Số lượng cát sỏi thu được sau khi thực hiện dịch vụ nạo vét lòng hồ, công ty đưa đi tái sản xuất hoặc bán thì có được miễn thuế tài nguyên không?
Cho tôi hỏi số lượng cát sỏi thu được sau khi thực hiện dịch vụ nạo vét lòng hồ, công ty đưa đi tái sản xuất hoặc bán thì có được miễn đóng thuế tài nguyên không? (Anh An- Huế).
<subquestion>Tài nguyên nào thuộc đối tượng chịu thuế của thuế tài nguyên?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế tài nguyên 2009 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 4 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định về đối tượng chịu thuế bao gồm:
- Khoáng sản kim loại.
- Khoáng sản không kim loại.
- Dầu thô.
- Khí thiên nhiên, khí than.
- Sản phẩm của rừng tự nhiên, trừ động vật.
- Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển.
- Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất, trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.
- Yến sào thiên nhiên.
- Tài nguyên khác do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định.

Số lượng cát sỏi thu được sau khi thực hiện dịch vụ nạo vét lòng hồ, công ty đưa đi tái sản xuất hoặc bán thì có được miễn thuế tài nguyên không? (Hình từ Internet).
<subquestion>Trường hợp hợp nào được miễn thuế tài nguyên khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế tài nguyên 2009 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 67 Luật Dầu khí 2022 (có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2023) quy định về người nộp thuế như sau:
<ref>Người nộp thuế
1. Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên, trừ trường hợp khai thác tài nguyên đối với mỏ, cụm mỏ, lô dầu khí khai thác tận thu theo quy định của pháp luật về dầu khí.
...
</ref>
Căn cứ theo Điều 10 Thông tư 152/2015/TT-BTC quy định về miễn thuế tài nguyên.
<ref>Miễn thuế tài nguyên
Các trường hợp được miễn thuế tài nguyên theo quy định tại Điều 9 Luật thuế tài nguyên và Điều 6, Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, bao gồm:
1. Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên.
2. Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô do cá nhân được phép khai thác phục vụ sinh hoạt.
3. Miễn thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác nước thiên nhiên dùng cho hoạt động sản xuất thuỷ điện để phục vụ sinh hoạt của hộ gia đình, cá nhân.
4. Miễn thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.
5. Miễn thuế tài nguyên đối với đất do tổ chức, cá nhân được giao, được thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.
Đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế tại điểm này bao gồm cả cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; Trường hợp vận chuyển đi nơi khác để sử dụng hoặc bán thì phải nộp thuế tài nguyên theo quy định.
6. Trường hợp khác được miễn thuế tài nguyên, Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định.
</ref>
Căn cứ theo các quy định trên, người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác các tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thác tài nguyên trong các trường sau đây sẽ được miễn thuế tài nguyên:
- Khai thác hải sản tự nhiên.
- Khai thác cành, ngọn, củi, tre.
- Khai thác nước thiên nhiên dùng cho hoạt động sản xuất thuỷ điện để phục vụ sinh hoạt của hộ gia đình, cá nhân.
- Nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.
- Khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.
<subquestion>Số lượng cát sỏi thu được sau khi thực hiện dịch vụ nạo vét lòng hồ, công ty đưa đi tái sản xuất hoặc bán thì có được miễn đóng thuế tài nguyên không?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 10 Thông tư 152/2015/TT-BTC quy định về miễn thuế tài nguyên.
<ref>Miễn thuế tài nguyên
.......
5. Miễn thuế tài nguyên đối với đất do tổ chức, cá nhân được giao, được thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.
Đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế tại điểm này bao gồm cả cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; Trường hợp vận chuyển đi nơi khác để sử dụng hoặc bán thì phải nộp thuế tài nguyên theo quy định.
....
</ref>
Theo đó, tổ chức, cá nhân được miễn thuế tài nguyên đất khi thuộc các trường hợp sau:
- Đất do tổ chức, cá nhân được giao, được thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê.
- Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.
- Cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình nếu thuộc đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế. Tuy nhiên, nếu chuyển đi nơi khác để sử dụng hoặc bán thì vẫn phải nộp thuế tài nguyên.
Như vậy, việc công ty hiện dịch vụ nạo vét lòng hồ là việc công ty được thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao. Vì thế, công ty đưa đi tái sản xuất hoặc bán số lượng cát sỏi sau khi thực hiện dịch vụ nạo vét buộc phải nộp thuế tài nguyên.
Công ty được miễn thuế tài nguyên khi sử dụng cát, đá, sỏi thu được để san lấp, xây dựng công trình.

Luật Thuế tài nguyên 2009 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 Luật Thuế tài nguyên 2009 Luật Dầu khí 2022 Thông tư 152/2015/TT-BTC thuế tài nguyên. miễn thuế tài nguyên Thông tư 152/2015/TT-BTC