Thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?
Dạ cho hỏi: Thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?
Câu hỏi của chị Ánh đến từ Bình Thuận.
<subquestion>Thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
...
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
...
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
...
</ref>
Căn cứ theo điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế
1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
...
d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
...
</ref>
Theo đó, thu nhập từ quà tặng là bất động sản sẽ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, khoản thu nhập từ quà tặng là bất động sản sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu như nhận quà tặng giữa:
- Vợ với chồng;
- Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
- Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
- Cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
- Cha vợ, mẹ vợ với con rể;
- Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
- Anh chị em ruột với nhau.

Thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận quà tặng là giá trị quyền sử dụng đất được xác định thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo điểm c khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng
...
c) Đối với tài sản thừa kế, quà tặng là bất động sản: giá trị bất động sản được xác định như sau:
c.1) Đối với bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.
c.2) Đối với bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.
Trường hợp không xác định được theo quy định trên thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
...
</ref>
Như vậy, căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận quà tặng là giá trị quyền sử dụng đất được xác định là căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.
<subquestion>Cách tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ nhận quà tặng là quyền sử dụng đất như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 16. Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng
...
2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
4. Cách tính số thuế phải nộp
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
</ref>
Theo quy định này, cách tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ nhận quà tặng là quyền sử dụng đất được tính theo công thức dưới đây:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân Thông tư 111/2013/TT-BTC