23.07.2019 11:22 (Üye) Soru : Merhabalar; Araç alım satım işi ile uğraşan şirket vergi mükellefiyeti olmayan şahıslardan almış oldukları binek araçları satarken kdv alış ve satış arasındaki farkamı uygulanır yoksa araç bedelinin tamamına mı?
Cevap : Bahsettiğiniz müşterinizin İKİNCİ EL ARAÇ Ticareti yetki belgesi olması gerekir.Yetki belgesi varsa aşağıdaki gibi işlem yapacaktır. İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI 3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır. KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR. Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV hesaplanır. Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır. ÖRNEK Vergi Mükellefi olmayan kişiden 20.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor . Bu ikinci el binek oto 25.000 TL satmıştır. Alış bedeli 20.000 Satış bedeli 25.000 FATURA DÜZENLENMESİ : Satış bedeli 25.000 KDV uygulanacak tutar 5.000 Hesaplanan kdv %1 50 Tahsil edilen tutar 25.050 KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 20.000 KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 5.000 Bs formunu yazılacak tutar (25.050 -50 )= 25.000 TL( B formlarında KDV hariç tutar yazılır.)