기업이 조세 계획을 수립하는 경우 명시적인 조세뿐만 아니라, 재무보고비용 등 비조세비용까지 포함한 모든 비용을 고려해야 함을 시사하고 있다.
It is implied that when a company establishes a tax plan, all expenses including explicit tax as well as non-tax expenses such as financial reporting expenses must be considered.