če tržne cene ni na razpolago se poštena vrednost sredstev programa oceni na primer z diskontiranjem pričakovanega prihodnjega denarnega toka z uporabo diskontne mere ki odseva takó tveganje povezano s sredstvi programa kot tudi datum njihove uporabe oziroma pričakovanega razpolaganja z njimi (ali če ni uporabe pričakovano obdobje do poravnave ustrezne obveze)