2012-43 (6322 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN)
15 haziran 2012 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 6322 sayılı Kanun çok önemli düzenlemeler içermektedir.
Ø Türkiye’deki bütün vergi dairelerinden herhangi bir vergi dairesine ait vergi borcu ödenebilecektir (AATUHK md 39)
Ø Ayrı ayrı veya birlikte elde edilen ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 88.000 TL’dan fazla olanlar, 3.000 TL tutarındaki kira (gayrimenkul sermaye iradı) istisnasından faydalanamayacaklardır (GVK md 21)
Ø Kullandıkları yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unu aşmamak üzere Bakanlar Kurulunca kararlaştırılan kısmı gelir ve kurumlar vergisi matrahından indirilemeyecektir (GVK md 41)
Düzenlemenin gerekçesinde, firmaların finansman ihtiyaçlarını borçlanma yerine öz kaynakları ile finanse etmelerini teşvik etmek amaçlandığı belirtilmektedir.
Ø Mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı gelir vergisi matrahından indirilebilecektir (GVK md 89)
Ø Yabancılara verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançların % 50’si gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir
Kanunda; yabancılara verilen; mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti gibi uzaktan erişim imkanlarıyla verilmesi mümkün olan hizmetler ve ilgili bakanlığın (Milli Eğitim ve Sağlık Bakanlıkları kastediliyor) izni ve kontrolüne tabi işletmelerce verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların %50 si gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bakanlar kuruluna bu istisnayı %100’e kadar artırma ve sıfırlama yetkisi verilmektedir.
Madde gerekçesinde, ülke içinde nitelikli işgücü istihdamını artırmak ve beyin göçünü önlemek amaçlandığı belirtilmektedir.
Ø Yeni teşvik düzenlemeleri çerçevesinde bazı bölgelerde yapılacak yatırımlarda çalışanların ücretinden kesilecek gelir vergisi stopajına istisna getirilmiştir
Yeni Teşvik tedbirleri çerçevesinde yapılacak yatırımlarda çalışanların asgari ücret tutarını aşmayan ücret kısmından 31.12.2023 yılına kadar GV stopajı yapılmayacaktır. Stopaj istisnası uygulaması yatırımın kısmen veya tamamen işletmeye alınmasından itibaren 10 yıl süre ile uygulanacaktır.
Stopaj istisnası muhtasar beyanname üzerinden terkin edilecek ve öncelikle asgari geçim indirimi tutarları terkin edileceği için teşviğin etkisi sınırlı kalacaktır.
Ø Fazla ve yersiz tahsil edilen vergilerin mükellefe iadesinde tahsilat tarihinden itibaren tecil faizi oranında faiz uygulanması öngörülüyor.
Anayasa Mahkemesinin Kararı üzerine, Vergi Usul Kanununun ilgili maddesinde düzenleme yapılmak suretiyle, mevcut hükmün yerine, Gelir İdaresinin fazla ve yersiz tahsil ettiği vergileri vatandaşa iade ederken faiz hesaplamasına prensip olarak tahsilat tarihinden başlanılması öngörülmektedir.
i. Fazla ödemede hata mükelleften kaynaklanmışsa müracaat tarihinden
ii. İdareden kaynaklanmışsa tahsil tarihinden,
iii. İade doğuran diğer işlemlerde belgelerin tamamlanma tarihinden üç ay sonrasından
Ø Denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri harca tabi tutulacaktır. Harç Kurumlar vergisi beyannamesi verme süresi içerisinde verilen bildirim üzerine, bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen gayrisafi iş hasılatı esas alınarak tahakkuk ettirilecektir. Tahakkuk ettirilen harçlar ayrıca mükellefe tebliğ edilmez ve mayıs ayı içerisinde ödenir
Ø Konut teslimlerinde inşaatın yapıldığı arsa veya konutun vergi değerine göre KDV oranını belirleme yetkisi verilmektedir
Mevcut hükümlere göre 150 metrekarenin altındaki konutların KDV oranı % 1, 150 metrekarenin üzerindekiler % 18’dir. Tasarıyla yüzölçümü kriteri oranın belirlenmesinde tek kriter olmaktan çıkarılmıştır.
Ø Büyük stratejik yatırımlarda inşaat işleri nedeniyle yüklenilen KDV ertesi yıl iade edilecektir
31.12.2023 tarihine kadar uygulanmak üzere 500 milyon ve üzeri stratejik yatırımlar için yüklenilen KDV’nin yıllık dönemler halinde iade edilmesi imkanı getirilmektedir.
Ø Yeni teşvik kararları çerçevesinde bazı bölgelerde yapılan teşvikli yatırımlarda istihdam edilen sigortalıların asgari kazanç üzerinden hesaplanan sigorta primleri alınmayacaktır
Yeni teşvik uygulaması kapsamında yapılan düzenlemenin en dikkat çekici kısmı sigorta primlerinin işçi hissesinin de Devlet tarafından karşılanacak olmasıdır. Bu çok olumlu bir düzenleme olmakla birlikte etkisi hedef bölgelerdeki işçilerin sigortalılaşma oranı ile sınırlı olacaktır.
Ø Teşvik belgeli yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması yatırım işletmeye geçmeden diğer kazançlar üzerinden de yapılabilecektir
Teşvik belgeli yatırımlarda, toplam yatırıma katkı oranının %50’sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek üzere, yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına da uygulanabilmesi imkanı getirilmektedir.