VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2017/29 - PDF
Download "VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2017/29"
1 TARİH : NUMARA : 2017/29 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2017/29 Konu : Bazı Kağıtlara İlişkin Damga Vergisi Oranının Belirlenmesi, Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oranlarının Tespiti ve Bazı Mallarda Uygulanan ÖTV Oranının Belirlenmesi Hakkında Karar 03/02/2017 tarihli ve sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında; sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan bazı kağıtlara ilişkin damga vergisi oranının belirlenmesine, sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) ve (IV) sayılı listedeki bazı malların ÖTV oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmesine, 3. Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı ile yapılan düzenlemeler kısaca aşağıda açıklanmıştır. 1. DAMGA VERGİSİ KANUNUNA İLİŞKİN DÜZENLEMELER: 31/01/2017 tarih ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I. Akitlerle ilgili kâğıtlar başlıklı bölümünün A. Belli parayı ihtiva eden kâğıtlar başlıklı fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri ile (10) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen ön ödemeli konut satış sözleşmeleri ne ait damga vergisi oranının 0 sıfır olarak uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. 2. ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNA İLİŞKİN DÜZENLEMELER: 31/1/2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın 7 ve 8 nci maddeleri ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) ve (IV) sayılı listedeki bazı malların ÖTV oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir Yolcu ve Gezinti Gemileri ile Yatlar, Tekneler ve Kotralarda Uygulanacak ÖTV Oranı Kararın 7 nci maddesiyle Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki; numaralı 18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri için ÖTV oranı yüzde 6,7 den 0 a, numaralı Yolcu ve gezinti gemileri için ÖTV oranı yüzde 6,7 den 0 a, numarasında yer alan mallardan ise sadece yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri için ÖTV oranı yüzde 6,7 den 0 a, düşürülmüştür. 1
2 Nisan 2017 Tarihine Kadar %0 ÖTV Oranı Uygulanacak Mallar Kararın 8 inci maddesiyle, Özel Tüketim Vergisi Kanunu na ekli (IV) sayılı listede yer alan mallardan, aşağıdaki listede yer alanların 30/04/2017 tarihine kadar tesliminde ÖTV oranı % 6,7 yerine %0 olarak uygulanacaktır. G.T.İ.P. NO: Eşyanın Tanımı Klima cihazları (motorlu bir vantilatör ile nem ve ısıyı değiştirmeye mahsus tertibatı olanlar) (nemin ayrı olarak ayarlanamadığı cihazlar dahil) [(Yalnız Tek bir gövde halinde (Self-contained); Ayrı elemanlı sistemler (split sistem); Diğerleri (Bir soğutucu ünite ve soğutma-ısıtma çevrimini tersine değiştiren bir valf içerenler) (ters çevrimli ısı pompaları); (sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayanlar); Diğerleri (Bir soğutucu ünite içeren, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan, motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı); Diğerleri (Bir soğutucu ünite içermeyen, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı) Buzdolapları, dondurucular ve diğer soğutucu ve dondurucu cihazlar (elektrikli olsun olmasın); ısı pompaları (84.15 pozisyonundaki klima cihazları hariç) (Diğer soğutucu veya dondurucu cihazlar; ısı pompaları hariç) Gazla çalışan anında su ısıtıcılar (Katı yakıtlı) Termosifonlar (depolu su ısıtıcıları) (Termosifonlar ve güneş enerjili su ısıtıcıları dışındaki elektrikli olmayan anında veya depolu su ısıtıcıları) Diğerleri (Çamaşır kurutma makinaları) Bir defada kurutacağı çamaşırın kuru ağırlığı 6 kg'ı geçmeyecek kapasitede olanlar (Bulaşık yıkama makinaları) Evlerde kullanılanlar (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Çamaşırı önden yüklemeli olanlar (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Çamaşırı üstten yüklemeli olanlar (Tam otomatik çamaşır yıkama makinası) Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg'ı geçen fakat 10 kg'ı geçmeyenler (Çamaşır yıkama makinası) Diğer çamaşır makinaları (Santrifüjlü kurutma tertibatlı olanlar) (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg ı geçmeyen, santrifüjlü kurutma tertibatı olmayan çamaşır yıkama makinası) Elektrikli olanlar (Elektrikli olmayan çamaşır yıkama makinası) Diğerleri (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg ı geçmeyen kurutma makinaları) Evlerde kullanılanlar Vakumlu elektrik süpürgeleri (Gıda maddelerini öğütücüler ve karıştırıcılar; meyva veya sebze presleri, vb.; et kıyma makinaları vb.) Ev işlerinde kullanılmaya mahsus kendinden elektrik motorlu elektro-mekanik cihazlar (85.08 pozisyonunda yer alan vakumlu elektrik süpürgeleri hariç) Elektrikli anında veya depolu su ısıtıcılar ve daldırma tipi ısıtıcılar; herhangi bir mahallin veya toprak ve benzeri yerlerin ısıtılmasına mahsus elektrikli cihazlar; berber işleri için elektrotermik cihazlar (örneğin; saç kurutucular, saç kıvırma cihazları, saç kıvırma maşalarını ısıtma cihazları) ve el kurutma makinaları; elektrikli ütüler; ev işlerinde kullanılan diğer elektrotermik cihazlar; elektrikli ısıtıcı rezistanslar (85.45 pozisyonundakiler hariç) ( Elektrikli ütüler hariç) 2
3 3. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUNA İLİŞKİN DÜZENLEMELER: 31/01/2017 tarih ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 2,3,4,5 ve 6 ncı maddelerinde; Büyükşehirlerdeki lüks ve birinci sınıf konut teslimlerinde KDV oranının tespitinde esas alınan arsa birim m2 vergi değerleri güncelliğini kaybettiğinden, 500 ve TL olarak uygulanan limitler, 1/1/2017 tarihinden itibaren alınan yapı ruhsatlarından itibaren geçerli olmak üzere sırasıyla ve TL olarak güncellenmiş, % 18 KDV oranına tabi olan konut teslimlerine ilişkin olmak üzere 31/3/2017 tarihine kadar geçici olarak getirilen % 8 KDV oranı uygulaması, 30/9/2017 tarihine kadar uzatılmış, 2016 yılının başlarında önce KDV oranını % 1 yapılan daha sonra ise istisna kapsamına alınan yem ve gübre teslimleri, uygulamalarda karışıklığa meydan vermemek adına KDV oranlarını belirleyen listeden çıkarılmış, Yabancı bayraklı gemilerin Türk bayraklı gemilere geçmelerini teşvik etmek amacıyla, deniz araçları türlerinden yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinde KDV oranı % 1 e indirilmiş, Mobilya teslimlerinde % 18 olarak uygulanan KDV oranı 30/4/2017 tarihine kadar % 8 e indirilmiş, (2017/9759 sayılı BKK eki 1 sayılı cetvel) İndirimli orana tabi işlemlerde iade edilebilecek KDV nin alt sınırı TL ye indirilmiştir Konut Teslimlerinde KDV Oranı Kararın 2 nci maddesiyle, KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesinin altıncı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Buna göre, yapı ruhsatı 1/1/2017 tarihinden (bu tarih dahil) sonra alınan konut inşaatı projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi 1/1/2017 tarihinden itibaren yapılacak konut inşaatı projelerinde; a) Türk Lirası ile bin Türk Lirası (2.000 Türk Lirası dahil) arasında olan konutların tesliminde %8, b) Türk Lirasının üzerinde olan konutların tesliminde %18 KDV oranı uygulanacaktır. Ayrıca bu Kararın 3 üncü maddesiyle, 2007/13033 sayılı Kararın geçici 2 nci maddesinde yer alan 31/3/2017 tarihi 30/9/2017 olarak değiştirildiğinden %18 KDV oranına tabi konutların da 30 Eylül 2017 tarihine kadar teslimlerinde %8 KDV oranı uygulanacaktır Hayvan Yemleri Ve Gübreler İle Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Tesliminin (I) Sayılı Listeden Kaldırılması Bilindiği üzere, 6663 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun un 13 üncü maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu nun 13 üncü maddesinin 1 numaralı fıkrasına (ı) bendi eklenmek suretiyle, aşağıda yer verilen BKK eki (I) sayılı listenin 19 uncu ve 20 nci sıralarında yer alan ürünlerin teslimleri tarihinden geçerli olmak üzere tam istisna kapsamına alınmıştır. Bu Kararın 4 üncü maddesiyle, 2007/13033 sayılı Kararın eki (I) sayılı listenin aşağıda yer verilen 19 uncu sırası değiştirilmiş ve 20 nci sırası yürürlükten kaldırılarak 6663 sayılı Kanununu tamamlayan bir düzenleme yapılmış olmaktadır. 3
4 3.3. Yatlar, Kotralar, Tekneler Ve Gezinti Gemilerinin Tesliminde KDV Oranı Kararın yine 4 üncü maddesiyle, yukarıda bahsedilen 2007/13033 sayılı Kararın eki (I) sayılı listenin 19 uncu sırası "19- Yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemileri" şeklinde değiştirilmiş olduğundan; yatlar, kotralar, tekneler ve gezinti gemilerinin tesliminde KDV oranı %1 olarak uygulanacaktır Nisan 2017 Tarihine Kadar Tesliminde %8 KDV Oranı Uygulanacak Mallar Kararın 5 inci maddesiyle, aşağıdaki listede belirtilen malların 30/04/2017 tarihine kadar tesliminde KDV oranı %8 olarak uygulanacaktır. G.T.İ.P. NO: Eşyanın Tanımı Yüksekliği ayarlanabilen oturmaya mahsus döner koltuk ve sandalyeler Yatak haline getirilebilen oturmaya mahsus mobilyalar (kamp veya bahçede kullanılanlar hariç) Bambudan Hintkamışından Diğerleri (Kamış, sepetçi söğüdü, bambu veya benzeri maddelerden oturmaya mahsus mobilyalar) İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar Diğerleri (Ahşap iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) Diğerleri (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) Oturmaya mahsus diğer mobilyalar Diğerleri (Berber koltukları veya benzeri koltuklar) Bürolarda kullanılan türden metal mobilyalar Metalden diğer mobilyalar Bürolarda kullanılan türden ahşap mobilyalar Mutfaklarda kullanılan türden ahşap mobilyalar Yatak odalarında kullanılan türden ahşap mobilyalar Diğer ahşap mobilyalar Plastik maddelerden mobilyalar Bambudan olanlar Hintkamışından Diğerleri (Diğer maddelerden mobilyalar) Şilte mesnetleri Gözenekli kauçuktan veya plastik maddelerden olanlar (kaplanmış olsun olmasın) (Şilteler) Diğer maddelerden olanlar (Şilteler) Bununla birlikte mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dahil edilmeyeceği hüküm altına alınmıştır. 4
5 3.5. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Edilecek KDV İade Alt Sınırı 27 Ocak 2017 tarihli ve sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 6770 sayılı Kanun un 16 ncı maddesiyle, Katma Değer Vergisi Kanunu nun 29/2 nci maddesine eklenen cümle ile indirimli orana tabi işlemlerde, Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yıl içinde de nakden iade alınabileceğine ilişkin düzenleme yapılmıştır. Kararın 6 ncı maddesiyle, 2017 yılında gerçekleştirilen ve Bakanlar Kurulunca indirimli vergi oranına tabi tutulan teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin TL yi aşan kısmının, yılı içinde iade edilebileceği belirlenmiş, ayrıca, 2016 yılında yapılan indirimli orana tabi işlemlerle ilgili 2017 yılınca yapılacak yıllık iadelerde de bu tutarın dikkate alınacağı belirtilmiştir ve izleyen takvim yılları için bu sınır, bir önceki yıldaki tutarın, yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle uygulanacaktır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak, 50 TL den fazla olan tutarlar ise 100 TL nin en yakın katına yükseltilecektir. Saygılarımızla... Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz. 5
HUKUK BÜLTENİ. Sayın Müvekkillerimiz, Mevzuat değişikliklerine ilişkin bilgi notlarımızı içeren yeni bültenimizi sunuyoruz. Arb.Av.
HUKUK BÜLTENİ Şubat 2017 s.2017/2 Sayın Müvekkillerimiz, Mevzuat değişikliklerine ilişkin bilgi notlarımızı içeren yeni bültenimizi sunuyoruz. Arb.Av.Tülin Tomurcuk 1.TÜKETİCİNİN KORUNMASI HAKKINDA KANUN