Biên bản vi phạm hành chính điện tử về thuế, hóa đơn được lập như thế nào?
Cho tôi hỏi: Biên bản vi phạm hành chính điện tử về thuế, hóa đơn được lập như thế nào và khi lập biên bản hành chính điện tử có phải giải trình không? Câu hỏi của anh Khải (Quảng Nam)
<subquestion>Biên bản vi phạm hành chính điện tử về thuế, hóa đơn được lập như thế nào?</subquestion>
Căn cứ theo điểm b khoản 2 Điều 36 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về biên bản vi phạm hành chính điện tử về thuế, hóa đơn được lập như sau:
- Trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thay đổi thông tin đăng ký thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế bằng phương thức điện tử thì chậm nhất một ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế.
Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế điện tử hoặc thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế điện tử, cơ quan thuế lập và gửi 01 biên bản vi phạm hành chính điện tử cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, kể cả trường hợp người nộp thuế nộp nhiều hồ sơ thuế.
- Biên bản vi phạm hành chính điện tử được lập và gửi đáp ứng yêu cầu về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế là cơ sở để cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính.
- Biên bản vi phạm hành chính điện tử phải ghi rõ:
+ Ngày, tháng, năm, địa điểm lập biên bản;
+ Họ, tên, chức vụ người lập biên bản;
+ Chữ ký số của người lập biên bản;
+ Họ, tên, địa chỉ, mã số thuế, số chứng minh nhân dân hoặc số thẻ căn cước của người vi phạm hoặc tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức vi phạm; giờ, ngày, tháng, năm thực hiện vi phạm;
+ Hành vi vi phạm hành chính; quyền và thời hạn giải trình về vi phạm hành chính của người vi phạm;
+ Cơ quan tiếp nhận giải trình.
+ Biên bản vi phạm hành chính điện tử không bắt buộc phải có chữ ký của tổ chức, cá nhân vi phạm.
- Cơ quan thuế có trách nhiệm xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng việc lập và gửi biên bản vi phạm hành chính điện tử.
Khi hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng điều kiện lập, gửi biên bản vi phạm hành chính điện tử đối với các hành vi vi phạm về thủ tục thuế, hóa đơn khác, Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định việc lập và gửi biên bản vi phạm hành chính điện tử.
Tải về mẫu biên bản vi phạm hành chính điện tử: Tại đây!

Biên bản vi phạm hành chính điện tử về thuế, hóa đơn được lập như thế nào? (Hình từ Internet)
<subquestion>Có phải giải trình khi bị lập biên bản vi phạm hành chính điện tử về thuế, hóa đơn không?</subquestion>
Theo Điều 37 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về việc giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn cụ thể như sau:
<ref>Giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
1. Các trường hợp giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
a) Hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được phát hiện thông qua công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế hoặc các trường hợp lập biên bản vi phạm hành chính điện tử;
b) Hành vi vi phạm hành chính quy định tại Điều 16, 17, 18; khoản 3 Điều 20; khoản 7 Điều 21; Điều 22 và Điều 28 Nghị định này.
2. Việc giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
</ref>
Theo đó, nếu thuộc các trường hợp bị lập biên bản vi phạm hành chính điện tử thì tổ chức, cá nhân phải giải trình vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo quy định của pháp luật.
<subquestion>Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được thực hiện theo nguyên tắc nào?</subquestion>
Căn cứ tại Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được bổ sung một cụm từ theo điểm a khoản 1 Điều 6 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo nguyên tắc như sau:
- Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
- Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn khi có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:
+ Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế thì hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần.
+ Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần.
Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế.
+ Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần.
+ Hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn thuộc trường hợp bị xử phạt theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì không bị xử phạt theo Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Trường hợp trong một thủ tục hành chính có nhiều thành phần hồ sơ được quy định nhiều hơn một hành vi vi phạm hành chính tại Nghị định này thì tổ chức, cá nhân vi phạm bị xử phạt đối với từng hành vi vi phạm.
- Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Điều 18 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Nghị định 125/2020/NĐ-CP vi phạm hành chính Tại đây! Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 102/2021/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP Nghị định 125/2020/NĐ-CP