Nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chuyển nhượng toàn bộ vốn góp có phải nộp thuế GTGT không?
Tôi có một thắc mắc muốn hỏi: Nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chuyển nhượng toàn bộ vốn góp có phải nộp thuế GTGT không? Câu hỏi của anh Chương (Bình Dương)
<subquestion>Nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chuyển nhượng toàn bộ vốn góp có phải nộp thuế GTGT không?</subquestion>
Đối với vấn đề này, Tổng cục Thuế đã trả lời bằng Công văn 4980/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định về đối tượng không chịu thuế.
Đồng thời, căn cứ tại điểm d khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC cũng quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp nhà đầu tư nước ngoài sở hữu 100% vốn điều lệ tại Công ty Việt Nam chuyển nhượng toàn bộ vốn góp cho Công ty khác tại Việt Nam để sản xuất kinh doanh theo đúng quy định pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về đầu tư và được xác định là hoạt động chuyển nhượng vốn thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chuyển nhượng toàn bộ vốn góp có phải nộp thuế GTGT không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Nhà đầu tư nước ngoài có thể đầu tư vào Việt Nam thông qua những hình thức nào?</subquestion>
Theo Điều 21 Luật Đầu tư 2020 quy định về hình thức đầu tư cụ thể như sau:
<ref>Hình thức đầu tư
1. Đầu tư thành lập tổ chức kinh tế.
2. Đầu tư góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp.
3. Thực hiện dự án đầu tư.
4. Đầu tư theo hình thức hợp đồng BCC.
5. Các hình thức đầu tư, loại hình tổ chức kinh tế mới theo quy định của Chính phủ.
</ref>
Theo đó, có 05 hình thức đầu tư mà nhà đầu tư nước ngoài có thể đầu tư vào Việt Nam, bao gồm:
- Đầu tư thành lập tổ chức kinh tế.
- Đầu tư góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp.
- Thực hiện dự án đầu tư.
- Đầu tư theo hình thức hợp đồng BCC.
- Các hình thức đầu tư, loại hình tổ chức kinh tế mới theo quy định của Chính phủ.
<subquestion>Nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được chuyển nhượng dự án đầu tư khi đáp ứng điều kiện gì?</subquestion>
Theo Điều 46 Luật Đầu tư 2020 quy định về chuyển nhượng dự án đầu tư cụ thể như sau:
<ref>Chuyển nhượng dự án đầu tư
1. Nhà đầu tư có quyền chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đầu tư cho nhà đầu tư khác khi đáp ứng các điều kiện sau đây:
a) Dự án đầu tư hoặc phần dự án đầu tư chuyển nhượng không bị chấm dứt hoạt động theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 48 của Luật này;
b) Nhà đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án đầu tư, một phần dự án đầu tư phải đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 24 của Luật này;
c) Điều kiện theo quy định của pháp luật về đất đai trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất;
d) Điều kiện theo quy định của pháp luật về nhà ở, pháp luật về kinh doanh bất động sản trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư xây dựng nhà ở, dự án bất động sản;
đ) Điều kiện quy định tại văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc theo quy định khác của pháp luật có liên quan (nếu có);
e) Khi chuyển nhượng dự án đầu tư, ngoài việc thực hiện theo quy định tại Điều này, doanh nghiệp nhà nước có trách nhiệm thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp trước khi thực hiện việc điều chỉnh dự án đầu tư.
2. Trường hợp đáp ứng điều kiện chuyển nhượng theo quy định tại khoản 1 Điều này, thủ tục chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đầu tư thực hiện như sau:
a) Đối với dự án đầu tư mà nhà đầu tư được chấp thuận theo quy định tại Điều 29 của Luật này và dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư thực hiện thủ tục điều chỉnh dự án đầu tư theo quy định tại Điều 41 của Luật này;
b) Đối với dự án đầu tư không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này, việc chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc chuyển quyền sở hữu tài sản cho nhà đầu tư tiếp nhận dự án đầu tư sau khi chuyển nhượng thực hiện theo quy định của pháp luật về dân sự, doanh nghiệp, kinh doanh bất động sản và quy định khác của pháp luật có liên quan.
</ref>
Như vậy, theo quy định trên thì nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được chuyển nhượng dự án đầu tư khi đáp ứng điều kiện sau đây:
- Dự án đầu tư hoặc phần dự án đầu tư chuyển nhượng không bị chấm dứt hoạt động theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 48 Luật Đầu tư 2020.
- Nhà đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án đầu tư, một phần dự án đầu tư phải đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 24 Luật Đầu tư 2020.
- Điều kiện theo quy định của pháp luật về đất đai trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất;
- Điều kiện theo quy định của pháp luật về nhà ở, pháp luật về kinh doanh bất động sản trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư xây dựng nhà ở, dự án bất động sản;
- Điều kiện quy định tại văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc theo quy định khác của pháp luật có liên quan (nếu có);
- Khi chuyển nhượng dự án đầu tư, ngoài việc thực hiện theo quy định tại Điều này, doanh nghiệp nhà nước có trách nhiệm thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp trước khi thực hiện việc điều chỉnh dự án đầu tư.

Công văn 4980/TCT-CS năm 2023 Nghị định 209/2013/NĐ-CP Thông tư 219/2013/TT-BTC nhà đầu tư nước ngoài Luật Đầu tư 2020 nhà đầu tư nước ngoài Luật Đầu tư 2020 nhà đầu tư nước ngoài Luật Đầu tư 2020 Luật Đầu tư 2020