v kontexte tohto usmernenia uvedené znamená že nerealizované zisky sa nevykazujú ako výnos vo výkaze ziskov a strát ale sa účtujú priamo na účet precenenia a že nerealizované straty sa účtujú do výkazu ziskov a strát ku koncu roka ak prekročia predchádzajúce zisky z precenenia vedené na príslušnom účte precenenia