Cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được kê khai, nộp thuế GTGT như thế nào?
Cho hỏi: Cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được kê khai, nộp thuế GTGT như thế nào? Câu hỏi của anh Kiên (Bình Phước)
<subquestion>Lập hóa đơn sai thời điểm bị phạt bao nhiêu tiền?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định về việc xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ cụ thể như sau:
<ref>Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
...
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
...
</ref>
Như vậy, theo quy định trên việc doanh nghiệp lập hóa đơn sai thời điểm tùy vào mỗi trường hợp mà sẽ có mức xử phạt khác nhau, cụ thể:
- Phạt cảnh cáo đối với việc lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 3.000.000 đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Lưu ý: Mức phạt tiền kể trên áp dụng đối với hành vi vi phạm của cá nhân. Đối với cùng một hành vi, mức phạt đối với tổ chức sẽ gấp hai lần mức phạt tiền đối với cá nhân (theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được kê khai, nộp thuế GTGT như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thời điểm lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được quy định như thế nào?</subquestion>
Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn cụ thể như sau:
<ref>Thời điểm lập hóa đơn
1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
...
</ref>
Theo đó, thời điểm lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được quy định như sau:
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
<subquestion>Cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được kê khai, nộp thuế GTGT như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về cơ sở kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được kê khai, nộp thuế GTGT như sau:
- Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
- Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.
Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 102/2021/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn điện tử Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn điện tử