Thông Tư 19/2015/TT-NHNN quy định hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng nhà nước việt nam . Điều 11. Nội dung, kết cấu tài khoản tổng hợp
hàng; Bên Có: - Số tiền lấy ra sử dụng cho xây dựng cơ bản; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền để xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án hiện còn đang gửi tại ngân hàng. Tài khoản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các đơn vị NHNN/Ban Quản lý dự án đã tạm ứng cho khách hàng (bên B) trong quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng; Bên Có: - Số tiền thu hồi tạm ứng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang tạm ứng cho khách hàng. Tài khoản 31300499- Các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu; Bên Có: - Số tiền thu được; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền các đơn vị NHNN còn phải thu. Tài khoản 314- Các khoản phải thu khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu khách hàng của NHNN như ký quỹ, cầm cố, các khoản tham ô, lợi dụng... Tài khoản 314 có các tài khoản cấp II sau: 314001- Ký quỹ, cầm cố 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản 314001- Ký quỹ, cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (tín phiếu, trái phiếu....) và tiền của NHNN mang đi ký quỹ, cầm cố tại các đối tác có quan hệ kinh tế như ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế... Bên Nợ: - Giá trị tài sản mang cầm cố; - Số tiền đã ký quỹ; Bên Có: - Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản còn đang gửi cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ. Tài khoản 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với NHNN hay số tiền bị thiếu qua kiểm đếm tiền điều chuyển từ các TCTD. Bên Nợ: - Số tiền khách hàng tham ô, lợi dụng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được phép xử lý; Số dư Nợ: - Số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản NHNN phải thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 315- Các khoản phải thu nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng, khoản phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ