Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ thuê đường truyền viễn thông quốc tế mà các dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài không?
Xin hỏi: Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ thuê đường truyền viễn thông quốc tế mà các dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài không?- Câu hỏi của anh Hưng (Quảng Bình).
<subquestion>Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ thuê đường truyền viễn thông quốc tế mà các dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài không?</subquestion>
Tại Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC có quy định về đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam như sau:
<ref>Đối tượng áp dụng
Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
..
</ref>
Tại khoản 3, khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC có quy định về đối tượng không áp dụng nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam như sau:
<ref>Đối tượng không áp dụng
...
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
...
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
...
- Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của Luật Viễn thông; Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài theo quy định của Luật Bưu chính, các điều ước quốc tế về Bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.
</ref>
Tại Công văn 32469/CTHN-TTHT năm 2023, Cục thuế thành phố Hà Nội có hướng dẫn về thuế đối với tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho thuê đường truyền viễn thông quốc tế như sau:
<ref>Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ thuê đường truyền viễn thông quốc tế cho tổ chức Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì tổ chức nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Thông tư 103/2014/TT- BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
</ref>
Như vậy, tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ thuê đường truyền viễn thông quốc tế mà các dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì không thuốc đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài.

Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ thuê đường truyền viễn thông quốc tế mà các dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Có bao nhiêu loại thuế áp dụng nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam?</subquestion>
Tại Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC có quy định về các loại thuế áp dụng nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam bao gồm:
- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.
- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
- Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
<subquestion>Người nộp thuế nhà thầu bao gồm những ai?</subquestion>
Tại Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC có quy định về người nộp thuế nhà thầu bao gồm:
(1) Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ.
Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.
(2) Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh:
- Mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ;
- Mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm:
+ Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;
+ Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
+ Nhà thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí;
+ Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
+ Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
+ Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh;
+ Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;
+ Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;
+ Các tổ chức khác ở Việt Nam;
+ Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Thông tư 103/2014/TT-BTC Thông tư 103/2014/TT-BTC Công văn 32469/CTHN-TTHT năm 2023 Thông tư 103/2014/TT-BTC thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Thông tư 103/2014/TT-BTC Công ty chứng khoán