이전의 사례로서 과세 요건에 대해 과세 관청의 입증 책임을 인정하면서도 "수증자가 일정한 직업 또는 수입이 없는 자일 경우"에는 증여 추정을 인정하고 있다.
As a previous example, it recognises the responsibility of the tax authority to demonstrate the taxation requirements, but recognises the assumption of a gift if "the beneficiary is a person with no fixed occupation or income.