Vergi İndiriminden Yararlanan İşçinin AGİ'si | İş ve Sosyal Güvenlik
Vergi İndiriminden Yararlanan İşçinin AGİ’si Nasıl Hesaplanır ?
AGİ yani asgari geçim indirimi çalışandan kesilmesi gereken vergiden yapılan indirimdir. İndirim yapılan kısım çalışana ödenmesi gerekmektedir.
Çalışan eğer yüzde 40 veya daha fazla engelli ise ve engellilik nedeniyle de vergi indiriminden yararlanıyorsa, bu durumda hem asgari geçim indiriminin hem de vergi indiriminin nasıl hesaplanacağı ve nasıl uygulanacağı konusunda bazen tereddüt yaşanabilmektedir.
Bu durumda önce engelli çalışanın gelir vergisi matrahından engellilik indirimi düşülmeli, kalan gelir vergisi matrahı üzerinden kesilecek gelir vergisi hesaplanmalı, bu tutardan da asgari geçim indirimi düşülmelidir.
Ancak burada dikkat edilmesi gereken önemli konu, uygulanacak asgari geçim indirimi tutarının engellilik indirimi uygulandıktan sonra kalan gelir vergisi tutarını aşmamasıdır. Çünkü yukarıda da belirtildiği üzere, asgari geçim indirimi çalışanın ücretinden kesilmesi gereken gelir vergisinden yapılan indirim olduğundan, dolayısıyla uygulanacak asgari geçim indirimi tutarı o çalışanın ücretinden eksilecek gelir vergisi tutarından fazla olamayacaktır. Bu nedenle de çalışana engellilik indirimi uygulandıktan yani çalışanın gelir vergisi matrahından engellilik indirimi tutarı düşüldükten sonra, gelir vergisi matrahı kalmazsa, bu durumda o çalışan ayrıca asgari geçim indirimi uygulamasından yararlanamaz.
Asgari ücretle çalışan bekar bir işçi için yapılacak hesaplamalar aşağıda örnek olarak belirtilmiştir. İşçinin evli olması, çocuk sahibi olması halinde yine hesaplama aşağıda belirtildiği şekilde yapılacak, sadece asgari geçim indirimi tutarı değişecektir.
2018 yılı için uygulanacak engelli vergi indirimi tutarları ile sınıflandırmaya esas alınan engellilik dereceleri, asgari geçim indirimi tutarları Aylık Engelli İndirimi Tutarları, Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarları sayfalarında belirtilmiştir.
Birinci Derece Engelli İşçi İçin Örnek Hesaplama
2018 Yılı Aylık Brüt Asgari Ücret: 2.029,50 TL
2018 Yılı Birinci Derece Engellilik İndirimi Tutarı: 1.000 TL
Bekar İşçi Aylık AGİ Tutarı: 152,21 TL
Asgari Ücret Aylık Gelir Vergisi Matrahı: 1.725,07 TL
Engellilik İndiriminin Vergi Matrahından Düşülmesi: 1.725,07 – 1.000 = 725,07 TL
Engellilik İndirimi Uygulandıktan Sonra Kalan Gelir Vergisi Matrahı: 725,07 TL
Kalan Vergi Matrahı Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi: 725,07 x % 15 = 108,76 TL
Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi Tutarı: 108,76 TL
Asgari Geçim İndirimi Hariç İşçiye Ödenecek Net Ücret: 1.600,91 TL
Asgari Geçim İndirimi Dahil İşçiye Ödenecek Net Ücret: 1.600,91 + 108,76 = 1.709,67 TL
1- Asgari geçim indirimi hariç işçiye ödenecek net asgari ücret, işsizlik sigortası dahil sigorta primi işçi hissesi, engellilik indirimi uygulandıktan sonra kalan gelir vergisi matrahına isabet eden gelir vergisi ve damga vergisi brüt asgari ücretten düşüldükten sonra kalan tutardır. (2.029,50 – 304,43 – 108,76 – 15,40 = 1.600,91) Sigorta primi işçi hissesi ve damga vergisi tutarı Aylık Net Asgari Ücretin Hesabı sayfasında yer almaktadır.
2- 2018 yılı bekar işçi aylık asgari geçim indirimi tutarı normalde 152,21 TL’dir. Ancak örnek hesaplamada da görüldüğü üzere, engellilik vergi indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan aylık gelir vergisi tutarı 108,76 TL’dir. Asgari geçim indirimi bu tutardan yüksek olamayacağından, bu çalışana aylık 108,76 TL asgari geçim indirimi ödenecektir. Eğer işçi asgari ücretten daha yüksek ücret alıyorsa ve engellilik indirimi uygulandıktan sonra kalan vergi matrahına isabet eden gelir vergisi tutarı işçiye ait asgari geçim indirimi tutarından daha yüksek olursa bu durumda asgari geçim indiriminin tamamı işçiye ödenir.
İkinci Derece Engelli İşçi İçin Örnek Hesaplama
2018 Yılı İkinci Derece Engellilik İndirimi Tutarı: 530 TL
Engellilik İndiriminin Vergi Matrahından Düşülmesi: 1.725,07 – 530 = 1.195,07 TL
Engellilik İndirimi Uygulandıktan Sonra Kalan Gelir Vergisi Matrahı: 1.195,07 TL
Kalan Vergi Matrahı Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi: 1.195,07 x % 15 = 179,26 TL
Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi Tutarı: 152,21 TL
Asgari Geçim İndirimi Hariç İşçiye Ödenecek Net Ücret: 1.530,41 TL
Asgari Geçim İndirimi Dahil İşçiye Ödenecek Net Ücret: 1.530,41 + 152,21 = 1.682,62 TL
1- Engellilik indirimi düşüldükten sonraki vergi matrahı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı AGİ tutarından yüksek olduğundan, burada AGİ tutarının tamamı işçiye ödenecektir. Eğer bu işçi evli – eşi çalışmayan – 1 çocuklu işçi olsaydı normalde bu işçi için 2018 yılı aylık asgari geçim indirimi tutarı 205,49 TL’dir. Ancak engellilik indirimi uygulandıktan sonra kalan gelir vergisi tutarı 179,26 TL olduğundan, işçiye ödenecek asgari geçim indirimi de bu tutarı aşamayacağından, bu işçiye asgari geçim indirimi 205,49 TL değil, 179,26 TL ödenecektir.
2- İşçinin ücreti asgari ücretten yüksek olsa bile ödenecek asgari geçim indirimi tüm çalışanlar için asgari ücret üzerinden hesaplanmaktadır, işçinin ücreti asgari ücretten yüksekse bu durumda sadece gelir vergisine esas vergi matrahı, dolayısıyla da gelir vergisi tutarı değişmektedir. (isvesosyalguvenlik.com)
25 Ağustos 2019, 01:00
Bir kamu kurumunda 3 yıldır vergi indiriminden (3.derece) faydalanarak çalışmaktayım ancak sadece 290 tl vergi indirimi yapılmakta asgari geçim indirimi vergimden mahsup edilmemekte geriye dönük 3 yıllık mahsup edilmeyen tutarı alabilir miyim ve alabilirsem nasıl alabilirim.
25 Ağustos 2019, 12:48
3 yıl önce bir kamu kurumunda çalışırken engelli vergi indirimi aldım ve vergi matrahından 3.derece üzerinden vergiden muaf tutuldum ancak yazınızdan anladığım kadarıyla asgari geçim indirimi tutarı kadar ödediğim vergiden muaf olmam gerekli işveren bana böyle bir ödeme 3 yıldır yapmadı nasıl bir yol izlemeliyimki geçen 3 yıl için ödenmeyen tutarı geri alayım be bundan sonraki maaşlarımda bu tutarı alabileyim.
28 Ağustos 2019, 22:31