Vertientes periodisticas - Trabajos de investigación - 7085 Palabras\nPágina principal Ensayos Vertientes periodisticas\nPáginas: 29 (7085 palabras) Publicado: 22 de noviembre de 2010\nPerforadora llegó hasta el taller de los mineros\nSe abrió un agujero de unos 660 metros de profundidad que ahora debe ser ensanchado para sacarlos de la mina San José, en un proceso que tardaría semanas.\nDurante la madrugada de este viernes la perforadora Schramm T-130 logró llegar al taller aledaño al refugio donde seencuentran los 33 mineros que permanecen atrapados desde el 5 de agosto en un yacimiento del norte de Chile, en un primer paso concreto para su rescate. La máquina del llamado "plan B" alcanzó el sector ubicado a unos 660 metros de profundidad con un primer ducto de unos 30 centímetros, y ahora deberá retirarse para iniciar un nuevo proceso que ensanchará a unos 66 centímetros el agujero,permitiendo la salida de los mineros. "Es la primera perforación del hoyo de la rosquilla, luego hay que cambiar y montar los martillos que tienen cinco cabezas y a través de esa guía iniciar el proceso de escareado o ampliación de este túnel", explicó el ministro de Minería, Laurence Golborne.\nEl inicio de este trabajo se demorará varios días, según dijeron autoridades, ya que es necesario cambiarparte de la maquinaria para comenzar con la nueva fase. Así, la fecha de salida de los trabajadores sigue estimándose entre octubre y noviembre. Ahora, los propios mineros deberán limpiar los escombros que haya dejado la T-130 en el taller de la mina San José, ubicada en las cercanías de Copiapó, a unos 800 kilómetros al norte de Santiago.\nMiguel Fort, ingeniero en minas yuno de los principales asesores técnicos en las labores de rescate, dijo a BBC Mundo que la llegada de la perforadora al taller es un logro crucial en el proceso para poder sacar a los 33 obreros. Las nuevas labores podrían tardar menos que las tres semanas y media que se necesitaron para llegar a los 660 metros, ya que se estima que no deberían tener problemas como la rotura del martillo, quetuvo a la máquina cuatro días paralizada. "Yo creo que ya está superada esa zona, pero de todas maneras los especialistas van a tomar las medidas del caso y van a hacerlo con más precaución por si hubiese alguna situación conflictiva. Tienen que hacerlo más lento en ese sector para asegurar que la herramienta llegue al taller nuevamente", señaló Fort. En tanto, la máquina Borer Strata 950, queefectúa el "plan A" de rescate, llegó a 320 metros de profundidad y detuvo sus labores para cambiar los martillos de perforación. Se espera que vuelva a operar entre el sábado y el domingo.\nPersiste desacuerdo sobre colonización en negociación Israel-PalestinaJERUSALÉN, ISRAEL (15/SEP/2010).- El presidente palestino Mahmud Abas volvió a amenazar este miércoles con abandonar lasnegociaciones de paz con Israel si continúa la colonización israelí, al final de una serie de conversaciones en Jerusalén con la secretaria de Estado estadounidense Hillary Clinton.\n"Si la construcción en las colonias prosigue, cesaré las negociaciones", advirtió Abas tras haberse reunido con el primer ministro israelí Benjamin Netanyahu en presencia de Clinton y del emisario especialestadounidense para Oriente Medio George Mitchell, según un responsable palestino que pidió el anonimato.\nEl asunto más apremiante que tienen que resolver Israel y los palestinos es si se pone fin o no a la congelación parcial decretada por el gobiernoisraelí en las construcciones en la Cisjordania ocupada, que expira a finales de mes.\nLas declaraciones del jefe de la Autoridad Palestina contrastan con el optimismo moderado de Mitchell.\n"Continuamos, en el marco de nuestros esfuerzos, a hacer progresos sobre este tema", dijo Mitchell refiriéndose a la colonización.\n"El presidente Abas y el primer ministro Netanyahu retomaron sus ...\n...Las Vertientes Hidrográficas del Perú El territorio peruano esta irrigado por una variedad de ríos conformando un total de tres vertientes principales, que a continuación vamos a presentar. Hidrográficamente el territorio peruano se divide en tres vertientes; la vertiente del Pacífico con un área de 283 600 km2 (22%), la vertiente del Amazonas con 952 800 km2 (74%), y la vertiente del Titicaca con 48 800...


SOBREMESA CON IMPRESORA\nPRECISION / PESACARTAS\nPLASTIFICACION EN CALIENT\n2 AGUJEROS GRUESOS\n INGRAF OFFICE (1)\n KANEX (4)\n KOLOGN (1)\n MAPED (22)\n MILAN (15)\n MX-ONDA (1)\n OLIVETTI (2)\n PLUS JAPAN (2)\n PLUS OFFICE (2)\n POYEAR (1)\n RAPID (4)\n REXEL (32)\n UNILEX (1)\nEn nuestra tienda online podrás comprar todo tipo de máquinas de oficina como destructoras de papel, plastificadoras, cizallas, guillotinas y mucho más. Consigue máquinas de oficina económicas online en TRAZOS.ONE con envío gratis.\nNegro Naranja Azul Verde Rosa Lila\n2,30 € (IVA 21% inc.)\nAPLI GRAPADORA POCKET + 2.000 GRAPAS\nBOLIGRADO DETECTOR DE BILLETES FALSOS BISMARK (328795)\nRotulador detector de billetes falsos con doble punta de Bismark que nos permite verificar de una forma sencilla la autenticidad de un billete: se traza una linea sobre él y si el rotulador deja marca es que se trata de una falsificación, mientras que si no queda marca es que se trata de un billete auténtico.\nPrecio 4,77 €+IVA\n5,77 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA BOLSILLO MILAN POCKET COPPER 8 DIGITOS (159506CP)\nCalculadora de bolsillo de 8 dígitos y teclas con tacto suave.\nCALCULADORA CIENTIFICA 240 FUNCIONES OFFICE BOX (79611)\ncalculadora científica de 240 funciones con 2 líneas de 10+2 dígitos que incluye cubierta protectora\n13,49 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA CIENTIFICA CASIO FX-82MS II 240 FUNCIONES\nCalculadora escolar científica estándar de 240 funciones con pantalla de 2 líneas y diseño ergonómico.\nPrecio 19,71 €+IVA\n23,85 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA CIENTIFICA CASIO FX-82SPX 274 FUNCIONES\nCalculadora escolar científica de 274 funciones con pantalla de alta resolución de 2 líneas y numerosas funciones adicionales.\nBlanco Rojo Negro Verde Plata Turquesa Cobre\nPrecio 8,85 €+IVA\n10,71 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA DE BOLSILLO CON TAPA CASIO HL-820VER\nCalculadora de bolsillo con tapa y pantalla LCD extra grande de 8 dígitos con funciones de memoria, cálculo de porcentaje y conversión de moneda.\n4,76 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA DE BOLSILLO DE 8 DIGITOS MILAN POCKET COLORES SURTIDOS (159912)\nCalculadoras de bolsillo de 8 dígitos con alimentación dual solar/pilas y teclas de tacto suave. Disponible en colores surtidos.\nPrecio 4,36 €+IVA\n5,28 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA DE BOLSILLO MILAN POCKET 8 DIGITOS\nCALCULADORA DE ESCRITORIO CASIO MH-12 12 DIGITOS\nCalculadora de escritorio de 12 dígitos con pantalla extragrande\nPrecio 12,36 €+IVA\n14,96 € (IVA 21% inc.)\nCalculadora IBICO 208X 8 dígitos\n25,02 € (IVA 21% inc.)\nPrecio 11,13 €+IVA\n13,47 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA MILAN TOUCH 12 DIGITOS\nTeclas grandes. Color negro y blanco.\n6,99 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA PLUS OFFICE 12 DIGITOS (KK-8115-12S)\nCalculadora electrónica de sobremesa con pantalla LCD de 12 dígitos con doble alimentación, solar y pilas\nPrecio 15,57 €+IVA\n18,84 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA SOBREMESA 8 DIGITOS CASIO MS-80E\nCalculadora Casio de sobremesa con pantalla LCD grande de 8 dígitos con alimentación dual solar/pilas. Dispone de teclas de memoria, conversión de moneda y cálculo de porcentaje.\nPrecio 7,63 €+IVA\n9,23 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA SOBREMESA MILAN 10 DIGITOS\nPrecio 7,52 €+IVA\n9,10 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA SOBREMESA MILAN 8 DIGITOS\n8,75 € (IVA 21% inc.)\nCALCULADORA SOBREMESA MILAN DOTS & BUTTONS 10 DÍGITOS


Visita Central Park en bicicleta - Guía sobre Nueva York - Ahorra y Viaja\nHemos pasado una mañana en Central Park. Y una de las mejores formas de visitar el parque es alquilando una bicicleta.\nDe todas las cosas que se pueden hacer en nueva york increíblemente el pasear en bici por este hermoso parque, fue una de las mejores cosas que hicimos en este viaje. Nosotros aprovechamos para ir temprano y poder tener el aire fresco en medio d esta gran ciudad y ver tanta gente relajada y disfrutando te hace desconectar por un momento de todo el bullicio y el estrés de Nueva York\nCentral Park, es un sitio muy bonito en cualquier fecha del año, tiene un montón de puestos de comida y mil rincones fantásticos. Desde luego que este parque enamora, pasamos momentos super divertidos. Esta a sido nuestra segunda visita, la primera fue en Febrero y esta en Septiembre y en las dos épocas tan distintas del año nunca decepciona. Eso si en Febrero llevar un buen abrigo jajajaja\nEn el apartado de colaboradores tenéis la empresa en la que hemos alquilado las bicicletas. La tienda esta justo a una calle de Central Park y cuesta 10.50 dolares la hora. Otra opcion seria alquilar un tandem mucho mas divertido.\nSi queréis ver mucho mas sobre NY aquí tenéis mas post.\nDatos de Central Park:\nEl Central Park es un parque urbano público:\nEl parque tiene forma rectangular y dimensiones aproximadas de 4000 x 800.\nCon unos 25 millones de visitantes al año, Central Park es el parque más visitado de los Estados Unidos\nIngresar total de la suma 976 + 1


La AFA anunció los días que se jugarán las liguillas | 442\nIndependiente deberá superar al duro Belgrano de Córdoba para seguir soñando con jugar la Copa Libertadores. //FOTOBAIRES\nEl jueves 19 de noviembre se disputarán los primeros dos partidos. La temporada se cerrará el fin de semana del 5 y 6 de diciembre, cuando un equipo selle su clasificación a la Libertadores y cinco a la Sudamericana.\nIndependiente y Belgrano de Córdoba comenzarán la Liguilla Pre-Libertadores el jueves 19 de este mes, día en que se realizará además el encuentro entre Gimnasia y Esgrima La Plata y San Martín de San Juan, por la Pre-Sudamericana.\nSegún se anunció, el viernes 20 se desarrollarán los restantes encuentros de esos certámenes clasificatorios para los próximos torneos continentales, entre los que se destaca el cruce Racing Club-Estudiantes por la Pre-Libertadores.\nArchivado en: Liguilla, Pre-Libertadores, Pre-Sudamericana\nSegura respaldó a Martino: «Vamos a clasificar»


El panorama - Faro de Vigo\njavier sánchez de dios 04.12.2019 | 01:59\nUna de los aspectos llamativos que aún le quedan a la actividad de los partidos es, además de sustituir la voluntad popular en las urnas por reuniones a puerta cerrada para decidir lo que les conviene, es explicar esa suplantación democrática. No resultan divertidos y casi nunca originales. Pero en muchos casos los motivos funcionan y, por tanto, el método se repite a todos los niveles, si bien en el estatal es obviamente más grave y trascendente que en el municipal, autonómico o europeo. Y eso es lo peor: que como se hace urbi et orbi, casi nadie presta atención.\nEl introito, que es una opinión personal, logra casi la categoría de axioma si se reflexiona sobre lo que ha ocurrido en las últimas campañas. Porque en ellas fue realmente escandaloso el nivel de omisión, no ya en los mítines, sino en las citas programáticas de los grandes y muy graves problemas de todo tipo que tienen planteados, además de anunciados, estos Reinos de España. Y esa omisión admite algo peor: ni una solución seria fue propuesta a la ciudadanía. Una estrategia que, como la citada de ocultar lo que implicaría sacrificios, funciona. Conviene insistir y lamentarlo.\nNo se trata de volver sobre lo vivido ni de lamentarse por lo que ocurrió, pero sí evidentemente por sus posibles consecuencias. Y tampoco es útil recordar, si no es para prevenir a los incautos, lo poco que valen las palabras de determinados actores de la vida pública, que camuflan sus verdaderas intenciones o mienten descaradamente al exponerlas. Y en ese oficio también cabe asegurar que todos lo hacen, pero unos más que otros: por ahora, el récord de impostura lo tienen varios de los principales actores del espectáculo en que se ha convertido la vida pública en los últimos tiempos. Y así lo reconoce una mayoría de espectadores.\n(En este punto cabe un matiz. Lo que se critica no es el intento de establecer acuerdos para la gobernabilidad, sino la sustitución de cauces democráticos -cuya condición exige transparencia y participación y no oscuridad y poderes indirectos- por canales opacos en los que se abordan cuestiones que no tienen refrendo en los programas sometidos a votación. Ni tampoco suponen afinidad, ni cercanía, con supuestas consultas "a la militancia" para que decida sobre lo que no conocieron sus votantes. Eso no es democracia, es una superchería que pretende suplantarla).\nEn términos de Galicia los daños directos y colaterales son aún mayores que los causados a otras comunidades. Aunque solo fuere -y no es solo por eso- porque aquí apenas cuenta uno de los dos partidos que parecen tener atado el próximo Gobierno central. Una entente que no solo no se propuso al censo, sino al contrario, el 10-N se convocó precisamente, en palabras del presidente en funciones, para evitarla. Y para este antiguo Reino supone una condena política a la marginación y otra, económica, a la resignación ante el desfile de inversiones a otra partes. Y de ese futuro hay ya algo más que indicios: solo los insensatos aceptarían ese panorama en silencio y de brazos cruzados.\nEl PP pide que 2020 sea el "Año de Chano Piñeiro y Suso Vaamonde".\nLos vecinos tachan de "parche" la ampliación.


Pese a pedidos reiterados de los criadores no hay atención de las autoridades regional ni nacional.\nse evidenció en el último chaccu\nAlrededor del 17 por ciento de la población de las vicuñas, en la región de Ayacucho, monitoreada en la Reserva Nacional de Pampas Galeras, está siendo azotada por la sarna generando la muerte indiscriminada de estos animales, al que se suma la caza furtiva.\nEsta preocupante noticia, se conoció durante el tradicional Chaccu, ceremonia milenaria ancestral de la esquila de la lana de vicuña que se realiza cada año en esta localidad reuniendo a criadores, zootecnistas y especialistas que tratan de preservar y mejorar la valiosa lana.\nNo obstante, por tratarse sólo del 20 por ciento de la población registrada en la provincia de Lucanas, esta preocupación no ha sido escuchada por las autoridades nacionales ni regionales.\nPrecisamente, este año el Chaccu contó con la presencia de funcionarios de Estado como el viceministro de Agricultura César Sotomayor y el Congresista nacionalista José Urquizo, quienes sólo se interesaron en la forma de esquilar la fibra de vicuña.\nPese a esta preocupante situación, los propios criadores y zootecnistas están haciendo esfuerzos para curar a los animales usando nada menos que aceite quemado de carro combinado con azufre y medicamentos veterinarios.\nSi bien, este tratamiento ha logrado la cura en numerosas vicuñas, no es suficiente para controlar totalmente la enfermedad que podría propagarse y generar la muerte en cadena.\nUna de las principales preocupaciones de los criadores de vicuña es el tema de seguridad, pese al incremento de la sarna de este animal, que pone en riesgo este sector.


Programas educativos para empoderar al artista\nLa organización sin fines de lucro FundAHrte se ha convertido en un canal propicio para el intercambio de conocimientos, a nivel local como regional, para artistas y amantes del arte principiantes\nArtistas y facilitadores colaboran durante el transcurso del año impartiendo diferentes clases.\nEn los últimos tres años, más de 800 estudiantes se han beneficiado de sus talleres.\nFundAHrte ha colaborado con organizaciones como ‘Somos Endémico' y ‘Los del Patíbulo'.\nUno de los objetivos de FundAHrte es brindarle mayor continuidad a sus proyectos educativos y de becas.\nActualizado 21/12/2018 01:00\nPor medio de talleres, exhibiciones y el desarrollo de proyectos interdisciplinarios, la fundación Alemán Healy (FundAHrte) ha logrado convertirse en un canal apropiado para el intercambio de conocimientos, tanto a nivel local como regional, para artistas y principiantes amantes del arte en general. Son labores que llevan realizando por cuatro años consecutivos.\nLa fundación cuenta con una cartera de artistas y facilitadores que colaboran a lo largo del año para impartir enseñanzas sobre diversas técnicas de ilustración, pintura, escultura, conceptualización artística, fotografía, apreciación del arte, entre otros.\nLa mayoría de las veces tratan temas sobre artes visuales y contemporáneo. Es una mezcla entre arte y ciencia. Las clases tienen un duración de 2 a 12 horas, dependiendo del tema o de la dinámica que se emplee.\nFundAHrte ofrece la oportunidad de que otros artistas o facilitadores potencien sus proyectos, con tan solo llenar un formulario que se encuentra disponible en la página web.\n‘Tener una plataforma que gestionara fondos a los artistas panameños que participaban en la Bienal Centroamericana fue la razón principal que motivó la creación de la fundación', expresó Hinda Ehlers, su directora ejecutiva.\n‘Cada día nos visitan nuevas personas que al culminar sus talleres, se sienten satisfechas de haber conocido y aprendido algo nuevo',\nDIRECTORA EJECUTIVA DE FUNDAHRTE\nExplica que este evento cultural, que se realiza cada dos años, tiene como objetivo fomentar las obras de artistas internacionales. Panamá ha estado presente desde inicios de 1988. ‘Los fundadores consideraron que era buena idea crear talleres informales de arte para generar ingresos. Con lo recaudado, se buscaba costear los gastos de operación, en espera de la Bienal', expresó Ehlers.\nDestaca que en los últimos tres años han participado más de 800 estudiantes. De lo que va del 2018, se inscribieron en sus talleres unas 248 personas.\nSobre su programa de becas, la directora contó que se empeñan en apoyar a la mayor cantidad de personas posible. ‘Subimos nuestro récord de 26 becas que dimos el año pasado a 76 para este 2018', apuntó.\nEn relación al interés de las personas por temas de educación artística, la directora expresa que el mismo ha aumentado debido a las oportunidades que actualmente se presentan en la ciudad capital. Aunque apunta que las opciones de educación artística informales crecerán para los próximos años, manifiesta que este tipo de proyectos deben ir de la mano de la voluntad pública y privada. ‘Ciertamente en los últimos años se ha visto un avance, pero hay mucho en qué trabajar aún', indicó.\nPor otra parte, Ehlers calificó como ‘realmente gratificante' el hecho de que luego de cuatro años han obtenido un crecimiento significativo en su labor de promoción artística.\nDesde hace cuatro años esta organización se dedica a la enseñanza de\nTécnicas de ilustración o mixta\nEn este sentido, han comenzado a dejar de lado los talleres demasiado técnicos para integrar otros más conceptuales. ‘Cada día nos visitan nuevas personas que, al culminar sus talleres, se sienten satisfechas de haber conocido y aprendido algo nuevo', indicó. ‘También ha sido un muy buen año para nuestro programa de becas, ya que hemos multiplicado la cifra de beneficiados. Esperamos poder continuar este camino el próximo año, para poder brindarle más opciones a los interesados y más apoyo para proyectos artísticos futuros'.\nAna Berta Carrizo, asesora de proyectos; Natalia Ramírez, coordinadora; y Ariana Gómez, encargada de redes y diseño, conforman el equipo de trabajo de la fundación.\nPara el 2019, quieren darle continuidad a los proyectos educativos y de becas e innovar sus programas. Asimismo, planean apoyar a dos artistas nacionales en su participación en la bienal artística, que se desarrollará este año en La Habana, Cuba.\nAsimismo, buscan colaborar con sus aliados de Estudio Nuboso, organización que aglutina a varios artistas, en la primera edición del Taller Flash LAB, cuyo propósito es fomentar la divulgación científica de manera creativa. En el marco de los 500 años de la fundación de la ciudad de Panamá, esta organización estará participando con el Festival de la Memoria, iniciativa con la que se propone repensar espacios urbanos a partir de la memoria cinematográfica.


Reforma tributaria: Agosto dijo que habrá que evaluar cómo impacta en los ingresos de la población | Economía, El país, Santa Fe\nEl exministro de Economía de Santa Fe, Walter Agosto, dijo que la reforma tributaria impulsada por el gobierno nacional "está planteada como gradual" porque "es la única manera de poder garantizar la sostenibilidad fiscal en el tiempo, ya que el país tiene un severo desequilibrio fiscal".\n"Se trata de una reforma amplia, con dos objetivos fundamentales: mejorar las condiciones de inversión, que es el cuello de botella que tiene el país, y permitir que el sistema tributario sea más equitativo", señaló a radio Universidad de Santa Fe.\nAgosto fue ministro de Hacienda en Santa Fe durante la segunda gobernación de Jorge Obeid (2003-2007) y actualmente se desempeña como investigador principal de desarrollo económico del Centro de Implementación de Políticas Públicas para la Equidad y el Crecimiento (Cippec). El economista opinó que "resulta de clara equidad y justicia" que la renta que proviene "de algunos instrumentos financieros para personas físicas esté gravada, así como está gravado el esfuerzo del trabajo".\n"De todas maneras hay que dejar correr agua bajo el puente. Una vez que esté en marcha la reforma habrá que evaluar cómo impacta en los ingresos de la población. Ahí podremos decir realmente si estamos en presencia de una modificación del sistema que mejora la distribución del ingreso o que la empeora", aclaró.


Foro Port One Piece - Retirados\nTras el time skip el almirante de la flota es Akainu tras derrotar a aokiji en una batalla que se sucedio en Punk hazard en la que el vencedor sería el almirante de la flota.\nSengoku, apodado "El buda".\nEs un hombre de mediana edad, con un bigote y una larga barba trenzada. Raramente se separa de su cabra. Lleva gafas y un uniforme de almirante decorado con medallas varias. En la parte superior de su gorra lleva una gaviota y como capa lleva un gran escudo de la Marina.\nEs orgulloso y leal al Gobierno Mundial, al cual casi nunca cuestiona sus decisiones. Es de los que jamás dejarían escapar un criminal y se irrita fácilmente con el fracaso. Para él los Shichibukai no son más que meros piratas, y con el paso de los años va perdiendo poco a poco su fe en el Gobierno Mundial. No es tan inflexible como Akainu y parece poseer bastante sentido común.\nDado su rango debe de poseer un buen nivel de Haki, además es usuario de la Hito Hito no Mi, modelo "Daibutsu" (Gran Buda), una Zoan Mística. Esta Akuma no Mi le permite convertirse en Buda y volverse gigante. Esta transformación le proporciona aún más fuerza de la que ya debe tener. También ha demostrado ser un gran estratega durante la guerra de Marineford.\nComo Almirante de la Flota tenía el poder absoluto sobre todas las acciones de los\nmarines, capaz incluso de convocar una Buster Call si quería.\nEs el abuelo de Monkey D.Luffy, abuelo adoptivo de Portgas D.Ace y padre de Monkey D.Dragon. Renunció al puesto de Vicealmirante tras la batalla de Marinford. Siente odio hacia el actual Almirante de la Flota Akainu por matar a Portgas D.Ace. Fue uno de los personajes más importantes durante la época en la que Gol D.Roger estaba vivo, junto con Sengoku y Shirohige. Es conocido como el Héroe de la Marina o el Marine Legendario.\nMonkey D.Garp, apodado "Garp el Puño".\nVicealmirante. Renunció a la Marina tras la batalla en Marineford.\nAnteriormente le propusieron ascender a Almirante, pero éste se negó a aceptar el rango.\nEs alto y con un amplio pechi. Tiene barba y una cicatriz en su ojo izquierdo. Antes de darse a conocer como el abuelo de Luffy llevaba una máscara de perro que le tapaba la cara.\nAcostumbra a vestir un traje de chaqueta blanco. Debajo lleva una camisa azul oscuro con una corbata del mismo color en un tono más claro (Parecida a la que Nami usó al principio de la saga de Water Seven). Casi siempre lleva su capa de Vicealmirante.\nGarp muestra un nivel de inteligencia aproximado al de Luffy. Es muy excéntrico y posee un sentido común un tanto extraño y fuera de lo normal. Comparte un gusto por la comida con sus nietos. En situaciones a demostrado síntomas de narcolepsia, también como sus nietos. Es bastante despreocupado y en algunas ocasiones infantil.\nEs leal a la Marina y afirma ser creyente de la justicia. Aunque opta por su familia antes que su deber.\nComo Vicealmirante de la Marina posee el Bososhoku Haki, que le permite dañar a cualquier usuario que posea una Akuma no Mi, incluido los de tipo logia.\nTambién utiliza como arma bolas de cañón, lanzándolas con sus manos incluso con más fuerza que un cañón de batallón normal. Sus puños también son considerados armas, ya que tiene una gran fuerza.\nPosee una gran resistencia y tolerancia del dolor absurda.\nComo vicealmirante tiene autoridad sobre todos los marines de menor rango que él. Es respetado en toda la Marina, tanto por marines de menor, como de mayor rango que él.\nMorgan, apodado "Mano de Hacha"\nCapitán. Fue expulsado de la Marina por Abuso de Autoridad.\nSu pelo es rubio. Es un hombre robusto y vigoroso, de músculos marcados y expresión facial intimidatoria.\nSu mandíbula y mano derecha, ambas perdidas durante una batalla han sido sustituidas por piezas de metal. Su mano es ahora un hacha, mientras que su mandíbula es una prótesis de metálica sujetada con tornillos.\nAcostumbra a vestir con su chaqueta de capitán, una camisa de tirantes azul y unos pantalones con estampado de tigre del mismo color. Todo ésto junto con unas botas marrones.\nEn una batalla contra Kuro demostró ser alguien creyente en la justicia. Pero al ser ascendido de rango a capitán mostró una gran crueldad, llegando incluso hasta matar a sus subordinados por desobedecerle.\nSu única arma es un gran hacha que sustituye su mano derecha. éste arma es lo suficientemente fuerte como para poder cortar una pared con una onda de choque.\nTambién demuestra tener buena resistencia al ser el único sobreviviente en el pasado en una batalla de la Marina contra los Piratas Gato Negro.\nComo Capitán de la Marina tiene autoridad sobre todos los Marines con un menor rango que él.


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Papa Francisco: La vida oculta de Bergoglio\nIncógnitas de su "destierro" que se resuelven...Uno de los misterios que ha rodeado la vida del nuevo Papa Francisco han sido los años que pasó "oculto" en la provincia de Córdoba (Argentina). Bergoglio padeció en Córdoba una grave y prolongada crisis interior.\nArmando Rubén Puente desvela lo que le pasó en ese "destierro" en Córdoba tras dejar de ser Provincial para Argentina de la Compañía de Jesús:\nMuchas horas delante del Santísimo»En la habitación que se le había asignado en la residencia, la número 5 y en la capilla, ante el Santísimo, pasó muchas horas recordando su infancia, sus padres y sus abuelos inmigrantes.\nPreocupación por la salud del Padre Bergoglio»"Yo tengo un hermano jesuita, Pablo, y frecuentaba mucho la casa de la Compañía, atendiendo a los sacerdotes que estaban enfermos", dice la doctora Selva Tissera. "Estaba preocupada por la salud y estado emocional del padre Bergoglio y por eso le traje de México una medalla de la Virgen de Guadalupe, que compré cuando visité el santuario de la Patrona de América. Cuando se la di, Bergoglio se emocionó al punto de que se le empañaron los ojos y se la colgó al cuello".\nUn corazón dolido... necesitado de perdonar»Jorge Bergoglio sabía que su problema era "que tenía el corazón dolido, herido, rencoroso, incapaz de perdonar".\n»Sabía que "hay cosas que no se pueden borrar y que perdonar es mirarlas desde otra óptica, redimensionar la ofensa, esa llaga", que "el fundamento de todo perdón es imitar a Dios", que "aunque no podamos disimular o pasar por alto una ofensa, como hace Él en su perfección y santidad infinita, lo que si podemos es dejar pasar un poco el tiempo, aguantar el dolor, padecer con paciencia la ofensa, el agravio, la injusticia, hasta que llegue el momento en que —con la ayuda de Dios— mudemos el corazón, cambiemos el corazón de piedra en uno de carne, como dice el profeta Ezequiel, como Dios quiere. Es un trabajo que solo Él puede hacer en la medida que uno se ponga a tiro, con ese esfuerzo ascético de pedir perdón, de reconocer mis culpas, que había fallado, en lugar de intentar cobrar las cosas que podían haberme hecho".\n»Como ha repetido muchas veces "Dios nos perdona, nos asegura que puede sacarnos de la trampa en la que hemos caído, estamos enredados, por nuestra falta, error o pecado, Dios nunca se cansa de perdonarnos, pero nosotros nos cansamos de pedir su perdón, de recibir su perdón y de perdonar".\nSentía que estaba en el exilio»Bergoglio sentía que estaba en el exilio hasta que se dio cuenta de que era "una mala nostalgia, en la que se retrotrae a los ajos y las cebollas de Egipto, se vuelve atrás y se pierde la esperanza, una mala nostalgia fundada en la recuperación romántica de la memoria, transformada en recuerdo".\n»"Todos queremos volver a un tiempo de nuestro pasado y rehacerlo, pero no se puede. Desde joven la vida me puso en cargos de gobierno; recién ordenado sacerdote fui designado maestro de novicios y dos años después provincial2.\nConfesor durante dos años»"Durante dos años fui confesor en la residencia de Córdoba, que está en pleno centro, al lado de la universidad. Ahí se confiesan los profesores, los estudiantes universitarios y gente de los barrios, que cuando va a hacer alguna cosa en el centro aprovecha para confesarse, porque el cura de su parroquia no tiene tiempo el domingo porque tiene que decir muchas misas. Noté que entre ellos había gente que se confesaba bien, es decir que no perdía tiempo en digresiones, sino que decía lo que tenía que decir.Jamás decía una cosa que no fuera un pecado. No alardeaba. Hablaba con mucha humildad. Un día le pregunté a una de esas personas de donde era. Y era del Valle de Traslasierra. La memoria de cómo enseñaba el cura Brochero que debía hacerse seguía viva casi un siglo después de que les diera las catequesis. La piedad popular se me manifestaba como la memoria de un pueblo interpretada en un esquema deuteronómico".\nUn corazón en paz para no maltratar a los fieles»Para confesar —dijo años después— se requiere que "el corazón del sacerdote esté en paz que no maltrate a los fieles, que sea humilde benevolente y misericordioso; que sepa cómo sembrar esperanza en el corazón y, sobre todo, que sea consciente de que el hermano o la hermana que se acerca al sacramento de la reconciliación busca el perdón y lo hace cómo hacían tantas personas con Jesús: para que les cure".\nUna grave y prolongada crisi interior»Como sabemos, él lo ha dicho, Bergoglio padeció en Córdoba una grave y prolongada crisis interior, en la que probablemente pensaba cuando en unos Ejercicios Espirituales que dio en La Plata en 1990 dijo hablando del hombre que padece una doble soledad: "Por una parte siente la soledad respecto a los demás hombres, es un extraño en el camino. Por otra parte le es dado saborear la amargura de la soledad ante Dios. Está doblemente marginado de Dios y de los hombres y a la vez no puede prescindir ni de Dios, porque lo busca y se siente buscado por él, ni de los hombres porque su misión lo pone en servicio de sus hermanos a quienes busca amar como a sí mismo".\nSiguiendo a San Ignacio»En otro momento recordó la exhortación de San Ignacio que dice a sus jesuitas: "El que está en desolación trabaje de estar en paciencia, que es contraria a las vejaciones que le vienen y piense que será pronto consolado".\nTransitar la vida con paciencia...»"Jesús entró. A veces la vida nos lleva no a hacer sino a padecer, soportando, sobrellevando, nuestras limitaciones y las de los demás. Transitar la paciencia es dejar que el tiempo paute y amase nuestra vida. Debemos transitar en paciencia, sobre todo ante el fracaso y el pecado, cuando nos damos cuenta de que quebramos nuestro propio límite. Es un claudicar de la pretensión de querer solucionarlo todo. Hay que hacer un esfuerzo, pero en-tendiendo que uno no lo puedo todo. Hay que relativizar la mística de la eficacia. La paciencia cristiana no es quietista o pasiva, sino implica soportar, soportar, sobrellevar en los hombros la historia".\nLo calumniaron y murmuraron contra él»La paciencia es una virtud buscada por Bergoglio, que se apoya en ella en muchas ocasiones de su vida, cuando fue juzgado temerariamente, lo calumniaron y murmuraron contra él, le cerraron puertas, le levantaron obstáculos .\nDe Provincial a marginado...»Después de haber iniciado a los 36 años su carrera como el más joven de los provinciales de la Compañía, se había convertido en un marginado, un exiliado, un desterrado. En esos años oscuros "hizo su master como pastor, que fueron clave para la formación de ese corazón de pastor que lo ha convertido en un líder espiritual tan distinto a otrosy tan cercano a la gente" dice E. Himitian.\nMás respuestasEn el libro de Armando Rubén Puente La vida oculta de Bergoglio (LibrosLibres) hay otras respuestas a las siguientes preguntas:\n- ¿Hasta qué punto llegó el compromiso de Jorge Mario Bergoglio con el peronismo?\n- ¿Qué le transmitió a un alto cargo militar para que sacara de la cárcel a un represaliado político?\nTítulo: La vida oculta de Bergoglio OcioHispano\nAutor: Armando Rubén Puente


Comando armado se llevó hasta el perro en un domicilio de Totimehuacán – Cinco Radio\nComando armado se llevó hasta el perro en un domicilio de Totimehuacán\nOdilón Larios Nava. – Siete ladrones concretaron un cuantioso robo en un domicilio del barrio de San Juan, en San Francisco Totimehuacán, junta auxiliar perteneciente a Puebla capital. Los delincuentes se llevaron un automóvil de la familia y otros objetos de valor, incluso al perro de la familia.\nEl robo fue perpetrado por la madrugada de este martes en un domicilio de la Prolongación de la 24 Sur a la altura de la 109 Oriente, entre el bulevar a Valsequillo y el Periférico Ecológico.\nDe acuerdo con reportes policiales, hombres armados vestidos de negro, los cuales portaban pasamontañas, sorprendieron a la familia y los amagaron con armas de fuego, así fue como lograron someterlos.\nLos delincuentes, con el campo libre para accionar, lograron sustraer cuatro pantallas de plasma, dos teléfonos celulares, dinero en efectivo, un automóvil Renault tipo Logan e incluso se llevaron al perro de la familia.\nPolicías municipales y estatales acudieron para tomar conocimiento, una vez que la familia pudo pedir ayuda. Aunque se montaron operativos de búsqueda no fue posible dar con los delincuentes. De estos hechos tomó también conocimiento la Fiscalía General del Estado, la cual inició las investigaciones del caso.\nNoticias relacionadas:asaltodelincuentesPortadaroboSan Francisco Totimehuacán


Creciente de barranca deja atrapada a mujer en su casa\nLa mujer se refugió en la planta alta de su vivienda para evitar ser arrastrada por la corriente. Fotógraf@: CORTESÍA\nPublicado en\tZona Sur Sábado, 19 Septiembre 2020 05:47\nPersonal de Protección Civil de municipios del poniente rescató a la afectada, de 70 años de edad; el hecho se registró en el poblado de Cocoyotla de Coatlán del Río.\nCoatlán del Río.- Elementos de Protección Civil y Rescate de los municipios de Coatlán del Río, Tetecala y Mazatepec rescataron a una mujer de 70 años que quedó atrapada en su casa luego de la creciente de la barranca “Los Puentes Cuates”, en la comunidad de Cocoyotla.\nDe acuerdo con información emitida por rescatistas, fue alrededor de las 22:13 horas del jueves cuando recibieron un reporte mediante el que daban a conocer que una mujer estaba quedado atrapada en el interior de su vivienda, que se ubica a un costado de la barranca en mención, debido a la creciente del cauce, que ya había inundado el inmueble.\nDebido a que había riesgo de ser arrastrada por la creciente, procedieron a organizar brigadas de rescate a fin de poner a salvo a quien más tarde se identificó como Teodora Bustos Martínez, de 70 años de edad.\nEn las labores de rescate participó personal de Coatlán del Río, del Escuadrón de Rescate y Urgencias Médicas de Tetecala y Mazatepec, de la Sedena y Protección Civil del Estado de México, así como también un rescatista voluntario del municipio de Miacatlán, identificado como Martín Gómez, que colabora en el municipio de Tetecala.\nTras el hecho, la señora Teodora agradeció el apoyo, ya que vivió momentos de angustia al ver su casa inundada, por lo que se refugió en la planta alta para evitar ser arrastrada por la corriente.\nFinalmente se dio a conocer que debido a la torrencial lluvia, se registró la pérdida total de seis viviendas en la zona de la barranca, que colinda con el Estado de México, y afectó al menos siete hectáreas de cultivos de flor, limón y maíz.


ShortCake de Fresas y Nata. Sin Gluten. Sin Lactosa\nArchivado en: Dulces Recetas San Valentín\nHoy es el día que llaman de los enamorados, pero que realmente es de los "desamparados" porque los que estamos enamorados y tenemos pareja sabemos que como solo dediques un día al año a tu pareja y la dedicación sea en forma de regalo... mal vamos.\nPero para todos esos corazones desamparados que buscan pareja, amor, cariño, roce o lo que cada uno quiera encontrar... ¿Quién puede resistirse a una jugosa tarta de nata y fresas? Pues venga, tirando para la cocina y a la conquista...\nPara un molde de 22 cm y tres capas de bizcocho, necesitamos:\n- 90 gr de harina de arroz * (ejemplo: Mercadona)\n- 60 gr de almidón de maíz * (ejemplo: Maizena)\n- 100 gr de azúcar glass *\n- 600 ml de nata para montar **\n- 150 gr de azúcar glass *\n- 500 gr de fresones\n** Si eres intolerante a la lactosa, debe ser nata sin lactosa o nata vegetal sin gluten.\nBizcocho genovés. Os recomiendo hacer el bizcocho el día de antes para que esté completamente frío o bien con varias horas de antelación. Este bizcocho es el mismo que utilicé para la Tarta San Marcos o el bizcocho base del tronco de navidad o el brazo gitano... ¿Si algo es fácil y bueno para que nos vamos a complicar la vida?\nPrecalentamos el horno a 180ºC. Cogemos dos boles, y separamos las claras de las yemas. Con una batidora eléctrica de varillas o un buen movimiento de muñeca comenzamos a batir las claras con una pizca de sal. Cuando pasen de transparentes a blancas añadimos la mitad del azúcar glass pasado por un tamizador o colador y seguimos batiendo hasta que estén completamente montadas. Para que monten rápido lo mejor es que el bol esté totalmente limpio de grasa y las claras estén a temperatura ambiente.\nDespués, en el otro bol batimos las yemas con la otra mitad del azúcar glass y mezclamos bien para que blanqueen y se forme una cremita. Hecho esto, añadimos las yemas al bol de las claras y mezclamos con una espátula haciendo movimientos suaves y envolventes. No podemos batir porque perdemos todo el aire que hemos introducido en las claras.\nCuando esté mezclado, añadimos poco a poco las harinas utilizando un tamizador o colador y volvemos a mezclar con movimientos suaves y envolventes hasta conseguir una masa homogénea esponjosa. Cuidado de que no queden grumitos de harina sin mezclar.\nSi el molde no es antiadherente podéis engrasarlo ligeramente. Yo utilizo un molde de aro desmoldable, en el que coloco papel de horno sobre la base, presiono con el aro y cierro. De esta manera el molde queda forrado por la base con papel de horno y será mucho más fácil de delmoldar.\nVertemos la masa en el molde e introducimos en el horno que hemos precalentado a 180ºC. Colocamos el bizcocho a media altura y horneamos unos 30 minutos. Veréis que sube ligeramente, pero lo importante es que no se baje. Para ello, no podemos abrir el horno en los primeros 15 minutos que es cuando está subiendo y una horneado lo tenemos que dejar dentro del horno apagado y con la puerta entreabierta unos 15 minutos más. Después desmoldamos y dejamos que enfríe sobre una rejilla, boca abajo.\nAlmíbar. Simplemente calentamos en un bol el agua con el azúcar y cuando comience a hervir añadimos el ron y dejamos que hierva un par de minutos. Podemos hacerlo el día de antes, porque cuando lo utilicemos debe estar completamente frío.\nRelleno. En un bol, montamos la nata con el azúcar glass. Es muy importante que la nata esté muy fría para monte más fácilmente. Al utilizar azúcar glass, estamos añadiendo almidón de maíz que ayuda a que la nata quede mucho más firme. Una vez montada, guardar en frigorífico.\nA parte lavamos y cortamos el culete a las fresas. Las más bonitas dejadlas para la parte superior, una entera y otras 3 o 4 cortadas a la mitad. El resto de las fresas cortadlas en 3 rodajas o por la mitas pero de manera que el grosor sea parecido.\nMontaje. Cuando tengamos el bizcocho y el almíbar fríos, cortamos el bizcocho con una lira o un cuchillo bien afilado en tres capas. Procurad que la capa inferior sea más gruesa, ya que soportará más peso. Os recomiendo utilizar la parte de arriba del bizcocho como base, así quedará más bonito, a mi se me olvidó.\nColocamos la primera capa sobre la bandeja en la que vayamos a presentar la tarta. Emborrachamos la capa de bizcocho con almíbar, no hay que pasarse pero tampoco dejarlo seco. Yo le pongo un poco de ralladura de limón porque el ácido y aroma potencian el sabor de las fresas, pero eso es opcional.\nSobre el bizcocho emborrachado colocamos una capa fina de nata que extendemos con cuidado con una espátula. No extender hasta el borde porque al poner más capas encima se saldrá la nata. Sobre la capita de nata colocamos varias fresas, primero el borde que es lo que se ve y luego el centro. Sobre las fresas ponemos más nata y extendemos para cubrirlas suavemente con la espátula.\nColocamos otra capa de bizcocho, emborrachamos, ponemos capita de nata, fresas y más nata. Tapamos con la última capa de bizcocho emborrachada y la cubrimos, sin llegar al borde, con una capa de nata (dejad un poco para decorar con la manga). En el centro colocamos una fresa de pie y las mitades de fresas alrededor.\nLlenamos una manga pastelera con lo que nos quede de nata y con usando una boquilla con estrías hacemos florecillas en todo el borde y tapando el culete de las fresas. También podéis cubrir toda la parte superior y laterales con nata y extenderla con la espátula. No os olvidéis de pintar con el almíbar las fresas de arriba.\n¡Y ya está! Metedla en el frigorífico para que se asiente perfectamente, vestíos con vuestra mejor sonrisa (y si es una sonrisa pícara mejor) y a la conquista o reconquista de un corazón solitario.\n4 trucos para que la nata montada sea muy firme y no se nos venga abajo:\nUtilizar mitad de nata y mitad de nata vegetal para montar de soja (sin gluten claro)\nAñadir 2 cucharadas de queso de untar por cada medio litro de nata.\nPara medio litro de nata, disolver 2 hojas de gelatina neutra (sin gluten) calentando ligeramente en el microondas. Añadir esta gelatina a la nata a medio montar.\nUtilizar azúcar glass que contiene almidón de maíz ya contribuye a que la nata sea firme.\nAnónimo 15 de febrero de 2017, 11:37\nEl resultado es espectacular! Muy buena pinta!\nMARINA FARRÉ 19 de febrero de 2017, 13:40\nQue pinta por favor !! El dia que tenga tiempo me pongo a hacerlo!! Me encanta la nata!!!\nrovela 23 de enero de 2018, 9:32\nLos trucos para que la nata montada sea más firme, se utilizan todos juntos o uno de ellos?\nCeliacoalosTreinta 24 de enero de 2018, 9:42\nHola! Todos juntos no, puedes optar por el que te resulte más cómodo. El más sencillo es del azúcar en polvo. Pruébalos y me cuentas que tal


A la búsqueda del cliente: trabajar con Pymes\nPor qué SI trabajar con Pymes\nBerta Mallenco Ver perfil\nCuando comencé a emprender entré en una montaña rusa de emociones con las que lidiar, desde la euforia, hasta los días de bajón donde crees que tu proyecto nunca va a funcionar. Es algo que ha salido de mi, mi proyecto, por lo que es complicado verlo fracasar o no alcanzar los objetivos tan rápido […]\nA día de hoy, las universidades y escuelas que se precian de enseñar marketing, publicidad y diseño, orientan sus programas, y por consiguiente sus clases, desde la aplicación de las técnicas y herramientas que se utilizan para las grandes empresas.\nEs verdad que desde el ejemplo de una marca grande, podemos ilustrar todas, o al menos una gran mayoría de las técnicas y estrategias de marketing, publicidad o diseño pero no debemos olvidar que existe otro enorme universo en las pequeñas o medianas empresas (PYMES) que, aunque se asientan en las mismas bases que sus hermanas mayores, siguen ritmos completamente diferentes y poco tienen que ver en su desarrollo, presupuesto o estrategia.\nEn esta línea, el reto que se nos plantea no es pequeño, debemos conseguir con presupuestos enormemente inferiores a los que se aprueban desde las grandes empresas, cubrir las distintas áreas necesarias para que un negocio comience a ser visible, crezca y pueda multiplicar sus beneficios, cumpliendo con unos plazos habitualmente cortos. Aunque esto no sea una tarea fácil no es imposible, solo hay que tener clara la estrategia, trabajar duro, y tener algo de gusto a la hora de diseñar.\nEl diseño no es solo la elección de un color u otro, la tipografía que utilizamos, sino una forma de transmitir nuestra identidad (quien está detrás de este negocio) por ello, ya sea en la web, en la decoración del local o en una simple tarjeta de visita, debemos transmitir un conjunto de sensaciones y sentimientos que estén en armonía.\nA la hora de afrontar aspectos tales como el diseño de una web, la estrategia de su SEO, el diseño del logotipo o la imagen corporativa del proyecto de una PYME, hay que tener en mente, en todo momento, una visión de la estrategia global que se está siguiendo. Es frecuente en proyectos de este tipo, encontrarnos con que se nos pide solo el presupuesto de una parte de la estrategia de comunicación, o que se nos pide desarrollar un servicio concreto simplemente porque a un conocido del cliente le ha ido bien, aunque así sea, siempre se debe intentar establecer con el cliente las líneas generales de su estrategia de negocio y de la estructura general que seguirán. Es bueno asesorarle con aquellos conocimientos de los que disponemos sobre el sector en el que está a punto de aventurarse y de sus ventajas, costes y perjuicios.\nYa no queremos grandes empresas, gigantes e inalcanzables a los ojos del usuario o inaccesibles de manera que, si algún día tenemos un problema con ellas nos demos por vencidos antes de plantearnos siquiera hacer una reclamación. Poco a poco, la cercanía con el cliente y las soluciones que se basan en escucharle y poner soluciones reales, se van haciendo notar, y realmente es un campo en el que las PYMES y los autónomos tienen mucho que decir, ya que se encuentran más cerca de sus clientes y conocen mejor todos los aspectos en los que se desenvuelve su empresa. Conocen hasta el más mínimo detalle, y por todo ello tienen una posición privilegiada. Para dar forma a esta idea de cercanía, las PYMES deben invertir en tener una apariencia y unas formas adecuadas.\nEn mi opinión compensa siempre que el cliente tenga confianza y no cuestione cada paso que se va dando...ese quizás más allá de presupuestos sea el diferencial más importante a la hora de valorar si buscar clientes pequeños o intentarlo con grandes. Dicho lo cuál las pymes representan el 98,8% del tejido productivo de este país asi que el nicho es importante y seguro que las hay profesionales a diestro y siniestro. Gracias por este magnífico post Berta.\nNo hay que olvidar que las pequeñas y medianas empresas representan al menos el 99% de las compañías que existen en España; una cantidad que no debemos tomarnos a la ligera. Es cierto que en algunas ocasiones no valoran el trabajo pero la posibilidad de ofrecer un trato más cercano nos brinda la posibilidad de dar con la forma para que entienda nuestro trabajo. Personalmente, prefiero 10 pequeñas de las cuales valoren mi trabajo ocho, a 3 ó 4 grandes que compren mi satisfacción personal y profesional con dinero.\nSalvo honrosas excepciones y en mi sector siempre me topo con clientes que no valoran el trabajo que se les hace. Culpan de la no venta al que les da el servicio y pretenden logos a 50€ etc. No compensa trabajar para ellos. Dame 3 o 4 cuentas grandes antes que 10 pequeñas sin duda ..\nVolvemos a una especie de moda cíclica en la que las cosas "naturales"; handmade o de cercania con el cliente vuelven a ser importantes. Muy de acuerdo con este post; el cliente pequeño tiene un gran potencial y ojo; puede hacerse grande.\nEn el mundo del cine, pocos pueden decir que han colaborado con directores de la talla de Steven Spielberg, George Lucas, Ang Lee o James Cameron. Con más de 47 títulos y de 35 años de experiencia por todo el mundo, el director y supervisor de animación, Miguel Ángel Fuertes, es uno de ellos. En esta entrevista, Miguel nos hablará de cine, de acting, de animación, de tecnologías, y cómo no, de creatividad. Te animamos a conocer los interesantes puntos de vista de todo un referente mundial de la industria de la animación. ¡No te lo pierdas!\nLa metodología Lego© Serious Play© (LSP) empezó a gestarse hace más de 20 años. ¿Sabes cuál es el abanico de posibilidades de desarrollo personal, profesional y organizacional que se abren a través de todos los elementos que conforman el universo Lego? ¡Descúbrelo a continuación en esta reflexión de Albert Gibert!


Construcción de un modelo de previsión de resultados en una Entidad Aseguradora de Seguros No Vida - PDF\nConstrucción de un modelo de previsión de resultados en una Entidad Aseguradora de Seguros No Vida\nDownload "Construcción de un modelo de previsión de resultados en una Entidad Aseguradora de Seguros No Vida"\nSilvia Prado Arroyo\n1 Construcción de un modelo de previsión de resultados en una Entidad Aseguradora de Seguros No Vida Estudio realizado por: Sergio Martínez Olivé Tutor: Cristina de la Parra Tesina del Curso de Postgrado en Dirección Económico Financiera de Entidades Aseguradoras y Financieras Curso 2003/2004\n2 Esta tesis es propiedad del autor. No está permitida la reproducción total o parcial de este documento sin mencionar su fuente 2\n3 Deseo expresar mi gratitud a todos aquellos que han colaborado de manera directa e indirecta, en la realización de esta tesina. Especialmente a mi tutora, Cristina de la Parra, por haberme, asesorado y aguantado durante toda la realización del presente trabajo, así como al Director del Postgrado, D. José Luis Pérez Torres, por su contribución al desarrollo de una formación especializada en el sector asegurador en Barcelona. Sin olvidar a todos los profesores y alumnos que han participado en esta edición. 3\n4 RESUMEN La Cuenta de Resultados es el documento de síntesis más importante dentro del proceso presupuestario. Muestra el resultado de la compañía para el periodo de tiempo determinado. Este simulador explicará, con un proceso paso a paso y el uso de variables clave de los procesos de negocio, cómo crear una cuenta de resultados de una entidad aseguradora no vida. Los términos son definidos a medida que se introducen. RESUM El Compte de Pèrdues i Guanys és el document de síntesis més important dins del procés presupuestari. Mostra el resultat de la companyia per un periode de temps determinat. Aquest simulador explicarà, punt per punt, i mitjanant les variables bàsiques dels processos de negoci, com crear un compte de Pèrdues i Guanys per una entitat aseguradora no vida. SUMMARY A Profit and Loss statement is the document of the most important síntesis incide the budgetary process, it shows a company s financial progress during the time period being examined. This Business Builder will explain, through a step-by-step process and use of the critical variables of business processes, how to create a Non-life profit & loss account. Accounting terms will be defined as they are introduced. 4\n5 INDICE 1. Los Estados Financieros Previsionales en una Entidad Aseguradora...XX 2. Modelo de una cuenta de resultados...xx 3. Principales Factores Condicionantes de una Cuenta de Resultados...XX 4. Ingresos por Primas Adquiridas Negocio Directo...XX 4.1 Ingreso por primas devengadas del seguro directo...xx 4.2 Variación de las provisiones sobre las primas devengadas...xx 5. Coste de la Siniestralidad del Seguro Directo...XX 5.1 Siniestralidad Pura...XX 5.2 Provisión de Siniestros Pendientes de Declaración IBNR y Provisión de Gastos Internos...XX 6. Coste del negocio de reaseguro cedido...xx. 6.1 Tratados Proporcionales...XX 6.2 Tratados no Proporcionales...XX. 7. Gastos de Gestión...XX 7.1 Cuantificación Gastos de Gestión...XX 7.2 Reparto y reclasificación de los gastos de Gestión....XX 8. Actividad Financiera...XX. Conclusiones...XX 5\n7 1. INTRODUCCIÓN Una de las herramientas de gestión más utilizada dentro de la planificación estratégica son los presupuestos, que podríamos definir como la expresión económico-financiera en términos monetarios de la viabilidad del negocio y la capacidad de supervivencia de la empresa. Generalmente cubre todas las actividades y áreas de la empresa, cada una de las cuales quedará representada mediante una partida presupuestaria. Un presupuesto, pues, forma parte de los planes de la empresa, tanto a corto, como a medio y largo plazo, expresando los objetivos que la dirección quiere conseguir en un periodo de tiempo determinado. El proceso presupuestario, empieza con la estimación de las variables que van a condicionar el desarrollo de la actividad y termina con la presentación de los estados financieros previsionales. Estos estados financieros son los mismos que se obtienen a través de la contabilidad financiera, pero con una diferencia básica, los criterios de elaboración. En la contabilidad financiera representan el pasado en lenguaje contable, mientras que los estados previsionales representan el futuro, considerado como deseable y posible. Es muy importante que la clasificación de los conceptos integrantes de ambos estados sea la misma, permitiendo el seguimiento de los objetivos marcados. Para cualquier compañía, los estados financieros principales son: Cuenta de Resultados. Balance de Situación. Evolución de tesorería 1. Pero, en el caso de una entidad aseguradora se deben incluir los siguientes estados de garantías financieras: Estado Cobertura Provisiones Técnicas. Estado Margen de Solvencia. La Cuenta de Resultados es el documento de síntesis más importante dentro del proceso presupuestario, pues anticipa qué beneficios económicos se espera obtener como consecuencia de los planes operativos corrientes 2, por tanto, este se obtiene una vez elaborados cada uno de los presupuestos operativos, y presupuestos de las inversiones a realizar durante el período base de estimación. El seguro es un sector donde el carácter aleatorio de las prestaciones, para evaluar la solvencia, deriva del interés en los balances hacia la cuenta de resultados. Los capitales asegurados no representan las deudas o pasivos de la Entidad, sino que es en la cuenta de resultados donde se genera la solvencia o 1 En sectores distintos al asegurador, este documento se sustituye muchas veces por el denominado cuadro de financiación o estados de origen y fondos. 2 Hablamos sólo de resultados corrientes, dado que es difícil cuantificar resultados extraordinarios que puedan producirse a lo largo del ejercicio objeto de estimación.\n8 insolvencia. El balance surge como soporte de periodificación tanto de ingresos mediante provisiones sobre las primas, como de gastos a través de las provisiones de siniestros. En su primera elaboración sirve para analizar la congruencia de los presupuestos parciales; si la cuenta de resultados obtenida no es satisfactoria se deberá proceder a ajustar aquellas variables necesarias para ponerlos en línea con los objetivos generales de la compañía. Una vez aprobada la cuenta de resultados marca un objetivo de beneficio que servirá como referencia para evaluar el desempeño del conjunto de la empresa. El objetivo del presente trabajo es la construcción de un modelo de previsión de una cuenta de resultados en una Entidad Aseguradora de seguros No Vida, aunque dada la relación existente con el resto de los estados financieros será necesario hacer referencia a éstos, para poder cuantificar distintos epígrafes de la cuenta de resultados. En el proceso destinado a suministrar información adelantada, sistematizada y estimada sobre los futuros escenarios, se parte de la predicción del comportamiento tanto de las variables controlables como de las que no lo son, para la fijación de objetivos y definición de las alternativas para alcanzarlos. Las entidades aseguradoras disponen de una gran cantidad de datos sobre sus transacciones, lo que podría llevar a un exceso de variables a utilizar, y no prestar la debida atención a escoger aquellas realmente importantes. En el modelo planteado, se utilizan aquellas variables consideradas como básicas para cada proceso dentro del negocio asegurador, aunque no son las únicas y cada entidad debería utilizar aquellas que mejor se adapten a su situación particular. El texto se ha planteado de la siguiente manera: En una primera parte se propone un modelo de cuenta de resultados para gestión interna, así como se expone los principales factores que condicionan la estructura y componentes de ésta. Plantear una metodología de desarrollo para cuantificar los distintos epígrafes que forman parte de una cuenta de resultados mediante la utilización de variables inductoras clave básicas. Dado el carácter práctico del tema, hemos creído interesante acompañar las explicaciones con ejemplos numéricos, con la intención de facilitar la comprensión de los temas expuestos teóricamente, adjuntándose una serie de anexos al final de la presente tesina. 8\n9 Para poder desarrollar el caso práctico, hemos partido de una situación inicial ficticia, que incluye todos los componentes de una cuenta de resultados, así como el valor inicial de las variables básicas utilizadas como inductores de resultados. A efectos de simplificar, solamente hemos considerado un ramo, y hemos segmentado nuestra cartera en función del canal de distribución utilizado por la compañía ficticia, diferenciando entre Agentes y Corredores, dejando el resto de atributos como únicos. El modelo práctico consta de las siguientes anexos: ANEXO 0.-MODELO DE CUENTA DE RESULTADOS. ANEXO I.- ESTIMACIÓN PRIMAS y COMISIONES DEVENGADAS NEGOCIO DIRECTO. ANEXO II.- PRIMAS ADQUIRIDAS Y COMISIONES PERIODIFICADAS NEGOCIO DIRECTO. ANEXO III.- ESTIMACIÓN DE LA SINIESTRALIDAD PURA A PARTIR DE LAS VARIABLES FRECUENCIA Y COSTE MEDIO ANEXO IV.- ESTIMACIÓN PROVISIONES DE SINIESTROS IBNR + GASTOS INTERNOS. ANEXO V.- ESTIMACIÓN PRIMAS REASEGURO CEDIDO TRATADOS PROPORCIONALES & NO PROPORCIONALES. ANEXO VI.- GASTOS DE EXPLOTACIÓN DE UNA ENTIDAD ASEGURADORA POR NATURALEZA Y DESTINO. ANEXO VII.- INGRESOS Y GASTOS INVERSIONES FINANCIERAS ANEXO VIII.-RESULTADOS FINANCIEROS CUENTA TÉCNICA / NO TÉCNICA (1). ANEXO IX.-RESULTADOS FINANCIEROS CUENTA TÉCNICA / NO TÉCNICA (2) 9\n10 2. MODELO CUENTA DE RESULTADOS. La cuenta de resultados de una entidad aseguradora está sujeta a requisitos de elaboración y presentación dado que nos encontramos ante un sector fuertemente regulado, mediante una normativa contable específica, así como un control especial por parte de las autoridades públicas 3.Independientemente de ello, deberíamos poder crear un modelo interno propio con la finalidad de adaptarlo a nuestras necesidades para que resulte de utilidad en las tareas de gestión habitual. Dada la naturaleza del sector asegurador la entidad aseguradora vende sus productos antes de conocer los costes finales reales, estimando a priori costes futuros basándose en procedimientos estadísticos. Los cálculos utilizados para determinar dicho precio se reflejan en las Notas Técnicas 4, documento que recoge todos los componentes del precio del producto e implícitamente desarrolla una estructura de costes del mismo. Estos componentes los podemos resumir desde un punto de vista técnico de la siguiente manera ( ver cuadro Nº 1 ) : TASAS Y RECARGOS MARGEN DE BENFICICIO PRIMA PURA O PRIMA DE RIESGO RECARGO DE SEGURIDAD GASTOS DE GESTIÓN INTERNA COSTE TÉCNICO: PAGOS + VARIACIÓN PROVISIONES PRESTACIONES PENDIENTES GASTOS GESTIÓN EXTERNA PRIMA DE INVENTARIO: COSTE TÉCNICO + GASTOS EXPLOTACIÓN NO DESTINADOS A ADQUISICIÓN PRIMA DE TARIFA O COMERCIAL: PRIMA DE INVENTARIO + GASTOS DE EXPLOTACIÓN DESTINADOS A ADQUISICIÓN INGRESO FINAL EMITIDO: PRIMA DE TARIFA + MARGEN DE BENEFICIO PRECIO DEL RECIBO Cuadro Nº 1.- Composición del precio de un recibo, desde un punto de vista técnico 3 LEY 30/1995 de Ordenación y Supervisión del Seguro, Reglamento de Ordenación del Seguro Privado. 2486/1998, Plan contable de entidades de seguros , y diversas O.M. que regulan aspectos concretos. 4 Documento oficial, elaborado y firmado por un actuario que debe estar a disposición de la Dirección General de Seguros. 10\n11 Prima Pura o de riesgo: La estimación del valor de la probabilidad de ocurrencia del siniestro multiplicado por la estimación del coste medio del siniestro. Esta estructura de coste adaptada a la terminología contable incluye tanto los siniestros pagados, como la provisión de los sinistros todavía pendientes de pago. Recargo de Seguridad 5 : destinado a cubrir las desviaciones desfavorables de la siniestralidad esperada. Costes de gestión interna o de administración : Aquellos costes derivados de la actividad ordinaria de la entidad, corresponden normalmente aquellos gastos de explotación no destinados a la adquisición de nuevas pólizas Costes de gestión externa: Comprenden los gastos relacionados con la contratación de una nueva póliza, están compuestos principalmente por las comisiones, rápeles y los gastos de explotación destinados a la adquisición de nueva producción. Recargos y Tasas legales: Se debe contribuir, como cualquier otra empresa, con una determinada cantidad en concepto de impuestos y recargos. ( Arbitrio de bomberos, consorcio, IPS, etc...). Margen de beneficios: Finalmente, no hay que olvidar que este negocio tiene como objetivo último obtener un beneficio económico. Todo lo expuesto hasta ahora se engloba dentro de lo que podríamos denominar actividad principal del negocio asegurador, y se ejerce mediante el seguro directo, complementada con el coaseguro y reaseguro, tanto negocio aceptado, cedido y/o retrocedido. A efectos de simplificar analizaremos el negocio del seguro directo, y posteriormente el negocio cedido, dejando fuera de este estudio el negocio de coaseguro y reaseguro aceptado, y retrocedido. Pero, además en la cuenta de resultados de una entidad aseguradora también encontramos ingresos y gastos asociados a una actividad financiera, que nace del ciclo económico inverso al recaudarse las primas con anterioridad a la satisfacción del servicio o prestación económica y a la inmediata inversión de los excedentes hasta el momento de la indemnización. 5 En la legislación española se destina a la constitución de una reserva específica para hacer frente a desviaciones y sólo existe para ciertos ramos o productos específicos. Ver artículo 45 del Reglamento de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados Provisión de estabilización. 11\n12 Teniendo en cuenta todos los componentes de la actividad aseguradora y financiera, descrita en los párrafos precedentes, el modelo de cuenta de resultados propuesto es el siguiente: MODELO CUENTA DE RESULTADOS Periodo T+1 Datos en 1.- INGRESO POR PRIMAS ADQUIRIDAS SEG. DIRECTO 1.A + 1.B + 1.A Ingresos por Primas Devengadas netas de anulaciones.(+/-) 1.B Variación de Provisiones sobre las Primas 2.- GASTO SINIESTRALIDAD SEGURO DIRECTO 2.A + 2.B ( - ) 2.A Prestaciones Pagadas Seguro Directo.(+/-) 2.B Variación de Provisiones sobre Prestaciones Pendientes 3.- GASTOS DE GESTIÓN 3.A+3.B+3.C+3.D ( - ) 3.A Gastos Adquisición ( - ) 3.B Gastos Administración ( - ) 3.C Gastos Prestaciones ( - ) 3.D Otros Gastos Técnicos 4.- COSTE REASEGURO 4.A + 4.B (+/-) 4.A Contratos Proporcionales (+/-) 4.B Contratos no proporcionales 5.- RESULTADO INVERSIONES 5.A - 5.B + 5.A Ingreso de las Inversiones ( - ) 5.B Gasto de las Inversiones. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Este modelo interno de cuenta de resultados nos debe servir a efectos de realizar simulaciones y comparaciones con datos de ejercicios anteriores. Además mediante un posterior análisis por ratios nos permite identificar que partidas son las de mayor peso dentro de nuestra compañía. MODELO Nº 1.- MODELO DE CUENTA DE RESULTADOS DE USO INTERNO PARA UNA ENTIDAD ASEGURADORA QUE OPERA EN RAMOS NO VIDA. El resultado técnico asegurador de un ejercicio es la parte del resultado económico obtenido por la entidad que corresponde exclusivamente a la actividad aseguradora, consecuencia de los riesgos que ha asumido por la cartera de pólizas que tiene suscritas, neto de las cesiones realizadas a los reaseguradores. 12\n13 Al considerar la totalidad de los ingresos y los gastos derivados de las operaciones de seguro y reaseguro, el resultado técnico determina el beneficio o pérdida obtenido por la compañía en la actividad aseguradora, midiendo la rentabilidad que obtiene la entidad en su negocio asegurador. El poder diferenciar el resultado técnico del resultado técnico financiero, colocando en un epígrafe separado los resultados de las inversiones, es útil para determinar la parte del resultado técnico que corresponde a éstas, lo que permite apreciar la gestión de inversiones practicada por la empresa, así como poder analizar por donde se obtiene el margen de beneficios, si por la actividad técnica o financiera. MARGEN DE BENEFICIOS ACTIVIDAD ASEGURADORA SINIESTRALIDAD O COSTE TÉCNICO GASTOS DE GESTIÓN EXTERNA Comisiones y Rappels Gastos de destinados a Adquisición INGRESOS DE LAS PRIMAS GASTOS DE GESTIÓN INTERNA Gastos no destinados a Adquisición COSTE DEL REASEGURO CEDIDO MARGEN DE BENEFICIOS ACTIVIDAD FINANCIERA GASTOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS CUADRO Nº 2 Representación de los ingresos y gastos dentro en los estados contables de una entidad. 13\n14 3. PRINCIPALES FACTORES CONDICIONANTES DE UNA CUENTA DE RESULTADOS. Los negocios aseguradores son muy distintos entre sí: cabe diferenciar primero entre el ramo de Vida y el de No Vida, pero de este último también debemos diferenciar entre sus distintos ramos ( Automóviles, Salud, Multirriesgos, etc,...). En cada uno de ello rigen distintas reglas de juego, las variables generadoras de la actividad aseguradora son distintas, por tanto los efectos sobre la cuenta de resultados varían en función de la naturaleza de la modalidad de producto. Con independencia de que, en realidad, el análisis debe hacerse para cada uno de los ramos, se pueden realizar algunas reflexiones, del negocio del sector asegurador en su conjunto. Tal como hemos comentado en el primer apartado, la cuenta de resultados previsional forma parte del proceso presupuestario, por lo que estará condicionada a una serie de factores, que detallamos a continuación: Estructura Interna o Organizativa de la Entidad. Actualmente el Sector Asegurador Español, aunque con una tendencia a la concentración mediante fusiones y adquisiciones experimentada durante los últimos años, es un mercado muy atomizado, existiendo una gran cantidad y variedad de compañías aseguradoras, y por tanto distintas estructuras organizativas operativas, que van desde una estructura funcional, caracterizada por una elevada centralización de responsabilidades, donde se utilizan áreas comunes para todos los productos de la empresa, hasta una estructura matricial 6, caracterizada por una acusada descentralización de responsabilidades, como resultado de combinar distintas estructuras de autoridad, donde no existe una única línea de mando, y muchos órganos dependen de varios responsables superiores simultáneamente. A mayor tamaño más complejidad de la estructura organizativa, la cual tenderá a una mayor descentralización, siendo el proceso presupuestario más eficaz, en cuanto exista una asignación lo menos ambigua de responsabilidad y autoridades. Estrategias de la Entidad Aseguradora. De la misma forma que existen múltiples combinaciones de estructuras organizativas, en el sector asegurador existen también diferentes estrategias competitivas, que tendrán una influencia directa sobre las variables clave de negocio, y por tanto tendrán consecuencias directas sobre los resultados de la entidad. Por ejemplo, los resultados financieros obtenidos están relacionados con las distintas políticas más o menos agresivas en la gestión de las inversiones financieras de la entidad, o la decisión por parte de la dirección de reducir el periodo medio de cobro de los recibos no domiciliados, en 30 días, tendría un 6 En este tipo de estructuras, las sucursales pueden llegar a actuar como pequeñas empresas de seguros con autonomía casi total. 14\n15 efecto que podría llegar a ser muy significativo en la cuenta de resultados de nuestra entidad aseguradora. Normativa Contable Vigente. Tal como hemos comentado antes, el sector asegurador está fuertemente regulado, donde la elaboración y presentación de los estados financieros están sujetos a unas reglas de juego determinadas. Dado que en cada país rigen unas normas distintas, que dificultan e impiden a los inversores, analistas y otros usuarios comparar los informes financieros de empresas que operan en diferentes países, aunque sea dentro del mismo sector, El Consejo Europeo aprobó recientemente el Reglamento de aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad, que requiere que los grupos cotizados, incluyendo bancos y compañías de seguros, preparen sus estados financieros consolidados correspondientes a ejercicios que comiencen en el año 2005 con Normas Internacionales de Contabilidad. La aplicación de Normas Internacionales tendrá consecuencias directas sobre los resultados y el patrimonio de la empresas, tanto por un aumento de las exigencias de información e incorporación de nuevos estados financieros, como cambios en la valoración, uso del criterio del valor razonable o Fair Value, que consiste en utilizar el precio de mercado en la valoración de activos y pasivos del balance, en vez de contabilizarlos a su coste histórico o precio de adquisición No es sólo un cambio de principios contables. Es un cambio fundamental en la forma en que una empresa se medirá y valorará, así como en la forma en que informará a usuarios externos, lo cual redundará en una mejor información para la toma de decisiones y en una mayor transparencia con los diferentes usuarios de la información de la empresa. Naturaleza del negocio comercializado. La actividad de las entidades aseguradoras se formaliza mediante un contrato que se denomina póliza, esto significa que la identificación, control y asignación de ciertos elementos de coste, se hará en función de este portador final. Las pólizas llevan asociados una serie de atributos, pudiéndose establecer distintas agrupaciones, y obtener cuentas de resultados segmentadas, bien individualmente, bien por combinación de varios de éstos. Por tanto, deberemos primero, determinar los ejes principales de decisión utilizados por las entidades aseguradoras. Las agrupaciones o segmentaciones de la cartera gestionada serán distintas para cada entidad aseguradora, en función de cómo analiza, controla y gestiona su negocio de forma interna; entre los atributos de agrupación más utilizados por parte de las entidades aseguradoras, podemos destacar: Tipo de producto: La actividad aseguradora está sujeta a una fuerte regulación, y actualmente existe ya la obligación de presentar la cuenta técnica, por los distintos ramos contables. No obstante lo anterior, si entendemos como átomo del contrato de seguro, la garantía asegurada, dado 15\n16 que una o varias garantías se agrupan para crear un producto, y así sucesivamente hasta llegar al ramo contable, no sería descabellado llegar a desglosar la información al nivel más bajo, en este caso la garantía. Zona de Actuación: Otro atributo a considerar es el área geográfica en la cual se ha emitido la póliza. En sectores como el asegurador, que requieren de redes extensas para su comercialización, el control de los resultados entre las distintas áreas geográficas es una tarea imprescindible. Como consecuencia de ello es necesaria primero de la definición del área geográfica, que va a ser objeto de seguimiento y control. Se puede establecer las agrupaciones territoriales que la entidad considere oportunas (Centro / Provincia / Región / Nación,...). Canal de distribución: Un tercer atributo asociado a una póliza, implica la identificación del canal de distribución; actualmente el canal tradicional (formado por agentes y/o corredores ), y el canal bancario, son los canales de distribución que se reparten la mayor cuota de mercado. Algunas entidades aseguradoras utilizan sólo un sistema, mientras que otras emplean una combinación de varios de ellos, por tanto es interesante conocer los resultados aportados por cada uno de ellos, y su efecto sobre la cuenta de resultados de la entidad. Tipología de Cliente: Un último atributo a destacar se centra en la figura del cliente. La definición de la misma puede llegar a ser muy polémica, dada la gran cantidad de personas que pueden llegar a intervenir en la póliza, asegurado, beneficiario, etc. Tradicionalmente las entidades aseguradoras tienden a segmentar sus cartera entre negocios para particulares y empresas. Además en ciertas ocasiones también se podría llegar a plantear al mediador como cliente de la entidad, dada la relación directa entre el contratante y la entidad, de tal manera que aquel no se relacione nunca con ésta sino a través del agente. Así las empresas pueden determinar el resultado para cada uno de los ramos o para determinadas modalidades de seguros de no vida, incluso por zonas geográficas, para un grupo de pólizas, por tipo de contratos, garantías, o combinaciones de ellas. Sistema de gestión de costes. La construcción de un modelo de previsión de una cuenta de resultados estará muy condicionado al sistema de gestión de costes utilizado por la entidad aseguradora. En un mercado tan competitivo, la gestión de costes se transforma en una de las principales áreas competitivas. Pero para gestionar los costes, primero es preciso comprender la estructura de los mismos y comprender que la gestión de costes no es una mera forma de reducir un porcentaje o una cantidad presupuestada; pues de lo que se trata es de conocer la actividad generadora del coste. Partimos de la idea que tenemos 16\n17 gastos porque realizamos actividades, y por tanto tendremos que analizar lo que se hace y no lo que se gasta. La entidad tendrá definidos los distintos centros de costes teniendo en cuenta las posibles agrupaciones descritas en los párrafos anteriores, y en función del conocimiento que posea sobre si misma y el entorno en el cual interactúa, Cada empresa puede estructurarse en aquellos centros de costes que considere convenientes, sin que tengan que ser coincidentes las estructuras de dos empresas que realicen la misma actividad. Herramientas informáticas Sería interesante destacar la importancia de las herramientas informáticas utilizadas por la compañía, las cuales facilitan y condicionan, sin ninguna duda, la ejecución de la construcción presupuestaria. En pequeñas estructuras, donde los trabajos presupuestarios están a menudo centralizados en una persona, las hojas de cálculo son las herramientas tradicionales de la producción presupuestaria. El inconveniente es que alcanzan rápidamente sus límites cuando se trata de concebir sistemas complejos de elaboración, de simulación o consolidación presupuestaria, en un entorno con muchos usuarios. En una empresa de tamaño más significativo, las herramientas de simulación y de interconexión aleatoria de datos múltiples como por ejemplo las datamining constituirán un valioso soporte. Variables clave inductoras. El modelo parte de la idea que las distintas partidas de la cuenta de resultados están interrelacionadas, y su comportamiento se puede explicar a partir de ciertas variables clave. El objetivo es conseguir fijar el volumen objetivos de ventas, y que automáticamente se puedan relacionar con volúmenes de actividad y necesidad de recursos para cada proceso, a fin de alcanzar los objetivos fijados. Evidentemente la selección de estas variables generan un conflicto subjetivo entre la exactitud y el coste de la estimación. Debe buscarse que las conclusiones que se extraen de la información sean suficientemente exactas, sin necesidad de aplicar técnicas de corrección econométricas. Estas variables inductoras pueden clasificarse de distintas maneras, en función del criterio clasificatorio que se establezca en cada caso. Algunas formas de agruparlas pueden ser las siguientes: Uso final: Algunas variables son utilizadas para cuantificar un gasto o ingreso por un determinado concepto, mientras que otras una vez estimado dicho importe se utilizan como inductores de reparto entre las distintas actividades o destinos. Esta diferenciación es muy importante si tenemos en cuenta la obligatoriedad legal de presentar los gastos de la cuenta técnica en función de su destino. Control : Podemos diferenciar variables externas e internas. Las primeras son variables referidas a hechos que se producen fuera de la empresa y no pueden ser controladas por ésta, pero no por ello menos importantes en 17\n18 cuanto a sus efectos sobre la cuenta de resultados, mientras que las variables internas se producen en el seno de la propia empresa y por tanto pueden llegar a ser controladas por la dirección. A modo de ejemplo, podemos diferenciar la variable IPC, utilizada como coeficiente de revalorización del precio de las primas de cartera, de la variable periodo medio de cobro de los recibos, de carácter interno, la cual puede sí ser controlada por la dirección. Naturaleza : Según esta clasificación, podemos diferenciar variables de volumen, duración o intensidad; las primeras serían aquellas basadas en el número de unidades físicas, como inductor de relación entre éstas y el output pretendido. Este tipo de variables son normalmente las de coste menor pero a su vez pueden ser las menos precisas, su utilización es frecuente en aquellos procesos con muchas transacciones, donde la desviación entre los datos reales y los estimados, no tienen un carácter significativo. Un ejemplo, sería la utilización del número de pólizas, como inductor de reparto de un coste entre las distintas modalidades de producto. Por otro lado están las variables basadas en la duración, representan la cantidad de tiempo necesario para realizar una actividad determinada, como puede ser las horas dedicadas por el departamento de informática a las distintas tareas desarrolladas durante el periodo objeto de estimación. En general las basadas en términos de duración son más exactas que las basadas en unidades físicas o de volumen, pero a su vez son más caras de poner en práctica. En algunos casos, puede que incluso esta última no sea lo suficientemente precisa, pasando a utilizar las basadas en la intensidad, donde se hace una estimación individualizada dada la complejidad del cálculo o el carácter poco recurrente de la relación. Evidentemente la utilización de estas variables son las más exactas, pero también son las más caras para llevar a la práctica. En casi cada actividad puede elegirse entre alguna de ellas, la elección entre una u otra es como siempre cuestión de coste y del conocimiento interno que posee la entidad sobre sí misma. Obviamente cualquier variable clave puede adscribirse a una o más clasificaciones de las que acabamos de exponer. 18\n19 4. INGRESOS PRIMAS ADQUIRIDAS SEGURO DIRECTO Si analizamos la cuenta de resultados de una entidad aseguradora, podemos comprobar que las principales fuentes de ingresos, corresponden al derivado de las primas e ingresos financieros. Como norma general, las primas representarán la principal fuente de ingresos, si bien en los ramos de fuerte acumulación de provisiones técnicas la importancia de los ingresos financieros tendrá mayor peso específico, como sería en caso de las compañías que operan en el ramo de Vida. 4.1 INGRESOS EN CONCEPTO DE PRIMAS DEVENGADAS El primer componente a estimar serán los ingresos devengados por primas, puesto que muchos de los componentes restantes de la cuenta de resultados están en función de éstos. Se debe realizar individualmente para cada segmento de negocio fijado por la dirección, obteniendo como total compañía la suma de los individuales. Los planes de ingresos por ventas, tanto a corto, como a largo plazo, deben desarrollarse teniendo en cuenta la planificación total de la empresa. El reflejo contable de esta operación en la cuenta de resultados de una entidad aseguradora es un ingreso por el importe de la prima del recibo Un primer análisis de los ingresos por primas [ PT i ] exige considerar al menos las siguientes magnitudes, en su consideración global, ramo, modalidad, etc : El número de pólizas vendidas. [ N i ] El precio medio de venta. [ P i ] Obtendremos el importe total de ingresos por primas para un segmento de negocio i, mediante la siguiente expresión: (1) [ PT i ] = [ N i ] x [ P i ] Dada la naturaleza del negocio asegurador, será interesante diferenciar entre el volumen de ingresos que provienen de pólizas de la cartera de la entidad, (negocio recurrente) y las primas que provienen de pólizas de nueva producción, (nuevo negocio). A) Pólizas de Cartera: Pólizas ya existentes en la cartera de la entidad, negocio que no necesita un esfuerzo de captación como en el caso de pólizas de nueva producción, pero si requieren un esfuerzo de mantenimiento, ya que estás pueden no renovarse en un futuro, produciéndose el efecto de la caída de cartera. Precio Pólizas de Cartera [ Pc i ] En primer lugar hay que tener en cuenta los aumentos como consecuencia de las revalorizaciones automáticas de capitales o sumas aseguradas, pactados en la 19\n20 póliza, y por tanto revalorización en el precio de la prima [ Rê i ], que aplicado sobre la expresión inicial, supone un mayor ingreso en nuestra cuenta de resultados. Además del incremento directo por revalorización automática, también muchas veces las compañías deciden realizar un segundo incremento de precios en las pólizas de su cartera o en segmentos de su cartera [ Vô i ], para ajustar posibles desequilibrios técnicos en su negocio. Siguiendo con la expresión inicial (1), podemos corregir el precio de las pólizas de cartera en función de las variables [ Rê i ] y [ Vô i ]. La primera de ellas no será controlada por la Sociedad, al estar fijada normalmente a un índice económico de carácter externo, mientras que la segunda variable, será de carácter interno, y para llegar a determinar su valor, la entidad puede utilizar distintos métodos, pero siempre con el objetivo final de buscar el equilibrio técnico de su cartera. Número Pólizas de Cartera [ Nc i ] Para determinar el número de pólizas de nuestra cartera que seguirán vivas durante los próximos ejercicios, debemos estimar un porcentaje de caída de cartera [ A Ci ] como el porcentaje de asegurados que abandonan la entidad por una u otra circunstancias. Este porcentaje podemos desglosarlo entre las distintas causas principales que nos generan dichas anulaciones, que podrían ser: i. Las rescisiones de contrato por baja voluntaria del asegurado [A C1 ] ( Indicador fidelización de clientes ). ii. Anulación de la Póliza por Impago de recibos a su vencimiento [A C2 ]. (Indicador gestión financiera). iii. Anulación de la Póliza por alta siniestralidad [A C3 ]. (Indicador gestión técnica ). En el momento de determinar el porcentaje de caída de cartera 7 se deberá tener en cuenta varios factores, entre los que podríamos destacar: La evolución experimentada por la compañía en los últimos ejercicios, así como los datos sectoriales para cada agrupación definida en el presupuesto. (Las anulaciones experimentadas entre pólizas de un mismo ramo pero comercializadas mediante distintos canales de distribución y ubicadas en zonas geográficas distintas, pueden llegar a ser muy distintos). Otros factores no específicamente comerciales, como por ejemplo las normas de la empresa respecto a la selección de riesgos, en la medida en que variaciones en las restricciones en la aceptación de contratos pueden suponer un freno en la expansión. 7 Deben aislarse las que son auténticas perdidas de contratos por anulación ( rescisiones de contrato o impagos de recibos a su vencimiento) de las anulaciones que conlleven implícita una nueva contratación ( sustitución de una póliza por otra nueva ). 20\nBASES TÉCNICAS DEL SEGURO DE INGRESOS EN PATATA\nBASES TÉCNICAS DEL SEGURO DE INGRESOS EN PATATA Las presentes Bases Técnicas se refieren a la garantía tanto de las consecuencias derivadas de los riesgos climáticos, como del desfavorable comportamiento\nNICs 27, 28, 39. Inversiones en otras empresas y consolidación\nNICs 27, 28, 39 Inversiones en otras empresas y consolidación Inversiones en empresas Esquema de tratamientos contables de inversiones en empresas (x) % DE PARTICIPACION RELACION NORMA APLICABLE TRATAMIENTO\nMUTUA MADRILEÑA AUTOMOVILISTA SOCIEDAD DE SEGUROS A PRIMA FIJA FUNDADA EN 1930 CUENTAS ANUALES EJERCICIO 2005 Castellana,33 Madrid Mutua Madrileña Automovilista Sociedad de Seguros a Prima Fija Cuentas