Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость
Понятие балансовой (учетной, остаточной) стоимости используется в бухгалтерии для учета влияния амортизации на стоимость активов. Неамортизируемые активы в финансовой отчетности отображаются по их начальной стоимости, а вот стоимость амортизируемых активов, например, зданий и оборудования, с течением времени уменьшается из-за их амортизации (износа). Актив в финансовой отчетности по-прежнему отображается по начальной стоимости, а сумма амортизации указывается отдельной строкой. Для вычисления балансовой стоимости актива необходимо просто вычесть сумму амортизации из начальной стоимости актива.
1. **Определение балансовой стоимости.** Балансовая стоимость актива — это разница между его начальной стоимостью и суммой амортизации. Согласно правилам ведения финансовой отчетности активы всегда отображаются по начальной стоимости, что позволяет унифицировать бухгалтерский учет. Но стоимость крупных активов, например, заводского оборудования, со временем уменьшается, поэтому необходимо учитывать их амортизацию (износ). Вычтя сумму амортизации из начальной стоимости актива, вы получите его балансовую стоимость.
2. **Определите начальную стоимость актива.** Ее необходимо знать, чтобы правильно вычислить балансовую стоимость. Начальная стоимость актива — это сумма, уплаченная за его приобретение. Начальная стоимость актива отображается в общей бухгалтерской книге.
3. **Определите амортизацию актива.** Выяснив начальную стоимость актива, найдите сумму его амортизации (на текущую дату). Эта сумма отображается в общей бухгалтерской книге в строке (или в разделе) «Накопленная амортизация». Однако, как правило, амортизация каждого актива не отображается, поэтому найдите график амортизации интересующего вас актива.
4. **Определитесь с методом начисления амортизации.** Амортизация основных средств — это постепенное списание стоимости актива в ежегодные расходы. Начисление амортизации может осуществляться несколькими методами. Наиболее распространенным методом является метод равномерной амортизации, но есть и другие используемые методы, такие как метод уменьшающегося остатка и метод суммы чисел (лет). Выбор метода зависит от актива.

Метод равномерной амортизации является самым распространенным методом, так как позволяет упростить начисление амортизации и сделать ее сумму постоянной на протяжении всего периода пользования активом.
Метод уменьшающегося остатка и метод суммы чисел (лет) применяются при вычислении амортизации активов, использование которых является наиболее продуктивным в начале срока службы актива и наименее продуктивным в конце этого срока. Как правило, эти методы применяются при амортизации заводского оборудования, которое работает значительно лучше в начале срока его эксплуатации.
5. **Воспользуйтесь методом равномерной амортизации.** В этом случае сумма амортизации будет постоянной на протяжении всего периода пользования активом. Например, если оборудование было куплено за 1000000 рублей, а срок его эксплуатации составляет 10 лет, то ежегодная сумма амортизации будет равна 10% от 1000000 рублей, то есть 100000 рублей.
6. **Воспользуйтесь методом уменьшающегося остатка.** Это метод ускоренной амортизации, при котором ее сумма больше в начале срока службы актива (по сравнению с суммой в конце этого срока). В этом случае необходимо использовать процент равномерной амортизации. Например, процент амортизации при двойном уменьшении остатка актива, срок эксплуатации которого составляет 10 лет, равен 2 х 10% = 20%. Это означает, что новое значение балансовой стоимости актива на конец отчетного периода будет на 20% меньше предыдущего значения. В нашем примере за первый год эксплуатации актива амортизация составит 200000 рублей (20% от 1000000 рублей).
Для дальнейшего объяснения этого метода вычислим амортизацию актива за второй год его эксплуатации. Для начала определим балансовую стоимость актива на конец первого года его эксплуатации: 1000000 – 200000 = 800000 рублей. За второй год эксплуатации актива амортизация составит 160000 рублей (20% от 800000 рублей), а балансовая стоимость актива на конец второго года его эксплуатации составит 800000 – 160000 = 640000 рублей.
7. **Воспользуйтесь методом суммы чисел (лет).** В основе этого метода лежит алгоритм вычисления (формула), очень похожий на алгоритм, используемый в методе уменьшающегося остатка, но здесь применяются другие величины. Формула имеет следующий вид: A=(NS−LS)∗(nn+(n−1)+(n−2)...){\displaystyle A=(NS-LS)*({\frac {n}{n+(n-1)+(n-2)...}})}

В этой формуле A — амортизация, NS — начальная стоимость, LS — ликвидационная стоимость, n — количество лет, в течение которых актив эксплуатируется. Например, в первый год эксплуатации актива n=5. Ликвидационная стоимость — это цена актива, за которую его можно продать в конце срока эксплуатации. В знаменатели дроби находится сумма сроков эксплуатации актива (на каждый отчетный период). Если срок эксплуатации равен 5 годам, то эта сумма равна 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

Например, ликвидационная стоимость актива, начальная стоимость которого равна 1000000 рублей, составляет 100000 рублей, а срок эксплуатации этого актива равен 5 годам. Согласно этому методу за первый год эксплуатации актива амортизация составит (1000000−100000)∗(55+4+3+2+1){\displaystyle (1000000-100000)*({\frac {5}{5+4+3+2+1}})} = 900000(5/15){\displaystyle 900000(5/15)} = 900000∗(1/3){\displaystyle 900000*(1/3)} = 300000 рублей
8. **Определите сумму накопленной амортизации актива.** Это сальдо, отображаемое в разделе «Накопленная амортизация». Воспользуемся приведенным выше примером и методом равномерной амортизации. Предположим, что вы хотите узнать сумму амортизации через 6 лет. Так как ежегодная сумма амортизации составляет 100000 рублей, то накопленная амортизация будет равна 600000 рублей. При использовании других методов вычисления амортизации повторяйте описанный процесс для каждого года до тех пор, пока не достигнете нужного вам года.
9. **Вычтите накопленную амортизацию из стоимости актива.** Для вычисления балансовой стоимости актива просто вычтите сумму амортизации (на текущую дату) из стоимости актива. В нашем примере балансовая стоимость актива через 6 лет будет равна: (1000000 - 600000) = 400000 рублей.
Обратите внимание, что балансовая стоимость актива не может быть меньше его ликвидационной стоимости, даже если актив эксплуатируется в течение такого большого срока, что при вычислении балансовая стоимость актива получается меньше его ликвидационной стоимости. В этом случае балансовую стоимость актива приравнивают к его ликвидационной стоимости до тех пор, пока актив не будет продан (при этом его стоимость становится равной нулю).
10. **Отличие балансовой стоимости от рыночной стоимости актива.** Балансовая стоимость не является точной оценкой цены актива, то есть эта стоимость не отражает реальную рыночную стоимость актива. Балансовая стоимость определяет процент от начальной стоимости актива, который можно отнести к расходам (за счет износа актива).

Рыночная стоимость актива — это цена, которую готов заплатить потенциальный покупатель актива. Например, заводское оборудование было куплено за 1000000 рублей, а сумма амортизации за 4 года составила 400000 рублей. На данный момент балансовая стоимость актива равна 600000 рублей. Но это оборудование морально устарело (благодаря новым технологиям), поэтому покупатели готовы заплатить за него всего 200000 рублей.
Рыночная стоимость некоторых активов, например, сложных крупногабаритных станков, значительно выше их балансовой стоимости. Это означает, что даже если актив эксплуатировался в течение длительного времени и поэтому его амортизация довольно высока, он по-прежнему функционирует должным образом и пользуется спросом.
11. **Отличие текущих активов от долгосрочных активов.** Текущие активы — это активы, которые можно легко продать в течение одного года (с определенного момента). Долгосрочные активы — это недвижимость (здания) и оборудование, которое эксплуатируется в течение срока, превышающего 1 год, и на которое начисляется амортизация. Общий баланс активов отражается в балансовом отчете компании.
Текущими активами являются наличные денежные средства, расходные материалы и дебиторская задолженность, а долгосрочными активами — земельные участки, офисные здания и производственное оборудование.
12. **Выясните, использует ли компания свои активы для покрытия кредиторской задолженности (когда компания находится в сложном финансовом положении).** Если вы намерены инвестировать в определенную компанию, вычтите из стоимости активов сумму кредиторской задолженности, которая обеспечена активами компании. Если балансовая стоимость завышена, разницу придется компенсировать за счет доходов, чтобы в будущем увеличить стоимость акций.
Например, если компания владеет активами на общую сумму 5 миллионов рублей, а кредиторская задолженность, обеспеченная активами, равна 2 миллионам рублей, то реальная стоимость активов компании равна 3 миллионам рублей.