Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt là bao nhiêu?
Cho hỏi với: Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt là bao nhiêu vậy?
Câu hỏi của chị Nhi đến từ Long An.
<subquestion>Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt là bao nhiêu?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 có quy định như sau:
<ref>Điều 3. Đối tượng chịu thuế
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.
</ref>
Căn cứ theo điểm c khoản 26 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
...
26. Các hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
b) Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra.
c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí.
...
</ref>
Căn cứ theo khoản 2, khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 có quy định như sau:
<ref>Điều 8. Thuế suất
...
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;
b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;
c) Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;
d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
i) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;
k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu;
l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
m) Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;
o) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;
p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ.
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.
</ref>
Căn cứ theo khoản 1, khoản 2 Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định như sau:
<ref>Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
...
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.
</ref>
Theo đó, khoản thu từ dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Đối chiếu với Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP thì không có ghi nhận đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt.
Như vậy, từ ngày 01/01/2024 đến ngày 01/7/2024, dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt sẽ thuộc đối tượng được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ mức thuế suất thuế GTGT 10% xuống 8%.
Do đó, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt là 8%.

Dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt có chịu thuế suất thuế GTGT 10% không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hạn chót nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng 4/2024 là khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
<ref>Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
...
</ref>
Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng được xác định là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng có phát sinh nghĩa vụ thuế.
Vì vậy, hạn chót nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng 4/2024 chậm nhất là Thứ Hai, ngày 20/05/2024.
<subquestion>Thời điểm tính thuế GTGT đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt là khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
...
</ref>
Theo quy định này, thời điểm tính thuế GTGT đối với dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt được xác định vào thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Thông tư 219/2013/TT-BTC Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Nghị định 94/2023/NĐ-CP thuế GTGT Nghị định 94/2023/NĐ-CP Luật Quản lý thuế 2019 Thông tư 219/2013/TT-BTC