Chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm năm 2023?
Cho tôi hỏi Chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm năm 2023? (Câu hỏi của anh Trí - Hà Nội)
<subquestion>Hoạt động đại lý bảo hiểm dựa trên các nguyên tắc nào?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 127 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022, hoạt động đại lý bảo hiểm dựa trên các nguyên tắc như sau:
Thứ nhất: Cá nhân không được đồng thời làm đại lý bảo hiểm cho doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài khác hoạt động trong cùng loại hình bảo hiểm với doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài mà cá nhân đó đang làm đại lý.
Thứ hai: Cá nhân đang làm đại lý bảo hiểm cho một tổ chức tương hỗ cung cấp bảo hiểm vi mô không được đồng thời làm đại lý bảo hiểm cho tổ chức tương hỗ cung cấp bảo hiểm vi mô khác.
Thứ ba: Tổ chức không được đồng thời làm đại lý bảo hiểm cho doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài, tổ chức tương hỗ cung cấp bảo hiểm vi mô khác nếu không được chấp thuận bằng văn bản của doanh nghiệp bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài, tổ chức tương hỗ cung cấp bảo hiểm vi mô mà tổ chức đó đang làm đại lý.
Thứ tư: Cá nhân hoạt động đại lý bảo hiểm, nhân viên trong tổ chức hoạt động đại lý bảo hiểm chỉ được thực hiện hoạt động đại lý bảo hiểm đối với những sản phẩm bảo hiểm đã được đào tạo.
Thứ năm: Thông tin của cá nhân hoạt động đại lý bảo hiểm và nhân viên trong tổ chức hoạt động đại lý bảo hiểm trực tiếp thực hiện hoạt động đại lý bảo hiểm phải được đăng ký và cập nhật tại cơ sở dữ liệu về hoạt động kinh doanh bảo hiểm theo quy định của Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022
Thứ sáu: Cá nhân đã được cấp chứng chỉ đại lý bảo hiểm nhưng không hoạt động đại lý bảo hiểm trong thời hạn 03 năm liên tục phải thực hiện thi lấy chứng chỉ đại lý bảo hiểm mới trước khi hoạt động đại lý.

Chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm năm 2023? (Hình từ Internet)
<subquestion>Tổ chức hoạt động đại lý bảo hiểm phải đáp ứng điều kiện gì?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 2 Điều 125 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022, Tổ chức hoạt động đại lý bảo hiểm phải đáp ứng điều kiện như sau:
(1) Được thành lập và hoạt động hợp pháp tại Việt Nam.
(2) Đã đăng ký ngành, nghề kinh doanh hoạt động đại lý bảo hiểm theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2020. Đối với các tổ chức hoạt động trong ngành, nghề kinh doanh có điều kiện thì giấy phép, giấy chứng nhận, chứng chỉ hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận khác (nếu có) của cơ quan có thẩm quyền có nội dung hoạt động đại lý bảo hiểm;
(3) Có nhân viên trực tiếp thực hiện hoạt động đại lý bảo hiểm đáp ứng các điều kiện quy định như sau:
- Là công dân Việt Nam thường trú tại Việt Nam.
- Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ.
- Có chứng chỉ đại lý bảo hiểm phù hợp với loại hình theo quy định tại Điều 130 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022.
(4) Điều kiện về nhân sự và điều kiện khác theo quy định của Chính phủ.
<subquestion>Chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm năm 2023?</subquestion>
Theo hướng dẫn tại Công văn 56951/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm cụ thể như sau:
<ref>Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
......
Căn cứ Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:
.......
Căn cứ Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:
1) Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
2) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC).
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT được khấu trừ xác định theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên.
3) Khi lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn ghi “KKKNT” theo hướng dẫn tại Quyết định số 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022 của Tổng cục Thuế.
4) Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, doanh nghiệp kê khai doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT.
</ref>
Như vậy, thông qua Công văn trên, chính sách thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý bảo hiểm năm 2023 được hướng dẫn như sau:
Thứ nhất: Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Thứ hai: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động đại lý bán bảo hiểm không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ GTGT tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Thứ ba: Khi lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý bảo hiểm được hưởng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì tại dòng thuế suất GTGT trên hóa đơn ghi “KKKNT”
Thứ tư:  Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT doanh nghiệp kê khai doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT.

Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 đại lý bảo hiểm Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 Luật Doanh nghiệp 2020 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 Công văn 56951/CTHN-TTHT năm 2023 hoa hồng đại lý bảo hiểm bảo hiểm Thông tư 219/2013/TT-BTC