İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı Modül 22 Mali Tabloların ve Vergi Raporlamasının Genel Amaçları Stefano Marchese FEE, Vergilendirmeden Sorumlu.
... konulu sunumlar: "İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı Modül 22 Mali Tabloların ve Vergi Raporlamasının Genel Amaçları Stefano Marchese FEE, Vergilendirmeden Sorumlu."— Sunum transkripti:
İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı Modül 22 Mali Tabloların ve Vergi Raporlamasının Genel Amaçları Stefano Marchese FEE, Vergilendirmeden Sorumlu Başkan Yardımcısı FEE Doğrudan Vergi Çalışma Grubu Başkanı
Sunumun Taslağı  Farklı AB Üyelerinde Kullanılan Yaklaşımlar  AB’de Vergi/Muhasebe İlişkisi ile ilgili Hususlar  UFRS’lerin Kabul Edilmesinin Etkileri  Muhtemel Çözümler
Vergi/Muhasebe İlişkileri ile ilgili Hususlar Muhasebe ile Vergi arasındaki ilişki AB Üye Devletleri arasında farklılık göstermektedir. Geçmişteki genel eğilim: Muhasebe Vergiye bağlıydı
Vergi /Muhasebe Bağımlılığı FEE’nin araştırmasına göre, bugün 3 çeşit Muhasebe / Vergi ilişkisi mevcuttur : 1.Bağımsızlık veya düşük düzeyde bağımlılık (örneğin: Danimarka, Hollanda) 2.Verginin Muhasebeye bağımlılığı veya ‘ters bağımlılık’ (çoğu ülke, örneğin: Avusturya, Belçika, Almanya, Fransa, İtalya, İspanya, İngiltere) 3.Muhasebenin Vergiye bağımlılığı (örneğin: Yunanistan)
Verginin Muhasebeden Bağımsızlığı  Ticari muhasebe vergi muhasebesinden ayrı  Vergi matrahının mali sonuçlara bağlantısız hesaplanması  Vergi matrahının hesaplanmasına yönelik bir dizi kural gerekli  İki sonucun uzlaştırılması ihtiyacı
Verginin Muhasebeye Bağımlılığı  Mali sonuç vergi matrahının hesaplanması için başlangıç noktası  Mali sonuçta pozitif veya negatif ayarlamalar  Ayarlamalar için bir dizi kural gerekli  Hesaplarda «vergi kirliliği» riski
UFRS’ler  ortak Muhasebe Standartları (UFRS);  Ortak Denetim Standartları (ISA). Ama ortak Vergi Standartları YOK Şu anda AB düzeyinde gruplar için Vergi Konsolidasyonu YOK (sadece Avusturya, Danimarka, İtalya’da). AB düzeyinde: geçmişte vergi matrahının uyumlaştırılmasında güçlükler vardı
UFRS’lere doğrudan bağlantı ile ilgili hususlar  Tüm UFRS’ler vergi ilkeleri ile uyumlu değil  UFRS değişim geçiriyor (IAS / UFRS değişiklikleri ve yeni UFRS’ler)
UFRS’lere doğrudan bağlantı ile ilgili hususlar UFRSVergi Yatırımcıya yönelikYasal Uyum Kar maksimizasyonuKarların minimizasyonu Gerçek Değer Sadece gerçekleşen kazançlar ve kayıplar vergilendiriliyor İçerik Biçimin Üzerinde (örn: IAS 17: varlık olarak sermayeleştirilen kiralar) Bazı durumlarda biçim öne çıkıyor (örn.: sadece sahip olunan kalemler sermayeleştiriliyor)
Vergi ve UFRS Nasıl Uzlaştırılacak? Çözüm - 1: UFRS’ye dayalı bir vergiye esas gelir  Muhasebe amaçlı mali tabloya göre net kardan başlanır -yani UFRS’ye göre  Vergi kurallarına göre vergi amaçları için ayarlanır (vergi matrahı)  Bir dizi vergi ayarlama kuralları gerekli
Çözüm 1’deki Sorunlar  Yönetilmesi zor : çok fazla ayarlama gerekli  UFRS hesaplarında vergi kirliliği riski  UFRS ortamlarındaki değişikliklerden dolayı, ayarlama kurallarının sürekli olarak ve anında güncellenmesi gerekli
Çözüm 2: Vergi Matrahının UFRS Hesaplarından Tam Bağımsızlığı  Vergi matrahının hesaplanmasına yönelik (sabit) bir dizi kural  Hesaplarla bağlantı yok (örneğin: Gelir Beyanında belirtilmese bile maliyetler düşülebilir)  UFRS değişikliklerinin etkisi olmaz  Aktifler ve pasifler için ayrı kayıtlar gerekli
Vergi Bilançosu  Aktifler ve pasifler vergi değerlerinden belirtilir (genellikle geçmiş maliyetler eksi amortismanlar)  Vergilendirilebilir sermaye kazançları ve zararları vergi değeri dikkate alınarak hesaplanır  Aktif ve pasiflerin vergi ve muhasebe değerleri arasındaki farklar, öngörülen ve ertelenen vergilerin UFRS hesaplarına aktif ve pasif olarak dahil edilmesine yol açar
Kar Paylarının Vergilendirilmesi ile ilgili Hususlar Gelir uygun şekilde vergilendirilmeden kay paylarının dağıtılmasının (“fiili” muafiyetin) önlenmesi gerekli : kar payının vergilendirilmesi, kar paylarının dağıtıldığı gelirin vergilendirildiği düşünülerek hesaplanır
Çözüm  UFRS öz sermayesi ile vergi öz sermayesi (Vergi Bilançosu) arasındaki (brüt) farkın hesaplanması  Bu farktan, UFRS hesaplarındaki ertelenen vergi karşılıklarının düşülmesi (net fark)  Kurala göre, bu net farkın dağıtılması halinde, şirket gelir vergisi dağıtılan miktar üzerinden hesaplanır
Sonuçlar  Vergi/Muhasebe bağımlılığından Vergi/Muhasebe bağımsızlığına geçiş trendi  Aktif v pasiflerin farklı muhasebe ve vergi değerleri (Vergi Bilançosu)  Vergilendirilmeyen gelirlerin dağıtılmasını önlemeye yönelik hükümler  Vergi sisteminin istikrarı  CCCTB pek çok sorunu çözecek ve bu ilkelerden esinlenecek
"İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı Modül 22 Mali Tabloların ve Vergi Raporlamasının Genel Amaçları Stefano Marchese FEE, Vergilendirmeden Sorumlu." indir ppt
Benzer bir sunumlar VERGİ DENETİM KURULU KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI Mehmet Ali KAYA İSTANBUL ÖRTÜLÜ SERMAYE, TRANSFER FİYATLARDIRMASI VE YURTDIŞI KAZANÇLAR GRUP.
1 UFRS ve Basel 2 Ian Michael Muhasebe ve Denetim Politikası Dairesi Finansal Hizmetler Kurumu Contact:
DG Taxation and Customs Union Slide: 1 European Commission - DG Taxation and Customs Union İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı– Modül Nisan.
Modül 19: IFAC Etik Kuralları ve AB’nin Etik ve Bağımsızlık Yükümlülükleri 2. AB’de Etik Kuralları ve Bağımsızlık Dr. Harald Ring, Etik Kuralları Çalışma.
University of Cologne Avusturya Kalkınma İşbirliği REPARIS Viyana Çalıştayı Mart 2006 Almanya’da Ticari Muhasebe ve Vergi WP/StB Prof. Dr. Norbert.
Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Muhasebesi REPARIS Çalıştayı Annette Davis Mart 2006.
Finansal Tablo Analiz Teknikleri. Finansal tablo kalemlerini ilgili yıl rakamları ve geçmiş yıl kalemleri ile sektörde yer alan diğer firmalarla karşılaştırılması.
AVRUPA BİRLİĞİ VE EĞİTİM POLİTİKASI. AB EĞİTİM POLİTİKASININ AMAÇLARI  Öğrenci ve öğretmenleri eğitmek ve tüm ar-ge alanlarına etkin katılımlarını sağlamak.
KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI (1) KVK nun 7 nci maddesiyle belli şartlar altında yurt dışı iştiraklere yatırım yapan mükelleflere bu iştiraklerinden.
IFRS’nin Sigorta Sektöründe Uygulanması Avusturya Çalışması Hakim Karin Harreither, CPA REPARIS Viyana Bakanlar Konferansı 2006, Mart 2006.
KISIM 2 Finansal Yönetimde Temel Kavramlar BÖLÜM 3 Finansal Tablolar, Nakit Akışı ve Vergiler.
7 Eylül 2005, Çarşamba Litvanya Cumhuriyeti Muhasebe Enstitüsü Avrupa Birliği’nde Ulusal Bir Muhasebe Standartları Belirleyicisinin Rolü.
KOBİ’LERİN İHTİYAÇLARINA CEVAP VERMEK KOBİ’lerin ve Diğer Paydaşların İhtiyaçlarına Cevap Vermek SLOVENYA Örneği Dr. Meta Duhovnik, SLOVENYA.
1 HOLLANDA KURUMLAR VERGİSİ GENEL ÖZELLİKLER Vergi Konseyi 14 Mayıs 2005 Kadir Baş.
UMS 12 Kurum Kazancı Üzerinden Ödenen Vergiler Temel ilkeler Vergi matrahı Finansal tablolara alma Yeniden değerleme Makul değer düzeltmeleri Dağıtılmamış.
KARŞILAŞTIRMALI TABLOLAR ANALİZİ (YATAY ANALİZ) AMAÇ : Finansal tablolarda yer alan her bir kalemin yıllar itibariyle değişimlerini incelemek suretiyle.
© 2006 KPMG The Advanced Program in Accounting and Auditing Regulation Module İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı Modül 24: UFRS’lerin.
Halka Açık Anonim Şirketler Doç. Dr. Ahmet UĞUR 2015/2016 Bahar Dönemi.
Frédéric Gielen Mali Yönetim Baş Uzmanı Avrupa ve Orta Asya Bölgesi DÜNYA BANKASI Kurumlar Vergisi Raporlama ve Mali Raporlama Arasındaki İlişki: IFRS’nin.
ENFLASYON MUHASEBESİ NEDEN TALEP EDİLİYOR?. Enflasyonun başlıca zararları.
İleri Muhasebe ve Denetim Düzenlemesi Programı– Modül 28 Emeklilik Fonları Richard Berr Direktör, Değerleme ve Raporlama 20 Haziran 2006.
DOLAYSIZ VERGİLER OTOKONTROL ARAÇLARI 07 HAZİRAN HAZİRAN 2003.
Slayt 0. Slayt 1 Finansal Tablolar ve Özellikleri ■ Finansal tablolar, işletmenin ■ Finansal durumunu, ■ Faaliyet durumunu, ■ Faaliyet sonuçlarını ve.
Bağımsız Denetime (ve TMS’ye) geçişte Tecrübe Paylaşımları 9 Mayıs 2015, Kızılcıhamam Sn. Yener Şahin – EÜAŞ Mali İşler ve Finans Yönetimi Dairesi Başkanı.
IAS-1 Finansal Tabloların Sunumu Tam set mali tablolar hangi tabloları içerir ? Bilanço Bilanço Ayrıntılı Gelir Tablosu Ayrıntılı Gelir Tablosu Nakit Akış.
Slayt 0 İŞLETME FİNANSI VE FİNANSAL YÖNETİM Prof. Dr. Berna TANER.
IAB Türkiye Basın toplantısı Büyük dönüşüm Dijital akıl.
Rekabet gücünüz için çalışıyoruz LOGO BUSINESS SOLUTIONS ENFLASYON MUHASEBESİ UYGULAMASI Ecevit YILMAZ LOGO Kobi Ürün Destek Yön.
Karşılaştırmalı Analiz Yüzde Analizi = Dikey Analiz Eğilim Yüzdeleri Analizi =Trend Analizi=Yatay Analiz Oran Analizi = Rasyo Analizi Likidite Oranları.
İSMMMO 14 ARALIK 2005 DÖNEMSONU İŞLEMLERİ Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi.
KOOPERATİFLERDE VERGİLENDİRME. KOOPERATİFLERİN VERGİLENDİRİLMESİ Kooperatiflerin tabi olduğu vergi kurumlar vergisidir. Ancak, kooperatifler bu vergiden.
İŞLETMELERİN SINIFLANDIRILMASI İşletmeler; büyüklüklerine, faaliyet alanlarına, üretilen malların niteliğine, işletme sahibine ve hukuki yapısına göre.
1 TÜRK VERGİ SİSTEMİ 5. ÜNİTE: KURUMLAR VERGİSİ Doç. Dr. İrfan TÜRKOĞLU Zirve Üniversitesi Hukuk Fakültesi.
KUR DEĞİŞİMİNİN ETKİLERİ Bülent KAYIKÇI.  Standart, yabancı para cinsinden işlemlerin ve yurtdışındaki işletmelerin finansal tablolara nasıl dahil edileceğini.