Quyết toán thuế TNCN ở đâu nếu cá nhân làm việc nhiều nơi trong năm nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc?
Cho tôi hỏi: Quyết toán thuế TNCN ở đâu nếu cá nhân làm việc nhiều nơi trong năm nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc?- Câu hỏi của chị Kim (Tp.HCM).
<subquestion>Cá nhân làm việc nhiều nơi trong năm nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc thì quyết toán thuế TNCN ở đâu?</subquestion>
Tại điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:
<ref>Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
...
8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:
...
b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
....
Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
</ref>
Như vậy, cá nhân làm việc nhiều nơi trong năm nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc thì quyết toán thuế TNCN ở cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Quyết toán thuế TNCN ở đâu nếu cá nhân làm việc nhiều nơi trong năm nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc? (Hình từ Internet)
<subquestion>Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?</subquestion>
Tại Tiểu mục 2 Mục 3 Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 có hướng dẫn các trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN như sau:
<ref>ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ
...
2. Cá nhân không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập
- Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền quy định tại điểm 1 nêu trên nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân).
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị nhưng vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế không làm việc tại tổ chức đó.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một nơi).
- Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
</ref>
Như vậy, khi cá nhân chưa đăng ký mã số thuế thì sẽ không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức chi trả thu nhập.
<subquestion>Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là ngày nào?</subquestion>
Tại Mục 5 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 hướng dẫn về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
<ref>THỜI HẠN NỘP HỒ SƠ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ
Căn cứ quy định tại điểm a, điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội quy định thời hạn khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:
- Đối với tổ chức trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
....
- Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.
</ref>
Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Tuy nhiên nếu trùng với ngày cuối tuần thì được tính là ngày làm việc tiếp theo.

Nghị định 126/2020/NĐ-CP quyết toán thuế TNCN Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 quyết toán thuế TNCN Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022