VERGİ TEŞVİĞİ NEDİR? VERGİ TEŞVİK TÜRLERİNE GENEL BAKIŞ – VERGİ DOSYASI
Çeşitli Vergi Teşviklerinin Avantaj ve Dezavantajları
Ø Yönetimi kolaydır.
Ø Yatırımcı açısından vergi ortamının kesinliği anlamına gelir.
Ø Yatırım dönemi kısa ve yatırımın ilk yıllarında yüksek kar eden firmalar için caziptir.
Ø Borçlanarak finansman yönteminin kullanılmasını azaltır (Çünkü firmalar açısından faiz harcamasının gider olarak indirilmesinin önemi bulunmamaktadır.)
Ø Firmaların vergi idaresi olan işlem sayısını azaltır (Özellikle yolsuzluk ve rüşvetin yaygın olduğu ülkeler açısından önemlidir.) Ø Büyük yatırım harcaması gerektiren, kara geçmesi uzun zaman alan firmalar açısından cazip değildir. Hızlı yer değiştirebilen firmalar açısından cazip olup, bu firmaların ülke ekonomisine katkısı katlanılan maliyete oranla düşük kalabilmektedir.
Ø Vergi tatilinin bitiminde firma birleşmeleri yolu ile vergiden kaçınmaya yol açabilmektedir.
Ø Vergi tatili bir kez uygulamaya konduktan sonra eski ve yeni firmalar arasında rekabeti bozucu etkiye neden olmadan uygulamadan kaldırılması zordur.
Ø Tüm karın vergiden istisna tutulması durumunda gelir idaresine önemli ölçüde maliyet getirir. Özellikle yüksek getirili olan ve vergi teşviki olmasa bile yatırım yapabilecek firmalar düşünüldüğünde bu maliyet daha da önem kazanır.
Ø Yeni yatırım ve yeni istihdam yaratacak firmalardan daha çok var olan firmaların yeni şekillerde ortaya çıkmasını teşvik edebilir.
Ø Ülke içinde veya uluslararası alanda transfer fiyatlandırmasına uygun ortam hazırlar.
Ø Vazgeçilen gelirin hesaplanması ve buna göre bir değerlendirme yapılması güçtür.
Ø Süreli vergi tatili uygulamasında vergi teşvikinin sona ermesi ile birlikte teşvik uygulamasının başka yarattığı etkinin tersi söz konusu olur.
Vergi Kredileri ve Yatırım İndirimi
Ø Gelir kaybının ölçülmesi daha kolaydır.
Ø Özel nitelikli ve uzun süren yatırımların teşviki için hedef odaklı olarak kullanılabilir.
Ø Belli sermaye yatırımlarının teşviki suretiyle vergi gelirlerindeki sızıntı daha az olarak gerçekleşir.
Ø Vergi kredisi işlem bitiminden sonra değil önce tamamlanır. Şayet kredi her varlık alımında ödüme şeklinde ise, vergi kredisi uzun ömürlü varlıklardan daha çok kısa ömürlü varlıklar lehine sonuç doğurur.
Krediye uygun yatırımların tespiti ve yolsuzluk iddialarının araştırılması için daha büyük bir yönetim maliyeti söz konusu olur.
Zarar eden firmalar açısından derhal etkili bir fayda öngörmez.
Yoğun bir şekilde yatırım malı kullanan ancak krediden faydalanma imkanı olmayan faaliyetlere karşı ayrımcılığa neden olur.
Emeğin sermaye ile ikamesini teşvik eder.
Düşük Oranlı Kurumlar Vergisi
Vergi tatilinde olduğu gibi belli bir süre sonra sona erme ve yatırım indiriminde olduğu gibi kısa ömürlü varlıklar lehine olma sorunu yoktur.
Gerek ülke içi gerek ülkeler arası firmaların transfer fiyatlandırması yapmasını teşvik edecek bir ortam yaratmaz.
Hükümetin yabancı yatırıma olumlu bakışını gösteren önemli bir sinyaldir. Gelir perspektifinden bakıldığında maliyeti yüksek olabilir.
Yatırım indirimi ve vergi tatillerine göre daha zayıf bir teşvik olarak görülebilir.
Varolan yatırımlara teşvik etkisi olmaksızın daha az vergi ödeme imkanı tanınmış olunur.
Spesifik teşviklerden farklı olarak verginin tasarruflu bir şekilde kullanılmaması anlamına gelir.
 UNCTAD 2000 Tax Incentives and Foreign Direct Investment A Global Survey, ASIT Advisory Studies No. 16, UNCTAD/ITE/IPC/Misc.3, Geneva, s.12.
UNCTAD, 2000: 12.
 UNCTAD, 2000: 19).
 OECD 2001,Corporate Tax: Incentives for Foreign Direct Investment. OECD Tax Policy Studies No:4, s.16.
 OECD 2001,Corporate Tax: Incentives for Foreign Direct Investment. OECD Tax Policy Studies No:4, s.25.
 UNCTAD 2000 Tax Incentives and Foreign Direct Investment A Global Survey, ASIT Advisory Studies No. 16, UNCTAD/ITE/IPC/Misc.3, Geneva, s.19.
 OECD, 2001:26
 OECD, 2001:26
 UNCTAD, 2000:16-20
Tagged as: Hasan AYKIN, indirimli kurumlar vergisi oranı, vergi teşvik türleri, vergi teşvik türlerinin avantaj dezavantajları, vergi teşviki nedir, yatırım indirimi, zararın devri