Thông Tư 19/2015/TT-NHNN quy định hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng nhà nước việt nam . Điều 11. Nội dung, kết cấu tài khoản tổng hợp
số sẽ trả ra theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ NHNN sẽ trả ra lớn hơn số sẽ nhận về theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn. Tài khoản 42600102- Giá trị giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các khoản trả ra và nhận về bằng ngoại tệ của hợp đồng hoán đổi theo dõi tại tài khoản 42600101- Cam kết giao dịch hoán đổi. Bên Nợ: - Tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ nhận về (tính theo tỷ giá thực tế mua vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết trả ra vào ngày thanh toán; - Số chênh lệch khi điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 42600101 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 503003 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh); Bên Có: - Tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ trả ra (tính theo tỷ giá bán ra vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam trả ra do tất toán giá trị ngoại tệ dã cam kết nhận về ngày thanh toán; - Số chênh lệch khi điều chỉnh giảm số dư Có cho bằng số dư tài khoản 42600101 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 503003 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh); Số dư Có: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ thu về theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ trả ra theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn. Tài khoản 426002- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch hoán đổi đã ký giữa hai bên. Bên Nợ: - Giá trị cam kết tiền tệ NHNN phải thu; - Giá trị cam kết tiền tệ trả cho đối tác; - Chênh lệch đánh giá tăng khoản phải thu từ giao dịch hoán đổi; Bên Có: - Giá trị cam kết tiền tệ NHNN phải trả; - Giá trị cam kết tiền tệ đối tác trả; - Chênh lệch đánh giá tăng khoản phải trả từ giao dịch hoán đổi; Số dư Có: - Phản ánh giá trị cam kết NHNN còn phải trả cho đối tác; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị cam kết NHNN còn phải thu đối tác. Tài khoản 426003- Giao dịch kỳ hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng kỳ hạn đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426003 có các tài khoản cấp III sau: 42600501- Cam kết giao dịch kỳ hạn 42600502- Giá trị giao dịch kỳ hạn Nội dung hạch toán tài khoản 42600301, 42600302 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426004- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ