Hướng dẫn chính sách thuế và hóa đơn đối với nhiệm vụ khoa học năm 2023?
Cho tôi hỏi hướng dẫn chính sách thuế và hóa đơn đối với nhiệm vụ khoa học năm 2023? (Câu hỏi của chị Uyên - Tp.HCM)
<subquestion>Nhiệm vụ khoa học và công nghệ được giao theo các phương thức nào?</subquestion>
Căn cứ theo quy định Điều 28 Luật Khoa học và công nghệ 2013, nhiệm vụ khoa học và công nghệ được giao theo các phương thức sau:
Thứ nhất: Phương thức tuyển chọn, giao trực tiếp, xét tài trợ từ quỹ của Nhà nước trong lĩnh vực khoa học và công nghệ đối với nhiệm vụ khoa học và công nghệ sử dụng ngân sách nhà nước hoặc không sử dụng ngân sách nhà nước nếu tổ chức, cá nhân có nhu cầu lựa chọn.
Thứ hai: Phương thức khác do tổ chức, cá nhân lựa chọ đối với nhiệm vụ khoa học và công nghệ không sử dụng ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn chính sách thuế và hóa đơn đối với nhiệm vụ khoa học năm 2023? (Hình từ Internet)
<subquestion>Cơ quan nào có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ?</subquestion>
Theo quy định khoản 1 Điều 27 Luật Khoa học và công nghệ 2013 quy định về thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ như sau:
<ref>Thẩm quyền phê duyệt, ký hợp đồng thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ
1. Thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ được quy định như sau:
a) Căn cứ vào chiến lược, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và chiến lược phát triển khoa học và công nghệ quốc gia, Bộ Khoa học và Công nghệ phê duyệt phương hướng, mục tiêu, nhiệm vụ khoa học và công nghệ 05 năm và nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp quốc gia hằng năm;
b) Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan nhà nước khác ở trung ương và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp bộ, cấp tỉnh;
c) Tổ chức, cá nhân không thuộc quy định tại điểm a và điểm b khoản này tự phê duyệt hoặc trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp cơ sở theo quy định về tổ chức và hoạt động của mình.
.......
</ref>
Theo đó, các cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ như sau:
- Bộ Khoa học và Công nghệ: Phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp quốc gia hằng năm căn cứ vào chiến lược, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và chiến lược phát triển khoa học và công nghệ quốc gia.
- Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan nhà nước khác ở trung ương và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh: Phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp bộ, cấp tỉnh.
- Tổ chức, cá nhân không thuộc các 02 trường hợp trên: Tự phê duyệt hoặc trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp cơ sở theo quy định về tổ chức và hoạt động của mình.
<subquestion>Hướng dẫn chính sách thuế và hóa đơn đối với nhiệm vụ khoa học năm 2023?</subquestion>
Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 47365/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn chính sách thuế và hóa đơn đối với nhiệm vụ khoa học về như sau:
<ref>Căn cứ Điều 3 Luật Khoa học và Công nghệ số 29/2013/QH13
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN
.....
Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế
......
Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ
......
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
.....
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau, trường hợp Viện địa lý nhân văn là đơn vị sự nghiệp có hoạt động cung cấp dịch vụ sưu tầm, nghiên cứu, biên soạn Địa chí Kim Sơn thì:
- Về hóa đơn: Viện địa lý nhân văn phải thực hiện lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ; Việc lập hóa đơn theo từng lần phát sinh thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .
- Về thuế GTGT: Viện địa lý nhân văn thuộc đối tượng thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%.
- Về thuế TNDN:
+ Trường hợp thu nhập từ thực hiện hợp đồng sưu tầm, nghiên cứu, biên soạn Địa chí Kim Sơn là thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đảm bảo các điều kiện quy định tại Điều 3 Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì Viện địa lý nhân văn được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
+ Trường hợp thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng sưu tầm, nghiên cứu, biên soạn Địa chí Kim Sơn không đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 3 Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì thu nhập của Viện địa lý nhân văn từ hợp đồng này không thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN. Trường hợp Viện địa lý nhân văn không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu đối với dịch vụ theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
</ref>
Theo đó, hướng dẫn chính sách thuế và hóa đơn đối với tổ chức thực hiện nhiệm vụ khoa học năm 2023 được thực hiện như sau:
(1) Về hóa đơn:
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ khoa học phải lập hóa đơn để giao cho người mua và phải ghi đầy đủ nội dung hóa đơn hoặc định dạng hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật.
- Việc lập hóa đơn theo từng lần phát sinh thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
(2) Chính sách thuế:
- Về thuế GTGT: Thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%.
- Về thuế TNDN:
+ Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đảm bảo các điều kiện quy định về thu nhập miễn thuế TNDN theo Thông tư 151/2014/TT-BTC thì được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
+ Trường hợp thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ không đáp ứng các điều kiện miễn thuế TNDN thì thu nhập này không được miễn thuế.
+ Trường hợp tổ chức thực hiện nhiệm vụ khoa học không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu đối với dịch vụ theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Luật Khoa học và công nghệ 2013 Luật Khoa học và công nghệ 2013 khoa học và công nghệ Công văn 47365/CTHN-TTHT năm 2023 chính sách thuế Nghị định 123/2020/NĐ-CP thuế GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC