Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm năm 2023 như thế nào?
Cho tôi hỏi Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm năm 2023? (Câu hỏi của chị Ly - Bình Thuận)
<subquestion>Hoạt động sản xuất phần mềm đáp ứng quy trình như thế nào để được ưu đãi thuế TNDN?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT, để được ưu đãi thuế TNDN, hoạt động sản xuất phần mềm đáp ứng quy trình như sau:
Thứ nhất: Hoạt động sản xuất một sản phẩm phần mềm của doanh nghiệp à hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình khi đối với sản phẩm đó doanh nghiệp thực hiện ít nhất một trong hai công đoạn như sau: Xác định yêu cầu và phân tích thiết kế theo Điều 3 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT.
Thứ hai: Hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm được thể hiện bằng một hoặc nhiều tài liệu sau, tương ứng với từng tác nghiệp thuộc các công đoạn mà doanh nghiệp đã thực hiện:
- Tài liệu chứng minh từng tác nghiệp của công đoạn Xác định yêu cầu.
- Tài liệu chứng minh từng tác nghiệp của công đoạn Phân tích và thiết kế.
- Tài liệu chứng minh tùng tác nghiệp của công đoạn Lập trình, viết mã lệnh.
- Tài liệu chứng minh từng tác nghiệp của công đoạn Kiểm tra, thử nghiệm phần mềm.
- Tài liệu chứng minh từng tác nghiệp của công đoạn Hoàn thiện, đóng gói sản phẩm.
- Tài liệu chứng minh từng tác nghiệp của công đoạn Cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo hành, bảo trì sản phẩm.

Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm năm 2023? (Hình từ Internet)
<subquestion>Để áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN, các công đoạn trong quy trình sản xuất phần mềm được thực hiện như thế nào?</subquestion>
Theo Điều 3 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT,  để áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN, các công đoạn trong quy trình sản xuất phần mềm được thực hiện như sau:
Thứ nhất: Xác định yêu cầu, bao gồm một hoặc nhiều tác nghiệp như: đưa ra hoặc hoàn thiện ý tưởng về phát triển sản phẩm phần mềm; mô tả các đặc tính (yêu cầu) của sản phẩm, các ngữ cảnh sử dụng sản phẩm; đề xuất, khảo sát, làm rõ yêu cầu đối với sản phẩm phần mềm; phân tích nghiệp vụ;....
Thứ hai: Phân tích và thiết kế, bao gồm một hoặc nhiều tác nghiệp như: đặc tả yêu cầu (yêu cầu thuộc chức năng và không thuộc chức năng, các vấn đề cần được giải quyết); thiết lập bài toán phát triển; các kỹ thuật phù hợp được thực hiện để tối ưu hóa giải pháp, phân tích về tính đúng đắn và khả năng kiểm tra của phần mềm, phân tích ảnh hưởng của các yêu cầu phần mềm vào môi trường vận hành, các yêu cầu được ưu tiên, chấp thuận và được cập nhật khi cần thiết; ......
Thứ ba: Lập trình, viết mã lệnh, bao gồm một hoặc nhiều tác nghiệp như: viết chương trình phần mềm; lập trình các đơn vị, mô đun phần mềm; chỉnh sửa, tùy biến, tinh chỉnh phần mềm; tích hợp các đơn vị phần mềm; tích hợp hệ thống phần mềm.
Thứ tư: Kiểm tra, thử nghiệm phần mềm, bao gồm một hoặc nhiều tác nghiệp như: xây dựng các kịch bản kiểm tra, thử nghiệm các đơn vị, mô đun phần mềm; thử nghiệm phần mềm; kiểm thử hệ thống phần mềm;.....
Thứ năm: Hoàn thiện, đóng gói sản phẩm phần mềm bao gồm một hoặc nhiều tác nghiệp như: xây dựng tài liệu mô tả sản phẩm phần mềm, tài liệu hướng dẫn cài đặt;....
Thứ sáu: Cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo hành sản phẩm phần mềm bao gồm một hoặc nhiều tác nghiệp như: chuyển giao (trọn gói sản phẩm hoặc quyền sử dụng sản phẩm dưới dạng cho thuê); hướng dẫn cài đặt sản phẩm phần mềm (trường hợp chuyển giao sản phẩm trọn gói); ......
<subquestion>Doanh nghiệp sản xuất phần mềm có trách nhiệm như thế nào?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 5 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT, doanh nghiệp sản xuất phần mềm có trách nhiệm cụ thể như:
(1) Tự chịu trách nhiệm về tính xác thực của các thông tin trong hồ sơ đề xuất ưu đãi thuế cho hoạt động sản xuất phần mềm và tự xác định hoạt động sản xuất phần mềm đáp ứng quy trình.
(2) Gửi, cập nhật thông tin về sản phẩm phần mềm, công đoạn trong hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình, mức thuế được khấu trừ về Bộ Thông tin và Truyền thông (Vụ Công nghệ thông tin) để tổng hợp.
(3) Đảm bảo các hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và các sản phẩm phần mềm của mình không vi phạm pháp luật về sở hữu trí tuệ và các quy định pháp luật liên quan khác.
<subquestion>Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm năm 2023?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 52180/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm như sau:
<ref>Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp
......
Căn cứ các quy định trên và theo hồ sơ của Công ty, trường hợp Công ty được thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 04/7/2017 với vốn điều lệ là 20 tỷ đồng, Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm nhưng không có Giấy chứng nhận đầu tư đối với dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thì Công ty không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 1 Điều 11, khoản 1 Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
</ref>
Như vậy, thông qua hướng dẫn của Công văn trên, chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm được áp dụng khi doanh nghiệp có Giấy chứng nhận đầu tư đối với dự án sản xuất sản phẩm phần mềm.
Mức ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất sản phẩm phần mềm là 10% trong thời hạn 15 năm.
Ngoài ra, doanh nghiệp được miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo.

Thông tư 13/2020/TT-BTTTT sản xuất phần mềm Thông tư 13/2020/TT-BTTTT Thông tư 13/2020/TT-BTTTT Thông tư 13/2020/TT-BTTTT Công văn 52180/CTHN-TTHT năm 2023 ưu đãi thuế TNDN