다만, 개별 세목의 납세의무자가 다름에도 불구하고 파산의 경우에는 통일적으로 파산 관재인이 납세 의자가 된다는 점에 대해서는 의문의 여지가 있다고 할 것이다.
However, despite the different taxpayers for each tax category, in the case of bankruptcy, there may be doubts about the unified bankruptcy trustee as a taxpayer.