v prípade druhej skupiny sa zistilo že ani jedna z výrobných spoločností nemala jeden jednoznačný súbor základných účtovných záznamov ktoré by boli predmetom nezávislého auditu v súlade s medzinárodnými účtovnými štandardmi používaný na všetky účely pretože obidve spoločnosti mali niekoľko súborov základných účtovných záznamov používaných na rôzne účely