Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với trường học ngoài công lập như thế nào?
Cho tôi hỏi quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với trường học ngoài công lập như thế nào? (Câu hỏi của chị Ánh - Tuyên Quang).
<subquestion>Ai là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung.
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã.
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế doanh nghiệp.

Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với trường học ngoài công lập như thế nào? (Hình từ Internet).
<subquestion>Có bao nhiêu loại thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 14 và khoản 15 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về thuế suất ưu đãi như sau:
<ref>Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
......
2. Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa quy định tại Khoản này do Thủ tướng Chính phủ quy định;
.........
3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.
.........
3a. Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
.......
4. Thuế suất 20% đối với quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô và kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất là 17%.
.........
5. Đối với dự án thuộc đối tượng ưu đãi thuế quy định tại các Điểm b, c Khoản 1 Điều này có quy mô lớn và công nghệ cao hoặc mới cần đặc biệt thu hút đầu tư thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không quá 30 năm. Thủ tướng Chính phủ quyết định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% quy định tại Khoản này theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
..........
</ref>
Căn cứ theo quy định trên, thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có các loại phổ biến như sau:
- Thuế suất ưu đãi 10%
- Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm.
- Thuế suất ưu đãi 15% .
- Thuế suất ưu đãi 17% đối với một số dự án đầu tư mới theo quy định.
- Thuế suất ưu đãi 20% trong thời hạn 15 năm.
<subquestion>Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với trường học ngoài công lập như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
<ref>Thuế suất ưu đãi
....
3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hoá được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định
.....
</ref>
Căn cứ theo điểm b khoản 1 và khoản 2 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC
<ref>Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư này.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP .
2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
......
</ref>
Căn cứ theo các quy định trên, trường học ngoài công lập là trường tư thục được thành lập và điều hành bởi cá nhân, tổ chức trong nước được cơ quan có thẩm quyền cho phép thành lập và tự đầu tư. Cho nên trường học ngoài công lập là doanh nghiệp hoạt động xã hội trong lĩnh vực giáo dục.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với trường học ngoài công lập được xác định như sau:
- Trường hợp trường học ngoài công lập được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục III được ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP thì được áp dụng ưu đãi miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhâp.
- Trường hợp trường học ngoài công lập được đầu tư tại nơi không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục III được ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP thì được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập.
Tải Phụ lục III về danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư tại đây. Tải về.

Nghị định 218/2013/NĐ-CP thu nhập doanh nghiệp Nghị định 218/2013/NĐ-CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP Thuế suất ưu đãi Thông tư số 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC Ưu đãi thuế đầu tư Nghị định 31/2021/NĐ-CP Nghị định 31/2021/NĐ-CP Tải về.