Thủ tục, hồ sơ kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán năm 2024?
Cho tôi hỏi: Thủ tục, hồ sơ kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán năm 2024 như thế nào? (Câu hỏi của chị Quế Ngọc - Cần Thơ)
<subquestion>Thủ tục, hồ sơ kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
<ref>Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
.....
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
....
</ref>
Ngoài ra, căn cứ tại điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế như sau:
<ref>Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
....
4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
....
g) Thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.
h) Các loại thuế, khoản thu của cá nhân cho thuê tài sản, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định và kinh doanh không thường xuyên.
i) Lệ phí trước bạ (bao gồm cả các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật về lệ phí trước bạ).
.......
</ref>
Thông qua quy định trên, thủ tục, hồ sơ kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán được thực hiện như sau:
[1] Hồ sơ kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán chung bao gồm:
- Tờ khai thuế TNCN mẫu 04/CNV-TNCN: Áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân).
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân chuyển nhượng vốn mẫu số 04-1/CNV-TNCN: Áp dụng đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho nhiều cá nhân.
- Bản sao Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán. Trong trường hợp góp vốn bằng chứng khoán thì Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán được thay bằng bản sao Hợp đồng góp vốn
(Căn cứ theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP)
[2] Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán:
*Đối với cá nhân khai thuế trực tiếp: Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cư trú. Nộp tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh
*Đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thay cho cá nhân: Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi trụ sở chính hoặc chi nhánh của tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay. Đồng thời thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh.

Thủ tục, hồ sơ kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán năm 2024? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán là khi nào?</subquestion>
Theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi khoản 5 Điều 2 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014 quy định về thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn như sau:
<ref>Điều 13. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn
1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.
</ref>
Ngoài ra, căn cứ tại Điều 32 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Điều 32. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế
1. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 25 của Luật này là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập hoặc thời điểm xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại các điều 26, 27, 30 và 31 của Luật này là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
3. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 28 và Điều 29 của Luật này là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.
</ref>
Thông qua quy định trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
- Đối với cá nhân cư trú: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.
- Đối với cá nhân không cư trú: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.
<subquestion>Kỳ tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán như thế nào?</subquestion>
Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định như sau:
<ref>Điều 7. Kỳ tính thuế
1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:
a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;
b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
c. Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.
</ref>
Như vậy, kỳ tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán đối với cá nhân cư trú theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm. Đối với cá nhân không cư trú, kỳ tính thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh thu nhập.

Luật Quản lý thuế 2019 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thuế TNCN Nghị định 126/2020/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012