Forum > Vergi Mevzuatı > Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu > Yurtdışı Harcırah
Konu: Yurtdışı Harcırah
27.Haziran.2005, 18:51 #1
Ltd.Şti. Ortağımız Yurtdışına iş için seyahate gitti.Bu sayahatle ilgili uçak bileti dışında hiçbir evrak getirmedi.
Bu seyahatla ilgili olarak Harcırah hesaplayabilirmiyim.?
Bu harcırahı nasıl ve ne kadar hesaplayacağım?
Bu şirket ortağına şirketten hiçbir ücret veya hakkı huzur ödemesi yapılmıyor.Bu sorun teşkil edermi?
Konu ile ilgili kanun maddesi vererek cevaplayabilirseniz sevinirim.
28.Haziran.2005, 11:07 #2
Konu ile ilgili GVK 138 No.lu tebliğinin 3. bendi aşağıdadır. Tebliğde görüldüğü gibi seyahatte kaçınılmaz olan yemek ve yatmak giderleri tevsik edilmese bile kısmen de olsa karşılanıyor. Bu durumda ilk on gün için verilecek yemek ve yatmak gideri (dış seyahatlerde %50 fazlasıyla her gün için) 2005 yılı için 57,50 X 1,50 = 86,25 YTL dır. Bu ödeme vergiye tabi değildir. Görevli belge ibraz etmediğine göre bunun üstünde bir tahakkuk da yapılamayacağından vergiye tabi tutulacak fark bir ödemeden söz etmek mümkün değil.
Tebliğde açıklandığı üzere görevliye bu seyahati için gündelik de verebilirsiniz ancak, bu gündelik vergiden müstesna değildir. Tıpkı normal ücret gibi vergiye tabi tutulur. Uçak bileti bedeli kendisine vergisiz olarak ödenir.
Diğer taraftan ortağa hakkı huzur ve ücret ödemesi yapılmaması konu ile ilgili değildir.
“3. Fiili Yemek ve Yatmak Giderleri :
Diğer taraftan, anılan personele fiili yemek ve yatmak giderleri dışında gündelik de ödendiği takdirde bu gündeliklerin tamamının ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekecektir.”
28.Haziran.2005, 11:12 #3
Seyahat harcamaları gerçek belgelere göre veya götürü (harcırah esasına göre) olarak muhasebeleştirilebilmektedir. Yapılan işe uygun harcamalar gider olarak kabul edilir. Yurt dışından alınan belgelerde geçerlidir. O günkü kurla giderleştirebilirsiniz. Ancak, yurt dışına gidenlerin ne için ve nezaman gideceklerinin yönetim kurulu kararı olarak görevlendirilmeleri doğru olur. Katılılan fuarın belgelerinin saklanması yarın yapılan bir incelemede size rahatlık sağlayacaktır. İşin incelikleri aşağıda belirtilmiştir.
GVK'nun 24. maddesinin 1. fıkrası, Harcırah Kanuna tabi kurum*lar tarafından Harcırah Kanunu hükümleri uyarınca harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemelerin; aynı maddenin 2. fıkrası Harcırah Kanunu dışında kalan Müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına Harcırah Kanununa tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personele verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderleri*ne karşılık verilen gündeliklerin gelir vergisinden istisna edilmiş oldu*ğunu belirtmiştir. Buradaki gerçek yol giderlerinden kasıt bunların belgelendirilmesi ve işin icabına uygun olmasıdır.
2772 sayılı kanunun 3. maddesi ile GVK'nun 24. maddesinin 2 numaralı bendi değiştirilmiştir. Değişikliğe göre; Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından hizmet erbabına öde*nen fıili yemek ve yatmak giderleri 1 .1.1983 tarihinden itibaren Devlet Memurlarına ödenen gündeliklerle mukayesede dikkate alınmamıştır. Ancak , yemek ve yatmak giderlerinin tevsik edilmemesi halinde, bu giderlere karşılık olarak verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki Devlet Memurlarına verilen miktarı veya Devletçe verilen gündelikle*rin en yüksek haddini aşan kısmı ücret olarak vergiye tabi tutul*muştur. Danıştay 4. Dairesinin 1980 yılındaki bir kararına göre ku*rumlarda yönetim kurulu başkanı ve üyeleri ile limited şirketlerdeki yönetici durumdaki ortaklar için en yüksek devlet memuru gündeliği kıyaslamada esas alınır.
GVK'nun 40/4 maddesi de, işle ilgili ve yapılan işin önemi ve genişliği ile uygun seyahat ve ikamet giderlerinin gelirlerden indirilebileceğini belirtmiştir. Ancak, seyahat maksadının gerektirdiği süreye ait olmak şartını ilave etmiştir. Şüphesiz, seyahat süresinin ilgili işin ge*rektirdiği süreyi de aşmaması gerekmektedir.
Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalanlar tevsik edilmemiş yeme ve yatma gideri karşılığı olarak ödenen ve Harcırah Kanunu hükümleri ile sınırlandırılmış olan gündelikler iç ve dış seyahatlere göre değişiklik arzetmektedir. Yemek ve yatmak giderlerinin fiili tutar*ları ile kısmen belgelenmesi halinde devlet memurlarına ödenen gün*deliğin 2/3'ü yemek 1/3'ü yatma karşılığı olduğuna göre hareket edi*lip eksik kısım bu oranda hesaplanıp götürü olarak ödenebilir. Aynı gün sonuçlanan seyahatiarda öğle ve akşam yemek vakitlerinden bi*rini geçirenlere gündeliğin 1/3'ü, ikisini geçirenlere 2/3'ü, geceyi de geçirenlere tamamı verilir. Gidilen yerde işverene ait misafirhanede kalınması durumunda yatma gideri karşılığı ödeme yapılmaz. Sadece yemek giderleri tahakkuk etttirilir.
Yurtdışı gündelikler gidilecek ülkeye göre Bakanlar Kurulu Kararı ile döviz cinsinden belirlenmiş olup ilk on gün için % 50 zamlı olarak hesaplanır. Yurtdişı seyahatlerde seyahat süresinin ilk 10 günü için yurtdışında yatacak, yer temini için ödedikleri ücretleri fatura ile belgeleyen personele fatura bedelinin % 50 arttırılmış olarak hesapla*nan gündeliklerinin % 40 ını aşması halinde aşan kısmın % 70 i ayrıca ödenir. Ancak, yatacak yer temini için ödenen ilave tutar he*saplanan gündeliklerinin, aylık ücret seviyelerinden I-III nolu sütundaki gösterilenler için % 100'ünden, IV-VII sütunda gösterilenler için % 80 inden, diğerleri için % 60 ından fazla olamaz. Yurtdışı gündelik*lerin Türk Lirası cinsinden miktarı T.C. Merkez Bankasınca ilan edi*len cari effektif/döviz satış kuruna göre bulunur. İşin gerektirdiği sür*eye göre hesaplanan gündelikleri aşan yurtdışı yeme ve yatma gi*derleri karşılığı ücret olarak vergiye tabidir. Yurtdışında görevlendiri*len bordroya tabi değilse serbest meslek ödemesi şeklinde vergilen*dirilir. Görevli bordroya tabi ise asıl ücreti ile birlikte vergilendirilir. Harcırah Kanuna uygun yevmiye tutarı üzerinden verilen gündelikle*rin fazla kısmı netten brüte gitmek suretiyle ücret olarak vergilendiri*lecektir. Gündeliklerin kanuni haddi aşan kısmının normal ücretle birleştirilmeden stopaja tabi tutulması daha doğrudur. Çünkü bunlar sigorta kesintisine tabi değildirler.
Bu formülde; X ücret sayılan brüt yolluk; a, seyahat harcaması*nın istisna düşüldükten sonra kalan net kısmı; b, kanuni yolluk mik*tarı* Damga Vergisi nisbeti (% 06), c ise 1 rakımından Gelir Vergisi ve Damga Vergisi oranlarının toplamının çıkarılmasıyla bulunan orandır.
Bulunan brüt ücret üzerinden Gelir Vergisi ve Damga Vergisi he*saplanarak tahakkuk ettirllecek ve gerçek yol giderleri, seyahat har*caması istisnası, ücret sayılan seyahat harcamasına isabet eden ver*giler toplamı gider olarak muhasebeleştirilecektir.
GVK'nun 40/4. maddesi hükmü incelendiğinde, ferdi teşebbüs ve şahıs işletmelerinde, mükellefin seyahat giderlerinln tamamı man*tıki ölçüler içinde gidere yazılabilir. Ayni şekilde, ticari seyahat döviz*lerinin tümü zaman ve amaca uygun olması şartıyla gidere yazılabllir.
Danıştay 4. Dairesinin 1984 yılında aldığı bir kararda dış seyahat süresince yapılan giderlerin belgelendirilmesi durumunda söz konu*su harcamaların kabul edilmesi gerektiği bu giderlerin belgelendiril*memesi durumunda ise giderİerin kabul edilebilmesinin görülen işin genişliği ile uyumlu olmasına bağlı olduğu belirtilmiştir.
Son Mesaj : 06.Haziran.2007, 17:29