Tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức Việt Nam có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không?
Cho tôi hỏi tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức Việt Nam có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không? (Câu hỏi của chị Nga - Hải Phòng)
<subquestion>Tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức Việt Nam có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 1042/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu như sau:
<ref>Điều 1, Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định:
.....
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức Việt Nam và không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam, trong đó bên bán và Công ty TNHH Hóa Dầu Long Sơn đáp ứng các yêu cầu theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng không áp dụng Thông tư 103/2014/TT-BTC.
</ref>
Như vậy, tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức Việt Nam không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nếu đáp ứng điều kiện như sau:
- Cung cấp hàng hóa không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam.
- Thực hiện cung cấp hàng hóa theo các hình thức sau:
+ Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng hóa và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài. Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam.
(Kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán)
+ Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam. Người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam.
(Kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

Tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức Việt Nam có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Tổ chức nào phải chịu thuế nhà thầu?</subquestion>
Theo quy định Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, tổ chức phải chịu thuế nhà thầu bao gồm các tổ chức dưới đây:
[1] Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thuộc các trường hợp dưới đây:
- Kinh doanh tại Việt Nam
- Hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
- Hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
[2] Tổ chức nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo các hoạt động dưới đây:
- Hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài)
- Hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam.
- Hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
[3] Tổ chức nước ngoài thực hiện 01 phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức nước ngoài thuộc 01 trong các trường hợp sau:
- Là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam.
- Là bên chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.
Bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.
<subquestion>Tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cần đáp ứng điều kiện gì?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 8 Thông tư 103/2014/TT-BTC, tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cần đáp ứng điều kiện như sau:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực.
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

Công văn 1042/TCT-CS năm 2023 tổ chức nước ngoài thuế nhà thầu Thông tư 103/2014/TT-BTC Thông tư 103/2014/TT-BTC thuế GTGT