Khoản tiền bồi thường khi chấm dứt hợp đồng lao động có phải tính thuế TNCN không?
Tôi có một thắc mắc: Khoản tiền bồi thường khi chấm dứt hợp đồng lao động có phải tính thuế TNCN không? Câu hỏi của chị Nhã Huyên (Thành phố Quảng Ngãi)
<subquestion>Khoản tiền bồi thường khi chấm dứt hợp đồng lao động có phải tính thuế TNCN?</subquestion>
Căn cứ theo điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Các khoản thu nhập chịu thuế
...
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
b.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.
b.2) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
b.3) Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
...
</ref>
Đồng thời, tại Công văn 3168/CT-TTHT năm 2019 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh có hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là các khoản chi trả ngoài quy định tại Bộ luật Lao động 2019 và Luật Bảo hiểm xã hội 2014 thì khoản chi trả này phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Từ những căn cứ trên, khoản tiền bồi thường khi chấm dứt hợp đồng lao động vẫn phải tính thuế TNCN do khoản chi trả ngoài quy định của Bộ luật Lao động 2019 và Luật Bảo hiểm xã hội 2014.
Do đó, sẽ có 02 trường hợp, cụ thể:
Trường hợp 1: Nếu người sử dụng lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng thuộc ngoài phạm vi quy định của Bộ luật Lao động 2019 và Luật Bảo hiểm xã hội 2014 thì người lao động khi nhận một khoản tiền bồi thường phải sẽ phải thực hiện việc nghĩa vụ về thuế TNCN đối với khoản tiền này.
Trường hợp 2: Nếu người sử dụng lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng thuộc phạm vi quy định của Bộ luật Lao động 2019 và Luật Bảo hiểm xã hội 2014 người lao động khi nhận một khoản tiền bồi thường thì sẽ được miễn thuế TNCN trong khoản tiền bồi thường được nhận.
Khoản tiền bồi thường khi chấm dứt hợp đồng lao động có phải tính thuế TNCN không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Người lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng trái pháp luật có phải bồi thường không?</subquestion>
Theo Điều 40 Bộ luật Lao động 2019 quy định về nghĩa vụ của người lao động khi đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật như sau:
<ref>Nghĩa vụ của người lao động khi đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật
1. Không được trợ cấp thôi việc.
2. Phải bồi thường cho người sử dụng lao động nửa tháng tiền lương theo hợp đồng lao động và một khoản tiền tương ứng với tiền lương theo hợp đồng lao động trong những ngày không báo trước.
3. Phải hoàn trả cho người sử dụng lao động chi phí đào tạo quy định tại Điều 62 của Bộ luật này.
</ref>
Theo đó, trường hợp khi người lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng trái pháp luật có những nghĩa vụ sau đây:
- Không được hưởng trợ cấp thôi việc,
- Phải bồi thường cho công ty nửa tháng tiền lương theo hợp đồng lao động;
- Phải bồi thường một khoản tiền tương ứng với tiền lương trong những ngày không báo trước.
- Phải hoàn trả chi phí đào tạo cho công ty (nếu có)
<subquestion>Nghĩa vụ của người sử dụng lao động khi đơn phương chấm dứt hợp đồng trái pháp luật?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 41 Bộ luật Lao động 2019 quy định về nghĩa vụ của người sử dụng lao động khi đơn phương chấm dứt hợp đồng trái pháp luật như sau:
[1] Phải nhận người lao động trở lại làm việc theo hợp đồng lao động đã giao kết; Phải trả tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trong những ngày người lao động không được làm việc và phải trả thêm cho người lao động một khoản tiền ít nhất bằng 02 tháng tiền lương theo hợp đồng lao động.
Sau khi được nhận lại làm việc, người lao động hoàn trả cho người sử dụng lao động các khoản tiền trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm nếu đã nhận của người sử dụng lao động.
Trường hợp không còn vị trí, công việc đã giao kết trong hợp đồng lao động mà người lao động vẫn muốn làm việc thì hai bên thỏa thuận để sửa đổi, bổ sung hợp đồng lao động.
Trường hợp vi phạm quy định về thời hạn báo trước quy định tại khoản 2 Điều 36 Bộ luật Lao động 2019 thì phải trả một khoản tiền tương ứng với tiền lương theo hợp đồng lao động trong những ngày không báo trước.
[2] Trường hợp người lao động không muốn tiếp tục làm việc thì ngoài khoản tiền phải trả, người sử dụng lao động phải trả trợ cấp thôi việc theo Điều 46 Bộ luật Lao động 2019 này để chấm dứt hợp đồng lao động.
[3] Trường hợp người sử dụng lao động không muốn nhận lại người lao động và người lao động đồng ý thì ngoài khoản tiền người sử dụng lao động phải trả và trợ cấp thôi việc, hai bên thỏa thuận khoản tiền bồi thường thêm cho người lao động nhưng ít nhất bằng 02 tháng tiền lương theo hợp đồng lao động để chấm dứt hợp đồng lao động.

Thông tư 111/2013/TT-BTC Công văn 3168/CT-TTHT năm 2019 Bộ luật Lao động 2019 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 hợp đồng lao động Bộ luật Lao động 2019 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 Bộ luật Lao động 2019 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 Bộ luật Lao động 2019 Luật Bảo hiểm xã hội 2014 Bộ luật Lao động 2019 hợp đồng lao động hợp đồng lao động Bộ luật Lao động 2019 Bộ luật Lao động 2019 Bộ luật Lao động 2019