Doanh nghiệp cho chi nhánh vay với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế không?
Cho hỏi: Doanh nghiệp cho chi nhánh vay với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế không? Câu hỏi của anh Phong (Tuyên Quang)
<subquestion>Các trường nào bị ấn định thuế theo quy định?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 14 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các trường hợp bị ấn định thuế cụ thể:
- Không đăng ký thuế theo quy định tại Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019.
- Không khai thuế hoặc kê khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác theo quy định tại Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019.
- Không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ thuế nhưng không đầy đủ, trung thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp.
- Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế.
- Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế; xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định hoặc khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
- Không chấp hành quyết định kiểm tra thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký quyết định, trừ trường hợp được hoãn thời gian kiểm tra theo quy định.
- Không chấp hành quyết định thanh tra thuế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày ký quyết định, trừ trường hợp được hoãn thời gian thanh tra theo quy định.
- Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường.
- Mua, trao đổi hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà hàng hóa, dịch vụ là có thật theo xác định của cơ quan có chức năng điều tra, thanh tra, kiểm tra và đã được kê khai doanh thu, chi phí tính thuế.
- Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
- Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.

Doanh nghiệp cho chi nhánh vay với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Doanh nghiệp cho chi nhánh vay với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế không?</subquestion>
Về vấn đề này, Tổng cục Thuế đã có Công văn 3782/TCT-CS năm 2023 trả lời doanh nghiệp cho chi nhánh vay với lãi suất 0% sẽ bị ấn định thuế như sau:
Đầu tiên, tại khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
<ref>Ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế
1. Người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế sau đây:
…
đ) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;
</ref>
Đồng thời, tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP cũng có quy định:
<ref>Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
...
</ref>
Cuối cùng, theo khoản 7 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC có định nghĩa thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp không phải là ngân hàng có hoạt động cho vay không tính lãi hoặc có lãi suất thấp hơn lãi suất thông thường, thì cho dù bên vay là chi nhánh của doanh nghiệp vẫn thuộc trường hợp ấn định thuế. (theo khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019).
Đối với trường hợp cho vay, có kỳ hạn trả lãi cụ thể theo hợp đồng vay thì doanh nghiệp phải ghi nhận vào doanh thu tài chính của kỳ phát sinh lãi vay phải thu không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp cho vay đã thu được tiền lãi hay chưa. (Theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP).
<subquestion>Khi ấn định thuế thì cơ quan thuế có phải ban hành quyết định ấn định thuế không?</subquestion>
Theo khoản 2 Điều 16 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thẩm quyền, thủ tục, quyết định ấn định thuế như sau:
<ref>Thẩm quyền, thủ tục, quyết định ấn định thuế
1. Thẩm quyền ấn định thuế
Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế; Chi cục trưởng Chi cục Thuế có thẩm quyền ấn định thuế.
2. Thủ tục ấn định thuế
a) Khi ấn định thuế, cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về việc ấn định thuế và ban hành quyết định ấn định thuế. Quyết định ấn định thuế phải nêu rõ lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế.
b) Trường hợp cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế qua kiểm tra thuế, thanh tra thuế thì lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế phải được ghi trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế.
c) Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế theo quy định thì cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định của pháp luật.
...
</ref>
Như vậy, theo quy định trên khi ấn định thuế thì cơ quan thuế có phải ban hành quyết định ấn định thuế. Quyết định ấn định thuế phải nêu rõ lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số tiền thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế.

Nghị định 126/2020/NĐ-CP ấn định thuế Luật Quản lý thuế 2019 Luật Quản lý thuế 2019 Công văn 3782/TCT-CS năm 2023 lãi suất ấn định thuế Luật Quản lý thuế 2019 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Thông tư 78/2014/TT-BTC lãi suất Luật Quản lý thuế 2019 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Nghị định 126/2020/NĐ-CP