Hướng dẫn kê khai, tính thuế, phân bổ, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng 2024?
Cho tôi hỏi: Việc kê khai, tính thuế, phân bổ, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng 2024 như thế nào?
<subquestion>Hướng dẫn kê khai, tính thuế, phân bổ, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng 2024?</subquestion>
Tại khoản 5 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT như sau:
<ref>Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
....
5. Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư như sau:
a) Kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản, trừ các trường hợp quy định tại điểm b khoản này.
...
</ref>
Tại Công văn 90219/CTHN-TTHT năm 2023 có hướng dẫn về khai thuế, tính thuế, phân bổ, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng như sau:
<ref>Căn cứ các quy định trên, trường hợp chủ đầu tư các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho nhà thầu thì kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản, trừ các trường hợp quy định tại điểm b khoản 5 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Việc xác định nguồn vốn ngân sách nhà nước thực hiện theo Luật Ngân sách Nhà nước. Trường hợp nhà thầu gặp vướng mắc khi xác định nguồn vốn dự án có thuộc vốn ngân sách nhà nước thì đề nghị nhà thầu liên hệ với Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.
Việc xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 70 Thông tư 80/2021/TT-BTC .
</ref>
Như vậy, khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước của các nhà thầu cho chủ đầu tư các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản thì:
Kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế GTGT với tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế GTGT đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản để nộp vào ngân sách nhà nước.
Tuy nhiên Kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch sẽ không thực hiện khấu trừ tiền thuế GTGT đối với:
- Chủ đầu tư làm thủ tục tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản;
- Các khoản thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động quản lý dự án, bao gồm:
+ Khoản thanh toán cho các công việc quản lý dự án cho chủ đầu tư trực tiếp thực hiện;
+ Các khoản chi của ban quản lý dự án, chi giải phóng mặt bằng, chi đối với các dự án do dân tự làm.
- Các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các dự án, công trình thuộc ngân sách xã có tổng mức đầu tư dưới 01 tỷ đồng.
- Các trường hợp người nộp thuế chứng minh đã nộp đầy đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Việc xác nhận thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước được thực hiện như sau:
- Người nộp thuế gửi mẫu 01/ĐNXN văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước
tại đây đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp/Cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước/Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài không trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế mà do tổ chức, cá nhân bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay và bên Việt Nam đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu nước ngoài thì:
Nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay gửi văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước mẫu 01/ĐNXN tại đây đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam để thực hiện xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài.

Hướng dẫn kê khai, tính thuế, phân bổ, nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng 2024? (Hình từ Internet)
<subquestion>Cách tính số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng như thế nào?</subquestion>
Tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT như sau:
<ref>Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
...
2. Phương pháp phân bổ:
...
c) Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng. Trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu của công trình tại từng tỉnh thì sau khi xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình xây dựng, người nộp thuế căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh.
</ref>
Như vậy, số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng được tính như sau:
Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng
=
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh
x
1%
<subquestion>Mẫu tờ khai 05/GTGT mới nhất 2024?</subquestion>
Tại Mẫu 05/GTGT Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng như sau:

Lưu ý: Tờ khai thuế giá trị gia tăng 05/GTGT được áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.
Xem chi tiết mẫu tờ khai 05/GTGT mẫu tờ khai thuế GTGT
tại đây

Thông tư 80/2021/TT-BTC thuế GTGT Công văn 90219/CTHN-TTHT năm 2023 tại đây tại đây Thông tư 80/2021/TT-BTC Thông tư 80/2021/TT-BTC tại đây