Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là gì? Thời điểm cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân quy định như thế nào?
Cho tôi hỏi chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là gì và đối tượng nào sẽ được cấp?
Mong được giải đáp thắc mắc!
<subquestion>Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là gì?</subquestion>
Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu từ và chứng từ khấu trừ như sau:
<ref>Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
2. Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.
...
</ref>
Theo đó, chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là giấy tờ mà người bị khẩu trừ thuế yêu cầu người trả thu nhập cung cấp khi người trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.

Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là gì? Thời điểm cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân quy định như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thời điểm cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân quy định như thế nào?</subquestion>
Theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu từ và chứng từ khấu trừ như sau:
<ref>Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
...
2. Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.
b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
b.1) Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
Ví dụ 15: Ông Q ký hợp đồng dịch vụ với công ty X để chăm sóc cây cảnh tại khuôn viên của Công ty theo lịch một tháng một lần trong thời gian từ tháng 9/2013 đến tháng 4/2014. Thu nhập của ông Q được Công ty thanh toán theo từng tháng với số tiền là 03 triệu đồng. Như vậy, trường hợp này ông Q có thể yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ theo từng tháng hoặc cấp một chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến tháng 12/2013 và một chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến tháng 04/2014.
b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
Ví dụ 16: Ông R ký hợp đồng lao động dài hạn (từ tháng 9/2013 đến tháng hết tháng 8/2014) với công ty Y. Trong trường hợp này, nếu ông R thuộc đối tượng phải quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế và có yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ thì Công ty sẽ thực hiện cấp 01 chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến hết tháng 12/2013 và 01 chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến hết tháng 8/2014.
</ref>
Theo đó, thời điểm cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được quy định như sau:
[1] Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng:
- Cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế
- Cấp một chứng từ khấu trừ thuế cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
[2] Cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba 03 tháng trở lên: Chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
<subquestion>Nội dung của chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân gồm những nội dung gì?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung chứng từ như sau:
Chứng từ khấu trừ thuế có các nội dung sau:
- Tên chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu mẫu chứng từ khấu trừ thuế, ký hiệu chứng từ khấu trừ thuế, số thứ tự chứng từ khấu trừ thuế;
- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp;
- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người nộp thuế (nếu người nộp thuế có mã số thuế);
- Quốc tịch (nếu người nộp thuế không thuộc quốc tịch Việt Nam);
- Khoản thu nhập, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu trừ; số thu nhập còn được nhận;
- Ngày, tháng, năm lập chứng từ khấu trừ thuế;
- Họ tên, chữ ký của người trả thu nhập.
Trường hợp sử dụng chứng từ khấu trừ thuế điện tử thì chữ ký trên chứng từ điện tử là chữ ký số.

Thông tư 111/2013/TT-BTC chứng từ khấu trừ thuế thuế thu nhập cá nhân Thông tư 111/2013/TT-BTC chứng từ khấu trừ thuế thuế thu nhập cá nhân Nghị định 123/2020/NĐ-CP