Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm 2023 như thế nào?
Cho tôi hỏi Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm 2023? (Câu hỏi của chị Phương - Quảng Ngãi)
<subquestion>Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm 2023 như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 71493/CTHN-TTHT năm 2023 về thuế suất đối với khoản nhận được từ thỏa thuận hợp tác nghiên cứu khoa học như sau:
<ref>Căn cứ Điều 3 Luật Khoa học và Công nghệ số 29/2013/QH13
.....
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN
.....
Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế:
.....
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
....

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau, trường hợp Trường Đại học Y tế Công Cộng là đơn vị sự nghiệp công lập, được thành lập và đăng ký hoạt động khoa học và công nghệ theo đúng quy định của pháp luật, thực hiện hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ với các đối tác nước ngoài phù hợp quy định của Luật Khoa học và công nghệ và các văn bản pháp luật có liên quan để thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ thì:
- Về thuế GTGT: Trường Đại học Y tế Công Cộng thuộc đối tượng thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 2%.
- Về thuế TNDN:
+ Trường hợp thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đảm bảo các điều kiện quy định tại Điều 3 Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì Trường Đại học Y tế Công Cộng được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
+ Trường hợp thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ không đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 3 Thông tư số 151/2014/TT-BTC thì thu nhập của Trường Đại học Y tế Công Cộng từ hợp đồng này không thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN. Trường hợp Trường Đại học Y tế Công Cộng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu đối với dịch vụ theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC .
</ref>
Thông qua hướng dẫn của Công văn trên, chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm 2023 được thực hiện cụ thể như sau:
[1] Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học sẽ được miễn thuế TNDN trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng trong trường hợp đảm bảo các điều kiện như sau:
- Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;
- Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
[2] Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học không đáp ứng đủ các điều kiện được miễn thuế thì tổ chức phải nộp các thuế như sau:
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh.
- Đồng thời, kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu đối với dịch vụ.

Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học năm 2023 như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Cá nhân nghiên cứu khoa học công nghệ có nghĩa vụ như thế nào?</subquestion>
Theo quy định tại Điều 21 Luật Khoa học và công nghệ 2013, cá nhân nghiên cứu khoa học công nghệ có nghĩa vụ như sau:
- Đóng góp trí tuệ, tài năng vào sự nghiệp phát triển khoa học và công nghệ, phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh.
- Thực hiện hợp đồng khoa học và công nghệ đã ký kết.
- Thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ do cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giao.
- Đăng ký, lưu giữ và giao kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước.
- Giữ bí mật nhà nước về khoa học và công nghệ, bảo vệ lợi ích của Nhà nước và xã hội.
<subquestion>Cơ quan nào có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học công nghệ?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 27 Luật Khoa học và công nghệ 2013, cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học công nghệ bao gồm:
[1] Bộ Khoa học và Công nghệ phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ 05 năm và nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp quốc gia hằng năm căn cứ theo chiến lược, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và chiến lược phát triển khoa học và công nghệ quốc gia.
[2] Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan nhà nước khác ở trung ương và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp bộ, cấp tỉnh.
[3] Tổ chức, cá nhân khác tự phê duyệt hoặc trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ khoa học và công nghệ cấp cơ sở theo quy định về tổ chức và hoạt động của mình.

Công văn 71493/CTHN-TTHT năm 2023 nghiên cứu khoa học thuế TNDN Luật Khoa học và công nghệ 2013 Luật Khoa học và công nghệ 2013