Xử lý phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử bị sai như thế nào?
Cho tôi hỏi việc xử lý phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử bị sai như thế nào? (Câu hỏi của chị Linh - Hải Phòng)
<subquestion>Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ có các nội dung gì?</subquestion>
Theo điểm g khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung hóa đơn như sau:
<ref>Nội dung của hóa đơn
...
14. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung
....
g) Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thể hiện các thông tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa điểm kho xuất, địa điểm nhận hàng, phương tiện vận chuyển. Cụ thể: tên người mua thể hiện người nhận hàng, địa chỉ người mua thể hiện địa điểm kho nhận hàng; tên người bán thể hiện người xuất hàng, địa chỉ người bán thể hiện địa điểm kho xuất hàng và phương tiện vận chuyển; không thể hiện tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền thanh toán.
Đối với Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý thì trên Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý thể hiện các thông tin như hợp đồng kinh tế, người vận chuyển, phương tiện vận chuyển, địa điểm kho xuất, địa điểm kho nhận, tên sản phẩm hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền. Cụ thể: ghi số, ngày tháng năm hợp đồng kinh tế ký giữa tổ chức, cá nhân; họ tên người vận chuyển, hợp đồng vận chuyển (nếu có), địa chỉ người bán thể hiện địa điểm kho xuất hàng.
......
</ref>
Theo đó, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ có các nội dung như sau:
- Tên người mua thể hiện người nhận hàng, địa chỉ người mua thể hiện địa điểm kho nhận hàng;
- Tên người bán thể hiện người xuất hàng, địa chỉ người bán thể hiện địa điểm kho xuất hàng và phương tiện vận chuyển;
- Không thể hiện tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền thanh toán.
<subquestion>Xử lý phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử bị sai như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo Mục 1 Công văn 1647/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử như sau:
<ref>Về phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử
Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“Điều 8. Loại hóa đơn
Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
…
6. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý….”
Tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử đã lập và đã gửi đến cơ quan thuế để cấp mã hoặc đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế có sai sót thì người nộp thuế thực hiện xử lý sai sót theo nguyên tắc quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
</ref>
Như vậy, nếu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử đã lập và đã gửi đến cơ quan thuế để cấp mã hoặc đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế có sai sót thì người nộp thuế xử lý như sau:
[1] Trường hợp phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ có sai sót nhưng chưa gửi cho bên nhận:
- Bên xuất phiếu kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT để hủy phiếu xuất kho và lập phiếu kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử mới.
[2] Trường hợp phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đã gửi cho bên nhận phát hiện có sai sót về tên bên nhận, địa chỉ bên nhận kho hàng thì bên xuất phiếu kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử thông báo với cơ quan thuế về việc sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, tuy nhiên không cần phải lập phiếu xuất kho mới.
Tải Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại đây. Tải về.
[3] Trường hợp phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đã gửi cho bên nhận sai mã số thuế; sai sót về số tiền, thuế suất trên phiếu xuất kho thì lựa chọn theo 02 cách sau:
- Lập phiếu kho phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điều chỉnh.
- Lập phiếu kho phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thay thế.
Bên lập phiếu kho phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ phải số trên phiếu xuất kho điện tử gửi cho bên nhận (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho phiếu xuất kho mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Xử lý phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử bị sai như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trong ủy thác xuất khẩu hàng hóa như thế nào?</subquestion>
Theo điểm b khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trong ủy thác xuất khẩu hàng hóa được quy định như sau:
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác.
- Mặt khác, khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử GTGT để kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử GTGT hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.

Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn phiếu xuất kho Công văn 1647/TCT-CS năm 2023 Tải về. Nghị định 123/2020/NĐ-CP ủy thác xuất khẩu