Forum > Vergi Mevzuatı > Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu > Değer Artış Kazancı ?
Konu: Değer Artış Kazancı ?
25.Şubat.2014, 16:18 #1
Şirket 3 yıl önce 500.000 liraya bir gayri menkul satın almış.
750.000 liraya satıyor.
bu durumda gelir nasıl vergilenecek ?
anlamadığım nokta, değer artış kazancı nasıl hesaplanacak ve aynı zamanda kurumlar istisnası var ?
Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların % 75'lik kısmı.
25.Şubat.2014, 16:42 #2
Gelir Vergisi Yasası ile Kurumlar Vergisi Yasası karışınca öyle oluyor. Şirket olduğuna göre Değer Artış Kazancı olmayacak. Diğerini yazmışsınız zaten. Ancak önem arzeden iki noktaya dikkat çekmek isterim.
1. "İki yıl" iki takvim yılı değil iki tam yıldır. Tarihin başlangıcı; İnşa edildiyse kullanmaya başlama tarihi, değilse satınalma tarihidir. Örneğin bina 01.07.2011 tarihinde satın alındıysa iki yıllık süre 30.06.2013 tarihinde dolar.
2. Gayrımenkulün şirketin faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş olması gerekir.
Bu şartlar var ise istisna uygulanabilir.
25.Şubat.2014, 17:03 #3
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde hangi satıra yazılacak bu kazanç.
Tam olarak anlayamadım şirket 2,5 yıl gibi bir süre bu gayrimenkulu kullandı ve sattı 250.000 lira kazanç hiç bir vergilendirilmeye tabi tutulmuyor ?
Her bir 2 yıl süre içinde bu işlem uygulanabilir, şirketin depoları var mesela bunlar 5 yıl önce alınmış, şu an kıymetleri 2-3 kat artmış.
Bu depolar satılsa yine aynı şekilde satışın %75 lik kısmı istisna mı olacak yoksa arızi olarak değerlenmeyeceği için farklı bir durum mu doğar ?
25.Şubat.2014, 17:26 #4
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde hangi satıra yazılacak bu kazanç. Zarar dahi olsa indirilecek kazançlar "320".
Bu örnekte 250.000 TL kazancın % 25'i vergiye tabi tutuluyor. Yani 62.500.-- TL'si.
Her bağımsız gayrımenkul için evet.
Aynı sonuç. Sadece arızi'den ne kastettiğinizi açıklayın.
Bir ayrıntı bukadar gayrımenkulün alınıp iki yılda bir satılması bu istisnanın sürekli uygulanmasına engel doğurabilir. Yani şüphe doğurabilir. Yukarda özellikle vurguladığım iki maddeye dikkat edin.
İkinci nokta bu kazançlar %75 KV muafiyeti taşısa bile kalan karın dağıtımı KV'den daha büyük bir vergi kesintisine sebep olacaktır dikkat edin. Bişey kaçmıyor yani.
25.Şubat.2014, 17:40 #5
Arızi, devamlılık arz etmemesi, şirket bu maddeyi karlı bulduğu takdirde sürekli alım-satım yapıyor olsa da bu maddeden faydalanabilir mi şeklinde.
25.Şubat.2014, 17:46 #6
Tabiki hayır. Söylemiştim tekrar söyleyeyim bu satacağınız gayrımenkulün " şirketin faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş olması gerekir" . Süreklilik Gayrımenkul alım satımı anlamına gelir ki bu istisna uygulanamaz.
25.Şubat.2014, 18:09 #7
Sn,ksimkesyan ,izniniz olur ise bu şartlar içerisine;
Satış kazancının %75’lik kısmının özel bir fon hesabında tutulmasını ve bu kazançların 5 yıl işletmeden çekilmemesini de ekleyebilir miyiz ?
26.Şubat.2014, 11:30 #8
Tabiki. 549 hesaba aktarılır. Sermayeye ilavesi her an için mümkündür. Diğer nedenlerle işletmeden çekilip başka hesaplara aktarılması vergi ziyaı sayılır. Hatta Kalan % 25'lik kısmın da vergilendirmeden Yenileme fonuna aktarılabileceğini de. Üç yıl boyunca orada yenden Gayrımenkul ( Bu örnek nedeniyle) alımında kullanılmak üzere.
26.Şubat.2014, 13:06 #9
Satıştan tahassül edilen kar yenileme giderinin karşılanması için pasif hesapta (geçici) azami üç yıl süresince tutulabilir. Burada satıştan sonra yeni bir gayrimenkul alınacak ise yeni gayrimenkulun iktisabında kullanıcak kar yeni değer üzerinden VUK madde 328 hükleri uyarınca ayrılacak amortismana eklenmesi gerekir.
VUK madde 328
(2365 sayılı Kanunun 56'ncı maddesiyle değişen fıkra) Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satılması halinde alınan bedel ile bunların envanter defterinde kayıtlı değerleri arasındaki fark kar ve zarar hesabına geçirilir. İşletme hesabı esasında defter tutan mükelleflerle serbest meslek kazanç defteri tutan mükellefler bu farkı defterlerinde hasılat veya gider kaydederler. Amortisman ayrılmış olanların değeri ayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra kalan meblağdır.
Sabit kıymet yenileme fonu ayrılması için şartları yukarıdaki kanun maddesinde bold olarak işaretledim.
VUK madde 328 yenileme fonundan yararlanılması için iktisadi kıymet satışının iktisadi kıymetin amortismana tabi iktisadi kıymet olması şarttır.
26.Şubat.2014, 13:39 #10
Evet, VUK 328 madde bunu açıkça ortaya koyar. Yine yenileme fonundan yararlanmak için satılan ile alınanın aynı olması gerekmektedir. Bina satıp kamyon, kamyon satıp araba alamazsınız. Sadece miktar kısıtlaması yoktur. Örneğin iki küçük kamyonun satılıp daha büyük bir kamyon alınması gibi. Amaç da aslında eskiyi yenilemek olduğuna göre son derce mantıklı bir yapılandırma olduğunu da kabul etmek gerekir.
Sayın demiral'ın uyarısı ile VUK 329 VUK 328 olarak düzeltilmiştir.
Konu ksimkesyan tarafından (26.Şubat.2014 Saat 14:35 ) değiştirilmiştir.