Doanh nghiệp đăng ký dự án đầu tư lần đầu có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
Cho tôi hỏi: Doanh nghiệp đăng ký dự án đầu tư lần đầu có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không? Câu hỏi của Chị Ánh - Nha Trang
<subquestion>Doanh nghiệp đăng ký dự án đầu tư lần đầu có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?</subquestion>
Cụ thể, tại khoản 4, khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 quy định như sau:
<ref>Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
...
4. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.
...
6. Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.
</ref>
Căn cứ khoản 3 và khoản 5 Điều 72 Luật Đầu tư 2020 quy định về chế độ báo cáo hoạt động đầu tư tại Việt Nam cụ thể:
<ref>Chế độ báo cáo hoạt động đầu tư tại Việt Nam
...
3. Cơ quan, nhà đầu tư và tổ chức kinh tế thực hiện báo cáo bằng văn bản và thông qua Hệ thống thông tin quốc gia về đầu tư.
...
5. Đối với các dự án đầu tư không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư trước khi thực hiện dự án đầu tư.
</ref>
Theo đó, tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
<ref>Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
...
5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:
...
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”
</ref>
Căn cứ khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế:
<ref>Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế
...
3. Thuế suất 20% quy định tại khoản 2 Điều 10 và quy định về ưu đãi thuế tại khoản 1 và khoản 4 Điều 4, Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với:
...
c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;
d) Trường hợp khác theo quy định của Chính phủ.
</ref>
Căn cứ quy định nêu trên, doanh nghiệp có đăng ký dự án đầu tư lần đầu được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu dự án đầu tư đó đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi thuế hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Lưu ý:
Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện nêu trên thì không đủ điều kiện để áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu tư mới.
Trường hợp doanh nghiệp có thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì thu nhập này không được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Doanh nghiệp đăng ký dự án đầu tư lần đầu có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới là bao lâu?</subquestion>
Theo khoản 3 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định về việc ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế như sau:
<ref>Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
...
3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).
...
</ref>
Theo đó, đối với việc thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới sẽ được ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế TNDN là 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp tại khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC.
<subquestion>Thời hạn nộp báo cáo tình hình thực hiện dự án đầu tư là khi nào?</subquestion>
Theo khoản 2 Điều 72 Luật Đầu tư 2020 có quy định như sau:
<ref>Chế độ báo cáo hoạt động đầu tư tại Việt Nam
.....
2. Chế độ báo cáo định kỳ được thực hiện như sau:
a) Hằng quý, hằng năm, nhà đầu tư, tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư và cơ quan thống kê trên địa bàn về tình hình thực hiện dự án đầu tư, gồm các nội dung sau: vốn đầu tư thực hiện, kết quả hoạt động đầu tư kinh doanh, thông tin về lao động, nộp ngân sách nhà nước, đầu tư cho nghiên cứu và phát triển, xử lý và bảo vệ môi trường, các chỉ tiêu chuyên ngành theo lĩnh vực hoạt động;
...
</ref>
Căn cứ theo Điều 102 Nghị định 31/2021/NĐ-CP quy định:
<ref>Nội dung báo cáo và kỳ báo cáo của tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư
1. Tổ chức kinh tế thực hiện dự án đầu tư báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư và cơ quan quản lý nhà nước về thống kê tại địa phương.
2. Báo cáo quý được thực hiện trước ngày 10 của tháng đầu quý sau quý báo cáo, gồm các nội dung: Vốn đầu tư thực hiện, doanh thu thuần, xuất khẩu, nhập khẩu, lao động, thuế và các khoản nộp ngân sách, tình hình sử dụng đất, mặt nước.
3. Báo cáo năm được thực hiện trước ngày 31 tháng 3 năm sau của năm báo cáo, gồm các chỉ tiêu của báo cáo quý và chỉ tiêu về lợi nhuận, thu nhập của người lao động, các khoản chi và đầu tư cho nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, xử lý và bảo vệ môi trường, nguồn gốc công nghệ sử dụng.
</ref>
Theo đó, việc báo cáo tình hình thực hiện dự án đầu tư của tổ chức kinh tế là hoạt động thuộc chế độ báo cáo hoạt động đầu tư tại Việt Nam.
Thời hạn nộp báo cáo tình hình thực hiện dự án đầu tư được xác định như sau:
- Đối với báo cáo quý: Thực hiện trước ngày 10 của tháng đầu quý sau quý báo cáo.
- Đối với báo cáo năm: Thực hiện trước ngày 31 tháng 3 năm sau của năm báo cáo.

Luật Đầu tư 2020 Luật Đầu tư 2020 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 ưu đãi thuế dự án đầu tư Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC. Luật Đầu tư 2020 Nghị định 31/2021/NĐ-CP