Doanh nghiệp chi tiền lì xì cho người lao động dịp tết Âm lịch 2024 có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Cho tôi hỏi: Công ty tôi chi tiền lì xì cho nhân viên nhân dịp năm mới thì có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Mong được giải đáp!
<subquestion>Doanh nghiệp chi tiền lì xì cho người lao động dịp tết Âm lịch 2024 có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?</subquestion>
Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
...
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
...
</ref>
Ngoài ra, theo Công văn 2489/CT-TTHT năm 2016 hướng dẫn về khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
<ref>...
Trường hợp trong năm 2014 Công ty có chi các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ cho nhân viên, chi lì xì mừng năm mới, chi nghỉ mát ... và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng khoản chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Công ty thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
...
</ref>
Như vậy, doanh nghiệp chi tiền lì xì cho người lao động nhân dịp tết Âm lịch sẽ được coi là một khoản chi có tính chất phúc lợi và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lưu ý: Tổng khoản chi tiền lì xì cho người lao động dịp tết Âm lịch không được quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp thì mới được tính vào chi phí được trừ.

Doanh nghiệp chi tiền lì xì cho người lao động dịp tết Âm lịch 2024 có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Tiền lì xì từ doanh nghiệp có tính vào tiền lương đóng bảo hiểm xã hội của người lao động không?</subquestion>
Căn cứ khoản 3 Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH sửa đổi bởi khoản 26 Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH quy định về tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội như sau:
<ref>Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc
Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định được quy định như sau:
...
3. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các chế độ và phúc lợi khác như thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động quy định tại tiết c2 điểm c khoản 5 Điều 3 của Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH.”.
</ref>
Như vậy, khoản tiền lì xì mà người lao động nhận từ doanh nghiệp là một khoản phúc lợi và không phải tính vào tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc cho người lao động.
<subquestion>Có các khoản chi nào doanh nghiệp được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?</subquestion>
Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 và khoản 3 Điều 1 Luật Sửa đổi các Luật Về thuế 2014 quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
<ref>Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
...
</ref>
Như vậy, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu khoản chi đó đáp ứng các điều kiện sau:
- Không thuộc chi phí không được trừ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động giáo dục nghề nghiệp;
- Chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 25/2018/TT-BTC Công văn 2489/CT-TTHT năm 2016 thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 Luật Sửa đổi các Luật Về thuế 2014 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp