Người lao động được nhận trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc có bị tính thuế TNCN hay không?
Cho tôi hỏi: Người lao động được nhận trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc có bị tính thuế TNCN hay không? (Câu hỏi của chị Khánh Hồng - Quảng Ngãi)
<subquestion>Người lao động được nhận trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc có bị tính thuế TNCN hay không?</subquestion>
Căn cứ theo điểm b.6 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
....
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
.....
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
.....
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ.
Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.
</ref>
Ngoài ra, theo Công văn 8874/CT-TTHT năm 2019 hướng dẫn về thuế TNCN cụ thể như:
<ref>Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo trình bày, khoản trợ cấp thôi việc đúng theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội thì không phải kê khai tính nộp thuế TNCN. Khoản tiền lương tháng cuối còn lại chưa thanh toán, các khoản tiền thưởng, trợ cấp thôi việc thuộc diện chịu thuế TNCN mà Công ty trả cho Ông khi chấm dứt hợp đồng lao động thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN như sau:
+ Nếu thời điểm chi trả trước thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty cộng các khoản chi trên vào thu nhập chịu thuế TNCN để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
+ Nếu thời điểm chi trả sau thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động và người lao động đã nghỉ việc, khoản chi tiền từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì Chi nhánh Công ty khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%.
</ref>
Căn cứ tại hướng dẫn Công văn 13510/CTHN-TTHT năm 2023 về chính sách thuế TNCN đối với khoản trợ cấp mất việc như sau:
<ref>Căn cứ những quy định pháp lý nêu trên, trường hợp Công ty chi trả khoản trợ cấp mất việc làm cho người lao động nghỉ việc theo đúng đối tượng và mức quy định của Bộ Luật lao động thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo hướng dẫn tại tiết b.6, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Đối với khoản trợ cấp mất việc cho người lao động nghỉ việc cao hơn mức quy định tại Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 của Quốc hội thì Công ty thực hiện tổng hợp cùng với tiền lương, tiền công để khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả.
Trường hợp Công ty chi trả các khoản hỗ trợ tài chính thêm cho người lao động (ngoài quy định của Bộ Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội) sau khi đã chấm dứt Hợp đồng lao động, nếu khoản chi này từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
</ref>
Thông qua các quy định trên, về nguyên tắc, đối với khoản trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 và Luật Bảo hiểm xã hội 2014 sẽ không bị tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
Tuy nhiên, trường hợp các khoản trợ cấp nhận được cao hơn mức trợ cấp theo Bộ luật Lao động 2019 thì phải tính thuế TNCN, cụ thể công ty thực hiện khấu trừ thuế như sau:
[1] Đối với khoản trợ cấp thôi việc:
- Trường hợp 1: Nếu thời điểm chi trả trước thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động với người lao động thì công ty cộng khoản trợ cấp thôi việc vào thu nhập chịu thuế TNCN để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Trường hợp 2: Nếu thời điểm chi trả sau thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động và người lao động đã nghỉ việc, nếu khoản chi tiền trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì công ty khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trước khi trả cho cá nhân.
[2] Đối với khoản trợ cấp mất việc: Công ty thực hiện tổng hợp cùng với tiền lương, tiền công để khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả.

Người lao động được nhận trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp mất việc có bị tính thuế TNCN hay không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thời gian làm việc để tính trợ cấp thôi việc được xác định như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 46 Bộ luật Lao động 2019 có quy định thời gian làm việc để tính trợ cấp thôi việc được xác định là tổng thời gian người lao động đã làm việc thực tế cho người sử dụng lao động trừ đi các thời gian sau:
- Thời gian người lao động đã tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thất nghiệp.
- Thời gian làm việc đã được người sử dụng lao động chi trả trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm.
<subquestion>Tiền lương để tính trợ cấp thôi việc được quy định ra sao?</subquestion>
Theo khoản 5 Điều 8 Nghị định 145/2020/NĐ-CP, tiền lương để tính trợ cấp thôi việc được quy định như sau:
- Tiền lương để tính trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm là tiền lương bình quân của 06 tháng liền kề theo hợp đồng lao động trước khi người lao động thôi việc, mất việc làm.
- Trường hợp người lao động làm việc cho người sử dụng lao động theo nhiều hợp đồng lao động kế tiếp nhau theo quy định tại khoản 2 Điều 20 Bộ luật Lao động 2019 thì tiền lương để tính trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm là tiền lương bình quân của 06 tháng liền kề theo hợp đồng lao động trước khi chấm dứt hợp đồng lao động cuối cùng.
Trường hợp hợp đồng lao động cuối cùng bị tuyên bố vô hiệu vì có nội dung tiền lương thấp hơn mức lương tối thiểu vùng do Chính phủ công bố hoặc mức lương ghi trong thỏa ước lao động tập thể thì tiền lương làm căn cứ tính trợ cấp thôi việc do hai bên thỏa thuận nhưng không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng hoặc mức lương ghi trong thỏa ước lao động tập thể.

Thông tư 111/2013/TT-BTC Công văn 8874/CT-TTHT năm 2019 Công văn 13510/CTHN-TTHT năm 2023 trợ cấp mất việc Bộ luật Lao động 2019 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 thuế TNCN Bộ luật Lao động 2019 Bộ luật Lao động 2019 Nghị định 145/2020/NĐ-CP Bộ luật Lao động 2019