Hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday có phải kê khai thuế giá trị gia tăng không?
Cho hỏi: Hàng khuyến mại ngày Black Friday có phải xuất hóa đơn không? Hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday có phải kê khai thuế GTGT không? Câu hỏi của chị Lâm (Đà Lạt)
<subquestion>Hàng khuyến mại ngày Black Friday có phải xuất hóa đơn không?</subquestion>
Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
<ref>Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
2. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế, tổ chức thu phí, lệ phí, tổ chức thu thuế phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp thuế, nộp phí, lệ phí và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 Nghị định này. Trường hợp sử dụng biên lai điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được lựa chọn cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
...
</ref>
Theo đó, về mặt nguyên tắc thì khi bán hàng hóa, dịch vụ thì người bán đều phải có nghĩa vụ lập hóa đơn giao cho người mua kể cả hàng khuyến mại (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Do đó, đối với trường hợp hàng khuyến mại ngày Black Friday thì người bán cũng phải xuất hóa đơn để giao cho người mua theo quy định của pháp luât.

Hàng khuyến mại ngày Black Friday có phải xuất hóa đơn không? (Hình từ Internet)
<subquestion>Hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday có phải kê khai thuế giá trị gia tăng không?</subquestion>
Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế cụ thể như sau:
<ref>Giá tính thuế
...
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
...
</ref>
Như vậy, theo quy định trên thì hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng nếu hàng khuyến mại thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế bằng 0 nhưng vẫn phải kê khai thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp, nếu hàng khuyến mại ngày Black Friday không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì người bán phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa khuyến mại và nộp thuế như áp dụng đối với hàng cho biếu tặng.
Do đó, có thể hiểu đối với trường hợp dù là hóa đơn khuyến mại không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại hay thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại cũng đều phải kê khai thuế giá trị gia tăng.
<subquestion>Nhận quà là quần áo từ công ty tặng ngày Black Friday thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?</subquestion>
Căn cứ theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:
<ref>Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
</ref>
Như vậy, có thể thấy nếu trường hợp nhân viên được công ty thực hiện tặng quà bằng hiện vật thì không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN.
Do đó, khi người lao động nhận quà là quần áo từ công ty tặng ngày Black Friday thì sẽ không phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Nghị định 123/2020/NĐ-CP xuất hóa đơn Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 111/2013/TT-BTC