Hướng dẫn ghi Hóa đơn điện tử phát sinh đồng thời cả hàng hóa chịu thuế GTGT và hàng hóa không chịu thuế GTGT?
Công ty tôi muốn xuất hóa đơn GTGT cho 1 khách hàng trong đó bao gồm cả hàng hóa chịu thuế GTGT với thuế suất 5%, 8% và không chịu thuế GTGT thì thực hiện ghi hóa đơn như thế nào?
<subquestion>Hướng dẫn ghi Hóa đơn điện tử phát sinh đồng thời cả hàng hóa chịu thuế GTGT và hàng hóa không chịu thuế GTGT?</subquestion>
Căn cứ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về ghi nội dung thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT trên hóa đơn điện tử như sau:
<ref>Nội dung của hóa đơn
...
6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
...
b) Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất thuế giá trị gia tăng thể hiện trên hóa đơn là thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
c) Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo nguyên tệ.
...
</ref>
Bên cạnh đó, căn cứ Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về khai thuế GTGT với cơ sở kinh doanh nhiều hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT khác nhau như sau:
<ref>Thuế suất 10%
...
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
...
</ref>
Theo đó, pháp luật quy định các cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì phải thực hiện khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ.
Bên cạnh đó, nội dung hóa đơn điện tử cũng yêu cầu phải ghi rõ thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn và tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất.
Như vậy, khi ghi hóa đơn điện tử phát sinh đồng thời cả hàng hóa chịu thuế GTGT và hàng hóa không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh có thể lập chung trên một hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo quy định và thực hiện ghi nội dung hóa đơn điện tử như sau:
- Ghi tách riêng thành từng dòng theo từng mức thuế suất với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và dòng riêng với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
- Ghi rõ tổng số tiền thuế GTGT theo từng mức thuế suất đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT có thuế suất khác nhau.
- Phải ghi đủ các nội dung sau:
+ Thành tiền chưa có thuế GTGT;
+ Thuế suất thuế GTGT (ghi "KCT" đối với hàng hóa không chịu thuế GTGT theo Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 sửa đổi bởi khoản 17 Phụ lục ban hành kèm theo Điều 1 Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022);
+ Tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất;
+ Tổng cộng tiền thuế GTGT;
+ Tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT.
- Các nội dung: Thành tiền chưa có thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT phải được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo nguyên tệ.
- Các nội dung khác trên hóa đơn thực hiện ghi như đối với các hóa đơn điện tử khác theo đúng quy định.
Lưu ý: Nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Hướng dẫn ghi Hóa đơn điện tử phát sinh đồng thời cả hàng hóa chịu thuế GTGT và hàng hóa không chịu thuế GTGT? (Hình từ Internet)
<subquestion>Cách ghi thuế suất trong hóa đơn giá trị gia tăng được lập theo hình thức hóa đơn điện tử được quy định như thế nào?</subquestion>
Căn cứ Phụ lục 5 tại Quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế ban hành kèm theo Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 sửa đổi bởi khoản 17 Phụ lục ban hành kèm theo Điều 1 Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022.
Cách ghi thuế suất trong hóa đơn giá trị gia tăng được lập theo hình thức hóa đơn điện tử được thực hiện như sau:
STT
Thuế suất
Nội dung ghi trong hóa đơn điện tử
1
Thuế suất 0%
0%
2
Thuế suất 5%
5%
3
Thuế suất 8%
8%
4
Thuế suất 10%
10%
5
Không chịu thuế GTGT
KCT
6
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT
KKKNT
7
Trường hợp khác:
+ Trong trường hợp xác định được giá trị thuế suất thì “:AB.CD” là bắt buộc trong đó A, B, C, D là các số nguyên từ 0 đến 9.
Ví dụ: KHAC:8.25%, KHAC:9%
+ Trong trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thì “:AB.CD” là không bắt buộc, người nộp thuế chỉ điền “KHAC”
Ví dụ: KHAC

KHAC: AB.CD%
<subquestion>Hóa đơn điện tử được định dạng như thế nào?</subquestion>
Căn cứ Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về định dạng hóa đơn điện tử như sau:
- Sử dụng ngôn ngữ định dạng văn bản XML;
- Gồm hai thành phần: thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và thành phần chứa dữ liệu chữ ký số. Với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành phần chứa dữ liệu liên quan đến mã cơ quan thuế.
- Khi chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế bằng hình thức gửi trực tiếp phải đáp ứng yêu cầu sau:
+ Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3, gồm 1 kênh truyền chính và 1 kênh truyền dự phòng.
+ Mỗi kênh truyền có băng thông tối thiểu 5 Mbps.
+ Sử dụng dịch vụ Web hoặc Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối.
+ Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận dữ liệu.
- Hiển thị đầy đủ, chính xác các nội dung của hóa đơn đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch.

Nghị định 123/2020/NĐ-CP thuế suất thuế GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTC thuế suất thuế GTGT Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022 Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022. Nghị định 123/2020/NĐ-CP