나라마다 다소 표현의 차이는 있으나 대체로 납세자가 납세의무 자체를 피하거나 줄임이 없이 세법 규정의 어의에 반하여 납세의무를 면하는 것을 뜻하는 것"으로 보고 있다.
Although there are some differences in expression from country to country, it generally means that the taxpayer is exempted from the duty to pay the tax against the meaning of the tax law without avoiding or reducing the duty itself."