeide bedragen in alle fasen, te weten de vaststelling, de boeking en de terbeschikkingstelling. Bovendien wil zij de controles in het kader van de TIR-Overeenkomst aanvullen. 4. 2. 2. Binnenkomst en douanestatus van goederen aan de buitengrens van de Unie Dankzij de gegevens die tijdens de in dit verslag beschreven controles werden verzameld, kan de Commissie een antwoord geven op de vraag van het Europees Parlement naar aanleiding van de opmerkingen in jaarverslag 1994 van de Rekenkamer28 over de binnenkomst en de douanestatus van goederen aan de buitengrens van de Unie. In de volgende alinea's wordt het officiële antwoord van de Commissie gegeven. 2X Tijdens de vergadering van 17 april 1996 en in het kader van de procedure voor het verlenen van kwijting voor de uitvoering van de algemene begroting 1994. -25 Bij de binnenkomst van goederen op het douanegebied van de Gemeenschap wordt door de bevoegde diensten een documentaire controle uitgevoerd naast de controles die in de douanewetgeving zijn voorgeschreven. De Commissie onderzoekt het verloop ervan in het kader van de controles van de eigen middelen en de analyse van de door de lidstaten medegedeelde gegevens. Rekening houdend met de bovengemaakte opmerkingen mag uit de verificaties van de Commissie worden besloten dat de controles op de binnenkomst van goederen door de douane van aanvaardbare kwaliteit zijn, gelet met name op het aantal basistransacties, dat enkele honderden miljoenen per jaar bedraagt voor alle douaneregelingen en douanebestemmingen samengenomen. Voorts heeft de Commissie opgemerkt dat de lidstaten in toenemende mate de wijze van controle (bij inklaring of achteraf) vaststellen volgens de te verifiëren handelsstromen en op basis van de administratieve organisatie van hun diensten. Daarom zijn de controletechnieken niet in alle lidstaten dezelfde. Volgens de Commissie is de ontwikkeling van methoden op basis van risicoanalyse een antwoord op deze stand van zaken en zal zij de doelmatigheid van gerichte controles garanderen. Naar aanleiding hiervan heeft de Commissie reeds verschillende maatregelen getroffen om, nu de binnengrenzen zijn opgeheven, een hoge graad van bescherming van de financiële belangen van de Gemeenschap te waarborgen door toepassing van procedures en controles met een gelijke doelmatigheid op ieder punt van het douanegebied van de Gemeenschap waar goederen worden ingevoerd. In dit verband biedt Beschikking nr. 210/97/EG van het Europees Parlement en de Raad van 19 december 1996 houdende goedkeuring van een actieprogramma voor de douane in de Gemeenschap ("Douane 2000")29 een degelijk juridisch kader voor de acties die reeds zijn ondernomen, met name de toezichtmaatregelen die reeds in 1994 in de lidstaten werden genomen om de controleprocedures aan de zeegrens en in de vrije zones te onderzoeken. Andere initiatieven in het kader van dit programma zijn de automatisering van de douanediensten in de gehele Gemeenschap, welke als essentieel wordt beschouwd voor het rationaliseren van de procedures, en de uitwerking van "richtsnoeren" voor de risicoanalyse. Wat dit laatste punt betreft onderzoekt de Commissie in nauwe samenwerking met de douane van de lidstaten of op communautair niveau gemeenschappelijke criteria kunnen worden vastgesteld voor toegang tot vereenvoudigde procedures alsook methodes voor het richten en coördineren van controlemaatregelen30. Bovendien overweegt zij "risicoprofielen" op communautair vlak op te stellen. 2,) PB L 33 van 4. 2. 1997. 30 De eerste resultaten van dit initiatief worden onderzocht door de ad hoc subgroep voor interne audit die in het Raadgevend Comité voor de eigen middelen werd opgericht in het kader van het initiatief "Goed financieel beheer", fase III. - 2 6- Wat meer in het bijzonder de controle van de douanestatus van de bij de douane aangebrachte goederen betreft, is het doel te voorkomen dat aan niet-communautaire goederen de status van goederen voor het vrije verkeer wordt toegekend, met als gevolg dat geen eigen middelen worden geïnd. Bij de controles van het zeevervoer en bepaalde vereenvoudigde procedures voor het extern douanevervoer door de lucht of over zee31 door de Commissie en de Rekenkamer is gebleken dat de huidige procedure tal van leemtes vertoont en de inning van de eigen middelen niet garandeert. Om dit te verhelpen worden thans aan de lidstaten bijkomende inlichtingen gevraagd over afwijkingen die gevolgen kunnen hebben voor de communautaire begroting. De afdeling Douanevervoer van het Douanecomité heeft op de vergadering van februari 1995 een administratieve regeling voor de controle achteraf van dergelijke procedures goedgekeurd, waarmee verbetering in de situatie zal kunnen worden gebracht. Een voorstel tot wijziging van de voorschriften ter vereenvoudiging van de procedures voor het douanevervoer van niet-communautaire goederen over zee maar waardoor de controle van de douanestatus van deze goederen strenger wordt, is eveneens in onderzoek. Deze maatregel maakt deel uit van het actieprogramma dat de Commissie op 30 april 1997 heeft vastgesteld en aan de begrotingsautoriteit toegezonden32. Dit verslag is een van de vele die de Commissie aan de begrotingsautoriteit voorlegt over de controles die zij uitvoert op het gebied van de ontvangsten, zoals het samenvattend verslag van de jaarverslagen van de lidstaten over de resultaten van hun controles dat wordt opgesteld overeenkomstig artikel 17, lid 3, van Verordening nr. 1552/89, het speciale verslag van de financieel controleur op grond van artikel 29, lid 3, van het Financieel Reglement en het Jaarverslag van de UCLAF over de fraudebestrijding. Voorts moeten de verslagen worden vermeld over de maatregelen die in het kader van de opvolging van de opmerkingen van het Europees Parlement zijn genomen. Meer algemeen vormen deze verslagen een aanvulling op de boekhoudkundige en budgettaire inlichtingen die de Commissie overeenkomstig artikel 78 van het Financieel Reglement moet verstrekken, in het bijzonder de geconsolideerde jaarrekening die een staat bevat van de eigen middelen die door lidstaten zijn vastgesteld en een bijlage met de potentiële tegoeden in verband met fraudes en onregelmatigheden. Het volgende verslag over de werking van het systeem voor de controle van de traditionele eigen middelen zal de periode 1997-1999 bestrijken en verschijnt in de eerste helft van het jaar 2000. 31 Artikel 314 en volgende van de toepassingsvoorschriftcn van het douanewetboek 32 COM(97) 188 def 5. BIJLAGE -27 Gevallen van toepassing van artikel 17, lid 2, van de Verordening nr. 1552/89 Referentie periode (halfjaar) Lid staat Reden voor vrijstelling Rechten (in Advies van de Commissie Status van het dossier ecu) 1e 1993 D Opheffing van bedrijf 15250 Weigering Geval ingetrokken door D VK Geval gemeld per 23103 Annulering Afgesloten vergissing 2e 1993 D Faillissement 48. 329 Verzoek om inlichtingen Geval ingetrokken door D NL VK D NL VK E F E NL VK VK 1e 1994 7e 1994 1e 1995 2e 1995 Insolventie van debiteur 18734 Verzoek om inlichtingen Geval ingetrokken door D Faillissement Faillissement Faillissement Nog te preciseren Faillissement Faillissement 25. 350 Voldoende inspanningen Afgesloten 19. 114 Gebrek aan inspanningen Bedrag betaald, afgesloten 14 021 Voldoende inspanningen Afgesloten 319. 003 Verzoek om inlichtingen Geval ingetrokken door D 62. 894 Voldoende inspanningen Afgesloten 44. 744 Voldoende inspanningen Afgesloten Opheffing van bedrijf 136135 Voldoende inspanningen Afgesloten Stopzetting van de activiteit 37. 344 Gebrek aan inspanningen VK weigert te betalen. Fiche van vermoede inbreuk opgesteld Liquidatie 76 769 Gebrek aan inspanningen Bedrag betaald, Beëindiging van activiteit 37. 151 Voldoende inspanningen afgesloten Afgesloten Insolventie van debiteur 902. 857 Gebrek aan inspanningen In behandeling Liquidatie 37 834 Voldoende inspanningen Afgesloten Insolventie van debiteur 1555. 753 Verzoek om bijkomende In behandeling inlichtingen Insolventie van debiteur 401. 345 Verzoek om bijkomende In behandeling Te preciseren Faillissement Faillissement Faillissement Faillissement Faillissement inlichtingen 675. 227 Verzoek om inlichtingen In behandeling 450818 Gebrek aan inspanningen VK bestrijdt standpunt van Commissie. In onderzoek 1. 802. 954 Verzoek om inlichtingen In behandeling 576. 925 Gebrek aan inspanningen VK bestrijdt standpunt van Commissie. In onderzoek 481. 063 Verzoek om inlichtingen In behandeling 116 862 Gebrek aan inspanningen VK bestrijdt standpunt van Commissie In onderzoek Faillissement 88. 463 Gebrek aan inspanningen VK bestrijdt standpunt van Commissie. In onderzoek Subtotaal 25 gevallen gemeld 7. 968. 042 28 Referentie periode (halfjaar) Lid staat Reden voor vrijstelling Rechten (in ecu) Advies van de Commissie Status van het dossier Subtotaal 25 gevallen gemeld 7. 968. 042 1e 1996 VK Insolventie van 356. 381 Onontvankelijk debiteur 2e 1996 NL Faillissement 138. 953 Verzoek om inlichtingen open Antwoord van VK wordt verwacht 1996 (volledig) F Insolventie van 215. 995 In onderzoek open debiteur Faillissement 10. 777 In onderzoek Faillissement 23. 830 In onderzoek Faillissement 36. 112 In onderzoek Insolventie van debiteur 11. 911 In onderzoek B DK open open open open Totaal '93- '96 32 gevallen gemeld 8. 762. 001 Art. 17. 2 Aantal gevallen per lidstaat 1993-1996 10 Aantal gevallen ISSN 0254-1513 COM(97) 673 def. DOCUMENTEN NL 09 Catalogusnummer : CB-CO-97-689-NL-C ISBN 92-78-28745-8 Bureau voor officiële publikaties der Europese Gemeenschappen L-2985 Luxemburg