Mặt hàng đồ chơi cho trẻ em được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào?
Dạ cho tôi hỏi: Mặt hàng đồ chơi cho trẻ em được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% cần đáp ứng những điều kiện nào?
Câu hỏi của anh Mạnh đến từ Bình Phước.
<subquestion>Mặt hàng đồ chơi cho trẻ em được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 14 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 10. Thuế suất 5%
...
14. Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.
...
</ref>
Căn cứ theo Công văn 41919/CT-HTr năm 2015 giải đáp chính sách thuế như sau:
<ref>+ Tại Khoản 14 Điều 10 Chương II quy định về thuế suất 5% gồm:
“Điều 10. Thuế suất 5%
...
14. Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.”
+ Tại Điều 11 Chương II quy định về thuế suất 10% như sau:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.…”
- Căn cứ Thông tư 32/2012/TT-BGDĐT ngày 14/9/2012 của Bộ Giáo dục và đào tạo ban hành Danh mục thiết bị và đồ chơi ngoài trời cho Giáo dục mầm non.
Căn cứ các quy định trên:
- Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các văn bản pháp luật có liên quan để xác định các mặt hàng Công ty sản xuất, kinh doanh có phải là đồ chơi trẻ em hay không. Trường hợp Công ty sản xuất, kinh doanh các loại mặt hàng là đồ chơi ngoài trời cho học sinh mầm non dưới 6 tuổi, các mặt hàng này thuộc Danh mục thiết bị và đồ chơi ngoài trời cho giáo dục mầm non ban hành kèm theo Thông tư 32/2012/TT-BGDĐT ngày 14/9/2012 của Bộ Giáo dục và đào tạo thì các mặt hàng này áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%. Khi Công ty bán các mặt hàng này cho khách hàng (bao gồm cả hàng hóa sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu) thì Công ty có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT theo quy định, thuế suất thuế GTGT 5%.
- Đối với các mặt hàng không phải là đồ chơi trẻ em, không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Khi bán các mặt hàng này Công ty xuất hóa đơn GTGT 10% theo quy định.
</ref>
Theo đó, mặt hàng đồ chơi cho trẻ em được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% nếu là các loại đồ chơi sử dụng trong giáo dục mầm non thuộc Danh mục thiết bị và đồ chơi ngoài trời cho Giáo dục mầm non ban hành kèm theo Thông tư 32/2012/TT-BGDĐT, cụ thể như sau:


Mặt hàng đồ chơi cho trẻ em được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Người nộp thuế nộp thuế giá trị gia tăng tại đâu?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 20 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 20. Nơi nộp thuế
1. Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh.
2. Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.
3. Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng phương pháp trực tiếp có cơ sở sản xuất ở tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính hoặc có hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với doanh thu phát sinh ở ngoại tỉnh tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất, nơi bán hàng vãng lai. Doanh nghiệp, hợp tác xã không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu tại trụ sở chính đối với doanh thu phát sinh ở ngoại tỉnh đã kê khai, nộp thuế.
...
</ref>
Theo quy định trên, thông thường người nộp thuế sẽ kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng ở địa phương nơi thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh.
<subquestion>Thời điểm xác định thuế GTGT đối với mặt hàng đồ chơi cho trẻ em là khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
<ref>Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
...
</ref>
Theo quy định này, thời điểm xác định thuế GTGT đối với mặt hàng đồ chơi cho trẻ em là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Thông tư 219/2013/TT-BTC Công văn 41919/CT-HTr năm 2015 thuế GTGT Thông tư 32/2012/TT-BGDĐT Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 219/2013/TT-BTC