2014 Mart Sonuna Kadar Verilecek Tübitak Ar-Ge Yardım İstek Formu Kapsamındaki Mali Raporla İlişkili Güncellenmiş Ayrıntı Bilgiler : Muhasebe Rehberi , Güncel Mevzuat , Vergi , Sosyal Güvenlik
Tarih : 10 Şubat 2014 - 11:18
2014 MART SONUNA KADAR VERİLECEK TÜBİTAK AR-GE YARDIM İSTEK FORMU KAPSAMINDAKİ MALİ RAPORLA İLİŞKİLİ GÜNCELLENMİŞ AYRINTI BİLGİLER
Ar-Ge Mali Rapor Uzmanları
TÜBİTAK’tan ar-ge projesi onaylanan firmaların 2013 Temmuz-Aralık aylarına ait 2013/ 2.dönem hibe desteğini talep etmek için teknik rapor,mali rapor ve ymm raporundan oluşan ar-ge yardımı istek formunu doldurarak en geç 2014 Mart sonuna kadar TÜBİTAK’a online ve basılı olarak sunmaları gerekiyor.Biz bu raporlar arasında özellikle mali raporlarda , mevzuatla çelişen hata ve eksikliklerle karşılaşıyoruz.Uygun oluşturulmayan mali rapordaki harcama ve giderlerin kapsam dışına alınabildiklerini gözlemledik. Aşağıda harcama ve gider kalemlerinde nelere dikkat edilmesine ilişkin açıklamalarımız yer almaktadır.
PERSONEL GİDERLERİNDE NELER ÖNEMLİ?
-Personel giderlerine, ücret bordrosunda yer alan brüt ücret, SGK işveren payı, SGK işveren işsizlik payı ve varsa mutat ve süreklilik arz eden ikramiye dahil edilir. Huzur hakları ile Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) veya Bağ-Kur’a bağlı olmadan alınan ücretler huzur hakkı sayıldığından personel giderlerine dahil edilmez.
– Anonim şirketlerde projede görev alan firma ortağı Yönetim Kurulu Üyeleri (bizce TTK ‘ya göre de ortak olmayan Yönetim kurulu üyeleri için de) ile Limited şirketlerde projede görev alan şirket ortağı Müdür /lere veya şirketi yönetim ve temsile yetkili ortaklar için (uygulamada genelde ortaklar birlikte sorumlu olduklarından bizce projede görev alan tüm ortaklar için karar alınmasında yarar var) proje ismi, süresi ve mevzuatta tanımlanan eğitim durumu ve iş deneyimine göre belirlenen personel maliyetlerinin üst sınırlarını geçmeyecek aylık brüt ücreti gösteren Genel kurulu kararı ve noter tasdikini projeye başlamadan önce almak gerekir (sonradan alınırsa, alındığı tarihten itibaren personel desteğine tabi olur).
PERSONEL GİDERLERİNİN DOĞRU HESAPLANMASI
– TÜBİTAK’a dönem raporları altışar aylık dönemlerde verilirken personel giderleri de mali raporda gösteriliyor. TÜBİTAK mevzuatına göre personel giderleri hesaplanırken, aylık olarak G011-A formu dolduruluyor. Bu formda ilgili personelin Adı / Soyadı, SGK çalışılan gün sayısı, brüt ücreti, SGK İşveren Payı, SGK İşveren İşsizlik Payı varsa İkramiyesi yazılıyor. Daha sonra 5510 Sayılı Kanun kapsamında 5 puanlık düşüş yapılıyor, 5746 Sayılı Kanun kapsamında %50 SGK İşveren Payı düşülüp, yukarıda anlattığımız şekilde gelir stopaj teşviki ve damga vergisi istisnası düşülerek maliyet hesabı yapılmaktadır. Daha sonra G011-B formuna ilgili aylara ait maliyetler aktarılarak ortalama aylık maliyet tutarları bulunmaktadır. G011-C formunda ise ilgili personelin işe giriş tarihi, öğrenim durumları, lisans mezunlarının mezuniyet tarihleri, proje başvuru tarihi ile mezuniyeti arasında geçen süre yazılıyor. İlgili dönem asgari brüt ücret ve öğrenim durumlarına göre brüt asgari ücret kat sayıları hesaplanarak G011-B formundaki ortalama aylık maliyet ile mukayesesi yapılarak hangisi düşük ise G011 formuna aktarılıyor. G011 formunda ise proje önerisinde yazılan ve TÜBİTAK’ın kabul etmiş olduğu adam/ay oranlarına göre ve çalışılan iş paketlerindeki çalışma sürelerine göre maliyetleri bulunmaktadır.
Proje başvuru tarihinden sonra projeye dâhil olan ve/veya eğitim durumu değişen personelin ortalama aylık maliyetinin hesaplanması aşağıdaki şekildedir;
Mali Rapor Hazırlama kılavuzunda belirtildiği gibi; Personelin eğitim durumu değişikliğe uğrarsa G011-C formundaki ilgili dönemde uygulanacak sınırlar yeni eğitim durumuna göre aşağıda belirtildiği şekilde revize edilecektir:
– Projeye dâhil olduğu dönemin son günü itibariyle lise ve altı mezunu olup, bu tarihten sonra ve proje süresi içinde ön lisans mezunu olanlar için, ilgili dönemdeki brüt asgari ücretin dört (4) katı,
– Proje başvuru tarihi veya projeye dâhil olduğu dönemin son günü itibariyle ön lisans veya altı mezunu olup, bu tarihten sonra ve proje süresi içinde lisans veya yüksek lisans mezunu olanlar için, ilgili dönemdeki brüt asgari ücretin altı (6) katı,
– Proje başvuru tarihi veya projeye dâhil olduğu dönemin son günü itibariyle lisans veya yüksek lisans mezunu olup, bu tarihten sonra ve proje süresi içinde proje konusu uzmanlık alanlarından herhangi birisinde doktora derecesine sahip olan personel için ise ilgili dönemdeki brüt asgari ücretin oniki (12) katı yazılmalıdır.
MALZEME GİDERLERİ BİRÇOK PROJE MALİYETİNDE ORTALAMA % 70 BÜYÜKLÜĞE SAHİP OLDUĞUNDAN ÖZEL DİKKAT GEREKİYOR
– Hesaplanan malzeme maliyetlerinin muhasebe kayıtları, 150 hesaptan çıkış yapılarak 710’a oradan 750 Ar-Ge Giderleri hesabına ve oradan da aktif bilanço hesabı olan 263 Ar-Ge Giderleri hesabına taşınmalıdır.
-Ar-Ge projelerinde yazılım, bilgisayar, test cihazı, kalıplar vb. desteklenebilmektedir. Yazılım ve bilgisayar, firmanın Ar-Ge faaliyetlerinde kullanılacağı için normal oranda desteklenmektedir.
-Test, analiz ve ölçüm cihazları gibi ağırlıklı olarak firmanın Ar-Ge altyapısının parçasını oluşturan alımlar, maliyetinin tamamı üzerinden dönemsel destek oranı ile desteklenir. Ancak test, analiz ve ölçüm cihazları gibi alımlar proje faaliyetleri sonrasında Ar-Ge’den çok üretim faaliyetlerine tahsis edilecek ise KDV’siz fatura tutarının %40 oransal destek ile matrahı bulunup, bu matraha normal hibe oranı olan %75-40 arası oran uygulanmaktadır.
İlgili kalıp firmanın yenilikçi süreç makinesinin ya da ticari olarak satışa konu “projenin çıktısı” ise, malzeme giderleri doğrudan destek kapsamına % 75-40 oranında alınır.
Muhasebe kayıtları: Alet/teçhizat alımları ilk önce 253 nolu hesaba kaydedilip, proje süresince
kullanım süresine göre hesaplanan amortisman itfa payı 750’ye,
‐ Bilgisayar alımı 255 nolu hesaba kaydedilip proje kullanım süresine göre
hesaplanan amortisman itfa payı 750’ye,
‐ Yazılım gideri ise 260 nolu hesaba kaydedilip, kullanım süresine göre
hesaplanan amortisman itfa payı 750’ye kaydedilerek,
‐ dönem sonunda (aylık, üç aylık, yıllık dönem sonlarında) 750 nolu hesapta
biriken maliyetler 751 yansıtma hesabıyla, 263‐Ar‐Ge Giderleri hesabına taşınır.
Not: TÜBİTAK’ın kabul ettiği seyahat giderleri 5746 Sayılı Ar-ge faaliyetlerinin desteklenmesi hakkındaki kanun yönetmeliğine göre ar-ge ve yenilik sayılmayan pazarlama faaliyeti olarak değerlendirildiğinden , seyahat giderleri normal faaliyet gideri olarak 760 pazarlama satış ve dağıtım giderleri hesabına kaydı yapılır.
Muhasebe kaydı: Danışmanlık giderleri , 730’dan yansıtma hesabıyla 750, oradan da 751 yansıtma hesabıyla 263’e taşınmalıdır.
– Hizmeti alınan kişi veya kurumla proje konusunda yapılan işbirliğinin detayını, ödeme tutarını ve şeklini gösterir sözleşme, proforma fatura veya protokol yapılmalı ve projeyi TÜBİTAK’a online girerken PDF formatında ek olarak gönderilmelidir.Ayrıca mali rapora yapılan sözleşmeler ya da detaylı faturalar eklenmelidir.
– Bu giderler her bir proje için toplamda en fazla 10.000.-TL (on bin) destek kapsamına alınır. AGY101 dokümanı hazırlanması için 5.000.-TL (beş bin), AGY301 dokümanlarının hazırlanması için toplam 5.000.-TL (beş bin) destek kapsamına alınır. AGY301 hazırlatılmadan AGY101 hazırlatıldığı ya da AGY101 hazırlatılmadan AGY301 hazırlatıldığı
durumlarda sadece 5.000.-TL (beş bin) destek kapsamına alınır. Söz konusu hizmet alımlarına yönelik giderlerin, bir seferde ve projenin son AGY301 dönemiyle beyan edilmesi zorunludur.
-Yeminli mali müşavir ücretleri hem 1507 ve 1501 sayılı program kapsamında desteklenmekte olup,son dönem ymm hizmet faturasının düzenleme tarihinin raporun yazıldığı Eylül sonu ya da Mart sonuna kadar olması halinde dahi destek kapsamına alınmaktadır.
– Muhasebe kaydı: Hizmet alımları 730’dan yansıtma hesabıyla 750, oradan da 751 yansıtma hesabıyla 263’e taşınmalıdır.
– Bu hesapta transfer ödeme tutarı dolayısıyla faiz gelirleri işlemiş ise bu faiz gelirleri TÜBİTAK’a ait olup, kuruluş bu faiz gelirini TÜBİTAK’a iade eder.
– Firmaların bazılarının 5746 Sayılı Ar-Ge Teşvik Kanuna göre değil de 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanuna göre % 100 Ar-Ge indirimini tercih ederek proje harcamalarının tamamını vergi matrahından düşmekte, TÜBİTAK’tan gelen hibeyi de 602-Diğer gelirler hesabına kaydetmektedir. 5520 Sayılı Kanun tercih edildiğinde; ayrı bir Ar-Ge departmanı kurulması, projede görev alanların Ar-Ge Merkezinde çalışıyor gibi adam/ay oranlarının 1 olması (kısmi görevlendirmeyi kabul etmiyor), TÜBİTAK’ın bazen oransal olarak desteklediği kalıplar, test cihazı gibi alet/teçhizatın kullanılması halinde bunlara ait amortisman giderlerinin Ar-Ge giderleri kapsamına giremeyeceği vb. kısıtlar söz konusu. Oysa 5746 Sayılı Kanunu firma tercih ettiğinde; bu kısıtlar ortadan kalkmakta, ancak TÜBİTAK’tan gelen hibe 549 nolu pasif hesaba kaydedilip, Ar-Ge harcamalarından bu hibenin düşülmesiyle bulunan rakam Ar-Ge indirimi olarak dikkate alınmaktadır. Bizim görüşümüz 5746 Sayılı Kanunun tercih edilmesi yönündedir.
DİĞER DESTEKLERLE İLŞKİLER
-Firmalar Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar gereği Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yerli ve ithal global listeden KDV’siz alımı yapılan alet, teçhizat ve sarf malzemelerini TÜBİTAK’a verecekleri Ar-Ge projelerine mükerrer olduğu gerekçesiyle dahil edemezler.
– Bir başka husus husus, Ar-Ge projesinde satışa konu örneğin bir makinenin malzemeleri KDV istisnası için Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında tedarik ediliyorsa ,Dahilde İşleme Rejimi mevzuatında buna dair bir hükmün bulunmaması nedeniyle bize göre TÜBİTAK projelerine dahil edilebileceği yönündedir.
ÖZET SÖZ : Ar-ge projesindeki mali sorumlu , mali raporla bağlantılı bütün ayrıntılara hakim olmalıdır ve bence Bernard Shaw’ın aşağıdaki sözünü sürekli akılda tutmalıdır:
“Benim en iyi dostum terzimdir. Çünkü ne zaman beni görse, derhal o andaki ölçülerimi alır. Oysa bütün öteki tanıdıklarım, benim hala eskisi gibi olduğumu düşünürler”.
Bir önceki yazımız olan Aklın Kullanımıyla Yatırım Kararlarını Nasıl Ar-Ge ve Yenilik Kararlarına Dönüştürebiliriz ? başlıklı makalemizde aklın kullanımıyla yatırım kararları, ar-ge ve yenilik faaliyetleri ve ar-ge ve yenilik kararları hakkında bilgiler verilmektedir.
Etiketler : 5746 sayılı kanun, mali rapor, tübitak ar-ge yardım istek formu, tübitak mali rapor