DENETİME İLİŞKİN KISITLAMALAR – Bileşke Denetim
KGK Sürekli Eğitim Yönetmeliği Ve Türmob Sürekli Mesleki Geliştirme Eğitim Yönetmeliğinin Yansımaları
Published by admin at 20 Nisan 2019
Bağımsız DenetimYönetmeliği 22 ve 26’ncimaddeler
TTKMadde 400 DENETİME İLİŞKİN KISITLAMALAR
Aşağıda sayılanlar Denetlenecek Şirkette Denetçi Olarak Görev Alamaz (TTK Md.400/1)
1- Denetlenecek şirkette pay sahibi olanlar
2- Denetlenecek şirketin yöneticileri (Denetimden önceki 3 yıl dahil)
3- Denetlenecek şirket ile ilişkili taraf ilişkisi bulunanlar (TTK-400/1-c ve d)
4- Denetlenecek şirketin defterlerinin tutulmasında veya finansal tablolarının düzenlenmesinde denetleme dışında faaliyet ve katkıda bulunanlar
5-Önceki madde gereğince denetçi olamayacak gerçek veya tüzel kişinin ….. kanuni temsilcisi, …, çalışanı, yönetim kurulu üyesi, ortağı, sahibi olanlar,
6-Son beş yıl içinde denetçiliğe ilişkin meslekî faaliyetinden kaynaklanan gelirinin tamamının yüzde otuzundan fazlasını denetlenecek şirkete veya ona yüzde yirmiden fazla pay ile iştirak etmiş bulunan şirketlere verilen denetleme ve danışmanlık faaliyetinden elde etmişse ve bunu cari yılda da elde etmesi bekleniyorsa,
Bağımsız DenetimYönetmeliği Madde 26- DenetimFaaliyetineİlişkin Kısıtlamalar
Denetim kuruluşları ve denetçiler aşağıda belirtilen denetimleri üstlenemezler:
1- Bağımsızlığı zedeleyecek denetimler.
2- Denetlenen işletmenin özelliğine göre denetim kadrosunun sayı, nitelik veya tecrübe bakımından yetersiz olduğu denetimler.
3- Denetim kuruluşunun veya denetçinin mevcut iş yükü sebebiyle sağlıklı bir şekilde yürütülmesi mümkün olmayan denetimler.
4-Sözleşme kabul süreçlerine ilişkin Kurum tarafından yapılan düzenlemelere aykırı denetimler.
4- Denetçiler, denetçilik görevinden ayrılmalarından itibaren iki yıl geçmedikçe son iki yılda denetiminde bulunduğu işletmelerde ve bağlı ortaklıklarında kilit yönetici olarak görev alamazlar.
Bağ.Den.Yön. Madde 22- Bağımsızlık ve Bağımsızlığın Korunması
Bağımsızlığı zedeleyen veya ortadan kaldıran bazı durumlar;
Denetim kuruluşu ve denetçiler, denetlenen işletmeye, 3568 sayılı Kanun çerçevesinde tasdik, vergi danışmanlığı ve vergi denetimi dışında, danışmanlık veya başka bir hizmet veremez, bunu denetim ağında yer alan kuruluşlar, ilişkili denetim kuruluşu ve diğer işletmeleri aracılığıyla yapamaz.
Denetim kuruluşunun gerçek kişi ortakları, denetçileri ve kilit yöneticileri tarafından verilen hizmetler de bu kapsamda değerlendirilir
Bağ.Den.Yön. Madde 26/ç ç)
Üçyıl geçmedikçe; denetim kuruluşları son on yılda yediyıl, denetim kuruluşlarında çalışanlar da dahil olmak üzere denetçiler ise son yediyılda beşyıl denetim çalışması yürüttükleri işletmelere ilişkin denetimleri üstlenemezler.
6102 sayılı TTK; Madde 400/2 (2) On yıl içinde aynı şirket için toplam yediyıl denetçi olarak seçilen denetçi üçyıl geçmedikçe denetçi olarak yeniden seçilemez. KGK …. bu fıkrada belirtilen süreleri kısaltmaya yetkilidir.
DENETİME İLİŞKİN KISITLAMALARA UYULMAMASININ MÜEYYİDELERİ UYARI CEZASI : 40/b) Bağımsızlığı tehdit eden hususlara ilişkin gerekli önlemlerin alınmaması ve bunlara ilişkin değerlendirmelerin kayda geçirilmemesi, 40/ı) Kuruma yapılacak bildirimlerin zamanında, tam ve doğru olarak yerine getirilmemesi,
FAALİYET İZNİNİ ASKIYA ALMA CEZASI : Denetim kuruluşlarının ve denetçilerin faaliyet izinlerinin, iki yılı geçmemek üzere Kurul kararıyla belirlenen süreyle askıya alınmasıdır.
b) Yapılan denetim çalışmalarında, ….bağımsızlık…..ve diğer etik ilkelere uyulmaması
ç) Denetlenen işletmeye 22 ncimaddenin beşinci fıkrasına aykırı olarak hizmet verilmiş olması.
d) 26 ncımaddede belirtilen denetim kısıtlamalarına riayet edilmemesi