ETR을 조세 회피 측정치로 사용하는 경우, 세제상 구조적인 특성에 의해 ETR이 낮은 기업을 공격적인 조세 회피 기업으로 분류하는 문제가 있다.
When ETR is used as a measure of tax avoidance, there is a problem of classifying companies with low ETR as aggressive tax avoidance companies due to the structural characteristics of the tax system.