Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài năm 2023 như thế nào?
Cho tôi hỏi Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài năm 2023 như thế nào? (Câu hỏi của chị Thanh - Hà Nội)
<subquestion>Đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, đối tượng phải nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư xây dựng Trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài năm 2023 như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Khoản thu nhập nào chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014.
Theo đó, khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN bao gồm như sau:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
- Thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ.
- Khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được.
- Khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ.
- Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác.
<subquestion>Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài năm 2023 như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo hướng dẫn của Công văn 30387/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài như sau:
<ref>Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/05/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
......
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
......
Căn cứ Phụ lục danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ;
Căn cứ Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
Căn cứ Mục II phụ lục Danh mục sửa đổi, bổ sung một số nội dung của danh mục loại hình, tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTG ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ (Ban hành kèm theo Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22 tháng 7 năm 2016 của Thủ tướng Chính phủ).
........
Căn cứ Quyết định số 11/2015/QĐ-UBND ngày 19/5/2015 của UBND Thành phố Hà Nội Ban hành Quy định về chính sách khuyến khích xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp trên địa bàn thành phố Hà Nội.
Căn cứ tại công văn hỏi và hồ sơ cung cấp, Cục Thuế chưa có đủ cơ sở để xác định dự án Trung tâm đào tạo ngoại ngữ WEXPATS NIHONGO tại Hà Nội có đáp ứng đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo.
Trường hợp Công ty đáp ứng các quy định pháp luật về tiêu chí, quy chuẩn quy mô của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo và đáp ứng điều kiện của dự án đầu tư mới thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN như sau:
- Thuế suất: 10% trong suốt thời gian hoạt động quy định tại Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Thời gian miễn giảm thuế: Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo quy định tại Khoản 2 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Ưu đãi thuế TNDN nêu trên chỉ áp dụng cho doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC .
</ref>
Như vậy, theo hướng dẫn của Công văn trên, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài năm 2023 được quy định như sau:
- Áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động
- Được miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 05 năm tiếp theo đối với thu nhập của công ty từ thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
*Lưu ý: Chính sách ưu đãi thuế TNDN này chỉ áp dụng khi công ty đáp ứng các điều kiện như sau:
- Đáp ứng tiêu chí, quy chuẩn quy mô của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo theo quy định pháp luật
- Dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện của dự án đầu tư mới.
- Công ty phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai theo quy định pháp luật.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 thuế TNDN Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 Công văn 30387/CTHN-TTHT năm 2023 Nghị định 218/2013/NĐ-CP