Có được hoàn thuế đối với hàng hóa bị tái xuất trong khu chế xuất?
Công ty tôi vừa có lô hàng nhập khẩu từ nước ngoài nhưng ngay sau đó, công ty đã tái xuất lô hàng trên cho chi nhánh Công ty trong khu chế xuất tại Quận 7, Tp. Hồ Chí Minh. Xin hỏi trong trường hợp tái xuất lô hàng hóa vào khu chế xuất thì công ty tôi có phải nộp thuế xuất khẩu không? (Câu hỏi của anh Hùng - Tp.HCM)
<subquestion>Thế nào tạm nhập, tái xuất hàng hóa?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 29 Luật Thương mại 2005 thì tạm nhập, tái xuất hàng hóa là việc hàng hóa được từ nước ngoài hoặc từ các khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật vào Việt Nam, có làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và làm thủ tục xuất khẩu chính hàng hoá đó ra khỏi Việt Nam.

Có được hoàn thuế đối với hàng hóa bị tái xuất trong khu chế xuất? (Hình từ Internet).
<subquestion>Hàng hóa tạm nhập, tái xuất nào được miễn thuế?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về miễn thuế.
Hàng hóa tạm nhập, tái xuất được miễn thuế bao gồm:
- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất để tổ chức hoặc tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, sự kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật hoặc các sự kiện khác; máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài, trừ trường hợp máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất.
- Máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng tạm nhập để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay nước ngoài hoặc tạm xuất để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam ở nước ngoài; hàng hóa tạm nhập, tái xuất để cung ứng cho tàu biển, tàu bay nước ngoài neo đậu tại cảng Việt Nam.
- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất để bảo hành, sửa chữa, thay thế.
- Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất trong thời hạn tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả thời gian gia hạn) được tổ chức tín dụng bảo lãnh hoặc đã đặt cọc một khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập khẩu của hàng hóa tạm nhập, tái xuất.
<subquestion>Có được hoàn thuế đối với hàng hóa bị tái xuất trong khu chế xuất?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về khu phi thuế quan
<ref>Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
1. Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
......
</ref>
Căn cứ vào khoản 15 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 quy định về khu chế xuất
<ref>Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
....
15. Khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu.
.....
</ref>
Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về đối tượng chịu thuế.
<ref>Đối tượng chịu thuế
1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
2. Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
......
</ref>
Căn cứ theo điểm c khoản 1 và khoản 2 Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về hoàn thuế.
<ref>Hoàn thuế
1. Các trường hợp hoàn thuế:
a) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu hoặc nhập khẩu, xuất khẩu ít hơn so với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu đã nộp thuế;
b) Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu nhưng hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập được hoàn thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu;
c) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu;
......
Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại xác định trên cơ sở trị giá sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa đã hết trị giá sử dụng thì không được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp.
Không hoàn thuế đối với số tiền thuế được hoàn dưới mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ.
2. Hàng hóa quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này được hoàn thuế khi chưa qua sử dụng, gia công, chế biến.
....
</ref>
Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 17 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định về hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất
<ref>Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất
1. Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu, gồm:
a) Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất ra nước ngoài bao gồm xuất khẩu trả lại chủ hàng, xuất khẩu hàng hóa đã nhập khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu phi thuế quan.
Việc tái xuất hàng hóa phải được thực hiện bởi người nhập khẩu ban đầu hoặc người được người nhập khẩu ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu
...
</ref>
Qua đó, xét trên yếu tố tổ chức hoạt động thì, khu phi thuế quan và khu chế xuất là hoàn toàn khác nhau về tổ chức hoạt động.
Bên cạnh đó, đối với hàng hóa nhập khẩu tái xuất được hoàn thuế khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất ra nước ngoài bao gồm:
+ Xuất khẩu trả lại chủ hàng.
+ Xuất khẩu hàng hóa đã nhập khẩu ra nước ngoài.
+ Xuất khẩu vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu phi thuế quan.
- Tái xuất hàng hóa phải được thực hiện bởi người nhập khẩu ban đầu hoặc người nhập khẩu ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu.
- Việc hoàn thuế đối với hàng hóa phải chưa qua sử dụng, gia công, chế biến.
Chính vì thế, trường hợp tái xuất lô hàng hóa vào khu chế xuất của công ty anh thì không thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu nên không phải nộp thuế xuất khẩu.
Ngoài ra, về vấn đề hoàn thuế, đối với việc công ty anh tái xuất khẩu cho chi nhánh Công ty trong khu chế xuất Tân Thuận, Quận 7 không thuộc trường hợp được hoàn thuế, cho nên công ty anh cũng không được hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu bị tái xuất.

Luật Thương mại 2005 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 tạm nhập, tái xuất hàng hóa xuất khẩu Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 Luật Đầu tư 2020 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Nghị định 18/2021/NĐ-CP hoàn thuế nhập khẩu