Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho bên thứ ba là chi nhánh và những điều cần lưu ý?
Cho tôi hỏi tôi có thể ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho bên thứ ba là chi nhánh doanh nghiệp không?
Mong được giải đáp!
<subquestion>Doanh nghiệp có thể Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho bên thứ ba không?</subquestion>
Ngày 15/9/2023, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 67048/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử.
Theo Công văn 67048/CTHN-TTHT năm 2023 thì Cục Thuế thành phố Hà Nội có ý kiến như sau việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử giữa Tổng Công ty và Chi nhánh:
Căn cứ theo khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
<ref>Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
...
7. Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm. Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm thể hiện đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm (mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm) và phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể nội dung này.
...
</ref>
Theo đó, doanh nghiệp có thể ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho bên thứ ba theo quy định pháp luật.

Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho bên thứ ba là chi nhánh và những điều cần lưu ý? (Hình từ Internet)
<subquestion>Điều kiện để ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho bên thứ ba là gì?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử như sau:
<ref>Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử
1. Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn
a) Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán, là đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Quan hệ liên kết được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
b) Việc ủy nhiệm phải được lập bằng văn bản (hợp đồng hoặc thỏa thuận) giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm;
c) Việc ủy nhiệm phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử;
d) Hóa đơn điện tử do tổ chức được ủy nhiệm lập là hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế và phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của bên ủy nhiệm và tên, địa chỉ, mã số thuế của bên nhận ủy nhiệm;
...
</ref>
Đồng thời tại khoản 21 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 giải thích về các bên có quan hệ liên kết như sau:
<ref>Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
...
21. Các bên có quan hệ liên kết là các bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp; các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân; các bên cùng có một tổ chức hoặc cá nhân tham gia góp vốn; các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân có mối quan hệ mật thiết trong cùng một gia đình.
...
</ref>
Theo đó, việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cần có các điều kiện sau:
- Bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán;
- Bên thứ ba là đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Như vậy, bên thứ ba được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử là Chi nhánh của doanh nghiệp nếu đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử sẽ được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử.
<subquestion>Doanh nghiệp được xem là thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khi nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về ngừng sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
(1) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
(2) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký;
(3) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh;
(4) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế;
(5) Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
(6) Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
(7) Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Công văn 67048/CTHN-TTHT năm 2023 hóa đơn điện tử Công văn 67048/CTHN-TTHT năm 2023 Nghị định 123/2020/NĐ-CP Thông tư 78/2021/TT-BTC hóa đơn điện tử Luật Quản lý thuế 2019 Nghị định 123/2020/NĐ-CP