법률적 귀속을 떠나고 경제적 귀속을 생각하지 않으면 과세상 불편이 발생하는 특수 경우로, 횡령에 의한 위법 소득 등을 사례로 들고 있다.
It is a special case where excessive tax burden occurs if legal attribution is not considered and illegal income from embezzlement is cited as an example.