Hướng dẫn xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài?
Xin cho tôi hỏi: Tỷ giá nộp thuế nhà thầu trong trường hợp nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài được xác định như thế nào? (Câu hỏi từ anh Hưng - Đồng Nai)
<subquestion>Hướng dẫn xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài?</subquestion>
Căn cứ Điều 7 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về đồng tiền khai thuế, nộp thuế như sau:
<ref>Điều 7. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế
1. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ các trường hợp được phép khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.
2. Người nộp thuế hạch toán kế toán bằng ngoại tệ theo quy định của Luật Kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch.
...
4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi quy định tại khoản 1, khoản 3 và tỷ giá giao dịch thực tế quy định tại khoản 2 Điều này.
</ref>
Bên cạnh đó, căn cứ Điều 4 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi như sau:
<ref>Điều 4. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi và tỷ giá giao dịch thực tế
1. Các trường hợp khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi bao gồm:
...
d) Hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
Khai và nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi.
2. Tỷ giá giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định pháp luật về kế toán.
</ref>
Căn cứ điểm 1.3 khoản 1 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC quy định về nguyên tắc xác định tỷ giá như sau:
<ref>Điều 69. Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
1. Quy định chung về tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đoái
...
1.3. Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái:
a) Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ:
...
- Trường hợp hợp đồng không quy định cụ thể tỷ giá thanh toán:
+ Doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế: Khi ghi nhận Khoản góp vốn hoặc nhận vốn góp là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài Khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp vốn; Khi ghi nhận nợ phải thu là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời Điểm giao dịch; Khi ghi nhận nợ phải trả là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời Điểm giao dịch; Khi ghi nhận các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các Khoản chi phí được thanh toán ngay bằng ngoại tệ (không qua các tài Khoản phải trả) là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.
+ Ngoài tỷ giá giao dịch thực tế nêu trên, doanh nghiệp có thể lựa chọn tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Tỷ giá xấp xỉ phải đảm bảo chênh lệch không vượt quá +/-1% so với tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình. Tỷ giá mua bán chuyển Khoản trung bình được xác định hàng ngày hoặc hàng tuần hoặc hàng tháng trên cơ sở trung bình cộng giữa tỷ giá mua và tỷ giá bán chuyển Khoản hàng ngày của ngân hàng thương mại.
...
</ref>
Theo đó, trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài sẽ được phép khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.
Tuy nhiên, pháp luật cũng quy định các trường hợp được phép khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi phải thực hiện quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch theo pháp luật về kế toán.
Do đó, doanh nghiệp cần xác định trường hợp nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài là giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế hay chưa để xác định tỷ giá nộp thuế cho phù hợp.
Cụ thể việc xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài được thực hiện như sau:
- Trường hợp theo hợp đồng, thuế nhà thầu nước ngoài là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp tại Việt Nam: tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch;
- Trường hợp theo hợp đồng, thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoà chưa thanh toán ngay: tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch;
- Trường hợp theo hợp đồng, thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài được thanh toán ngay: bằng ngoại tệ thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.

Hướng dẫn xác định tỷ giá nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài? (Hình từ Internet)
<subquestion>Nhà thầu nước ngoài nào được áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?</subquestion>
Căn cứ Điều 8 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau:
<ref>Điều 8. Đối tượng và điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
</ref>
Như vậy, nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu sẽ được phép nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực;
- Đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
<subquestion>Mẫu tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng cho bên Việt Nam nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài mới nhất năm 2024?</subquestion>
Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng trong trường hợp bên Việt Nam nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu nước ngoài được sử dụng theo Mẫu 01/NTNN tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Tải về Mẫu tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất năm 2024 tại đây.


Luật Quản lý thuế 2019 Thông tư 80/2021/TT-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 53/2016/TT-BTC Thông tư 103/2014/TT-BTC Thông tư 80/2021/TT-BTC tại đây