Id-differenza bejn l-ispiża tal-entità li tħaddem u l-kontribuzzjonijiet tagħha, jekk ikun hemm, hija attribwita lill-entità li tħaddem bħala parti mill-ispiża rikonoxxuta tagħha.
Jista' jkun hemm differenza bejn l-ispiża tal-entità ta' min iħaddem u l-kontribuzzjonijiet tiegħu.