Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT đối với tài sản điều chuyển khi tách công ty?
Cho tôi hỏi hướng dẫn kê khai nộp thuế  GTGT đối với tài sản điều chuyển khi tách công ty? (Câu hỏi của anh Vỹ - TP.HCM)
<subquestion>Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT đối với tài sản điều chuyển khi tách công ty?</subquestion>
Theo hướng dẫn Công văn 76785/CTHN-TTHT năm 2023 về chính sách thuế đối với tài sản điều chuyển khi tách công ty như sau:
<ref>Căn cứ Điều 199 Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/06/2020 của Quốc hội quy định về tách công ty
Căn cứ Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
....
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Cổ phần Trung Tín thực hiện tách thành 03 công ty cổ phần: Công ty CP Trung Tín có trụ sở Hà Nội, Công ty CP tại Bắc Giang, Công ty CP tại Thái Nguyên theo đúng quy định của pháp luật về chia tách doanh nghiệp thì:
- Đối với kê khai, nộp thuế GTGT: Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi tách doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân: nếu tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT; nếu điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
</ref>
Thông qua hướng dẫn công văn trên, việc kê khai nộp thuế GTGT đối với tài sản điều chuyển khi tách công ty như sau:
[1] Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh hoặc tài sản điều chuyển khi tách doanh nghiệp thì:
- Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản.
- Phải gửi kèm bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
- Không phải xuất hóa đơn.
[2] Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân:
- Nếu tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT.
- Nếu điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT đối với tài sản điều chuyển khi tách công ty? (Hình từ Internet)
<subquestion>Quy định về việc tách công ty cổ phần như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 199 Luật Doanh nghiệp 2020, tách công ty được áp dụng đối với 02 loại hình doanh nghiệp bao gồm: công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần. Việc tách công ty cổ phần được quy định như sau:
[2] Công ty có thể tách thông qua hình thức chuyển một phần tài sản, quyền, nghĩa vụ, cổ đông của công ty hiện có để hành lập một hoặc một số công ty cổ phần mới mà không chấm dứt tồn tại của công ty bị tách.
[3] Công ty bị tách có trách nhiệm đăng ký thay đổi vốn điều lệ, số lượng cổ đông tương ứng với phần vốn góp, cổ phần và số lượng cổ đông giảm xuống, đồng thời thực hiện đăng ký doanh nghiệp đối với các công ty được tách.
<subquestion>Hồ sơ tách công ty cổ phần bao gồm giấy tờ gì?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 25 Nghị định 01/2021/NĐ-CP, hồ sơ tách công ty cổ phần bao gồm các giấy tờ như sau:
[1] Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp.
[2] Điều lệ công ty.
[3] Danh sách thành viên đối với công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; danh sách cổ đông sáng lập và danh sách cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài đối với công ty cổ phần.
[4] Bản sao các giấy tờ sau đây:
- Giấy tờ pháp lý của cá nhân đối với người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.
- Giấy tờ pháp lý của cá nhân đối với thành viên công ty, cổ đông sáng lập, cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài là cá nhân.
- Giấy tờ pháp lý của tổ chức đối với thành viên, cổ đông sáng lập, cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài là tổ chức.
- Giấy tờ pháp lý của cá nhân đối với người đại diện theo ủy quyền của thành viên, cổ đông sáng lập, cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài là tổ chức và văn bản cử người đại diện theo ủy quyền.
Đối với thành viên, cổ đông là tổ chức nước ngoài thì bản sao giấy tờ pháp lý của tổ chức phải được hợp pháp hóa lãnh sự;
- Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với trường hợp doanh nghiệp được thành lập hoặc tham gia thành lập bởi nhà đầu tư nước ngoài hoặc tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài theo quy định tại Luật Đầu tư 2020 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Nghị quyết, quyết định về việc tách công ty.
- Bản sao biên bản họp của Đại hội đồng cổ đông đối với việc tách công ty.

Công văn 76785/CTHN-TTHT năm 2023 tài sản cố định Luật Doanh nghiệp 2020 Nghị định 01/2021/NĐ-CP Luật Đầu tư 2020