Ana Sayfa/ Makaleler / Yıl Sonu İçin Katma Değer Vergisi Notları
styntc	Şubat 26 , 2018 Makaleler , Vergi Portalı 0 Yorumlar 325 görüntüleme
Recep Bıyık / 08.12.2017
Katma değer vergisi uygulamasında bazen şekil özün önüne geçebiliyor. Usul hükümlerine uyulmamış olması, cezalar yanında bazı haklardan yararlanmayı önleyebiliyor. Bu nedenle her şeyden önce yasalarda belirtilen şekil şartlarına uyulması önemli. Bu çerçevede yılbaşı öncesi ve sonrasında özellikle şu konulara dikkat edilmeli.
• 2018 defterlerinin tasdiklerinin zamanında yaptırılması.
• 2017 defterlerinin zamanında yazdırılması.
• Alınan ve kesilen faturaların kurallara uygun olması, alış ve satış faturalarında KDV oranının gösterilmesi, tutarının ayrıca yazılmış olması ve belgelerde yer alan KDV tutarlarının kayıtlara doğru alınması.
• Faturaların süresinde kesilmesi ve süresinde kayıtlara alınması.
Bedelsiz bazı teslimler katma değer vergisinden istisna. İstisnaların çoğu da kısmi istisna niteliğinde.
Vergiden istisna edilen teslimler nedeniyle yüklenilen KDV’nin indirimi mümkün değil. Bu çerçevede indirilemeyen KDV tutarının gider olarak dikkate alınması gerekiyor.
İmalat sırasında veya sonrasında meydana gelen fireler zayi olan mal kapsamında değerlendirilmiyor. Bu durumda, daha önce indirim konusu yapılan KDV’nin de düzeltilmesine de gerek yok.
Ancak, yasal düzenleme veya ilgili mesleki kuruluşlar tarafından belirlenen fire miktarını aşan kayıplara ilişkin giderlerin, Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indiriminin kabul edilmemesi halinde, bu giderler dolayısıyla yüklenilen KDV’nin de indirim konusu yapılması mümkün değil. Konunun ayrıntısına bakmakta ve bir değerlendirme yapmakta var.
Hurda teslimleri KDV’den istisna. Vergiden istisna edilmiş olan malların teslimi ile ilgili alış belgelerinde gösterilen veya maliyeti içinde yer alan KDV’nin indirimi olanaklı olmadığından, istisna teslimin gerçekleştiği dönemde KDV’nin düzeltilmesi gerekiyor.
Çalınan/kaybolan malların zayi olan mal olarak değerlendirilmesi ve bu mallar nedeniyle yüklenilen KDV’lerin indirim konusu yapılmaması, indirilmiş ise ilgili dönemde hesaplanan KDV’ye ilave edilerek düzeltilmesi gerekiyor.
Konuyu bir cümle ile özetlemeye çalıştım ama farklı durumlar ve görüşler olabilir. Örneğin işletmeden çekilen mallar için yapılması gereken işlem farklı. İşletmeden çekilen malların emsal bedeli üzerinden KDV hesaplamak gerekir. Çalındığı düşünülen mallar işletme sahipleri veya çalışanları tarafından işletmeden çekilmiş olabilir. Konuyu incelemek ve uygun işlemi yapmak gerekir.
İktisadi işletmesi bulunan derneğin kurumlar vergisi ve kurum geçici vergi mükellefiyeti ile
Fransa’da mukim kurumdan alınan krediye ilişkin faiz ödemelerinde tevkifat uygulaması hk.