KDV Tevkifat Uygulamasında Sınır | SMMM Siyami Özkan
Tag Archive for KDV Tevkifat Uygulamasında Sınır
No comments	Kısmi Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar
KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASIYLA İLGİLİ ORTAK HUSUSLAR
1- Tevkifat Uygulamasında Sınır
a) Alıcılar Açısından
117 seri no’lu KDV Kanunu Genel Tebliğinde tevkifat yapmak zorunda olan ve aşağıda sayılan “belirlenmiş alıcılar”ın kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde hesaplanan KDV, alıcıların durumuna bakılmaksızın, tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, bu durum profesyonel spor kulüplerince (şirketleşenler dahil) yapılan teslim ve hizmetlerde geçerli değildir.
b) KDV’den İstisna Kılınan İşlemlerde Kısmi Tevkifat Uygulanmayacaktır
KDV Kanununun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki teslimlerde ve KDV Kanunu uyarınca KDV’den istisna olan teslim ve hizmetlerde tevkifat söz konusu olmayacaktır.
Örneğin, Gelir Vergisi Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan bir çiftçi tarafından yapılan yün ve yapağı teslimleri, KDV Kanununun 17/4-b maddesi uyarınca KDV’den müstesna olduğundan, bu işleme ait bedel üzerinden KDV hesaplanmayacak ve dolayısıyla tevkifat yapılmayacaktır.
c) Tevkifat Uygulanabilmesi İçin İşlem Bedelinin 1.000 TL’yi Aşması Gerekmektedir
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. 1.000 TL’lik sınırın tespitinde, ÖTV vb. vergiler de dahil toplam bedel dikkate alınacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.
Category: Genel | Tags: KDV Tevkifat Uygulamasında Sınır, Tevkifat zorunluluğundan Kaçınmak Amaçlı işlemler