Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp sản xuất ô tô năm 2024 như thế nào?
Tôi có câu hỏi: Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp sản xuất ô tô năm 2024 như thế nào? (Câu hỏi của anh Quân - Bình Dương)
<subquestion>Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp sản xuất ô tô năm 2024?</subquestion>
Căn cứ theo Phụ lục 2 ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP về danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư như sau:
<ref>NGÀNH, NGHỀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ
I. KHOA HỌC CÔNG NGHỆ, ĐIỆN TỬ, CƠ KHÍ, SẢN XUẤT VẬT LIỆU, CÔNG NGHỆ THÔNG TIN
1. Đầu tư vào nghiên cứu và phát triển (R&D).
2. Sản xuất phôi thép từ quặng sắt, thép cao cấp, hợp kim.
3. Sản xuất than cốc, than hoạt tính.
4. Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.
5. Sản xuất hóa dầu, hóa dược, hóa chất cơ bản và cao su.
6. Sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên (theo hướng dẫn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư).
7. Sản xuất ô tô, phụ tùng ô tô, đóng tàu.
.....
</ref>
Ngoài ra, căn cứ theo khoản 3 Điều 20 Nghị định 31/2021/NĐ-CP quy địnhh về nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:
<ref>Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư
....
3. Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
4. Mức ưu đãi cụ thể đối với dự án đầu tư quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều này được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai.
....
</ref>
Theo Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 và khoản 5 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế suất ưu đãi như sau:
<ref>Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học
.....
</ref>
Thông qua các quy định trên, sản xuất ô tô là một trong các ngành nghề ưu đãi đầu tư. Trường hợp doanh nghiệp đầu tư mới về sản xuất xe ô tô thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thì sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể:
[1] Đối với doanh nghiệp thực hiện dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
- Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm.
- Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư.
[2] Đối với doanh nghiệp thực hiện dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
- Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 20% trong thời gian 10.
- Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới.
*Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp sản xuất ô tô năm 2024? (Hình từ Internet)
<subquestion>Doanh nghiệp sản xuất ô tô cần đáp ứng điều kiện gì?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 7 Nghị định 116/2017/NĐ-CP có khoản bị bãi bỏ bởi khoản 2 Điều 2 Nghị định 17/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp sản xuất ô tô cần đáp ứng các điều kiện như sau:
- Phải có quyền sử dụng hợp pháp đối với nhà xưởng, dây chuyền công nghệ lắp ráp, dây chuyền hàn, dây chuyền sơn, dây chuyền kiểm tra chất lượng sản phẩm và đường thử ô tô đáp ứng các yêu cầu tối thiểu tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 116/2017/NĐ-CP.
- Có cơ sở bảo hành, bảo dưỡng ô tô thuộc sở hữu của doanh nghiệp, hoặc do doanh nghiệp ký hợp đồng thuê, hoặc thuộc hệ thống đại lý ủy quyền của doanh nghiệp đáp ứng quy định tại Nghị định 116/2017/NĐ-CP.
<subquestion>Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất ô tô có gì?</subquestion>
Theo Điều 8 Nghị định 116/2017/NĐ-CP có điểm bị bãi bỏ bởi khoản 3 Điều 2 Nghị định 17/2020/NĐ-CP, hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất ô tô bao gồm các giấy tờ sau:
- Đơn đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất, lắp ráp ô tô (Mẫu số 01 Phụ lục 2 ban hành kèm theo Nghị định 116/2017/NĐ-CP): 01 bản chính;
- Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương: 01 bản sao.
- Danh mục các thiết bị dây chuyền sản xuất, lắp ráp ô tô đồng bộ: 01 bản sao.
- Hồ sơ thuyết minh và thiết kế mặt bằng khu vực sản xuất và nhà xưởng: 01 bản sao.
- Hồ sơ thuyết minh và thiết kế đường thử ô tô: 01 bản sao.
- Tài liệu chứng minh doanh nghiệp có cơ sở bảo hành, bảo dưỡng ô tô đáp ứng điều kiện quy định tại Nghị định 116/2017/NĐ-CP: 01 bản sao.

Nghị định 31/2021/NĐ-CP Nghị định 31/2021/NĐ-CP Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Nghị định 116/2017/NĐ-CP Nghị định 17/2020/NĐ-CP Nghị định 116/2017/NĐ-CP Nghị định 116/2017/NĐ-CP Nghị định 116/2017/NĐ-CP Nghị định 17/2020/NĐ-CP Nghị định 116/2017/NĐ-CP Nghị định 116/2017/NĐ-CP