posledice odmerjenega in odloženega davka zaradi spremenjenega davčnega položaja je treba vključiti v poslovni izid obdobja razen če se takšne posledice nanašajo na transakcije in dogodke ki v istem ali v drugem obdobju povzročijo neposredno knjiženje pripoznanega zneska v dobro ali v breme lastniškega kapitala ali zneske pripoznane v drugem vseobsegajočem donosu