ІРІ САЛЫҚ ТӨЛЕУШІЛЕР ТУРАЛЫ МОНИТОРИНГ
"ІРІ САЛЫҚ ТӨЛЕУШІЛЕР ТУРАЛЫ МОНИТОРИНГ" | "https://abai.kz/post/45650"
TITLE: ІРІ САЛЫҚ ТӨЛЕУШІЛЕР ТУРАЛЫ МОНИТОРИНГ
URL: https://abai.kz/post/45650
META: "ІРІ САЛЫҚ ТӨЛЕУШІЛЕР ТУРАЛЫ МОНИТОРИНГ" | "https://abai.kz/post/45650"
DATE: 19.08.2016
AUTHOR(s): Абай-Ақпарат
TOTAL WORDS: 1461
TEXT: Мониторинг крупных налогоплательщиков Мониторинг крупных налогоплательщиков (далее в целях настоящей главы - мониторинг) осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности крупных налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы, контроля соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании . Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2011 г.) ( см. стар. ред. ); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введены в действие с 1 января 2012 г.) ( см. стар. ред. ) Мониторингу подлежат крупные налогоплательщики, имеющие наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 99 Налогового Кодекса, при одновременном соответствии следующим условиям: 1) сумма балансовых стоимостей всех активов составляет не менее 325000-кратного месячного расчетного показателя , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подлежит утверждению перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; 2) численность работников составляет не менее 250 человек. Поверенное лицо (оператор) и (или) недропользователь (недропользователи), указанные в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, имеющие наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 99 Налогового Кодекса, и (или) осуществляющие деятельность на нефтегазоконденсатном месторождении в соответствии с указанными соглашениями (контрактами), подлежат мониторингу крупных налогоплательщиков и включаются в перечень крупных налогоплательщиков вне зависимости от соблюдения условий, установленных подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта. Совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 99 настоящего Кодекса, определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; Балансовая стоимость активов определяется на основании данных годовой финансовой отчетности за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; Численность работников определяется на основании данных декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний месяц первого квартала года, в котором подлежит утверждению перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу. В перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, включаются первые триста крупных налогоплательщиков, имеющих наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 99 , из крупных налогоплательщиков, соответствующих  данным условиям. Перечень крупных налогоплательщиков , подлежащих мониторингу, утверждается Правительством Республики Казахстан не позднее 15 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня. В случае, если по состоянию на 1 ноября года, предшествующего году введения в действие перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным пунктом 2 статьи 623 Налогового Кодекса, находится на стадии ликвидации, такой налогоплательщик не подлежит включению в данный перечень. Утвержденный перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения. Утвержденный перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, действует в течение двух лет со дня введения его в действие и не подлежит пересмотру в течение данного периода. В случае реорганизации крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) мониторингу до введения в действие последующего перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу. В случае ликвидации крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, а также со дня вступления в силу решения суда о признании его банкротом данный налогоплательщик признается исключенным из перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу. Порядок и сроки представления отчетности по мониторингу В соответствии с п.1 статьи 624 крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в виде налоговых регистров, установленных пунктом 4-2 статьи 77 настоящего Кодекса. На основании п.2 ст.624 крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в следующие сроки: 1) отчетность по мониторингу, указанную в пункте 1 настоящей статьи, за исключением указанной в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке, утвержденном уполномоченным органом; 2) отчетность по мониторингу в виде налоговых регистров по корпоративному подоходному налогу и налогу на сверхприбыль ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в порядке, утвержденном уполномоченным органом; 3) отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий календарный год - до 1 декабря текущего календарного года. Отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год с учетом изменений таких планируемых показателей представляется не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября такого текущего календарного года. Крупный налогоплательщик, вновь включенный в перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, первоначальную отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год представляет не позднее 30 календарных дней с даты введения в действие такого перечня. Последующая отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий и предстоящий календарные годы представляется в соответствии с положениями настоящей статьи. Согласно Приказа   Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2015 года № 690 «О   внесении изменений и дополнений в приказ исполняющего обязанности Министра   финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2015 года № 271 «Об утверждении   форм налоговых регистров и правил их составления» С 1 января 2016 года крупные налогоплательщики,   подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в виде   налоговых регистров, установленных пунктом 4-2 статьи 77 Налогового кодекса. В связи с этим налоговые регистры дополнены новыми   формами: 1.1 «Бухгалтерский баланс» (по корпоративному   подоходному налогу); 1.2 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной   деятельности» (по налогу на сверхприбыль); 1.3 «Отчет о движении произведенных и приобретенных   товаров, выполненных работ, оказанных услуг» (по налогу на добавленную стоимость); 1.4 «Себестоимость произведенной продукции,   выполненных работ, оказанных услуг» (по налогу на добычу полезных   ископаемых); 1.5 «Расшифровка дебиторской и кредиторской   задолженности» (по корпоративному подоходному налогу); 2.1 «Бухгалтерский баланс» (по корпоративному   подоходному налогу); 2.2 «Отчет о доходах и расходах» (по корпоративному   подоходному налогу); 2.3 «Расшифровка дебиторской и кредиторской   задолженности» (по корпоративному подоходному налогу); 3.1 «Отчет по пенсионным активам» (по корпоративному   подоходному налогу); 3.2 «Отчет по управлению пенсионными активами» (по   корпоративному подоходному налогу); 3.3 «Бухгалтерский баланс» (по корпоративному   подоходному налогу); 3.4 «Отчет о доходах и расходах» (по корпоративному   подоходному налогу); 4.1 «Отчет о страховой деятельности» (по   корпоративному подоходному налогу); 4.2 «Бухгалтерский баланс» (по корпоративному   подоходному налогу); 4.3 «Отчет о доходах и расходах» (по корпоративному   подоходному налогу); 5 «О планируемых показателях финансово-хозяйственной   деятельности на предстоящий (текущий) календарный год». Также, приказ дополнен Правилами составления   отчетности по мониторингу, предоставляемой крупными налогоплательщиками,   подлежащими мониторингу, в виде налоговых регистров (формы 1.1-1.5, 2.1-2.3,   3,1-3.4, 4.1-4.3, 5). К   отчетности по мониторингу относятся: 1) книга реализации товаров, работ, ус-луг; 2) книга   покупок товаров, работ, услуг; 3) бухгалтерский баланс; 4) отчет о движении   произведенных и приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; 5)   себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг; 6)   отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности; 7) расшифровка   дебиторской и кредиторской задолженности. Так, в соответствии с Правилами, форма 1.1 «Книга   реализации товаров, работ, услуг» состоит из раздела 1 «Реализация на   территории Казахстана», 2 «Книга реализации по дополнительному   счету-фактуре», 3 «Экспортный валютный контроль». Также форма 1.2 «Книга   покупок товаров, работ, услуг» Правил состоит из следующих разделов: 1   «Приобретение на территории Казахстана», 2 «Книга покупок по дополнительному   счету- фактуре», 3 «Импортный валютный контроль». К отчетности по мониторингу для крупных   налогоплательщиков, подлежащих мониторингу и осуществляющих банковскую   деятельность, а также отдельные виды банковских операций на основании   лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору   финансового рынка и финансовых организаций и (или) Национального Банка   Республики Казахстан либо в соответствии с законодательным актом Республики   Казахстан, относятся: 1) книга реализации товаров, работ, ус-луг; 2) книга   покупок товаров, работ, услуг; 3) бухгалтерский баланс; 4) отчет о доходах и   расходах; 5) расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности. К отчетности   по мониторингу для страховых, перестраховочных организаций, являющихся   крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, относятся: 1) отчет о   страховой деятельности; 2) бухгалтерский баланс; 3) отчет о доходах и расходах. К отчетности   по мониторингу для крупных налогоплательщиков, под-лежащих мониторингу и   осуществляющих деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным   выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными   активами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан,   относятся: 1) отчет по пенсионным активам; 2) отчет по управлению пенсионными   активами; 3) бухгалтерский баланс; 4) отчет о доходах и расходах. В ходе проведения мониторинга уполномоченный орган вправе   требовать у крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, представления   документов, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность   уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в   бюджет, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента),   включая финансовую отчетность его дочерних организаций. При этом данное требование подлежит   исполнению крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, в течение   тридцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения требования. . В   случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга   уполномоченный орган извещает о них крупного налогоплательщика, подлежащего   мониторингу. При этом крупный налогоплательщик,   подлежащий мониторингу, обязан представить письменное пояснение в течение   пятнадцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения (получения)   такого извещения. В случае несогласия с представленным   пояснением уполномоченный орган вправе приглашать такого крупного налогоплательщика,   подлежащего мониторингу, для обсуждения возникших вопросов с представлением   дополнительных документов и пояснений. По итогам рассмотрения результатов   мониторинга уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном   виде, которое направляется в течение двух рабочих дней с момента его   вынесения крупному налогоплательщику, подлежащему мониторингу. Извещение о согласии с мотивированным   решением крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет в   течение пяти календарных дней со дня его получения. Заместитель   руководителя управления государственных   доходов по Ауэзовскому району Тургаев Т.К.
