본문의 규정이 적용되기 위해서는, 증여와 양도에 의한 세액이 직접 양도한 경우의 세액보다 적어야 한다고 규정하고 있다.
In order for the provisions of the text to apply, it stipulates that the tax amount for gift and transfer must be less than the tax amount for direct transfer.