Thông Tư 19/2015/TT-NHNN quy định hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng nhà nước việt nam . Điều 11. Nội dung, kết cấu tài khoản tổng hợp
Kế toán theo dõi chi tiết cho từng đơn vị, cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ giữ hộ. Bên Nợ: - Giá trị kim loại quý, đá quý giữ hộ nhập kho; Bên Có: - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị kim loại quý, đá quý NHNN đang giữ hộ. Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật. Tài khoản 00900199- Tài sản khác giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 00900101) của các đơn vị khác giao cho NHNN giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá trị ghi trên hợp đồng của NHNN và khách hàng. Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đồng). Kế toán theo dõi chi tiết cho từng đơn vị có tài sản giữ hộ. Bên Nợ: - Giá trị tài sản nhận giữ hộ; Bên Có: - Giá trị tài sản trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản đang giữ hộ. Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật. Tài khoản 009002- Tài sản thuê ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản NHNN thuê ngoài để sử dụng. Bên Nợ: - Giá trị tài sản thuê ngoài; Bên Có: - Giá trị tài sản trả lại người sở hữu; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản thuê ngoài NHNN đang bảo quản. Tài khoản 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các công cụ, dụng cụ mua về sử dụng ngay hoặc xuất kho sử dụng đã phân bổ giá trị vào chi phí. Bên Nợ: - Giá trị công cụ, dụng cụ mua về sử dụng ngay, hoặc xuất kho sử dụng, hoặc nhận điều chuyển từ đơn vị khác (theo giá thực tế mua hoặc nhận điều chuyển); Bên Có: - Giá trị công cụ, dụng cụ thanh lý hoặc chuyển giao cho các đơn vị khác; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị công cụ, dụng cụ đang sử dụng. Cuối năm, đơn vị phải kiểm kê tài sản, đảm bảo công cụ, dụng cụ mà đơn vị đang sử dụng khớp đúng về số lượng và chủng loại. Tài khoản 011- Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ nghi bị phá hoại, ngoại tệ giả, ngoại tệ bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ xử lý. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 011- “Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý”: - Đối với các loại ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại: được hạch toán theo mệnh giá. - Đối với loại ngoại tệ giả: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ là 1 đ (một đồng). Tài khoản 011 có các tài khoản cấp II sau: 011001- Ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại 011002- Ngoại tệ giả Tài khoản