Hợp đồng ký năm 2023 với dịch vụ hưởng mức thuế 10%, xuất hóa đơn đầu năm 2024 với mức thuế nào?
Nếu tôi ký hợp đồng hợp tác với dịch vụ được hưởng thuế GTGT 10% vào tháng 02/2023 thì đến tháng 1/2024 tôi xuất hóa đơn dịch vụ theo mức thuế nào?
Mong được giải đáp!
<subquestion>Thời điểm áp dụng thuế suất 10% của năm 2023 là thời gian nào?</subquestion>
Theo Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:
<ref>Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
...
</ref>
Đồng thời tại Điều 2 Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:
<ref>Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.
...
</ref>
Theo đó, trong năm 2023 thì việc giảm thuế giá trị gia tăng sẽ được áp dụng từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023
Tức là trong nửa đầu năm 2023 vẫn sẽ áp dụng mức thuế suất 10% cho các hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế 10% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
Theo đó, hợp đồng dịch vụ được ký vào tháng 02/2023 tức là vào thời điểm đang áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% cho hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng 10% và chưa có chính sách giảm thuế giá trị gia tăng

Hợp đồng ký năm 2023 với dịch vụ hưởng mức thuế 10%, xuất hóa đơn đầu năm 2024 với mức thuế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng năm 2024 áp dụng như thế nào?</subquestion>
Theo Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:
<ref>Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
...
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.
...
</ref>
Đồng thời tại Điều 2 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:
<ref>Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2024 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2024.
...
</ref>
Theo đó, mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng từ 01/01/2024 đến 30/6/2024 là 8% đối với hàng hóa dịch vụ áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% trừ một số hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng loại trừ theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP
<subquestion>Hợp đồng ký năm 2023 với dịch vụ hưởng mức thuế 10%, xuất hóa đơn đầu năm 2024 với mức thuế nào?</subquestion>
Theo khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:
<ref>Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
...
</ref>
Theo đó, thời điểm xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng của dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
Đồng thời tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:
<ref>Thời điểm lập hóa đơn
...
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
....
</ref>
Theo đó khi xuất hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Do đó, dù cho dịch vụ được ký hợp đồng năm 2023 vào thời điểm chưa được giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP nhưng xuất hóa đơn vào đầu năm 2024 thì đây là thời điểm ưu đãi giảm thuế giá trị gia tăng cho nên sẽ áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% cho hoạt động dịch vụ này
Tuy nhiên điều kiện là dịch vụ này không thuộc nhóm không được giảm thuế giá trị gia tăng 2% theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP
Trân trọng!

Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Nghị định 94/2023/NĐ-CP Nghị định 94/2023/NĐ-CP Nghị định 94/2023/NĐ-CP Thông tư 219/2013/TT-BTC Nghị định 123/2020/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 94/2023/NĐ-CP