Khoản tài trợ giáo dục có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Tôi muốn hỏi khoản tài trợ giáo dục có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? (Câu hỏi của chị Vy - Bình Dương)
<subquestion>Khoản tài trợ giáo dục có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 77220/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ khi tài trợ giáo dục cụ thể như:
<ref>Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC):
.....
Căn cứ thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng
.,....
Căn cứ Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có khoản tài trợ giáo dục nếu đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm 2.22 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và có đầy đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định tại tiết b điểm 2.22 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC).
</ref>
Như vậy, khoản tài trợ giáo dục được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
[1] Thuộc các khoản tài trợ giáo dục như sau
- Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các trường học.
- Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học.
- Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường.
- Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật).
- Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học.
- Tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.
[2] Có hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm:
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC)
Tải mẫu số 03/TNDN tại đây. Tải về.
- Hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá nếu tài trợ bằng hiện vật hoặc chứng từ chi tiền nếu tài trợ bằng tiền.

Khoản tài trợ giáo dục có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Tài trợ giáo dục là các khoản nào? Tài trợ giáo dục theo hình thức nào?</subquestion>
Theo Điều 1 Thông tư 16/2018/TT-BGDĐT có quy định như sau:
<ref>Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
1. Thông tư này quy định về vận động, tiếp nhận, quản lý và sử dụng các khoản tài trợ của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước cho các cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân.
2. Thông tư này áp dụng đối với:
a) Các cơ sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân, bao gồm: cơ sở giáo dục mầm non, cơ sở giáo dục phổ thông, các loại trường chuyên biệt cơ sở giáo dục thường xuyên, trường trung cấp sư phạm, trường cao đẳng sư phạm cơ sở giáo dục đại học (sau đây gọi là cơ sở giáo dục);
b) Các cơ quan, tổ chức và cá nhân có liên quan.
3. Tài trợ cho giáo dục quy định tại Thông tư này là các khoản đóng góp hỗ trợ tự nguyện không hoàn lại bằng tiền, hiện vật hoặc phi vật chất từ nguồn vốn ngoài ngân sách nhà nước của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước (sau đây gọi là nhà tài trợ) cho các cơ sở giáo dục.
....
</ref>
Như vậy, tài trợ giáo dục là các khoản đóng góp hỗ trợ tự nguyện không hoàn lại bằng tiền, hiện vật hoặc phi vật chất từ nguồn vốn ngoài ngân sách nhà nước của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước cho các cơ sở giáo dục.
Cơ sở giáo dục trong trường hợp nào bao gồm:
- Cơ sở giáo dục mầm non.
- Cơ sở giáo dục phổ thông.
- Các loại trường chuyên biệt cơ sở giáo dục thường xuyên.
- Trường trung cấp sư phạm.
- Trường cao đẳng sư phạm cơ sở giáo dục đại học.
<subquestion>Hoạt động tài trợ giáo dục được thực hiện theo hình thức nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 16/2018/TT-BGDĐT, hoạt động tài trợ giáo dục được thực hiện theo các hình thức dưới đây:
[1] Tài trợ bằng tiền: Nhà tài trợ sẽ chuyển một khoản tiền bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ, kim cương, đá quý, kim loại quý trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc thông qua tài khoản của cơ sở giáo dục mở tại Kho bạc nhà nước hoặc Ngân hàng thương mại.
[2] Tài trợ bằng hiện vật: Nhà tài trợ chuyển giao cho cơ sở giáo dục các hiện vật như sách, vở, quần áo, lương thực, thực phẩm, vật liệu, thiết bị, đồ dùng dạy học, công trình xây dựng và các hiện vật khác có giá trị sử dụng, đáp ứng nhu cầu thiết thực của người học và cơ sở giáo dục.
Đối với hình thức tài trợ bằng công trình, việc thẩm định, phê duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán, cấp giấy phép xây dựng, quản lý chất lượng công trình, nghiệm thu, bàn giao, bảo hành, bảo hiểm công trình xây dựng được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật hiện hành về đầu tư xây dựng.
[3] Tài trợ phi vật chất: Nhà tài trợ chuyển giao hoặc cấp quyền sử dụng không thu tiền đối với:
- Bản quyền và quyền sở hữu các tài sản thuộc sở hữu trí tuệ.
- Quyền sử dụng đất; đóng góp ngày công lao động.
- Cung cấp dịch vụ đào tạo, tham quan, khảo sát, hội thảo, chuyên gia tư vấn miễn phí cho cơ sở giáo dục.

Công văn 77220/CTHN-TTHT năm 2023 khấu trừ thuế GTGT tính thuế TNDN Tải về. Thông tư 16/2018/TT-BGDĐT cơ sở giáo dục Thông tư 16/2018/TT-BGDĐT