Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với mặt hàng thuốc lá điếu là bao nhiêu?
Cho hỏi: Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với mặt hàng thuốc lá điếu là bao nhiêu vậy?
Tôi cảm ơn.
Câu hỏi của chị Ngân đến từ Vũng Tàu.
<subquestion>Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với mặt hàng thuốc lá điếu là bao nhiêu?</subquestion>
Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định như sau:
<ref>Điều 2. Đối tượng chịu thuế
1. Hàng hóa:
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
...
</ref>
Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định như sau:
<ref>Điều 5. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
</ref>
Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi Khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định như sau:

Như vậy, mặt hàng thuốc lá điếu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và sẽ áp dụng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 75%.
Vậy nên, mức tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với mặt hàng thuốc lá điếu được tính theo công thức sau:
Thuế TTĐB thuốc lá điếu = Giá tính thuế x 75%

Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với mặt hàng thuốc lá điếu là bao nhiêu? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng thuốc lá điếu là khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 12 Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 5. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt
...
11. Trường hợp cơ sở sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đúng chế độ hóa đơn, chứng từ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh thực tế để ấn định doanh thu theo quy định của Luật Quản lý thuế và xác định số thuế TTĐB phải nộp.
12. Thời điểm xác định thuế TTĐB như sau:
- Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
13. Cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ khi mua, bán hàng hóa, kinh doanh dịch vụ và vận chuyển hàng hóa theo quy định của pháp luật.
...
</ref>
Như vậy, thời điểm xác định thuế TTĐB đối với mặt hàng thuốc lá điếu là thời điểm phát sinh doanh thu.
Trong đó, thời điểm phát sinh doanh thu chính là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Riêng đối với trường hợp thuốc lá điếu nhập khẩu thì thời điểm xác định thuế TTĐB là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
<subquestion>Đối tượng nào không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, các đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:
- Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.
- Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:
+ Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
+ Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam.
+ Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định.
+ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định.
+ Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định.
+ Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
+ Xe ô tô cứu thương.
+ Xe ô tô chở phạm nhân.
+ Xe ô tô tang lễ.
+ Xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên.
+ Xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.
- Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, ngoại trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 Thông tư 195/2015/TT-BTC Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014