Các khoản chi hộ khách hàng không liên quan đến việc cung cấp dịch vụ thì có phải kê khai, tính nộp thuế GTGT không?
Tôi có thắc mắc: Các khoản chi hộ khách hàng không liên quan đến việc cung cấp dịch vụ thì có phải kê khai, tính nộp thuế GTGT không? (Câu hỏi của chị Quyên - Trà Vinh)
<subquestion>Các khoản chi hộ khách hàng không liên quan đến việc cung cấp dịch vụ thì có phải kê khai, tính nộp thuế GTGT không?</subquestion>
Căn cứ theo điểm d khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC bổ sung bởi khoản 1 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC; bổ sung bởi Điều 1 Thông tư 193/2015/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
<ref>Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
.....
7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
.....
d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.
.....
</ref>
Mặt khác theo hướng dẫn của Công văn 54756/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế như sau:
<ref>Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần dịch vụ vận tải Đường sắt (sau đây gọi tắt là Công ty) thoả thuận với khách hàng nhận chi hộ các khoản chi phí như D/O, THC, CSDT, phí giám định, chi phí lưu container, phí bến bãi...thì khi chi trả các khoản chi phí này, các nhà cung cấp phải lập hóa đơn, ghi tên và mã số thuế của khách hàng, Công ty không kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng. Khi thu lại số tiền chi hộ, Công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo quy định.
Trường hợp, các nhà cung cấp đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của Công ty, thì Công ty đề nghị nhà cung cấp thu hồi hóa đơn đã lập để lập lại hóa đơn mang tên khách hàng thuê Công ty chi hộ. Trường hợp, Công ty và khách hàng không thực hiện thu hồi hóa đơn đã lập thì khi thu lại tiền Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo quy định.
</ref>
Như vậy, đối với các khoản chi hộ khách hàng không liên quan đến việc cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh thì không cần phải, kê khai, tính nộp thuế GTGT, không lập hóa đơn mà chỉ lập chứng từ thu nếu hóa đơn chi trả cho các khoản chi hộ mang tên và mã số thuế của khách hàng.
Trường hợp phía cung cấp đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh phải đề nghị nhà cung cấp thu hồi hóa đơn để lập lại hóa đơn mang tên khách hàng thuê cơ sở kinh doanhchi hộ.
Nếu cơ sở kinh doanh và khách hàng không thực hiện thu hồi hóa đơn đã lập thì khi thu lại tiền phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng các khoản chi hộ này.

Các khoản chi hộ khách hàng không liên quan đến việc cung cấp dịch vụ thì có phải kê khai, tính nộp thuế GTGT không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Dịch vụ xuất khẩu nào được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% bao gồm:
- Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
- Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.
Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí.
<subquestion>Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra được xác định như thế nào?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT.
Đối với dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 119/2014/TT-BTC Thông tư 193/2015/TT-BTC thuế GTGT Công văn 54756/CT-TTHT năm 2017 Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 219/2013/TT-BTC