Công bố quyết định kiểm toán năm 2023 được quy định như thế nào? Quá trình tiến hành kiểm toán gồm những bước nào?
Cho hỏi: Công bố quyết định kiểm toán năm 2023 được quy định như thế nào? Quá trình tiến hành kiểm toán gồm những bước nào? Câu hỏi Chị Vy (Hà Tĩnh)
<subquestion>Công bố quyết định kiểm toán năm 2023 được quy định như thế nào?</subquestion>
Theo Điều 14 Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN về Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước quy định về việc công bố quyết định kiểm toán như sau:
<ref>Công bố quyết định kiểm toán
Kiểm toán nhà nước phối hợp với đơn vị được kiểm toán tổ chức công bố (hoặc thông báo) quyết định kiểm toán; thông báo một số nội dung cơ bản của KHKT tổng quát (phạm vi, địa điểm, thời gian làm việc tại các đơn vị được kiểm toán chi tiết...); nêu rõ trách nhiệm, quyền hạn của Trưởng đoàn và các thành viên Đoàn kiểm toán, quyền và nghĩa vụ của đơn vị được kiểm toán theo quy định của pháp luật; thống nhất sự phối hợp hoạt động giữa Đoàn kiểm toán và đơn vị được kiểm toán.
</ref>
Như vậy, việc công bố quyết định kiểm toán phải phối hợp với đơn vị kiểm toán tổ chức công bố trong đó:
- Nêu rõ trách nhiệm và quyền hạn của trường đoàn và các thành viên đoàn kiểm toán.
- Quyền và nghĩa vụ của đơn vi kiểm toán.
- Có sự thống nhất giữa đoàn kiểm toán và đơn vị được kiểm toán.

Công bố quyết định kiểm toán năm 2023 được quy định như thế nào? Quá trình tiến hành kiểm toán gồm những bước nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Quá trình tiến hành kiểm toán năm 2023 gồm những bước nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 15 Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN quy định về tiến hành kiểm toán cụ thể bao gồm các bước như sau:
<ref>Tiến hành kiểm toán
1. Lập và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết
a) Lập KHKT chi tiết
Căn cứ KHKT tổng quát, trên cơ sở kết quả nghiên cứu thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, các thông tin tài chính, các thông tin có liên quan đến đơn vị được kiểm toán chi tiết (kể cả thu thập thông tin bổ sung nếu cần thiết), Tổ trưởng thực hiện phân tích thông tin, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu kiểm toán, thời gian kiểm toán đối với từng nội dung kiểm toán, nhân sự của Tổ kiểm toán để xây dựng KHKT chi tiết theo các quy định và hướng dẫn của Kiểm toán nhà nước.
b) Phê duyệt KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết
- Sau khi nhận được KHKT chi tiết do Tổ trưởng trình, Trưởng đoàn căn cứ vào KHKT tổng quát, các thông tin thu thập được về đơn vị được kiểm toán... để kiểm tra, xem xét, phê duyệt; trường hợp KHKT chi tiết còn tồn tại, hạn chế thì yêu cầu Tổ trưởng bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện trước khi phê duyệt.
- Trong quá trình thực hiện kiểm toán, nếu có phát sinh cần thay đổi, bổ sung KHKT chi tiết: Tổ trưởng phải có tờ trình Trưởng đoàn nêu rõ lý do thay đổi, bổ sung để Trưởng đoàn xem xét, phê duyệt (nếu thuộc thẩm quyền phân cấp của Trưởng đoàn) hoặc báo cáo, xin ý kiến của cấp có thẩm quyền phê duyệt (nếu thuộc thẩm quyền phân cấp của cấp trên) và chỉ được thực hiện khi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
</ref>
Như vậy, quá trình tiến hành kiểm toán phải được xác lập giữa đoàn kiểm toán và đơn vị được kiểm toán, bao gồm:
- Lập và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết
- Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán
- Trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán, trường hợp phát sinh các hành vi vi phạm sau thì thực hiện theo quy định tại Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước và các văn bản hướng dẫn có liên quan của Kiểm toán nhà nước:
- Kiểm tra, soát xét lại kết quả kiểm toán
- Kiểm toán viên Nhà nước tập hợp các bằng chứng kiểm toán, các phát hiện kiểm toán, tổng hợp kết quả kiểm toán, đưa ra các đánh giá, xác nhận về những nội dung đã kiểm toán; dự thảo biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán và báo cáo tổ trưởng trước khi gửi đơn vị để giải trình làm rõ.
- Trường hợp nếu phát hiện các vụ việc có dấu hiệu tham nhũng, có dấu hiệu của tội phạm, vi phạm pháp luật của cơ quan, tổ chức, cá nhân đã được phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán thì thực hiện theo quy định của Luật Phòng, chống tham nhũng, Luật Kiểm toán nhà nước và các quy định khác của Kiểm toán nhà nước.
- Ghi chép tài liệu, hồ sơ kiểm toán: Kiểm toán viên Nhà nước thực hiện việc ghi chép tài liệu, hồ sơ kiểm toán theo các quy định liên quan của Kiểm toán nhà nước.
- Kiểm tra, soát xét các phần việc kiểm toán do Kiểm toán viên Nhà nước thực hiện
- Kiểm toán viên Nhà nước ký biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán
<subquestion>Để bảo vệ kết quả kiểm toán thì cần làm gì?</subquestion>
Theo khoản 2 Điều 16 Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN quy định về lập và thông qua dự thảo biên bản kiểm toán như sau:
- Tổ trưởng phải bảo vệ kết quả kiểm toán trong dự thảo biên bản kiểm toán của Tổ kiểm toán tại đơn vị kiểm toán trước Trưởng đoàn về những vấn đề còn có các ý kiến khác nhau trong Tổ kiểm toán.
- Tổ trưởng và các Kiểm toán viên Nhà nước có trách nhiệm chấp hành các ý kiến chỉ đạo, kết luận của trưởng đoàn, hoàn thiện dự thảo biên bản kiểm toán của tổ kiểm toán để thông qua đơn vị.
- Trong trường hợp còn có các ý kiến khác với ý kiến kết luận của Trưởng đoàn thì Tổ trưởng có quyền bảo lưu ý kiến theo Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước.

Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN kiểm toán Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN kiểm toán Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN