Có được hưởng ưu đãi tiền thuê đất khi sử dụng đất thuê để kinh doanh hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Cho tôi hỏi sử dụng đất thuê để kinh doanh hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có được hưởng ưu đãi tiền thuê đất hay không? (Câu hỏi của chị Hân - Lào Cai)
<subquestion>Sử dụng đất thuê để kinh doanh hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có được hưởng ưu đãi tiền thuê đất hay không?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 5210/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về xác định ưu đãi tiền thuê đất như sau:
<ref>Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 15, khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 (điểm b khoản 2 Điều 15, điểm b khoản 5 Điều 15 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14);
Căn cứ khoản 1 Điều 18, khoản 3 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước;
Theo công văn số 1189/SKHĐT-KTĐN ngày 28/6/2023 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Sơn La trả lời Cục Thuế tỉnh Sơn La thì các hạng mục công trình của Dự án cửa hàng kinh doanh xăng dầu của Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tiếp như Gara sửa chữa ô tô, khu nhà hàng ăn uống kết hợp nhà nghỉ, bãi đỗ xe ô tô thuộc quy mô dự án Cửa hàng kinh doanh xăng dầu của Công ty TNNH Thương mại Hoàng Tiếp.
Căn cứ các quy định trên, việc miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước được thực hiện theo từng dự án đầu tư gắn với việc cho thuê đất mới. Trường hợp người sử dụng đất được nhà nước cho thuê đất để kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 (điểm b khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14) và khoản 3 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP của Chính phủ.
</ref>
Thông qua quy định trên, về nguyên tắc, việc giảm tiền thuê đất được áp dụng đối với từng dự án đầu tư gắn với việc cho thuê đất mới.
Trường hợp sử dụng đất được Nhà nước cho thuê để kinh doanh hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi tiền thuê đất.
Ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất được quy định như sau:
- 03 năm đối với dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư; đối với cơ sở sản xuất kinh doanh mới của tổ chức kinh tế thực hiện di dời theo quy hoạch, di dời do ô nhiễm môi trường.
- 07 năm đối với dự án đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
- 11 năm đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
- 15 năm đối với dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Có được hưởng ưu đãi tiền thuê đất khi sử dụng đất thuê để kinh doanh hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Tiền thuê đất được tính theo các căn cứ nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 3 Nghị định 46/2014/NĐ-CP, tiền thuê đất được tính theo các căn cứ sau đây:
- Diện tích đất cho thuê.
- Thời hạn cho thuê đất.
- Đơn giá thuê đất đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm; đơn giá thuê đất của thời hạn thuê đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê. Trường hợp đấu giá quyền thuê đất thì đơn giá thuê đất là đơn giá trúng đấu giá.
- Hình thức Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm hoặc cho thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê.
<subquestion>Đơn giá thuê đất đối với cho thuê đất hàng năm được xác định như thế nào?</subquestion>
Theo quy định Nghị định 46/2014/NĐ-CP, đơn giá thuê đất đối với cho thuê đất đất hàng năm được xác định như sau:
[1] Đối với thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm không thông qua hình thức đấu giá (theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 46/2014/NĐ-CP).
Đơn giá thuê đất hàng năm = Tỷ lệ phần trăm (%) nhân (x) Giá đất tính thu tiền thuê đất.
[2] Đối với thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm thông qua hình thức đấu giá (theo khoản 3 Điều 4 Nghị định 46/2014/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 3 Nghị định 135/2016/NĐ-CP)
Đơn giá thuê đất hàng năm là đơn giá trúng đấu giá của thời hạn một năm.
Giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thuê trả tiền thuê đất hàng năm do cơ quan tài chính xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất.
Đơn giá trúng đấu giá được ổn định 10 năm, hết thời gian ổn định thực hiện điều chỉnh đơn giá thuê đất theo chính sách về thu tiền thuê đất đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm không thông qua hình thức đấu giá; mức điều chỉnh không vượt quá 30% đơn giá thuê đất trúng đấu giá hoặc đơn giá thuê đất của kỳ ổn định liền kề trước đó.

Công văn 5210/TCT-CS năm 2023 tiền thuê đất Nghị định 46/2014/NĐ-CP Nghị định 46/2014/NĐ-CP Nghị định 46/2014/NĐ-CP Nghị định 46/2014/NĐ-CP Nghị định 135/2016/NĐ-CP