Thông Tư 202/2014/TT-BTC hướng dẫn phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất . Chương V Điều 53. Phương pháp kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất trong trường hợp công ty mẹ thoái toàn bộ 100% vốn đầu tư vào công ty con (trường hợp này sau đây gọi là thanh lý công ty con)
Khoản 1. Trường hợp thời điểm thoái vốn cách xa thời điểm lập báo cáo, kế toán chỉ hợp nhất kết quả kinh doanh từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn mà không hợp nhất toàn bộ tài sản thuần của công ty con: Công ty mẹ thực hiện các bút toán hợp nhất kết quả kinh doanh từ thời điểm đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn và loại bỏ lãi, lỗ trên Báo cáo tài chính riêng để ghi nhận lãi, lỗ trên Báo cáo tài chính hợp nhất Khoản 1 Điểm a) Trường hợp kết quả kinh doanh của công ty con từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn là lãi: Nợ các khoản mục chi phí (từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn) Nợ Lợi nhuận sau thuế của cổ đông không kiểm soát (BCKQKD) Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này Có các khoản mục doanh thu, thu nhập khác (từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn) a) Trường hợp kết quả kinh doanh của công ty con từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn là lỗ: Nợ các khoản mục chi phí (từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn) Có Lợi nhuận sau thuế của cổ đông không kiểm soát (BCKQKD) Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này Có các khoản mục doanh thu, thu nhập khác (từ đầu kỳ đến thời điểm thoái vốn) Khoản 1 Điểm b) Điều chỉnh kết quả của việc thoái vốn theo cơ sở hợp nhất - Trường hợp mức lãi thoái vốn trên Báo cáo tài chính riêng lớn hơn trên Báo cáo tài chính hợp nhất phải điều chỉnh giảm lãi, ghi: Nợ Doanh thu hoạt động tài chính (chi tiết phần lãi từ việc thoái vốn) Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy đến cuối kỳ trước Trường hợp mức lãi thoái vốn trên BCTC riêng nhỏ hơn trên BCTC hợp nhất phải điều chỉnh tăng lãi thì ghi ngược lại bút toán trên. - Trường hợp mức lỗ thoái vốn trên Báo cáo tài chính riêng lớn hơn trên Báo cáo tài chính hợp nhất phải điều chỉnh giảm lỗ, ghi: Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước Có Chi phí tài chính (chi tiết phần lỗ từ việc thoái vốn) Trường hợp mức lỗ thoái vốn trên BCTC riêng nhỏ hơn trên BCTC hợp nhất phải điều chỉnh tăng lỗ thì ghi ngược lại bút toán trên. Khoản 2. Trường hợp thời điểm thoái vốn gần thời điểm lập báo cáo, kế toán hợp nhất toàn bộ tài sản thuần của công ty con và thực hiện các bút toán hợp nhất như sau: Khoản 2 Điểm a) Điều chỉnh lại Báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ như chưa thoái vốn tại công ty con; Khoản 2 Điểm b) Cộng ngang Báo cáo tài chính của công ty mẹ và công ty con bị thoái vốn; Khoản 2 Điểm c) Thực hiện các bút toán hợp nhất thông thường theo quy định tại Thông tư này, như: Loại trừ khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con; Phân bổ lợi thế thương mại, tách lợi ích cổ đông không kiểm soát, Loại trừ lãi, lỗ chưa thực hiện và số dư các khoản mục nội bộ... Khoản 2 Điểm d) Thực hiện bút toán thoái vốn để ghi nhận kết quả thoái vốn trên Báo cáo tài chính hợp nhất, ghi nhận giá trị khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; Xóa sổ lợi thế thương mại và lợi ích cổ đông không kiểm soát; loại bỏ toàn bộ tài sản và nợ phải trả của công ty con