Tiền hiếu, hỉ có tính thuế thu nhập cá nhân hay không?
Cho tôi hỏi: Tiền hiếu, hỉ có tính thuế TNCN không? Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân không cư trú được tính như thế nào?- Câu hỏi của chị An (Tp.HCM).
<subquestion>Tiền hiếu, hỉ có tính thuế thu nhập cá nhân hay không?</subquestion>
Tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC có quy định các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
...
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
...
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
g.1) Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động.
...
g.10) Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
....
</ref>
Như vậy, tiền hiếu hỉ là khoản thu nhập không tính thuế TNCN.
Lưu ý: Tiền hiếu hỉ bao gồm cả cho người lao động và gia đình người lao động.
Phải đáp ứng điều kiện bao gồm:
- Phải do công ty chi;
- Phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Tại tiết 2.30 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC có quy định về các khoản được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
...
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
...
</ref>
Theo đó tổng số chi hiếu, hỉ được quy định là không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Tiền hiếu, hỉ có tính thuế thu nhập cá nhân hay không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân không cư trú được tính như thế nào?</subquestion>
Tại Điều 26 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định về tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau;
<ref>Điều 26. Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều này nhân với thuế suất 20%.
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
</ref>
Như vậy, tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân không cư trú được tính như sau:
Tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập x thuế suất 20%.
<subquestion>Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú là khi nào?</subquestion>
Tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:
<ref>Điều 11. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số thu nhập quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.
</ref>
Như vậy, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú là:
- Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế;
- Hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.

Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC thuế TNCN Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 25/2018/TT-BTC Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007