Kê khai thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn từ nhà thầu nước ngoài do ai thực hiện?
Tôi có thắc mắc kê khai thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn từ nhà thầu nước ngoài do ai thực hiện? (Câu hỏi của chị Bình - Thanh Hóa)
<subquestion>Kê khai thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn từ nhà thầu nước ngoài do ai thực hiện?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 5113/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn chính sách thuế TNDN như sau:
<ref>Tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
.....
Tại Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên:
....
Căn cứ các quy định nêu trên, Doanh nghiệp nước ngoài KMP AGRO-RESOURCES PTE.LTD chuyển nhượng toàn bộ 26.901.961 cổ phần phổ thông cho ông Nguyễn Văn Phấn thuộc trường hợp chuyển nhượng vốn theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, trường hợp nếu có phát sinh thu nhập thì thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định. Ông Nguyễn Văn Phấn là bên nhận chuyển nhượng có trách nhiệm xác định, kê khai và nộp thay Doanh nghiệp nước ngoài KMP AGRO-RESOURCES PTE.LTD số thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn nêu trên.
Trường hợp có căn cứ xác định giá chuyển nhượng không phù hợp với giá thị trường, Cục Thuế có thể kiểm tra, ấn định giá chuyển nhượng hoặc đề nghị tổ chức thẩm định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định giá chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng để làm căn cứ tính thuế.
</ref>
Thông qua hướng dẫn Công văn trên, việc kê khai thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn từ nhà thầu nước ngoài sẽ do bên nhận chuyển nhượng thay nhà thầu nước ngoài thực hiện nếu như:
[1] Hoạt động chuyển nhượng vốn là chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của nhà thầu nước ngoài đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác.
Bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ,... trong trường hợp này được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
[2] Có phát sinh thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn.

Kê khai thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn từ nhà thầu nước ngoài do ai thực hiện? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thu nhập từ chuyển nhượng vốn nào phải chịu thuế TNDN?</subquestion>
Theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CPvề thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Thu nhập chịu thuế
....
2. Thu nhập khác bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
......
</ref>
Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng vốn phải chịu thuế TNDN bao gồm:
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn.
- Thu nhập từ các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.
<subquestion>Thu nhập chịu thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn được xác định như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 3 Điều 6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về xác định thu nhập tính thuế như sau:
<ref>Xác định thu nhập tính thuế
....
3. Việc xác định thu nhập chịu thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh được quy định như sau:
a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại Điểm b Khoản này) được xác định bằng tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn được chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ phiếu, chứng chỉ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
...
</ref>
Qua đó, thu nhập chịu thuế TNDN đối với chuyển nhượng vốn được xác định bằng công thức như sau:
Thu nhập chịu thuế = Tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng - Giá mua phần vốn được chuyển nhượng - Chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.

Công văn 5113/TCT-CS năm 2023 Nghị định 218/2013/NĐ-CP doanh nghiệp Nghị định 218/2013/NĐ-CP