Ciro Primleri (TDHP ve KDV Beyannamesi yönünden)
649. FAALİYETLE İLGİLİ DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR
KDV Uygulama Tebliğinin Matraha Dahi Unsurlar bölümünün İskontolar bölümünde;
......Fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmeyip, yılsonlarında, belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında (satış primi, hâsılat primi, yılsonu iskontosu gibi adlarla) yapılan iskontolar esas itibarıyla, asıl işleme ilişkin KDV matrahının değişmesi sonucunu doğurmaktadır. Dolayısıyla, KDV matrahında değişiklik vuku bulduğu bu gibi durumlarda 3065 sayılı Kanunun 35 inci maddesine göre düzeltme yapılması gerekmektedir.
Emtia alımlarına karşılık belli bir tutarı aşan mal alışı yaptıktan sonra alıcı tarafından satıcıya kesilecek ciro primlerinin;
a) Alıcı tarafından kesilen faturanın hangi hesapta gösterileceği konusunda farklı görüşler mevcuttur. Her ne kadar 600/602/649 hesaplardan herhangi birinin kullanılması durumunda vergisel olarak farklı bir sonuç doğurmasa dahi ciro primlerinin 600 yada 602 hesaba kayıt atıldığında sadece BRÜT satışa göre yapılan analizleri değiştirmektedir.
Şahsi görüşüme göre yukarıdaki hesap açıklamalarından 649 hesabın daha doğru olacağı kanaatindeyim. Bu konuda sizlerin görüşü nedir?
b) Alıcı tarafından kesilen faturaya ait KDV'nin satıcı firmanın KDV beyannamesinde hangi satırda gösterileceği konusunda da şahsi görüşüm 103- Satışlardan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşlemlerden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV satırında gösterilmesidir. Bu konuda sizlerin görüşü nedir?
c) Alıcı tarafından kesilen faturaya ait KDV'nin alıcı firmanın KDV beyannamesinde hangi satırda gösterileceği konusunda da Tevkifat Uygulanmayan İşlemler bölümünde normal satış hesaplarında mı yoksa Diğer İşlemler bölümündeki 504 -Alınan Malların İadesi, Gerçekleşmeyen İşlemler kısmında gösterileceği konusunda kararsız kaldım. Bu konuda sizlerin görüşü nedir?