Không xác định được mặt hàng áp dụng thuế GTGT 8% hay 10% thì xử lý như thế nào?
Tôi có câu hỏi: Không xác định được mặt hàng áp dụng thuế GTGT 8% hay 10% thì xử lý như thế nào? (Câu hỏi của chị Khánh - Cần Thơ)
<subquestion>Không xác định được mặt hàng áp dụng thuế GTGT 8% hay 10% thì xử lý như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo Công văn 5435/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về thuế GTGT như sau:
<ref>Căn cứ Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định về giảm thuế GTGT;
Căn cứ khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện;
Căn cứ Phụ lục danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ;
Căn cứ khoản 9 Điều 7, khoản 5 Điều 8, Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 28/12/2013 của Chính phủ.
.....
- Trường hợp Công ty TNHH Kim Thành Việt Nam thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền được xác định từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 thì thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP;
- Trường hợp Công ty TNHH Kim Thành Việt Nam thực hiện sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ thì thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023;
Trường hợp Công ty TNHH Kim Thành Việt Nam sản xuất, kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu Công ty không xác định được theo mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà Công ty sản xuất, kinh doanh.
</ref>
Theo đó, doanh nghiệp được giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP nếu như đáp ứng điều kiện sau:
- Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hàng hóa, dịch vụ cho người mua.
- Việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đang áp dụng thuế suất GTGT 10% và không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục 1, 2, 3 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023. Ngược lại nếu không đảm bảo yếu tố này thì doanh nghiệp không được giảm thuế
Trường hợp, doanh nghiệp không xác định được mặt hàng kinh doanh áp dụng thuế GTGT 8% hay 10% thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất.

Không xác định được mặt hàng áp dụng thuế GTGT 8% hay 10% thì xử lý như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Thuế GTGT 8% được áp dụng đến khi nào?</subquestion>
Hiện nay, thuế GTGT 8% được áp dụng theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thực hiện từ ngày 01/07/2023 đến 31/12/2023 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các loại hàng hóa dịch vụ quy định cụ thể tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
Mặt khác theo Nghị quyết 110/2023/QH15 về Kỳ họp thứ 6 Quốc hội khóa 15, Quốc hội đã thông qua việc giảm thuế GTGT 2% đối với một số hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a mục 1.1 khoản 1 Điều 3 của Nghị quyết 43/2022/QH15 của từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/6/2024 cụ thể:
Áp dụng với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
- Viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại,
- Sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế TTĐB.
Như vậy việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% hay nói cách khác thuế GTGT 8% được áp dụng đến hết ngày 30/06/2024.
Bên cạnh đó, theo Dự thảo Nghị quyết về giảm thuế giá trị gia tăng Tải về, sau ngày 30/06/2024, chính sách giảm thuế này vẫn có thể tiếp tục thực hiện theo sự xem xét, quyết định của Ủy ban Thường vụ Quốc hội tại giữa 02 kỳ họp Quốc hội nếu tình hình kinh tế và doanh nghiệp, người dân vẫn còn khó khăn, báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.
<subquestion>Hàng hoá dịch vụ nào không được áp dụng thuế GTGT 8% theo Nghị định 44?</subquestion>
Theo Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, hàng hoá dịch vụ được áp dụng thuế GTGT 8% bao gồm:
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Công văn 5435/TCT-CS năm 2023 thuế GTGT Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị quyết 110/2023/QH15 Nghị quyết 43/2022/QH15 Tải về Nghị định 44/2023/NĐ-CP thuế GTGT Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP Nghị định 44/2023/NĐ-CP