DннB'de Tecil Edilen Verginin Terkini - 4
Dr. Koray Ateў Vergi нncelemelerinde Her Mќkellefin Bilmesi Gereken жnemli Ayr§nt§! (15.10.2019)
UYGULAMALI UFRS/TFRS REHBERн KнTABI ЧIKTI
BEKLENEN SнRKмLER YAYINLANDI! VUK Sirkќleri 118
Yabanc§lara Katma De№er Vergisiz Konut ve нўyeri Sat§ў§nda Kolaylaўt§r§c§ Geliўme
Vergi нncelemelerinde Her Mќkellefin Bilmesi Gereken жnemli Ayr§nt§!
нndirimli Kurumlar Vergisinde Bir Soru нўareti Daha Sona Erdi!
DннB ve Eўde№er Eўya Kullan§m§ Konusunda Tavsiyeler
Yoklamalar§n ve Vergi Dairelerin Verimlili№i!
Bar§ў P§nar§nda Gіrev Yapan Gazetecilere Fiili Hizmet Zamm§ Var!
Asgari мcretle Чal§ўan Emeklinin Net мcreti
7.000 TL'lik Kasa S§n§r§n§ Aўan Mќkelleflere Verilecek Ceza нle E-Beyananmeyi Sќresinde Vermeyenlere Kesilecek жzel Usulsќzlќk Cezas§ Ne Kadard§r?
Anneye 100 Euro Destekte Baўvurular Bugќn Baўl§yor
Askerdeyken нўsizlik Maaў§ Alabilir Miyim?
нhraч Olup Hizmet Birleўtirerek Emekli Olana нkramiye жdenmiyor
Tќm Чal§ўanlar§ нlgilendiriyor! Y§ll§k нzin Paras§n§ Alabilirsiniz
3065 say§l§ kanunun geçici 17'nci maddesi kapsam§nda tecil edilen KDV, dahilde iўleme rejiminde öngörülen süreler içinde ihraç edildi№inin tevsik edilmesi kayd§yla terkin edilir.
Terkin iўleminin yap§labilmesi için öncelikle dahilde iўleme rejimi kapsam§nda teslimin yap§ld§№§ döneme ait beyannamenin verilme süresi içinde, al§c§lar taraf§ndan onaylanarak verilen DннB'in örne№i veya bu belgenin tarih ve say§s§ ile sat§lan mal§n cins, miktar ve tutar§na iliўkin bilgilerle sat§c§ taraf§ndan onaylanan bilgileri ihtiva eden liste ba№l§ olunan vergi dairesine bir dilekçe ekinde verilir.
Bu belgelerle birlikte sat§ў faturalar§n§n fotokopisi veya fatura bilgilerini içeren firma yetkililerince kaўeli ve imzal§ bir liste de dilekçelere eklenir.
3065 say§l§ kanunun geçici 17'nci maddesi kapsam§nda sat§n al§nan maddelerle imal edilen mallar§n süresi içinde ihraç edildi№i yukar§da say§lan belgelere ek olarak yeminli mali müўavirlerce düzenlenecek bir raporla tespit edilir.
Bu rapor al§c§ taraf§ndan, tecil-terkin kapsam§ndaki al§ўlar§na iliўkin olarak düzenlenebilece№i gibi, sat§c§ taraf§ndan bu kapsamdaki sat§ўlar§na iliўkin olarak da düzenlenebilir.
Söz konusu raporlarda, imalat kay§tlar§ndaki bilgiler esas al§narak üretim analizi ve rand§man hesaplar§ yap§l§r. Sat§c§ nezdinde düzenlenecek raporlarda, al§c§lardan al§nan bilgilere dayan§larak iўlem yap§labilir.
Düzenlenecek raporlarda; DннB'in tarih ve say§s§,belgenin geçerlik süresi, ihracata iliўkin gümrük beyannamelerinin tarih ve say§s§, fiili ihracat tarihleri, ihraç edilen mallar§n cinsi, miktar§ ve tutar§, ihracat§n süresi içinde yap§l§p yap§lmad§№§, hususlar§na iliўkin bilgilere yer verilir ve rapora ilgili mevzuat uyar§nca gümrük beyannamesinin veya beyannamelerdeki bilgileri içeren liste ya da gümrük beyannamesi yerine geçen belgenin örne№i eklenir.
Yeminli Mali Müўavirler taraf§ndan düzenlenen raporlar al§c§ nezdinde veya sat§c§ nezdinde düzenlenebilirler.
a.-Al§c§ nezdinde düzenlenen raporda, ihraç edilen mallar§n üretiminde kullan§lan maddelerin sat§c§lar itibar§yla ayr§ ayr§ olmak üzere cins, miktar ve tutar§ da yer almal§d§r.
b.-Sat§c§ nezdinde düzenlenen rapor ise DннB kapsam§ndaki tüm sat§ўlar§ kapsayabilece№i gibi sadece belirli al§c§lara yap§lan sat§ўlara iliўkin de düzenlenebilir. Bu durumda sat§c§ nezdinde DннB kapsam§ndaki al§ўlar§na yönelik rapor düzenlenmeyen al§c§lar nezdinde düzenlenen raporlar dikkate al§n§r.
-Bu raporlar§n ihracat§n yap§ld§№§ her dönem için ayr§ ayr§ düzenlenmesine gerek yoktur. Her bir belge baz§nda tecil-terkin uygulamas§ kapsam§nda yap§lan tüm al§ўlar§ kapsayacak ўekilde tek bir rapor da düzenlenebilir.
-Sat§c§ veya al§c§lar nezdinde düzenlenmiў olan söz konusu raporun sat§c§ taraf§ndan ba№l§ oldu№u vergi dairesine ibraz§ suretiyle tecil edilen verginin terkini sa№lan§r.
- нhracat§n belgede öngörülen süre ve ўartlara uygun olarak yap§lmamas§
Bu takdirde, zaman§nda al§nmayan vergi, tecil tarihinden itibaren vergi ziya§ cezas§ da uygulanmak suretiyle gecikme faizi ile birlikte al§c§dan tahsil edilir.
нhracat süresinde yap§lamayacaksa vergi dairesine bildirilerek tarhiyat yap§l§r.
Bu durumun sat§c§ taraf§ndan ö№renilmesi halinde ise sat§c§n§n yapt§№§ teslime ve belge sahibi al§c§ya ait bilgileri kendi vergi dairesine vermesi, vergi dairesinin de daha önce tahsil edilmemiў KDV'nin 3065 say§l§ kanunun geçici 17'nci maddesine göre tahsil edilmesini teminen belge sahibi al§c§n§n vergi dairesine bildirmesi üzerine al§c§n§n ba№l§ bulundu№u vergi dairesi taraf§ndan al§c§ ad§na gerekli tarhiyat yap§l§r.
Belge sahibine tecil-terkin uygulamas§ kapsam§nda teslimi yapan sat§c§n§n, bu teslimlerine iliўkin terkin ve iade iўlemleri genel hükümler çerçevesinde yerine getirilir.
DннB sahibi mükelleflerin ihraç kayd§yla ald§klar§ mallar§ ihraç edememeleri ya da süresinden sonra ihraç etmeleri durumunda, belge kapsam§nda ihraç kayd§yla yap§lan söz konusu teslim, ihraç kayd§yla teslim olmaktan ç§kar ve mahiyet itibar§yla yurtiçi mal teslimine dönüўür.
Bu durumda, daha önce DннB sahibi mükellef taraf§ndan indirim konusu yap§lamayan KDV tutar§, ihraç kayd§yla teslim edilen mallar§n ihracat§ için öngörülen sürenin doldu№u tarihi izleyen günü içeren vergilendirme döneminde (ancak her hâlükârda bu vergilendirme dönemini içerisine alan takvim y§l§ aў§lmamak kayd§yla) indirim hesaplar§na al§nmak suretiyle indirim konusu yap§labilir.
Mallar§n ihraç edilmesi durumunda ise indirim hesaplar§na al§nan bu tutarlar ihracattan kaynaklanan KDV iade taleplerinde iade hesab§na dâhil edilebilir.
UYGULAMALI UFRS/TFRS REHBERн KнTABI ЧIKTI!
(2.000 'i Aўk§n Uygulamal§ Muhasebe Kayd§)
Anneye 100 Euro Destekte Baўvurular Bugќn Baўl§yor!
Katma De№er Vergisi Genel Uygulama Tebli№inde De№iўiklik Yap§lmas§na Dair Tebli№ (Seri No: 27)