Borçlu Hesap Tarih Alacaklı Hesap Borç Tutarı Alacak Tutarı Kasa Hesabı Banka Hesabı - PDF
1 2018/1. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAVI SORULARI 11 Mart Pazar Beyaz Eşya Ticareti ile uğraşan KUZEY Limited Şirketinin.2017 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİFKUZEY Beyaz Eşya Ticareti Limited Şirketi.2017 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSUPASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLARI KASA SATICILAR ALINAN ÇEKLER ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR VERİLEN ÇEKLER (-) ( ) DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI BANKALAR DÖNEM KARININ PEŞIN ÖDENEN ( ) VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERI(-) ALICILAR UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR DİĞER TİCARİ ALACAKLAR BANKA KREDİLERİ TİCARİ MALLAR GİDER TAHAKKUKLARI DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR BİNALAR SERMAYE TAŞITLAR YASAL YEDEKLER DEMİRBAŞLAR DÖNEM NET KARI BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) ( ) AKTİF TOPLAM PASİF TOPLAM NOT: 1- Her ay sonunda yapılması gereken KDV mahsupları tekrarı önlemek amacıyla sadece.2018 tarihinde yapılacaktır. 2- Yevmiye defteri kayıtlarında sadece hesap numaralarını kullananlara puan verilmeyecektir. 3-Geçici Vergi hesaplamaları ve tahakkuku ihmal edilmiştir. Örnek Yevmiye Defteri Kaydı Puan Madde No Borçlu Hesap Tarih Alacaklı Hesap Borç Tutarı Alacak Tutarı Kasa Hesabı Banka Hesabı Aralıklı (Tecrübi) Envanter Yöntemini kullanan, usulsüzlük cezası vermemek için her kaydı Tek düzen Hesap Planı na uygun kaydeden, muhasebe politikası olarak ÖZÜN ÖNCELİĞİ İLKESİNE özellikle uyan ve 7/A SEÇENEĞİNE göre kayıtlarını tutan işletmenin 2018 yılına ait işlemler aşağıda sıralanmaktadır; ; 2017 yılı net karı ilgili hesaba aktarılmıştır ; Peşin fiyatı TL olan beyaz eşya 6 ay vadeli %18 KDV hariç TL ye satın alınmıştır. Karşılığında KDV banka hesabından ödenmiş, TL itibari değerli vadesiz çek ciro edilmiş, kalan tutar için 6 ay vadeli çek keşide edilmiştir ; İşletme tarihinde satın aldığı malları taşıtmış, %18 KDV dahil TL tutarında fatura karşılığında nakliye firmasına açık hesap borçlu kalmıştır ; İşletme tarihinde satın aldığı malların yarısını beğenmeyerek iade faturası düzenleyerek iade etmiştir. Karşılığında satın alma işlemi sırasında verilen 6 ay vadeli çek geri alınarak kalan borç için keşide tarihli yeni bir vadeli çek düzenlenmiştir ; Bilançoda görünen KDV ve Gelir Vergisi kesintisinden (Stopajdan) kaynaklanan vergi borçları banka hesabından ödenmiştir ; Peşin satış fiyatı (%18 KDV hariç) TL olan beyaz eşya %18 KDV dahil TL ye Müşteri K ya satılmış ve karşılığı kredi kartıyla tahsil edilmiştir. Kuzey LTD işletmesinin bankalarla yaptığı anlaşmaya göre kredi kartı kullanımından komisyon alınmamakta ve tutar 1 ay sonra işletmenin banka hesabına yatırılmaktadır ; tarihine ait kredi kartı alacağı banka tarafından işletmenin banka hesabına aktarılmıştır ; İşletme 2017 yılı karının tamamını dağıtmaya karar vermiştir. 1. Tertip yedek akçe oranı %5, I. Tertip karpayı oranı %5, 2. Tertip yedek akçe oranı %10 dir. Gelir Vergisi kesintisi %15 dir.
2 ; Kurumlar Vergisi beyannamesi düzenlenmiş, Geçici Vergiler mahsup edilerek 2017 yılı Kurumlar Vergisi tahakkuk ettirilmiştir ; 2017 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi ile tahakkuk eden vergi borcunun tamamı banka hesabından ödenmiştir ; İşletme sattığı malları tanıtmak için Kar A.Ş. ye ait tanıtım fuarında 1 aylığına 50 metrekare büyüklüğünde bir yer kiralamıştır. %18 KDV hariç TL kira bedeli fatura karşılığında banka hesabından ödenmiştir ; Kar dağıtımından kaynaklanan Gelir Vergisi Kesintisi muhtasar beyanname ile tahakkuk ettirilerek aynı gün banka hesabından ödenmiştir ; 6 ay önce ( keşide tarihli) verilen çek ibraz süresi sonunda banka hesabından ödenmiştir ; Kar dağıtımından kaynaklanan ortaklara borçlar banka hesabından ödenmiştir ; İşletme, muhasebe bürosu sahibi SMMM Ali ye 2018 yılı muhasebe ücreti olan %18 KDV Dahil TL den gerekli kesintileri yaptıktan sonra kalan bedeli banka hesabından ödemiştir. Gelir vergisi oranı %20 dir..2018; KDV mahsupları yapılmıştır. Dönem sonu İşlemleri; 1- Stok sayımı sonucu, depoda TL tutarında ticari mal olduğu tespit edilmiştir. 2- Binanın faydalı ömrü 20 yıl, Taşıtların faydalı ömrü 10 yıl, Demirbaşların faydalı ömrü 5 yıl ve Doğrusal (Normal) Amortisman Yöntemi kullanılmaktadır. Faydalı ömürleri devam eden duran varlıklardan, Taşıtlar pazarlama amaçlı, diğer Duran Varlıklar yönetim amaçlı kullanılmaktadır tarihinde 24 ay vadeli alınmış olan TL tutarındaki Banka Kredisine 2018 yılı faiz tahakkuku (1 yıllık) yapılmış, kredi kısa vadeli görünüme dönüştürülmüştür. Kredi faiz oranı %12 dir. 4- Bankadaki Mevduat hesaplarına TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 stopaj kesildikten sonra kalan tutarın hesaba aktarıldığı bankadan gelen ekstreden anlaşılmıştır. 5- Alıcılardan olan TL lik SENETSİZ ALACAKLARIN tamamı yazıyla birden fazla istenmesine rağmen tahsil edilememiştir. Senetsiz alacakların TL tutarında teminatı mevcuttur. 6- Peşin vergiler ilgili hesaba aktarılmıştır. İSTENEN 1- Yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2- İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğunu varsayarak, dönemsonu envanter, yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3- İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. PUANLAMA; Yevmiye kayıtlarının her biri 2,8 puan Bilançonun düzenlenmesi 5,4 puan Gelir Tablosunun düzenlenmesi 5 puan
3 1 100 Kasa Hesabı Alınan Çekler Hesabı Bankalar Hesabı Alıcılar Hesabı Diğer Ticari Alacaklar Hs Ticari Mallar Hesabı Binalar Hesabı Taşıtlar Hesabı Demirbaşlar Hesabı Dön.Kar.Peş.Öd.Ver.Diğ.Yük Verilen Çekler Hs B. Amortisman Hs Satıcılar Hs Öde. Vergi ve Fon Hs D.Kar Ver.Diğ.Y.Y Karşılığı Hs 400 Banka Kredileri Hs Gider Tahakkuk. Hs Sermaye Hesabı Yasal Yedekler Hs Dönem Net Karı Hs Dönem Net Karı Hs Geçmiş Yıl Karları Ticari Mallar Hs İndirilecek KDV Hs Bankalar Hs Alınan Çekler Hs Borç Senetleri Hs -Vadeli Çek Ticari Mallar Hs İndirilecek KDV Hs Diğ. Ticari Borçlar Hs Borç Senetleri Hs -Vadeli Çek Ticari Mallar Hs Hesaplanan KDV Hs Borç Senetleri Hs -Vadeli Çek Ödenecek Vergi ve Fon Hs Bankalar Hesabı Diğer Ticari Alacaklar Hs -Kredi Kartı Yurt İçi Satışlar Hs Diğer Gelirler Hs Hesaplanan KDV Hs Bankalar Hesabı Diğ.Ticari Alacaklar Geçmiş Yıl Karları Öde.Verg. ve Fon Hs x%5= (I.tertip kar payı) x%5= (I.tertip yedek akçe) = (kalan kar) x %10 = (II tertip yedek akçe) = = x 15 = ,25 (stopaj) ,25 = ,75 Dağıtılacak kar Dönem Karı Vergi ve Diğ.Y. Yükümlülükler Karşılığı Hs 331 Ortaklara Borçlar Hs Yasal Yedekler Hs Tertip Tertip Dön. Karı Peşin Öd Vergi Diğ.Yükümlülük Hs 360 Öd. Vergi ve Fon Hs
4 Öd. Vergi ve Fon Hs Banka Hesabı Pazarlama Satış Dağ.Gid İndirilecek KDV Bankalar Hesabı Ödenecek Vergi ve Fon Banka Hesabı Borç Senetleri -Vadeli Çekler Verilen Çek ve Ö.Em Verilen Çek ve Öd. Emir Banka Hes Ortaklara Borçlar Hs Bankalar Hs Genel Yönetim Giderleri Hs İndirilecek KDV Öd. Vergi Ve Fon Hs Banka Hessabı Hesaplanan KDV Hesabı Devreden KDV Hs İndirilecek KDV STMM Hs Ticari Mallar Hes GYG Pazarlama Satış Dağ.Gid. Hs Birikmiş Amortisman ( x%5) (40.000x%20) )+( x%10) Finansman Giderleri Gider Tahakkukları Gider Tahakkukları Banka Kredi Hs Gider Tahakkuları Uzun Vadeli Kredi Ana Para Tak. Faiz Hs Bankalar Hesabı Peşin Ödenen Vergi ve Fon Faiz Gelirleri Şüpheli Ticari Alacaklar Hs Alıcılar Hs Karşılık Giderleri Şüpheli Tic.Al.Karş Dönem Kar ve Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükler Peş. Ö.Vergi vef. Hs Pazarlama Satış Dağ.Gid.Hs Genel Yönetim Giderleri Hs Uzun Vadeli Borç. Gider.Hs Paz.Sat.Dağ.Yans.Hs GYG Yans. Hs Finans.Gid.Yans.Hs Paz.Sat.Dağ.Yans.Hs GYG Yans. Hs Finans.Gid.Yans.Hs Paz.Satış Dağ.Gid. Hs GYG Finansman Giderleri Yurt İçi Satışlar Hs Diğer Gelirler Hs Faiz Gelirleri Hs DönemKar veya Zarar Dönem Kar veya Zarar Hs Sat.Tic. Mal. Maliyeti Paz.Sat.DağGiderleri
5 632 Genel Yön. Giderleri Karşılık Giderleri Uzun V.Borç.Gider Dönem Net Zararı Hs Dön.Kar veya Zar.Hs Verilen Çek ve Öd. Emir. Hs Şüpheli Tic.Al.Karş. Hs Birikmiş Amortisman Hs Uzun V.Kredi A.P.Tak.Faiz Satıcılar Hs Diğer Ticari Borçlar Ödenecek Vergi ve Fon.Hs Sermaye Hs Yasal Yedekler Kasa Hs Bankalar Hs Diğer Ticari Alacaklar 128 Şüpheli Tic.AlacakHs Ticari Mallar Hs Devreden KDV Binalar Hs Taşıtlar Hs Demirbaşlar Hs Dönem Kar ve Peşin Öd. Vergi ve Diğ. Yüküm. 591 Dönem Net Zararı Hs
6 Borç 100 KASA HS. Alacak Borç 101 ALINAN ÇEKLER HS. Alacak Borç 102 BANKALAR HS. Alacak , , Borç 103 VERİLEN ÇEK VE ÖDEME E. HS. Alacak Borç 120 ALICILAR HS Alacak Borç 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HS Alacak Borç 128 ŞÜPHELİ TİCARİ AL.HS.. Alacak Borç 129 ŞÜPHELİ TİC. AL. KARŞ. HS Alacak Borç 153 TİCARİ MALLAR HS. Alacak PEŞİN ÖDENEN VER. ve FON. 191 İNDİRİLECEK KDV HS 190 DEVREDEN KDV HS Borç Alacak Borç Alacak Borç H Alacak Borç 252 BİNALAR HS.. Alacak Borç 254 TAŞITLAR HS. Alacak Borç 255 DEMİRBAŞLAR HS Alacak Borç 257BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Alacak Borç 303 Uzun V.Kr.Ana P.Tak.Faiz Hs Alacak Borç 320 SATICILAR HS. Alacak
7 Borç 321 BORÇ SENETLERİ HS. Alacak Borç 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS Alacak Borç 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS Alacak , , , ,75 Borç 360 ÖDENECEK VERGİ ve FON HS Alacak Borç 370 DÖN. KARI VERGİ D.Y.Y.KRŞ Alacak Borç 371 DÖN.KARI PEŞ.VERGİ Y.YÜK. Alacak , , , , Borç 381 GİDER TAHAKKUKLARI HS Alacak Borç 391 HESAPLANAN KDV HS. Alacak Borç 400 BANKA KREDİLERİ Alacak Borç 481 GİDER TAHAKKUKLARI HS. Alacak Borç 500 SERMAYE HS. Alacak Borç 540 YASAL YEDEKLER HS. Alacak
8 Borç 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS. Alacak Borç 590 DÖNEM NET KARI HS Alacak Borç 591 DÖNEM NET ZARARI HS.. Alacak Borç 600YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Alacak Borç 602 DİĞER GELİRLER HS Alacak Borç 621 SATILAN TİC.MAL.MAL. HS Alacak Borç 631 PAZ. SAT. DAĞ.GİDER. HS Alacak Borç 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Alacak Borç 642 FAİZ GELİRLERİ HS Alacak Borç 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS Alacak Borç 661 UZUN VADELİ BORÇ.GİD..HS Alacak Borç 690 DÖNEM KAR/ZARAR HS Alacak Borç 760 PAZAR. SATIŞ DAĞ.GİD Alacak Borç 761 PAZ.SAT.DAG.GİD.YANS.HS Alacak Borç 770 GENEL YÖNETİM GİDER HS Alacak Borç 771 GENEL YÖN.GİD.YANS HS Alacak Borç 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Alacak Borç 781 FİNANSMAN GİD.YANS. HS Alacak
9 Aktif KuzeyBeyaz Eşya Ticareti Limited Şirketi nin.2018 Tarihli Bilançosu Pasif DÖNEN VARLIKLAR KISA VAD. YABANCI KAYNAK. HAZIR DEĞERLER KASA BANKALAR VERİLEN ÇEK VE ÖD.EMİRLERİ ( ) MALİ BORÇLAR UZUN VADELİ KRE.A.P.TAK.FAİZ TİCARİ BORÇLAR SATICILAR DİĞER TİC. BORÇLAR ÖDENECEK VERGİ VE FON TİCARİ ALACAKLAR DİĞER TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİC. ALACAK KARŞ(-) STOKLAR ( ) BORÇ ve GİDER KARŞILIKLARI DÖNEM KARI VERGİ ve PEŞİN ÖD. VERGİ ved. Y. YÜK. KARŞILIK.(-) (300.-) (300.-) KISA VADELİ YABANCI KAY. TOP TİCARİ MAL STOKLARI DİĞER DÖNEN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR DEVREDEN KDV DÖNER VARLIKLAR TOPLAMI SERMAYE DURAN VARLIKLAR YASAL YEDEKLER MADDİ DURAN VARLIKLAR DÖNEM NET ZARARI (-) ( ) BİNALAR TAŞITLAR ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-) ( ) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM PASİF TOPLAM
10 KUZEY Beyaz Eşya Ticareti Limited Şirketi GELİR TABLOSU A BRÜT SATIŞLAR Yurtiçi Satışlar Yurtdışı Satışlar 3- Diğer Gelirler B SATIŞ İNDİRİMLERİ 1- Satıştan iadeler (-) 2- Satış İskontoları (-) 3- Diğer İndirimler (-) C NET SATIŞLAR D SATIŞLARIN MALİYETİ (-) ( ) 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 2- Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) ( ) 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4- Diğer Satışların Maliyeti BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI E FAALİYET GİDERLERİ (-) ( ) 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) ( ) 3- Genel Yönetim Giderleri ( ) FAALİYET KARI veya ZARARI ( ) F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR İştiraklerden Temettü Gelirleri 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3- Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri 5- Menkul Kıymet Satış Karları 6- Kambiyo Karları 7- Reeskont Faiz Gelirleri 8- Enflasyon Düzeltme Karları 9- Diğer Olağan Gelir ve Karlar G DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) ( ) 1- Komisyon Giderleri 2- Karşılık Giderleri ( ) 3- Menkul Kıymet Satış Zararları 4- Kambiyo Zararları 5- Reeskont Faiz Giderleri 6- Enflasyon Düzeltme Zararları 7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar H FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri(-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Gideri ( ) I OLAĞAN KAR veya ZARAR OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 2- Diğer Gelir ve Karlar ( ) J OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar DÖNEM KARI veya ZARARI ( ) K DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI DÖNEM NET KARI veya ZARARI ( ) NOT: 1- Dönem Zararı nedeniyle Kurumlar Vergisi tahakkuk etmemiştir Maddede 127 Diğer Ticari Alacaklar Hesabı yerine 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanana da tam puan verilmiştir.