Moja przyszła emerytura: Jakie są zasady IKZE po zmianach w 2014?\nJakie są zasady IKZE po zmianach w 2014?\nW lutym 2014 wchodzi w życie ustawa o zmianie niektórych zasad funkcjonowania otwartych funduszy emerytalnych (OFE), w której przy okazji znalazły się ważne zmiany w funkcjonowaniu indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Zmieni się między innymi sposób obliczania rocznego limitu wpłat oraz naliczania podatku od wypłat z tego konta. W gruncie rzeczy to kluczowe sprawy, które wpływają na atrakcyjność tego rozwiązania.\nIndywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego, które istnieją od 2012r., wciąż ciężko będzie określić jako przejrzyste i intuicyjne z punktu widzenia przeciętnego oszczędzającego. Ogarnięcie całej konstrukcji wymaga sporego wysiłku. Ale jeśli zrozumie się zasadę działania IKZE, łatwiej docenić zalety długoterminowego oszczędzania na tym koncie i zdecydować, czy jest to właściwy kierunek w naszej osobistej sytuacji.\nJakie są zasady IKZE po zmianach w 2014? Czy IKZE to rozwiązanie dla każdego? Jakie są jego zalety i wady? Czy w nowych szatach wypada lepiej na tle IKE, drugiego konta w trzecim filarze?\nIKZE – podstawy podstaw\nProponuję zacząć od samego początku. Oszczędzanie na IKZE jest dobrowolne (inaczej niż w ZUS i do niedawna OFE) – to część tzw. trzeciego filaru, czyli rozwiązań prawnych, które mają za zadanie zachęcać Polaków do gromadzenia kapitału na odległą przyszłość. Dwa inne mechanizmy trzeciego filaru to IKE (oszczędzanie indywidualne) oraz PPE (oszczędzanie zbiorowe w miejscu pracy).\nW praktyce oznacza to, że ani IKZE, ani IKE, ani PPE możemy nigdy nie mieć i nikt nie zwróci nam na to uwagi. To kompletnie nieobowiązkowa sprawa.\nTrzeci filar nie jest więc częścią powszechnego (czyli obejmującego wszystkich) systemu emerytalnego. Regulują go dwie odrębne ustawy, jedna dla części indywidualnej (IKE i IKZE), jedna dla części zbiorowej (PPE). Wpłaty na te programy nie przechodzą przez instytucje państwa (np. ZUS lub budżet), tylko trafiają bezpośrednio do instytucji finansowych (np. banków, towarzystw funduszy, itp.), mogą być lokowane w tradycyjne aktywa finansowe: depozyty bankowe, obligacje, akcje i jednostki funduszy inwestycyjnych. W przypadku IKE i IKZE występuje możliwość zwrotu wpłaconych pieniędzy na żądanie właściciela. Dlaczego o tym piszę w sekcji podstawy podstaw?\nZauważyłem, że wielką obawą przed oszczędzaniem w trzecim filarze jest perspektywa przejęcia naszych oszczędności przez państwo w stylu tego, co w tej chwili wydarza się z oszczędnościami w drugim filarze (OFE).\nNie ośmielę się napisać, że takie posunięcie jest całkowicie wykluczone (bo co jest?), ale uważam je za skrajnie mało prawdopodobne i właściwie niewarte martwienia się z wyprzedzeniem.\nByłoby to równie niewyobrażalna sprawa jak konfiskata zwykłych lokat bankowych czy jednostek funduszy inwestycyjnych. Nie ma żadnych wątpliwości, że oszczędności na IKE i IKZE to własność oszczędzającego i może on nimi swobodnie dysponować – inaczej niż w obowiązkowych ZUS i OFE. A gdyby takie pomysły jednak pojawiły się na poważnie, do naszej dyspozycji w każdym momencie jest zwrot środków z IKE i IKZE – operacja niemożliwa do wykonania w odniesieniu do oszczędności w ZUS i OFE. Zanim zmiany zostałyby uchwalone, co zawsze trwa, pieniądze byłyby na naszym koncie osobistym. Ale to scenariusz dramatyczny, którego w ogóle nie widać na horyzoncie.\nIKZE – najważniejsze zasady\nZostawmy tego typu strachy i skupmy się na najważniejszych zasadach i możliwościach IKZE. Proponuję podzielić je na pięć sekcji: ważne daty, limity wpłat, opcje inwestycyjne, dziedziczenie środków oraz – najważniejsze – ulgi podatkowe.\nNa IKZE może oszczędzać każdy, kto skończył 16 lat. Osoby niepełnoletnie mogą wpłacać składki tylko w latach, kiedy zatrudnione były na umowę o pracę. Nie ma górnego limitu wieku, który upoważniałby do otworzenia IKZE.\nWypłatę z konta IKZE, która uprawnia do ryczałtowego podatku od wypłacanych środków w wysokości 10%, można wykonać jednorazowo lub w ratach po ukończeniu 65 roku życia pod warunkiem, że wpłaciliśmy środki w co najmniej pięciu dowolnych latach kalendarzowych\nWażne! Wypłata nie jest jednym sposobem dostępu do naszych oszczędności. Możemy również w każdym momencie, bez względu na wiek czy staż w programie, zażądać zwrotu środków. Zwrot może być tylko całościowy i jednorazowy (inaczej niż na IKE) i podlega opodatkowaniu według obowiązującej skali podatkowej (a nie ryczałtem 10%).\nTutaj cały artykuł poświęcony dostępności środków zgromadzonych w trzecim filarze.\n2. limity wpłat\nOd 2014 roku każdy właściciel IKZE będzie mógł na swoje konto wpłacić co roku 1,2-krotność przewidywanego przeciętnego wynagrodzenia w Polsce. W 2014 daje to roczny limit wpłat w wysokości 4 495,20zł.\nLimit wpłat na IKZE w 2015 to 4 866zł.\n3. jak można lokować oszczędności na IKZE\nKonta IKZE mogą prowadzić następujące instytucje: banki, towarzystwa funduszy inwestycyjnych, towarzystwa ubezpieczeniowe, domy maklerskie oraz powszechne towarzystwa emerytalne.\nTo oznacza, że możemy gromadzić oszczędności w formie depozytów bankowych, jednostek funduszy inwestycyjnych, jednostek ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych, na rachunkach maklerskich oraz w dobrowolnych funduszach emerytalnych.\nDo tej pory nie ma w ofercie IKZE w formie obligacji skarbowych.\n4. dziedziczenie środków\nOszczędności zgromadzone na IKE i IKZE są w całości dziedziczone. W umowie prowadzenia IKE lub IKZE możemy wskazać osobę lub osoby uprawnione do otrzymania środków po naszej śmierci.\nSpadkobiercy nie płacą od środków z IKE i IKZE podatku od spadków i darowizn. Mogą dodatkowo zdecydować się na przeniesienie wartości spadku na własne konto w trzecim filarze. Wtedy nie zapłacą podatku od zysków kapitałowych (IKE) ani 10% podatku ryczałtowego (IKZE). Jeśli zdecydują się na bezpośredni zwrot środków na konto poza trzecim filarem, zapłacą podatek od zysków kapitałowych (IKE) lub 10% podatek ryczałtowy (IKZE).\nTutaj cały artykuł o bardziej zaawansowanych możliwościach optymalizacji podatkowej, jakie daje trzeci filar, również w kontekście dziedziczenia.\n5. ulgi podatkowe powiązane z IKZE\nNajważniejsze w tym wszystkim i tak są ulgi podatkowe, bez których nie widziałbym w ogóle sensu posiadania kont w trzecim filarze. W 2014 nic się nie zmienia, jeśli chodzi o IKE, ale wchodzą za to korzystne zmiany na IKZE.\nZmiana polega na tym, że wypłaty z indywidualnego konta emerytalnego będą podlegać niższej, ryczałtowej stawce podatku w wysokości 10%. Nie zmienia się to, że składki na IKZE będziemy mogli odliczyć od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym. Nie zmienia się również to, że zyski ze środków zgromadzonych koncie IKZE nie podlegają opodatkowaniu podatkiem Belki.\nPrzejdźmy przez to po kolei na przykładzie:\nW lipcu 2012 wpłaciłem na IKZE mój cały roczny limit – 967,34zł. W marcu 2013 złożyłem zeznanie podatkowe za 2012, w którym odliczyłem składkę na IKZE od podstawy opodatkowania. Byłem w pierwszym progu podatkowym (stawka 18%), więc urząd skarbowy zwrócił na moje konto 174zł (= 967,34 x 18%).\nCo z tego mam? Po pierwsze – kapitał na odległą przyszłość na wydzielonym koncie (osobiście korzystam z rachunku inwestycyjnego w DM BDM), na którym zyski kapitałowe nie podlegają podatkowi Belki. Po drugie – zwrot podatku za 2012, z którym mogę zrobić, co mi się żywnie podoba. Ten proces mam zamiar powtarzać w kolejnych latach.\nJeśli spełnię warunki (wiek 65 lat oraz wpłaty w 5 latach kalendarzowych), wypłaty z konta IKZE będą opodatkowane ryczałtem w wysokości 10%. Czyli teraz dostaję zwrot 18% (dla kogoś, kto wpada w drugi próg podatkowy, może to być 32%), a w przyszłości oddam tylko 10%. A do tego zyski nie będą podlegały podatkowi Belki.\nZestawmy to z gromadzeniem kapitału na zwykłej lokacie czy w funduszu inwestycyjnym poza trzecim filarem:\nNie możemy tych oszczędności odliczyć od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym. Innymi słowy – trafiają tam pieniądze już raz opodatkowane podatkiem dochodowym z pracy (18%, 19% lub 32%). Na dodatek od zysków, które osiągniemy wcześniej czy później zapłacimy podatek Belki (19%).\nKrótko mówiąc – IKZE to sposób na odroczenie w czasie i drobne pomniejszenie podatku dochodowego z pracy oraz uniknięcie podatku Belki.\nTutaj cały artykuł, w którym obliczam, czy, kiedy i dlaczego konta w trzecim filarze się opłacają.\nW tym momencie nie da się nie zapytać, jaki jest sens oszczędzania na koncie, którego główna korzyść (ulga w podatku dochodowym) jest odsunięta do momentu osiągnięcia przez właściciela 65 roku życia.\nPrzecież jeśli ktoś ma w tej chwili 30-50 lat, będzie musiał czekać kilkanaście, a nawet kilkadziesiąt lat, żeby wypłacić pieniądze po preferencyjnej stawce podatkowej. Jaką mamy pewność, że zasady się do tego czasu nie zmienią? Jaką mamy pewność, że nie będziemy zmuszeni skorzystać z tych pieniędzy wcześniej?\nJeśli chodzi o pierwszą wątpliwość, nie mam zbyt wiele do powiedzenia. Oczywiście, że zasady mogą się zmienić – na korzyść (jak ostatnio), lub na niekorzyść. Z mojego punktu widzenia jest to kompletnie nieprzewidywalne, dlatego wolę skupić się na wykorzystywaniu realnych możliwości niż kreśleniu hipotetycznych czarnych scenariuszy.\nJeśli chodzi o drugą wątpliwość, dotyczy ona zagrożenia polegającego na tym, że w jakimś punkcie przyszłości będziemy mieli na IKZE zgromadzone tyle oszczędności, że ich ewentualny zwrot będzie skutkować wpadnięciem w najwyższy próg podatkowy. Przypominam, że zwrot (a nie wypłata) środków z IKZE podlega opodatkowaniu według obowiązującej skali podatkowej.\nWyobraźmy sobie, że za 15 lat na naszym IKZE mamy 75 tysięcy złotych, ale z jakiegoś powodu musimy zamknąć to konto i zażądać zwrotu pieniędzy. Jest to oczywiście możliwe, ale ten dochód trzeba uwzględnić w zeznaniu rocznym i odprowadzić od niego podatek. Umówmy się, że skala jest taka sama jak dzisiaj (18% i 32%) i od nadwyżki ponad 120 tysięcy wskakuje wyższa stawka.\nZe względu na to, że 75 tysięcy złotych zwrotu z IKZE powiększy nam w tym roku dochód, jest duże zagrożenie, że zapłacimy część podatku po wyższej stawce. A tego każdy chciałby uniknąć.\nAle pomyślmy o tym – dlaczego ktoś chciałby żądać zwrotu kapitału gromadzonego z myślą o emeryturze? Najprawdopodobniej dlatego, że brakuje mu bieżących dochodów z pracy lub w ogóle ich nie ma – być może stracił pracę. Wtedy środki z IKZE i tak będą jego jedynym lub głównym źródłem dochodu w tym roku i zniknie zagrożenie znacznego przekroczenia dochodów wpadających w wyższy próg podatkowy.\nW takich przypadkach oszczędności na IKZE zadziałają jak polisa na wypadek utraty normalnych źródeł dochodu. Zapłacimy wtedy co prawda wyższy podatek niż ryczałt 10% w przypadku wypłaty, ale będzie to prawdopodobnie niższa stawka ze względu na niewielki poziom dochodów w tym okresie.\nOczywiście można sobie wyobrazić inne okoliczności zwrotu środków z IKZE, choćby wpadnięcie w kłopoty finansowe przy bardzo wysokich bieżących dochodach czy coś podobnego lub jakieś super priorytetowe potrzeby finansowe w danej chwili. Wtedy IKZE po prostu nie będzie najkorzystniejszym źródłem ich zaspokojenia.\nIKZE zasady – podsumowanie\nW każdym razie indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego to na pewno interesujący kanał gromadzenia kapitału na odległą przyszłość. Do wzięcia jest coroczna ulga w podatku dochodowym z pracy oraz zwolnienie zysków z podatku Belki\nWarunek osiągnięcia 65 roku życia, żeby skorzystać z ryczałtowego podatku od wypłat (10%), może wydawać się abstrakcyjny dla obecnych trzydziestolatków czy czterdziestolatków. IKZE można wtedy potraktować bardziej jako „polisę” od utraty bieżących źródeł dochodu, która – jeśli wszystko jednak będzie w porządku – w przyszłości „zamieni się” w oszczędności emerytalne, gdy zbliżymy się do wieku wypłaty.\nCo ważne – im dłużej chronimy kapitał przed podatkiem od zysków kapitałowych i im dłużej odraczamy zapłatę podatku dochodowego, tym lepiej dla nas.\nWażne tylko, żeby pogoń za tymi korzyściami w trzecim filarze szła w parze z pomysłem, jak optymalnie lokować swoje oszczędności (np. jak unikać nadmiernych kosztów, nadmiernego ryzyka, błędów inwestycyjnych, braku dyscypliny itp.). Te wszystkie kwestie są na dobrą sprawę niezależne od konstrukcji prawnej IKZE i stanowią wyłączną odpowiedzialność właściciela konta. Ani państwo, ani instytucje finansowe nas nie wyręczą.\nshadovar 2 lutego 2014 07:37\nbzdury kolego, jesli wykluczasz całkowicie przejecie srodkow z ikze przez panstwo to pogadaj z cypryjczykami\nMichał Sadowski 2 lutego 2014 09:51\nTaki komentarz musiał się pojawić - na niektórych nie ma siły...\nFragment tekstu: "Nie ośmielę się napisać, że takie posunięcie jest całkowicie wykluczone (bo co jest?),". Krótkie ćwiczenie z czytania ze zrozumieniem: to zdanie oznacza, że nie wykluczam niczego.\nPoza tym - wokół tego, co wydarzyło się na Cyprze, narosło już tyle legend miejskich i teorii spiskowych, że w zasadzie nie wiem, do czego odnosi się ten komentarz. Być może najpierw warto sprawdzić fakty w źródłach nie nastawionych na sensacjęzanim będzie się rozsiewać bezsensowny strach i porównywać aktywa zgromadzone na indywidualnych kontach emerytalnych w różncyh instytucjach do CZĘŚCI aktywów DWÓCH CYPRYJSKICH BANKÓW (tylko 47,5% kwot ponad 100 tysięcy euro, w dużej części należące do zagranicznych oligarchów, nie skonfiskowane, tylko zamienione na akcje tych banków), które po latach złego zarządzania znalazły się w śmiertelnych tarapatach i zagrażały stabilności tego małego kraju.\nCzy robiłeś jakieś zestawienie/porównanie dostępnych rachunków IKZE oraz ich rodzajów?\nNie mogę tego u Ciebie znaleźć, a byłoby to bardzo pomocne w podjęciu decyzji, który rachunek wybrać.\nAnonimowy 24 lutego 2014 18:52\nJuż znalazłem we wcześniejszych Twoich wpisach :)\nMichał Sadowski 24 lutego 2014 19:05\nHej - prawdopodobnie chodzi o ten wpis http://www.mojaprzyszlaemerytura.pl/2012/09/ranking-IKZE-2012.html. Pozdrawiam, proszę wracać!\nAnonimowy 27 lutego 2014 10:02\nMam jeszcze jedno pytanie. Szukałem potwierdzenia czy każdy może odliczyć wpłaty na IKZE (w tym osoby rozliczające się ryczałem ewidencjonowanym oraz rozliczające dochody z giełdy).\nJedyne co znalazłem to informacje zawarte tutaj:\nktóre mówią, że w pierwszym przypadku jest to możliwe, ale w drugim już nie.\nI teraz moje pytanie: czy masz na ten temat szerszą wiedzę? Z tego co pamiętam z Twoich wcześniejszych wpisów PIT38 też chyba Cię dotyczy.\nMichał Sadowski 27 lutego 2014 16:39\nWitam, niestety nie wiem dokładnie, jak ma się IKZE do dochodów kapitałowych, ale obstawiam, że ulga podatkowa z odpisem składki na IKZE dotyczy tylko tych zeznań PIT-28, PIT-36 lub PIT-3http://www.mojaprzyszlaemerytura.pl/2013/01/jak-rozliczyc-ulge-emerytalna-IKZE-PIT-2012.html. Nie daję głowy, więc lepiej jeszcze się upewnić. W PIT38 dochód pomniejszają tylko koszty typu prowizje maklerskie, itp. Pozdrawiam\nAnonimowy 27 lutego 2014 18:17\nChyba podszedłem zbyt rygorystycznie do tematu.\nJeżeli składam 2 PITy, tj. PIT36 oraz PIT38, to mogę odliczyć wpłatę na IKZE z PIT36?\nAnonimowy 12 marca 2014 19:38\nTrafiłam na Pana stronę przez zupełny przypadek szukając w googlach informacji o IKZE. Gratuluję poziomu i jasności przekazu. Do tej pory było to poza zasięgiem moich zainteresowań - przede wszystkim z racji "dojrzałego" wieku. Przekonało mnie to co przeczytałam i chyba się zdecyduję na to- do emerytury zostało mi tylko 7 lat. Dziękuję bardzo i serdecznie pozdrawiam. Mama innego Michała\nMichał Sadowski 12 marca 2014 19:49\nDziękuję za komentarz. Zachęcam do dobrania IKZE do swoich potrzeb i unikania drogich i skomplikowanych produktów. Sam mechanizm IKZE uważam za bardzo korzystny, oferta instytucji finansowych jest przeciętna i tutaj łatwiej o niefortunną decyzję. Pozdrawiam i proszę wracać!\nAnonimowy 19 marca 2014 22:01\nMnie też to przekonało do przystąpienia do IKZE - dziękuję. Teraz tylko na jaki fundusz, bank się zdecydować...? Zaraz poczytam dalej.\nAnonimowy 20 marca 2014 22:51\nproszę o potwierdzenie moje rozumienia ryczałtu w IKZE - podatkiem 10%, po spełnieniu warunku wieku i wpłat, objęta jest CAŁA wypłata środków, a więc kapitał+odsetki, prawda? zatem brak jest podatku od zysków kapitałowych, ale zarobek na ikze opodatkowany jest w inny sposób?\nMichał Sadowski 20 marca 2014 22:57\nnVm 2 kwietnia 2014 14:00\nCzytam od dwóch dni, jeszcze dużo zostało ale poziom wiedzy zawarty tutaj jest naprawdę imponujący ;)\n1. Z tego co rozumiem próg wypłaty dla IKE to 60 lat, a dla IKZE 65 lat + w obu przypadkach trzeba wpłacać przez minimum 5 lat kalendarzowych - chodzi tu o wpłatę w każdym miesiącu każdego z 5 lat, czy o chociaż jedną wpłatę w danym roku - i czy te lata muszą następować po sobie?\n2. Dobrze rozumiem że w przypadku wcześniejszej wypłaty z IKE płacę tylko 19% podatku belki od ZYSKÓW, a przypadku wcześniejszej wypłaty z IKZE płacę 19% podatku od zysków, i dodatkowo CAŁOŚĆ (wpłaty + zysk) zaliczają się do podstawy opodatkowania i będę musiał się z tego rozliczyć? Bo tej informacji nie mogę nigdzie znaleźć :)\nMichał Sadowski 2 kwietnia 2014 20:05\nWitam - dzięki za dobre słowo!\n1. nie chodzi o wpłaty miesięczne, tylko jakąkolwiek wpłatę w trakcie roku, wpłaty nie muszą być dokonane w następujących po sobie latach\n2. tak na IKE - 19% od tylko dochodów kapitałowych (a nie wpłaconego kapitału, tak samo jak na zwykłej lokacie czy w funduszach),\nnie na IKZE nie występuje podatek od dochodów kapitałowych, w przypadku wcześniejszego zwrotu, kwota w całości (kapitał + zysk) powiększa podstawę opodatkowania w rozliczeniu rocznym i odprowadzamy od niej podatek zgodnie z naszą stawką podatku od osób fizycznych. Proszę się jeszcze zapoznać z tym tekstem http://www.mojaprzyszlaemerytura.pl/2013/11/ulga-podatkowa-ike-ikze-czy-warto.html.\nAnonimowy 3 kwietnia 2014 17:49\nCzy zatem mogę gdzieś znaleźć IKZE gdzie wpłacać będę na rachunek maklerski kwotę te 4000 zł i kupować i sprzedawać akcje w ramach IKZE? Tak pomnażany kapitał byłby na moja emeryturę? To byłoby dopiero coś...\nMichał Sadowski 3 kwietnia 2014 19:11\nOczywiście, że tak. IKZE występuje w formie rachunku maklerskiego, sam takie posiadam, oferuje je kilka biur maklerskich w Polsce - chwila szperania po internecie i na pewno Pan znajdzie. Pozdrawiam, proszę wracać!\nUnknown 14 kwietnia 2014 20:35\nCzy pieniądze wpłacane na IKZE są jakoś zabezpieczone?\nMichał Sadowski 14 kwietnia 2014 22:19\nW jakim sensie zabezpieczone? To dość pospolite określenie i najpierw proponuję ustalić, co pod tym pojęciem rozumiemy. Wtedy mogę odpowiedzieć na pytanie.\nAnonimowy 15 kwietnia 2014 18:08\nNapisałeś: "Jeśli chodzi o drugą wątpliwość, dotyczy ona zagrożenia polegającego na tym, że w jakimś punkcie przyszłości będziemy mieli na IKZE zgromadzone tyle oszczędności, że ich ewentualny zwrot będzie skutkować wpadnięciem w najwyższy próg podatkowy. Przypominam, że zwrot (a nie wypłata) środków z IKZE podlega opodatkowaniu według obowiązującej skali podatkowej." O jakiej skali piszesz? Chodzi o podatek dochodowy? Jakie to stawki? Z góry dziękuję za odp.;)\nMichał Sadowski 15 kwietnia 2014 18:29\nTak skali dla podatku dochodowego od osób fizycznych. W tej chwili są to wartości publicznie znane, w przyszłości mogą się zmienić. Pozdrawiam, proszę wracać.\nBardzo dziękuję za odpowiedź. Bloga śledzę - dobra robota!\nAnonimowy 24 kwietnia 2014 20:36\nPosiadam IKE i staram się oszczędzać na emeryturę także na zwykłych lokatach czy funduszach inwestycyjnych. Zacząłem przyglądać się IKEZ i wcale nie musi to być lepsze niż IKE i zwykłe oszczędzanie. IKEZ na pierwszy rzut oka może i ciekawe, ale... Podkreślasz wielokrotnie, że nie podlegają podatkowi Belki, a tylko 10% podatku ryczałtowemu. Czy to jest korzystne? Załóżmy, że dobrze inwestujemy lub jesteśmy młodzi i osiągamy zysk ponad 100% (przy procencie składanym nie musi to być takie trudne, zwłaszcza jak inflacja będzie większa). Który podatek nam się bardziej opłaca? Belki czy ryczałt 10%? Oczywiście belki. Biorąc pod uwagę, że wypłata przed czasem to także mogą być dodatkowe koszty, to niestety odnoszę wrażenie, że ustawodawca jak zwykle robi nas w konia. Daje, żeby później zabrać z nawiązką. Szukam plusów IKEZ, ale uważam, że przy 10% podatku ryczałtowym jest to biznes obarczony zbyt dużym ryzykiem.\nByłbym wdzięczny, gdybyś potrafił przekonać mnie, że IKEZ będzie na pewno lepsze niż zwykłe oszczędzanie. Taką pewność daje nam IKE. Co i po co chciał zrobić ustawodawca nie mam pojęcia. Odnoszę wrażenie, że chciał tylko zrobić wrażenie:).\nMichał Sadowski 24 kwietnia 2014 22:33\nWitam i dzięki za pytanie. Uważam IKZE za korzystniejsze (chociaż bardziej skomplikowane) rozwiązanie niż IKE. Nie wdaję się w stereotypowe rozmowy, że ustawodawca "chce nas zrobić w konia", itp.\nMoim zdaniem kluczem do zrozumienia IKZE są dwie rzeczy:\n1. podwójne opodatkowanie normalnych oszczędności, najpierw podatkiem od osób fizycznych, który obciąża bieżące dochody, a potem podatkiem Belki od dochodów kapitałowych - IKZE pomniejsza przez lata pierwszy (w tej chwili 18%, 19% lub 32%) i znosi drugi, a kosztem będzie w przyszłości ryczałt 10% od całości.\n2. żeby porównywać dzisiejsze korzyści z IKZE (zwrot lub pomniejszenie podatku od osób fizycznych z bieżących dochodów) z obciążeniem ryczałtem 10% w przyszłości wszystkich środków, trzeba KONIECZNIE uwzględnić wartość pieniędzy w czasie (można to zrobić przypisując do kolejnych zwrotów podatku tą samą stopę zwrotu co do kapitału lub natychmiast reinwestując kolejne zwroty).\nByć może te obliczenia to lepiej rozjaśnią http://www.mojaprzyszlaemerytura.pl/2013/11/ulga-podatkowa-ike-ikze-czy-warto.html.\nNIe będę Cię do niczego przekonywał, bo to nie jest moja rola, ale zachęcam do WNIKLIWEGO przyjrzenia się IKZE, a nie zatrzymywania się na etapie "wszyscy chcą mnie oszukać".\nnVm 25 kwietnia 2014 11:48\nJa również rozważałem czy ryczałtowe 10% się opłaca. I poczyniłem pewne obliczenia.\n1. Dla przykładu przyjąłem że wkład własny to 100.000 zł, i zysk w wysokości 100%, czyli na wyjściu mamy 200.000zł :\nPodatek belki - 19% od zysków - w tym wypadku zapłacimy 19.000 zł podatku, więc wypłacając z podatkiem belki mamy 181.000 zł - 81% czystego zysku.\nRyczałtowe 10% - w tym przypadku trzeba by zapłacić 20.000 zł. Ale - każdą wpłatę możesz odliczyć sobie od podatku, tak więc:\nI. jeżeli jest się w progu 18%, to zyskuje się 18.000 zł z samego zwrotu podatku (i tą kwotę można ponownie wpłacić na IKZE), tak więc zostaje do zapłaty 2.000 zł podatku. Powiem więcej - w tym przypadku "teoretyczna" stopa zwrotu to 100% (80% po odliczeniu ryczałtu), ponieważ wpłacając całą kwotę ze zwrotu podatku ponownie na IKZE wychodzi że wkład własny wyniósł 82.000 zł, 18.000 zł dostaliśmy ponownie do zagospodarowania i jeżeli te 18.000 zł wpłacimy na IKZE to "fizycznie" zysk (po odliczeniu ryczałtu) wynosi ponad 119%!\nII. Jeżeli wpłacający wpada w drugi próg podatkowy 32% sytuacja jest jeszcze korzystniejsza. Zysk ze zwrotu podatku to w tym wypadku 32.000 zł, co jest jednoznaczne z tym że nawet po zapłacie 20.000 zł ryczałtu nadal zarabiamy 12.000 zł - na czysto. Tak więc zysk z inwestycji to w tym wypadku 112.000 zł - 112% czystego zysku. Jeżeli zainwestujemy te 32.000 zł ponownie w IKZE sytuacja jest jeszcze lepsza - całkowity wkład własny wynosi 68.000 zł, co przy 200.000 zł na wyjściu daje sumę ponad 164% czystego zysku (już po odliczeniu ryczałtu 10%)\n2. Teraz weźmy przykład z większą stopą zysku - niech będzie to 150%, wkład własny nadal 100.000 zł, czyli na wyjściu 250.000 zł:\nPodatek belki - 28.500 zł, tak więc wypłacamy 221.500 zł na czysto - 121,5% czystego zysku\nRyczałt 10% - 25.000 zł, tak więc wypłacamy 225.000 zł na czysto - już się opłaca bardziej. Teraz przejdźmy do obliczeń podatkowych:\nI. Próg 18% - ponownie 18.000 zł do kieszeni, więc zostaje do zapłaty 7.000 zł ryczałtu - tak więc zysk wynosi 143% na czysto. Wpłacając ponownie te pieniądze na IKZE wyjdzie nam że wkład to nadal 82.000 zł, jednak fizycznie czysty zysk po odliczeniu ryczałtu to ponad 174% !!\nII. Próg 32% - zysk ze zwrotu to nadal 32.000 zł - tak więc zarabiamy 7.000 zł na czysto po zapłacie ryczałtu. Zysk wynosi 157% inwestycji. Wpłacając te pieniądze ponownie na IKZE, wkład nadal wynosi 68.000 zł, co przy wyjściu 250.000 zł po odjęciu ryczałtu daje stopę zwrotu ponad 230% !!\nnVm 25 kwietnia 2014 11:49\nPozostały 2 przykłady - stopa zwrotu poniżej 100% i dużo powyżej 100%:\n3. Wkład 100.000, zwrot 60%, na wyjściu 160.000 zł:\nPodatek belki - 11.400 zł. Daje to 148.600 zł na czysto - 48,6% realnego czystego zysku\nRyczałt 10% - 16.000 zł - 144.000 zł na czysto, 44% czystego zysku. Czyli teoretycznie trochę mniejszy zysk. Teoretycznie.\nI.Próg 18% - Nadal 18.000 zł zwrotu podatku - czyli znowu jesteśmy do przodu, tym razem o 2.000 zł na czysto - zysk 62% na czysto. Wpłacając ponownie na IKZE - wkład nadal 82.000 zł, realny zysk ponad 75%.\nII. Próg 32% - nadal 32.000 zł zwrotu, czyli na czysto 16.000 zł zysku - 76% czystego zysku. Wpłacając ponownie na IKZE - wkład nadal 68.000 zł, realny zysk z tej inwestycji to ponad 111%.\n4. Wkład 100.000 zł, przyjmiemy zwrot 300%, na wyjściu 400.000zł:\nPodatek belki - 57.000 zł - 343.000 zł na czysto, 243% czystego zysku\nRyczałt 10% - 40.000 zł - 360.000 zł na czysto, 260% czystego zysku\nI.Próg 18% - nadal 18.000 zł zwrotu, tak więc do dopłaty zostaje 22.000 zł - czysty zysk to 278%. Wpłacając zwrot ponownie na IKZE - wkład niezmiennie 82.000 zł, realny czysty zysk ponad 339%.\nII. Próg 32% - 32.000 zł zwroty - do dopłaty 8.000 zł, czysty zysk 292%. Wpłacając ponownie na IKZE - wkład nadal 68.000 zł, realny czysty zysk w tym przypadku to ponad 429%. Imponujące.\n4 przykłady na których widać wyraźnie, że pozornie mniej korzystną opcją jest stopa zwrotu poniżej 111% (BELKA 21.090 zł, ryczałt 21.100 zł), faktycznie zawsze zyskowniejszą opcją jest IKZE - oczywiście zakładając że odzyskuje się podatek.\nObliczenia oczywiście nie uwzględniają inflacji, dodatkowo progi podatkowe mogą się w przyszłości zmienić - na ten moment jeżeli tylko ktoś będzie w stanie wpłacać pieniądze na IKZE i trzymać je tam do 65 roku życia to zawsze jest opłacalne - nawet jeżeli zysk wyniósłby 0%, to i tak odzyskujesz 18%/32% w zwrocie podatku.\nJeżeli nie masz pewności czy dotrzymasz oszczędności na IKZE do 65 roku życia to mimo wszystko lepiej zainwestować w IKE - w przypadku wcześniejszego zwrotu będzie to raczej tańsze wyjście - a najlepiej to założyć oba, IKZE to dłuższa inwestycja, z IKE zawsze można wykonać częściowy zwrot.\nJeżeli się gdzieś pomyliłem to proszę o poprawienie ;) mam nadzieję że trochę te obliczenia pomogą niezdecydowanym :)\nMichał Sadowski 25 kwietnia 2014 15:36\nDokładnie tak samo myślę o IKE i IKZE. Środki na IKZE są "głębiej" w hierarchii niedostępności - nie opłaca się specjalnie ich wypłacać przed 65 rokiem życia. Wyjście z IKE jest prostsze, mniej konsekwencji podatkowych, więc jest "płyciej" w hierarchii dostępności - po środki właściwie można sięgnąć w każdej chwili i po prostu zapłacić i tak powszechny gdzieś indziej podatek Belki. Po spełnieniu warunku wieku oba rozwiązania stają się super korzystne, szczególnie dla osób, które wykorzystywały je przez dłuższy okres. Pozdrawiam, proszę wracać.\nAnonimowy 25 kwietnia 2014 19:31\nDziękuję za przedstawienie obliczeń. One dokładnie pokazuję nam co jest opłacalne i zachęcają mnie do IKZE, ale dopiero po wykorzystaniu kwoty na IKE. We wszystkich obliczeniach odejmujesz podatek Belki, a przecież w IKE go nie ma. Dlatego twierdziłem, że IKE jest korzystniejsze. Natomiast ustawodawca dając nam "marchewkę" jako ulgę podatku, zupełnie niepotrzebnie w swojej chciwości sięga po ryczałtowe 10% i jednocześnie mówi nam, że nasza emerytura z ZUS i OFE będzie wynosiła ok 20 do 30% ostatniego wynagrodzenia. Takie postępowanie nie jest motorem do odkładania na emeryturę w III filarze.\nMichał Sadowski 25 kwietnia 2014 20:11\nZgadzam się z tym, że to co się dzieje w powszechnej części systemu emerytalnego podkopuje zaufanie do trzeciego filaru i rozumiem wszystkich, którzy nie dowierzają, że rząd/państwo/politycy wywiążą się z obecnych ustaleń co do IKE czy IKZE. W ogóle w komentarzach powtarza się bardzo często motyw zagrożenia ze strony decydentów. Jakieś prawdopodobieństwo niekorzystnego obrotu sytuacji zawsze będzie, ale ja w swoich działaniach nie przypisuję mu centralnego miejsca i znacznej wagi - po prostu potrzebuję jasnych kanałów gromadzenia oszczędności na długi okres, biorę to, co jest w tej chwili dostępne i wykorzystuję, bo innych możliwości i tak nie ma. Jest to moim zdaniem lepsze od narzekania, chorobliwej podejrzliwości, życia w cieniu jakiegoś katastroficznego zagrożenia i ogólnego paraliżu spowodowanego niewiedzą i uprzedzeniami, itp. Pozdrawiam, proszę wracać i dzielić się doświadczeniami.\nMichał Sadowski 25 kwietnia 2014 20:19\nZgadzam się, że działania w powszechnej części systemu emerytalnego podważają zaufanie do trzeciego filaru i w ogólne istoty oszczędzania i inwestowania. Skoro decydenci mogą zmieniać zasady gry w tak jednostronny sposób, niby dlaczego mam wierzyć, że dotrzymają zasad w stosunku np. do IKE czy IKZE?\nJest jakieś prawdopodobieństwo niekorzystnego obrotu wydarzeń, jak zawsze, ale osobiście nie stawiam go w centrum wydarzeń i nie przypisuję mu zbyt wielkiej wagi. Po prostu potrzebuję jasnych kanałów gromadzenia oszczędności na długi okres i wykorzystuję to co jest dostępne. Nie zakładam, że będzie źle. Moim zdaniem to lepsze podejście niż narzekanie, chorobliwa podejrzliwość, życie w cieniu jakiejś nadchodzącej katastrofy i ogólny paraliz spowodowany uprzedzeniami i strachem.\nCo do IKZE, podatek od wypłaty nie jest w tego typu rozwiązaniach czymś wyjątkowym i specyficznie polskim. Znam skądinąd tego typu systemy za granicą i takie konstrukcje typu tax-deferred (odroczenie podatku z ulgą lub bez) są standardem.\nPozdrawiam, proszę wracać i dzielić się wiedzą!\nAnonimowy 5 maja 2014 23:27\nCzy rozliczając się wspólnie ze współmałżonkiem odliczam, jak do tej pory, z PIT 36? Czy warto otworzyć jeden wspólny IKZE czy każdy ze współmałżonków z osobna?\nMichał Sadowski 6 maja 2014 10:05\nDzięki za super pytanie. Sam jestem żonaty, więc widzę praktyczą stronę tego problemu, ale niestety nie znam dokładnej odpowiedzi. WIem tylko, że nie ma czegoś takiego jak IKZE wspólne z małżonkiem. To INDYWIDUALNE konto zabezpieczenia emerytalnego - współmałżonek jest pierwszy do dziedziczenia, ale nie jest współwłaścicielem środków. Na resztę pytania odpowiem w osobnych artykułach wtedy, gdy się dowiem. Pozdrawiam, proszę wracać!\nAnonimowy 25 sierpnia 2014 13:49\nMam 15 lat do emerytury, ostatni dzwonek, żeby ją podwyższyć. Rozważam IKZE ( mniejsze wpłaty), BDM, i teraz pytanie, po przeczytaniu wielu informacji:\n-planuję IKZE w formie rachunku inwestycyjnego, czy okres 15 lat nie jest za krótki, aby zniwelować ew. skutki bessy?\nMichał Sadowski 25 sierpnia 2014 14:27\nWitam, uważam, że długi horyzont inwestycyjny nie powinien być jednym czynnikiem decydującym o założeniu IKE lub IKZE w formie rachunku inwestycyjnego. Ważne są również umiejętności i doświadczenie związane samodzielnym z budowaniem portfela inwestycyjnego. Jeśli chodzi o pytanie związane z potencjalną przyszłą bessą - nie jestem w stanie na nie odpowiedzieć, ponieważ nie wiem, kiedy nadejdzie (pewnie będzie ich więcej niż jedna w tym czasie) i jaką będzie miała skalę. Nie wiem też, jakie spółki przetrwają okresy słabej koniunktury. Jaki jest Pani pomysł na lokowanie środków na IKE/IKZE w tej formie? Co i jak chce Pani osiągnąć? Jakimi metodami?\nPozdrawiam i proszę wracać\nAnonimowy 26 sierpnia 2014 13:17\n"Jak wybrać najlepsze IKE?" z sierpnia 2013.\nMichał Sadowski 26 sierpnia 2014 19:39\nnVm 27 sierpnia 2014 09:42\nJa wraz z dziewczyną po ponad pół roku w końcu wybrałem się do Katowic założyć IKE w Śląskim Banku Spółdzielczym "Silesia" - z racji tego że oferują najwyższe oprocentowanie w mojej okolicy :) na razie pozostanę przy koncie oszczędnościowym, w przyszłości przerzucę się na kolejne narzędzia inwestycyjne :)\nA wszystko dzięki Michałowi, gdyby nie jego strona to pewnie nigdy nie dowiedziałbym się o istnieniu IKE czy IKZE, oraz nie dokonałbym wyboru. Serdecznie pozdrawiam! :)\nMichał Sadowski 27 sierpnia 2014 10:38\nDzięki za pozytywny komentarz. Pozdrawiam. Proszę wracać!\nChcę założyć ikze jako rachunek maklerski i kupować spółki dywidendowe z WIG -30 i wykorzystać cały limit roczny. W związku z tym mam pytanie czy dywidenda wracająca na rachunek będzie zaliczona do limitu rocznego wpłat czy nie.\nSerdecznie pozdrawiam Marek.\nMichał Sadowski 18 września 2014 20:01\nDzień dobry. Nie będzie. To gotówka niezależna od limitu wpłat. Pozdrawiam, proszę wracać!\nAnonimowy 19 listopada 2014 22:06\nDrodzy internauci. Wg mojej wiedzy za zarządzanie naszymi wpłatami na IKZE dana instytucja pobiera prowizję np. AVIVA 4lub 6%. Zatem przy wypłacie środków w 65 roku życia moje koszty to suma: 10% ryczałt dla RP + 6% dla np.AVIVA + powiedzmy 2% skonsumuje inflacja. Zatem jeśli nie zostaną wypracowane żadne zyski(jest to przecież bardzo prawdopodobne) wychodzę na ,,0'', a na dodatek nie mogłem operować swoim kapitałem przez kilkanaście lat. Nie widzę zachęty. Może ktoś z Państwa widzi to inaczej?\nMichał Sadowski 19 listopada 2014 22:27\nWitam - opłaty w produktach finansowych są faktem. Radzę dokładnie przestudiować, na czym polegają, jak są naliczane i czym się różnią między instytucjami (np. zakład ubezpieczeń, TFI czy dom maklerski). Nie wszędzie są takie same i nie zawsze prowadzą do dużej erozji majątku, choć Pana przeczucia są generalnie właściwe.\nProszę przeczytać te artykuły, żeby trochę poglębić wiedzę\nProszę o kilka słów komentarza po tej lekturze.\nWszędzie w sieci spotykam się ze stwierdzeniem, że wartość wpłat na IKZE "można" odliczyć od podstawy opodatkowania.\nRozumiem więc, że można tego też nie robić. Albo raz odliczyć a raz nie. Co wówczas? Przepada i dodatkowo płacimy 10% na koniec albo drugi raz po bieżącej stawce w razie likwidacji przed ukończeniem 65 roku życia?\nJaką strategię stosuję na swojej polisie inwestycy...\nDlaczego w długim terminie osiągnięcie dodatniej s...\nJak działają opłaty na polisach inwestycyjnych Ska...


Somatodrol z Somatodrol - Czy budowanie mięśni było naprawdę możliwe w badaniach?\n4.2/10 7:08 Ava Morris\nJak tajnej notatki w budowaniu mięśni niedawno Somatodrol pokazane. Mnóstwo pozytywnych doświadczeń urzeczonych użytkowników wyjaśnia rosnące znaczenie produktu.\nSomatodrol może być rozwiązaniem twojego problemu. Różni użytkownicy już wykazali, że działa. W poniższym raporcie polowym doszliśmy do sedna sprawy w zakresie, w jakim całość jest prawdziwa i jak mogą wykorzystać środki do uzyskania doskonałych wyników końcowych.\nFirma produkcyjna wprowadziła Somatodrol aby zwiększyć masę mięśniową. Dla niezbyt ambitnych miejsc, potrzebujesz ich tylko od czasu do czasu.\nW większych celach może być również używany na stałe.\nWielu użytkowników zgadza się, że metoda ta jest niedościgniona dla tego projektu. Co jeszcze pozostało wiedzieć o leku?\nProducent Somatodrol cieszy się dobrą reputacją i od dłuższego czasu sprzedaje swoje produkty online - dzięki temu jest wystarczająco dużo doświadczenia. Nie zapominaj: jeśli wybierzesz tę metodę, otrzymasz preparat oparty na naturalnych składnikach, który możesz zabrać bez niebezpieczeństwa.\nFormuła tego środka służy tylko jednemu celowi, ale z nieskazitelnymi wynikami - prawdziwą rzadkością, zwłaszcza że obecne środki zaradcze mają tendencję do kierowania coraz większej liczby zadań, tylko po to, by wyrazić jak najwięcej reklam. W rezultacie jesteś całkowicie niedostatecznie wykorzystywany przy stosowaniu suplementów diety. Dlatego 90% produktów nie jest skutecznych. Warto również sprawdzić Alluramin.\nSomatodrol kupowany od producentów w internetowym sklepie internetowym, który sprzedaje się szybko i bez problemów.\nRzeczy, które sprawiają, że Somatodrol szczególnie fascynujący:\nNajlepsza kompatybilność i łatwość użycia gwarantują całkowicie naturalne składniki lub składniki\nZachowujesz spacer do apteki i żenującą rozmowę na temat przepisu na budowanie mięśni\nCzy lubisz rozmawiać o wzroście mięśni? Jak najmniej? Nie ma też powodu, aby kupować ten produkt sam i nikt nie będzie słyszał o zamówieniu\nSposób, w jaki Somatodrol Cię wspiera, można łatwo rozpoznać, Somatodrol sobie z całością i Somatodrol funkcje produktu.\nWykonaliśmy już tę pracę. Przyjrzyjmy się zatem informacjom producenta na temat skuteczności przed szczegółowym spojrzeniem na użytkownika.\nTak przynajmniej wyglądają oceny lojalnych konsumentów naszego produktu.\nObszerne spojrzenie na ulotkę zawiera informację, że zastosowana formuła Somatodrol została Somatodrol wokół składników.\nPodobnie, a także w kwestii budowy mięśni są dobrze znane składniki aktywne, które są zintegrowane w wielu suplementach diety.\nDawka jest często niezadowalająca, ale nie w przypadku tego produktu.\nChociaż zastanawiałem się trochę nad tym, dlatego otrzymałem miejsce w matrycy składników, po kilku badaniach doszedłem do opinii, że substancja może odgrywać ważną rolę w budowie mięśni.\nPrzemyślane, dobrze wyważone stężenie substancji i wspomagane przez inne składniki, które również przyczyniają się do zrównoważonego budowania mięśni.\nCzy musisz Somatodrol skutki uboczne stosowania Somatodrol?\nProdukt opiera się na naturalnych procesach, które wspierane są przez zastosowanie odpowiednich składników aktywnych.\nCzy możliwe jest, że początkowe spożycie jest dla ciebie nieco obce? Czy to trochę potrwa, żeby cała sprawa była naprawdę przyjemna?\nAle cześć! Przemiany fizyczne są dość zauważalne, czy to krótkotrwałe pogorszenie, czy tylko niewiarygodne odczucie ciała - to efekt uboczny, który później zanika.\nUżytkownicy nie przekazują skutków ubocznych.\nJeśli masz mniej niż 18 lat, odradzam jej używanie. Nie byłbyś skłonny wykorzystać swojej satysfakcji, a na koniec, ile budujesz mięśnie? Jeśli to dotyczy Ciebie, nawet nie próbuj, nie jesteś pewien, czy jesteś na tyle trwały, aby korzystać z tego produktu przez cały zalecany czas trwania? Potem odradzam próbę.\nGdy te kryteria zostaną wyłączone, aby upewnić się, że można wyeliminować potencjalne komplikacje, musisz mieć tylko jedną rzecz do upewnienia się: raz odkryłeś przekonanie, by powiedzieć: „Dla postępu w wielkości i sile mięśni Żadnych kosztów dla mnie za dużo! ”, Nie powinieneś już stać na swój sposób, ponieważ teraz jest najlepszy moment na działanie.\nJestem pewien, że dzięki Somatodrol będziesz w stanie rozwiązać te trudności!\nPowinieneś trzymać się oczywistości: wskazówki firmy są bez wyjątku przeważające.\nZ tego powodu zdecydowanie nie zaleca się mieć pomysłów na reakcję. Może to być niezwykłe w porównaniu do Erogan W dalszym postępie można jednoznacznie stwierdzić, że reklamowany produkt można idealnie wprowadzić do codziennej rutyny.\nPotwierdzają to również inni klienci, którzy Somatodrol z szacunkiem do budowania mięśni.\nW przypadku wszystkich pytań bez odpowiedzi znajdują się obszerne zalecenia dotyczące produktu, a także dobrze znana obecność online firmy, do której trafia link.\nRegularnie Somatodrol już zauważalny po pierwszym użyciu, a już po kilku tygodniach można osiągnąć mniejsze sukcesy po producencie.\nWielu użytkowników nadal opowiada o produkcie z wielką fascynacją, nawet po wielu latach!\nW przyszłości wydaje się mądry, niezależnie od indywidualnych komunikatów, które mówią o szybkich rezultatach, spokoju i przynajmniej stosowaniu Somatodrol przez kilka tygodni. Prosimy również zwrócić uwagę na naszą obsługę klienta w celu uzyskania dodatkowych informacji.\nSomatodrol, aby wiedzieć, że Somatodrol taki jak Somatodrol działa, nie ma nic złego w oglądaniu postów w mediach społecznościowych i recenzjach nieznajomych, ale niestety niewiele jest badań klinicznych na ten temat, ponieważ są one zwykle wykonywane wyłącznie na receptę.\nSomatodrol postępy użytkowników, bezpośrednie porównania i recenzje, udało mi się Somatodrol tę kompilację pozytywnych wyników za pomocą Somatodrol :\nRozważ, że są to niewłaściwe perspektywy jednostek. Suma tych wartości jest jednak bardzo fascynująca i, jak sądzę, ma zastosowanie do ogromnej większości - a więc także do twojej osoby.\nMożemy zgłosić, że jako konsument bez wątpienia czekasz na:\nW przypadkach, w których lek działa tak dobrze jak Somatodrol, często nie będzie dostępny wkrótce, ponieważ fakt, że produkty na bazie naturalnej mogą być tak skuteczne, wywiera presję na konkurencję.\nMój wniosek: kup produkt z połączonego źródła i wypróbuj go, zanim będzie za późno na jego zakup po odpowiedniej cenie i za pomocą środków prawnych.\nJak oceniasz swój potencjał: czy jesteś wystarczająco wytrwały, aby ukończyć program? Jeśli wątpisz w swoją zdolność, zaoszczędzisz sobie kłopotów. Istnieją jednak duże szanse, że będziesz wystarczająco zachęcany do podjęcia zadania, jeśli otrzymasz szeroką pomoc z tego produktu.\nDalsze informacje na temat źródeł Somatodrol\nNa przykład błędem byłoby zamawianie w cyberprzestrzeni podczas identyfikacji ofert od wątpliwych dostawców.\nNa tych stronach internetowych można uzyskać repliki, które są prawdopodobnie nieskuteczne, aw najpoważniejszym przypadku są wadliwe. W rezultacie jest zauważalnie bardziej zauważalny w porównaniu do Remi Bloston. Poza tym, określanie cen jest fałszywie powtarzane, co ostatecznie okazuje się bezczelne.\nDlatego nasza rada: jak tylko zdecydujesz się wypróbować ten środek, unikaj podejrzanych stron! Spójrz na autentycznego sprzedawcę.\nTen dostawca ma najniższe ceny oryginalnego produktu, szeroką obsługę klienta i niezawodną wysyłkę.\nTe wskazówki wyjaśniają najlepszy sposób postępowania przy zakupie tego produktu:\nPowinieneś oszczędzić sobie śmiałych procedur wyszukiwania, klikając jeden z linków kontrolowanych przez nasz zespół na tej stronie. Są one aktualizowane cyklicznie, że cena, warunki i wysyłka są stale najlepsze.


Treść orzeczenia I ACa 503/17 - Portal Orzeczeń Sądu Apelacyjnego w Katowicach\nSygn. akt I ACa 503/17\nsprawy z powództwa Agencji (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w D.\nz dnia 6 lutego 2017 r., sygn. akt I C 891/15,\nZaskarżonym wyrokiem Sąd Okręgowy w Katowicach uwzględnił powództwo Agencji (...) Sp. z o.o. w D. i zasądził na jej rzecz od pozwanej Gminy P. 127 280,99 zł. z ustawowymi odsetkami od dnia 1 maja 2015r. oraz koszty procesu w wysokości 9 982 zł.\nRozstrzygnięcie to oparł na następujących ustaleniach.\nW okresie od 1997 roku do 2012 roku D. J. (1) prowadziła działalność gospodarczą pod firmą (...). W okresie od 2010 r. do 2014 r. P. J. prowadził działalność gospodarcza pod firmą (...).\nNa początku lutego 2012 roku pozwana gmina ogłosiła przetarg na wykonanie zamówienia publicznego – budowy boisk wielofunkcyjnych na jej terenie.\nW dniu 20 stycznia 2012 roku P. J. jako „lider” i D. J. (1) jako „konsorcjant” zawarli umowę konsorcjum w celu wspólnego złożenia oferty i ubiegania się udzielenie zamówienia publicznego w ramach w/w przetargu, a razie jego wygrania – wspólnego zawarcia i wykonania umowy z zamawiającym. Zgodnie z § (...) umowy P. J. jako lider miał reprezentować konsorcjum w czynnościach prawnych z zamawiającym. W § (...) P. J. udzielone zostało pełnomocnictwo do występowania w imieniu konsorcjum wobec zamawiającego. W § (...) strony ustaliły podział zadań w realizacji przedsięwzięcia. W § (...) strony ustaliły, że rozliczenia z zamawiającym następować będą przez rachunek bankowy P. J. zgodnie z zakresem wykonanych robót w terminie 14 dni od dnia przekazania środków za wykonane roboty przez zamawiającego. W § (...) strony postanowiły, że konsorcjant odrębnie ustali zasady związane z realizacją postanowień umowy konsorcjum i umowy zawartej z zamawiającym, a w szczególności w zakresie udziału w zyskach i stratach oraz podziału czynności dodatkowych objętych umową z zamawiającym.\nMotywem zawarcia umowy konsorcjum było to, że P. J. jako przedsiębiorca nie posiadał wymaganych do udziału w przetargu referencji i doświadczenia w zakresie wykonywania nawierzchni poliuretanowych. Kwalifikacje te posiadała natomiast D. J. (1). Dlatego postanowili wspólnie przystąpić do przetargu w ramach konsorcjum.\nOferta P. J. i D. J. (1) została wybrana przez Gminę P.. W dniu 7 marca 2012 r. zawarte zostały umowy nr (...) pomiędzy Gminą a konsorcjum firm, obejmującym lidera – P. J. i D. J. (1), które przy zawieraniu umowy reprezentował pełnomocnik M. J. (1). Przedmiotem umów była budowa na terenie Gminy 3 boisk wielofunkcyjnych. Za wykonanie umów przewidziano wynagrodzenie ryczałtowe w łącznej kwocie 946.598,55 zł brutto. Zgodnie z § (...) ust. (...) i (...) każdej z umów wypłata należnych wynagrodzeń miała nastąpić przelewem na rachunek bankowy wskazany przez wykonawcę. Aneksami z dnia 11 lipca 2012 r. umowy z dnia 7 marca 2012 r. zmieniono w zakresie ich § (...) pkt. (...) w ten sposób, że faktury wykonawcy za wykonanie robót miały zostać zapłacone na rachunek bankowy o wskazanym tam numerze.\nRealizacja przez obu członków konsorcjum robót objętych umowami z dnia 7 marca 2012 r. odbiegała od podziału przyjętego w § (...) umowy konsorcjum. D. J. (1) nie wykonała przypadających na nią robót w zakresie wykonania nawierzchni poliuretanowych. Tę cześć robót wykonała firma zewnętrzna, podwykonawca P. J. – (...) H. B..\nNakazem zapłaty w postępowaniu nakazowym z dnia 18 kwietnia 2012 r., sygn. XIV GNc 163/12 Sąd Okręgowy w Katowicach nakazał D. J. (1) zapłacić na rzecz Agencji (...) Sp. z o.o. w D. kwotę 105.600 zł z ustawowymi odsetkami od kwoty 19.500 zł od dnia 31 lipca 2011 r., od kwoty 86.100 zł od dnia 13 października 2011 r. oraz kwotę 4.937 zł tytułem kosztów procesu. Nakaz zapłaty uprawomocnił się i został opatrzony klauzulą wykonalności na rzecz powodowej spółki. W oparciu o powyższy tytuł wykonawczy powódka zainicjowała na początku października 2012r. przeciwko D. J. (1) postępowanie egzekucyjne prowadzone przez Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w (...) P. S. pod sygn. (...)\nW dniu 3 października 2012r. komornik dokonał zajęcia wierzytelności dłużniczki D. J. (1) od poddłużnika – Gminy P. z tytułu wykonywanych robót budowlanych, rozbiórki obiektów budowlanych, sprzedaży towarów i usług, współpracy gospodarczej, kaucji gwarancyjnej oraz wszelkich innych należności przysługujących dłużnikowi. Zajęcie doręczono Gminie w dniu 3 października 2012r. Po zajęciu wierzytelności miało miejsce spotkanie w urzędzie gminy, w których uczestniczyli komornik P. S., wójt T. S., zastępca wójta M. R., członek zarządu powódki M. J. (2) oraz A. K.. Przedmiotem spotkania było dokonane zajęcie wierzytelności. Toczyły się także wewnętrzne narady wójta, jego zastępcy, skarbnika i radcy prawnego. Przedstawiciele pozwanej gminy mieli wątpliwości czy i w jakiej części wynagrodzenie za wykonanie umów z dnia 7 marca 2012 r. przypada D. J. (1). Ostatecznie stanęli na stanowisku, że całość wynagrodzenia przypada liderowi konsorcjum (...), który jest jedynym wierzycielem Gminy. Pismem z dnia 10 października 2012r. skierowanym do komornika, w odpowiedzi na dokonane zajęcie wierzytelności, pozwana Gmina odmówiła jego realizacji, wskazując że zawarła umowy z konsorcjum firm, w którym jedną z firm prowadzi D. J. (1), dlatego Gmina nie ma możliwości przekazania wierzytelności, a należność za wykonanie umowy zostanie zapłacona zgodnie z umowami na wskazany w nich rachunek bankowy wykonawcy. W dniu 7 listopada 2012r. komornik skonkretyzował zajęcie wierzytelności dłużniczki od Gminy P. wskazując, że obejmuje ono wierzytelność z tytułu wykonywanych robót budowlanych, w szczególności z tytułu umów nr (...) z dnia 7 marca 2012 r. Zajęcie doręczono Gminie w dniu 12 listopada 2012 r. W odpowiedzi pismem z dnia 16 listopada 2012 r. skierowanym do komornika pozwana Gmina ponownie odmówiła zastosowania się do zajęcia. Wskazała, że w umowach nie został wskazany udział procentowy albo kwotowy wynagrodzeń uczestników konsorcjum, a Gmina jest dłużnikiem lidera konsorcjum, a nie D. J. (1), która liderem nie jest.\nNa wniosek powódki komornik wydał jej zaświadczenie z dnia 7 listopada 2012 r. na podstawie art. 887 § 1 k.p.c. w zw. z art. 902 k.p.c., że może ona wykonywać wszelkie prawa i roszczenia dłużnika D. J. (1) względem Gminy P. z tytułu umów nr (...) z dnia 7 marca 2012r. Wezwaniem do zapłaty z dnia 19 listopada 2012 r. powódka, wykonując uprawnienia wierzyciela zajętej wierzytelności, wezwała pozwaną gminę do zapłaty części wynagrodzenia należnego D. J. (1) za wykonanie umów o roboty budowlane z dnia 7 marca 2012 r. do wysokości dokonanego przez komornika zajęcia, która na dzień 21 listopada 2012 r. wynosiła 126.349,38 zł. W odpowiedzi pozwana w piśmie z dnia 21 listopada 2012 r. odmówiła zapłaty ponownie podnosząc, że nie jest dłużnikiem D. J. (1), lecz lidera konsorcjum. Powódka pismem z dnia 29 listopada 2012 r. ponowiła wcześniejsze wezwanie do zapłaty. W odpowiedzi z dnia 7 grudnia 2012 r. pozwana ponownie odmówiła zapłaty. W dniu 22 listopada 2012 r. pozwana przelała na wskazany w umowach rachunek bankowy P. J. należności za wykonanie umów z dna 7 marca 2012 r. w łącznej kwocie 946.598,55 zł, objęte fakturami wystawionymi przez Przedsiębiorstwo (...)..\nNa dzień 22 listopada 2012 r. egzekwowane zadłużenie D. J. (1), objęte nakazem zapłaty z dnia 18 kwietnia 2012 r., łącznie wynosiło 127.280,99 zł.\nPowódka jako wierzyciel egzekwujący, wykonując uprawnienia dłużnika D. J. (1), wniosła 10 grudnia 2012 r. przeciwko Gminie P. jako poddłużnikowi swojego dłużnika pozew o zapłatę zajętej wierzytelności. Prawomocnym wyrokiem tutejszego Sądu z dnia 18 września 2014 r., sygn. akt I C 880/12 powództwo zostało oddalone. Nie sporządzono pisemnego uzasadnienia wyroku, jednakże z wygłoszonych ustnych motywów rozstrzygnięcia wynika, że Sąd przyjął: po pierwsze, że konsorcjum nie miało podmiotowości prawnej odrębnej od jego członków, a stronami umów o roboty budowlane, a w konsekwencji wierzycielami gminy byli wszyscy jego członkowie, a nie wyłącznie jego lider P. J.; po drugie, że niezależnie od tego czy i w jakiej wysokości D. J. (1) jako członkowi konsorcjum należne było wynagrodzenie, to i tak wierzytelność ta wygasła na skutek dokonanej przez gminę zapłaty całości wynagrodzenia z umowy na rzecz P. J..\nPostępowanie egzekucyjne przeciwko D. J. (1) toczyło się nadal, jednakże podejmowane w jego toku czynności egzekucyjne okazały się bezskuteczne. W dniu 8 czerwca 2015 r. komornik zawiadomił powódkę o bezskuteczności egzekucji, a następnie postanowieniem z dnia 23 czerwca 2015 r. umorzył postępowanie egzekucyjne na podstawie art. 824 § 1 pkt 3 k.p.c.\nPismem z dnia 31 marca 2015 r. powódka w związku z powyższymi okolicznościami wezwała pozwaną do zapłaty odszkodowania w kwocie 127.285,04 zł w terminie do 30 kwietnia 2015 r. Pismem z dnia 28 kwietnia 2015 r. pozwana odmówiła zapłaty, powołując się na wyrok w sprawie I C 880/12 oraz wskazała, że nie naruszyła art. 886 i 902 k.p.c., nie wyrządziła szkody, a Gmina nie była dłużnikiem D. J. (1); wierzycielem był jedynie P. J..\nMając na uwadze opisane okoliczności, Jako chybiony ocenił Sąd Okręgowy podniesiony przez pozwaną zarzut przedawnienia. Przytaczając unormowanie zawarte w art. 442 1 § 1 k.c. Sąd Okręgowy zauważył, że powódka o szkodzie dowiedziała się najwcześniej w dniu umorzenia postępowania egzekucyjnego prowadzonego przeciwko D. J. (1), a więc najwcześniej w dniu 23 czerwca 2015 roku. Dopiero od tego dnia zaczął biec trzyletni termin przedawnienia jej roszczenia. Pozew wniesiony został (data nadania za pośrednictwem poczty Polskiej, art. 165 § 2 k.p.c.) w dniu 21 grudnia 2015 r. W tej sytuacji nie może być mowy o przedawnieniu roszczenia odszkodowawczego powódki.\nPunktem wyjścia dla rozważań w kwestii zasadności roszczenia jest ustalenie, czy dokonane zajęcie było skuteczne w tym sensie, że istniała będąca jego przedmiotem wierzytelność D. J. (1) względem pozwanej Gminy z tytułu wynagrodzenia z umów z dnia 7 marca 2012r. W ocenie Sądu wierzytelność taka w chwili zajęcia istniała, choć – co zostało prawomocnie przesądzone w sprawie tut. Sądu I C 880/12 – wygasła z chwilą zapłaty przez pozwaną całości wynagrodzenia P. J..\nUmowa konsorcjum należy do kategorii umów nienazwanych, a jej dopuszczalność wynika z zasady swobody umów (art. 3531 k.c.). Umowa konsorcjum zawierana jest przez przedsiębiorców w celu realizacji wspólnego przedsięwzięcia, a w szczególności wspólnego ubiegania się o zamówienie publiczne, zawarcia umowy o jego wykonanie, a następnie wykonania tej umowy, by ostatecznie każdy z członków konsorcjum osiągnął zysk. Zawieranie tego typu umów w toku procedury przetargowej dopuszcza art. 23 Prawa zamówień publicznych (p.z.p.). Co istotne, konsorcjum nie ma osobowości prawnej ani zdolności prawnej i zdolności do czynności prawnych. W wyniku zawarcia umowy konsorcjum nie powstaje osobny byt prawny posiadający odrębną od konsorcjantów podmiotowość prawną, zdolność prawną i zdolność do czynności prawnych. Taką podmiotowość i zdolność posiadają wyłącznie członkowie konsorcjum (zob. m. in. wyrok Sądu Apelacyjnego w Krakowie z dnia 17 grudnia 2014 r., I ACa 1308/14; wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie z dnia 4 marca 2016 r., VI ACa 83/16). Natomiast w celu uproszczenia zarówno wewnętrznych stosunków między konsorcjantami oraz ich zewnętrznych stosunków z zamawiającym, jednemu z nich może zostać nadany status tzw. lidera konsorcjum (w art. 23 ust. 2 p.z.p. określonego pełnomocnikiem). Nie oznacza to jednak, że lider jest jedyną – z wyłączeniem pozostałych członków konsorcjum - stroną umowy zawartej z zamawiającym, ani też, że jest jedynym wierzycielem zamawiającego z tytułu wynagrodzenia za wykonanie umowy. Stronami umowy są wszyscy członkowie konsorcjum, jak i każdy z nich jest wierzycielem zamawiającego. Odmienne stanowisko nie ma żadnego uzasadnienia w obowiązujących przepisach prawa.\nW świetle umowy konsorcjum z dnia 20 stycznia 2012 r. P. J. miał status lidera konsorcjum (pełnomocnika, o którym mowa w art. 23 ust. 2 p.z.p.) w powyższym rozumieniu. P. J. był upoważniony do reprezentowania stron umowy konsorcjum (co dotyczyć mogło jedynie D. J. (1) wobec dwustronnego charakteru umowy) w postępowaniu przetargowym i zawarcia umowy (§ (...) umowy) oraz zostało mu udzielone przez stronę (D. J. (1)) pełnomocnictwo do występowania w imieniu konsorcjum wobec zamawiającego (§ (...) umowy). Wynikający z umowy konsorcjum i art. 23 ust. 2 p.z.p. status P. J. nie czynił go jedynym wierzycielem pozwanej. Nie czyniło P. J. jedynym wierzycielem także postanowienie zawarte §(...) pkt. (...) umów z dnia 7 marca 2012 r. stanowiące upoważnienie do odbioru należnego członkom konsorcjum wynagrodzenia. Wobec powyższego przedmiotowa umowa konsorcjum nie powołała do życia odrębnego podmiotu, a umowy z dnia 7 marca 2012 r. zawarte zostały z P. J. i D. J. (1). Wierzycielem uprawnionym do wynagrodzenia z tytułu tych umów nie był wyłącznie P. J. jako lider konsorcjum, lecz obaj konsorcjanci. Skoro D. J. (1) przez sam fakt wspólnego przystąpienia do przetargu i zawarcia z pozwaną umów o wykonanie zamówienia publicznego należne było wynagrodzenie za jego wykonanie (bezsporne jest przecież, że przedmiot zamówienia został wykonany), a więc była ona wierzycielem pozwanej, rozstrzygnięcia wymaga kwestia wysokości wierzytelności, która przysługiwała D. J. (1). Członkowie konsorcjum, wspólnie wykonujący zamówienie publiczne w trybie art. 23 p.z.p., nie są wierzycielami solidarnymi względem zamawiającego, albowiem art. 141 p.z.p. kreuje jedynie odpowiedzialność solidarną konsorcjantów jako dłużników zamawiającego; nie wynika z niego solidarność czynna konsorcjantów jako wierzycieli zamawiającego. Skoro więc P. J. i D. J. (1) byli wierzycielami pozwanej z tytułu należnego od niej wynagrodzenia, które jako świadczenie pieniężne było świadczeniem podzielnym w rozumieniu art. 379 § 2 k.c., a jednocześnie nie byli oni wierzycielami solidarnymi, to do odpowiedzialności pozwanej względem nich z tytułu zapłaty wynagrodzenia miał zastosowanie art. 379 § 1 k.c. (zob. wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie z dnia 29 kwietnia 2013 r., VI ACa 1183/12; wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie z dnia 18 lutego 2009 r., VI ACa 1152/08). Art. 379 § 1 k.c. stanowi, że jeżeli jest kilku dłużników albo kilku wierzycieli, a świadczenie jest podzielne, zarówno dług, jak i wierzytelność dzielą się na tyle niezależnych od siebie części, ilu jest dłużników albo wierzycieli. Części te są równe, jeżeli z okoliczności nie wynika nic innego. Dla ustalenia w jakiej wysokości D. J. (1) przysługiwała wierzytelność względem pozwanej z tytułu wynagrodzenia zastosowanie winien znaleźć z art. 379 § 2 zd. 2 k.c., a co za tym idzie D. J. (2) w stosunku do pozwanej przysługiwała wierzytelność opiewająca na połowę wynagrodzenia przewidzianego w umowach z dnia 7 marca 2012 r. Umowa konsorcjum z dnia 20 stycznia 2012 r. wiązała wyłącznie D. J. (1) i P. J.. Pozwana nie była stroną tej umowy. Odróżnić należy więc stosunki prawne P. J. i D. J. (1) jako członków konsorcjum „zewnętrzne” - z pozwaną oraz „wewnętrzne” - pomiędzy nimi samymi. Nie można do stosunków zewnętrznych pomiędzy D. J. (1) a pozwaną (jako „okoliczności z których wynika inny niż części równe podział wierzytelności”) stosować postanowień umowy konsorcjum w zakresie w jakim obejmowały one porozumienia co do podziału zadań i wynagrodzenia między jego członków (tj. §(...) i § (...) umowy). Te bowiem były skuteczne wyłącznie w stosunkach wewnętrznych między konsorcjantami i nie rodziły skutków prawnych na zewnątrz - wobec osób trzecich, w tym wobec pozwanej Gminy. W stosunkach między D. J. (1) a pozwaną na wysokość wierzytelności D. J. (1) nie wpływało także to czy i w jakim zakresie ta ostatnia faktycznie wykonywała będące przedmiotem umów roboty budowlane. Okoliczności te miały znaczenie jedynie w „wewnętrznych” stosunkach pomiędzy członkami konsorcjum. W takim stanie rzeczy postanowienia umowy konsorcjum wskazujące w jakiej części roboty powinni wykonać poszczególni konsorcjanci (§ (...)) oraz czy i w jaki sposób lub w jakich proporcjach powinni się z tego tytułu dzielić uzyskanym wynagrodzeniem (§ (...)), nie wiązały pozwanej i nie uprawniały jej do ustalania wysokości wynagrodzenia należnego poszczególnym członkom konsorcjum. W tym zakresie nie miało dla pozwanej znaczenia także to czy i w jakiej części poszczególni członkowie konsorcjum faktycznie wykonywali poszczególne roboty i czy było to zgodne z przyjętym przez nich w umowie konsorcjum wewnętrznym podziałem zadań. Pozwana stosownie do art. 379 § 1 zd. 2 k.c. zobowiązana była w stosunku do każdego z członków konsorcjum do zapłaty równej części wynagrodzenia. Jego podział pomiędzy członków konsorcjum nie należał do zewnętrznej sfery jej stosunków z konsorcjantami, lecz do sfery ich stosunków wewnętrznych. Tym bardziej, że w umowach z dnia 7 marca 2012 r., które to umowy, a nie umowa konsorcjum, wiązały pozwaną z członkami konsorcjum nie ma żadnych postanowień, które w świetle art. 379 § 1 zd. 2 k.c. stanowiłyby „okoliczności” z których wynikałby odmienny podział wynagrodzenia niż podział na dwie równe części. Postanowieniem takim nie może być § (...) pkt. (...) wskazujący rachunek bankowy lidera konsorcjum jako rachunek, na który pozwana miała zapłacić wynagrodzenie. Miało to jedynie techniczny charakter i nie można z tego wywodzić, że całość wynagrodzenia przypadała P. J. z wyłączeniem D. J. (1).\nReasumując D. J. (1) przysługiwała wierzytelność w wysokości stanowiącej połowę wynagrodzenia przewidzianego w umowach z dnia 7 marca 2012r. i wypłaconego przez pozwaną w dniu 22 listopada 2012 r. na rachunek bankowy P. J..\nZgodnie z art. 896 § 1 k.p.c. (w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2014 r., a więc w okresie trwania ocenianego stanu faktycznego) do egzekucji z wierzytelności komornik przystępuje przez jej zajęcie. W celu zajęcia komornik: 1) zawiadomi dłużnika, że nie wolno mu odbierać żadnego świadczenia ani rozporządzać zajętą wierzytelnością i ustanowionym dla niej zabezpieczeniem; 2) wezwie dłużnika wierzytelności, aby należnego od niego świadczenia nie uiszczał dłużnikowi, lecz złożył je komornikowi lub do depozytu sądowego. W §(...) przywołany art. 896 k.p.c. stanowi, że jednocześnie z zajęciem wierzytelności komornik wezwie jej dłużnika, aby w ciągu tygodnia złożył oświadczenie: 1) czy i w jakiej wysokości przysługuje dłużnikowi zajęta wierzytelność, czy też odmawia zapłaty i z jakiej przyczyny; 2) czy inne osoby roszczą sobie prawa do wierzytelności, czy i w jakim sądzie lub przed jakim organem toczy się lub toczyła się sprawa o zajętą wierzytelność oraz czy i o jakie roszczenie została skierowana do zajętej wierzytelności egzekucja przez innych wierzycieli. Stosowanie do art. 900 § 1 zd. 1 k.p.c. zajęcie jest dokonane z chwilą doręczenia wezwania dłużnikowi zajętej wierzytelności.\nW zakresie egzekucji z wierzytelności ustawodawca odsyła częściowo do przepisów o egzekucji z wynagrodzenia za pracę. Zasadnicze znaczenie w sprawie ma zawarte w art. 902 k.p.c. odesłanie do odpowiedniego stosowania art. 886 k.p.c. w zakresie skutków niezastosowania się do wezwań komornika oraz obowiązków wynikających z zajęcia, a ściśle do art. 886 § 3 k.p.c., który stanowi, że pracodawca [dłużnik zajętej wierzytelności, poddłużnik], który nie zastosował się do wezwania z art. 881 i 882 lub w inny sposób naruszył obowiązki wynikające z zajęcia bądź złożył oświadczenie przewidziane w art. 882 niezgodne z prawdą albo dokonał wypłaty zajętej części wynagrodzenia dłużnikowi, odpowiada za wyrządzoną przez to wierzycielowi szkodę.\nOdpowiedzialność odszkodowawcza, o jakiej mowa w art. 886 § 3 k.p.c., jest odpowiedzialnością deliktową opartą na zasadzie winy (art. 415 k.c. i 416 k.c.). Jest to odpowiedzialność poddłużnika względem egzekwującego wierzyciela za własne zawinione działania lub zawinione działania organu poddłużnika będącego osobą prawną, a polegające na uchybieniu ustawowych obowiązków wynikających z zajęcia wierzytelności (zob. wyrok Sądu Najwyższego z dnia 19 lutego 1982 r., II CR 8/82; wyrok Sądu Najwyższego z dnia 13 października 2010 r., I CSK 707/09).\nZgodnie więc z art. 416 k.c. osoba prawna jest obowiązana do naprawienia szkody wyrządzonej z winy jej organu. Przesłankami przypisania osobie prawnej odpowiedzialności odszkodowawczej na podstawie art. 416 k.c. są: zawinione działanie lub zaniechanie organu osoby prawnej, tj. osoby lub osób piastujących funkcję organu, szkoda (art. 361 § 2 k.c.) oraz związek przyczynowy pomiędzy tymi zdarzeniami (art. 361 § 1 k.c.).\nOrganem pozwanej gminy, w którego kompetencji leżało podjęcie ostatecznej decyzji w sprawie zajętej wierzytelności, był jej wójt, co nie powinno budzić wątpliwości (art. 11a, art. 31, art. 46 ustawy o samorządzie gminnym). Okoliczności sprawy uzasadniają przypisanie mu winy w związku z niewykonaniem przez pozwaną zajęcia wierzytelności D. J. (1) i wypłatą całości wynagrodzenia na rachunek P. J.. W prawie cywilnym winę wiąże się z niedbalstwem, niezachowaniem należytej staranności, ocenianej z uwzględnieniem profesjonalnego charakteru działalności (art. 355 k.c.) oraz z bezprawnością postępowania, a więc niezgodnością z szeroko rozumianym porządkiem prawnym, który wyznaczają normy prawne i zasady współżycia społecznego. Wójt jako organ pozwanej gminy - jednostki samorządu terytorialnego i podmiotu uczestniczącego w obrocie gospodarczym - dysponował podległym mu urzędem gminy, obejmującym zespół wykwalifikowanych osób, w tym obsługę prawną. Powinien był więc w zaistniałej sytuacji zastosować się zgodnie z art. 896 § 1 pkt 2 k.p.c. do wezwania komornika w ten sposób, że albo złożyć komornikowi objęte zajęciem świadczenie albo też złożyć to świadczenie do depozytu sądowego. Tymczasem kierowana przezeń Gmina nie postąpiła w żaden z tych dwóch przewidzianych prawem sposobów. Wykluczając zastosowanie się do zajęcia, nie rozważając złożenia świadczenia do depozytu, pozwana nie tylko odmówiła zapłaty wierzytelności na rzecz komornika, ale poszła o krok dalej i wypłaciła całą należność P. J., czym zniweczyła dokonane zajęcie. Pozwana przyjęła nieprzypisaną jej rolę organu powołanego do rozstrzygania sporów cywilnoprawnych i zdecydowała się jawnie zignorować czynność egzekucyjną komornika sądowego. Zauważyć wypada, że mimo wątpliwości wójta i osób działających w strukturze organizacyjnej Gminy co do istnienia i wysokości wierzytelności pozwana Gmina nawet nie wniosła skargi do sądu na czynność komornika (art. 767 k.p.c.). Pozwana Gmina, w sposób nie znajdujący obiektywnego usprawiedliwienia, naruszyła ustawowe obowiązki wynikające z zajęcia wierzytelności, a w istocie - ze względu na prawomocny, a więc wiążące także Sąd w rozpoznawanej sprawie, wyrok w sprawie I C 882/12 – dokonała „wypłaty zajętej części wynagrodzenia dłużnikowi” w rozumieniu art. 886 § 3 k.p.c., choć pod względem faktycznym nastąpiło to do rąk (na rachunek bankowy) P. J..\nJeżeli pozwana miała wątpliwości co do sposobu postępowania w związku z dokonanym zajęciem na tle zaistniałym stosunków umownych i faktycznych z D. J. (1) i P. J., powinna przede wszystkim złożyć świadczenie, do wysokości dokonanego zajęcie, do depozytu sądowego. Podkreślić wypada, że art. 896 § pkt. 2 in fine k.p.c. przewidywał jako dopuszczalny sposób zachowania dłużnika zajętej wierzytelności - na równi ze złożeniem świadczenia komornikowi - złożenie go właśnie do depozytu sądowego (obecnie na rachunek depozytowy Ministra Finansów). Abstrahując nawet od powołanego przepisu, także w świetle art. 467 pkt. 1 i 3 k.c. zachodziły w ustalonym stanie faktycznym uzasadnione podstawy do skorzystania z instytucji depozytu sądowego. Skoro zaś art. 896 § pkt 2 in fine k.p.c. expressis verbis dopuszczał złożenie przez dłużnika zajętej wierzytelności świadczenia do depozytu sądowego, to pozwana Gmina takim zachowaniem nie narażała się na odpowiedzialność względem P. J.. Zgodnie bowiem z art. 470 k.c. ważne złożenie do depozytu sądowego ma takie same skutki jak spełnienie świadczenia. Tym bardziej, że zajęcie obejmowało jedynie około dziesiątą część całego wynagrodzenia, a wierzytelność D. J. (1) względem pozwanej wynosiła połowę tego wynagrodzenia.\nUstawodawca nie zamieścił w kodeksie definicji legalnej szkody, a jedynie pośrednio – poprzez określenie w art. 361 § 2 k.c. granic odszkodowania – wskazał, że jej naprawienie obejmuje straty, które poszkodowany poniósł oraz korzyści, które mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono. Najszerzej szkodę majątkową stanowi więc różnica między obecnym majątkiem poszkodowanego a majątkiem, który istniałby, gdyby nie wystąpiło zdarzenie wywołujące szkodę.\nPowódka wykazała, że poniosła szkodę. Postępowanie egzekucyjne prowadzone z wniosku powódki przeciwko D. J. (1) okazało się całkowicie bezskuteczne, w tym bezskuteczne były także czynności egzekucyjne podejmowane w okresie po wypłacie w listopadzie 2012r. wynagrodzenia P. J. aż do umorzenia postępowania w czerwcu 2015r. W takim stanie rzeczy powódka poniosła szkodę w wysokości jej wierzytelności względem D. J. (1), według stanu tego zadłużenia na dzień 22 listopada 2012r., której to wierzytelności nie uda się już powódce wyegzekwować od dłużniczki.\nZgodnie z art. 361 § 1 k.c. zobowiązany do odszkodowania ponosi odpowiedzialność tylko za normalne następstwa działania lub zaniechania, z którego szkoda wynikła. Przepis ten wyraża obowiązującą na gruncie prawa cywilnego zasadę adekwatnego związku przyczynowego pomiędzy zdarzeniem, z którym ustawa łączy czyjąś odpowiedzialność odszkodowawczą a powstaniem szkody. Za pozostające w adekwatnym związku przyczynowym uznaje się takie zdarzenia, które: 1) gdyby nie nastąpiły, to szkoda w ogóle by nie powstała (conditio sine qua non); 2) szkoda jest ich normalnym, typowym następstwem. Gdyby pozwana jako poddłużnik powódki zastosowała się do zajęcia wierzytelności D. J. (1) powódka nie poniosłaby szkody, która przyjęła postać utraty możliwości zaspokojenia egzekwowanej wierzytelności. Dokonane w 2012 r. zajęcie wierzytelności pozwoliłoby uzyskać przez powódkę zaspokojenie. Pozwana bowiem tytułem wynagrodzenia z umów, których stroną była D. J. (1), faktycznie wypłaciła P. J. kwotę wielokrotnie wyższą niż egzekwowana przez powódkę od D. J. (1) należność. Zniweczenie przez pozwaną jako poddłużnika skuteczności zajęcia wierzytelności, w sytuacji gdy wszystkie inne czynności egzekucyjne podejmowane przeciwko dłużniczce, okazały się bezskuteczne, stanowi pozostającą w normalnym związku kauzalnym przyczynę szkody wyrażającej się w utracie możliwości wyegzekwowania należnego od dłużniczki świadczenia.\nReasumując spełnione zostały przesłanki odpowiedzialność odszkodowawczej pozwanej na podstawie art. 896 § 3 k.p.c. w zw. z art. 902 k.p.c. i 416 k.c. (zawinione uchybienie obowiązkom poddłużnika oraz pozostająca z tym w adekwatnym w związku przyczynowym szkoda), co uzasadniało uwzględnienie powództwa i zasądzenie od pozwanej na rzecz powódki żądanej w pozwie kwoty w całości.\nPowództwo podlegało oddaleniu jedynie w nieznacznej części odnoszącej się do daty początkowej żądania zasądzenia odsetek. Samo żądanie odsetek co do zasady było usprawiedliwione w świetle art. 481 k.c. Powódka domagała się jednak odsetek od dnia 28 kwietnia 2015r., wskazując, że był to dzień odmowy zapłaty odszkodowania. Roszczenie odszkodowawcze ma charakter bezterminowy, dlatego dla ustalenia daty jego wymagalności, a w konsekwencji daty opóźnienia się dłużnika w spełnieniu świadczenia pieniężnego, ma art. 455 k.c. Powódka wezwała pozwaną do zapłaty pismem z dnia 31 marca 2015r. wyznaczając jej termin spełnienia świadczenia do dnia 30 kwietnia 2015r. Wprawdzie pismem z dnia 28 kwietnia 2015r. pozwana zapłaty odmówiła, jednakże nie zmienia to faktu, że wyznaczony w wezwaniu z dnia 31 marca 2015 r. termin zapłaty upłynął dopiero z dniem 30 kwietnia 2015r., a co za tym idzie pozwana dopiero od dnia następnego, tj. od dnia 1 maja 2015 r. opóźniała się w spełnieniu świadczenia i dopiero od tego dnia powódce należne są odsetki ustawowe za opóźnienie.\nO kosztach procesu orzeczono na podstawie art. 100 zd. 2 k.p.c., albowiem powódka uległa jedynie co do nieznacznej części swego żądania.\nApelację od wyroku w części zasądzającej roszczenie i koszty procesu wniosła pozwana. Zarzucała naruszenie przepisów prawa materialnego przez niewłaściwe zastosowanie art. 379 § 1 zdanie drugie k.c. w związku z art. 23 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych poprzez przyjęcie domniemania części równych długu i wierzytelności stron umowy konsorcjum z dnia 20 stycznia 2012r. zawartej między firmami (...) pomimo, że z okoliczności sprawy wynika inny niż równy podział długu i wierzytelności. Pozwana zarzucała również naruszenie przepisów prawa procesowego przez niewłaściwe zastosowanie art. 886 § 3 k.p.c. w związku z art. 23 ustawy Prawo zamówień publicznych przez przyjęcie, że pozwana wyrządziła powódce szkodę dokonując wypłaty wynagrodzenia w dniu 22 listopada 2012r. w całości na rzecz P. J. pomimo że pozwana nie była dłużnikiem D. J. (1). Zarzucana również w apelacji sprzeczność istotnych ustaleń Sądu z zebranym materiałem dowodowym polegać miała na przyjęciu, że pozwana jest dłużnikiem D. J. (1) i P. J. podczas gdy z treści zawartych umów: z dnia 7 marca 2012r., z dnia 20 stycznia 2012r., z dnia 28 maja 2012r., protokołów odbioru z dnia 23 października 2012r. i 30 października 2012r., z wystawionych faktur za wykonane prace i z treści zeznań świadków H. B., P. J. i D. J. (1) wynikało, że pozwana nie jest dłużnikiem D. J. (1) lecz wyłącznie P. J. wobec faktu, że D. J. (1) nie wykonywała żadnych prac w ramach zawartych umów z 7 marca 2012r., lecz wykonywała je H. B..\nW oparciu o podniesione zarzuty domagała się pozwana zmiany wyroku w zaskarżonej części przez oddalenie w całości powództwa i zasądzenie na jej rzecz kosztów procesu, ewentualnie wnosiła o uchylenie wyroku w punktach 1 i 3 i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania.\nWszystkie zarzuty apelacji koncentrują się na jednym zagadnieniu: czy D. J. (1) była wierzycielem pozwanej Gminy P. z tytułu zawartych umów o numerach (...). Umowy te zostały zawarte w trybie ustawy Prawo zamówień publicznych i dotyczą wykonania na rzecz Zamawiającego – Gminy P. przez konsorcjum dwóch przedsiębiorców: P. J. i D. J. (1) zadań polegających na budowie boisk wielofunkcyjnych w G. (umowa nr (...)), w G. (umowa nr (...)) i w G. (umowa nr (...)). Postanowienia wskazanych umów są identyczne poza określeniem miejsca położenia boiska oraz wysokością wynagrodzenia za każde z nich, a tym samym wysokością udzielonego zabezpieczenia, które stanowiło 8% ceny całkowitej. Umowy zostały zawarte między Zamawiającym, którym była Gmina P. a Wykonawcą, którym było konsorcjum dwóch firm: P. J. prowadzącego działalność gospodarczą jako Przedsiębiorstwo (...) prowadzącą działalność gospodarczą jako Firma Usługowo – Budowlana (...). W imieniu obu podmiotów tworzących Konsorcjum umowy podpisywał ustanowiony przez nich pełnomocnik – M. J. (1). Sąd Okręgowy w pełni prawidłowo opisał proces utworzenia Konsorcjum oraz jego charakter prawny. W szczególności podkreślić należy, że w sposób oczywiście poprawny, niekwestionowany w apelacji, Sąd Okręgowy określił, że utworzone przez P. J. i D. J. (1) Konsorcjum nie posiadało podmiotowości prawnej. Określenie w umowach Wykonawcy jako Konsorcjum nie niweczyło faktu, że po stronie wykonawcy były dwa podmioty: P. J. i D. J. (1). W umowach zawartych między wskazanymi podmiotami, czyli w umowach z dnia 7 marca 2012r. występuje zatem wielość dłużników i wierzycieli po jednej stronie umów – po stronie Wykonawcy. Umowy te są bowiem wzajemne, czyli każda ze stron jest jednocześnie zobowiązana i uprawniona z umowy. Jak słusznie zauważył Sąd Okręgowy przepis art. 141 Prawa zamówień publicznych kreuje odpowiedzialność solidarną członków konsorcjum wobec zamawiającego za wykonanie umowy i wniesienie zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Żaden z przepisów Prawa zamówień publicznych nie przewiduje solidarności członków konsorcjum występujących jako wierzycieli. Nie ulega również wątpliwości, że żadne z postanowień umów z dnia 7 marca 2012r. nie przewidywało solidarności wykonawców (konsorcjum) jako wierzycieli pozwanej Gminy (Zamawiającego). Zgodnie z art. 369 k.c. zobowiązanie jest solidarne jeżeli wynika to z ustawy lub czynności prawnej. Skoro ani ustawa ani umowa nie przewidywała solidarności P. J. i D. J. (1) w zakresie ich uprawnień jako wierzycieli obowiązków Zamawiającego (pozwanej Gminy) wynikających z umów z dnia 7 marca 2012r. to zastosowanie muszą mieć kwestionowane w apelacji przepisy kodeksu cywilnego dotyczące wielości dłużników i wierzycieli. Skoro natomiast nie występuje w niniejszej sprawie solidarność wierzycieli, a wierzytelność członków konsorcjum dotycząca wypłaty wynagrodzenia za wykonane prace ma charakter podzielny, gdyż zobowiązanie do zapłaty wynagrodzenia jest pieniężne to zastosowanie znajduje kwestionowany w apelacji art. 379 § 1 k.c. stanowiący, że „Jeżeli jest kilku dłużników albo kilku wierzycieli, a świadczenie jest podzielne, zarówno dług, jak i wierzytelność dzielą się na tyle niezależnych od siebie części, ilu jest dłużników albo wierzycieli. Części te są równe, jeżeli z okoliczności nie wynika nic innego.” Z okoliczności niniejszej sprawy nie wynikało w jakiej proporcji miałoby zostać wypłacone wynagrodzenie za wykonane prace każdemu z członków konsorcjum. Umowa przewidywała jedynie wypłatę wynagrodzenia na rachunek wskazany przez wykonawcę (§ (...) pkt (...) umów), a aneksami do trzech umów z 11 lipca 2012r. określono nr tego rachunku, co jednak nie oznaczało, że jedynym wierzycielem pozwanej był właściciel wskazanego rachunku.\nSąd Okręgowy w pełni prawidłowo ocenił również zakres związania pozwanej postanowieniami umowy zawiązującej konsorcjum (...) z dnia 20 stycznia 2012r. Prawidłowo wskazane zostało, że ustalony w § (...) tej umowy podział zadań w realizowanym przedsięwzięciu, określający że D. J. (1) wykona nawierzchnię boisk z poliuretanu, nie uprawniał ani nie zobowiązywał pozwanej Gminy jako Zamawiającego (z umów z dnia 7 marca 2012r.) do badania, czy należna za wykonanie tych prac należność (wynagrodzenie) została członkowi konsorcjum, czyli D. J. (1) wypłacona przez uprawnionego do odbioru całości wynagrodzenia lidera konsorcjum. Również bezsporny fakt, że D. J. (1) nie wykonała żadnej części zobowiązania wynikającego z umów z dnia 7 marca 2012r., gdyż przypadające na nią z umowy konsorcjum zadanie wykonał podwykonawca (H. B.) nie sprawia, że D. J. (1) przestała być członkiem konsorcjum i straciła status Wykonawcy umów z dnia 7 marca 2012r. Mając status Wykonawcy D. J. (1) była zarówno zobowiązana (solidarnie) do wykonania zadań określonych w umowach z 7 marca 2012r. jak i uprawniona do otrzymania wynagrodzenia. Jak już wcześniej wskazano jej uprawnienie nie miało charakteru solidarnego, czyli zapłata wynagrodzenia przez dłużnika (pozwaną) na rzecz drugiego członka konsorcjum nie zwalniała go z obowiązku zapłaty na rzecz D. J. (1) jako jednego z dwóch wierzycieli, a wobec braku innych porozumień, wierzytelność D. J. (1) wobec Zamawiającego (pozwanej) wynosiła połowę należnych wynagrodzeń. W pełni prawidłowo, zatem, uznał Sąd Okręgowy, że w okresie wystosowania przez komornika zajęcia wierzytelności D. J. (1) do pozwanej Gminy, pozwana miała obowiązek zastosowania się jako dłużnik zajętej wierzytelności do wezwania komornika i powinna była zrealizować zajęcie. Jeszcze raz bowiem powtórzyć należy, że mimo wynikającego z umów z dnia 7 marca 2012r. obowiązku dokonania zapłaty wynagrodzeń na wskazany rachunek (lidera konsorcjum) wierzycielem pozwanej Gminy byli tworzący Wykonawcę P. J. i D. J. (1), każde z nich w ½ części, niezależnie od zakresu realizacji obowiązków Wykonawcy wynikających z trzech umów z dnia 7 marca 2012r.\nD. J. (1) była zatem – jak prawidłowo wskazał Sąd Okręgowy – wierzycielem pozwanej Gminy i pozwana powinna była zastosować się do wezwania komornika i nie wypłacać wynagrodzenia z umów z dnia 7 marca 2012r. w całości na rachunek wskazany w umowach lecz winna była zrealizować dokonane zajęcie wierzytelności.\nWszystkie zarzuty apelacji oparte na twierdzeniu pozwanej prezentowanym w toku całego procesu, że D. J. (1) nie była wierzycielem pozwanej Gminy były bezzasadne.\nZ tych względów wobec braku stwierdzenia naruszenia prawa procesowego i materialnego, apelacja jako bezzasadna podlegała oddaleniu na mocy art. 385 k.p.c.\nWobec oddalenia apelacji od przegrywającej ten etap postępowania pozwanej na rzecz powódki zasądzono na mocy art. 98 § 1 i art. 99 k.p.c. koszty postępowania apelacyjnego w wysokości wynagrodzenia reprezentującego powódkę radcy prawnego.\nSSO (del) Jacek Włodarczyk SSA Mieczysław Brzdąk SSA Elżbieta Karpeta


Niepokój w Chinach. Ludzie ograniczają jedzenie. Boją się koronawirusa - o2 - Serce Internetu\n| 15.08.2020 19:14\nNiepokój w Chinach. Ludzie ograniczają jedzenie. Boją się koronawirusa\nW Chinach wykryto kolejne przypadki koronawirusa. Osoby te mogły się zakazić od mrożonek. Przypadki dotyczą sklepu spożywczego w mieście Shenzhen. Państwowe media informują, że mieszkańcy Chin są coraz bardziej zaniepokojeni. Niektórzy ograniczają spożywanie owoców morza.\n(Getty Images, Edwin Remsberg, VWPics)\nKolejne przypadki zakażeń koronawirusem w Chinach. Tym razem zarejestrowano je w sklepie spożywczym w Shenzhen. Chińczycy spekulują, czy mogło to mieć związek ze stycznością zakażonych osób z mrożoną żywnością. Zakażeni zostali trzej pracownicy jednej z placówek. Rozprzestrzenili oni wirusa do swoich domów i zarazili swoje rodziny. Wszystkie 21 sklepów sieci Freshippo w Shenzhen zostały zamknięte.\nOgraniczyłam ilość spożywanego mrożonego mięsa, zwłaszcza owoców morza, po tym, jak zarazili się ludzie, którzy mieli kontakt z taką żywnością - powiedziała jedna z mieszkanek Shenzhen, cytowana przez "Global Times".\nKilka dni temu informowaliśmy o zakażonym mięsie w Chinach. Mrożone skrzydełka z kurczaka z Brazylii miały koronawirusa. Wirusolodzy ostrzegają, że koronawirus może utrzymywać się w mrożonkach bardzo długo z powodu niskiej temperatury.\nCzytaj także: Koronawirus przyjechał wraz z jedzeniem? Niepokojące odkrycie w Chinach\nbyłem tam i to nie prawda ;D kłamiecie na potęge... mam nadzieje ,że was z tego ktoś kiedyś rozliczy :)\nwidze, ze straszenie ludzi zaczyna sie ponownie, ida nowe obostrzenia, wiec czas na stracH!\nPrzestańcie dręczyć ludzi tymi bzdurami\nKolejna tragedia w Chinach... Trwa antychinska nagonka w polskich mediach. Ostatnio napisano, że coronawirusem można zarazić się przez TikToka...\nTo jest już chyba rasizm.Tak żle piszą o Chinach.\nBędę szczuplejsi Wyjdzie to im na zdrowie.\nDOSYC TYCH MEDIALNYCH NAGONEK NA CHINY, MIESZKALEM W CHINACH GDZIE MAM WIELU ZNAJOMYCH ROWNIEZ W SHENZHEN I NIKT NIE SLYSZAL O JAKIS WIRUSACH W TYM PIEKNYM I NAJBOGATSZYM MIESCIE W CHINACH ,ZAJMICIE SIE MIASTAMI W IZRAELU.\nInteria płaci redaktorką za sensacje a nie za rzetelne informacje więc robią co mogą żeby zarobić .\n"Koronawirus może utrzymywać się w mrożonkach bardzo długo z powodu niskiej temperatury". Ok, rozumiem. Ale w takim razie dlaczego wszyscy "fachowcy" od wirusa, dziennikarze i zwykli ludzie z utęsknieniem czekają na zimę, która rzekomo ma zahamować rozprzestrzenianie się COVID 19 właśnie z powodu niskich temperatur ???\nNie żałuję Chińczyków. Za to, co wyprawiają ze zwierzętami na targach (głównie psy, ale też wszystkie inne), za tą skalę okrucieństwa, przemocy, strachu i dehumanizacji, POWINNI WSZYSCY WYZDYCHAĆ!\nMyśleli, myśleli i ELDORADO W MASECZKACH wymyślili.\nmrożonki atakujom. będzie nakaz odłączenia lodówek od prądu kto nie odłączy 30 tysięcy mandatu\nJak to - owoce morza z koronawirusem??? Nie ma przecież morskich nietoperzy...\nWięcej maseczek z wentylem! Przecież za mało jeszcze chorych na świecie. Zachód już kilka miesięcy temu trąbił, że *maseczki z wentylem* WYPUSZCZAJĄ powietrze wydychane RAZEM Z WIRUSEM, ale reszta świata jeszcze nie wie.


Zagadka sarmackiej wojowniczki - Poszukiwacze.org\n8 listopada 2015 admin Blog 0\nRosyjscy archeolodzy początkowo nie rozpoznali liter, sądząc że mają do czynienia z inskrypcją fenicką lub wczesno aramejską. Dopiero po publikacji zdjęć odezwali się eksperci z innych krajów, identyfikując napis jako paleo-hebrajski.\nSarmaci mieli swe początki na stepach Azji Środkowej i w VI-IV wieku p.n.e. emigrowali w kierunku gór Uralu. Do II wieku p.n.e. podbili Scytów i większość południowej Rosji. Kobiety były znane z tego, że walczyły obok mężczyzn i niektórzy history sądzą, że to właśnie one zainspirowały opowieści o mitycznych Amazonkach.\nNapis na pieczęci to imię “Eljaszib”, syn Oszijahu, o kim wiemy że był historyczną postacią dowodzącą małą fortecą o nazwie “Arad” na pustyni Judei w VIII wieku p.n.e. Skąd hebrajska pieczęć wzięła się w grobie sarmackiej wojowniczki, osiem wieków po jej wykonaniu? Tego pewnie nigdy się nie dowiemy, ale czasem takie małe, precyzyjnie wykonane przedmioty, pełniły rolę magicznych amuletów i niewykluczone, że właśnie w ten sposóp, przetransportowana z innymi towarami na szlaku handlowym, pieczęć pokonała tysiące kilometrów i trafiła z Palestyny na rosyjskie stepy..\nOpr. na podstawie artykułu w haaretz.com i materiałów Instytutu Archeologii Rosyjskiej Akademii Nauk.


Genius HS-M270 - słuchawki odporne na pot Gadżety 2015-10-16 12:35 przez Wojtek Konopa\nTrwałe, wytrzymałe i odporne na pot. Firma Genius wprowadziła do sprzedaży nowy model słuchawek dla aktywnych. HS-M270 powinny zainteresować zarówno okazjonalnych biegaczy, jak i osoby, które o treningach myślą profesjonalnie. Ergonomiczna konstrukcja modelu HS-M270 powinna dopasować się do ucha i zapewnić wygodę użytkowania. Silikonowe wkładki o różnych rozmiarach mają zapobiec wysunięciu się słuchawek z uszu, nawet podczas bardzo intensywnego treningu.\ngenius, hsm270, sluchawki\nGenius SP-925BT - mobilny głośnik z subwooferem Gadżety 2015-09-18 09:54 przez Wojtek Konopa\nGenius SP-925BT to mobilny głośnik, który, oprócz dwóch 5-watowych przetworników o średnicy 50 milimetrów, wyposażono także w tzw. membranę bierną. Membrana bierna to głośnik pozbawiony cewki. Jej ruch wynika z ciśnienia akustycznego, powstającego wewnątrz obudowy. Rozwiązanie to pozwala poprawić odtwarzanie niskich tonów.\ngenius, glosnik, sp925bt\nInternet mobilny w Polsce Internet 2015-01-05 13:23 przez Wojtek Konopa\nbadania, genius, internet, mobilny\nGenius HS-M505X - słuchawki dla mobilnych Gadżety 2014-12-19 13:01 przez Wojtek Konopa\nGenius zaprezentował nowy model słuchawek nausznych HS-M505X. Urządzenie sprawdza się zwłaszcza w połączeniu ze smartfonami, tabletami czy Chromebookami. Pałąk składa się z dwóch części: wewnętrznej, wykonanej z matowego plastiku i zewnętrznej, aluminiowej, która chroni urządzenie przed uszkodzeniami mechanicznymi. Producent zadbał także o wygodę użytkowania. Muszle wykonano z miękkiej gąbki, a ich zewnętrzną część pokryto czarnym lakierem fortepianowym.\ngenius, hsm505x, sluchawki\nJeśli 5,5 cala to za mało do wygodnego pisania Gadżety 2014-09-12 09:41 przez Wojtek Konopa\nGenius Mini LuxePad to bezprzewodowa klawiatura do obsługi urządzeń z systemem iOS. Z iPhone’m lub iPadem łączy się za pomocą technologii Bluetooth 3.0. Miękkie gumowane klawisze powinny zapewnić szybkie pisanie. Dzięki Mini LuxePad można łatwo edytować dokumenty, pisać długie teksty oraz korzystać z czatów internetowych.\ngenius, klawiatura, luxepad, mini\nUltralekkie słuchawki Bluetooth od Genius Gadżety 2014-05-14 16:51 przez Wojtek Konopa\nHS-920BT to nowy model nausznych słuchawek Bluetooth wyprodukowany przez firmę Genius. Słuchawki mogą służyć zarówno do słuchania muzyki jak i prowadzenia rozmów telefonicznych.\nbluetooth, genius, sluchawki\nGenius GHP-220X Gadżety 2011-11-17 15:43 przez Wojtek Konopa\nGHP-220X to nowe, dokanałowe słuchawki w ofercie firmy Genius. Dostępne są w kilku wariantach kolorystycznych, a dzięki izolacji szumów z otoczenia powinny zadowolić posiadaczy iPodów, iPhone’ów lub innych, przenośnych odtwarzaczy.\ngenius, ghp220x, sluchawki\nTablety dla grafików Gadżety 2010-08-19 14:12 przez Wojtek Konopa\nFirma Genius rozszerzyła swoją ofertę tabletów graficznych z linii MousePen o dwa nowe modele: M508 oraz M508W. Oba dysponują powierzchnią roboczą o rozmiarze 5” x 8”.


Łukaszenka straszy wojskowym mundurem. „Wspólnie z Rosją przeprowadzimy ćwiczenia pod ukraińską granicą” – Kresy24.pl – Wschodnia Gazeta Codzienna\nBiałoruś planuje wspólne ćwiczenia z Rosją, aby „pokryć południowe granice kraju” – zapowiedział minister obrony Wiktor Chrenin po spotkaniu na temat bezpieczeństwa wojskowego z udziałem Aleksandra Łukaszenki. W spotkaniu wzięli udział także szefowie MSW, Państwowego Komitetu Granicznego, KGB i innych struktur siłowych. Aby podkreślić wyjątkowość sytuacji, białoruski dyktator wystąpił w mundurze wojskowym.\nSpotkanie transmitowała białoruska telewizja państwowa.\nMinister Chrenin zaznaczył, że w 2022 r. Białoruś i Rosja nie będą wprawdzie organizować manewrów na dużą skalę, takich jak „Zapad” czy „Tarcza Związku”, planują za to kompleksowe manewry na południowej granicy kraju:\n„Planujemy przeprowadzić ćwiczenia wspólnie z naszymi kolegami, głównym sojusznikiem strategicznym – Federacją Rosyjską” – powiedział minister obrony.\n„Widzimy formowanie się grup wojsk wokół naszych granic państwowych zarówno w kierunku zachodnim, jak i południowym. Sąsiadujące kraje są aktywnie zmilitaryzowane, a to nie może nas nie niepokoić, więc jesteśmy zmuszeni planować środki odwetowe” – powiedział szef resortu obrony RB, obiecując zdecydowaną reakcję na wszelkie nieodpowiedzialne kroku sąsiadów.\nAleksander Łukaszenka z kolei, który przywdział na spotkanie z ministrem obrony mundur wojskowy oświadczył, że Zachód rzekomo wykorzystuje migrantów jako sposób na „odstraszenie białoruskiej armii w przypadku konfliktu z Rosją”.\n„Prawdopodobnie martwią się, że mamy mniejszy napływ migrantów, ponieważ wykorzystaliśmy tych ludzi (już to widzimy) do rozwiązywania swoich wewnętrznych problemów i utrzymywania nas w napięciu. Doskonale rozumieją, że jeśli tylko Ukraina spróbuje rozwinąć konflikt z Rosją, Białoruś nie pozostanie z boku” – cytuje słowa Łukaszenki agencja BiełTA.\n„Jeśli wybuchnie wojna …”. Po naradzie z wojskiem Łukaszenka zadzwonił do Putina „Moskwa chce zwiększyć swoją stałą obecność wojskową na Białorusi”. Jaka jest rola Kremla w kryzysie migracyjnym? Łukaszenka: Warszawa przygotowuje białoruskich radykałów na dzień „X”. Finansuje ekstremizm i terroryzm! “Amerykańcy, NATO-wcy i Ukraińcy” Kto wg. Łukaszenki prowadzi wobec Białorusi wojnę hybrydową\nTagi: bezpieczeństwo Białoruś białoruski dyktator Łukaszenka Mińsk prezydent Białorusi propaganda terroryzm wojna wojna na Ukrainie wojsko


30 października 2020 12 stycznia 2021 Krzysztof Kamzol0\nRower staje się coraz popularniejszym środkiem transportu – nie tylko w miastach, ale również i poza nimi. Podróżujemy nim już nie tylko w celach rekreacyjnych i sportowych, ale również do pracy czy na zakupy. Niestety, rowerzyści jako niechronieni uczestnicy ruchu drogowego, nadal znajdują się w wysokiej grupie ryzyka wypadkowego. Pomimo rosnącej liczby ścieżek rowerowych, wypadki z udziałem rowerzystów są dosyć powszechne. Jak wygląda statystyka wypadków rowerowych w okresie od stycznia do końca lipca 2020 roku? Już wszystko prezentujemy.\n4 marca 2021 4 marca 2021 Krzysztof Kamzol


wiosenne porządki - www.ustka.pl\nPost autor: iXik » sobota, 4 kwietnia 2009, 23:26\nchodzi o polskie fonty, których może niektórym nie wyświetlać. obrazek powie lepiej co mnie świerzbi\na swoją drogą czy ten baner musi się znajdować na samej górze? ten 'ZPORR' musi tam być? przydałoby się trochę oddechu na samym początku dla wyczyszczenia podstawowych funkcji. 'ZPORR' można wrzucić pod dwumiastem albo hotspotem lub gdziekolwiek w tej kolumnie, ale na górze to trochę nie wiadomo po co i na co to tam upchane.\na wtedy ten herb ustawić w osi między dwoma zdjęciami. turyści docenią ten układ za większą czytelność\nPost autor: Smerf Maruda » niedziela, 5 kwietnia 2009, 10:31\nSame marudy na tym forum , nic im się nie podoba\nZaraz Cię rzecznik zgasi.\nPost autor: Topilzin » niedziela, 5 kwietnia 2009, 11:56\n.....Przykładów pomocy miasta, służących eliminowaniu problemów społecznych, mógłbym mnożyć znacznie więcej....Rzecznik\nNiewątpliwie , niewątpliwie.\nRzecznik to taki inkubator właściwych (dobrych)informacji.To już superrozmnażanie , erupcja faktów .Pomalowany płot + drożdże to recepta na sukces w rankingach miast.Już kiedyś jeden gość zamieniał wino w wodę lub na odwrót.Nie pamiętam nazwiska ale słyszałem że źle skończył czego koledze Jackowi oczywiście nie życzę.Dla odmiany ewangelia .Wiosennie należy pochwalić władzę bo tego się natrętnie już domaga.Więc chwalę za "marudą" ,chwalę.Nie wiem za co ale chwalę.Może tak na zaś za czyny które nastąpią.\nPost autor: DKS » poniedziałek, 6 kwietnia 2009, 12:17\nStrona była współfinansowana ze środków Unii Europejskiej, dlatego baner musiał zostać umieszczony w widocznym miejscu. Natomiast jeśli chodzi o niewyświetlanie polskich znaków w imionach solenizantów, zgłoszę ten problem dumbowi.\nPost autor: iXik » środa, 15 kwietnia 2009, 18:22\njuż jest nieco lepiej :] przynajmniej patrząc na to samo imię\nale mimo to ten 'ZPORR' mógłby być z boku po prawej. przecież nie mówię żeby go całkiem wyrzucić


Kampania: nie odkładaj macierzyństwa - Serwis Ginekologia i położnictwo\nAutor: RZ/Rynek Zdrowia 05 czerwca 2015 13:01\nFundacja Mamy i Taty zainaugurowała kampanię społeczną pn. Nie odkładaj macierzyństwa na potem! Organizatorzy dowodzą, że statystyczna Polka rodzi pierwsze dziecko w wieku przeszło 27 lat, choć jeszcze dekadę temu były to 23 lata.\nFundacja Mamy i Taty zleciła Grupie badawczej IPSOS badania społeczne diagnozujące przyczyny tego zjawiska. Jednym z nich, zidentyfikowanych w badaniach, jest antykoncepcja hormonalna.\nW Polsce miliony kobiet używa jej na co dzień. Większość z nich nie ma żadnej, lub tylko powierzchowną wiedzę na temat jej skutków ubocznych.\n- W debacie publicznej antykoncepcja hormonalna jest często synonimem nowoczesności, źródłem wolności oraz warunkiem emancypacyjnych dążeń kobiet - twierdzi Fundacja Mamy i Taty.\n- Tymczasem ma ona również drugie, rzadziej dostrzegane oblicze. Jest nim rezygnacja kobiet z życia zgodnie z naturalnym rytmem swojego organizmu, by w pełni realizować wymagania współczesnego społeczeństwa np. bycia stale dyspozycyjnym pracownikiem - dowodzą organizatorzy kampanii, która ma wywołać debatę na temat macierzyństwa jako coraz trudniej dostępnego dobra społecznego i niezaspokojonego pragnienia wielu współczesnych kobiet.


5 sposobów na wykorzystanie torebek po herbacie - Zeberka.pl\nZeberka.pl » Zbawienne Działanie Herbaty » 5 sposobów na wykorzystanie torebek po herbacie\n5 sposobów na wykorzystanie torebek po herbacie\nczytany: 17829 razy\nzbawienne działanie herbaty tricki uroda domowe sposoby zapach spuchnięte oczy\nzbawienne działanie herbaty/najlepsza-herbata.com\nDlaczego nie warto ich wyrzucać?\nO zbawiennym działaniu herbaty na organizm wiedziały już nasze babcie, które regularnie okładały sobie nią okolice oczu.\nNiestety, dzięki zaawansowanym kosmetykom zapomniałyśmy o naturalnych, ziołowych produktach, które mogą przyjść z pomocą nawet w awaryjnych sytuacjach.\nPrzedstawiamy zatem 5 sprytnych sposobów na wykorzystanie torebek po herbacie:\n1. Spuchnięte oczy\nNieprzespana noc? Nie musisz spóźniać się do pracy godzinę, czekając, aż z oczu zejdzie nieestetyczna opuchlizna.\nZaparzona i ostudzona herbata ekspresowa szybko zdejmie opuchliznę i odświeży zmęczoną skórę wokół oczu.\n2. Oparzenia słoneczne\nZaparzoną, ostudzoną i schłodzoną w lodówce herbatę w woreczku nałóż na poparzone miejsca. W ciągu niecałych piętnastu minut poczujesz wyraźną ulgę.\n3. Zbawienna kąpiel\nNic nie działa na zmęczone ciało tak relaksująco, jak długa gorąca kąpiel. Jej działanie możemy jednak jeszcze spotęgować wlewając do wody mocną, zaparzoną z kilku torebek, herbatę. Zawarte w niej antyoksydanty nie tylko odprężają nasze ciało, ale również spowalniają starzenie i mają działanie przeciwzapalne.\n4. Ratunek dla paznokci\nZłamany paznokieć to co prawda nie tragedia, ale zawsze warto zabezpieczyć się przed jego dalszym uszkodzeniem zaklejając go torebką po herbacie.\nOdetnij kawałek torebki, zamocz i zawiń wokół paznokcia.\n5. Alternatywa dla dezodorantu\nKażdemu może zdarzyć się nieprzyjemny zapach, który szybko można usunąć, nie maskując go jedynie zapachowym kosmetykiem.\nHerbata skutecznie zneutralizuje nieprzyjemny zapach, odświeży spoconą skórę nóg. Wystarczy zamoczyć w ostygniętym naparze stopy i odczekać 10 minut.\nCzy Dominika Gawęda zapomniała spodni? (FOTO)\nChciała pochwalić się długimi nogami, a zaliczyła wpadkę. Dominika Gawęda ma to ogromne szczęście, że natura obdarzyła ją bajecznie zgrabną sylwetką i niesamowicie długimi nogami. Niestety, bywa, że piosenkarka eksponuje je w ... czytaj więcej


czwartek 14-06-07, czytany: 200627 razy, autor: Playa Barbie\nPlayboy / © David Gabber / Photorazzi Władze Monte Carlo miały niedawno pewien problem z króliczkami Hugh Hefnera, założyciela najpopularniejszego pisma dla mężczyzn. Postanowiły się zabawić na terenie należącym do monarchii Monaco, gdzie oczywiście wdarły się nielegalnie. Trzy blondynki, Kendra, Holly i Bridgette kręciły reality show, The Girls Next Door. W trakcie czasu wolnego postanowiły pozwiedzać sobie trochę. Zabrały ze sobą kamerzystę, bo one przecież nie wiedzą, jak się robi zdjęcia. Żeby się nie rozmieniać na drobne, od razu uderzyły na monarsze tereny. Zachowywały się tak głośno i nieprzyzwoicie, że od razy zwróciły uwagę policji. Za takie coś przeciętny turysta dostałby mandat, ale króliczki otrzymały jedynie ostrzeżenie. Gdzie w tym czasie był Hefner? W aptece po viagrę. Polecane wideo\nKrzysztof Gojdź wyznaje: Dziś jestem z gejami... Ślub Miley Cyrus i Liama Hemswotha faktycznie będzie inny niż wszytskieMyślałeś, że Justin oddał Selenę bez walki? Oto wiadomość, którą jej zostawiłDruga seks taśma? Mamy komentarz Kim Kardashian!Idol ponownie zaskoczył? Nawet Ewa Farna była w szoku! (VIDEO)Czy Anja Rubik przytyła? Spójrzcie na jej BIUST! Ostatnio dodane fotki:zobacz całą galerię »Kim dla Playboy'a.młody hugh hefner(...Nowy film!Bridget^^\nPLAYBOY: Zaskakujące wyznanie Kasi Moś Czy piosenkarka da sobie radę na Eurowizji 2017?\tczytano: 3531 razy\nPLAYBOY wraca do nagości! Hefner: To był błąd!\tGazeta zdobędzie nowych czytelników?\tczytano: 1900 razy\nPLAYBOY FRAGRANCES X RED LIPS X KONCERTY W TECHNOLOGII VR\tPlayboy Fragrances razem z zespołem Red Lips przygotował cykl koncertów wykorzystujących technologię video 360 oraz wirtualnej rzeczywistości (VR)\tczytano: 704 razy


Ciasteczka maamoul to tradycyjne arabskie, kruche ciasteczka nadziewane masą z daktyli. Popularne w krajach arabskich i Izraelu. Pieczone z dodatkiem aromatyzowanej wody z kwiatu pomarańczy co nadaje im oryginalnego i pięknego zapachu i smaku.\n400 g najdrobniejszej semoliny *\n200 g masła (prawdziwego, dobrej jakości)\n1 lub 2 łyżki wody z kwiatu pomarańczy (ewentualnie można pominąć) **\n250 g pasty daktylowej (gotowej ze sklepu lub zrobionej samemu- daktyle gotuje się na parze, wyjmuje pestki i ugniata widelcem aż powstanie konsystencja gęstej pasty)\nodrobina przyprawy z kardamonem, goździkiem i cynamonem\n* semolina bez problemu jest dostępna w sklepach arabskich lub internetowych albo takich z produktami z różnych stron świata. Niektórzy robią też maamoul z użyciem najdrobniejszej kaszy mannej\n** woda z kwiatu pomarańczy inaczej mazhar dostępna jest w sklepach arabskich, internetowych lub z produktami z różnych stron świata.\nDo gotowej pasty daktylowej dodać przyprawy, olej i wodę z kwiatu pomarańczy. Wszystko wymieszać i odstawić na bok.\nDo miski wsypać semolinę, mąkę, cukier puder, proszek do pieczenia i masło.\nWszystko dobrze wymieszać i dodać wodę z kwiatu pomarańczy.\nSzybko wyrobić ciasto i uformować w kulę. Pozostawić na ok 30 minut.\nNastępnie odrywać kawałki ciasta wielkości niezbyt dużego orzecha włoskiego i rozpłaszczyć nieco na dłoni. Włożyć małą kulkę nadzienia daktylowego i zalepić. Uformować w kulkę a następnie delikatnie ją spłaszczyć.\nMożna także formować ciasteczka w specjalnych foremkach do maamoul (do kupienia w sklepach arabskich).\nCiasteczka ułożyć na blaszce wyłożonej papierem do pieczenia i piec w 180 stopniach przez ok 20 minut pilnując aby pozostałe białe ponieważ oryginalne maamoul są właśnie białe a nie rumiane.\nPo upieczeniu można je opruszyć cukrem pudrem.\nTrida- algierskie danie z makaronem\nKremowy sernik z rodzynkami i skórką pomarańczową