title: Fonds structurels France : objectif Sud.

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title: LA POLITICA TRIBUTARIA NELL'UNIONE EUROPEA - RELAZIONE SULLO SVILUPPO DEI SISTEMI TRIBUTARI

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text: COMMISSIONE DELLE COMUNITÀ' EUROPEE Bruxelles, 22. 10. 1996 COM(96)546def. LA POLITICA TRIBUTARIA NELL'UNIONE EUROPEA RELAZIONE SULLO SVILUPPO DEI SISTEMI TRIBUTARI (Presentata dalla Commissione) ••ì :, LA POLITICA TRIBUTARIA NELL'UNIONE EUROPEA RELAZIONE SULLO SVILUPPO DEI SISTEMI TRIBUTARI INDICE I. INTRODUZIONE II. L'EVOLUZIONE DEI SISTEMI TRIBUTARI NELL'UNIONE EUROPEA III. L'IMPRESA E IL COMPLETAMENTO DEL MERCATO UNICO IV. L'OCCUPAZIONE V. L'AMBIENTE VI. INDICAZIONI PER IL FUTURO I. INTRODUZIONE 1. 1 La Commissione ha proposto una nuova visione globale della politica tributaria nel documento di riflessione "La politica tributaria nell'Unione europea" del 20 marzo 1996. In tale occasione, la Commissione ha rammentato, in particolare, le principali sfide che l'Unione europea deve affrontare: promuovere la crescita e l'occupazione, stabilizzare i sistemi tributari e completare il mercato unico. Alla riunione informale del Consiglio ECOFIN svoltasi a Verona il 13 aprile, i ministri delle Finanze hanno accolto favorevolmente il documento della Commissione e hanno concordato sulla necessità di proseguire la riflessione su queste questioni nell'ambito di un Gruppo ad alto livello che doveva essere costituito e coordinato dalla Commissione. 1. 2 I ministri ECOFIN hanno designato i rappresentanti personali incaricati di partecipare ai lavori del Gruppo ad alto livello che si è riunito a quattro riprese, il 24 giugno, il 19 luglio, il 12 settembre e il 7 ottobre 1996. Alle riunioni ha partecipato anche il Segretariato generale del Consiglio. 1. 3 Gli incontri hanno offerto ai partecipanti un'occasione preziosa per valutare e per scambiare opinioni su alcune delle principali questioni da affrontare in materia di politica tributaria. Il Gruppo ad alto livello ha ascoltato l'opinione della Confederazione europea dei Sindacati (CES), dell'Unione delle Confederazioni delle Industrie della Comunità europea (UNICE), nonché del sig. Onno Ruding. Il Parlamento europeo, attraverso la Commissione per i problemi economici e monetari e la politica industriale, è stato informato sugli argomenti affrontati dal Gruppo su suggerimento della Commissione. 1. 4 Nel giugno scorso, su iniziativa del Presidente Santer, la Commissione ha proposto un Patto di fiducia europeo per l'occupazione, sottolineando in particolare la necessità di invertire la tendenza dei sistemi tributari ad influire negativamente sull'occupazione, nell'ambito di una strategia globale volta a creare nuovi posti di lavoro nell'Unione. 1. 5 II Consiglio europeo di Firenze ha sottolineato "il contributo essenziale del mercato interno per la promozione della crescita e dell'occupazione" e ha chiesto al Consiglio "di presentare, prima del Consiglio europeo di Dublino, una relazione sull'evoluzione dei sistemi fiscali all'interno dell'Unione, tenendo conto della necessità di creare un ambiente fiscale che stimoli l'impresa e la creazione di posti di lavoro e di promuovere una politica ambientale più efficace". Ex ministro delle Finanze dei Paesi Bassi e presidente del Comitato di esperti indipendenti sulla tassazione delle imprese nella Comunità europea, la cui relazione è stata presentata nel marzo 1992. Le conclusioni della Commissione a seguito di tale relazione sono state presentate nella comunicazione del 26 giugno 1992 (SEC(92)1118). 1. 6 Nella presente relazione la Commissione: • • 1. 7 2. 1 2. 2 2. 3 riassume (sezioni III-V) le opinioni espresse dai membri del Gruppo ad alto livello sulle questioni sollevate per la prima volta nel documento elaborato dalla Commissione per il Consiglio ECOFIN di Verona e presenta (sezione VI) la sua valutazione su queste questioni e sul percorso da seguire in futuro. La Commissione desidera esprimere ai ministri ECOFIN la propria riconoscenza per l'appoggio accordato alla sua iniziativa, sia attraverso il contributo personale alla discussione di Verona che mediante la partecipazione dei rappresentanti personali alle riunioni del Gruppo ad alto livello. II. L'EVOLUZIONE DEI SISTEMI TRIBUTARI NELL'UNIONE EUROPEA L'evoluzione delle imposte e degli oneri sociali nei quindici Stati membri dell'Unione europea può essere esaminata considerando, da un lato, le variazioni della pressione tributaria (misurata ad esempio in percentuale del PIL) e le tendenze delle strutture fiscali dall'altro (quali si esprimono ad esempio attraverso le aliquote effettive applicate alle diverse basi economiche). Tra il 1980 e il 1994 l'entità complessiva delle imposte e degli oneri sociali in percentuale del PIL è aumentata in media, in tutti gli Stati membri dell'Unione europea, di due punti percentuali. Si possono tuttavia osservare differenze significative tra gli Stati membri. Operando la tradizionale suddivisione tra imposte dirette e indirette e contributi sociali, è possibile rilevare che l'aumento complessivo della pressione constatato in questo periodo è imputabile per la maggior parte all'aumento degli oneri sociali (cresciuti di 1,5 punti percentuali in media in tutta l'UE, in particolare negli anni novanta). L'evoluzione osservata in questo periodo è più significativa delle cifre rilevate in un paese specifico in un qualsiasi anno esaminato. È possibile analizzare l'evoluzione nel lungo periodo della struttura impositiva calcolando le aliquote implicite di imposizione (entrate fiscali divise per base imponibile) per funzione economica (fattori di produzione e consumo). Tra il 1980 e il 1994 l'aliquota media implicita sul lavoro dipendente è aumentata costantemente in Europa, passando dal 34,7% al 40,5%. Per gli altri fattori di produzione (capitale, lavoro autonomo, energia, risorse naturali) questa aliquota è scesa dal 44,1% al 35,2% (cfr. grafico seguente). L'aliquota sul consumo è rimasta sostanzialmente stabile, con un leggero aumento dal 31,1% al 31,8%. Anche in questo caso vi sono differenze significative tra i singoli Stati membri. Gli Stati membri che hanno registrato nel periodo in esame i maggiori aumenti dell'aliquota implicita sul lavoro dipendente sono quelli in cui la crescita della pressione fiscale complessiva è stata più elevata. 2. 4 È possibile dare diverse spiegazioni di questi cambiamenti della struttura della tassazione, tra cui l'evoluzione delle aliquote e delle basi imponibili, l'invecchiamento della popolazione e il fatto che i redditi da lavoro dipendente rappresentano una base relativamente stabile e facilmente tassabile. Un altro fattore può essere l'erosione progressiva di determinate basi imponibili che potrebbe essere stata causata da una concorrenza fiscale eccessiva o dannosa. In occasione della riunione ministeriale dell'OCSE e dell'incontro del G7 a Lione è stato espresso quest'anno il timore che regimi fiscali particolarmente favorevoli, in particolare nei confronti di attività mobili esercitate a livello internazionale, rischino di falsare l'allocazione delle risorse economiche e di compromettere il gettito fiscale di altri paesi. Anche se non esiste alcuna valutazione degli effetti complessivi dell'erosione fiscale, vi sono indicazioni del fatto che lo spostamento di investimenti da uno Stato membro all'altro o verso paesi terzi, motivato da considerazioni puramente fiscali, ha messo in pericolo l'imposizione efficace dei redditi derivanti datali investimenti. Aliquote implicite 1980-1994 [— Lavoro dipendente -0- Altri fattori] 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 III. L'IMPRESA E IL COMPLETAMENTO DEL MERCATO UNICO Situazione attuale 3. 1 L'impresa rappresenta un fattore essenziale di crescita, di prosperità e di occupazione nell'Unione europea. È indispensabile offrire alle imprese un ambiente atto a favorirne la crescita per mantenere e rafforzare la competitività dell'Unione a livello mondiale. Il mercato unico svolge un ruolo di fondamentale importanza in questo contesto. Man mano che spariscono gli ostacoli normativi, diventano sempre più evidenti gli impedimenti e le distorsioni tuttora esistenti a livello fiscale; la tassazione è generalmente considerata uno degli ambiti più importanti nei quali non è stato pienamente realizzato il mercato unico. Questo avviene anche in settori come quello dell'IVA nel quale, malgrado una legislazione comunitaria particolarmente sviluppata, il sistema è tutt'altro che adeguato alle necessità del mercato unico e la complessità e le disparità di applicazione causano problemi concreti. 3. 2 I sistemi tributari devono consentire lo sviluppo di attività economiche transfrontaliere all'interno dell'Unione. È tuttavia necessario garantire nel contempo che l'aumento dei commerci e degli investimenti transfrontalieri non determini un'inaccettabile perdita di gettito a causa di arbitraggi, elusioni o frodi fiscali. Occorre prevenire la doppia imposizione dei flussi di reddito transfrontalieri, ma è necessario altresì impedire che le transazioni all'interno dell'Unione sfuggano a qualsiasi tassazione. Promuovere la crescita e l'impresa 3. 3 All'interno del Gruppo ad alto livello è stata raggiunta un'ampia intesa sul fatto le condizioni più favorevoli allo sviluppo delle imprese comportano sistemi di tassazione il più possibile semplici, equi ed efficaci. Negli ultimi anni la tendenza si è orientata verso sistemi fiscali strutturati su un'ampia base impositiva e aliquote generalmente basse. Questi sistemi sono stati generalmeme considerati più adatti per promuovere una crescita economica durevole e sono stati preferiti ad una serie di esenzioni fiscali particolari o di deduzioni destinate a settori o nicchie economiche specifiche. 3. 4 Alcuni Stati membri hanno tuttavia adottato iniziative particolari per promuovere le nuove imprese e le PMI. Questi due settori sono fondamentali per la creazione di nuova ricchezza e di nuovi posti di lavoro ed entrambi devono spesso sostenere oneri sproporzionatamente alti. Il mercato unico 3. 5 3. 6 3. 7 In linea generale è stato riconosciuto che le disposizioni tributarie costituiscono un elemento importante per la realizzazione del mercato unico, ma che lo sviluppo di quest'ultimo ha posto determinati problemi per i sistemi fiscali, in particolare per quanto riguarda la protezione delle basi imponibili e la prevenzione della frode e dell'evasione fiscale transfrontaliere. Sono state tuttavia espresse opinioni divergenti per quanto concerne la necessità e l'urgenza di interventi specifici a livello comunitario. Tutti i rappresentanti hanno sottolineato l'importanza politica delle decisioni in materia fiscale e la necessità di rispettare il principio di sussidiarietà, ma alcuni hanno insistito sul fatto che queste motivazioni non potevano giustificare l'inattività o l'immobilismo nel settore fiscale. Secondo alcuni rappresentanti le distorsioni fiscali diventeranno ancora più evidenti nel corso della terza fase dell'UEM, quando diminuirà il numero delle variabili e i costi di transazione e i rischi di cambio non costituiranno più un ostacolo agli scambi. Altri rappresentanti ritengono tuttavia che l'UEM evidenzierà soprattutto l'importanza di mantenere, a livello nazionale, la flessibilità della politica fiscale. In generale il Gruppo ritiene importante avere una visione chiara, a medio e a lungo termine, del ruolo della politica tributaria all'interno del mercato unico, ma anche affrontare, all'interno di questo quadro, le questioni specifiche con un approccio pragmatico e pratico. È stato inoltre osservato che, anche senza una nuova normativa in materia di tassazione, sta aumentando il numero di cause pendenti davanti ai tribunali nazionali e alla Corte di giustizia europea. L'interpretazione della normativa è di conseguenza in costante evoluzione. Alcuni rappresentanti hanno espresso serie preoccupazioni sul fatto che i sistemi fiscali della Comunità possano svilupparsi in maniera frammentaria a meno che la giurisprudenza della Corte non venga integrata con altri strumenti. 3. 8 Molti rappresentanti personali hanno dichiarato di considerare prioritaria, nell'azione comunitaria, la soppressione dei disincentivi fiscali ai flussi di reddito transfrontalieri. Numerosi rappresentanti hanno citato, a questo riguardo, i pagamenti di interessi e di royalties tra imprese ed hanno invitato la Commissione ad elaborare un nuovo progetto di direttiva che permetta di riawiare le discussioni. Diversi rappresentanti hanno inoltre insistito sulla necessità di realizzare un sistema IVA più semplice e più efficace, per porre fine alle complessità, alla segmentazione dei mercati e alle possibilità di frodi che caratterizzano il regime transitorio attuale. Alcuni rappresentanti, infine, hanno richiesto di avviare quanto prima i lavori per la realizzazione del programma della Commissione per un nuovo sistema comune IVA. 3. 9 Numerosi rappresentanti hanno dichiarato che la relazione presentata nel 1992 dal Comitato Ruding ha fornito un'analisi utile per i provvedimenti da adottare nel settore della tassazione delle imprese. Tra le azioni prioritarie da intraprendere a livello comunitario figurano, tra l'altro, l'adozione di misure relative ai servizi finanziari, in particolare in materia di assicurazione vita e di pensioni, all'imposizione dei redditi e al regime di sicurezza sociale dei lavoratori transfrontalieri, alle accise e all'eventuale elaborazione di definizioni fiscali comuni. 3. 10 L'efficacia delle convenzioni sulla doppia imposizione tra Stati membri (e con paesi terzi) nel contribuire alle esigenze del mercato unico è stata oggetto di un lungo dibattito. Anche se le convenzioni bilaterali basate sul modello dell'OCSE hanno largamente contribuito a facilitare gli scambi internazionali a livello mondiale, numerosi rappresentanti hanno espresso il desiderio che vengano avviate iniziative per migliorarne il funzionamento. È stato proposto di individuare i settori nei quali potrebbe aver luogo una doppia imposizione e di deciderne il trattamento a livello comunitario in modo da avere uno schema comune che permetta la razionalizzazione del sistema. 3. 11 Numerosi rappresentanti ritengono prioritari soprattutto lo sviluppo ed il rafforzamento della cooperazione tra autorità nazionali nella lotta contro la frode e l'evasione fiscale all'interno del mercato unico. I regimi fiscali devono essere non discriminatori, ma è altresì necessario che siano protetti contro le perdite di gettito derivanti dall'evasione fiscale. Questa cooperazione non dovrebbe limitarsi allo scambio di esperienze sui migliori mezzi di lotta contro l'evasione, ma prevedere anche il rafforzamento delle misure di controllo e di assistenza reciproca tra Stati membri. È stata inoltre menzionata la possibilità di sviluppare controlli fiscali congiunti delle attività economiche transfrontaliere. Concorrenza fiscale 3. 12 Dalle discussioni svoltesi in seno al Gruppo è emerso che il rischio di una concorrenza sleale o dannosa che che incida sui flussi di reddito derivanti da attività mobili a livello internazionale influenza in maniera diversa la politica fiscale di ciascuno Stato membro. Non è stato inoltre possibile trovare una definizione comune e obiettiva del concetto di 'misura sleale'. Alcuni rappresentanti hanno espresso con insistenza il timore che l'erosione fiscale comprometta, in fin dei conti, la realizzazione di obiettivi comunitari vitali ed hanno chiesto, di conseguenza, la definizione di un approccio comune all'interno dell'Unione. 3. 13 Alcuni rappresentanti hanno insistito molto sulla necessità di applicare le regole di concorrenza comunitarie con coerenza e trasparenza, in particolare per quanto riguarda gli aiuti di Stato. Altri rappresentanti, pur associandosi a questo appello alla trasparenza, hanno sottolineato che i provvedimenti fiscali costituiscono solo uno dei possibili strumenti di aiuto pubblico alle imprese e che il trattamento degli incentivi fiscali dovrebbe inserirsi in un contesto più ampio di politica della concorrenza che tenga conto degli obiettivi della politica regionale. Il Gruppo ha in genere auspicato un più stretto coordinamento tra la Commissione e gli Stati membri in questo ambito. 3. 14 II Gruppo ad alto livello non si è generalmente dimostrato favorevole alla fissazione, in questo stadio, di aliquote o di basi minime per le imposte sulle società, nemmeno per raggiungere un livello minimo di imposizione effettiva all'interno dell'Unione europea. 3. 15 Numerosi rappresentanti hanno tuttavia auspicato il proseguimento di iniziative specifiche volte a limitare o a far cessare la concorrenza sleale in questo settore, di concerto con i lavori attualmente svolti dall'OCSE. I rappresentanti hanno inoltre proposto una serie di nuove azioni volte, in particolare, a chiarire l'interpretazione della normativa esistente, a definire il concetto di prassi accettabili e inaccettabili in un contesto comunitario e ad intensificare lo scambio di informazioni sulle politiche e sui provvedimenti fiscali applicati negli altri Stati membri. Tassazione dei redditi da capitale 3. 16 Numerosi rappresentanti personali hanno evidenziato il problema dell'imposizione dei redditi da capitale, sia a livello comunitario che a livello mondiale. I redditi da capitale, ed in particolare i redditi da risparmio, costituiscono la base imponibile più mobile e un'imposizione differenziata può causare serie distorsioni nell'allocazione e nei flussi di capitali. Alcuni rappresentanti ritengono che la soppressione del rischio di cambio e la riduzione dei differenziali dei tassi d'interesse che accompagneranno la terza fase dell'UEM potrebbero far percepire maggiormente le differenze di imposizione. 3. 17 Per affrontare questo problema numerosi rappresentanti hanno proposto di stabilire un livello minimo di imposizione dei redditi da risparmio all'interno dell'Unione, onde impedire le distorsioni economiche e le perdite di gettito fiscale. Alcuni rappresentanti auspicano una ritenuta minima alla fonte, altri desidererebbero uno scambio di informazioni tra amministrazioni nazionali sugli interessi percepiti dai non residenti e sono poco favorevoli all'istituzione di una ritenuta alla fonte a livello comunitario senza la contemporanea abrogazione delle norme sul segreto bancario. Altri rappresentanti ritengono infine che la combinazione di questi due approcci potrebbe costituire una valida base per la soluzione del problema. IV. L'OCCUPAZIONE Situazione attuale 4. 1 4. 2 La lotta contro la disoccupazione rappresenta la sfida principale che deve attualmente affrontare la Comunità. Come già detto, le tendenze a lungo termine dell'imposizione fiscale nella Comunità sono state finora sfavorevoli all'occupazione. La tendenza strutturale dei sistemi fiscali a penalizzare il fattore lavoro ha incoraggiato una maggiore sostituzione del capitale al lavoro. La considerevole diminuzione dei prelievi obbligatori sul lavoro (1-2% del PIL) che la Commissione raccomandava nel suo Libro bianco su Crescita, competitività ed occupazione per promuovere l'occupazione non ha ancora avuto luogo. Questo è dovuto principalmente alle difficoltà incontrate dagli Stati membri nel trovare risorse di bilancio sufficienti e adatte a compensare la perdita di gettito che ne risulterebbe. Il ruolo della politica tributaria 4. 3 4. 4 La necessità di ridurre la pressione sul lavoro ha riscosso ampio consenso nel Gruppo ad alto livello. Alcuni rappresentanti personali si sono pronunciati a favore di un approccio mirato, consistente nel ridurre i prelievi per determinate categorie di lavoratori (ad esempio i disoccupati di lunga durata o i giovani in cerca di prima occupazione) per massimizzare gli effetti sull'occupazione. Altri hanno sottolineato la necessità di creare un ambiente fiscale propizio alla creazione di occupazione riducendo il carico fiscale complessivo, ivi compreso quello che grava sulle imprese. Alcuni rappresentanti si sono dichiarati favorevoli al trasferimento su altre basi imponibili degli oneri che gravano sul lavoro; altri infine ritengono che la creazione di occupazione potrebbe essere maggiormente favorita riducendo la pressione fiscale globale e contenendo o riducendo, nel contempo, la spesa pubblica. Provvedimenti a breve e a lungo termine La necessità di invertire la tendenza, manifesta nel lungo periodo, all'aumento dei prelievi sul lavoro è stata riconosciuta da numerosi rappresentanti personali, malgrado la difficoltà che ciò comporta in pratica, dato il limitato margine di manovra di cui dispongono i governi per finanziare una riduzione significativa di tali prelievi. Le decisioni di assunzione a medio e lungo termine possono essere influenzate più dall'inversione di tale tendenza che da misure a breve termine. La maggior parte dei rappresentanti ritiene essenziale che i datori di lavoro ricevano un segnale chiaro di inversione della tendenza a lungo termine dei sistemi fiscali e tengano conto di tale segnale nelle proprie aspettative per il futuro. 4. 5 Alcuni rappresentanti hanno sottolineato l'importanza dei provvedimenti a più breve termine adottati da alcuni Stati membri. Si tratta sovente di una riduzione temporanea dei costi non salariali della manodopera, destinata a categorie di lavoratori ben precise. È probabile che queste misure influiscano piuttosto sulle decisioni di assunzioni a breve termine, durante il periodo di durata della loro applicazione. La reazione della domanda di manodopera a riduzioni a breve termine dei costi ha un'importanza fondamentale in questo contesto. Alcuni rappresentanti personali hanno sottolineato i rischi che comportano tali misure, ad esempio l'elevato costo in rapporto ai possibili vantaggi. Finanziamento delle riduzioni dei prelievi obbligatori sul lavoro 4. 6 Per finanziare le riduzioni dei prelievi obbligatori sul lavoro (sia a breve che a lungo termine) è possibile ridurre la spesa pubblica o, in alternativa, aumentare l'imposizione in altri settori. Le basi alternative potrebbero essere i consumi oppure i fattori di produzione diversi dal lavoro. Il finanziamento di tali riduzioni è più facile in un contesto di maggiore crescita economica. 10 4. 7 Alcuni rappresentanti personali ritengono che sia prioritario perseguire riduzioni della spesa pubblica. Tali riduzioni offrirebbero il margine di manovra necessario per finanziare una diminuzione dei prelievi obbligatori sul lavoro o, più in generale, per alleggerire la pressione fiscale globale. Taluni rappresentanti hanno sottolineato la tendenza attualmente esistente nei loro paesi a spostare il carico impositivo dalle imposte sui redditi, compresi i redditi da lavoro, a quelle sulla spesa o sul consumo. Per quanto riguarda, in particolare, la possibilità di utilizzare le entrate supplementari derivanti dall'adeguamento dell'aliquota IVA normale nel quadro del nuovo sistema comune, i rappresentanti personali ritengono, nel complesso, che si tratti piuttosto di un'opzione a medio o a lungo termine. Alcuni hanno sottolineato la neutralità degli aumenti dell'IVA dal punto di vista della competitività dell'Unione. Altri rappresentanti hanno inoltre segnalato la possibilità di introdurre nuove imposte ecologiche o di inasprire quelle già esistenti, ivi comprese le imposte sull'energia, al fine di finanziare la diminuzione dei prelievi obbligatori sul lavoro e, di conseguenza, contribuire a correggere lo squilibrio tra lo scarso utilizzo delle risorse del lavoro e lo sfruttamento eccessivo delle risorse ambientali limitate (cfr. sezione V). Per quanto riguarda infine l'imposizione di fattori della produzione diversi dal lavoro, in particolare i capitali mobili, alcuni rappresentanti personali hanno evidenziato l'importanza di raggiungere accordi su "reti di sicurezza", per fornire una base stabile alternativa al lavoro o per evitare che un'ulteriore erosione fiscale di tali basi imponibili provochi un aggravio della tassazione del lavoro. 4. 8 Vista la crescente pressione sui loro sistemi di previdenza, alcuni Stati membri hanno introdotto forme alternative di finanziamento della spesa sociale, ad esempio allargando la base di finanziamento in modo che l'intero onere non gravi soltanto sul lavoro dipendente oppure incoraggiando i regimi di previdenza privata. Alcuni rappresentanti hanno insistito sul legame tra contributi sociali e prestazioni sociali, mentre altri hanno sottolineato il fatto che, visto l'invecchiamento della popolazione e il relativo restringimento della base imponibile costituita dal lavoro dipendente, è necessario cercare forme alternative di finanziamento delle spese sociali. Sono state menzionate alcune riforme recentemente adottate in questo campo. V. L'AMBIENTE Situazione attuale 5. 1 Uno dei compiti che spettano alla Comunità è la promozione di una crescita economica sostenibile che rispetti l'ambiente. Onde evitare che l'adozione di norme intese a garantire un elevato livello di tutela dell'ambiente interferisca inutilmente con altri obiettivi comuni, ad esempio un alto livello di occupazione che richiede, tra l'altro, un'elevata efficienza economica e imprese europee competitive, è essenziale trovare delle soluzioni ai problemi dell'ambiente che offrano un buon rapporto costi/benefici. La tassazione, nella misura in cui modifica i prezzi dei beni, è uno degli strumenti economici che può essere utilizzato per incoraggiare uno sfruttamento più equilibrato delle risorse naturali limitate e per internalizzare i costi esterni di tale sfruttamento. 11 5. 2 5. 3 Le imposte ambientali ("ecotasse") che vengono applicate, ad esempio, sull'utilizzo di risorse naturali limitate e sull'energia, possono essere definite globalmente come l'insieme dei prelievi la cui base ha effetti negativi ben precisi sull'ambiente. Oltre a produrre nuove entrate, queste imposte servono anche ad incoraggiare un cambiamento di abitudini e vengono quindi spesso considerate come un efficace strumento economico di protezione dell'ambiente. L'esperienza acquisita in particolari ambiti, quali quello dell'uso della benzina senza piombo, ha dimostrato che il miglior modo per raggiungere obiettivi ambientali consiste spesso nel combinare questi strumenti fiscali con altri provvedimenti, utilizzati in modo coerente, per modificare i comportamenti. II ricorso alle ecotasse, comprese le imposte sull'energia, non è in media aumentato in misura considerevole tra il 1980 e il 1994. Nell'Unione europea nel suo complesso, le imposte sull'ambiente e sull'energia rappresentavano il 2,6% del PIL nel 1980 e il 2,9% nel 1994. È possibile che si registri un certo incremento nei dati del 1995 e del 1996 poiché numerosi Stati membri hanno adottato nuove ecotasse che non sono contemplate nelle cifre sopra indicate. Alcuni rappresentanti personali hanno descritto a grandi linee le riforme in materia fiscale che sono state recentemente introdotte nei loro paesi a fini ambientali. Ecotasse e riduzione dei prelievi obbligatori sul lavoro 5. 4 Come già specificato, le entrate derivanti da un maggiore ricorso alle imposte sull'ambiente e sull'energia potrebbero servire a finanziare una riduzione delle imposte che gravano sul lavoro. In questo contesto alcuni rappresentanti personali si sono detti favorevoli all'aumento delle imposte sull'energia, ricordando che numerosi Stati membri hanno già seguito questa strada. Secondo i rappresentanti, le imposte sull'energia possono offrire possibilità di entrate considerevoli, anche se raggiungono già livelli relativamente alti in alcuni Stati membri. Altre ecotasse, la cui base imponibile è più ristretta, non sono state giudicate atte a raccogliere entrate significative, soprattutto se riescono effettivamente a modificare i comportamenti. Alcuni rappresentanti personali ritengono inoltre che il ricorso alle tasse sull'energia e sull'ambiente per alleggerire il carico fiscale gravante sul lavoro non offra molte prospettive, in particolare se gli altri paesi non adottano la medesima politica. È stato inoltre sottolineato che i potenziali effetti negativi sulla competitività, determinati da un aumento delle imposte sul consumo di energia da parte delle imprese, potrebbero essere diminuiti se fosse adottato un quadro comune per le ecotasse all'interno dell'Unione europea. VI. INDICAZIONI PER IL FUTURO Rafforzamento della cooperazione 6. 1 In quest'ultima parte della relazione la Commissione presenta le proprie conclusioni, elaborate a seguito delle quattro riunioni del Gruppo ad alto livello. Tali conclusioni si basano sul documento preparato per la riunione informale del Consiglio ECOFIN a Verona e sulle deliberazioni del Gruppo ad alto livello, nonché sugli appelli all'azione lanciati da CES, UNICE e dal sig. Orino Ruding. 12 6. 2 La Commissione tiene a sottolineare che, nel settore fiscale, tutte le proposte di iniziative comunitarie dovranno tenere pienamente conto dei principi di sussidiarietà e di proporzionalità. La Commissione non ritiene che l'armonizzazione dei sistemi fiscali costituisca di per sé un obiettivo; si dichiara piuttosto favorevole ad un approccio pragmatico e realista volto a fornire agli Stati membri mezzi più efficaci per proteggersi contro l'erosione, a favore dei mercati, della sovranità nazionale in materia fiscale. 6. 3 Come realizzare quindi una migliore cooperazione a livello comunitario? Secondo i rappresentanti personali vi è il bisogno evidente di costituire un gruppo all'interno del quale gli Stati membri e la Commissione possano scambiare informazioni ed esaminare le politiche fiscali. 6. 4 Tale gruppo, che dovrebbe essere presieduto dalla Commissione, potrebbe fornire una visione strategica delle politiche fiscali e dei lavori dei comitati specializzati Commissione/Stati membri attualmente esistenti (che si occupano di fiscalità indiretta, fiscalità diretta e della riduzione dei costi indiretti del lavoro). Il compito del gruppo sarebbe facilitare l'individuazione di un determinato numero di iniziative chiave (di carattere legislativo o meno) che, considerate da un punto di vista globale, contribuirebbero alla realizzazione di obiettivi essenziali della Comunità, quali quelli definiti a Firenze, salvaguardando nel contempo le capacità di imposizione fiscale degli Stati membri. 6. 5 Uno scambio più intenso di informazioni sulle politiche e sui provvedimenti adottati negli altri Stati membri dovrebbe permettere al gruppo di affrontare la questione della concorrenza fiscale. A questo scopo la Commissione intende promuovere un certo numero di iniziative, comprese alcune già suggerite dai rappresentanti personali. Tali iniziative avranno come obiettivo: il raggiungimento di un'ampia intesa sul tipo di provvedimenti da ritenersi dannosi in un contesto comunitario; la definizione di norme comuni in determinati settori ("codice di buona condotta"); • • un maggiore coordinamento dei provvedimenti adottati dalle autorità tributarie degli Stati membri volta ad impedire che la concorrenza fiscale pregiudichi l'interesse comune; il rafforzamento della cooperazione tra autorità tributarie nella lotta comune contro l'evasione e la frode. 13 6. 6 Oltre ad occuparsi dei settori succitati, il gruppo potrebbe costituire la sede opportuna per esaminare le principali implicazioni politiche di alcune questioni specifiche. Tra tali questioni, già ricordate dai rappresentanti personali, figurano in particolare: • • • • il ruolo, il funzionamento e le possibilità di coordinamento delle convenzioni in materia di doppia imposizione; la semplificazione del regime fiscale delle imprese, in particolare delle PMI; il problema dell'interazione imposte/contributi sociali, in particolare nel caso dei lavoratori transfrontalieri; la tassazione dei servizi internazionali e gli effetti delle nuove tecnologie. 6. 7 È infine necessario proseguire i lavori relativi all'interazione tra la politica tributaria e gli obiettivi comuni dell'Unione definiti a Firenze, ossia l'impresa, l'occupazione e l'ambiente, seguendo le linee direttrici indicate in appresso. Le imprese e il mercato unico 6. 8 6. 9 Per ottenere i maggiori vantaggi possibili dal mercato unico e stimolare l'attività delle imprese è necessario intervenire in maniera decisa per rimuovere le barriere di carattere fiscale che ostacolano l'attività economica nell'Unione. L'eliminazione degli ostacoli ai flussi transfrontalieri di redditi e di capitali ridurrà la complessità, e di conseguenza i costi, delle attività economiche. A lungo termine un ambiente fiscalmente neutro che favorisca l'attività delle imprese e la creazione di ricchezza costituirà uno dei mezzi più sicuri di garanzia della competitività, essenziale in un contesto internazionale. La Commissione, pur conscia del carattere particolare e delle difficoltà tipiche di questo settore, ritiene necessario adottare provvedimenti volti ad eliminare questi ostacoli. Ritiene inoltre che siano indispensabili sforzi comuni per costruire sistemi fiscali che non diano luogo a distorsioni e che siano in linea con le esigenze del mercato unico. Alcuni ostacoli alla libera circolazione e all'applicazione dei principi di non discriminazione previsti dai trattati sono già stati oggetto di sentenze della Corte di giustizia delle Comunità europee, chiamata a pronunciarsi quando i tribunali nazionali hanno ritenuto che le disposizioni fiscali potessero ostacolare il corretto funzionamento del mercato unico. Qualora si confermasse una simile tendenza, non accompagnata da un altro tipo di azione, potrebbe risultarne un approccio frammentario che non costituirebbe una valida alternativa alla cooperazione. 14 6. 10 In considerazione degli aspetti sopra descritti, la Commissione ha individuato quattro settori nei quali ritiene indispensabile promuovere iniziative volte a creare un sistema tributario che permetta al mercato unico di funzionare in condizioni ottimali. La Commissione intende: • • • • proseguire nella messa in atto del proprio programma di lavoro per l'introduzione di un nuovo sistema comune IVA; presentare nuove proposte volte ad eliminare gli ostacoli fiscali all'attività economica transfrontaliera, a cominciare da una proposta relativa al versamento di interessi e di royalties tra società consociate; chiarire il campo di applicazione e migliorare la coerenza nell'applicazione delle regole comunitarie di concorrenza, ivi comprese le regole relative agli aiuti di Stato; impegnarsi a migliorare le possibilità di cooperazione e di assistenza reciproca tra le amministrazioni tributarie, in particolare attraverso proposte specifiche che prevedano una migliore integrazione degli strumenti di cooperazione e rinforzino l'assistenza reciproca in materia di riscossione delle imposte. 6. 11 Per quanto riguarda la tassazione del risparmio, la Commissione ritiene che la situazione attuale provochi distorsioni tali da richiedere l'avvio di un'azione efficace. Secondo la Commissione, l'introduzione di una ritenuta alla fonte minima, secondo i principi della sua proposta del 1989, rappresenterebbe un primo passo utile in questa direzione. Tale provvedimento non rappresenterebbe infatti una legittimazione del principio del segreto bancario e garantirebbe un livello minimo di tassazione di tutti gli interessi all'interno dell'Unione europea. La Commissione chiede quindi al Consiglio di riprendere quanto prima l'esame dell'esistente proposta sulla tassazione dei redditi da risparmio. Promuovere l'occupazione 6. 12 Vi è un ampio consenso sul fatto che, per promuovere l'occupazione, è necessario invertire l'attuale tendenza dei sistemi fiscali ad imporre un onere sempre più pesante sul lavoro rispetto ad altre base imponibili. La Commissione sottolinea il fatto che, secondo il principio di sussidiarietà, gli Stati membri devono poter scegliere liberamente il loro metodo di riduzione della pressione fiscale sul lavoro, nonché i mezzi per finanziare tale riduzione. Vi sono tuttavia dei limiti a ciascuna soluzione di finanziamento; ogni soluzione va valutata attentamente, ivi compresa la possibilità di ricorrere a soluzioni miste. La Commissione ritiene indispensabile intensificare gli scambi di informazioni e di esperienze che già avvengono su queste questioni dopo la pubblicazione del suo rapporto sul futuro della protezione sociale nella Comunità. 15 6. 13 A breve termine i provvedimenti adottati da vari Stati membri per ridurre i costi non salariali del lavoro per determinate categorie di lavoratori dipendenti, in particolare i lavoratori meno qualificati o al primo impiego, non hanno ancora determinato, nella situazione economica attuale, riduzioni considerevoli della disoccupazione. L'esperienza acquisita in materia dimostra tuttavia che il loro effetto può essere notevolmente aumentato se vengono concepiti con attenzione. Questi provvedimenti possono essere più efficaci se sono collegati alla creazione di nuovi posti di lavoro ed associati in maniera flessibile ad esperimenti che prevedano modifiche dell'organizzazione o dell'orario di lavoro. La definizione di provvedimenti il più possibile semplici potrà incoraggiarne l'utilizzazione e minimizzare i costi di adempimento, in particolare per le imprese più piccole. Poiché le PMI rappresentano la principale fonte di nuova occupazione nell'Unione, le politiche fiscali dovrebbero inoltre facilitare e promuovere la loro capacità di creare posti di lavoro. Analogamente, se si tenesse maggiormente conto, ai fini della tassazione delle imprese, delle spese di investimento immateriale si potrebbe contribuire allo sviluppo delle qualifiche, all'arricchimento delle competenze, nonché al miglioramento delle strategie innovative. 6. 14 A più lungo termine, la Commissione ritiene estremamente vantaggioso coordinare i provvedimenti fiscali e presentarli come parte integrante dello sforzo compiuto, a livello comunitario, per ridurre la disoccupazione. È essenziale convincere gli operatori economici che le strutture fiscali, d'ora in poi, saranno congegnate in modo tale da promuovere l'occupazione. Un tale coordinamento sarebbe particolarmente utile per definire i provvedimenti più idonei per invertire la tendenza che ha finora caratterizzato i sistemi fiscali e per contribuire a creare il clima di fiducia necessario per realizzare il Patto di fiducia europeo. L'ambiente 6. 15 Per quanto riguarda l'ambiente, la Commissione ammette che è necessario analizzare le implicazioni di un ricorso più frequente alle tasse per l'ambiente e sull'energia. La prassi attuale dimostra tuttavia che il miglior modo per raggiungere gli obiettivi fissati in materia di ambiente è combinare gli strumenti fiscali con altri provvedimenti applicati in modo coerente per modificare i comportamenti. Al momento della scelta degli strumenti da applicare è necessario valutarne con attenzione gli effetti sulla competitività, l'occupazione e l'ambiente. 6. 16 Anche se il dosaggio appropriato degli strumenti che consentono di raggiungere gli obiettivi di politica ambientale può non essere lo stesso per tutti gli Stati membri, è essenziale che le eventuali differenze siano compatibili con il buon funzionamento del mercato unico. A questo scopo la Commissione sta per presentare una comunicazione con la quale darà indicazioni agli Stati membri sull'utilizzo delle ecotasse in base al diritto comunitario attualmente in vigore. 16 6. 17 Anche se spetta agli Stati membri valutare fino a che punto sia necessario ricorrere a strumenti fiscali per raggiungere obiettivi di carattere ambientale, un'azione comunitaria risulta chiaramente necessaria in un ambito ben specifico. Si tratta della tassazione dei prodotti energetici che ha, tra l'altro, un ruolo importante da svolgere ai fini di stabilizzare, entro il 2000, le emissioni di C02 al livello del 1990. La Commissione presenterà nuove proposte sulla tassazione dei prodotti energetici entro la fine dell'anno. Tali proposte forniranno un quadro comune che permetterà agli Stati membri di adeguare in funzione della situazione nazionale specifica, il proprio sistema salvaguardando nel contempo il buon funzionamento del mercato unico. tributario Conclusioni 6. 18 Tenendo conto dell'analisi e delle linee d'azione definite nel presente documento, la Commissione ritiene che sia urgente compiere dei progressi, sia per quanto riguarda le questioni specifiche sia per l'orientamento generale delle politiche fiscali. Un gruppo competente per la politica fiscale potrebbe rilevarsi utile per sviluppare e assicurare progressi in questi campi. A più lungo termine, tale gruppo potrebbe preparare il terreno per la conclusione di un accordo generale volto a garantire politiche fiscali adeguate al raggiungimento degli obiettivi fondamentali dell'Unione e che proteggano, nel contempo, le basi imponibili da una concorrenza fiscale sleale. 6. 19 La Commissione invita quindi il Consiglio: i) ii) a prendere atto del presente rapporto e a sottoporlo all'attenzione del Consiglio europeo; a dedicare una delle prossime riunioni ad un esame globale della questione che verta sia sulle proposte già presentate dalla Commissione che sulle iniziative da intraprendere in futuro; iii) ad acconsentire al proseguimento dei lavori del gruppo e ad approvare le grandi linee del programma di lavoro esposto nella presente relazione. 17 ISSN 0254-1505 COM(96) 546 def. DOCUMENTI IT 09 N. di catalogo : CB-C0-96-547-IT-C ISBN 92-78-10721-2 Ufficio delle pubblicazioni ufficiali delle Comunità europee L-2985 Lussemburgo /?


title: Rozporządzenie Komisji (WE) nr 2017/96 z dnia 22 października 1996 r. zmieniające załącznik III do rozporządzenia Rady (EWG) nr 2377/90 ustanawiającego wspólnotową procedurę określania maksymalnych limitów pozostałości weterynaryjnych produktów leczniczych w środkach spożywczych pochodzenia zwierzęcego

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animal product
food inspection
health control
veterinary drug
waste

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text: 464 PL Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej 03/t. 19 31996R2017 L 270/2 DZIENNIK URZĘDOWY WSPÓLNOT EUROPEJSKICH 23. 10. 1996 ROZPORZĄDZENIE KOMISJI (WE) NR 2017/96 z dnia 22 października 1996 r. zmieniające załącznik III do rozporządzenia Rady (EWG) nr 2377/90 ustanawiającego wspólnotową procedurę określania maksymalnych limitów pozostałości weterynaryjnych produktów leczniczych w środkach spożywczych pochodzenia zwierzęcego KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH, uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, uwzględniając rozporządzenie Rady (EWG) nr 2377/90 z dnia 26 czerwca 1990 r. ustanawiające wspólnotową procedurę określania maksymalnych limitów pozostałości weterynaryj- nych produktów leczniczych w środkach spożywczych pocho- dzenia zwierzęcego (1), ostatnio zmienione rozporządzeniem Komisji (WE) nr 2010/96 (2), w szczególności jego art. 6, 7 i 8, a także mając na uwadze, co następuje: zgodnie z rozporządzeniem (EWG) nr 2377/90 maksymalne limity pozostałości muszą być ustalane stopniowo dla wszyst- kich czynnych farmakologicznie substancji, które są stosowane we Wspólnocie w weterynaryjnych produktach leczniczych służących do przeznaczonych do stosowania u zwierząt produkcji żywności; maksymalne limity pozostałości powinny być ustalane jedynie po zbadaniu przez Komitet ds. Weterynaryjnych Produktów Leczniczych wszystkich właściwych informacji dotyczących bezpieczeństwa pozostałości danych substancji dla spożywają- cych środki spożywcze pochodzenia zwierzęcego oraz wpływu pozostałości na przetwórstwo przemysłowe środków spożyw- czych; ustalając maksymalne limity pozostałości dla weterynaryjnych produktów leczniczych w środkach spożywczych pochodzenia zwierzęcego konieczne jest określenie gatunków zwierząt, w których pozostałości mogą być obecne, poziomów, które mogą być obecne w każdej odpowiedniej tkance mięsnej otrzymanej z leczonych zwierząt (tkanka docelowa), oraz rodzajów pozos- tałości mających istotne znaczenie dla monitorowania pozos- tałości (pozostałość znacznikowa); w celu kontroli pozostałości przewidzianej właściwym ustawo- dawstwem wspólnotowym maksymalne limity pozostałości powinny być zwykle ustalane dla tkanek docelowych wątroby lub nerki; jednakże wątroba i nerki są często usuwane z tuszy w handlu międzynarodowym i dlatego maksymalne limity pozostałości powinny również być ustalane dla tkanek mięśnio- wych lub tłuszczowych; w przypadku weterynaryjnych produktów leczniczych przezna- czonych do stosowania u ptactwa składającego jaja, zwierząt mlecznych lub pszczół miodnych maksymalne limity pozos- tałości muszą być również ustalane dla jaj, mleka lub miodu; w celu umożliwienia zakończenia badań naukowych do załącznika III do rozporządzenia (EWG) nr 2377/90 należy dodać aminozydynę, cymiazol i marbofloksacynę; przed wprowadzeniem w życie niniejszego rozporządzenia powinien zostać przyznany sześćdziesięciodniowy okres mający umożliwić Państwom Członkowskim wprowadzenie wszelkich dostosowań, które mogą być niezbędne w zakresie pozwoleń na wprowadzenie danych weterynaryjnych produktów leczni- czych do obrotu, które zostały przyznane zgodnie z dyrektywą dyrektywą ostatnio Rady 93/40/EWG (4), w celu uwzględnienia przepisów niniejszego rozporządzenia; 81/851/EWG (3), zmienioną środki przewidziane w niniejszym rozporządzeniu są zgodne z opinią Stałego Komitetu ds. Weterynaryjnych Produktów Lecz- niczych, PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE: Artykuł 1 W załączniku III do rozporządzenia (EWG) nr 2377/90 wpro- wadza się zmiany określone w załączniku do niniejszego rozporządzenia. Artykuł 2 Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie sześćdziesiątego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich. Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości Państwach Członkowskich. i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich Sporządzono w Brukseli, dnia 22 października 1996 r. W imieniu Komisji Martin BANGEMANN Członek Komisji (1) Dz. U. L 224 z 18. 8. 1990, str. 1. (2) Dz. U. L 269 z 22. 10. 1996, str. 5. (3) Dz. U. L 317 z 6. 11. 1981, str. 1. (4) Dz. U. L 214 z 24. 8. 1993, str. 31. W załączniku III do rozporządzenia (EWG) nr 2377/90 wprowadza się następujące zmiany: ZAŁĄCZNIK 1. Leki przeciwinfekcyjne 1. 2. Antybiotyki 1. 2. 5. Aminoglikozydy Substancja(-e) farmakologicznie czynna(-e) Pozostałości znacznikowe Gatunki zwierząt „1. 2. 5. 6. Aminozydyna Aminozydyna bydło, świnie, króliki, drób Maksymalne limity pozostałości Tkanka docelowa, narząd, środek spożywczy Inne przepisy 500 µg/kg Mięśnie 1 500 µg/kg Wątroba, nerki Tymczasowe maksymalne limity pozostałości wygasają z dniem 1. 7. 1998 r. ” 1. 2. 6. Chinolony Substancja(-e) czynna(-e) farmakologicznie Pozostałości znacznikowe Gatunki zwierząt „1. 2. 6. 3. Marbofloksacyna Marbofloksacyna Bydło Maksymalne limity pozostałości 150 µg/kg Tkanka docelowa, narząd, środek spożywczy Inne przepisy Mięśnie, wątroba, nerki Tymczasowe maksymalne limity pozostałości wygasają z dniem 1. 7. 1998 r. ” 50 µg/kg Tłuszcz 75 µg/kg Mleko Świnie 150 µg/kg Mięśnie, wątroba, nerki 50 µg/kg Tłuszcz + skóra 2. Leki przeciwpasożytnicze 2. 2. Leki przeciwko pasożytom zewnętrznym 2. 2. 3. Pochodne iminofenylotiazolidyny Substancja(-e) farmakologicznie czynna(-e) Pozostałości znacznikowe Gatunki zwierząt Maksymalne limity pozostałości Tkanka docelowa, narząd, środek spożywczy Inne przepisy „2. 2. 3. 1. Cymiazol Cymiazol Pszczoły 1 000 µg/kg Miód Tymczasowe maksymalne limity pozostałości wygasają z dniem 1. 7. 1999 r. ” 0 3 / t. 1 9 P L D z i e n n i k U r z ę d o w y U n i i E u r o p e j s k i e j 4 6 5


title: LA FISCALITÉ DANS L'UNION EUROPÉENNE - RAPPORT SUR L'ÉVOLUTION DES SYSTÈMES FISCAUX

text: ^ f f r t W M p t' COMMISSION DES COMMUNAUTES EUROPEENNES Bruxelles, te 22. 10. 1996 COM(96) 546 final LA FISCALITÉ DANS L'UNION EUROPÉENNE RAPPORT SUR L'ÉVOLUTION DES SYSTÈMES FISCAUX (Présenté par la Commission) LA FISCALITÉ DANS L'UNION EUROPÉENNE RAPPORT SUR L'ÉVOLUTION DES SYSTÈMES FISCAUX TABLE DES MATIERES I. II. INTRODUCTION L'ÉVOLUTION DES SYSTÈMES FISCAUX DANS L'UNION EUROPÉENNE III. L'ENTREPRISE ET L'ACHÈVEMENT DU MARCHÉ UNIQUE IV. L'EMPLOI V. L'ENVIRONNEMENT VI. LA VOIE À SUIVRE I. INTRODUCTION 1. 1. La Commission a proposé une vision nouvelle et globale de la politique fiscale dans son document de réflexion intitulé "La fiscalité dans l'Union européenne", du 20 mars 1996. Elle a notamment souligné les principaux enjeux pour l'Union européenne, à savoir la nécessité de promouvoir la croissance et l'emploi, de stabiliser les systèmes fiscaux et d'achever la construction du marché unique. Lors du Conseil Ecofin informel réuni à Vérone le 13 avril, les Ministres des Finances ont accueilli favorablement le document de la Commission et décidé qu'il convenait de poursuivre la réflexion dans le cadre d'un Groupe à haut niveau que la Commission a été chargée de créer et de coordonner. 1. 2. Les Ministres siégeant au Conseil Ecofin ont désigné des représentants personnels chargés de participer aux travaux du Groupe à haut niveau, qui s'est réuni à quatre reprises, les 24 juin, 19 juillet, 12 septembre et 7 octobre 1996. Le Secrétariat général du Conseil a également participé aux réunions. 1. 3. Ces réunions ont constitué, pour les participants, une occasion précieuse d'examiner et d'échanger leurs points de vue sur certains enjeux cruciaux de la politique fiscale. Le Groupe à haut niveau a entendu la Confédération Européenne des Syndicats (CES), l'Union des Industries de la Communauté Européenne (UNICE) ainsi que M. Onno Ruding. Le Parlement européen, par l'intermédiaire de sa Commission des affaires économiques, monétaires et de la politique industrielle, a été informé des grands thèmes abordés par le Groupe à l'initiative de la Commission. 1. 4. 1. 5. En juin, la Commission a proposé un Pacte de confiance européen pour l'emploi, qui souligne notamment la nécessité d'inverser la tendance des systèmes d'imposition à affecter défavorablement l'emploi, dans le cadre d'une stratégie globale visant à accroître la création d'emplois dans l'Union. Le Conseil européen de Florence a souligné "le rôle essentiel du marché intérieur pour promouvoir la croissance et l'emploi", et demandé au Conseil "de lui soumettre, avant le Conseil européen de Dublin, un rapport sur l'évolution des systèmes fiscaux à l'intérieur de l'Union, en tenant compte de la nécessité de créer un environnement fiscal stimulant l'entreprise et la création d'emploi et de promouvoir une politique de l'environnement plus efficace". 1. 6. Dans le présent rapport, la Commission: résume (dans les sections III à V ci-après) les points de vue des membres du Groupe à haut niveau sur les questions soulevées initialement dans le document élaboré par la Commission à l'intention du Conseil Ecofin de Vérone et présente (dans la section VI) sa propre évaluation à la fois en ce qui concerne ces questions et en ce qui concerne la voie à suivre pour l'avenir. Ancien ministre des finances des Pays-Bas et président du Comité de réflexion des experts indépendants sur la fiscalité des entreprises dans la Communauté européenne, dont le rapport a été présenté en mars 1992. Les conclusions de la Commission à la suite de ce rapport ont été présentées dans sa communication du 26 juin 1992 (SEC(92)1118). 2 1. 7. La Commission souhaite exprimer sa gratitude aux Ministres siégeant au Conseil Ecofin pour avoir soutenu son initiative, tant pour leur propre contribution à la discussion de Vérone qu'à travers la participation de leurs représentants personnels aux réunions du Groupe à haut niveau. II. L'EVOLUTION DES SYSTEMES FISCAUX DANS L'UNION EUROPÉENNE 2. 1. On peut appréhender l'évolution des prélèvements fiscaux et des charges sociales dans les 15 États membres de l'Union européenne en examinant à la fois les variations du niveau d'imposition (mesuré, par exemple, en pourcentage du PIB) et les tendances structurelles de la fiscalité (perceptibles, par exemple, au travers des taux effectifs appliqués à différentes bases économiques). 2. 2. Entre 1980 et 1994, le poids total des impôts et des charges sociales, exprimé en pourcentage du PIB, s'est accru, pour l'ensemble des États membres de l'Union, de deux points de pourcentage en moyenne. On observe cependant de fortes variations entre les États membres. La ventilation traditionnelle entre impôts directs et indirects, d'une part, et cotisations sociales, d'autre part, fait apparaître que la majeure partie de la hausse globale de la pression fiscale constatée au cours de cette période est imputable au relèvement des cotisations sociales (augmentées de 1,5 point en moyenne pour l'ensemble de la Communauté, essentiellement dans les années 1990). L'évolution observée sur cette période est plus significative que les chiffres relevés dans un pays donné pour une année quelconque. 2. 3. On peut analyser l'évolution structurelle à long terme de la fiscalité en calculant le taux d'imposition implicite (recettes fiscales divisées par la base imposable) par fonction économique (facteurs de production et consommation). Entre 1980 et 1994, le taux moyen d'imposition implicite du travail salarié en Europe s'est accru à un rythme soutenu, passant de 34,7 % à 40,5 %. Pour les autres facteurs de production (capital, travailleurs indépendants, énergie, ressources naturelles), ce taux est tombé de 44,1 % à 35,2 % (voir graphique ci-dessous). Le taux d'imposition de la consommation est resté relativement stable (il n'a augmenté que légèrement, de 13,1 % à 13,8%). Là encore, d'importants écarts apparaissent entre les États membres. Les États membres où le taux d'imposition implicite du travail salarié a progressé le plus pendant la période considérée sont principalement ceux où la pression fiscale totale s'est le plus aggravée. 2. 4. Plusieurs explications peuvent être données de ces modifications de la structure d'impor ion, qu'il s'agisse de l'évolution des taux et des bases d'imposition, du vieillissement de la population, ou du fait que les revenus du travail constituent une base relativement stable et facile à imposer. Un autre facteur pourrait être l'érosion progressive de certaines bases d'imposition, laquelle pourrait résulter d'une concurrence fiscale excessive ou dommageable. La réunion ministérielle de l'OCDE et le Sommet du G7, à Lyon, ont exprimé, cette année, la crainte que des régimes fiscaux particulièrement favorables, notamment à l'égard des activités mobiles sur le plan international, ne risquent de fausser l'affectation des ressources économiques et de porter atteinte aux recettes fiscales d'autres pays. Bien qu'il n'existe aucune mesure de l'impact global de l'érosion fiscale, on dispose d'indices attestant qu'un déplacement, motivé par des considérations purement fiscales, des investissements d'un État membre à l'autre ou vers des pays tiers a mis en cause l'imposition effective du produit de ces investissements. Taux d'imposition implicites 1980 -1994 Travail salarié —O—Autres facteurs 1980 1981 1982 1983 198419851986 1987 1988 198919901991 19921993 1994 III. L'ENTREPRISE ET L'ACHEVEMENT DU MARCHÉ UNIQUE Contexte 3. 1. L'entreprise est un facteur essentiel de croissance, de prospérité et de création d'emplois dans l'Union. Il est indispensable d'offrir aux entreprises un environnement où elles pourront prospérer, si l'on souhaite maintenir et renforcer la compétitivité de l'Union au niveau mondial. Le marché unique est appelé à jouer un rôle central dans ce processus. À mesure que les restrictions de nature réglementaire disparaissent, les obstacles et les distorsions, fiscales qui subsistent deviennent de plus en plus apparents et la fiscalité est largement perçue comme l'un des domaines les plus importants dans lesquels la construction du marché unique reste inachevée. Ceci est le cas, y compris dans des domaines comme la TVA où, en dépit d'une législation communautaire très développée, le système est encore loin d'être adapté aux besoins du marché unique et pose de sérieux problèmes en raison de sa complexité et des différences observées dans son application. 3. 2. Les systèmes fiscaux doivent permettre le développement des activités économiques transfrontalières. Toutefois, il convient simultanément de veiller à ce que le développement des possibilités d'échanges et d'investissements transfrontaliers n'entraîne pas une érosion inacceptable des recettes sous l'effet de l'arbitrage, de l'évasion ou de la fraude fiscales. Tout comme il est nécessaire d'éviter la double imposition des flux de revenus transfrontaliers, les transactions réalisées dans la Communauté ne doivent pas davantage pouvoir échapper à l'impôt. Promouvoir la croissance et l'entreprise 3. 3. Au sein du Groupe à haut niveau, un large consensus s'est dessiné autour du principe selon lequel les conditions les plus favorables au développement des entreprises exigent des systèmes de taxation aussi simples, équitables et efficaces que possibles. Ces dernières années, la tendance s'est orientée vers des systèmes fiscaux reposant sur de larges assiettes d'imposition et des taux généralement bas. Ceci étant considéré comme mieux adapté pour promouvoir une croissance économique durable, et préférable à l'octroi d'exonérations ou de déductions fiscales particulières, ciblées sur des secteurs ou des créneaux précis. 3. 4. Néanmoins, certains États membres ont pris des mesures spécifiques pour encourager les entreprises nouvelles ainsi que les petites et les moyennes entreprises. Ces deux secteurs sont de grands créateurs de richesses et d'emplois nouveaux et tous deux sont exposés pour le respect de leurs obligations à des coûts disproportionnés. Le marché unique 3. 5. D'une façon générale, il a été reconnu que, tout à la fois, les règles d'imposition constituaient un élément important pour la réalisation du marché unique, mais que le développement de celui-ci avait posé des défis aux systèmes fiscaux, notamment en ce qui concerne la l'évasion fiscales protection des bases d'imposition et la prévention de la fraude et de transfrontalières. Cependant, des opinions divergentes ont été émises quant à la nécessité et à l'urgence d'interventions spécifiques au niveau communautaire. Si tous les représentants ont souligné le caractère politiquement sensible des décisions en matière fiscale ainsi que la nécessité de respecter le principe de subsidiarité, certains ont insisté sur le fait que ces motifs ne pouvaient justifier l'inactivité ou l'immobilisme dans le domaine fiscal. 3. 6. Un certain nombre de représentants s'attendent à ce que les distorsions fiscales deviennent encore plus apparentes au cours de la troisième phase de l'UEM, lorsque le nombre de variables aura diminué et que le coût des transactions et les risques de change ne constitueront plus une telle barrière aux échanges. D'autres, en revanche, estiment que l'effet principal de l'Union économique et monétaire sera de souligner l'importance du maintien, au niveau national, de la flexibilité de la politique fiscale. 3. 7. En général, le Groupe a estimé important d'avoir une vision claire à moyen et à long terme du rôle de la fiscalité dans le marché unique, mais également de pouvoir, dans ce cadre, aborder chaque problème particulier d'un point de vue pratique et avec pragmatisme. Il a également été observé que, même en l'absence de nouvelles mesures législatives dans le domaine fiscal, un nombre croissant d'affaires est porté devant les juridictions nationales ou devant la Cour de justice des Communautés européennes. De ce fait, l'interprétation de la loi est en évolution constante. Plusieurs représentants ont exprimé de fortes craintes qu'à moins les systèmes que la jurisprudence de la Cour ne soit relayée par d'autres instruments, fiscaux de la Communauté ne se développent de façon fragmentaire. 3. 8. De nombreux représentants personnels placent au premier rang des priorités de l'action communautaire la suppression des mesures fiscales faisant obstacle aux flux de revenus transfrontaliers. Beaucoup ont cité, à cet égard, les versements d'intérêts et de redevances entre entreprises et ont demandé à la Commission d'élaborer un nouveau projet de directive permettant de relancer la discussion. Nombreux sont aussi ceux qui ont insisté sur la nécessité de mettre en oeuvre un système de TVA plus simple et plus efficace, pour mettre fin à la complexité, à la segmentation des marchés et aux possibilités de fraude qui caractérisent le régime transitoire actuel. Certains ont demandé un démarrage urgent des travaux de mise en oeuvre du programme de la Commission pour un nouveau système commun de TVA. 3. 9. Plusieurs représentants ont estimé que le rapport rendu en 1992 par le Comité Ruding a fourni une analyse utile des mesures à prendre dans le domaine de la fiscalité des entreprises. Parmi les priorités assignées à l'action communautaire figuraient l'adoption de mesures concernant les services financiers, notamment en matière d'assurance vie et de retraite, l'imposition des travailleurs transfrontaliers et leurs cotisations de sécurité sociale, les droits d'accise et l'élaboration éventuelle de définitions fiscales communes. 3. 10. L'efficacité des conventions de double imposition entre États membres (et avec les pays tiers) en tant que moyen de contribuer efficacement aux exigences du marché unique a été longuement débattue. Bien que les conventions bilatérales inspirées de la Convention modèle de l'OCDE aient largement contribué à faciliter les échanges internationaux au niveau mondial, de nombreux représentants ont souhaité que des actions soient entreprises pour en améliorer le fonctionnement. Il a été proposé que certains domaines susceptibles de donner lieu à une double imposition soient identifiés et qu'une solution soit arrêtée au niveau communautaire, ce qui fournirait un schéma commun pour la rationalisation du système. 3. 11. Plusieurs représentants classent au premier rang de leurs priorités le développement et le renforcement de la coopération entre les autorités nationales en matière de lutte contre la fraude fiscale et l'évasion fiscale à l'intérieur du marché unique. Si les régimes fiscaux doivent être non discriminatoires, ils faut aussi qu'ils soient protégés contre les pertes de recettes résultant de la fraude. Cette coopération renforcée consisterait non seulement à échanger des expériences quant aux meilleurs moyens de lutter contre la fraude, mais aussi à renforcer les mesures de contrôle et d'assistance mutuelle entre États membres. La possibilité de développer des contrôles fiscaux conjoints des activités économiques transfrontalières a également été évoquée. Concurrence fiscale 3. 12 II ressort des discussions du Groupe que l'influence sur la politique fiscale nationale de la menace d'une concurrence déloyale ou dommageable ayant pour enjeu les flux de revenus générés par les activités mobiles sur le plan international varie d'un État membre à l'autre. En outre, une définition commune et objective de la notion de mesure déloyale n'a pu être établie. Certains représentants ont souligné leur crainte que l'érosion fiscale ne compromette, en fin de compte, la réalisation d'objectifs communautaires vitaux et ont appelé, en conséquence, à la définition d'une approche commune à l'intérieur de l'Union. 3. 13. D'aucuns ont grandement insisté sur la nécessité d'appliquer les règles communautaires de concurrencé avec cohérence et transparence, notamment en ce qui concerne les aides d'État. D'autres, tout en s'associant à cet appel à la transparence, ont souligné par ailleurs que les mesures fiscales ne constituent que l'un des instruments possibles de l'aide publique aux entreprises et que le traitement des incitations fiscales doit s'inscrire dans le contexte plus large d'une politique de la concurrence prenant en considération les objectifs de la politique régionale. Dans l'ensemble, le Groupe a souhaité une coordination plus étroite entre la Commission et les États membres dans ce domaine. 3. 14. Le Groupe à haut niveau ne s'est guère montré favorable, en général, à la fixation de taux ou de bases minimaux relatifs à l'impôt des sociétés au stade actuel, même pour atteindre un niveau minimum d'imposition effective dans l'Union européenne. 3. 15. Néanmoins, de nombreux représentants ont souhaité la poursuite d'actions spécifiques visant à restreindre ou à mettre fin à la concurrence déloyale dans ce domaine, parallèlement aux travaux entrepris par l'OCDE. Les représentants ont aussi proposé une série d'actions nouvelles visant, notamment, à clarifier l'interprétation de la législation existante, à définir les notions de pratiques acceptables et de pratiques inacceptables dans le cadre communautaire et à renforcer l'échange d'informations sur les politiques et les mesures fiscales appliquées dans les autres États membres. Imposition des revenus du capital t. De nombreux représentants personnels ont particulièrement attiré l'attention sur le problème de l'imposition des revenus du capital, aussi bien au niveau communautaire qu'au niveau mondial. Les revenus du capital, et plus particulièrement les revenus de l'épargne, constituent la base imposable la plus mobile et l'application de traitements fiscaux différents peut entraîner de sérieuses distorsions dans l'allocation et les flux de capitaux. Un certain nombre de représentants sont d'avis que la suppression du risque de change et la réduction des écarts de taux d'intérêt qui accompagneront la troisième phase de l'UEM pourraient accroître cette sensibilité aux différences d'imposition. 7. Pour faire face à ce problème, de nombreux représentants proposent d'instaurer dans l'ensemble de l'Union un niveau minimal d'imposition des revenus de l'épargne, afin d'empêcher les distorsions économiques et les pertes de recettes. Certains souhaitent une retenue à la source minimale, d'autres préconisent un échange d'informations entre administrations nationales sur les intérêts perçus par les non-résidents et sont peu favorables à l'institution d'une retenue à la source au niveau communautaire sans une abrogation de la législation sur te secret bancaire. D'autres encore pensent qu'une combinaison de ces deux approches pourrait constituer une voie possible pour sortir de l'impasse. IV. EMPLOI Contexte 4. 1. 4. 2. La lutte contre le chômage est le principal défi auquel est confrontée la Communauté aujourd'hui. Comme indiqué ci-avant, les tendances à long terme de la fiscalité dans la Communauté ont été jusqu'ici défavorables à l'emploi. Les déséquilibres structurels des systèmes fiscaux, qui pénalisent le travail, ont encouragé une plus grande substitution du capital au travail. L'allégement sensible des prélèvements obligatoires sur le travail (1-2% du PIB) recommandé par la Commission dans son Livre blanc sur la croissance, la compétitivité et l'emploi afin de promouvoir l'emploi n'a pas encore eu lieu. Cela tient principalement à la difficulté qu'éprouvent les États membres à trouver des ressources budgétaires suffisantes et adaptées pour compenser îa perte de recettes qui en résulterait. Rôle de la fiscalité La nécessité de réduire les prélèvements sur le travail a été largement admise par le Groupe à haut niveau. Certains représentants personnels se sont prononcés en faveur d'une approche ciblée consistant à réduire les prélèvements pour certaines catégories de travailleurs (par exemple, les chômeurs de longue durée ou les jeunes sans emploi), afin de maximiser l'impact de cette mesure sur l'emploi. D'autres ont souligné la nécessité de créer un environnement fiscal propice à la création d'emplois en allégeant la charge fiscale globale, y 8 compris pour les entreprises. Certains représentants se sont dits favorables au transfert des charges pesant sur le travail vers d'autres bases imposables, tandis que d'autres estimaient que la création d'emplois profiterait davantage d'un allégement de la pression fiscale globale combiné à une maîtrise ou à la réduction des dépenses publiques. Mesures à long terme et à court terme 4. 4. La nécessité d'inverser la tendance déjà ancienne à l'accroissement des prélèvements sur le travail a été admise par de nombreux représentants personnels, malgré la difficulté que cela représente en pratique du fait de la marge de manoeuvre limitée dont disposent les gouvernements pour financer un allégement important de ces prélèvements. L'inversion de cette tendance est plus à même que les mesures à court terme d'avoir des effets sur les décisions d'embauché à moyen et à long terme. Une question essentielle, pour la plupart des représentants, est de savoir si les employeurs reçoivent un signal clair indiquant que l'évolution à long terme de la structure de l'impôt doit maintenant être inversée, et s'ils tiennent compte de ce signal dans leurs anticipations. 4. 5. Certains représentants ont souligné l'importance de mesures à plus court terme qu'ont prises certains États membres. Le plus souvent, elles consistent en une réduction temporaire des coûts non salariaux de la main-d'oeuvre et visent des catégories de travailleurs bien précises; elles sont aussi plus susceptibles d'influer sur les décisions d'embauché à court terme, pendant la durée même de leur application. La question essentielle est ici celle de la réaction de la demande de main-d'oeuvre à de telles réductions à court terme de son coût. Certains représentants personnels ont souligné les risques que présentaient de telles mesures, par exemple leur coût élevé par rapport aux avantages potentiels. Financement de l'allégement des prélèvements sur le travail 4. 6. Les options envisageables pour financer l'allégement des prélèvements sur le travail (tant à court terme qu'à long terme) sont la réduction des dépenses publiques et le relèvement des impôts dans d'autres domaines. Les bases d'imposition substituables sont la consommation et les facteurs de production autres que le travail. Le financement de telles réductions est évidemment plus aisé dans un contexte de plus forte croissance économique. 4. 7. Pour certains représentants personnels, la priorité devrait être accordée à la réduction des dépenses publiques. Celle-ci créerait la marge de manoeuvre nécessaire pour financer une diminution de l'impôt sur le travail ou, plus généralement, pour alléger la pression fiscale globale. Certains ont signalé la tendance qui existe dans leur pays à déplacer vers les dépenses ou la consommation les prélèvements grevant ces revenus, y compris les revenus du travail. En ce qui concerne plus particulièrement la possibilité d'utiliser les recettes supplémentaires provenant de l'ajustement du taux normal de TVA dans le cadre du nouveau système commun, les représentants personnels considèrent dans l'ensemble qu'il s'agit davantage d'une option à moyen ou à long terme. Certains ont souligné la neutralité des hausses de TVA du point de vue de la compétitivité de l'Union. D'autres ont également signalé la possibilité d'introduire des taxes écologiques ou de les augmenter, y compris les taxes sur l'énergie, afin de financer l'allégement des prélèvements sur le travail et, par là même, d'aider à corriger le déséquilibre entre la sous-utilisation du travail et la surexploitation des ressources naturelles, qui sont limitées (voir section V ci-dessous). Enfin, pour ce qui est de l'imposition d'autres facteurs de production que le travail, en particulier les capitaux mobiles, certains représentants personnels ont attiré l'attention sur l'importance qu'il y aurait à prévoir des "filets de sécurité", afin de substituer au travail d'autres bases imposables bien stables ou d'empêcher qu'une nouvelle érosion de ces bases ne conduise à alourdir l'imposition du travail. 4. 8. Face aux pressions croissantes auxquelles sont confrontés leurs systèmes de sécurité sociale, certains États membres ont introduit d'autres modes de financement de leurs dépenses sociales, par exemple en élargissant la base de financement afin que tout le poids de celles-ci ne pèse plus uniquement sur la main-d'oeuvre salariée ou en encourageant les mesures de prévoyance individuelles. Certains représentants ont insisté sur le lien entre cotisations et prestations sociales. D'autres ont souligné qu'étant donné le vieillissement de la population et le rétrécissement relatif de la base constituée par la main-d'oeuvre salariée, il devenait indispensable de chercher d'autres modes de financement des dépenses sociales. Certaines réformes récentes dans ce domaine ont été évoquées. V. ENVIRONNEMENT Contexte 5. 1. L'une des tâches de la Communauté est de promouvoir une croissance économique durable respectant l'environnement. Afin d'éviter que l'adoption de normes environnementales contraignantes n'interfère inutilement avec d'autres objectifs communs, par exemple un niveau élevé de l'emploi, qui requiert notamment de bonnes performances économiques et des entreprises européennes compétitives, il est essentiel de trouver des solutions efficaces et peu coûteuses aux problèmes d'environnement. La fiscalité, dans la mesure où elle affecte le prix des biens, est l'un des instruments économiques qui peut être utilisé pour encourager une exploitation plus modérée de ressources naturelles limitées et internaliser les coûts externes de cette exploitation. 5. 2. Les taxes liées à l'environnement ("écotaxes"), qui sont perçues, par exemple, sur l'utilisation de ressources naturelles limitées et sur l'énergie, peuvent être définies globalement comme 10 l'ensemble des prélèvements dont l'assiette est formée d'éléments ayant un impact négatif bien précis sur l'environnement. Outre qu'elles permettent d'accroître les recettes, ces taxes servent aussi à encourager les changements d'attitude. Elles sont donc souvent considérées comme un instrument économique efficace de protection de l'environnement. L'expérience acquise dans des domaines comme celui de l'essence sans plomb montre que le meilleur moyen d'atteindre des objectifs écologiques consiste souvent à combiner ces instruments fiscaux à d'autres mesures, utilisées de façon cohérente pour modifier les comportements. 5. 3. Le recours aux écotaxes, y compris les taxes sur l'énergie, n'a généralement pas augmenté sensiblement entre 1980 et 1994. Dans l'Union européenne prise dans son ensemble, les taxes écologiques et énergétiques représentaient 2,6 % du PIB en 1980 et 2,9 % en 1994. Il est possible que les résultats de 1995 et 1996 fassent apparaître une certaine hausse, car plusieurs États membres ont adopté de nouvelles écotaxes que ne reflètent pas les chiffres susmentionnés. Certains représentants personnels ont décrit les grandes lignes de ces réformes récentes de la fiscalité "verte" dans leur pays. Taxes écologiques et allégement de l'imposition du travail 5. 4. Comme indiqué ci-dessus, les recettes tirées d'un recours accru aux taxes écologiques et énergétiques pourraient servir à financer une réduction de l'imposition du travail. Sur ce point, certains représentants personnels se sont dits favorables au relèvement des taxes sur l'énergie, rappelant que plusieurs États membres avaient déjà suivi cette voie. Les taxes énergétiques sont apparues comme un domaine offrant des possibilités de recettes importantes, bien que ces taxes atteignent déjà des niveaux relativement élevés dans certains États membres. D'autres écotaxes, dont l'assiette est plus réduite, ont paru peu susceptibles de dégager des recettes importantes, surtout si elles réussissent effectivement à modifier les comportements. Selon d'autres représentants, cependant, le recours aux taxes énergétiques et écologiques pour alléger l'imposition du travail n'ouvre pas autant de perspectives, en particulier si d'autres pays n'adoptent pas la même politique. Il a également été souligné que les effets négatifs potentiels sur la compétitivité d'un relèvement des taxes sur la consommation énergétique des entreprises pourrait être atténué si un cadre commun aux taxes écologiques était mis en place dans l'Union européenne. VI. LA VOIE A SUIVRE Un processus de renforcement de la coordination 6. 1. Dans cette dernière partie du rapport, la Commission présente les conclusions qu'elle tire des quatre réunions du Groupe à haut niveau. Ces conclusions s'appuient à la fois sur le document préparé pour la réunion informelle du Conseil Ecofin à Vérone et sur les délibérations du Groupe à haut niveau ainsi que sur les appels à l'action de la CES, l'UNICE et M. Onno Ruding. 6. 2. La Commission tient à rappeler que, dans le domaine fiscal, toute proposition d'action communautaire devra pleinement tenir compte des principes de subsidiarité et de 11 proportionnalité. Elle ne considère pas que l'harmonisation des systèmes fiscaux constitue un but en soi. Elle se déclare plutôt favorable à une approche pragmatique et réaliste visant à donner aux États membres des moyens plus efficaces pour se protéger contre la perte de la souveraineté fiscale nationale en faveur des marchés. 6. 3. Comment une meilleure coopération au niveau communautaire peut-elle être réalisée ? De l'avis des représentants personnels, il existe un besoin évident de créer un groupe au sein duquel les États membres et la Commission puissent échanger des informations et passer en revue les politiques fiscales. 6. 4. Un tel groupe, qui serait présidé par la Commission, pourrait permettre de disposer d'une vision stratégique sur les politiques fiscales et les travaux des comités spécialisés Commission-États membres qui existent actuellement (couvrant la fiscalité indirecte, la fiscalité directe et la réduction des coûts non salariaux du travail). Sa mission consisterait à faciliter l'identification d'un certain nombre d'initiatives-clés (d'ordre législatif ou non) qui, considérées d'un point de vue global, contribueraient à la réalisation d'objectifs essentiels de la Communauté, tels que ceux définis à Florence, tout en préservant les capacités de collecte fiscale des États membres. 6. 5. Un échange plus intense d'informations sur les politiques et les mesures prises dans les autres Etats membres devrait permettre au groupe de traiter de la question de la concurrence fiscale. À cet effet, la Commission se propose de présenter un certain nombre d'initiatives, y compris certaines déjà suggérées par les représentants personnels. Ces initiatives auront pour objectif: la recherche d'un accord sur les types de mesures considérées comme dommageables dans un contexte communautaire; la définition de normes communes dans certains domaines ("code de bonne conduite"); l'introduction d'une plus grande coordination des mesures adoptées par les autorités fiscales des Etats membres destinées à prévenir que la concurrence fiscale ne nuise à l'intérêt général; le renforcement de la coopération entre autorités fiscales dans leur lutte commune contre la fraude et l'évasion. 6. 6. Au-delà des domaines susvisés, le groupe pourrait aussi constituer une instance particulièrement précieuse pour examiner les implications politiques majeures de certaines questions spécifiques. Au nombre de ces questions, dont beaucoup ont déjà été mentionnées par les représentants personnels, figurent notamment: le rôle, le fonctionnement et les possibilités de coordination des conventions en matière de double imposition; la simplification de l'environnement fiscal des entreprises, en particulier des PME; 12 le problème de l'interaction impôts/cotisations sociales, en particulier dans le cas des travailleurs frontaliers; l'imposition des services internationaux et l'impact des nouvelles technologies. 6. 7. Enfin, il est nécessaire de poursuivre les travaux relatifs à l'interaction entre la fiscalité et les objectifs communautaires communs définis à Florence, à savoir l'entreprise, l'emploi et l'environnement, en suivant les lignes directrices suggérées ci-après. Les entreprises et le marché unique 6. 8. Si l'on veut tirer pleinement profit des avantages du marché unique et stimuler l'activité des entreprises, il faut s'attaquer résolument aux obstacles d'ordre fiscal qui entravent l'activité économique dans l'Union. L'élimination des entraves aux flux transfrontaliers de revenus et de capitaux réduira la complexité, et par là même le coût, des activités économiques. À long terme, un environnement fiscalement neutre favorisant l'activité des entreprises et la création de richesses constituera l'un des moyens les plus sûrs de garantir la compétitivité qui est vitale dans le contexte international. 6. 9. Bien qu'elle soit consciente du caractère sensible de ce domaine et des difficultés qui en résultent, la Commission estime nécessaire de prendre des mesures afin de supprimer ces entraves. Elle est également convaincue que des efforts communs sont indispensables pour construire des systèmes fiscaux non distortifs et adaptés aux besoins du marché unique. À ce jour, un certain nombre des entraves à la libre circulation et à l'application des principes de non-discrimination prévus par les traités ont fait l'objet d'arrêts de la Cour de justice des Communautés européennes, lorsque les juridictions nationales ont estimé que des dispositions fiscales pouvaient porter atteinte au bon fonctionnement du marché unique. Si une telle tendance se confirme et n'est pas relayée par un autre type d'action, il pourrait en résulter une approche fragmentaire, qui ne saurait constituer une solution de remplacement durable à la coopération. 6. 10. Compte tenu de ce qui vient d'être dit, la Commission a retenu quatre domaines dans lesquels elle juge indispensable d'agir, afin de créer une fiscalité permettant au marché unique de fonctionner dans des conditions optimales. La Commission entend: poursuivre son programme de travail en vue de l'introduction d'un nouveau système commun de TVA; soumettre de nouvelles propositions en vue d'éliminer les entraves fiscales à l'activité économique transfrontalière, en commençant par une proposition concernant le versement d'intérêts et de redevances entre sociétés associées; clarifier la portée et améliorer la cohérence d'application des règles communautaires de concurrence, y compris les règles relatives aux aides d'État; 13 s'engager à améliorer les possibilités de coopération et d'assistance mutuelle entre les administrations fiscales, notamment par le biais de propositions spécifiques prévoyant une meilleure intégration des outils de coopération et renforçant l'assistance mutuelle en matière de recouvrement des impôts. 6. 11. En ce qui concerne l'imposition de l'épargne, la Commission estime que situation actuelle provoque des perturbations telles qu'une action effective doit être entreprise. Elle est d'avis que l'introduction d'une retenue à la source minimum, selon les principes de sa proposition de 1989, constituerait un premier pas utile. En effet, cette mesure ne constituerait pas une consécration du principe du secret bancaire et elle garantirait un niveau minimum d'imposition de tous les intérêts dans l'Union européenne. La Commission demande donc au Conseil de reprendre d'urgence l'examen de la proposition actuelle sur l'imposition des revenus de l'épargne. Promouvoir l'emploi 6. 12. Il existe un large consensus sur le fait que, pour promouvoir l'emploi, il est nécessaire de renverser la tendance actuelle des structures fiscales à faire peser une charge de plus en plus lourde sur le travail par rapport à d'autres bases imposables. La Commission souligne que, conformément au principe de subsidiarité, les États membres doivent pouvoir choisir librement leur méthode d'allégement de la pression fiscale sur le travail, ainsi que les moyens de financer cet allégement. Toutefois, des contraintes pèsent sur chacune des solutions de financement possibles: chacune doit être prise en considération, y compris la possibilité de recourir à des solutions composites. La Commission estime qu'il est indispensable d'intensifier les échanges d'informations et d'expériences qui ont lieu sur ces questions depuis la publication de son rapport sur l'avenir de la protection sociale dans la Communauté. 6. 13. À court terme, les mesures prises par de nombreux États membres pour réduire les coûts de main-d'oeuvre non salariaux pour certaines catégories de salariés, notamment les moins qualifiés ou ceux occupant un premier emploi, n'ont pas encore, dans la situation économique actuelle, entraîné de réduction sensible du chômage. Toutefois, l'expérience acquise en la matière montre que leur impact peut être considérablement renforcé si elles ont été conçues avec soin. Ces mesures peuvent être plus efficaces si elles sont liées à la création d'emplois et associées de façon souple à des expériences impliquant des modifications de l'organisation du travail ou du temps de travail. En outre, si l'on veille à ce qu'elles soient aussi simples que possible, leur utilisation sera encouragée et les coûts de mise en oeuvre, notamment pour les plus petites entreprises, en être minimisés. Les PME étant la majeure source de nouveaux emplois dans l'Union, les politiques fiscales devraient également faciliter et renforcer leur capacité à créer des emplois. Dans la même perspective, une meilleure prise en compte des dépenses d'investissement immatériel dans la fiscalité des entreprises contribuerait au développement des qualifications, à l'enrichissement des compétences, ainsi qu'à l'amélioration des stratégies d'innovation. 14 6. 14. À plus long terme, la Commission pense qu'il serait extrêmement profitable de coordonner les mesures fiscales qui seront prises et de les présenter comme partie intégrante des efforts engagés, à l'échelle de la Communauté toute entière, afin de réduire le chômage. Il est vital de persuader les opérateurs économiques que les structures fiscales, seront désormais axées sur la promotion de l'emploi. Une telle coordination serait particulièrement utile dans le contexte des mesures engagées en vue de renverser la tendance qui a jusqu'à présent, et depuis longtemps, caractérisé les structures fiscales, et pour contribuer à susciter la confiance nécessaire à la mise en oeuvre du Pacte de confiance européen. L'environnement 6. 15. En ce qui concerne l'environnement, la Commission reconnaît qu'il est nécessaire d'étudier les implications d'un recours accru aux taxes écologiques et énergétiques. Toutefois, les pratiques actuelles montrent que la meilleure façon d'atteindre les objectifs fixés en matière d'environnement est de combiner les instruments fiscaux avec d'autres mesures appliquées de façon cohérente en vue de modifier les comportements. Lors du choix des instruments à mettre en oeuvre, il faudra veiller à évaluer avec soin leurs répercussions sur la compétitivité, l'emploi et l'environnement. 6. 16. Bien que le dosage approprié des instruments permettant d'atteindre les objectifs de la politique de l'environnement puisse ne pas être le même pour tous les États membres, il est essentiel que les différences éventuelles soient compatibles avec le bon fonctionnement du marché unique. À cet égard, la Commission soumettra bientôt une communication à l'intention des États membres, qui contiendra des orientations quant à l'utilisation des écotaxes sur la base du droit communautaire en vigueur. 6. 17. Quoiqu'il appartienne aux États membres de juger jusqu'à quel point les instruments fiscaux sont nécessaires pour atteindre les objectifs en matière d'environnement, un domaine a été clairement identifié comme relevant nécessairement d'une action communautaire. Ce domaine est celui de la taxation des produits énergétiques qui, entre autres, joue un rôle important pour permettre de stabiliser les émissions de C02 à leur niveau de 1990 d'ici à l'an 2000. Dans ce contexte, la Commission soumettra de nouvelles propositions sur la taxation des produits énergétiques avant la fin de l'année. Ces propositions fourniront un cadre commun qui laissera aux États membres la possibilité de moduler leur fiscalité en fonction de leur situation nationale propre, tout en respectant le bon fonctionnement du marché unique. Conclusions 6. 18. En tenant compte de l'analyse et des lignes d'action définies ci-dessus, la Commission considère qu'il y a un besoin urgent de progrès, aussi bien en ce qui concerne des questions spécifiques que pour l'orientation générale des politiques fiscales. Un groupe sur la politique fiscale pourrait s'avérer utile pour développer et s'assurer de progrès dans tous ces domaines. A plus long terme, ce groupe pourrait préparer la voie pour conclure un accord général visant à garantir que les politiques fiscales soient orientées au mieux pour atteindre les objectifs importants de l'Union tout en protégeant les bases fiscales contre une concurrence fiscale déloyale. 15 6. 19. La Commission invite le Conseil: i) ii) à prendre note du présent rapport et à le soumettre à l'attention du Conseil européen; à consacrer une de ses prochaines réunions à un examen global portant à la fois sur les propositions déjà présentées par la Commission et sur des actions futures possibles; iii) à donner son feu vert au démarrage des travaux du groupe et à approuver les grandes lignes de son programme de travail exposées dans le présent rapport. 16 "'TV ISSN 0254-1491 COM(96) 546 final DOCUMENTS FR 09 N° de catalogue : CB-C0-96-547-FR-C ISBN 92-78-10720-4 Office des publications officielles des Communautés européennes L-2985 Luxembourg


title: 97/270/EG: Beschikking van de Commissie van 22 oktober 1996 betreffende de door Italië ingevoerde belastingkredietregeling ten behoeve van de sector beroepsgoederenvervoer over de weg (C 45/95 ex NN 48/95) (Slechts de tekst in de Italiaanse taal is authentiek) (Voor de EER relevante tekst)

eurovoc_concepts:
Italy
State aid
infringement of EU law
road transport
suspension of aid
tax system

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title: Regolamento (CE) n. 2019/96 della Commissione del 22 ottobre 1996 che ripristina i dazi doganali applicabili ai prodotti dei codici NC 6105, 6109, 6110 e 6106, 6206 originari della Lituania, che beneficiano dei massimali tariffari previsti dal regolamento (CE) n. 2178/95 del Consiglio

eurovoc_concepts:
Lithuania
application of EU law
clothing
originating product
restoration of customs duties
tariff ceiling


title: Bilan fourrager 1976 : Ressources.,Bilancio foraggero 1976 : Risorse.,Feed balance sheet 1976 : Resources.,Futterbilanz 1976 : Aufkommen.,Voederbalansen 1976 : Beschikbare hoeveelheden.

eurovoc_concepts:
EU Member State
agricultural product nomenclature
agricultural statistics
animal feedingstuffs
fodder


title: Soil databases to support sustainable development.

eurovoc_concepts:
environmental cooperation
environmental policy
environmental research
soil analysis
soil protection


title: Beschluß betreffend den Gemeinsamen Standpunkt des Rates im Hinblick auf den Erlaß der Richtlinie des Europäischen Parlaments und des Rates zur Änderung der Richtlinie 93/16/ EWG zur Erleichterung der Freizügigkeit für Ärzte und zur gegenseitigen Anerkennung ihrer Diplome, Prüfungszeugnisse und sonstigen Befähigungsnachweise (C4-0381/96 - 94/ 0305(COD)) (Verfahren der Mitentscheidung: zweite Lesung)

eurovoc_concepts:
European Commission
committee (EU)
dentist
doctor
free movement of persons
freedom to provide services
management committee (EU)
medical specialisation
medical training
midwife
mutual recognition principle
nursing staff
power of implementation
public health
recognition of diplomas
right of establishment
third country

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title: Decisione concernente la posizione comune definita dal Consiglio in vista dell'adozione della decisione del Parlamento europeo e del Consiglio che istituisce un programma di sostegno al settore del Libro e della lettura (Arianna) (C4-0377/96 - 94/0189 (COD)) (Procedura di codecisione: seconda lettura)

eurovoc_concepts:
Council of Europe
EU programme
cultural prize
cultural transmission
literature
minority language
translation


title: Decision on the common position adopted by the Council with a view to the adoption of a European Parliament and Council Decision establishing a support programme in the field of books and reading (Ariane) (C4-0377/96 - 94/0189(COD)) (Codecision procedure: second reading)


title: Legislative resolution embodying Parliament's opinion on the proposal for a Council Decision establishing a European Guarantee Fund to promote cinema and television production (COM(95)0546 - C4-0070/96 - 95/0281(CNS)) (Consultation procedure)

eurovoc_concepts:
European Investment Fund
audiovisual production
film production
fund (EU)
guarantee
television


title: Industrial and materials technologies (BRITE-EURAM III) : Guidance notes for accompanying measures (studies, information exchange, exploitation, dissemination, training).

eurovoc_concepts:
EU research policy
materials technology


title: Reglamento (CE) nº 2019/96 de la Comisión de 22 de octubre de 1996 por el que se restablece la percepción de los derechos de aduana aplicables a los productos de los códigos NC 6105, 6109, 6110 y 6106, 6206 originarios de Lituania, beneficiarios de límites máximos arancelarios previstos por el Reglamento (CE) nº 2178/95 del Consejo


title: Nařízení Komise (ES) č. 2017/96 ze dne 22 října 1996, kterým se mění příloha III nařízení Rady (EHS) č. 2377/90, kterým se stanoví postup Společenství pro stanovení maximálních limitů reziduí veterinárních léčivých přípravků v potravinách živočišného původu

text: 464 CS Úřední věstník Evropské unie 03/sv. 19 31996R2017 L 270/2 ÚŘEDNÍ VĚSTNÍK EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ 23. 10. 1996 NAŘÍZENÍ KOMISE (ES) č. 2017/96 ze dne 22 října 1996, kterým se mění příloha III nařízení Rady (EHS) č. 2377/90, kterým se stanoví postup Společenství pro stanovení maximálních limitů reziduí veterinárních léčivých přípravků v potravinách živočiš- ného původu KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ, s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství, s ohledem na nařízení Rady (EHS) č. 2377/90 ze dne 26. června 1990, kterým se stanoví postup Společenství pro stanovení maximálních limitů reziduí veterinárních léčivých přípravků v potravinách živočišného původu (1), naposledy pozměněné nařízením Komise (ES) č. 2010/96 (2), a zejména na články 6, 7 a 8 uvedeného nařízení, že v souladu s nařízením (EHS) vzhledem k tomu, č. 2377/90 musí být maximální stanoveny postupně pro všechny farmakologicky účinné látky, které jsou používány ve Společenství ve veterinárních léčivých přípravcích určených k podání zvířatům určeným k produkci potravin; limity reziduí vzhledem k tomu, že maximální limity reziduí mohou být stanoveny až poté, co Výbor pro veterinární léčivé přípravky zhodnotí všechny významné informace, které se týkají bezpeč- nosti reziduí příslušných látek pro spotřebitele potravin živočiš- ného původu a vlivu reziduí na průmyslové zpracování potravin; vzhledem k tomu, že při stanovování maximálních limitů pro rezidua veterinárních léčivých přípravků v potravinách živočiš- ného původu je nezbytné výslovně uvést druhy zvířat, u kte- rých mohou být rezidua přítomna, povolené hladiny ve všech významných poživatelných tkáních získávaných z ošetřených zvířat (cílová tkáň) a charakter rezidua, které je významné pro sledování reziduí (indikátorové reziduum); vzhledem k tomu, že pro kontrolu reziduí, jak je stanoveno v příslušných právních předpisech Společenství, musí být maximální limity reziduí obecně stanoveny pro cílové tkáně jater nebo ledvin; že játra a ledviny jsou však často z jatečně upravených těl, která jsou předmětem mezinárodního obchodu, odstraňovány a maximální limity reziduí proto musí být rovněž vždy stanoveny i pro svalovou tkáň nebo tkáň tukovou; že léčivých v případě vzhledem k tomu, přípravků, které jsou určeny k použití u nosnic, u zvířat produkujících mléko nebo u včel, musí být maximální limity reziduí stanoveny rovněž pro vejce, mléko či med; veterinárních vzhledem k tomu, že aminosidin, cymiazol a marbofloxacin musí být zařazeny do přílohy III nařízení (EHS) č. 2377/90, aby bylo umožněno dokončení vědeckých studií; vzhledem k tomu, že před tím, než toto nařízení vstoupí v platnost, musí být stanovena lhůta 60 dnů k tomu, aby členské státy mohly učinit veškeré úpravy, které mohou být nezbytné s ohledem na rozhodnutí o registraci příslušných veterinárních léčivých přípravků vydaná v souladu se směrnicí Rady směrnicí naposledy 93/40/EHS (4), aby byla zohledněna ustanovení tohoto nařízení; 81/851/EHS (3) pozměněnou vzhledem k tomu, že opatření tohoto nařízení jsou v souladu se stanoviskem Stálého výboru pro veterinární léčivé přípravky, PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ: Článek 1 Příloha III nařízení (EHS) č. 2377/90 se mění tak, jak je stano- veno v příloze tohoto nařízení. Článek 2 Toto nařízení vyhlášení v Úředním věstníku Evropských společenství. v platnost vstupuje šedesátým dnem po Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech. V Bruselu dne 22. října 1996. Za Komisi Martin BANGEMANN člen Komise (1) Úř. věst. L 224, 18. 8. 1990, s. 1. (2) Úř. věst. L 269, 22. 10. 1996, s. 5. (3) Úř. věst. L 317, 6. 11. 1981, s. 1. (4) Úř. věst. L 214, 24. 8. 1993, s. 31. Příloha III nařízení (EHS) č. 2377/90 se mění takto: 1. Antiinfektiva 1. 2. Antibiotika 1. 2. 5. Aminoglykosidy PŘÍLOHA Farmakologicky účinná látka (účinné látky) Indikátorové reziduum Druh zvířat MRL Cílové tkáně Další ustanovení „1. 2. 5. 6. Aminosidin Aminosidin Skot, prasata, králíci, kur domácí 500 µg/kg Svalovina 1500 µg/kg Játra, ledviny Prozatímní MRL platí do 1. 7. 1998“ 1. 2. 6. Chinolony Farmakologicky účinná látka (účinné látky) Indikátorové reziduum Druh zvířat MRL Cílové tkáně Další ustanovení „1. 2. 6. 3. Marbofloxacin Marbofloxacin Skot 150 µg/kg Svalovina, játra, ledviny 50 µg/kg Tuk 75 µg/kg Mléko Prasata 150 µg/kg Svalovina, játra, ledviny 50 µg/kg Tuk + kůže Prozatímní MRL platí do 1. 7. 1998“ 2. Antiparazitika 2. 2. Antiparazitika zevní 2. 2. 3. Deriváty iminofenylthiazolidinů Farmakologicky účinná látka (účinné látky) Indikátorové reziduum Druh zvířat MRL Cílové tkáně Další ustanovení „2. 2. 3. 1. Cymiazol Cymiazol Včely 1000 µg/kg Med Prozatímní MRL platí do 1. 7. 1999“ 0 3 / s v. 1 9 C S Ú ř e d n í v ě s t n í k E v r o p s k é u n i e 4 6 5


title: Decision on the common position established by the Council with a view to the adoption of a European Parliament and Council Decision establishing a Community action programme in the field of cultural heritage - The Raphael programme (C4-0378/96 - 95/0078(COD)) (Codecision procedure: second reading)

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