Khoanh tiền thuế nợ là gì? Pháp luật quy định như thế nào?
Cho tôi hỏi khoanh tiền thuế nợ là gì? Pháp luật quy định như thế nào? Ai có thẩm quyền quyết định việc khoanh nợ? Câu hỏi từ chị Trâm (Ninh Bình)
<subquestion>Khoanh nợ tiền thuế là gì? Khoanh tiền thuế nợ trong các trường hợp nào?</subquestion>
Khoanh tiền thuế nợ là biện pháp hành chính do cơ quan thuế áp dụng để tạm hoãn nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế trong một thời hạn nhất định.
Khoanh tiền thuế nợ được áp dụng cho các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn về tài chính và không có khả năng nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.
Căn cứ Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019 quy định các trường hợp được khoanh tiền thuế nợ, bao gồm:
[1] Người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
[2] Người nộp thuế có quyết định giải thể gửi cơ quan quản lý thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục giải thể, cơ quan đăng ký kinh doanh đã thông báo người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể.
[3] Người nộp thuế đã nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định của pháp luật về phá sản.
[4] Người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh.
Cơ quan quản lý thuế đã phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có trụ sở hoặc địa chỉ liên lạc để kiểm tra, xác minh thông tin người nộp thuế không hiện diện tại địa bàn
Cơ quan quản lý thuế thông báo trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc đại diện theo pháp luật của người nộp thuế không hiện diện tại địa chỉ nơi người nộp thuế có trụ sở, địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý thuế.
[5] Người nộp thuế đã bị cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi hoặc đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Khoanh tiền thuế nợ là gì? Pháp luật quy định như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hồ sơ khoanh tiền thuế nợ gồm những giấy tờ gì?</subquestion>
Căn cứ khoản 1 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ:
<ref>Điều 23. Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ
1. Hồ sơ khoanh nợ
a) Đối với người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều 83 Luật Quản lý thuế: Giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch, hoặc quyết định của tòa án tuyên bố một người là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự (bản chính hoặc bản sao được cấp từ sổ gốc hoặc bản sao được chứng thực).
b) Đối với người nộp thuế quy định tại khoản 2 Điều 83 Luật Quản lý thuế: Quyết định giải thể của người nộp thuế và thông tin về tên, mã số doanh nghiệp, thời gian đăng tải thông tin của cơ quan đăng ký kinh doanh về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh (gọi tắt là Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh).
c) Đối với người nộp thuế quy định tại khoản 3 Điều 83 Luật Quản lý thuế: Thông báo của Tòa án có thẩm quyền về việc thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản (bản chính hoặc bản sao được cấp từ sổ gốc hoặc bản sao được chứng thực).
...
</ref>
Như vậy, hồ sơ khoanh tiền thuế nợ gồm những giấy tờ sau:
- Đối với đối tượng [1] thì một trong các giấy tờ sau:
+ Giấy chứng tử
+ Giấy báo tử
+ Các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch
+ Quyết định của tòa án tuyên bố một người là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự
Lưu ý: Bản chính hoặc bản sao được cấp từ sổ gốc hoặc bản sao được chứng thực).
- Đối với đối tượng [2]:
+ Quyết định giải thể của người nộp thuế;
+ Thông tin về tên, mã số doanh nghiệp, thời gian đăng tải thông tin của cơ quan đăng ký kinh doanh về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh.
- Đối với đối tượng [3]: Thông báo của Tòa án có thẩm quyền về việc thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản.
- Đối với đối tượng [4]: Văn bản xác nhận giữa cơ quan quản lý thuế với Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có trụ sở hoặc địa chỉ liên lạc về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh hoặc địa chỉ liên lạc và thông báo của cơ quan quản lý thuế về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
- Đối với đối tượng [5] thì một trong các giấy tờ sau:
+ Văn bản đề nghị của cơ quan quản lý thuế gửi đến cơ quan có thẩm quyền thu hồi;
+ Quyết định của cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
+ Quyết định của cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;
+ Quyết định của cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã hoặc giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh;
+ Quyết định của cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép hành nghề hoặc giấy chứng nhận đăng ký chi nhánh, văn phòng đại diện.
<subquestion>Ai có thẩm quyền quyết định việc khoanh nợ?</subquestion>
Căn cứ Điều 84 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thủ tục, hồ sơ, thời gian, thẩm quyền khoanh nợ:
<ref>Điều 84. Thủ tục, hồ sơ, thời gian, thẩm quyền khoanh nợ
1. Chính phủ quy định thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ đối với trường hợp được khoanh nợ.
2. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế quyết định việc khoanh nợ.
3. Cơ quan quản lý thuế tiếp tục theo dõi các khoản tiền thuế nợ được khoanh và phối hợp với các cơ quan có liên quan để thu hồi tiền thuế nợ khi người nộp thuế có khả năng nộp thuế hoặc thực hiện xóa nợ theo quy định tại Điều 85 của Luật này.
</ref>
Như vậy, đối tượng có thẩm quyền quyết định việc khoanh tiền thuế nợ là Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.

Luật Quản lý thuế 2019 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Luật Quản lý thuế 2019