2015 de Gelir Vergisi maktu had ve tutarlar indirim oranı
TARİH 05 Ocak 2015
OKUNMA SAYISI 28
2015 Yılında geçerli olacak Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan bazı maktu had ve tutarlar ile bazı iratların beyanında uygulanacak indirim oranı belirlendi.
287 SERİ NO’LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ YAYIMLANDI:
30 Aralık 2014 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 287 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği sirkülerimiz ekinde sunulmuş olup anılan genel tebliğ ile yapılan açıklama ve düzenlemeler aşağıdaki şekilde özetlenebilir:
1. 2015 YILINDA UYGULANACAK OLAN GELİR VERGİSİ KANUNU’NDAKİ BAZI MAKTU HAD VE TUTARLAR İLE VERGİ TARİFESİ:
Sözkonusu had ve tutarlar adı geçen genel tebliğde belirtilmiş olup, bunlardan önemli gördüklerimize kısaca aşağıda yer verilmiştir:
1.1. 2015 Yılına Ait Gelirler İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi:
106.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL fazlası
106.000 TL'den fazlasının 106.000 TL'si için 25.990 TL fazlası
66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL fazlası
66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL fazlası
NOT: 2014 yılında elde edilerek 2015 yılının Mart ayında yıllık beyanname ile beyan edilecek olan gelirler için yukarıdaki tarifenin değil 2014 yılı tarifesinin dikkate alınacağı unutulmamalıdır.
1.2. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı:
2014 Yılında elde edilen konut kira gelirleri için 3.300 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2015 yılı konut kira gelirleri için 3.600TL olarak tespit edilmiştir. (GVK Md:21)
1.3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:
2014 yılı için 12,00 TL (KDV hariç) olarak uygulanan sözkonusu istisna tutarı, 2015 yılı için 13.00 TL (KDV hariç) olarak belirlenmiştir. (GVK Md:23/8)
1.4. Engellilik İndirimi Tutarları:
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2015 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 880 TL, ikinci derece sakatlar için
440 TL, üçüncü derece sakatlar için 200 TL olarak tespit edilmiştir.
1.5. Değer Artış Kazançlarına Ait İstisna:
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. Maddesinde yeralan değer artış kazançlarından bir yıl içinde sağlanan kazanç toplamının 10.600 TL sı 2015 yılı için gelir vergisinden istisnadır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında istisna uygulanmamaktadır. (Sözkonusu istisna tutarı 2014 yılı gelirleri için 9.700 TL olarak uygulanmıştır)
1.6. Arızı Kazançlarda İstisna:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. Maddesinde yeralan arızi kazançlar toplamının 2015 yılı için 23.000 TL sı gelir vergisinden istisnadır. İstisna; anılan maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) için geçerlidir. (Sözkonusu istisna tutarı 2014 yılı gelirleri için 21.000 TL olarak uygulanmıştır)
1.7.Tevkifata Tabi Olmayan Bazı Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı:
Gelir Vergisi Kanununun 86. Maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2015 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.500 TL olarak tespit edilmiştir. (2014 yılı gelirleri için geçerli olan tutar 1.400 TL dır)
2. BASİT USULDEKİ MÜKELLEFLERLE İLGİLİ DÜZENLEMELER:
Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira tutarı sınırı ile, özel şartlara ilişkin hadler belirlenmiş, kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş olan malların ticaretin yapanların 2015 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için aşmamaları gereken hadler açıklanmıştır.
Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasına 2015 yılında da devam edilecektir.
3. 2014 YILINDA ELDE EDİLEN BAZI MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANINDA DİKKATE ALINACAK İNDİRİM ORANI:
1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecek olup, 2014 yılında elde edilen bu gelirlere uygulanacak indirim oranı birden büyük olarak çıktığından bu gelirlerin beyan edilmeyeceği belirtilmiştir.
(Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır)
31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103üncü maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar ile 1/1/2006 tarihindenönce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin açıklamalar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 123 üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, buşekilde hesaplanan maktu had ve tutarların % 5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmüyer almaktadır. Aynı maddenin (3) numaralı fıkrasında da 103 üncü maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün uygulanacağı öngörülmüştür.
Bu hüküm göz önüne alınarak Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103üncü maddelerinde yer alıp, 2014 yılında uygulanan had ve tutarların 2014 yılı için % 10,11 (on virgül on bir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında1 arttırılması suretiyle belirlenen ve 2015 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
66.000 TL'nin 29.000 TL'si için 5.200 TL, (ücret gelirlerinde 106.000 TL'nin % 27
66.000 TL'den fazlasının 66.000 TL'si için 15.190 TL, (ücret gelirlerinde % 35
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmişbulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2014 yılı için 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği2 ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği4 ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın,31/12/2015 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
3. 2014 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacakİndirim Oranı Uygulaması
Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralı fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraçedilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür.
Bu kapsamda, 2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraçedilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.