Công ty có phải đóng thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu túi ni lông từ một công ty khác xuất khẩu kinh doanh túi ni lông tại Việt Nam?
Cho tôi hỏi công ty có phải đóng thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu túi ni lông từ một công ty khác xuất khẩu kinh doanh túi ni lông tại Việt Nam? (Câu hỏi của chị Tú - Đồng Nai).
<subquestion>Hàng hóa nào chịu thuế bảo vệ môi trường?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 về đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường như sau:
<ref>Đối tượng chịu thuế
1. Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm:
a) Xăng, trừ etanol;
b) Nhiên liệu bay;
c) Dầu diezel;
d) Dầu hỏa;
đ) Dầu mazut;
e) Dầu nhờn;
g) Mỡ nhờn.
2. Than đá, bao gồm:
a) Than nâu;
b) Than an-tra-xít (antraxit);
c) Than mỡ;
d) Than đá khác.
3. Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC).
4. Túi ni lông thuộc diện chịu thuế.
5. Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng.
6. Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng.
7. Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng.
8. Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng.
9. Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với từng thời kỳ thì Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định.
</ref>
Theo đó, hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường bao gồm các loại sau:
- Xăng, dầu, mỡ nhờn.
- Than đá.
- Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC).
- Túi ni lông thuộc diện chịu thuế.
- Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng.
- Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng.
- Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng.
- Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng.
- Hàng hóa chịu thuế khác được quy định sao cho phù hợp với từng thời kỳ khi Ủy ban thường vụ Quốc xét thấy cần thiết phải bổ sung.

Công ty có phải đóng thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu túi ni lông từ một công ty khác xuất khẩu kinh doanh túi ni lông tại Việt Nam? (Hình từ Internet).
<subquestion>Ai là người phải nộp thuế bảo vệ môi trường?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 quy định về người nộp thuế.
<ref>Người nộp thuế
1. Người nộp thuế bảo vệ môi trường là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này.
2. Người nộp thuế bảo vệ môi trường trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:
a) Trường hợp ủy thác nhập khẩu hàng hóa thì người nhận ủy thác nhập khẩu là người nộp thuế;
b) Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế bảo vệ môi trường thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế.
</ref>
Qua căn cứ trên thì người nộp thuế bảo vệ môi trường bao gồm:
- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường.
- Người nhận ủy thác nhập khẩu trong trường hợp ủy thác nhập khẩu hàng hóa.
- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế bảo vệ môi trường
<subquestion>Công ty có phải đóng thuế bảo vệ môi trường khi nhập khẩu túi ni lông từ một công ty khác xuất khẩu kinh doanh túi ni lông tại Việt Nam?</subquestion>
Tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 67/2011/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 69/2012/NĐ-CP quy định về đối tượng chiụ thuế bảo vệ môi trường như sau:
<ref>Đối tượng chịu thuế
…..
3. Đối với túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa) quy định tại Khoản 4 Điều 3 của Luật thuế bảo vệ môi trường là loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi (có miệng túi, có đáy túi, có thành túi và có thể đựng sản phẩm trong đó) được làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylen) hoặc LLDPE (Linear low density polyethylen resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường.
Bao bì đóng gói sẵn hàng hoá quy định tại Khoản này (kể cả có hình dạng túi và không có hình dạng túi), bao gồm:
a) Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa nhập khẩu;
b) Bao bì mà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất hoặc nhập khẩu để đóng gói sản phẩm do tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đó sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói;
c) Bao bì mà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua trực tiếp của người sản xuất hoặc người nhập khẩu để đóng gói sản phẩm do tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đó sản xuất, gia công ra hoặc mua sản phẩm về đóng gói hoặc làm dịch vụ đóng gói
…..
</ref>
Căn cứ quy định tại Điều 1 Công văn 9048/BTC-CST năm 2012 có hướng dẫn như sau:
<ref>Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam thì hàng hóa đó sẽ không phải chịu thuế bảo vệ môi trường ở các khâu mua bán sau đó (mua bán giữa tổ chức, cá nhân trong nội địa, trong khu phi thuế quan, từ nội địa vào khu phi thuế quan và ngược lại, giữa các khu phi thuế quan với nhau
</ref>
Theo hướng dẫn tại Mục 2 Công văn 3838/TCHQ-TXNK năm 2017 thì:
<ref>Đối chiếu với quy định nêu trên trường hợp của Công ty TNHH Công nghiệp Brother Việt Nam nhập khẩu mặt hàng túi nilon từ Công ty TNHH SX và TM Minh Phương (doanh nghiệp nội địa) theo loại hình nhập sản xuất chế xuất sau đó đóng gói sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài thì thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường và có thời hạn nộp thuế là 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan theo quy định tại Luật Quản lý thuế.
Trường hợp Công ty TNHH SX và TM Minh Phương đã nộp thuế bảo vệ môi trường khi xuất bán túi nilong cho Công ty TNHH Công nghiệp Brother Việt Nam thì Công ty Công nghiệp Brother Việt Nam không phải khai, nộp thuế bảo vệ môi trường đối với túi nilong mua của Công ty TNHH SX và TM Minh Phương khi nhập khẩu vào khu phi thuế quan hoặc khi xuất bán lượng túi nilong đó.
</ref>
Căn cứ theo các quy định trên, túi ni long là đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. Công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng này sẽ là tổ chức nộp thuê bảo vệ môi trường.
Trường hợp công ty nhập khẩu túi ni lông của công ty sản xuất kinh doanh vào khu phi thuế quan để mua bán thì sẽ không phải khai thuế và đóng thuế bảo vệ môi trường khi công ty sản xuất kinh doanh túi nilong đã nộp thuế bảo vệ môi trường khi xuất bán túi nilong.

Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 Nghị định 67/2011/NĐ-CP Nghị định 69/2012/NĐ-CP Công văn 9048/BTC-CST năm 2012 Công văn 3838/TCHQ-TXNK năm 2017 thuế bảo vệ môi trường khu phi thuế quan