Thông Tư 19/2015/TT-NHNN quy định hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng nhà nước việt nam . Điều 11. Nội dung, kết cấu tài khoản tổng hợp
khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 315- Các khoản phải thu nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng, khoản phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 315 “Các khoản phải thu nội bộ” và 415 “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. 3. Việc chuyển ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; hoặc tạm ứng, cho vay và sử dụng ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối phải căn cứ vào bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và của Thống đốc NHNN. Kế toán chịu trách nhiệm lưu Bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Tài khoản 424001 có các tài khoản cấp III sau: 42400101- Quỹ dự trữ ngoại hối 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản 42400101- Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Bên Có: - Giá trị ngoại hối nhập vào Quỹ dự trữ ngoại hối: + Từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng chuyển sang; + Mua ngoại hối; + Thu hồi tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Nợ: - Giá trị ngoại hối xuất từ Quỹ dự trữ ngoại hối: + Chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; + Bán ngoại hối; + Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối, NHNN đang quản lý. Tài khoản 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Bên Nợ: - Số tiền đồng Việt Nam đã chi ra để mua ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (tăng) tương ứng với giá trị ngoại hối được điều chuyển từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng sang hoặc được hoàn trả tạm ứng; - Kết chuyển số chênh lệch tăng giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng). Bên Có: - Số tiền đồng Việt Nam thu được do bán ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (giảm) tương ứng với giá trị ngoại hối chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá