Tasfiye kararı yıl sonununda alınabileceği gibi yıl ortasında da alınabilmektedir. Yıl ortasında alınan tasfiye kararında, tasfiyeye giriş tarihine kadarki olan dönem bağımsız bir dönemdir (kıst dönem de denmektedir) ve bağımsız dönemin beyannamesi, aslında kurumlar beyannamesi olan beyanname, takip eden dördüncü ayın yirmi beşinci günü akşamına kadar beyan edilir. Örneğin; 12.05.2017 tarihinde tasfiye kararı genel kurul tarafından alınmış olsun.
Tasfiye kararı ticeret siciline ise 16.05.2017 tarinde tescil ve ilan edilmiş olduğunu varsayarsak; kurumlar beyannmesi 01.01.2017- 16.05.2017(bağımsız dönem-kıst dönem) tarihleri arasında hesap dönemi kabul edilir ve en geç 25.09.2017 tarihinde bağlı olduğu vergi dairesine beyan edilir.
Buna göre tasfiye dönemi 16.05.2017 tarihi itibariyle başlamış olacaktır.
Tasfiye eğer aynı yıl içinde biterse, tasfiye beyannamesi, tasfiyenin bittiği tarihten itibaren 30 gün içinde bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir. Eğer tasfiye işlemleri aynı yıl içnde bitmiyosa, tasfiye başlangıç tarinden yıl sonuna kadar olan dönem 1. tasfiye dönemi ve takip eden yıl başından itibaren devam eden dönemler için 2-3-4. dönem tasfiye dönemi diye devam edecektir. Konuya daha hakim olmak maksadıyla örnek üzerinden devam edecek olursak;
1. Dönem Beyanname
Verme Süresi: 25.04.2018
2. Dönem Beyanname
Verme Süresi: 25.04.2019
3. Dönem Beyanname
Verme Süresi: 06.08.2019(30 gün sonra) beyan
Kurumların tasfiyelerini kar ya da zararla kapatmaları tasfiyenin tamamlandığı tarih itibariyle ortaya çıkar.
Tasiye sonucu ortaya çıkan zarar, yeterli kazancın ortaya çıkmamasından dolayı mahsup edilemeyen ve tasfiyenin de tamamlanmış olması sebebiyle artık mahsup imkanı kalmayan bir zarar fazlasının olma durumunu ifade eder. Şöyle ki; bir kurumun birden fazla tasfiye dönemi geçirmiş olduğunu varsayarsak; 1. dönemde kar, 2. dönemde zarar, 3. dönemde de kar etmiş olduğunu varsayarak, tasfiye sonucunu son dönemde ortaya çıkan kar/zarar; ile ifade edemeyiz.
Karı/Zararı olduğundan söz edebilmemiz için tüm tasfiye dönemlerinin toplamlarını almamız gerekecektir.
Eğer tüm tafiye dönemlerini topladığımızda ortya negatif bir sonuç çıkıyorsa, tasfiye dönemlerinde, kar edilen dönemlerle ilgili verilen vergiler, zararlar mahsup edilinceye kadar mükelleflere iade edilir. Bu iadenin yapılabilmesi için, geriye dönük verilmiş olan tasfiye beyannamelerinde düzeltmeler yapılır. Dikkat çekmek gerekirse bu kısım çok önemlidir. Çünkü düzeltmeler ancak geriye dönük tasfiye dönemlerine doğru yapılacak olup bu kısımda kapatılmayan zarar kısmı olması halinde tasfiyeden önceki dönemleri kapsamayacaktır. Düzeltmenin yapılamayacağı tek durum ise: Son tasfiye döneminde matrah tespit edilmesi halidir. Önceki dönemlerde oluşan ve mahsup imkanı bulunan zarar tutarları, gelecek dönem beyanlarından mahsup edilmesi gerektiğinden, önceki dönem tasfiye dönemlerinin düzeltilmesi mümkün olmayacaktır. Sonuç olarak tasfiye dönemlerinde tasfiye beyannamelerini düzeltme ve verilen vergilerin iade edilmesi ancak son tasfiye döneminin de zararla kapatılmasıyla, teknik olarak ,mümkün olabilecektir
Tasfiye sonucu tasfiye karı çıkarsa, tasfiye karı vergi matrahını oluşturacak ve vergi için karşılık ayrıldıktan sonra kalan kar ortaklara dağıtılacaktır. Dağıtılan kar neticesinde de gerçek kişi ortaklardan tevkifat yapılacaktır. Aslında işler bundan sonra kurumlar vergisi beyannamesiyle aynıdır.
Tasfiye karına ulaşmaya çalışırken, dönem başı servet değeri ile dönem sonu servet değeri arasındaki farka bakılarak servet değerinde meydana gelen değişime bakılır. Yine KVK çerçevesinde işletmeden çekilen değerler,
kanunen kabul edilmeyen giderlere eklenir.
Tasfiye dönrminde ise toplam ödenen kurumlar vergisi: 2.600 TL ve tasfiye toplam sonucu: 20.000TL kar elde edilmiştir. 20.000%20= 4.000TL kurumlar vergisi ödenmesi gerekirken, biz burada toplamda 2.600TL kurumlar vergisi ödemiş olduk. Burada eksik hesaplanan kurumlar vergisi yoktur. Tasfiye dönemi öncesi, yasal süresinde( bilindiği üzere geriye doğru beş yıl içinde zararlar mahsup edilebilir) zararlarımızı mahsuplaştırma hakkımızı kullanmış olduk. Tasfiye sürecine girmemiz bu
hakkımızı kullanmamıza engel
teşkil etmeyecektir.(KVK 9.