Kê khai chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sót thì xử lý như thế nào?
Cho tôi hỏi: Kê khai chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sót thì xử lý như thế nào? (Câu hỏi của chị Trang - TP.HCM)
<subquestion>Kê khai chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sót thì xử lý như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 5847/TCT- KK năm 2023 hướng dẫn về kê khai chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sót như sau:
<ref>Căn cứ điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;
Căn cứ khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hồ sơ khai thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH 1TV cao su Huy Anh Phong Điền (sau đây gọi là “Công ty”) năm 2019 có chứng từ nộp tiền ở khâu nhập khẩu nhưng không kê khai trên tờ khai thuế GTGT. Sau đó, Công ty đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho kỳ tính thuế từ tháng 01/2018 đến tháng 03/2021; cơ quan thuế đã thực hiện kiểm tra trước hoàn và ban hành quyết định hoàn thuế thì Công ty không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Công ty thực hiện theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật thuế số 31/2013/QH13 và khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
</ref>
Thông qua hướng dẫn của Công văn trên, trường hợp doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hàng hoá nhưng không kê khai trên tờ khai thuế GTGT và đã thực hiện hoàn thuế cũng như được cơ quan thực hiện kiểm tra trước hoàn và ban hành quyết định hoàn thuế thì doanh nghiệp không được kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp thì việc khai chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sót trong trường hợp này được xử lý như khai bổ sung hồ sơ khai thuế, cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Kê khai chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sót thì xử lý như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hàng nhập khẩu trong trường hợp nào hàng hoá nhập khẩu không chịu thuế GTGT?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 19 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 bổ sung bởi khoản 1 Điều 3 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014, hàng hoá nhập khẩu không phải chịu thuế GTGT nếu như nhập khẩu vì các mục đích như sau:
- Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại;
- Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
- Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
- Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viên trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
<subquestion>Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định như thế nào?</subquestion>
Theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 về giá tính thuế như sau:
<ref>Giá tính thuế
1. Giá tính thuế được quy định như sau:
....
b) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu;
....
</ref>
Như vậy, giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có).
Trong đó:
- Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
- Giá tính thuế này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Công văn 5847/TCT- KK năm 2023 chứng từ Luật Quản lý thuế 2019 Luật Quản lý thuế 2019 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013