Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư trong khu kinh tế như thế nào?
Cho tôi hỏi Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư trong khu kinh tế như thế nào? (Câu hỏi của anh Cường - Bắc Ninh)
<subquestion>Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư trong khu kinh tế như thế nào?</subquestion>
Theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC về thuế suất ưu đãi thuế TNDN như sau:
<ref>Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
.....
</ref>
Căn cứ tại Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 1 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế cụ thể như:
<ref>Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
.....
</ref>
Mặt khác theo khoản 2 Điều 22 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định về ưu đãi đầu tư đối với khu công nghiệp, khu kinh tế như sau:
<ref>Ưu đãi đầu tư đối với khu công nghiệp, khu kinh tế
....
2. Khu kinh tế là địa bàn ưu đãi đầu tư, được hưởng ưu đãi đầu tư áp dụng đối với địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Ưu đãi đầu tư đối với địa bàn khu kinh tế quy định tại pháp luật về đầu tư được áp dụng kể từ thời điểm khu kinh tế được thành lập.
....
</ref>
Thông qua các quy định trên, dự án đầu tư mới do doanh nghiệp thực hiện tại khu kinh tế sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi thuế TNDN 10% trong thời hạn 15 năm.
Ngoài được hưởng mức ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp còn được miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư này.
Mặt khác các dự án đầu tư tại khu kinh tế còn được hưởng các ưu đãi đầu tư áp dụng đối với địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định Luật Đầu tư 2020.

Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư trong khu kinh tế như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Khu kinh tế bao gồm những nơi nào? Để thành lập cần đáp ứng điều kiện gì?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 14 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, khu kinh tế bao gồm: khu kinh tế ven biển, khu kinh tế cửa khẩu và khu kinh tế chuyên biệt. Bên cạnh đó, để thành lập khu kinh tế cần đáp ứng các điều kiện như sau:
- Phù hợp với quy hoạch vùng, quy hoạch tỉnh; có trong Danh mục các khu kinh tế trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
- Có khả năng huy động các nguồn lực để đầu tư xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội của khu kinh tế và phát triển sản xuất, kinh doanh.
- Có hiệu quả kinh tế - xã hội.
- Đáp ứng điều kiện bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường;
- Bảo đảm quốc phòng, an ninh.
<subquestion>Hồ sơ thành lập khu kinh tế có giấy tờ nào?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 15 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, hồ sơ thành lập khu kinh tế có các giấy tờ như sau:
[1] Đề án thành lập khu kinh tế của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đảm bảo các nội dung sau đây:
- Căn cứ pháp lý và sự cần thiết của việc thành lập khu kinh tế.
- Đánh giá hiện trạng, các yếu tố và điều kiện về vị trí địa lý, tự nhiên, tài nguyên, kinh tế - xã hội, các hạn chế và lợi thế so sánh của khu vực dự kiến thành lập khu kinh tế so với các khu vực khác trên địa bàn cả nước.
- Đánh giá và giải trình khả năng đáp ứng các điều kiện thành lập khu kinh tế (kèm theo các tài liệu có liên quan).
- Dự kiến phương hướng phát triển của khu kinh tế gồm:
+ Mục tiêu phát triển, quy mô diện tích, tính chất, chức năng của khu kinh tế.
+ Phương hướng phát triển các ngành, lĩnh vực.
+ Định hướng phát triển không gian, các khu chức năng trong khu kinh tế; kế hoạch, lộ trình đầu tư xây dựng và phát triển khu kinh tế.
- Kiến nghị các giải pháp và tổ chức thực hiện.
- Thể hiện phương án thành lập khu kinh tế trên bản đồ tỷ lệ 1:10.000 - 1:25.000.
[2] Tờ trình Thủ tướng Chính phủ của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề nghị thành lập khu kinh tế.
Bên cạnh đó, hồ sơ thành lập khu kinh tế được lập thành 10 bộ, trong đó có ít nhất 02 bộ hồ sơ gốc (01 bộ hồ sơ gốc trình Thủ tướng Chính phủ) và 09 bộ hồ sơ nộp cho Bộ Kế hoạch và Đầu tư để thẩm định.

Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC ưu đãi thuế TNDN Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Nghị định 35/2022/NĐ-CP khu kinh tế Luật Đầu tư 2020 Nghị định 35/2022/NĐ-CP Nghị định 35/2022/NĐ-CP