22 v súlade so štandardom ias 23 sa náklady na úvery ktoré možno priradiť k takémuto dojednaniu vykazujú ako výdavky za obdobie počas ktorého vznikli s výnimkou že prevádzkovateľ má zmluvné právo poberať nehmotné aktíva (právo účtovať poplatky užívateľom za verejné služby)