Khoản phụ cấp điện thoại có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Cho tôi hỏi: Khoản phụ cấp điện thoại có được trừ khi tính thuế TNDN không? Khoản phụ cấp điện thoại có tính thuế TNCN không? Câu hỏi của anh Bắc - Ninh Thuận
<subquestion>Khoản phụ cấp điện thoại có được trừ khi tính thuế TNDN không?</subquestion>
Tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau
<ref>Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
....
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
...
</ref>
Như vậy, khoản phụ cấp điện thoại sẽ được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản phụ cấp điện thoại đáp ứng các điều kiện sau:
- Chi tiền phụ cấp điện thoại cho người lao động để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp.
Mặt khác, tại Công văn 6608/CT-TTHT năm 2018 có hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
<ref>Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo Bà trình bày Công ty có khoán chi tiền điện thoại, xăng xe cho người lao động, nếu mức khoán chi này thực hiện theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì khoản khoán chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi.
</ref>
Như vậy, phụ cấp điện thoại được trừ khi tính thuế TNDN phải được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại hợp đồng lao động/ Thỏa ước lao động tập thể/ Quy chế tài chính của công ty. Và khi chi tiền phụ cấp điện thoại công ty phải lập phiếu chi.

Khoản phụ cấp điện thoại có được trừ khi tính thuế TNDN không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Khoản phụ cấp điện thoại có tính thuế TNCN không?</subquestion>
Tại điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN như sau:
<ref>Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
...
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
...
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
...
</ref>
Tại Công văn 79557/CT-TTHT năm 2018 có hướng dẫn về khoản phụ cấp điện thoại như sau:
<ref>....
Về khoản phụ cấp tiền điện thoại: khoản khoán chi tiền điện thoại cho cá nhân được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp Công ty chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
</ref>
Như vậy, khoản phụ cấp tiền điện thoại cho người lao động sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Nếu chi cao hơn mức khoán chi thì phần chi cao hơn sẽ tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
<subquestion>Phụ cấp điện thoại có đóng BHXH không?</subquestion>
Tại khoản 3 Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH được sửa đổi bởi khoản 26 Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH có quy định về tiên lương tháng đóng BHXH bắt buộc như sau:
<ref>Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc
Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định được quy định như sau:
...
3. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các chế độ và phúc lợi khác như thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động quy định tại tiết c2 điểm c khoản 5 Điều 3 của Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH.
...
</ref>
Như vậy, tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc không bao gồm phụ cấp điện thoại.

Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 25/2018/TT-BTC thuế TNDN thuế TNDN Công văn 6608/CT-TTHT năm 2018 Thông tư 111/2013/TT-BTC Công văn 79557/CT-TTHT năm 2018 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH