Royalti ve lisans ödemelerinin KDV'si | Erta Denetim
Royalti ve lisans ödemelerinin KDV’si
28 Aralık 2011 6 Ocak 2013 Erdoğdu Öz
Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün (2011/48) sayılı genelgesi ile;
Gümrük idaresine beyan edilmesi gerekirken, 2 nolu KDV beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilerek KDV’si ödenen bazı (royalti ve lisans ücretleri, gümrük kıymetine giren sair unsurlar) gümrük kıymeti unsurları ile ilgili olarak yapılacak işlemler ve cezalar açıklanmaktadır.
2011/48 sayılı genelge aşağıdadır.
Sayı : B.21.0.GGM.0.04.00.00-10.06.01 15/12/2011
Konu : Gümrük Kıymeti ve Katma Değer Vergisi
Gümrük idaresine beyan edilmesi gerekirken, 2 nolu KDV beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilerek KDV’si ödenen bazı gümrük kıymeti unsurları ile ilgili olarak yapılacak işlemler aşağıda belirtilmiştir.
1- 4458 sayılı Gümrük Kanununun 27/1-c ve Gümrük Yönetmeliğinin 56 ncı maddeleri uyarınca ithal eşyasının gümrük kıymetine dahil edilmesi gereken, ancak ihracatçı ve ithalatçı arasındaki sözleşme gereği miktarı gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonra belli olacak royalti ve lisans ücretlerinin gümrük idaresine beyan edilmemesi durumunda; beyan edilmeyen royalti ve lisans ücretine ilişkin fark Gümrük Vergisi, ÖTV ve KDV’nin ilgili gümrük idaresince yükümlüsünden gümrük mevzuatı hükümleri uyarınca takip ve tahsili,
2- Gümrükte ödenmeyen royalti bedeline ilişkin KDV’nin 1 veya 2 nolu KDV Beyannamesi ilevergi dairesine ödenmesi durumunda, bu tutara ilişkin KDV ek tahakkuku yapılmaması,
Royalti bedeliyle ilgisi olmayan ve 2 nolu KDV beyannamesiyle ödenen KDV’nin göz önünde bulundurulmaması,
3- Royalti bedeline ilişkin KDV’nin hem gümrükte beyan edilmesi hem de 2 nolu KDV
beyannamesi ile mükerrer olarak ödenmesi halinde, fazla ödenen vergi, 2 nolu KDV beyannamesi ile ödenen vergiden kaynaklandığından gümrük idaresince iade yapılmaması, (bu durumda vergi dairesince yapılacak işlem KDV mevzuatında düzenlenmektedir),
4- Royalti bedelinin gümrük kıymetine dahil edilmemesi durumunda, KDV’nin yanı sıra Gümrük Vergisi ve ÖTV açısından da vergi farkı ortaya çıkabileceğinden, vergilerin hesaplanmasında buhususun da göz önünde bulundurulması, gerekmektedir.
Gümrük kıymetine giren sair unsurlar
5- Sonradan kontrol denetimleri neticesinde tespit edilen, Gümrük Yönetmeliğinin 53 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında beyan edilmesi mümkün olduğu halde bu şekilde beyan edilmeyen gümrük kıymeti unsurları ile ilgili KDV’nin 2 Nolu KDV beyannamesi ile vergidairelerine yatırıldığının tespit edildiği durumlarda da KDV farkının yukarıda 2 nolu bentteaçıklanan şekilde tespit edilmesi gerekmektedir.
Aynı unsura ilişkin olarak Vergi Dairesine ödenen KDV’nin tevsiki
6- 2 ve 5 inci bentler çerçevesinde işlem yapılırken, 2 nolu KDV beyannamesi ile yatırılan tutar denetim elemanı tarafından tespit edilmiş ise bu tespite göre, gümrük idaresine sunulan belgelerden söz konusu tutarın 2 nolu KDV beyannamesi ile ya nlaşılabiliyorsa bu belgelere göre veya yeminli mali tırıldığı tereddütsüz bir şekilde a müşavir tarafından hazırlanmış, söz konusu hususları açıkça belirten bir rapor sunulmuş ise bu rapora göre işlem yapılır.
Ceza ve faiz uygulaması
7- Tespit edilecek KDV farkı ile ilgili olarak KDV Kanununun 51 inci maddesi delaletiyle Gümrük Kanununun 234 üncü maddesinin uygulanması, ayrıca söz konusu vergi farkı ile ilgili olarak Gümrük Yönetmeliğinin 150 nci maddesinin 3 üncü fıkrasında belirtilen tarihten itibaren Gümrük Kanununun 193 üncü maddesinin 3 üncü fıkrası uyarınca faiz uygulanması gerekmektedir.
Gümrük Vergisi ve ÖTV ile ilgili olarak da durumuna göre aynı şekilde Gümrük Kanununun 234, ÖTV Kanununun 16 ncı ve Gümrük Kanununun 193 üncü maddesinin 3 üncü fıkrasına göre işlem yapılır.
8- 13/8/2010 tarihli ve 2010/40 sayılı Genelge yürürlükten kaldırılmıştır.
← Bazı Malların Finansal Kiralama Kapsamında Kiralanmasında KDV Oranı %1 Uygulanacak
Bülten 2011-17 2012 Yılında Uygulanacak Oran ve Hadler(1) →
14 Kasım 2014 Erdoğdu Öz Türkiye Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulamasına İlişkin Türkiye Finansal Raporlama Standardı (TFRS 1) Hakkında Tebliğ (Sıra No: 146)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 38) için yorumlar kapalı
Mükelleflerin Hakları ve Ödevleri Rehberi Yayınlandı
11 Nisan 2014 Erdoğdu Öz Mükelleflerin Hakları ve Ödevleri Rehberi Yayınlandı için yorumlar kapalı