연구들은 재량적 발생액을 이용한 이익조정에 대한 연구였으나, 2008년 이후 실제 이익조정에 대한 연구가 꾸준히 증가하였다.
Even though scientific studies had been on profits management making use of discretionary accruals, the research on real earnings management has steadily increased since 2008.