Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ năm 2024?
Xin cho tôi hỏi: Tôi có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ với công ty nhưng không ký hợp đồng lao động thì thuế thu nhập cá nhân của tôi được tính như thế nào? Mong được giải đáp!
<subquestion>Hợp đồng dịch vụ là gì?</subquestion>
Căn cứ Điều 513 Bộ luật Dân sự 2015 quy định về hợp đồng dịch vụ như sau:
<ref>Hợp đồng dịch vụ
Hợp đồng dịch vụ là sự thỏa thuận giữa các bên, theo đó bên cung ứng dịch vụ thực hiện công việc cho bên sử dụng dịch vụ, bên sử dụng dịch vụ phải trả tiền dịch vụ cho bên cung ứng dịch vụ.
</ref>
Như vậy, hợp đồng dịch vụ là hợp đồng được thỏa thuận giữa các bên bao gồm bên cung ứng dịch vụ và bên sử dụng dịch vụ.
Hợp đồng thỏa thuận về việc bên cung ứng dịch vụ sẽ thực hiện công việc cho bên sử dụng dịch vụ. Bên sử dụng dịch vụ cũng sẽ có trách nhiệm thanh toán tiền dịch vụ cho bên cung ứng theo hợp đồng.

Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ năm 2024? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ năm 2024?</subquestion>
Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ như sau:
<ref>Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
...
</ref>
Ngoài ra, căn cứ Công văn 41219/CTHN-TTHT năm 2021 hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ như sau:
<ref>Căn cứ những quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty Cổ phần Giao Hàng Tiết Kiệm (GHTK) ký hợp đồng dịch vụ (không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng) với các cá nhân cung cấp dịch vụ thì khi phát sinh chi trả với tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC .
</ref>
Như vậy, cá nhân có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ mà không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng) có thu nhập từ hai triệu (2.000.000 đồng)/lần trở lên thì sẽ bị khấu trừ thuế 10% tại công ty trả thu nhập trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân.
Theo đó, tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này được tính theo công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với hợp đồng dịch vụ = Tổng thu nhập x 10%
Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ trong trường hợp trên mà sau khi giảm trừ gia cảnh, thu nhập vẫn chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Lưu ý, cá nhân làm cam kết phải là cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế vào thời điểm đăng ký.
<subquestion>Mẫu giấy cam kết không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân chỉ có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ năm 2024?</subquestion>
Cá nhân chỉ có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ có đủ điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC thì làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN tại đây ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.


Bộ luật Dân sự 2015 Hợp đồng dịch vụ hợp đồng dịch vụ Thông tư 111/2013/TT-BTC Công văn 41219/CTHN-TTHT năm 2021 tính thuế thu nhập cá nhân Thông tư 80/2021/TT-BTC. Thông tư 111/2013/TT-BTC tại đây Thông tư 80/2021/TT-BTC.