VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/115 - PDF
Download "VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/115"
1 DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş. Sun Plaza No: Maslak İstanbul, Türkiye Tel: + 90 (212) Fax: + 90 (212) VERGİ SİRKÜLERİ 11 Ekim 2012 NO: 2012/115 KONU Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi ile İlgili Yapılan Düzenlemeler. 9 Ekim 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki vergi tutarları uygulanarak teslim edilen malların, imalatçılar tarafından imalatta kullanılmaları halinde vergi tutarlarının indirimli uygulanmasına yönelik düzenlemelerin yapıldığı 2012/3792 sayılı Karar yayımlanmıştır. 11 Ekim 2012 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de ise söz konusu Kararname ile yapılan düzenlemelerin uygulama usul ve esaslarını belirleyen 25 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği yayımlanmış olup, mezkur tebliğde; 1. (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların bu listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması, 2. (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların aynı cetvelde yer alan malların imalinde kullanılması, 3. Baz n ihracata konu edilecek madeni yağ veya yağlama müstahzarı imalinde kullanılması, 4. İade uygulaması, 5. 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği nde yapılan değişiklik hakkında açıklamalarda bulunulmuştur. Yapılan düzenlemeler bu sirkülerde özetlenmiş olup, konuya ilişkin detaylı açıklamalara ekte yer alan tebliğden ulaşabilirsiniz.
2 Söz konusu Karara göre, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki vergi tutarları uygulanarak teslim edilen malların, (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde imalatçılar tarafından kullanılması halinde, imalatta kullanılan mallar için aşağıda G.T.İ.P. numaraları itibarıyla karşılarında gösterilen oran ile daha önce uygulanan vergi tutarının çarpılması suretiyle hesaplanan vergi tutarı uygulanacaktır. Buna göre söz konusu mallara daha önce uygulanan vergi tutarları ile bu mallar için yukarıda belirtilen oranlara göre hesaplanan vergi tutarları arasındaki fark iade edilebilecektir. Diğer taraftan 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu nun 2 nci maddesinde, baz yağına veya kimyasal sentez yöntemi ile işlenen maddelere, bazı katkıların ilâvesi sonucu, hareketli ve temas halinde olan iki yüzey arasındaki sürtünme ve/veya aşınmayı azaltma veya soğutma özelliğine sahip mamul haline getirilen doğal veya yapay maddeler şeklinde tanımlanan madeni yağlar ile bu kapsamda kullanılan malların imal edilmesi halinde bu kapsamdaki imalatlar için ÖTV iadesi yapılmayacaktır. Anılan Karar kapsamında iadesi talep edilebilecek vergi tutarları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. (B) CETVELİ G.T.İ.P. NO Mal İsmi Vergi Tutarı Birimi Oran (%) Oran (%) Talep Edilebilecek Vergi Tutarı Düşük Oranlı ÖTV (TL) Benzol (Benzen) Toluol (Toluen) Solvent nafta (Çözücü nafta) White spirit Diğerleri Diğer solventler (Çözücüler) (Petrol eteri) Diğerleri (Petrol eteri) Diğerleri (Petrol eteri) Hekzan Heptan 2
3 Pentan Benzen (Benzol) Toluen (Toluol) Metil tersiyer bütil eter (MTBE) (Petrol veya bitümenli minerallerden elde edilen içerenler) Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan sıvı yağlar için müstahzar katkılar (Petrol veya bitümenli minerallerden elde edilen içermeyenler) Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan sıvı yağlar için müstahzar katkılar Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar Diğerleri 0,7390 Kilogram 97,50 2,50 0,7206 0,0184 (Esası bütil asetat olanlar hariç) 3
4 Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar Motor, kompresör yağlama, türbin yağlama Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar Beyaz yağlar, sıvı parafin Dişli ve redüktör Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma, aşınmayı 0,7390 Kilogram 97,50 2,50 0,7206 0,0184 4
5 önleyici yağlar Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar Diğer madeni yağlar Spindle oil Light neutral Heavy neutral Bright stock Diğerleri (Yalnız baz Gazyağı 0,9367 Litre 98,00 2,00 0,9180 0, Diğerleri 0,9367 Litre 98,00 2,00 0,9180 0, Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar 1,3007 Kilogram 98,57 1,43 1,2821 0,0186 5
6 Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla % 70 veya daha fazla petrol veya bitümenli minerallerden elde edilen içerenler 1,3007 Kilogram 98,57 1,43 1,2821 0, Diğerleri 1,3007 Kilogram 98,57 1,43 1,2821 0, Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya 1,3007 Kilogram 98,57 1,43 1,2821 0,0186 maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar Diğerleri 1,3007 Kilogram 98,57 1,43 1,2821 0,0186 Yukarıda yer alan (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki vergi tutarları uygulanarak teslim edilen malların, aynı cetvelde yer alan vergi tutarı daha düşük malların imalinde imalatçılar tarafından kullanılması halinde, imalatta kullanılan mallar için imal edilen malın tabi olduğu özel tüketim vergisi tutarı uygulanacaktır. Petrol Piyasası Kanunu nun 2 nci maddesinde yer alan ve yukarıda belirtilen madeni yağ tanımına giren mallar ile bu kapsamda kullanılan malların imal edilmesi halinde bu kapsamdaki imalatlar için ÖTV iadesi yapılmayacaktır. Özel Tüketim Vergisi Kanunu na ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki vergi tutarları uygulanarak teslim edilen , , , ve G.T.İ.P. numaralarında yer alan baz n; aynı cetvelde yer alan G.T.İ.P. numaraları aşağıda yazılı malların imalinde kullanılması ve imal edilen malların aynı Kanunun 5 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca ihraç edilmesi 6
7 veya 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrası uyarınca teslim edilerek ihracının gerçekleşmesi halinde, baz yağlar için özel tüketim vergisi tutarı 0,0500 TL/Kilogram olarak uygulanacaktır. Buna göre baz n teslim tarihi itibariyle uygulanan vergi tutarları ile 0,0500 TL/Kilogram arasındaki fark iade edilebilecektir. ÖTV Kanunu na ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların; aynı Kanun un 8 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca (I) sayılı listeye dâhil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere mükellefler tarafından tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen özel tüketim vergisinin tecil edilecek kısmı sıfır olarak uygulanacaktır. Konuya ilişkin Karara ve Tebliğe aşağıdaki bağlantı yollarıyla ulaşabilirsiniz. 2012/3792 sayılı Karar Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 25) Saygılarımızla, Deloitte Türkiye Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır. Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; "DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş." ve İngiltere mevzuatına gore kurulmuş olan Deloitte Touche ve onun üye firmaları ve bunların iştirakleri ve filyalleri (bundan böyle ayrı ayrı veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır. "Deloitte", söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir. "Deloitte", söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz. 7