Hoàn thuế GTGT đối với dự án sử dụng vốn ODA vào thời điểm nào?
Cho tôi hỏi hoàn thuế GTGT đối với dự án sử dụng vốn vay ODA vào thời điểm nào? (Câu hỏi của chị Quy - Thanh Hóa)
<subquestion>Vốn ODA gì? Có các loại vốn ODA nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 19 Điều 3 Nghị định 114/2021/NĐ-CP, vốn ODA là nguồn vốn của nhà tài trợ nước ngoài cung cấp cho Nhà nước hoặc Chính phủ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam để hỗ trợ phát triển, bảo đảm phúc lợi và an sinh xã hội, bao gồm các loại như sau:
- Vốn ODA không hoàn lại là khoản vốn ODA không phải hoàn trả lại cho nhà tài trợ nước ngoài, được cung cấp theo hình thức dự án độc lập hoặc kết hợp với các dự án đầu tư sử dụng vốn vay ODA, vay ưu đãi nước ngoài.
- Vốn vay ODA là khoản vay nước ngoài có thành tố ưu đãi đạt ít nhất 35% đối với khoản vay có điều kiện ràng buộc liên quan đến mua sắm hàng hóa và dịch vụ theo quy định của nhà tài trợ nước ngoài hoặc đạt ít nhất 25% đối với khoản vay không có điều kiện ràng buộc. Phương pháp tính thành tố ưu đãi nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Nghị định 114/2021/NĐ-CP.
Bên cạnh đó, các phương thức cung cấp vốn ODA bao gồm:
- Chương trình.
- Dự án.
- Phi dự án.
- Hỗ trợ ngân sách.

Hoàn thuế GTGT đối với dự án sử dụng vốn ODA vào thời điểm nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Vốn ODA được ưu tiên sử dụng trong các dự án nào?</subquestion>
Theo Điều 5 Nghị định 114/2021/NĐ-CP, vốn ODA được ưu tiên sử dụng trong các trường hợp như sau:
[1] Đối với vốn ODA không hoàn lại: Được ưu tiên sử dụng để thực hiện chương trình, dự án như:
- Phát triển cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội.
- Tăng cường năng lực; hỗ trợ xây dựng chính sách, thể chế và cải cách.
- Phòng, chống, giảm nhẹ rủi ro thiên tai, cứu trợ thảm họa, phòng chống dịch bệnh.
- Thích ứng với biến đổi khí hậu; tăng trưởng xanh; đổi mới sáng tạo; an sinh xã hội.
- Chuẩn bị các dự án đầu tư hoặc đồng tài trợ cho dự án sử dụng vốn vay ưu đãi nhằm làm tăng thành tố ưu đãi của khoản vay.
[2] Đối với vốn vay ODA: Được ưu tiên sử dụng để thực hiện chương trình, dự án trong lĩnh vực y tế, giáo dục, giáo dục nghề nghiệp, thích ứng với biến đổi khí hậu, bảo vệ môi trường, hạ tầng kinh tế thiết yếu không có khả năng thu hồi vốn trực tiếp.
[3] Các trường hợp ưu tiên khác thực hiện theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ về Định hướng thu hút, quản lý và sử dụng vốn ODA của các nhà tài trợ nước ngoài theo từng thời kỳ.
<subquestion>Hoàn thuế GTGT đối với dự án sử dụng vốn ODA vào thời điểm nào?</subquestion>
Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 65204/CTHN-TTHT năm 2023 về hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA như sau:
<ref>Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam
.....
Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính
...
Căn cứ Nghị định số 56/2020/NĐ-CP ngày 25/05/2020 của Chính phủ về quản lý và sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của nhà tài trợ nước ngoài:
....
Căn cứ Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày về Hóa đơn, chứng từ quy định nội dung của hóa đơn:
....
Căn cứ Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA như sau:
- Căn cứ Quyết định số 1413/QĐ-BKHĐT ngày 21/10/2021 của Bộ Kế hoạch và đầu tư về việc phê duyệt văn kiện Dự án Hỗ trợ kỹ thuật “Tăng cường năng lực cạnh tranh khu vực tư nhân Việt Nam”.
Căn cứ các quy định trên, thời điểm hoàn thuế GTGT của dự án là kể từ khi Văn kiện Dự án được phê duyệt, có hiệu lực và các chi phí thuộc dự án nhưng nằm ngoài Văn kiện Dự án không được hoàn thuế GTGT.
</ref>
Thông qua hướng dẫn Công văn trên, thời điểm hoàn thuế GTGT của dự án sử dụng vốn ODA là kể từ khi Văn kiện Dự án được phê duyệt, có hiệu lực. Tuy nhiên các chi phí thuộc dự án nằm ngoài Văn kiện Dự án không được hoàn thuế GTGT.

Nghị định 114/2021/NĐ-CP Vốn ODA Nghị định 114/2021/NĐ-CP Nghị định 114/2021/NĐ-CP Công văn 65204/CTHN-TTHT năm 2023 hoàn thuế GTGT