ak subjekt do ktorého sa investuje je podnikom (podľa vymedzenia v ifrs 3 podnikové kombinácie) investor ocení aktíva záväzky a nekontrolné podiely v tomto predtým nekonsolidovanom subjekte do ktorého investuje ako keby tento subjekt do ktorého investuje bol konsolidovaný (a teda uplatňoval účtovanie akvizície podľa ifrs 3) a to od dátumu keď investor získal kontrolu nad týmto subjektom do ktorého investuje na základe požiadaviek tohto ifrs