Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh?
Cho tôi hỏi: Có phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn TP HCM sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không? Mong được giải đáp!
<subquestion>Doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo là gì? Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo là gì?</subquestion>
Căn cứ khoản 1 Điều 2 Thông tư 01/2018/TT-BKHCN quy định về doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo như sau:
<ref>Giải thích từ ngữ
...
1. Doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo là doanh nghiệp có khả năng tăng trưởng nhanh dựa trên khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có thời gian hoạt động không quá 05 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
...
</ref>
Ngoài ra, khoản 1 Điều 3 Nghị quyết 98/2023/QH15 quy định về doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo như sau:
<ref>Giải thích từ ngữ
...
1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo là doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật để thực hiện ý tưởng trên cơ sở khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có khả năng tăng trưởng nhanh.
...

</ref>
Như vậy, doanh nghiệp khởi nghiệp đổi mới sáng tạo là doanh nghiệp có khả năng tăng trưởng nhanh dựa trên sự khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới. Bên cạnh đó, doanh nghiệp này có thời gian hoạt động không quá 05 năm kể từ ngày doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Còn doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo là doanh nghiệp được thành lập theo quy định để thực hiện các ý tưởng dựa trên cơ sở khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có khả năng tăng trưởng nhanh.

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh? (Hình từ Internet)
<subquestion>Các trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh?</subquestion>
Căn cứ Điều 13 Nghị định 11/2024/NĐ-CP quy định về các trường hợp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
<ref>Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo (gọi chung là doanh nghiệp) có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này.
Các doanh nghiệp có thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại khoản này phải đáp ứng quy định của Hội đồng nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh về lĩnh vực ưu tiên; tiêu chí, điều kiện, nội dung hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
Thời gian miễn thuế là 05 năm tính từ thời điểm mà doanh nghiệp phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh trong thời gian Nghị quyết số 98/2023/QH15 có hiệu lực. Sau khi Nghị quyết số 98/2023/QH15 hết hiệu lực thi hành, thời gian miễn thuế theo quy định tại khoản này chưa kết thúc thì doanh nghiệp tiếp tục thực hiện cho đến khi kết thúc thời gian miễn thuế.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian miễn hoặc thuộc diện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện hưởng miễn khác với quy định tại Nghị định này thì được lựa chọn hưởng miễn thuế theo điều kiện hưởng miễn thuế khác hoặc miễn thuế theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại.
2. Trong thời gian Nghị quyết số 98/2023/QH15 có hiệu lực thi hành, tổ chức có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này.
Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh quy định tại khoản này phải đáp ứng quy định của Hội đồng nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh về lĩnh vực ưu tiên; tiêu chí, điều kiện, nội dung hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn quy định tại khoản này là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp), trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.
Trường hợp bán toàn bộ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
...
</ref>
Như vậy, các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, các tổ chức, trung tâm đổi mới sáng tạo có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thì sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản thu này.
Theo đó, thời gian miễn thuế là 05 năm tính từ thời điểm mà doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
Ngoài ra, các doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh cũng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản thu nhập này.
<subquestion>Các hoạt động đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được hỗ trợ như thế nào?</subquestion>
Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị quyết 98/2023/QH15 quy định về hỗ trợ hoạt động đổi mới sáng tạo như sau:
<ref>Về quản lý khoa học và công nghệ, đổi mới sáng tạo
1. Việc hỗ trợ hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp trong các lĩnh vực ưu tiên của Thành phố được quy định như sau:
a) Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 05 năm từ thời điểm phát sinh thuế thu nhập phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố;
b) Miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp của các cá nhân, tổ chức có khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố;
c) Trong thời gian thực hiện Nghị quyết này, chuyên gia, nhà khoa học, người có tài năng đặc biệt, cá nhân khởi nghiệp sáng tạo làm việc tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố được miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ lương, tiền công;
d) Khu công nghệ cao, khu công nghệ thông tin tập trung, trung tâm đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố được thử nghiệm có kiểm soát các giải pháp công nghệ mới trong phạm vi khu công nghệ cao, khu công nghệ thông tin tập trung, trung tâm đổi mới sáng tạo;
đ) Hỗ trợ không hoàn lại từ nguồn chi thường xuyên của ngân sách Thành phố chi phí ươm tạo dự án đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp sáng tạo bao gồm: chi phí tổ chức hoạt động tuyển chọn dự án; chi phí thuê chuyên gia; tiền công lao động trực tiếp; dịch vụ hỗ trợ đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp; chi phí sử dụng cơ sở kỹ thuật, cơ sở ươm tạo, khu làm việc chung;
e) Hội đồng nhân dân Thành phố quy định các lĩnh vực ưu tiên; tiêu chí, điều kiện, nội dung hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của các đối tượng quy định tại các điểm a, b và c khoản này; tiêu chí, lĩnh vực thử nghiệm giải pháp công nghệ mới và nội dung hỗ trợ (nếu có) quy định tại điểm d khoản này và mức hỗ trợ quy định tại điểm đ khoản này.
...
</ref>
Như vậy, các hoạt động đổi mới sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh sẽ được hỗ trợ như sau:
- Trong thời hạn 05 năm từ thời điểm phát sinh thuế thu nhập phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Các cá nhân, tổ chức có thu nhập từ chuyển nhượng vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ lương, tiền công của các chuyên gia, nhà khoa học, ... làm việc tại các doanh nghiệp, trung tâm, tổ chức khởi nghiệp sáng tạo;
- Khu công nghệ cao, khu công nghệ thông tin tập trung, trung tâm đổi mới sáng tạo được thử nghiệm có kiểm soát các giải pháp công nghệ mới trong phạm vi các khu này;
- Hỗ trợ không hoàn lại từ nguồn chi thường xuyên của ngân sách Thành phố bao gồm: chi phí tổ chức hoạt động tuyển chọn dự án; chi phí thuê chuyên gia; tiền công lao động trực tiếp; dịch vụ hỗ trợ đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp; chi phí sử dụng cơ sở kỹ thuật, cơ sở ươm tạo, khu làm việc chung.

Thông tư 01/2018/TT-BKHCN Nghị quyết 98/2023/QH15 Nghị định 11/2024/NĐ-CP thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị quyết 98/2023/QH15