Có phải lập hóa đơn điện tử cho mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng không? Định dạng hóa đơn điện tử được quy định như thế nào?
Cho hỏi: Có phải lập hóa đơn điện tử cho mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng không? Định dạng hóa đơn điện tử được quy định như thế nào? Câu hỏi của chị Minh (Quảng Bình)
<subquestion>Khi bán hàng hóa, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua dựa vào nguyên tắc nào?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ cụ thể như sau:
<ref>Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
...
</ref>
Theo đó, khi bán hàng hóa, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua bao gồm cả hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa).
Đồng thời, phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Cách lập hóa đơn điện tử cho mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng? (Hình từ Internet)
<subquestion>Định dạng hóa đơn điện tử được quy định như thế nào?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về định dạng hóa đơn điện tử như sau:
- Định dạng hóa đơn điện tử là tiêu chuẩn kỹ thuật quy định kiểu dữ liệu, chiều dài dữ liệu của các trường thông tin phục vụ truyền nhận, lưu trữ và hiển thị hóa đơn điện tử.
Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngôn ngữ định dạng văn bản XML (XML là chữ viết tắt của cụm từ tiếng Anh "eXtensible Markup Language" được tạo ra với mục đích chia sẻ dữ liệu điện tử giữa các hệ thống công nghệ thông tin).
- Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần: thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và thành phần chứa dữ liệu chữ ký số. Đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành phần chứa dữ liệu liên quan đến mã cơ quan thuế.
- Tổng cục Thuế xây dựng và công bố thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử, thành phần chứa dữ liệu chữ ký số và cung cấp công cụ hiển thị các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định này.
- Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khi chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế bằng hình thức gửi trực tiếp phải đáp ứng yêu cầu sau:
+ Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3, gồm 1 kênh truyền chính và 1 kênh truyền dự phòng. Mỗi kênh truyền có băng thông tối thiểu 5 Mbps.
+ Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hoặc Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối.
+ Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận dữ liệu.
- Hóa đơn điện tử phải được hiển thị đầy đủ, chính xác các nội dung của hóa đơn đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch để người mua có thể đọc được bằng phương tiện điện tử.
<subquestion>Có phải lập hóa đơn điện tử cho mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng không?</subquestion>
Đầu tiên, căn cứ theo khoản 7 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có định nghĩa về hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Về nguyên tắc, nếu công ty đang sử dụng hoá đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng thì khi lập hóa đơn cho khách hàng trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, giá tính thuế được xác định là giá trị thực tế công ty bán ra theo quy định của pháp luật.
Danh mục thuế suất là hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế (KCT) theo quy định tại Phụ lục 5 danh mục thuế suất ban hành kèm theo Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 được sửa đổi bởi khoản 17 Phụ lục ban hành kèm theo Điều 1 Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022, cụ thể:

Cho nên, hàng hóa mặc dù không chịu thuế giá trị gia tăng thì vẫn phải lập hoán đơn điện tử theo đúng quy định.

Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn điện tử Nghị định 123/2020/NĐ-CP Nghị định 123/2020/NĐ-CP Nghị định 123/2020/NĐ-CP hóa đơn điện tử Nghị định 123/2020/NĐ-CP Nghị định 123/2020/NĐ-CP Nghị định 123/2020/NĐ-CP Thông tư 78/2021/TT-BTC Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 Quyết định 1510/QĐ-TCT năm 2022