Hướng dẫn thực hiện lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền năm 2024?
Xin cho tôi hỏi: Tôi muốn tiến hành lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền cho khách hàng thì thực hiện như thế nào cho đúng quy định? Mong được giải đáp!
<subquestion>Hướng dẫn thực hiện lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền năm 2024?</subquestion>
Căn cứ Công văn 5698/CTBNI-TTHT năm 2023 tại đây của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn về việc lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền như sau:
<ref>- Trường hợp chương trình khuyến mại được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì Công ty lập hóa đơn đối với hàng hóa dùng để khuyến mại cho khách hàng theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
- Hiện nay, Pháp luật thuế, hóa đơn không có quy định giới hạn số tiền cho một (01) lần tặng hàng không thu tiền tương ứng với một (01) hóa đơn GTGT.
- Về quy trình thực hiện và các thủ tục đăng ký chương trình khuyến mại, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan nhà nước có thẩm quyền (Sở Công thương) đê thực hiện theo đúng quy định.
</ref>
Bên cạnh đó, căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về lập hóa đơn như sau:
<ref>Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn đã giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
...
</ref>
Ngoài ra, căn cứ khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về giá hàng tặng không thu tiền như sau:
<ref>Giá tính thuế
…
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.
…
b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
…
c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.
…
</ref>
Như vậy, khi lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền cũng phải ghi đầy đủ nội dung như hóa đơn bình thường theo quy định. Đối với giá tính thuế ghi trên hóa đơn được xác định bằng không (0). Ngoài ra, đơn vị lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền phải thực hiện thủ tục đăng ký chương trình khuyến mại theo quy định.
Tuy nhiên, trong trường hợp hàng tặng không thu tiền nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Hướng dẫn thực hiện lập hóa đơn hàng tặng không thu tiền năm 2024? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hồ sơ đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại bao gồm những gì?</subquestion>
Căn cứ Điều 19 Nghị định 81/2018/NĐ-CP quy định về hồ sơ đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại như sau:
<ref>Đăng ký hoạt động khuyến mại
1. Thương nhân thực hiện thủ tục hành chính đăng ký hoạt động khuyến mại và phải được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xác nhận trước khi thực hiện chương trình khuyến mại theo hình thức quy định tại Điều 13 Nghị định này và các hình thức khác theo quy định tại Khoản 9 Điều 92 Luật thương mại.
...
4. Hồ sơ đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại bao gồm:
a) 01 Đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại theo Mẫu số 02 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
b) 01 Thể lệ chương trình khuyến mại theo Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định;
c) Mẫu bằng chứng xác định trúng thưởng hoặc mô tả chi tiết về bằng chứng xác định trúng thưởng;
d) 01 Bản sao không cần chứng thực giấy tờ về chất lượng của hàng hóa khuyến mại theo quy định của pháp luật.
...
</ref>
Như vậy, hồ sơ đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại sẽ bao gồm các giấy tờ sau đây:
- Đơn đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại theo Mẫu số 02 tại đây ban hành kèm theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP;
- Thể lệ chương trình khuyến mại theo Mẫu số 03 tại đây ban hành kèm theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP;
- Mẫu bằng chứng xác định trúng thưởng hoặc mô tả chi tiết về bằng chứng xác định trúng thưởng;
- Giấy tờ về chất lượng của hàng hóa khuyến mại theo quy định.
<subquestion>Hiện nay, có các loại hóa đơn nào theo quy định?</subquestion>
Căn cứ Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về các loại hóa đơn hiện nay như sau:
<ref>Loại hóa đơn
Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
...
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
...
3. Hóa đơn điện tử bán tài sản công được sử dụng khi bán các tài sản sau:
...
4. Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia được sử dụng khi các cơ quan, đơn vị thuộc hệ thống cơ quan dự trữ nhà nước bán hàng dự trữ quốc gia theo quy định của pháp luật.
5. Các loại hóa đơn khác, gồm:
a) Tem, vé, thẻ có hình thức và nội dung quy định tại Nghị định này;
b) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản này có hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.
6. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
...
</ref>
Như vậy, theo quy định của Chính Phủ hiện nay hóa đơn được chia ra làm 06 loại chính bao gồm:
- Hóa đơn giá trị gia tăng;
- Hóa đơn bán hàng;
- Hóa đơn điện tử bán tài sản công;
- Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia;
- Các loại hóa đơn khác gồm Tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền cước, phí vận chuyển, chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng;
- Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.

tại đây Nghị định 123/2020/NĐ-CP Thông tư 219/2013/TT-BTC Nghị định 81/2018/NĐ-CP tại đây Nghị định 81/2018/NĐ-CP tại đây ghị định 81/2018/NĐ-CP Nghị định 123/2020/NĐ-CP