Einschlägige DBA liessen in den 2011 anwendbaren Fassungen Quellensteuer auf Lizenzgebühren zu (E. 4.1 und 4.2). Schweiz hat sich in DBA zur Entlastung verpflichtet (E. 4.3) und dafür die Methode der pauschalen Ermässigung gewählt (E. 4.4). Auslegungsgrundsätze der VRK gelten als kodifiziertes Völkergewohnheitsrecht auch gegenüber DBA-Staaten, welche die VRK nicht ratifiziert haben (E. 4.4). Auslegung von aArt. 23 Abs. 3 Bst. b DBA CH-JP und analogen Bestimmungen in anderen einschlägigen DBA ergibt, dass Kürzung der Entlastung bei Nichtbesteuerung durch Kantone und Gemeinden mit DBA vereinbar ist (E. 4.5-4.9).
aArt. 23 Abs. 3 Bst. b DBA CH-JP und analoge Bestimmungen in anderen DBA; Art. 31 f. VRK; Art. 3 Abs. 2 und Art. 12 Abs. 2 der Verordnung vom 22. August 1967 über die pauschale Steueranrechnung; pauschale Steueranrechnung; Kürzung der Entlastung bei Holdinggesellschaften; Vereinbarkeit mit DBA.
Dans leur version applicable en 2011, les CDI pertinentes permettaient le prélèvement d'un impôt à la source sur les redevances de licences (consid. 4.1 et 4.2). La Suisse s'est engagée dans les CDI au dégrèvement (consid. 4.3) et a choisi à cette fin la méthode de la réduction forfaitaire (consid. 4.4). Les principes d'interprétation de la CV s'appliquent également, en tant que droit coutumier international codifié, à l'interprétation des CDI conclues avec des Etats n'ayant pas ratifié la CV (consid. 4.4). Il résulte de l'interprétation de l'ancien art. 23 par. 3 let. b CDI CH-JP et des dispositions analogues contenues dans d'autres CDI pertinentes que la réduction du dégrèvement en cas de non-imposition par les cantons et les communes est conforme avec les CDI (consid. 4.5-4.9).
Ancien art. 23 par. 3 let. b CDI CH-JP et dispositions analogues dans d'autres CDI; art. 31 s. CV; art. 3 al. 2 et art. 12 al. 2 de l'ordonnance du 22 août 1967 relative à l'imputation forfaitaire d'impôt; imputation forfaitaire d'impôt; réduction du dégrèvement dans le cas de sociétés holding; conformité avec les CDI.
Nelle versioni in vigore nel 2011 le CDI determinanti autorizzavano il prelievo di un'imposta alla fonte sui diritti di licenza (consid. 4.1 e 4.2). Nelle CDI la Svizzera si è impegnata a concedere lo sgravio (consid. 4.3) e ha scelto a tal fine il metodo della riduzione forfettaria (consid. 4.4). I principi d'interpretazione della CV si applicano, quale diritto consuetudinario internazionale codificato, anche alle CDI concluse da Stati che non hanno ratificato la CV (consid. 4.4). Dall'interpretazione del vecchio art. 23 par. 3 lett. b CDI CH-JP e delle disposizioni analoghe contenute in altre CDI pertinenti emerge che la riduzione dello sgravio in caso di non imposizione da parte dei Cantoni e dei Comuni è conforme alle CDI (consid. 4.5-4.9).
Vecchio art. 23 par. 3 lett. b CDI CH-JP e disposizioni analoghe in altre CDI; art. 31 seg. CV; art. 3 cpv. 2 e art. 12 cpv. 2 dell'ordinanza del 22 agosto 1967 sul computo globale d'imposta; computo globale d'imposta; riduzione dello sgravio per le società holding; conformità con le CDI.