Quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên có được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Công ty tôi có dự định mua quà nhân ngày 8 tháng 3 cho nhân viên, tôi muốn biết chi phí mua quà này có được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Mong được giải đáp!
<subquestion>Quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên có được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp không?</subquestion>
Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định về các khoản chi được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
<ref>Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
...
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
...
</ref>
Ngoài ra, căn cứ Công văn 2997/CT-TTHT năm 2015 của Cục thuế TPHCM hướng dẫn về khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp khi chi quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên như sau:
<ref>Khoản chi cho hoạt động phong trào lao động nữ (kỷ niệm ngày quốc tế phụ nữa 8/3, ngày phụ nữ Việt Nam 20/10) và chi hoạt động phong trào chung của người lao động (tổ chức tập luyện thể dục thể thao, hoạt động văn nghệ, hội thao, khám sức khỏe bổ sung ngoài khám định kỳ một năm một lần) thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi nêu tại điểm 2. 31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC nêu trên.
</ref>
Như vậy, nếu công ty chi quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên sẽ được coi là một khoản chi có tính chất phúc lợi, khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp nếu thỏa mãn các điều kiện sau:
- Quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định;
- Tổng số khoản chi có tính chất phúc lợi của công ty trong năm tính thuế không quá 01 tháng lương bình quân thực tế.

Quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên có được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Kinh phí công đoàn sử dụng để chi quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên tối đa là bao nhiêu?</subquestion>
Căn cứ khoản 2 Điều 6 Quy định về thu, chi, quản lý tài chính, tài sản tại công đoàn cơ sở ban hành kèm theo Quyết định 4290/QĐ-TLĐ năm 2022 hướng dẫn về chi quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên như sau:
<ref>Chi tài chính tại công đoàn cơ sở
...
2. Chi tuyên truyền, vận động đoàn viên và người lao động
...
2.5. Chi tuyên truyền các hoạt động về giới và bình đẳng giới.
- Chi cho các hoạt động tuyên truyền về giới, bình đẳng giới và lồng ghép giới các hoạt động về dân số, sức khỏe sinh sản, kế hoạch hóa gia đình, phòng chống bạo lực gia đình.
- Chi hỗ trợ mua đồ dùng, thiết bị mẫu giáo, nhà trẻ tại đơn vị (nếu có); hỗ trợ đoàn viên và người lao động có con gửi nhà trẻ, học mẫu giáo.
- Chi tuyên truyền, tổ chức hoạt động nhân ngày Quốc tế phụ nữ 8/3, ngày Phụ nữ Việt Nam 20/10, ngày Gia đình Việt Nam 28/6, ngày Quốc tế Hạnh phúc 20/3, ngày Dân số 26/12.
- Chi hoạt động của Ban Nữ công quần chúng, Câu lạc bộ nữ công cơ sở, hội thi cán bộ nữ công giỏi, hội thi chuyên đề nữ công, phong trào thi đua giỏi việc nước đảm việc nhà.
...
</ref>
Ngoài ra, căn cứ khoản 3 Điều 5 Quy định về thu, chi, quản lý tài chính, tài sản tại công đoàn cơ sở ban hành kèm theo Quyết định 4290/QĐ-TLĐ năm 2022 hướng dẫn về phân bổ chi phí từ công đoàn cơ sở như sau:
<ref>Nguồn tài chính công đoàn cơ sở được sử dụng và phân bổ cho các khoản mục chi
...
3. Phân bổ nguồn thu kinh phí công đoàn công đoàn cơ sở được sử dụng cho các khoản, mục chi sau:
3.1. Chi trực tiếp chăm lo, bảo vệ, đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn đoàn viên và người lao động tối thiểu 60% nguồn thu kinh phí công đoàn công đoàn cơ sở được sử dụng. Tại những đơn vị có quan hệ lao động phức tạp, công đoàn cơ sở dành tối thiểu 25% nguồn kinh phí của mục chi này để dự phòng cho hoạt động bảo vệ đoàn viên, người lao động; sau 2 năm liền kề không sử dụng có thể chuyển sang chi cho các nội dung thuộc mục chi này.
3.2. Chi tuyên truyền, vận động đoàn viên và người lao động tối đa 25% nguồn thu kinh phí công đoàn công đoàn cơ sở được sử dụng.
...
</ref>
Như vậy, việc chi quà tặng 8 tháng 3 cho nhân viên thuộc công tác chi cho hoạt động tuyên tuyền, tổ chức hoạt động nhân ngày Quốc tế phụ nữ nhằm tuyên truyền các hoạt động về giới và bình đẳng giới. Theo đó, hoạt động này được phép sử dụng tối đa 25% nguồn thu kinh phí công đoàn tại công đoàn cơ sở được sử dụng.
<subquestion>Lao động nữ có được nghỉ làm vào ngày 8 tháng 3 không?</subquestion>
Căn cứ Điều 112 Bộ luật Lao động 2019 quy định về các ngày nghỉ lễ tết người lao động như sau:
<ref>Nghỉ lễ, tết
1. Người lao động được nghỉ làm việc, hưởng nguyên lương trong những ngày lễ, tết sau đây:
a) Tết Dương lịch: 01 ngày (ngày 01 tháng 01 dương lịch);
b) Tết Âm lịch: 05 ngày;
c) Ngày Chiến thắng: 01 ngày (ngày 30 tháng 4 dương lịch);
d) Ngày Quốc tế lao động: 01 ngày (ngày 01 tháng 5 dương lịch);
đ) Quốc khánh: 02 ngày (ngày 02 tháng 9 dương lịch và 01 ngày liền kề trước hoặc sau);
e) Ngày Giỗ Tổ Hùng Vương: 01 ngày (ngày 10 tháng 3 âm lịch).
...
</ref>
Như vậy, ngày 8 tháng 3 không phải ngày lễ mà người lao động được nghỉ hưởng nguyên lương hàng năm. Tuy nhiên, tùy vào phúc lợi và quy định của các doanh nghiệp, doanh nghiệp vẫn có thể cho lao động nữ nghỉ, giảm giờ làm,... vào ngày lễ này.
Trân trọng!

Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 25/2018/TT-BTC Công văn 2997/CT-TTHT năm 2015 Quyết định 4290/QĐ-TLĐ năm 2022 Quyết định 4290/QĐ-TLĐ năm 2022 Bộ luật Lao động 2019