Thủ tục và trình tự lựa chọn ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán?
Cho hỏi: Thủ tục và trình tự lựa chọn ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán? Câu hỏi của chị Ly (Đà Lạt)
<subquestion>Thủ tục và trình tự lựa chọn ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán?</subquestion>
Ngày 06/10/2023, Tổng kiểm toán Nhà nước đã banh hành Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 về Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán do Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành.
Trong đó, tại Điều 10 Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 quy định về thủ tục và trình tự lựa chọn ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán được thực hiện như sau:
Bước 1: Khi có nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước công bố cơ quan, tổ chức cần ủy thác hoặc thuê kiểm toán.
- Thủ tục, hồ sơ đăng ký nhận ủy thác hoặc thuê kiểm toán theo Luật Đấu thầu 2013.
- Doanh nghiệp kiểm toán có đủ điều kiện, có nhu cầu nhận thực hiện ủy thác hoặc thuê kiểm toán (qua Văn phòng Kiểm toán nhà nước). Hồ sơ gồm:
+ Đơn đề nghị được ủy thác hoặc thuê kiểm toán.
+ Bản sao công chứng Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc giấy chứng nhận đầu tư) và Điều lệ công ty.
+ Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán.
+ Danh sách khách hàng trong 03 năm trước liền kề và trong khoảng thời gian từ thời kỳ được kiểm toán đến thời điểm ký hợp đồng ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán.
+ Danh sách Kiểm toán viên đăng ký có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề của Bộ Tài chính cấp còn thời hạn kèm theo sơ yếu lý lịch, trong đó tóm tắt quá trình làm việc của kiểm toán viên hành nghề và giám đốc doanh nghiệp kiểm toán.
+ Các tài liệu khác theo yêu cầu của Kiểm toán nhà nước.
Bước 2: Căn cứ vào đối tượng và nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán, danh sách các doanh nghiệp kiểm toán nộp hồ sơ dự thầu/hồ sơ đề xuất, Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán xem xét, trình Tổng Kiểm toán nhà nước doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện.
Bước 3: Văn phòng Kiểm toán nhà nước chủ trì phối hợp với Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán giúp Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức lựa chọn nhà thầu theo Luật Đấu thầu 2013.

Thủ tục và trình tự lựa chọn ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hợp đồng uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán phải đảm bảo một số nội dung gì?</subquestion>
Theo Điều 11 Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 quy định về hợp đồng uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán phải đảm bảo một số nội dung, bao gồm:
- Tên, địa chỉ của bên ủy thác hoặc thuê kiểm toán và bên được ủy thác hoặc thuê kiểm toán (tên, địa chỉ trụ sở chính, số điện thoại, Fax, tài khoản giao dịch, người đại diện...).
- Nội dung ủy thác hoặc thuê kiểm toán (mục tiêu, đối tượng, phạm vi, nội dung, thời kỳ kiểm toán, đơn vị được kiểm toán… mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán).
- Quy định về chuyên môn: Chuẩn mực, quy trình kiểm toán áp dụng; quy định về đạo đức kiểm toán viên, quy định về giám sát hoạt động kiểm toán, quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán...
- Trách nhiệm, quyền hạn của các bên.
- Kết quả thực hiện hợp đồng (là báo cáo kết quả kiểm toán do doanh nghiệp được ủy thác hoặc thuê kiểm toán thực hiện như: Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Biên bản xác nhận số liệu kiểm toán, các tài liệu ghi chép của Kiểm toán viên, bằng chứng kiểm toán,...).
- Phí uỷ thác hoặc thuê kiểm toán và phương thức thanh toán.
- Cam kết thực hiện và thời hạn hoàn thành; thủ tục giải quyết tranh chấp hợp đồng.
- Hiệu lực và thời hạn hợp đồng.
- Các điều khoản khác (nếu có).
<subquestion>Phạm vi uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 8 Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 quy định về việc kiểm toán nhà nước được uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức sau:
<ref>Kiểm toán nhà nước được uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức sau:
1. Tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị - xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước.
2. Đơn vị sự nghiệp công lập.
3. Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước hoặc có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước.
4. Doanh nghiệp quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công.
5. Đơn vị nhận trợ giá, trợ cấp của Nhà nước, đơn vị có công nợ được Nhà nước bảo lãnh mà không phải là doanh nghiệp có quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước.
6. Các cơ quan, tổ chức sử dụng, quản lý tài chính công, tài sản công khác do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định.
</ref>
Như vậy, theo quy định trên thì phạm vi uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán như sau:
- Tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị - xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước.
- Đơn vị sự nghiệp công lập.
- Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước hoặc có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước.
- Doanh nghiệp quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công.
- Đơn vị nhận trợ giá, trợ cấp của Nhà nước, đơn vị có công nợ được Nhà nước bảo lãnh mà không phải là doanh nghiệp có quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước.
- Các cơ quan, tổ chức sử dụng, quản lý tài chính công, tài sản công khác do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định.

Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 doanh nghiệp kiểm toán Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 Luật Đấu thầu 2013 Luật Đấu thầu 2013 doanh nghiệp kiểm toán Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023 doanh nghiệp kiểm toán Quyết định 1250/QĐ-KTNN năm 2023