Forum > Vergi Mevzuatı > KDV > 85 Nolu Tebliğ Kapsamında Satışlar ve KDV Beyanı
29.Haziran.2009, 17:24 #1
Bilindiği üzere GSM operatörlerinin kontör kart satışlarına ilişkin bayilerine tanzim ettikleri satış faturalarında 85 nolu kdv tebliği kapsamında uygulama yapılmaktadır. Bu tebliğ gereği yapılan uygulamada GSM firması kendi satış matrahı üzerinden hesapladığı KDV 'ye ek olarak bayi karına isabet eden KDV'yi de hesaplayarak faturada belirtmek ve KDV beyannamesinde beyan etmek durumunda.
Yakın bir süre önce ülkemizin önde gelen GSM operatör firmalarından biri ürünlerinin dağıtım ve pazarlanması amacı ile bölgeler bazında dağıtım merkezleri yapılanmasına girdi. Bu bağlamda yeni kurduğumuz bir limited şirket ile bir mükellefimizde belli bir bölgenin dağtım merkezi oldu. Başta kontör kart olmak üzere tüm gsm ürünlerinin toptan alışını ve satışı yapmaktayız.
Sorunumuz şu !... toptancı firma olarak alt bayilere (perakendecilere) ürün teslimini GSM firmasının yetkili dağıtım merkezi sıfatı ile şimdi bizim firmamız sağladığı için tanzim ettiğimiz faturalarda 85 nolu tebliğ çerçevesinde uygulama yapmak durumunda kaldık. Kesmiş olduğumuz faturalarda alt bayinin karına isabet eden KDV'yi de hesap edip faturada göstermek ve beyan etmek durumundayız...
Hal böyle olunca kdv beyannamesine aktaracağımız 600'ler ile 391 uyumsuz olmakta ..... sebebide alt bayiye ait olan karın KDV'sinide bizim hesaplayıp beyan ediyor olmamızdır...
Dağıtım merkezi olarak x ürününü satış fiyatımız 20 TL + %18 KDV
Bayinin aynı ürünü satış fiyatı 25.00 TL Kdv dahil (25/1.18=21.19.-TL X0.18=3.81)
X ürünü birim fiyat 20.00.- TL
KDV 3.81.- TL
Görüldüğü üzere hesaplanan KDV sadece satış matrahında yer alan bizim satış fiyatımız olan 20.00'TL'nin değil aynı zamanda alt bayiye ait karın da KDV'sini içermektedir.
Bu tarz faturaları tanzim etmek başlı başına bir sorun... Yukarıda örneği verilen bir satışı KDV beyannamesinde nasıl göstereceğiz. Buradaki satış matrahı ile hesaplanan KDV'yi beyannameye nasıl aktaracağız.... KDV beyanında teslim kısmına 20.00.-TL'yi yazdığımızda otomatikman 3.60.-TL KDV hesaplıyor. Bayi karına ait aradaki 0.21.-Kuruşluk KDV'yi beyannamede nasıl göstereceğiz.... Yardımcı olacak arkadaşlara şimdiden teşekkiürler...
01.Temmuz.2009, 12:47 #2
Ynt: 85 Nolu Tebliğ Kapsamında Satışlar ve KDV Beyanı
Arkadaşlar başlığını açtığım konunun her gün karşımıza çıkan rutin konulardan olmadığının farkındayım. Bizlerde ilk defa 85 nolu tebliğ kapsamında uygulama yapacağımız için tüm araştırmlarımıza rağmen gerek kayıtlama ve gerekese KDV beyanına aktarmada somut bir çözüme ulaşamadık. O neden ile değerli görüş ve katkılarınızı beklemekteyiz.....
01.Temmuz.2009, 13:41 #3
gönderdiğim linkten aradığınız cevabı bulabilirsiniz
01.Temmuz.2009, 18:06 #4
Sayın smmmserkan, öncelikle teşekkürler...
Söz konusu muktezeda, Gsm işletmelerince özel iletişim vergisinin hesaplanması, ÖİV'nin kdv matrahına eklenip, eklenmiyeceği hususu ile , uygulamada gider kaydedilemiyeceği..... Gsm firmalarından telefon kartı satın alan dağıtıcı bayilerin (buna toptancı diyelim...) ise kart alışlarına ödedikleri özel iletişim vergisini maliyete dahil etmeleri gerektiği ve en önemlisi konu başlığında da belirttiğim üzere 85 nolu tebliğ kapsamında özel matrah uygulaması yapılması gerektiği vurgulanmaktadır . Yani 85 nolu tebliğin daha ayrıntılı yazılmış bir şekli diyebiliriz....
Buraya kadar bir sorun yok... Sorun, konu başlığında verdiğim örnek satışın KDV beyannamesine nasıl taşınacağı, yada diğer bir ifade ile beyannamenin nasıl doldurulacağıdır.....
Zira örnek satıştaki matrahın (20.00.-TL'nin) %18 oranındaki karşılığı olan (3.60.-TL'den fazla ) bir kdv (3.81.-TL) tutarının hesaplanması ( perakendeci bayinin satış karına isabet eden 0.21.-TL 'lik kdv tutarı ) söz konusudur... Alt bayilere ( perakendecilere ) kestiğimiz satış faturalarında bu tarz bir kdv hesaplaması yapmayı 85 nolu tebliğ bizim gibi " dağıtım merkezi konumundaki toptancı firmalara " zorunlu tutmaktadır....
İşte bu durumun KDV beyannamesine yansıtılması asıl sorunumuzdur...
01.Temmuz.2009, 18:31 #5
SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.6905
KONU : Ön ödemeli telefon kartı faturalarında KDV
İlgide kayıtlı dilekçenizde GSM sektöründe hem toptancı ve hem de perakendeci olarak faaliyet gösteren şirketinizin cep telefonlarında kullanılan her türlü hazır kart, kontür kartı vs. konuşma kartının da hem perakende ve hem de toptan olarak satışını yaptığını belirterek, ana dağıtıcı firmanın firmanıza kestiği faturada KDV bulunup bulunmayacağı KDV hesaplanacaksa nasıl bir uygulama yapacağınızı sizin perakendeci firmalara kestiğiniz faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı konusunda görüş sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu?nun 1/1.?nci maddesinde Türkiye?de ticari,sınai,zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin verginin konusunu teşkil eden işlemler olduğu,
Kanunun 20.?nci maddesinde teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu,
23/f maddesinde Maliye Bakanlığı?nın işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkili olduğu,
24/b maddesi uyarınca vergi,resim,harç , pay, fon karşılığı gibi unsurlar KDV matrahına dahil olduğu,
Aynı Kanunun 34/2. maddesinde; ?Katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesine gerek görülmeyen işlemlerde vergi indiriminin nasıl belgelendirilebileceği Maliye Bakanlığı?nca tespit olunur.?denilmektedir.
1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği?nin VIII/F bölümünde, katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmesine gerek görülmeyen işlemler ile tekel?e tabi maddelerin tesliminde bu mal ve hizmetleri teslim alanlar tarafından, tarife veya bilet veyahut benzeri vesikalarda gösterilen bedel üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle katma değer vergisi hesaplanacak ve yaptıkları vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indireceklerdir. Şeklinde açıklama yapılmıştır.
Konu ile ilgili olarak yayımlanan 85 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği?nin;
C- Özel Matrah Şekli Uygulaması bölümünde; ? Katma Değer Vergisi Kanunu?nun 23 ncü maddesinin (f) bendi hükmünün Maliye Bakanlığı?na verdiği yetkiye dayanarak, GSM operatör şirketleri tarafından sunulan cep telefonu konuşma hizmetlerinden faydalanmak üzere çıkarılan ön ödemeli hazır kartlarda dahil olmak üzere bütün telefon kartı ve jeton satışlarının özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygun görülmüştür.
Öte yandan, telefon kartı ve jeton satışları dahil bütün işlemleri özel matrah şekline göre vergilendirilenlerin katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirmelerine gerek bulunmamaktadır.?denilmektedir.
1- Ana dağıtıcı firmanın kendi komisyon tutarı ile nihai alıcıya satış yapan perakendeci bayinin komisyon bedeli toplamı üzerinden iç yüzde uygulanmak suretiyle Katma Değer Vergisini hesaplayıp beyan etmesi gerekmektedir.
2- Telefon kartı satışlarınızda perakende safhaya ait komisyon bedellerinin katma değer vergisi, doğrudan perakendeci bayiye satış yapmanız durumunda kendi komisyon tutarınız ile nihai alıcıya satış yapan perakendeci safhanın komisyon bedelleri toplamı üzerinden iç yüzde yoluyla Katma Değer Vergisi hesaplayarak tarafınızdan beyan edilecektir.
3- Şirketinizin özel matrah şekline tabi olan bütün telefon kartlarının alış vesikalarında KDV gösterilmediğinden, vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan KDV?nden indirebileceğiniz KDV?ni iç yüzde oranı ile hesaplamanız gerekmektedir.
4- Tarafınızca toptancı firma olarak perakendeci firmaya yapılan kontörlü kartlarla ilgili KDV bayii karına isabet eden KDV?ni de ihtiva edecek şekilde tarafınızca beyan edilecektir.
5- Firmanızca nihai alıcılara perakende yapılan satışlar nedeniyle KDV hesaplanmayacaktır.
01.Temmuz.2009, 18:34 #6
213 sayılı V.U.K.nun 227.maddesi uyarınca;bu kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü
kişilerle olan ilişki ve işlemlere ait kayıtların belgelendirilmesi zorunludur. Bu belgelerin neler olduğu,hangi bilgileri içereceği,
kimlerin hangi belgeleri düzenlemek veya almak zorunda olduğu anılan yasanın 229. ve onu izleyen maddelerinde
düzenlenmiştir. Ayrıca; aynı yasanın mükerrer 242.maddesinde, elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge
düzenlemenin esaslarını belirlemeye, mükerrer 257.maddesinde de mevcut defter ve belgeler dışında yeni defter ve belge
ihdas etmeye,bunları kaldırmaya, uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır.
Teknolojik ve ekonomik gelişmelere paralel olarak daha önce olmayan yeni iş kolları ve meslekler ortaya çıkmaktadır.
Bunlardan birisi de "Türk Telekom Bayiilik Yönetmeliği" ve "Türk Telekom Bayiilik Sözleşmesi" hükümleri çerçevesinde "İzin
Belgesi"nde yazılı telekomünikasyon hizmetlerini sunan Türk Telekom Bayiiliğidir."Türk Telekom Bayiilik Sözleşmesi", Türk
Telekomünikasyon A.Ş.(Türk Telekom) adına İl Telekom Müdürlüğü ile Bayiiler arasında düzenlenmekte ve bayiilerin sunacağı
hizmetler ve yetkileri İl Telekom Müdürlüğünce düzenlenen "İzin Belgesi"nde belirlenmektedir.
..........Türk Telekom Bayiilerinin yapmakta olduğu bu hizmetlerden dolayı hangi belgeleri düzenlemek
ve almak zorunda olduğu konusunda tereddütlerin oluşması nedeniyle bu konunun irdelenmesi
yapılması gerekenlerin ortaya konulmasına gerek duyulmuştur.Bayiilerin hangi belgeleri almak,hangi
belgeleri düzenlemek zorunda olduğuna geçmeden önce bayiilerin yaptıkları iş ve hizmetlerin neler
olduğunu ortaya koymak gerekmektedir.
..........Türk Telekom Bayiilerinin yapmakta olduğu işleri üç grupta toplamak mümkündür.
..........1- Türk Telekom Adına Tahsilat Yapma ve Sözleşme Düzenleme :
Bu işlemleri sadece tahsilat yapma ve Türk Telekom müşterileriyle sözleşme düzenleme yetkisi verilen
bayiiler yapabilir. Bayiiler, Türk Telekom tarafından aboneler adına düzenlenen;
- İnternet ( Ttnet Erişim Paketi) faturası bedellerini Türk Telekom adına tahsil ederek engeç tahsilatı
izleyen ilk işgünü saat:11.00'e kadar Türk Telekom'un banka hesabına aktarmak zorundadırlar.Ayrıca,
Türk Telekom adına hareketle Türk Telekom müşterileriyle sözleşme düzenlemektedirler.
- Türk Telekom'a ait POS cihazları aracılığıyla yapmış oldukları tahsilatlar için % 0,3 (Binde üç )
-Peşin tahsil edilen fatura tutarı üzerinden % 2 (Yüzde iki) oranında,
- Düzenledikleri her sözleşme için bağlantı ücretinin % 20 'si oranında komisyon ödenmektedir. Bu
komisyonlar için her ay Bayii tarafından Türk Telekom adına fatura düzenlenmekte ve komisyonlar bu
faturaya istinaden Bayiiye ödenmektedir.
..........2- Kontörlü Telefon,Faks ve İnternet Görüşmesi Hizmetleri :
Türk Telekom bayiileri, kendi işyerlerinde kurulu ve adlarına kayıtlı bulunan telefonlardan kontörlü
telefon,faks ve internet görüşmesi yaptırıp görüşme bedellerini müşterilerden tahsil etmektedir.Bu
telefon ,faks ve internet görüşmelerine ait Türk Telekom tarafından tahakkuk ettirilen ücretlere
ilişkin fatura bayii adına düzenlenmekte ve bu fatura tutarları süresi içerisinde bayii tarafından
Türk Telekom'a ödenmektedir.Türk Telekom tarafından tahsil edilen söz konusu fatura tutarları
toplamından KDV ve Haberleşme Vergisi düştükten sonra kalan tutar üzerinden % 15 oranında
komisyon Türk Telekom tarafından bayiiye ödenmektedir.Bayiilik komisyonu bayiinin Türk Telekom
adına düzenleyeceği faturaya istinaden ödenmektedir.
..........3- Jeton ve Telefon Kartlarının ( Smart kart vb.dahil) Satışı:
Bayiiye jeton,telefon kartı (smart kartlar vb.dahil ) satışları "Türk Telekom Ücret Tarifesi"ne göre
bedeli peşin tahsil edilmek kaydıyla satılmakta ve jeton ve kartların brüt bedelleri üzerinden % 10
oranında indirim yapılarak indirim tutarı Türk Telekom tarafından bayii adına düzenlenen faturada
gösterilmektedir.Bayii de jeton ve kartları "Türk Telekom Ücret Tarifesi"ne göre müşterilerine
..........Yukarıda A/1.maddede belirtilen tahsilat yapma ve sözleşme düzenleme yetkisi verilen
bayiilerce tahsil edilen faturalar,Türk Telekom tarafından müşteriler (yani aboneler ) adına
düzenlenmektedir. Bu tahsilatlar şekli Türk Telekom'ca belirlenmiş bir "Tahsilat Makbuzu"yla
yapılmaktadır. Bayiiler yaptıkları tahsilat ve düzenledikleri sözleşmelerden doğan komisyon alacakları
için Türk Telekom adına fatura düzenlemektedirler. Bu işlemler mevzuata uygun yapılmakta ve
..........A/2.maddede belirtilen kontörlü telefon ,faks ve internet görüşmesi hizmetleri için Türk Telekom
Bayiilerinin kendi işyerlerinde kurulu ve adlarına kayıtlı bulunan telefonlar kullanılmaktadır. Bu
telefonların aylık görüşme bedellerine ilişkin faturalar Türk Telekom tarafından bayiiler adına
düzenlenmekte ve bedelleri bayiilerden tahsil edilmektedir.İsteyen bayiiler bu telefon hatlarına her
abone gibi indirimden yararlanmak veya gelecek zamlardan etkilenmemek için Türk Telekom'dan
peşin kontör satın alma yoluna da gitmektedir. Türk Telekom tarafından tahsil edilen söz konusu
fatura tutarları toplamından KDV ve Haberleşme Vergisi düştükten sonra kalan tutar üzerinden % 15
oranında komisyon Türk Telekom tarafından bayiiye ödenmektedir.Bayiilik komisyonu bayiinin Türk
Telekom adına düzenleyeceği faturaya istinaden ödenmektedir.Buraya kadar yapılan işlemler
mevzuata uygun olup, herhangi bir sorun bulunmamaktadır.
..........Ancak; bayiiler müşterilerden tahsil ettikleri kontörlü telefon,faks ve internet ücretleri için
genellikle herhangi bir belge düzenlememekte, hasılatını gelişi güzel gelir kaydetmekte veya toplu
fatura düzenleyerek muhasebe kayıtlarına yansıtmaktadır. Bu konuda farklı uygulamaların olduğu
gözlenmektedir. Her ne kadar fiziki şartlar bu durumun meydana gelmesinde büyük rol oynamakta ise
de, bu durum 213 sayılı V.U.K.nun 227. ve onu izleyen maddeleri hükümlerine aykırıdır. Çünkü;
bayiiler müşterilerden aldıkları kontörlü telefon,faks ve internet ücretleri için her müşteriye ayrı ayrı
fatura ya da fatura yerine geçen perakende satış fişi düzenleyip vermeleri yasal zorunluluktur. Bu
konuda bayiilere toplu fatura düzenleme hakkı tanınmamıştır. Eğer her müşteriye fatura ya da
perakende satış fişi düzenlemenin zorluğu Maliye Bakanlığı'na iletilerek bu konuda toplu fatura
düzenleme hakkı sağlanır ise toplu fatura ile belgelendirmek mümkün olabilir. Aksi durumda, şu anda
yapılan uygulama yasal değildir.Herhangi bir inceleme veya denetim yapıldığında önemli ölçüde
cezaya muhatap olmak veya hasılatın kayıtlara tam olarak geçmesi sağlanmamış ise vergi tarhiyatıyla
karşılaşmak da olasıdır. Bu konunun yeni olması ve yeterince denetlenmemiş olması nedeniyle şu ana
kadar pek sorun çıkmamıştır. Bu konuda Maliye Bakanlığı'nca yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar
her müşteriye ayrı ayrı perakende satış fişi veya fatura verilmesi gerekir.
..........A/3.maddede belirtilen jeton ve telefon kartlarının ( Smart kart vb.dahil) satışına gelince; Türk
Telekom bu kartları bayiilere "Türk Telekom Ücret Tarifesi"ne göre bedeli peşin tahsil ederek
satmaktadır.Türk Telekom jeton ve kartların brüt bedelleri üzerinden % 10 oranında indirim
uygulamakta ve indirim tutarını bayii adına düzenlenen faturada göstermektedir.Bayii de jeton ve
kartları "Türk Telekom Ücret Tarifesi"ne göre müşterilerine satmaktadır.Ancak,Türk Telekom'un
bayiilere jeton ve telefon kartları için kestiği faturalar mevzuata aykırıdır.Çünkü, 3065 sayılı Katma
Değer Vergisi Kanunu'nun 23.maddesinin (f) bendinin verdiği yetkiye istinaden Maliye Bakanlığı'nın
yayınlamış olduğu 85 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin ( C ) bölümünde "ön ödemeli
hazır kartlar da dahil olmak üzere bütün telefon kartı ve jeton satışlarının özel matrah şekline göre
vergilendirilmesi "nin uygun görüldüğü açıklanmıştır.Bu genel tebliğ 19 Mart 2002 tarih ve 24700 sayılı
Resmi Gazete'de yayınlanmış ve yayınlandığı tarihte yürürlüğe girmiş olmasına rağmen Türk Telekom
bayiilere kestiği jeton ve telefon kartı faturalarını eski usule göre düzenlemektedir. Oysa,bu
faturaların özel matrah şekline uygun olarak düzenlenmesi gerekir. Buna göre, perakendeci bayiiler
tarafından yapılan telefon kartı ve jeton satışlarına ait KDV'nin bayi karına (olayımızda % 10) isabet
eden KDV'yi de içerecek şekilde perakendeci bayiilere telefon kartı ve jeton teslimi yapan toptancı
kuruluş (Türk Telekom) tarafından hesaplanıp beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir. Bu
durumda, perakendeci bayiiler belirtilen kapsamdaki telefon kartı ve jeton satışları için ayrıca KDV
hesaplamayacaklardır. Ayrıca, telefon kartı ve jeton satışları da dahil bütün işlemleri özel matrah
şekline göre vergilendirilen perakendeci bayiilerin KDV mükellefiyeti tesis ettirmelerine ve KDV
beyannamesi vermelerine de gerek yoktur. KDV mükellefiyetini gerektirecek başka faaliyetleri varsa,
özel matrah şekline tabi işlemler KDV beyannamesinde gösterilecektir. Özel matrah şekli uygulanan
işlemlere ait tutar, beyannamenin 6.satırına yazılarak teslim ve hizmet bedeli içerisinde gösterilecek,
ancak aynı tutar 7.satıra da ithal edilerek özel matrah şekli uygulanan tutarın KDV matrahına dahil
olmaması ve üzerinden KDV hesaplanmaması sağlanacaktır. Bu işlemler nedeniyle toptancı kuruluş
(Türk Telekom) 'un kestiği faturada gösterilen KDV ise perakendeci bayiiler tarafından asla indirim
konusu yapılmayacaktır. Çünkü, bu işlemlerle ilgili perakendeci bayiiye ait KDV, toptancı aşamada
vergi dairesine ödenmektedir. Özel matrah şeklini bir örnekle açıklayalım.
ÖRNEK: Türk Telekom, tarifeye göre herbirinin perakende satış bedeli KDV dahil 4.500.000.-TL olan
smart kartlardan 100 adet (X No'lu ) Bayiisine satmıştır. Türk Telekom'un düzenleyeceği faturanın
aşağıdaki gibi olması gerekmektedir.
Malın Cinsi.........Miktarı..........Fiyatı(TL)......... ............................................Tutarı (TL )
Smart Kart..........100 adet........4.500.000............................. ........................450.000.000.-
% 10 Bayii İndirimi......(450.000.000 X 0,10) = 45.000.000.-TL
Smart Kart Satış Bedeli............................................ ..(405.000.000 / 1,18 )=343.220.339.-
Özel Matrah (450.000.000 / 1,18 ) = 381.355.932
Hesaplanan KDV............................................... ..........(381.355.932 X 0,18 )=68.644.068.-
..........Bayii de bu kartları satarken herbirini 4.500.000.-TL dan (KDV Dahil olarak) satacaktır. Bayii
kendisine Türk Telekom tarafından yukarıda belirtilen şekilde kesilecek fatura tutarının tamamı olan
411.864.407.-TL 'yı defterine gider kaydedecektir. KDV 'ni indirim konusu yapmayacaktır. Bayii telefon
kartı veya jeton satışları için düzenleyeceği fatura veya perakende satış fişlerinde herhangi bir KDV
hesaplamayacaktır.Bedelin tamamını defterine gelir olarak kaydedecektir.
..........Diğer taraftan; bayiiler sattıkları jeton ve telefon kartları için her müşteriye ayrı ayrı fatura ya
da fatura yerine geçen perakende satış fişi vermeleri gerekirken bu yasal zorunluluğa
uymamaktadırlar.Bunlar için genellikle herhangi bir belge düzenlememekte, hasılatını gelişi güzel
gelir kaydetmekte veya toplu fatura düzenleyerek muhasebe kayıtlarına yansıtmaktadır. Bu konuda
da farklı uygulamalar söz konusudur.Her ne kadar fiziki şartlar bu durumun meydana gelmesinde
büyük rol oynamakta ise de, bu durum 213 sayılı V.U.K.nun 227. ve onu izleyen maddeleri
hükümlerine aykırıdır. Çünkü; bayiiler müşterilerine sattıkları jeton veya telefon kartları için her
müşteriye ayrı ayrı fatura ya da fatura yerine geçen perakende satış fişi düzenleyip vermeleri yasal
zorunluluktur. Bu konuda bayiilere toplu fatura düzenleme hakkı tanınmamıştır. Eğer her müşteriye
fatura ya da perakende satış fişi düzenlemenin zorluğu Maliye Bakanlığı'na iletilerek bu konuda toplu
fatura düzenleme hakkı sağlanır ise toplu fatura ile belgelendirmek mümkün olabilir. Aksi durumda, şu
anda yapılan uygulama yasal değildir.Herhangi bir inceleme veya denetim yapıldığında önemli ölçüde
..........Bilindiği üzere;Türk Telekom Bayiileri, eğer başka faaliyetleri yoksa ödeme kaydedici cihaz
kullanmak zorunda değildir.Gerek muhasebe kayıt ve belgelerinin yasal zemine oturtulması, gerekse
her müşteriye belge düzenlemenin zorluklarından kurtulmaları ve gerekse ceza ve vergiye muhatap
olma riskinden kurtulmaları için bayiilerin biraraya gelip sorunu Maliye Bakanlığı'a ileterek toplu fatura
vb. bir kolaylığın sağlanmasını istemeleri yararlı olacaktır.
( Bu makale Mersin SMMM Odasının yayın organı "BÜLTEN" nin Eylül-Ekim 2002 sayısında yayınlanmıştır. )
01.Temmuz.2009, 19:21 #7
Satış fiyatınız= 20 tl
KDV = 3,6
Toplam satış fiyatınız = 23,60 tl
Bayinin satış fiyatı= 25 tl
Bayinin payı 25-23,6=1,40 tl
Bayi kdv hariç tutar =1,19
Bayi kdv si 1,19*0,18=0,21
kdv niz; 3,81
Bayinin beyanında 1,19 özel matraha tabi işlemler kısmında gösterilecek.
Bu konu hakkında hiç uygulama yapmadım, uygulama yapan forumdaş çıkarsa öğrenmiş oluruz.
03.Temmuz.2009, 10:40 #8
Sayın Güneş, öncelikle konuya göstermiş olduğunuz ilgi ve katkı için teşekkürler. Göndermiş olduğunuz mukteza ve makaleyi dikkatli bir şekilde okuduk. 2002 yılına ait bir mukteza olmasına rağmen güncelliğini korumakta. Makalenin de telekomun bayilerine yönelik fatura tanzimine ilişkin bilgilere yer verilmekle birlikte satış faturası tanzimi açısından birebir bizim firmamızla örtüşen bir uygulama şekli bulunmaktadır.
Konuya girmeden önce firmamızın satış boyutundaki konumu ile ilgili bir vurgu yapmak istiyorum. Firmamız bir ?Ltd Şirket ? olup ülkemizin önde gelen GSM operatörlerinden birinin ürünlerinin belli bir bölgede dağıtım ve pazarlamasını yapan ? bölgesel dağıtım merkezi ? konumundadır. Bir nev?i toptancı firma konumundadır.
GSM Operatörü ana Şirket---? Dağıtım Merkezi (Firmamız)---?Alt Bayiler(Perakendeciler)
Yakın zamanda GSM şirketinin girmiş olduğu bu yapılanma sürecine göre firmamızın alt bayilere keseceği kontür kart satış faturalarında 85 nolu tebliğ kapsamında yer alan ? özel matrah şekli ? uygulaması yaparak fatura tanzim etmemiz gerektiği konusunda bilgi verilmiştir. Bu durum GSM şirketinin yetkili dağıtım merkezi olmamızdan kaynaklanmaktadır.
Mal Alışlarımızda faturada yer alan ÖİV?ni malın maliyetine ekliyor ve KDV?yi de indirim konusu yapmaktayız.
Satış Faturamıza gelince bunu sizin göndermiş olduğunuz makalede yer alan örnekteki rakamları sadeleştirerek vermek ve bizim için sorun teşkil eden hususa bir kez daha vurgu yapmak istiyorum.
Firmamızın Satışı X ürününü Satışı 405.-TL KDV Dahil Bu durumda;
405/1.18 = 343.22.-TL Matrahımız (600)
61.78.-TL %18 Hes Kdv (391)
405.00.-TL Genel Toplam(120) olması
Alt Bayinin tarife üzerinden X ürününü satış fiyatı ise 450.-TL KDV dahil..
*85 Nolu tebliğ kapsamında satış faturası tanzim ettiğimiz için perakendeci alt bayinin satış karına isabet eden KDV?yide içerecek şekilde iç yüzde yolu ile bulduğumuz ve satış faturasına taşınması gereken KDV tutarı 68.64.-TL olmak durumundadır.
X ürünü 343.22.-TL (600)
Genel Toplam 411.86.-TL (120)
Sayın Güneş görüldüğü üzere 343.22.-TL?lık satış matrahı üzerinden %18 =61.78.-TL olması gereken hesaplanan KDV?miz 85 nolu tebliğ gereğince satış faturasında 68.64?e yükselmektedir. Burada; 38.14.-TL?lık perakendeci bayinin karı vardır ve buna isabet eden %18 = 6.86.-TL?lık Kdv bizim gerçek satış matrahımız olan 343.22.-TL üzerinden hesaplanan 61.78.-TL üzerine eklenerek faturada gösterilmek durumundadır. Fiilen faturadaki matrah ile uyuşmayan bir hes.kdv söz konusudur.
Sorun şu; Faturadaki 343.22.-TL?lik satış tutarını e-beyanname programında matrah kısmına girdiğinizde otomatikman %18?ini yani 61.78.-TL hesaplanan KDV kısmına yazmaktadır. Faturada bizim iç yüzde yolu ile bulduğumuz ve gösterdiğimiz alt bayi karına isabet eden KDV?yide içerecek şekildeki rakamı ( 68.64.-TL) e-beyanname kabul etmemektedir.Peki bu durumda aradaki farkı yani 6.86.-TL?yi ? ilave edilecek KDV ? satırına almamız doğru bir uygulama olur mu. Başka çıkış yolu göremiyoruz?
Ayrıca göndermiş olduğunuz mesajın son kısmında 1.19 TL?lik alt bayi karını bizim satış matrahı rakamımız olan 20TL+1.19 =21.19 yaparak matrahınız 21.19 demişsiniz. İşte bizim bu rakamı (21.19.-TL) KDV beyannamesinde teslim ve hizmet bedeli satırına taşımamız doğru değil zira bizim satış matrahımız 20.00.-TL?dir. Eğer 21.19 rakamı matrah olarak KDV beyanına taşınacak olur ise bu kez 600?ler ile KDV beyanındaki kümülatif satış toplamları tutmayacaktır. Burada firmamıza ait olamayan 1.19.-TL?lık hasılat söz konusudur.
03.Temmuz.2009, 12:27 #9
Tekrar belirtelim bu yönde uygulama yapmadım sadece yazılı düşünüyorum;
Size GSM şirketinin kestiği faturalarda sizin adınıza KDV hesaplanmış mı? Eğer hesaplamamış ise;
Sizin kesmeniz gereken fatura
Kontör 1 adet 25 tl =25 tl
bayi iskontosu payı vb.. = 1,4
kdv = 3,6+0,21=3,81
Genel toplam 23,60
Buradaki bayi iskonto payını satışlardan çıkartabilirsiniz.
03.Temmuz.2009, 12:41 #10