Genç Girişimciye Vergi Desteğinin Detayları | Mali Müşavir Cihat ERTÜRK
Anasayfa » Girişimcilik » Genç Girişimciye Vergi Desteğinin Detayları
Photo credit by Andrew Neel on Unsplash
Vergi mevzuatımızda genç girişimcilere vergi avantajı yaklaşık 2011 yılından itibaren 4–5 yıl konuşuldu. Katıldığım seminerlerde ve kişisel web sayfam üzerinden en çok sorulan sorulardan biri de genç girişimci desteği idi. Ancak ne zaman yasalaşacağı konusu çok net değildi.
Nihayet Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. Maddesi ile 10.02.2016 tarihinde uygulanmaya başlayarak hayatımıza girdi. Uygulama detaylarına ilişkin Maliye Bakanlığı tebliği ise 10.05.2016 tarihinde yayımlandı. Öncelikle şunu belirtmeliyim ki bu destek genç girişimcileri gelir vergisinden muaf tutan bir muafiyet şeklinde düzenlenmedi. Girişimcilere 3 yıl süreyle her yıl için gelirlerinin 75.000,00 TL tutarını vergi dışı tutan bir istisna şeklinde düzenlendi.
Kimler genç girişimci istisnasından faydalanabilir?
1. Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle 10.02.2016 tarihi itibariyle ilk defa gelir vergisi mükellefi olanlar,
2. Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz (29) yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler yararlanır.
Ayrıca istisnadan yararlanabilmek için aşağıda belirtilen şartların taşınması zorunludur;
– İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir.
– Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir.
-İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz.
-Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz.
-Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz.
Genç girişimcilerde kazanç istisnasında, özellikli durumlar:
1. Faaliyetin ortaklık olarak yürütülmesi.
-Adi ortaklık veya şahıs şirketi kurmak suretiyle faaliyette bulunan mükellefler de ayrı ayrı istisnadan yararlanabilir. Bu durumda mükelleflerin istisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz.
2. İşletmenin devralınması.
– Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir.
– Ölüm dolayısıyla eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartların tamamını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın devralan eş veya çocuklar istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanır.
Buna göre, 2017 yılına ilişkin istisna tutarından; Bay (C) adına mirasçılar tarafından 1/1/2017 – 3/2/2017 kıst dönemi için verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan kazanç dolayısıyla tam olarak yararlanılacaktır. Ayrıca, işletmeyi devralan eş de 4/2/2017–31/12/2017 döneminden itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca (2017, 2018, 2019 yıllarında) istisnadan tam olarak yararlanacaktır.
3.Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.
-Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz.
4. Faaliyetin terk edilmesi durumu
– İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz.
5. Faaliyet konusunun değiştirilmesi
– İstisnadan yararlananların, yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerini ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapmaları durumlarında, istisnadan kalan süre kadar yararlanmaları mümkündür.
Genç girişimci vergi istisnası gençler için önemli bir avantaj, girişimciliği teşvik etmek ülkemiz için vazgeçilmemesi ve halen üzerinde çok çalışılması gereken bir konu. Gelir Vergisi mevzuatına girmekte geç kalmış bir düzenleme olduğu konusunda hepimiz hem fikiriz.
Genç girişimcinin faaliyete başladığı takvim yılından itibaren 3 yıl boyunca her yıl için 75.000₺ tutarında kazancı isitisna kapsamında vergi dışı tutulacaktır. Bu süre hiç bir şekilde uzamayacaktır. Ayrıca bu kazancın istisna olmasının girişimcinin kazancının tevkifata tabi tutulması gereken gelirine bir etkisi bulunmamaktadır.
Genç Girişimci gelir Vergisi istisnasının benzerinin Kurumlar Vergisi mükellefi olarak şirket kuracak olan girişimcilere de sağlanması gerekir.
Not: Konuyla ilgili video kısa zamanda eklenecektir. 🎞 Takip edip okuyarak zaman ayırdığınız için teşekkürler, değerlendirmeniz ve yorumlarınız ve hatta sorularınız oldukça önemli, beğendiyseniz paylaşmayı ihmal etmeyiniz.
Önceki İşverene SGK Prim ve Vergi Desteğinin Detayları
Sonraki Girişim Sermayesi Fonu Uygulaması İle Vergi Ertelemek
Değerli okuyucular mevzuat o kadar hızlı değişiyor ki bazen takip etmek, analiz etmek ve değerlendirmek …