Danh mục ngành nghề tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024?
Tôi có thắc mắc: Bảng danh mục ngành nghề tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024 như thế nào? (Câu hỏi của chị Ngân - Bình Dương)
<subquestion>Danh mục ngành nghề tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024?</subquestion>
Căn cứ theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, danh mục ngành nghề tính thuế tndn theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024 được áp dụng với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh gồm 04 lĩnh vực sau:
[1] Phân phối, cung cấp hàng hóa.
[2] Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu.
[3] Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu.
[4] Hoạt động kinh doanh khác
Danh mục ngành nghề tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024 như sau:


Danh mục ngành nghề tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu năm 2024? (Hình từ Internet)
<subquestion>Phương pháp tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng với cá nhân kinh doanh như thế nào?</subquestion>
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bởi khoản 4 Điều 2 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014 quy định về thuế đối với cá nhân kinh doanh như sau:
<ref>Thuế đối với cá nhân kinh doanh
1. Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.
2. Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
.....
</ref>
Như vậy, phương pháp tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng với cá nhân kinh doanh là việc cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.
Doanh thu tính thuế TNCN trong trường hợp này là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. Nếu không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật.
*Lưu ý: Cá nhân kinh doanh tại nội dung là cá nhân cư trú được xác định theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
<subquestion>Căn cứ tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu được quy định như thế nào?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, căn cứ tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu thông thường được áp dụng với hộ kinh và cá nhân kinh doanh bao gồm: Doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
[1] Doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm:
- Thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền.
- Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN).
- Doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
[2] Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu: Tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề.
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
[3] Xác định số thuế phải nộp
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Thông tư 40/2021/TT-BTC Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế 2014 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Thông tư 40/2021/TT-BTC thuế TNCN Thông tư 40/2021/TT-BTC