Classification des contrats selon les Normes internationales d information financière IFRS  - PDF\nDownload "Classification des contrats selon les Normes internationales d information financière IFRS "\n1 Norme de pratique actuarielle internationale n o 3 Guide de pratique* International Actuarial Association Association Actuarielle Internationale NPAI 3 Classification des contrats selon les Normes internationales d information financière IFRS  Document préparé par le Sous-comité aux normes actuarielles du Comité sur la comptabilité des assurances Publiée le 16 juin 2005 * Les guides de pratique sont didactiques et ne sont pas de nature exécutoire. Ils représentent un énoncé de pratique appropriée bien qu ils ne définissent pas nécessairement des pratiques seulement destinées à être adoptées par tous les actuaires. Leur but est de permettre à l actuaire de connaître les méthodes appropriées qui peuvent être utilisées dans le domaine visé. Ils visent également à mieux faire comprendre à l ensemble des clients et d autres parties intéressées, ainsi qu aux non-actuaires qui font un travail semblable, comment la profession actuarielle entend aborder la question.\n2 Ce guide de pratique s applique à l actuaire dans les circonstances suivantes seulement : le guide de pratique a été adopté dans le cadre de l application des normes internationales d information financière(ifrs) par une ou plusieurs associations membre titulaire de l AAI dont l actuaire est membre ; le guide de pratique a été officiellement adopté dans le cadre de l application des normes comptables locales ou autres exigences portant sur les états financiers par une ou plusieurs associations membre titulaire de l AAI dont l actuaire est membre ; l actuaire est tenu par son statut, par la réglementation ou par une autre autorité légitime d utiliser le guide de pratique pour les IFRS ou pour un autre référentiel d information financière en vigueur ; l actuaire informe un supérieur, ou toute autre partie intéressée qu il considère que le guide de pratique doit être utilisé pour les IFRS ou pour un autre référentiel d information financière en vigueur ; ou le supérieur de l actuaire ou toute personne concernée exige qu il applique le guide de pratique pour les IFRS ou pour un autre référentiel d information financière en vigueur. Association Actuarielle Internationale International Actuarial Association 150, rue Metcalfe, bureau 800 Ottawa (Ontario) Canada K2P 1P1 Tél. : Téléc. : Courrier électronique : 2005 International Actuarial Association / Association Actuarielle Internationale\n3 Table des matières 1. Champ d application Date de publication Environnement Guide de pratique Classification des contrats processus général Étape 1 Obtention d information pertinentes Étape 2 Définition d un contrat à des fins comptables Démembrement d un contrat à des fins comptables Regroupement de contrats à des fins comptables Étape 3 Classification des contrats de service autonomes Étape 4 Classification au titre de contrat d assurance Evénement assuré Incidence défavorable d un événement assuré Risque d assurance significatif Détermination de la substance commerciale Base décisionnelle Modification du niveau de risque d assurance Étape 5 Classification au titre de contrat d investissement Étape 6 Éléments de participation discrétionnaire Étape 7 Composantes Étape 8 Dérivés incorporés Étape 9 Démembrement d un contrat Démembrement d une composante dépôt Démembrement d une composante assurance Démembrement des composantes service Séparation des dérivés incorporés Séparation des éléments garantis dans le cas des contrats contenant des éléments de participation discrétionnaire Contrats comportant des éléments facultatifs Annexe A Arbre de décision relatif aux contrats Annexe B IFRS concernées Annexe C Liste des termes définis dans le Glossaire de l AAI Publiée le 16 juin 2005 Page (i)\n5 1. Champ d application Le présent GUIDE DE PRATIQUE (GP) vise à donner aux ACTUAIRES ou autres PROFESSIONNELS des consignes et conseils volontaires dont ils pourraient tenir compte lorsqu ils fournissent des SERVICES PROFESSIONNELS conformes aux NORMES INTERNATIONALES D INFORMATION FINANCIÈRE (IFRS) et portant sur la classification des CONTRATS D ASSURANCE, des CONTRATS D INVESTISSEMENT ou des CONTRATS DE SERVICE qu émettent les ENTITÉS QUI PUBLIENT. Le présent GP traite des services professionnels touchant la classification des contrats d assurance, des contrats d investissement, des contrats de service et d autres INSTRUMENTS FINANCIERS aux fins de la préparation ou de l examen des ÉTATS FINANCIERS selon les IFRS. Il s applique dans le cas où l entité qui publie est ÉMETTRICE de contrats d assurance, de contrats d investissement ou de contrats de service. Il ne concerne que les pratiques ayant trait à la classification des CONTRATS visés par les diverses IFRS, et il devrait permettre de pouvoir appliquer correctement les directives comptables pertinentes issues des IFRS. Le présent guide ne fournit pas de consignes au sujet de la classification des ACTIFS FINANCIERS visés par la NORME COMPTABLE INTERNATIONALE (IAS) 39 intitulée Instruments financiers : Comptabilisation et évaluation. Le présent guide constitue un NORME DE PRATIQUE ACTUARIELLE INTERNATIONALE (NPAI) de catégorie 4. Le recours à l information contenue dans le présent GP ne saurait remplacer l obligation de répondre aux exigences des normes IFRS applicables. Les spécialistes sont donc invités à les consulter (voir l annexe B) afin de connaître les exigences faisant autorité. Ce GP se réfère aux IFRS qui sont entrées en vigueur le 16 juin 2005 ainsi qu aux IFRS modifiées qui ne sont pas en vigueur à cette date, mais dont il est fait une application anticipée. Si les IFRS étaient modifiées après cette date, les actuaires devraient se référer à la version la plus récente des normes internationales d information financière (IFRS). 2. Date de publication Ce GP a été publié le 16 juin 2005, soit la date d approbation par le Conseil de L ASSOCIATION ACTUARIELLE INTERNATIONALE (AAI). 3. Environnement Pour pouvoir déterminer la norme IFRS appropriée s appliquant à un contrat, il est nécessaire d analyser la nature de celui-ci. Le présent GP donne des consignes supplémentaires relatives à la classification des contrats. Le GP présente une marche à suivre permettant de recenser et de classer les contrats et les COMPOSANTES des contrats, et il expose des points qui peuvent être pris en compte à chaque étape du processus. Publiée le 16 juin 2005 Page 1\n6 Dans le cadre de cette analyse, le professionnel sera amené à consulter plusieurs IFRS, dont : 1. IFRS 4, Contrats d assurance donne des indications permettant de déterminer si un contrat est un contrat d assurance (ou de réassurance). Certains contrats, bien qu ils soient conformes à la définition d un contrat d assurance selon la définition figurant dans les IFRS, sont exclus du champ d application d IFRS 4 (paragraphe 4). Cette norme fournit également des consignes relatives à l application des IFRS aux instruments financiers contenant des ÉLÉMENTS DE PARTICIPATION DISCRÉTIONNAIRE (EPD) ; 2. IAS 32, Instruments financiers : Information et présentation fournit des indications permettant de déterminer si un contrat particulier constitue un instrument financier ; 3. IAS 39, Instruments financiers : Comptabilisation et évaluation donne des consignes permettant d établir si un instrument financier est un DÉRIVÉ ou un DÉRIVÉ INCORPORÉ et d évaluer la valeur d un instrument financier ; 4. IAS 18, Produit des activités ordinaires énonce les exigences en matière d INFORMATION FINANCIÈRE applicables aux produits relevant de la PRESTATION de services. La majeure partie des contrats que concluent les entités qui publient pour lesquelles les actuaires exécutent des travaux est visée par l une ou plusieurs de ces quatre normes. 4. Guide de pratique 4.1 Classification des contrats processus général La présente section ébauche le processus général de classification des contrats et de leurs composants en vue de l application des directives comptables émanant du COMITÉ DES NORMES COMPTABLES INTERNATIONALES (IASB). Les sections ultérieures présentent chacune des étapes du processus. Bien qu il existe quelques exceptions, le processus de classification comporte généralement les étapes suivantes : 1. Obtention de l information pertinente ; 2. Définition d un contrat à des fins comptables déterminer s il convient de comptabiliser séparément ou de regrouper les contrats ; 3. Classification des contrats de service autonomes déterminer si le contrat crée des actifs ou des PASSIFS FINANCIERS pour l entité qui publie, auquel cas il peut s agir d un instrument financier, plutôt qu une simple exigence pour l entité, de fournir des services contre rémunération ; 4. Classification à titre de contrat d assurance déterminer si le contrat comporte un RISQUE D ASSURANCE significatif. Si tel est le cas, il s agit d un contrat d assurance et IFRS 4 s applique ; Page 2 Publiée le 16 juin 2005\n7 5. Classification à titre de contrat d investissement si ce n est pas un contrat d assurance, déterminer s il s agit d un instrument financier (par exemple, crée-t-il des passifs financiers, des instruments de capitaux propres ou des actifs financiers?). Si tel est le cas, il s agit d un contrat d investissement. Sinon, il s agit d un contrat de service et IAS 18 s applique ; 6. EPD si le contrat est un contrat d investissement, déterminer s il contient un EPD. Si tel est le cas, alors IFRS 4 et IAS 32 s appliquent. Sinon, les normes IAS 32 et IAS 39 s appliquent ; 7. COMPOSANTE SERVICE si IAS 39 s applique, déterminer si le contrat comporte une COMPOSANTE SERVICE. Si tel est le cas, alors les frais d acquisition et autres frais d administration relatifs à cette composante, de même que les bénéfices qui s y rattachent, sont comptabilisé selon IAS 18. Le reste du contrat est comptabilisé selon IAS 39 ; 8. Dérivés incorporés dans le cas des contrats d assurance, des contrats d investissement et des contrats de service, déterminer si le contrat comporte un dérivé incorporé. Si tel est le cas, déterminer si cette composante est déjà évaluée à sa JUSTE VALEUR ou si elle est étroitement liée au contrat hôte. Si ni l une ni l autre de ces conditions ne sont remplies, la décomposition du contrat pourrait être requise Dans le cas d un dérivé incorporé, IFRS 4 pourrait imposer des règles particulières en matière d information ; 9. DÉCOMPOSITION d un contrat en plusieurs composantes dans le cas des contrats d assurance, déterminer si les directives comptables permettent ou exigent la décomposition d une composante de dépôt. Si le contrat est décomposé en une COMPOSANTE DÉPÔT et une COMPOSANTE ASSURANCE, la première est comptabilisée selon IAS 39 et la seconde, selon IFRS Étape 1 Obtention d information pertinente L information pertinente comprend notamment celle portant sur les produits et services de l entité qui publie, leurs caractéristiques, ainsi que d autres informations pertinentes comme, par exemple, la documentation relative à la conception des produits, les modèles de flux de trésorerie, le matériel ou les stratégies de vente utilisées lors de la distribution des produits, les contrats qui s y rattachent, la politique de l entité quant à l octroi de participations, et la tarification et la révision des éléments non garantis. 4.3 Étape 2 Définition d un contrat à des fins comptables La présente section traite de considérations permettant de déterminer ce qu est un contrat selon les IFRS. Le paragraphe 13 d IAS 32 définit un contrat comme étant «un accord entre deux ou plusieurs parties et ayant des conséquences économiques claires, auxquelles les parties Publiée le 16 juin 2005 Page 3\n8 ne peuvent que difficilement se soustraire, si tant est qu elles en ont la possibilité, du fait qu en général l accord est juridiquement exécutoire». En règle générale, d après les directives des IFRS, c est en fonction de la réalité économique de l accord entre les parties, et non forcément selon une interprétation juridique stricte, que l on détermine la nature d un contrat. Par exemple, la compréhension sur le plan juridique des rapports entre les parties peut être différente de celle qui est définie dans IAS 32. Un contrat répondant à la définition des IFRS peut comporter plusieurs éléments pouvant représenter des contrats distincts au sens de la loi, et un contrat juridique à cet effet pourrait ne constituer qu une seule partie d un accord qui a la forme juridique d un contrat. Pour pouvoir déterminer les IFRS applicables à un accord, il faudra examiner les caractéristiques économiques de celui-ci Démembrement d un contrat à des fins comptables Le professionnel pourrait étudier si certains éléments d un accord, sans prendre en compte l interprétation juridique, doivent ou peuvent être comptabilisés séparément des autres. Certains droits et obligations d un même contrat peuvent faire l objet d un traitement comptable distinct. Dans certains cas, les composantes doivent être comptabilisées séparément, comme c est le cas de certains dérivés incorporés et de composantes dépôt, tel qu il est décrit à l alinéa 10 (a) d IFRS 4. Pour de plus amples informations, se reporter à la section Les divers éléments d un accord juridique peuvent être considérés comme étant des contrats individuels à des fins comptables s ils : 1. sont gérés séparément, en particulier à des fins de gestion des risques ; 2. sont détenus dans des comptes différents à des fins d égalisation des risques; 3. sont traités dans des groupes différents en vertu de clauses de participation ou de clauses de révision de prime ; 4. peuvent être transférés ou supprimés de façon séparée (paragraphe 10 de IAS 39) ; 5. diffèrent de leur contrepartie (paragraphe 10 de IAS 39) ; 6. sont vendus de manière autonome, bien qu ils puissent parfois être vendus regroupés de façon systématique. Il n est pas obligatoire de DÉMEMBRER en parties un accord juridique relevant du champ d application d IFRS 4, même si ces parties forment des contrats distincts, à moins que ne l exige IFRS 4 (voir la section 4.9.1) ou le paragraphe 11 d IAS 39. Page 4 Publiée le 16 juin 2005\n9 4.3.2 Regroupement de contrats à des fins comptables Une relation économique qui a été établie par deux ou plusieurs accords juridiques peut être considérée comme étant un contrat à des fins comptables. Aux termes du paragraphe B25 de l annexe B d IFRS 4 : «Un ASSUREUR doit apprécier le caractère significatif du risque d assurance contrat par contrat, plutôt qu en se référant à l importance relative par rapport aux états financiers. Dans ce but, les contrats conclus simultanément avec une unique contrepartie (ou les contrats qui sont par ailleurs interdépendants) forment un contrat unique». Une façon de savoir si des accords juridiques peuvent être considérés ensemble consiste à vérifier si l intention des entités qui publient est de créer un effet combiné, si celui-ci est sensé être important et si sa constatation n est pas prévue par ailleurs. Voici des indices de l existence d une telle intention : 1. des flux de trésorerie qui sont parfaitement et négativement corrélés ; 2. l existence d un programme de vente en bonne et due forme prévoyant la vente de tels accords conjointement, par exemple, un programme intégré aux prospectus de vente ; 3. la prise en compte commune de ces types d accords juridiques dans les processus internes. 4.4 Étape 3 Classification des contrats de service autonomes La présente section traite des points à prendre en compte pour déterminer les cas où un contrat peut être assimilé à un contrat de service. Si un contrat comportant l obligation de fournir un/des service(s) ne crée pas d actifs financiers ni de passifs financiers et ne transfère pas de risque d assurance, il peut relever des dispositions d IAS 18. Par commodité, le présent GP décrit un tel contrat comme étant un contrat de service, ce qui sera souvent le cas d un contrat de service autonome, à l égard duquel l entité qui publie n assume aucun risque financier ni aucun risque d assurance, mais fournit, plutôt, des services contre rémunération. IAS 18 décrit la prestation de services de la façon suivante : «La prestation de services implique généralement l exécution par l entité d une tâche convenue contractuellement dans un délai convenu.» (Paragraphe 4 d IAS 18) 4.5 Étape 4 Classification au titre de contrat d assurance La présente section expose des points à prendre en compte pour déterminer si un contrat remplit les conditions d un contrat d assurance aux fins des IFRS. Publiée le 16 juin 2005 Page 5\n10 Les contrats d assurance sont généralement assujettis aux exigences comptables de IFRS 4. Toutefois, certains d entre eux en sont exclus (se reporter au paragraphe 4 d IFRS 4). Les dérivés incorporés aux contrats d assurance sont soumis aux exigences comptables d IAS 32 et d IAS 39. Un contrat ou une composante d un contrat qui répond à la définition d un contrat d assurance doit satisfaire aux exigences d IFRS 4 et non à celles d IAS 39 (pour obtenir des directives, se reporter au GP portant sur les dérivés incorporés). IFRS 4 définit un contrat d assurance comme étant «un contrat selon lequel une partie (l ASSUREUR) accepte un risque d assurance significatif d une autre partie (l ASSURÉ) en convenant d indemniser l assuré si un événement futur incertain spécifié (l ÉVÉNEMENT ASSURÉ) affecte de façon défavorable l assuré» (annexe A d IFRS 4). IFRS 4 applique une définition d un assuré qui diffère de celle que l on peut retrouver dans les contrats d assurance. IFRS 4 définit un assuré comme étant «une partie qui a un droit d indemnisation selon un contrat d assurance si un événement assuré survient». Dans le cas de l assurance-vie, il peut ne s agir ni de l assuré ni du bénéficiaire. Le terme désigne la personne qui détermine le droit à l indemnisation. Dans le cas de l assurance multirisques, il peut s agir également de la partie lésée ou de la partie touchée par la perte. Un assuré peut être une personne physique ou une entité juridique telle qu une société ou un organisme sans but lucratif. Le professionnel pourrait être appelé à déterminer si un événement assuré est couvert par le contrat, si la survenance de l événement assuré a un effet défavorable sur l assuré ou si le risque d assurance inhérent au contrat est significatif Événement assuré Pour qu un contrat remplisse les conditions d un contrat d assurance, il doit préciser au moins un événement assuré susceptible de déclencher le versement d une prestation en vertu d une OBLIGATION JURIDIQUE. D autres événements assurés pourraient être spécifiés, lesquels découlent d une obligation juridique ou d une OBLIGATION IMPLICITE établie par le contrat. Qui plus est, cette prestation peut présenter une incertitude quant à sa réalisation, son montant ou sa date de survenance lié au risque d assurance (créé par l événement assuré) qui est transféré de l assuré à l assureur en vertu du contrat. Par exemple : 1. un contrat type d assurance-vie temporaire comporte une prestation définie, mais on se sait pas si celle-ci sera versée et, le cas échéant, à quel moment elle le sera ; Page 6 Publiée le 16 juin 2005\n11 2. un contrat type d assurance-vie entière ou d assurance mixte prévoit une prestation fixe, et il est certain qu elle sera versée si le contrat demeure en vigueur, mais la date est incertaine ; 3. un contrat de capital différé comporte une prestation définie qui sera versée à un moment précis, mais il n est pas certain que ce paiement sera effectué, car il est subordonné à la survie de l assuré ; 4. un TRAITÉ DE RÉASSURANCE avec effet rétroactif est un contrat dont le ou les événements en question se sont déjà produits, mais qui comporte une incertitude quant au montant net qui sera versé ; 5. dans le cas de la plupart des contrats d assurance IARD, la réalisation, le montant et la date de survenance de la prestation peuvent être incertains. Pour qu un contrat soit qualifié de contrat d assurance, IFRS 4 exige que l incertitude soit présente au niveau du contrat individuel (voir la section 4.3) et qu elle porte sur des risques autres que le RISQUE FINANCIER. Le risque d assurance est défini en fonction d un transfert de risque (il doit y avoir un risque préexistant). Seul un tel risque non financier transféré par le titulaire de police à l assureur est pertinent lorsqu il s agit de déterminer si le risque d assurance est significatif. Il faut que le titulaire de police soit exposé au risque en question, peu importe si le contrat existe. Un risque créé par le contrat proprement dit ne constitue pas un risque d assurance (par exemple, l annulation des pénalités liées au rachat d un contrat) Incidence défavorable d un événement assuré À titre d exigence qualitative permettant d assimiler un contrat à un contrat d assurance, la réalisation de l événement assuré doit, d après IFRS 4, avoir une incidence défavorable sur l assuré, et il faut qu une prestation soit versée à titre d indemnisation. Cependant, l assureur n est pas tenu d examiner s il existe une incidence défavorable. Certains contrats sont rédigés de façon telle que l assuré n a pas à prouver qu il a subi des effets défavorables pour pouvoir toucher les prestations, soit parce que le fait d examiner s il y a bien eu un effet défavorable serait généralement considéré comme étant inapproprié, soit parce que le type de risque justifie la présomption selon laquelle l assuré a été défavorablement affecté. C est souvent le cas, par exemple, des risques liés à la vie/au décès ou à la santé/maladie/invalidité des personnes. Dans le cas d un grand nombre de contrats d assurance, les titulaires de police ne sont pas tenus de démontrer qu ils ont été négativement affectés par le décès de l assuré avant de pouvoir toucher les prestations au titre du contrat, bien que, dans certains cas, l assureur puisse généralement sur la base d une obligation juridiquel exiger de la part de la contrepartie juridique, à la date d émission initiale. Il y a présomption de l existence d un effet défavorable. Dans le cas d un contrat Publiée le 16 juin 2005 Page 7\n12 au titre duquel une partie des paiements est versée à titre viager, l incidence défavorable serait réputée être le COÛT économique découlant de la prolongation de la survie du rentier. Dans le cas des contrats pour lesquels il n est pas requis de prouver l existence d un effet défavorable, le praticien détermine généralement si on peut présumer qu un effet défavorable pourrait raisonnablement se produire. Notamment, le professionnel pourrait tenir compte : 1. du cadre juridique et culturel dans le quel le contrat a été émis ; 2. des pratiques commerciales courantes de l industrie ; 3. de l obligation implicite créée par le contrat (bien que ce ne soit pas suffisant en soi). Dans certaines juridictions, les droits à prestation découlant d un contrat d assurance peuvent être cédés à un tiers, pratique que l on désigne parfois sous le nom de «règlement viatique 1». D après les normes comptables IFRS, ces droits de cession n ont pas d incidence sur la classification d un contrat pour l entité qui publie Risque d assurance significatif Pour qu un contrat soit classé en tant que contrat d assurance, il faut que le risque d assurance créé par les événements assurés et précisés dans le contrat, c est-à-dire le risque supporté par l assuré et transféré à l assureur, soit significatif. Aux termes du paragraphe B23 de l annexe B d IFRS 4, le «risque d assurance est significatif si, et seulement si un événement assuré peut obliger un assureur à payer des prestations complémentaires significatives dans n importe quel scénario, à l exclusion des scénarios qui manquent de substance commerciale (c est-à-dire qui n ont aucun effet perceptible sur l aspect économique de la transaction). Si des prestations complémentaires significatives sont payables dans des scénarios qui ont une substance commerciale, la condition de la phrase précédente peut être remplie même si l événement assuré est extrêmement improbable ou même si la valeur actualisée attendue (c est-à-dire pondérée par leur probabilité) des flux de trésorerie qui en résultent représente une faible part de la valeur actualisée attendue de tous les autres flux de trésorerie contractuels qui subsistent.». 1 Règlement viatique est un terme que l on emploie dans quelques pays, dont les É.-U., pour désigner la cession des droits à certaines des prestations découlant de polices d assurance-vie. Page 8 Publiée le 16 juin 2005\n13 Le caractère significatif du risque d assurance sera fonction des conditions du contrat. Le risque peut être significatif même lorsque l événement assuré est extrêmement improbable (comme c est le cas de certaines catastrophes). Il peut l être également même lorsque la valeur actualisée attendue des flux de trésorerie éventuels représente une faible part de tous les flux de trésorerie contractuels (comme ce peut être le cas d une prestation de décès liée à un contrat de rente différée). Cela implique que la détermination du caractère significatif du risque d assurance s effectue au moyen de scénarios qui ne sont pas pondérés par leur probabilité, mais que l éventail des prestations possibles est pris en compte. Dans chacun des scénarios, on peut présumer que les parties exercent les OPTIONS unilatérales d une manière maximisant la valeur actualisée des décaissements futurs nets qui ne dépendent pas des événements assurés. En règle générale, on détermine le caractère significatif du risque d assurance en évaluant la plus grande différence pouvant exister entre la valeur économique des prestations payables au titre du contrat, en supposant la survenance de l un des événements assurés, et la valeur économique des prestations payables en vertu de n importe quel autre scénario individuel envisagé au départ et ayant une substance commerciale. Dans les cas où la prestation complémentaire dépend également d une éventualité autre que le risque d assurance (un contrat à double détente), cette prestation permet de qualifier le contrat comme un contrat d assurance si la plus importante prestation complémentaire payable en vertu d un scénario ayant une substance commerciale est significative. Aux termes du paragraphe B24 d IFRS 4, les prestations complémentaires sont définies comme étant des «montants qui excèdent ceux qui seraient payables si aucun événement assuré ne se produisait (à l exclusion des scénarios qui manquent de substance commerciale)». Les prestations peuvent être interprétées comme des flux de trésorerie nets découlant du contrat qui ne tiennent pas compte du manque à gagner, pour l émetteur, du fait que l événement assuré s est produit. Ces prestations complémentaires comprennent notamment les frais de gestion et les frais d évaluation des sinistres. Lorsqu il s agit d évaluer les prestations complémentaires, le paragraphe B24 d IFRS 4 impose l exclusion de «la perte de capacité de facturer l assuré au titre de services futurs» ainsi que du «non prélèvement en cas de décès des frais qui sont imputés en cas d annulation ou de rachat». Publiée le 16 juin 2005 Page 9\n14 IFRS 4 exige que l on examine la nature de la différence entre la prestation payable en raison de la réalisation de l événement assuré et celle payable au moment du rachat. Les ajustements apportés aux valeurs de rachat pour tenir compte de la valeur de marché des actifs sous jacents peuvent créer des prestations complémentaires si ces ajustements ne s appliquent pas à la prestation payable en cas de survenance de l événement assuré. Toutefois, l exonération des frais de rachat ou de résiliation au moment de la survenance de l événement assuré n est généralement pas considérée comme étant une prestation complémentaire. Selon certains, la mention (au paragraphe B24 d IFRS 4) de scénarios dans lesquels «aucun événement assuré ne se produisait», là où des événements assurés se produisent dans tous les scénarios, désigne les scénarios au titre desquels la prestation payable est minimale. Ils estiment que si la prestation minimale ne survient que dans le cas des scénarios qui manquent de substance commerciale, le professionnel devrait déterminer la prestation minimale uniquement à partir des scénarios ayant une substance commerciale. En d autres termes, ils croient que ne doivent pas être pris en compte les scénarios manquant de substance commerciale. L alinéa B24(c) d IFRS 4 renferme une clause visant à prévenir les malversations comptables commises par le biais de l établissement de contrats qui ne transfèrent pas de risque d assurance significatif. Il y est dit que les montants complémentaires excluent «un paiement dépendant d un événement qui ne cause pas de perte significative à l assuré. Par exemple, si l on considère un contrat qui impose à l émetteur de payer un million d unités monétaires si un actif subit un dommage matériel causant à l assuré une perte économique insignifiante d une unité monétaire. Dans ce contrat, l assuré transfère à l assureur un risque insignifiant de la perte d une unité monétaire. En même temps, le contrat crée le risque qui n est pas un risque d assurance que l émetteur sera tenu de payer unités monétaires si l événement spécifié se produit. Du fait que l émetteur n accepte pas de risque d assurance significatif du titulaire, ce contrat n est pas un contrat d assurance». D aucuns estiment que le paragraphe laisse entendre que l expression «prestations complémentaires» pourrait être interprétée comme un substitut à la perte éventuelle pour l assuré. Ainsi, ils croient que, dans les cas où le montant des prestations versées ne serait pas fonction explicite de la perte quantifiable subie, le professionnel pourrait déterminer si la perte éventuelle pour l assuré est significative. En pareil cas, s il existe une différence évidente et démontrable entre les prestations complémentaires et la perte réelle qu a subie l assuré, mais que la perte n est pas significative, ces circonstances pourraient servir à établir le caractère significatif, c est-à-dire qu elles conduiraient à la conclusion que le risque d assurance n est pas «significatif». Page 10 Publiée le 16 juin 2005\n15 Un assuré pourrait estimer que l utilité d un ancien élément est semblable à celle d un nouveau, bien que la valeur marchande du premier soit moindre. Selon le point de vue de l assuré, la perte découlant de la suppression de l ancien élément est donc égale à la valeur du nouveau, car celle-ci représente le coût de remplacement de l ancien élément retranché. Ainsi, dans le cas de la couverture «de la différence du vieux au neuf», le montant assuré est généralement égal à la valeur marchande du nouvel élément remplaçant celui que détenait auparavant l assuré. Dans le cas des formes d assurance où il est habituel d offrir des prestations prédéterminées (par exemple l assurance-vie, l assurance-accidents et l assurance-invalidité), il pourrait être suffisant que la somme assurée convenue se situe dans un intervalle raisonnable d effets défavorables probables, comme il est généralement requis lors du processus d évaluation des risques Détermination de la substance commerciale Un scénario a une substance commerciale s il a un effet perceptible sur l aspect économique de la transaction, notamment : 1. une obligation de verser des cotisations pour la garantie qui en découle ; 2. une évaluation particulière du risque (ie, une garantie) qui n est pas réalisée lorsque la protection d assurance n est pas incluse dans le contrat. Il n est pas nécessaire qu il y ait une évaluation du risque pour déterminer qu un scénario a de la substance commerciale ; toutefois, ce pourrait en être un indicateur. Au moment de la première application, les contrats en vigueur devront être évalués selon des scénarios ayant une substance commerciale et en fonction des circonstances au moment de l adoption, et non selon celles qui existaient à la date d émission initiale des contrats. Par exemple, considérons une option de rente garantie émise à l origine à des taux garantis fixés à un niveau bien en dehors de la monnaie et qui n ont pas été pris en compte dans le prix des contrats originaux, là où, depuis lors, les taux se sont rapprochés de la monnaie ou sont dans la monnaie, alors que les taux de mortalité ou d intérêt ont changé. Il est possible qu aucun scénario ayant une substance commerciale n ait existé si le contrat avait été évalué au moment de l émission, mais qu il en existe à présent Base décisionnelle La détermination du caractère significatif s effectue au niveau des contrats individuels. On ne tient généralement pas compte des répercussions des groupements, de la tarification collective, de la clause de rajustement de la Publiée le 16 juin 2005 Page 11\n16 prime de portefeuille ou des éléments de participation qui dépendent en partie du rendement d autres contrats. Au lieu d évaluer chacun des contrats au moment de sa souscription, il est généralement préférable d examiner un contrat représentatif choisi parmi un groupe de contrats ayant une structure semblable et comportant un risque d assurance de même type. Les effets de réduction des risques, qui n interviennent qu au niveau d un portefeuille de contrats, ne devraient pas être pris en compte Modification du niveau de risque d assurance Si le niveau de risque d assurance inhérent à un contrat qui ne remplissait pas auparavant les conditions d un contrat d assurance devient par la suite significatif, quelle que soit la raison, le contrat est reclassé comme contrat d assurance. Bien qu il n existe aucune obligation d examiner un portefeuille à cet effet, du fait que l évaluation initiale a peut-être tenu compte de tous les scénarios ayant une substance commerciale, la méthode comptable de l entité déclarante pourrait imposer l examen des contrats sur une base périodique. Le risque d assurance peut être considéré comme étant significatif à l origine si 1) le niveau de risque d assurance inhérent au contrat ne permet pas d entrée de jeu de classer le contrat en tant que contrat d assurance en vertu de l application des pratiques reconnues, mais qu on s attend à ce que ce risque devienne significatif dans le cours normal des activités plutôt qu à la suite de l exercice inattendu et discrétionnaire des droits de la part de l une ou l autre des parties (comme il est discuté au prochain paragraphe) ou de changements apportés au contrat, et si 2) le scénario ayant donné lieu ultérieurement au risque d assurance a une substance commerciale. Aux fins de cette détermination, le risque d assurance ne serait pas créé après l émission du contrat par l exercice de droits unilatéraux inhérents au contrat. Par exemple, un contrat peut notamment donner le droit d acquérir des contrats d assurance complémentaires ne comportant aucune restriction quant à la réévaluation du profil de risque de l assuré. Ce droit n aurait pas d incidence sur l évaluation du risque d assurance inhérent au contrat initial. Toutefois, dans le cas de l option d assurabilité garantie, c est-à-dire le droit d acquérir des contrats d assurance complémentaires sans pouvoir réévaluer le profil de risque de l assuré, le risque inhérent est présent dès le début du contrat. En pareil cas, le professionnel évaluerait généralement l importance de ce risque. Comme il est indiqué au paragraphe B30 de l annexe B d IFRS 4, «un contrat qui remplit les conditions d un contrat d assurance demeure un contrat d assurance jusqu à l extinction ou à l expiration de l ensemble des droits et obligations». Par exemple, une rente viagère avec annuités certaines ne changerait pas de classification si le rentier venait à décéder pendant la période certaine, bien que le contrat devienne alors un flux de paiements certains pour Page 12 Publiée le 16 juin 2005\n17 le restant de la période. Elle remplit néanmoins les conditions d un contrat d assurance et restera classée à ce titre aux fins des IFRS jusqu à ce que tous les paiements aient été effectués. Le fait d avoir le droit d opter pour une rente à une date ultérieure en utilisant les montants dus au titre du contrat n augmente pas le risque d assurance du contrat si les taux de cette rente peuvent être négociés à cette date par les deux parties sans contraintes (paragraphe IG1.7 d IFRS 4). Si le droit de déterminer l annuité est limité par une exigence contractuelle selon laquelle il faut remplir les conditions applicables aux nouveaux contrats de rente immédiate à la date d exercice de l option, ce droit n accroît pas le risque d assurance du contrat, car l assureur a le pouvoir d éviter tout contrat de rente en fixant un prix qui tient compte de toutes les éventualités pouvant découler du risque. Ainsi, au moment de déterminer le risque d assurance lié à un contrat, l éventuel risque de survie qui aurait résulté du choix d une rente ne dervrait pas être pris en compte (deuxième phrase du paragraphe B29, annexe B, IFRS 4). Lorsque le contrat impose que les nouveaux taux soient calculés en fonction du marché à la date d exercice de l option, certains estiment qu une pareille option peut augmenter le risque d assurance. Cela dépend en partie de ce que l on entend par valeur de marché. Certains considèrent que la tarification en fonction du marché permet d exiger un prix qui tienne compte de la valeur attendue du risque, et qu il y ait donc acceptation de risque d assurance du fait qu on convient d assumer des risques à une date ultérieure sur la base du marché. D autres estiment que la tarification en fonction du marché consiste à exiger un taux égal à celui actuellement demandé sur le marché, mais, en règle générale, ce taux ne couvrirait pas les conséquences maximales que le risque pourrait raisonnablement provoquer et qu ainsi, l assureur ne peut éviter le risque lié aux écarts défavorables après l émission du contrat. On peut considérer que cette dernière interprétation de la tarification en fonction du marché accroît le risque d assurance. Les contraintes touchant la révision de tarif ne se limitent pas à la seule situation où l annuité est déterminé en termes absolus à l origine, mais englobent également toutes autres contraintes importantes relatives à la détermination de l annuité, par exemple une exigence imposant l utilisation d une table de survie particulière aux fins de la tarification ou d un taux d intérêt spécifié qui est indépendant de la volonté de l assureur. 4.6 Étape 5 Classification à titre de contrat d investissement La présente section expose les points à prendre en compte pour déterminer si un contrat est un contrat d investissement. Publiée le 16 juin 2005 Page 13\n18 «Contrat d investissement» est une expression non officielle qui est employée dans le Guide d application d IFRS 4 pour décrire les instruments financiers non-assurance. Le paragraphe 11 d IAS 32, définit un instrument financier comme étant «tout contrat qui donne lieu à un ACTIF FINANCIER d une entité et à un passif financier ou à un instrument de capitaux propres d une autre entité». Cette définition implique que les contrats d investissement peuvent englober une grande diversité de contrats, dont des prêts, des instruments d épargne ou des comptes de liquidités qui tiennent compte des droits ou des obligations nettes existant entre deux parties. Bien que cette définition décrive bon nombre de contrats émis par les entités qui publient souscrivant des contrats d assurance, ces derniers sont explicitement exclus d IAS 32 et sont plutôt assujettis aux directives comptables d IFRS 4. Un contrat qui ne comporte pas de risque d assurance significatif remplit les conditions d un contrat d investissement et entre dans le champ d application d IAS 32 et d IAS 39 dans la mesure où il donne lieu à un actif ou à un passif financier, sauf si le contrat d investissement comporte un EPD. Dans ce dernier cas, le contrat est régi par IFRS 4 et IAS 32. Certains contrats de services financiers impliquent le transfert d un ou de plusieurs instruments financiers ainsi que la prestation de services de gestion d investissements. Le sous-alinéa 14(b)(iii) d IAS 18 cite, à titre d exemple, «un contrat à long terme d épargne mensuelle lié à la gestion d un ensemble de titres de capitaux propres. Le fournisseur du contrat fait la distinction entre les COÛTS DE TRANSACTION liés à l octroi de l instrument financier et les coûts liés à l obtention du droit de fournir des services de gestion d investissements». Les revenus et dépenses relatifs aux éléments de service de ces contrats sont traités conformément à IAS 18. Dans la mesure où toutes commissions d octroi se rattachent à un passif financier plutôt qu à la prestation de services, IAS 39 s applique. 4.7 Étape 6 Éléments de participation discrétionnaire La présente section décrit les points à prendre en compte lorsqu il s agit de déterminer et de classer les EPD contenus dans les contrats d assurance et les contrats d investissement. Les contrats d assurance et les contrats d investissement peuvent contenir des EPD. En ce qui concerne les contrats contenant des EPD, l alinéa 34(a) d IFRS 4 stipule : «L émetteur d un tel contrat : (a) peut, mais n est pas tenu de, comptabiliser l ÉLÉMENT GARANTI séparément de l ÉLÉMENT DE PARTICIPATION DISCRÉTIONNAIRE». Cela autorise deux méthodes, à savoir (1) comptabiliser l EPD comme un passif distinct ou une composante distincte des capitaux propres (alinéa 34(b) d IFRS 4); (2) comptabiliser l EPD conjointement avec l élément garanti et généralement avec toutes les autres obligations et classer «le contrat dans son ensemble comme un passif» (alinéa 34(a) d IFRS 4). Page 14 Publiée le 16 juin 2005\n19 La séparation d un contrat d investissement en un élément garanti et un élément discrétionnaire vise, entre autre, à s assurer que l on peut déterminer convenablement la suffisance de l ensemble du passif, en tenant compte des garanties existant au titre du contrat. Au moment d appliquer l alinéa 35(b), l élément garanti sera déterminé et constituera un élément distinct qui servira de base appropriée aux fins de l application d IAS 39. Aux termes du paragraphe BC162 d IFRS 4, la «définition d un élément de participation discrétionnaire ne s applique pas à une discrétion contractuelle sans contrainte de fixer un taux crédité qui est utilisé pour créditer un intérêt ou d autres revenus aux assurés (comme on en trouve dans les contrats appelés dans certains pays contrats vie universelle ). Certains considèrent ces éléments comme similaires aux éléments de participation discrétionnaire parce que les taux crédités sont contraints par les forces du marché et par les ressources de l assureur. Le Conseil reviendra sur le traitement de ces éléments dans la phase II». Certains contrats ne répondent pas à la définition d un élément de participation discrétionnaire, car la discrétion à l égard de la détermination des taux crédités n est pas liée par contrat au rendement d un groupe particulier d actifs ou aux bénéfices ou aux pertes de l entité qui publie, du fonds ou d une autre entité ayant émis le contrat. Des directives supplémentaires concernant la détermination et le traitement des EPD ont été publiées dans un GP distinct intitulé Comptabilisation et évaluation des contrats contenant un élément de participation discrétionnaire selon les IFRS. 4.8 Étape 7 Composantes service La présente section traite des points à prendre à compte pour déterminer les cas où une composante d un contrat remplit les conditions d un contrat de service. Si un contrat (ou une composante d un contrat) comportant l obligation de fournir un/des service(s) ne crée pas d actifs financiers ni de passifs financiers et ne transfère pas de risque d assurance significatif, le contrat (ou la composante) peut être visé par les dispositions d IAS 18. Par commodité, le présent GP décrit un tel contrat comme étant un contrat de service. IAS 18 décrit la prestation de services de la façon suivante : «La prestation de services implique généralement l exécution par l entité d une tâche convenue contractuellement dans un délai convenu.» (paragraphe 4 d IAS 18). À l instar des contrats d assurance-vie et de certains instruments financiers, les contrats de service sont des accords qui obligent l entité qui publie à exécuter certaines tâches. L INFORMATION FINANCIÈRE pour ces contrats peut impliquer l identification des éléments d actif ou de passif. Toutefois, contrairement aux contrats d assurance ou aux instruments financiers, les contrats de service qui entrent dans le champ Publiée le 16 juin 2005 Page 15\n20 d application d IAS 18 ne créent pas une obligation d assurance ou une obligation financière pour l entité qui publie par le biais du transfert d un risque d assurance ou financier. Les contrats de service imposent plutôt à l entité qui publie de fournir certains types de service contre rémunération. Aucun risque d assurance ni aucun risque financier n est transféré dans le cadre d un contrat de service. Certains contrats d assurance prévoient des paiements en nature (par exemple un contrat d assurance-automobile au titre duquel l entité qui publie s engage à réparer le véhicule assuré en cas d accident). Ces contrats constituent des contrats d assurance, car ils transfèrent le risque à l entité qui publie (par exemple il n est pas certain qu un accident va se produire, et le montant des dommages à réparer n est pas connu à l origine du contrat). Des accords visant à fournir des services de gestion d investissements et des services administratifs constituent des exemples de tels contrats ou composantes de contrat. Les composantes service inhérentes aux contrats d assurance ne sont généralement pas séparées. Cependant, celles inhérentes aux instruments financiers qui ne sont pas des contrats d assurance le sont (sous-alinéa 14(b)(iii) de l annexe d IAS 18). Certains contrats de service financier consistent en l émission d un ou de plusieurs instruments financiers ou de composantes assurance ainsi qu en la prestation de services. Les composantes service des contrats, comme la fourniture de services de gestion d investissements, sont traitées conformément à IAS Étape 8 Dérivés incorporés Les dérivés incorporés spécifiés doivent être séparés du contrat hôte et évalués à leur juste valeur. De plus, selon IFRS 4, certains d entre eux sont assujettis à des obligations spécifiques d information. D après le paragraphe 7 d IFRS 4 et l alinéa 2(e) d IAS 39, IAS 39 s applique aux dérivés incorporés des contrats d assurance, à moins que le dérivé ne soit lui-même un contrat d assurance. Le GP portant sur les dérivés incorporés décrit une méthode permettant d identifier les dérivés et traite de l exigence relative à la séparation des contrats Étape 9 Démembrement d un contrat La présente section formule les points à prendre en compte lorsqu il s agit de déterminer les composantes des contrats aux fins du démembrement et de savoir si celles-ci peuvent être démembrées et faire l objet d un traitement comptable distinct. Une composante d un contrat se définit comme étant la plus petite partie d un contrat contenant un élément identifiable et séparable comportant à son tour toutes les Page 16 Publiée le 16 juin 2005\n21 caractéristiques économiques requises pour constituer l équivalent d un contrat autonome. La partie restante du contrat doit elle aussi pouvoir former un contrat à part entière. Un seul contrat peut comporter plusieurs composantes. Il existe une différence entre la séparation d un contrat juridique en plusieurs contrats économiques afin de se conformer à l essence du paragraphe 13 d IAS 32 (voir la section 4.3.1) et le démembrement d un contrat. Dans le premier cas, la séparation traduit la réalité économique directement identifiable de la relation ; dans le second, une séparation est effectuée pour répondre aux exigences comptables, bien que chacune des composantes puisse être évaluée séparément. À des fins comptables, tous les flux de trésorerie découlant des droits et obligations du contrat sont séparés et attribués à chacune des composantes du contrat. Le paragraphe 11 d IAS 39, le paragraphe 10 d IFRS 4 ainsi que les sous-alinéas 14(a)(iii) et 14(b)(iii) de l annexe d IAS 18 imposent de séparer les éléments spécifiés d un contrat une fois que les composantes relatives à ces éléments ont été identifiés. Une composante comprend à la fois l élément du contrat devant être comptabilisé séparément et tous les autres éléments du contrat qui ne peuvent être économiquement séparés de cet élément. Dans le cas de ces derniers, il pourrait s agir d une fraction appropriée du coût initial ou des primes versées au titre du contrat ainsi que de la variation, le cas échéant, des flux de trésorerie modifiés par cet élément. Bien que les éléments devant être séparés soient généralement identifiables et séparables, certains éléments de la composante ne le sont que si l on fait appel au jugement. La composante peut être déterminée en supposant que les deux parties au contrat auraient également accepté le contrat sans la composante et la composante proprement dite comme contrat séparé conclu avec une contrepartie indépendante et distincte. Pour que cette hypothèse soit satisfaite, il faudrait que la tarification et la conception des deux parties du contrat soient cohérentes et équivalentes et aient, au niveau individuel, le même bien-fondé économique que celui des parties considérées collectivement. En règle générale, le professionnel considérera tous les prix exigés, tous les avantages offerts et tous les coûts engagés relativement à l acquisition, à l exécution et au règlement de l élément en tant que partie de la composante. La répartition des prix selon les composantes serait généralement effectuée d une façon qui serait cohérente avec le prix ou la valeur relative des composantes si leur prix avait été calculé individuellement. Il ne serait généralement pas nécessaire d effectuer une tarification intégrale des composantes individuelles. Si, de fait, les composantes sont vendues séparément, il serait raisonnable de répartir le prix total en fonction des prix relatifs des composantes individuelles. Publiée le 16 juin 2005 Page 17\nÉvaluation des contrats d investissement et des contrats de service selon les Normes internationales d information financière\nNorme de pratique actuarielle internationale n o 4 Guide de pratique* International Actuarial Association Association Actuarielle Internationale NPAI 4 Évaluation des contrats d investissement et des contrats


Librairie Mollat Bordeaux - L'écuyer du Roi-Soleil\nPage générée le : 23/10/2018 16:26:09\nAlors qu'il rejoignait la Cour, le duc de Vargance, écuyer d'élite, se voit confier une lettre par une femme à l'agonie qui lui demande de la remettre au roi. ©Electre 2018\n« Tout simplement bravo. Cela ressemble à Dumas, avec l'humour en plus ! » (amazon.fr) A la Cour du roi d'Espagne, le duc de Vargance se soucie peu des intrigues d'une monarchie ibérique décadente. Il se réfugie dans son palais auprès de ses chevaux, sa passion. Brillant écuyer, le duc est appelé à Versailles afin de dispenser son art dans les prestigieuses écuries du roi. Mais à peine arrivé en France, le duc est témoin d'un meurtre, il découvre une mystérieuse lettre et se trouve mêlé, malgré lui, aux complots de l'intrigante marquise de Montespan. Dès lors, tout se complique pour Vargance et une machine infernale se referme progressivement sur lui. Derrière les fastes de la Cour, il découvre un monde aux apparences trompeuses qui dissimule bien des mystères et d'inavouables secrets...\nISBN : 2-35288-484-5\nEAN13 : 9782352884842


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Autres caractéristiques Informations sur d’autres fonctions et caractéristiques de l’écran.\nLe capteur ainsi que le système optique sont certains des facteurs principaux déterminant la qualité de tdcno photo, intégré dans le dispositif mobile. Autonomie en veille 3G L’autonomie en veille 3G est la période du temps pendant laquelle la batterie se décharge complètement si le dispositif est en régime en veille, connecté au réseau cellulaire 3G.\nPlus la densité de pixels est haute, les informations affichées sur l’écran sont plus claires et détaillées. Caractéristiques Écran Appareil photo Processeur Batterie.\nHauteur Informations sur la hauteur – on prend en compte le côté vertical du dispositif lors de son utilisation standard. Informations h8 des fonctionnalités supplémentaires du logiciel et du matériel informatique de l’appareil photo principal, qui améliorant sa performance globale.\nCertains processeurs effectuent cette recherche simultanément aux L1 et L2. 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Le haut-parleur romm un dispositif, qui reproduit des sons divers comme de la musique, des appels, des sonneries, mélodies des alarmes, etc.


Brutus, calinou ou bagarreur ?\nUn animal de compagnie peut égayer votre quotidien, surtout s’il s’agit d’un chien. Si vous n'arrivez pas à vous décider sur le futur chien que vous souhaitez avoir chez vous, voici quelques conseils qui pourraient vous être utiles.\nLes bonnes questions à se poser pour choisir son chien\nIl faut d'abord savoir que ce n'est pas évident de choisir le chien qu'on aimerait avoir chez soi. Il existe tellement de races de chien que le choix en devient compliqué. Avant tout, vous devez vous poser la question : « pourquoi je veux un chien ? » Ensuite, identifiez toutes les choses que vous souhaitez faire avec votre futur chien. Allez-vous faire des activités sportives avec lui ? Sera-t-il votre compagnon de chasse ? Souhaitez-vous avoir un chien qui fera tout ce que vous direz et qui apprendra de nouveaux tours tout le temps? Posez-vous toutes ces questions car le chien que vous allez choisir sera votre compagnon pour les dix ou vingt prochaines années. De ce fait, tâchez de trouver l’animal qui convient le mieux à votre rythme de vie ou à vos besoins. N’oubliez pas l’apparence du chien ainsi que son comportement dans vos critères de choix.\nPour le choix de votre futur compagnon, n'oubliez pas de prendre en compte le temps que vous allez pouvoir passer avec lui mais aussi les futures activités que vous souhaitez faire avec lui. Il est impératif de tenir compte de ces critères car si jamais vous n'arrivez pas à les respecter, cela entrainerait des troubles de comportement chez votre chien. Il s’agit de l'agressivité, du refus d'obéir à son maitre, de la destruction d'objets, de la crainte… L’anxiété de séparation en fait aussi partie.\nL’apparence du chien compte, mais n’est pas primordial. Soyez certain de choisir le bon chien selon l'environnement où vous allez le laisser vivre. Les bergers ne sont par exemple pas conseillés dans les appartements car ils vivent mieux dans les grands espaces. Soyez aussi certain de choisir le chien qui va le plus avec votre emploi du temps, surtout par rapport à sa toilette. Si vous avez peu de temps, évitez les chiens à poil long. Ils nécessitent un bon toilettage, un entretien régulier que vous pourriez ne pas suivre. Il faut aussi admettre qu'avoir un chien de race chez soi exige d’avoir le budget qui va avec. Ce budget correspond à son prix d’achat, à son entretien et à sa nourriture qui coûtent assez cher.\nIl est nécessaire de rappeler qu'adopter un chien est comme adopter un enfant. Il est de notre ressort de prendre soin de lui car c'est un être sensible et intelligent. Si vous décidez de prendre un chien chez un éleveur de chiens, vous devrez connaître sa généalogie. Demandez à l'éleveur de voir la mère des chiots pour voir son état de santé. En effet, une mère affaiblie donne souvent des chiots qui sont affaiblis aussi. Ne vous précipitez pas lorsque vous faites le choix de votre canidé. Ne vous basez pas non plus sur la mode ou uniquement sur les ouï-dire.\nLes conseils pour accueillir son nouveau chien\nVous avez enfin trouvé le chien qui partagera votre vie et celle de vos enfants après une longue recherche. Toutefois, vous ne savez pas comment faire pour bien l'accueillir. Voici quelques astuces pour vous y aider sans difficulté.\nS’y prendre avant l’arrivée du chien\nLes premières choses que vous devriez avoir chez vous sont les gamelles où mettre l’eau et la nourriture de votre chien. Soyez donc bien équipé avant son arrivée et lorsqu’il arrivera chez vous, montrez-les lui pour qu’il apprenne sans tarder à s’en servir. Veillez à acheter une gamelle bien solide et durable. Soyez également sûr de choisir une gamelle dont la hauteur sera proportionnelle à votre chien, surtout si vous avez choisi de prendre un chiot. Le poids de la gamelle est aussi un facteur important que vous ne devrez pas négliger. En effet, une gamelle trop légère risquerait de se renverser tout le temps. Pour les chiots, il faut savoir qu'il est nécessaire qu'il ait de l'eau fraiche en permanence à sa disposition. Les chiots doivent avoir une eau bien fraîche à leur disposition en permanence. Veillez donc à toujours maintenir leur gamelle bien propre.\nPour tout propriétaire de chien, la laisse et le collier sont indispensables. De ce fait, n'hésitez pas à en acheter au préalable pour votre compagnon. Toutefois, optez pour un collier en nylon car en plus d'être résistant, il est facilement nettoyable et est hypoallergénique. Si vous en avez la possibilité, prenez le temps de tester le collier pour vérifier qu’il n'est pas trop serré et qu'il ne risque pas de blesser votre chien. De ce fait, n'ayez pas peur de prendre un collier de la taille au-dessus car votre chien grandira vite. Pour le choix de la laisse, on insiste un peu sur le fait de choisir celle en nylon car avec une laisse enroulable, il vous sera difficile d'apprendre à votre chien à marcher convenablement. Les laisses enroulables sont également à l'origine de nombreux accidents.\nEnsuite, pensez à offrir un couchage confortable à votre chien. Quand vous aurez son couchage, trouvez un endroit calme où vous pourrez l'installer. Votre chien pourra s’y reposer sans être dérangé. Donc, évitez les endroits où il y a beaucoup de bruit ou encore les lieux de passage.\nLa caisse de transport en cas de déplacement\nPour vos déplacements avec votre chien, que se soit pour aller chez le vétérinaire, pour un long trajet ou une promenade, pensez à acheter une caisse de transport pour sa sécurité dans votre voiture.\nIl est bien connu que quand vous n'êtes pas là, votre chien s'amuse à visiter tous les recoins de votre maison. Cela se termine par une mauvaise surprise quand vous rentrez. Pour éviter cela, vous pouvez acheter une barrière pour enfant. Pour ne pas que votre animal s'ennuie quand vous n'êtes pas à la maison, investissez dans quelques jouets. Ils l'aideront pour son éducation, son éveil ou aussi pour renforcer votre complicité. Toutefois, n'achetez surtout pas les jouets en mousse qui s’abîment trop facilement. Optez plutôt pour des jouets résistants.\nAuteur: Julie @LaCampagnarde\nRevenue d'un voyage de 6 mois au Pérou dans une association d'aide aux chiens abandonnés qui l'a métamorphosé, Julie a rejoint la rédaction pour parler foyer, soins et amour des toutous. Elle est revenue de ce périple avec des milliers de photos d'animaux prises sur les routes de nombreuses contrées. Confinée aujourd'hui dans la campagne près de Caen, Julie n'a jamais été aussi heureuse!


Les 90 ans d’évangélisation et 30 ans de la présence de prêtres catholiques (...) - 24 Heures au Bénin\nLes 90 ans d’évangélisation et 30 ans de la présence de prêtres catholiques célébrés à Djakotomey\nLa communauté chrétienne, les filles et fils, amis, proches et ressortissants de Djakotomey, ont commémoré samedi au cours d’une célébration eucharistique les 90 ans d’évangélisation couplés au trentième anniversaire de la présence de prêtres de l’église catholique romaine dans la commune.\nCe double anniversaire qu’ont célébré les fidèles chrétiens catholiques de la paroisse sainte Thérèse de l’enfant Jésus ce samedi est une occasion pour eux de rendre grâce à Dieu pour tous ses bienfaits à leur endroit depuis 1925.\nEn effet, c’est en cette année que les missionnaires en la personne du père Jolif, de regretté mémoire, sont arrivé pour la première fois sur le plateau Adja précisément à Djakotomey.\nPour symboliser le double anniversaire, 120 flammes dont trente pour la création de la paroisse et 90 pour l’évangélisation ont été posées sur et au pied de l’autel.\nDans son homélie, l’évêque du diocèse de Lokossa, monseigneur Victor Agbanou, a souhaité que la vie de tous les fidèles chrétiens soit animée par le zèle de la maison du Seigneur comme l’a dit le psalmiste dans les saintes écritures du jour et que la joie d’être avec le Seigneur, la joie d’être avec nos frères en son église ; cette joie là habite en chacun d’entre nous.\nPour finir, monseigneur Agbanou a demandé que la commémoration du double anniversaire apporte beaucoup de consolation aux multiples personnes qui œuvrent pour la construction de l’église de Djakotomey.\nVenu soutenir ses frères et sœurs du département du Couffo, le professeur Soumanou Toléba a fait observer qu’il n’y a pas d’antagonisme entre la politique et la religion mais plutôt une complémentarité avant d’ajouter que le plus important reste la prière et la paix dans toutes les contrées du pays.\nPour sa part, le général Fernand Amoussou a salué la participation active de tous les ressortissants de Djakotomey à la fête et toute la dévotion, la ferveur qui l’ont accompagné. Pour lui, la célébration des 90 ans d’évangélisation à Djakotomey est une grâce et il urge de rendre gloire à Dieu.\nIl est à préciser qu’un hommage a été rendu aux anciens curés et vicaires de la paroisse sainte Thérèse de l’enfant Jésus ainsi qu’à deux anciens catéchistes et à ceux qui ne cessent de contribuer à la finalisation de la construction de cette église.\nSoulignons que plusieurs personnalités notamment le préfet des départements du Mono et du couffo Corentin Kohoué, le président du Parti social démocrate (PSD), Emmanuel Golou, et les maires du Couffo ont pris part à la célébration eucharistique.


Conscience sans objet non dualisme Conscience sans objet: Bertrand Russell, l’œuvre d’une vie\nBertrand Russell, l’œuvre d’une vie\n(1/4) : Des mathématiques à l’éthique, une vie philosophique 08.09.2014\navec Ali Benmakhlouf, professeur de philosophie des sciences, du langage et de la connaissance à l'université de Paris Est Créteil Val de Marne. Il est membre du comité consultatif national d'éthique pour les sciences de la vie et de la santé.\nVoir aussi la page : Les Andalousies spirituelles\n(2/4) : Le tournant linguistique de la philosophie 09.09.2014\navec Pascal Ludwig, maître de conférences à l'université de Paris-Sorbonne et spécialiste de philosophie du langage et de philosophie de l'esprit.\n(3/4) : De la vérité logique à la vérité mystique 10.09.2014\navec Denis Vernant, professeur de philosophie à l’Université Pierre-Mendès-France de Grenoble.\n(4/4) : L'engagement d’un pacifiste 11.09.2014\navec Anne-Françoise Schmid, philosophe, épistémologue, fondatrice de l’épistémologie générique, spécialiste de Henri Poincaré et éditrice de Russell\nIl soutient l'idée d'une philosophie scientifique, et a proposé d'appliquer l'analyse logique aux problèmes traditionnels, tels que l'analyse de l'esprit, de la matière (problème corps-esprit), de la connaissance, ou encore de l'existence du monde extérieur. Il est ainsi le père de la philosophie analytique. Jules Vuillemin le fera connaître en France.\nL'engagement social et moral : il écrivit des ouvrages philosophiques dans une langue simple et accessible, en vue de faire partager sa conception d'une philosophie rationaliste œuvrant pour la paix et l'amour. Il s'est engagé dans de nombreuses polémiques qui le firent qualifier de Voltaire anglais, défendit des idées proches du socialisme de tendance libertaire et milita également contre toutes les formes de religions, considérant qu'elles sont des systèmes de cruauté inspirés par la peur et l'ignorance. Il organisa le tribunal Sartre-Russell contre les crimes commis pendant la guerre du Viêt Nam.\nBibliographie sélective (en français) :\n- Écrits de logique philosophique, PUF, 1989 comprenant notamment De la Dénotation (1905), des extraits des Principia Mathematica (3 vol., 1910-1913) avec Alfred N. Withehead, et Philosophie de l'atomisme logique (1912).\n- Problèmes de philosophie (1912), Ed. Payot, 1989\n- Introduction à la philosophie mathématique, Ed. Payot, 1991\n- Eloge de l'oisiveté (1932), Ed. Allia, 2002\n- Histoire de mes idées philosophiques (1959), Ed. Tel Gallimard, 1961\nAutres textes voir wikipedia\nen ligne : wikisource / Eloge de l'oisiveté (PDF)\nLibellés : ali benmakhlouf, bertrand russell, philosophie, philosophie analytique, philosophie du langage


J - 6 on repart à zéro ... help!! - Choisir un prénom - FORUM Grossesse & bébé - Doctissimo\nDernier message posté le : 14/11/2013 à 10h55\nEde89bz 10/11/2013 à 19h48\nVoilà ... Grosse remise en question niveau prénom à six jours Max de la naissance de notre petit garçon ...\nJe n'arrive même plus à savoir ce qui me plait ou non ...\nLe papa aime les prénoms assez classiques, nous cherchons, changeons d'avis tous les deux jours ... Et pas de coup de cœur qui restent ...\nemp25uqw 10/11/2013 à 19h53\nEli56bdt 10/11/2013 à 20h16\npoupoudoum 10/11/2013 à 22h13\nfaf48vq 10/11/2013 à 22h20\nMaryJune 10/11/2013 à 23h16\nEde89bz 11/11/2013 à 00h02\nTout d'abord , merci pour vos réponses!\nIl y a de nombreux prénoms que j'aime beaucoup parmi vos listes.\nMais je n'arrive pas a avoir de coup de cœur... Est ce normal? panique à bord...\nÉdité le 11/11/2013 à 00h par Ede89bz\nktb25mm 11/11/2013 à 09h35\neet18lrx 11/11/2013 à 09h36\nEt pourquoi pas Eden comme ton pseudo ???\npoupoudoum 11/11/2013 à 09h50\nAs-tu était faire un tour sur Namyboo ? Cela pourrais t'aider à faire un palmares , et de partir a la mat avec un top 3 et de choisir en voyant ton bébé .\nMhya 11/11/2013 à 13h18\nEn réponse à Ede89bz\nBien sûr parfois on a pas de coup de coeur, mais des prénoms qu'on apprend à aimer petit à petit. C'est comme quand on tombe amoureux : on a pas forcément de coup de foudre.\nDans ta liste j'adore Octave et Victor, et j'aime beaucoup Antoine.\nLucas est chouette mais attention, il est très donné.\nIl n'y pas un prénom avec lequel tu te projettes un peu plus que les autres ? Si tu te mets en situation ?\nlilly2001 11/11/2013 à 14h31\nTout le monde n'a pas forcément de coup de coeur\nfiatloulou 11/11/2013 à 16h04\nJe te propose Edgar...un de mes chouchous (refusé par mon mari..pffff...)\nclassiques tous les 2..\nMaryJune 11/11/2013 à 17h56\nPeut-être qu'en sortant un peu du classique, tu auras un coup de cœur, vu qu'Hélios te plaît !\nÉdité le 11/11/2013 à 17h par MaryJune\nEde89bz 12/11/2013 à 17h33\nAlors!! Merci à toutes!!\nRodolphe c'est pas vraiment mon truc et Eden... heuuu plutôt fille pour moi\nGrâce à vous j'ai découvert Namyboo! Site très sympa que je ne connaissais pas! Entre ça et vos propositions je me retrouve avec une jolie liste... mais toujours pas de coup de coeur! Ou alors trop de coups de coeur? Je ne sais pas...\nEt le truc c'est que si je me mets en situation.... Je ne vois que les très classiques... Quel casse tête!\nJe crois que mon top 5 serait :\nfifille2a 12/11/2013 à 17h57\nje propose bon rien avoir avec des classiques\nMaryJune 12/11/2013 à 18h15\nEt aucun coup de cœur dans ton top 5 ? Avec lequel tu te projettes le mieux ?\nColin est assez original car peu donné . Et Antoine et Bastien sont de jolis classiques !\nJe ne suis pas fan de Martin car je le trouve trop classique justement, et je n'aime pas ses sonorités, mais il n'est pas hyper donné non plus récemment. Par contre, je trouve Lucas beaucoup trop donné malheureusement :/.\nTu n'es pas obligée de faire original, l'important est que tu aimes le prénom !\nEde89bz 12/11/2013 à 19h07\nAlban, Albin... Les sonorités me plaisent bien!!\nDans mon top 5 on adorait Colin... Mais après quelques réflexions de proches sur le poisson... on hésite beaucoup.\nMaryJune 12/11/2013 à 19h13\nLe poisson ça va un moment, il entendra la blague quelques fois et basta, c'est pas rédhibitoire je trouve !\nSinon, Apollin ou Paulin ?\npoupoudoum 12/11/2013 à 19h28\nOrion super original!\nColin, je n'en suis pas fan mais je lui reconnais un côté "chic"\nBastien classique mais plus aussi répandu qu'avant\nLucas joli mais "méga overdose"\nPour les jeux de mots je comprend ça me freinerais aussi .\nDans la mêmes sonorités as tu pensé à "Robin", "Romain","Comes"\n"Corentin" et "Constantin"\nand96cmb 12/11/2013 à 23h12\nfifille2a 13/11/2013 à 06h24\nJ'aurais dit L.ubin aussi\nHenirolf 13/11/2013 à 06h51\nAmaury est un joli classique pas trop classique Idem Léon.\nTes classiques avec une touche d'originalité:\nHenirolf 13/11/2013 à 06h55\nEt si vous aimez Colin, foncez pour Colin Je ne connais même pas le poisson moi.\nChoisissez celui qui vous plait et ne vous basez pas sur notre société. On ne l'embêtera pas avec Colin va\nEli56bdt 14/11/2013 à 10h55


Qui refuse de défiler à la cérémonie d'ouverture des JO\nSujet: Qui refuse de défiler à la cérémonie d'ouverture des JO Mer 18 Juin - 14:35\nPékin est choqué et consterné. La Fédération australienne vient d'annoncer que ses athlètes ne participeront pas à la cérémonie d'ouverture des Jeux, le 8 août, à cause des forts problèmes de pollution que connaît la capitale chinoise.\nSelon le quotidien australien "The Sydney Morning Herald ", Max Binnington, directeur technique de l'équipe australienne, a déclaré à la radio ABC que "des athlètes sont revenus d'un entraînement et que l'un d'entre eux a dû s'arrêter pendant dix jours à cause d'un problème respiratoire". Dans un souci diplomatique, il s'est ensuite rétracté. Il a expliqué que la décision de ne pas se présenter à la cérémonie était liée à des raisons logistiques et n'avait rien à voir avec la pollution.\nJeff Ruffolo, porte-parole du comité organisateur des Jeux olympiques, confie au Sydney Morning Herald qu'il trouve injuste la décision de ne pas participer à la cérémonie. "C'est la première fois que l'on entend que les athlètes décident eux-mêmes de se retirer de la cérémonie d'ouverture." Et, selon lui, "les conditions atmosphériques étaient vraiment pires à Los Angeles en 1984".\nL'Australie refuse de défiler\nDernière édition par WebCool le Mer 18 Juin - 21:16, édité 1 fois\nSujet: Re: Qui refuse de défiler à la cérémonie d'ouverture des JO Mer 18 Juin - 14:36\nmoi aussi je refuse


URM RUBBER ELBOWS, Caoutchouc - produits, coudés en caoutchouc, coudés en caoutchouc EPDM, sur EUROPAGES.\nEUROPAGES > Caoutchouc - produits > URM RUBBER ELBOWS\nURM fabrique des coudés en caoutchouc réalisés avec du caoutchouc EPDM de haute qualité avec des surfaces lisses. Ces raccords flexibles en caoutchouc fournissent un excellent flux d'air sans restrictions. Grâce à la propriété flexible de ces raccords en caoutchouc, nous pouvons garantir une installation et un service simple. Les colliers en acier supplémentaires fournissent un joint étanche à l'air.\nCes lourds adaptateurs et les coudes en caoutchouc flexibles peuvent être striées ou combinés pour fournir une durabilité accrue et résistante. Les réducteurs de tuyaux résistent aux perforations et déchirures , absorbent les vibrations et réduisent les niveaux de bruit . Les entrées d'air standard sont fabriqués en caoutchouc EPDM, le caoutchouc néoprène ou le caoutchouc NBR et sont résistants aux produits chimiques, l'ozone de la vapeur et des températures élevées.\ncoudés en caoutchouc\ncoudés en caoutchouc EPDM\ntuyau réducteur en caoutchouc\ncoudés à 90 degrés\nconnecteur d'air en caoutchouc\nadaptateurs en caoutchouc souple\nhttp://www.rubber-elbows.com... Envoyez un message


Le district sanitaire de Minignan distingue ses meilleurs agents - Abidjan.net News\nAccueilNews Société Le district sanitaire de Minignan distingue ses meilleurs agents\nLe district sanitaire de Minignan distingue ses meilleurs agents\nMinignan- Le district sanitaire de Minignan a primé ses agents qui se sont démarqués dans le travail en 2021, à la faveur d’une cérémonie dite de l’excellence, jeudi 17 février 2022.\nLa cérémonie de distinction des meilleurs agents se veut une initiative pour susciter une saine émulation au sein des personnels soignants, en vue de l’amélioration continue des prestations de soins servies aux populations.\nAu nombre de 25, les récipiendaires des médecins, des sages-femmes et des infirmiers ont reçu des mains des autorités administratives et coutumières présentes, des certificats de mérite et de reconnaissance ainsi que des trophées.\nLe directeur départemental de la santé de Minignan, Dr Oura Koffi Olivier, a rappelé, à l’occasion, l’objectif de la recherche de l’excellence qui sou tend cette journée de récompense.\nIl a exhorté ses meilleurs collaborateurs, au terme de l’exercice 2021, à poursuivre dans la lancée. Il a encouragé tous les autres à s’inscrire dans la dynamique de performance souhaitée par la hiérarchie.\nLa cérémonie de distinction des meilleurs agents de santé du district de Minignan est à sa deuxième édition.


Royaume-Uni: Nigel Farage exclut de reprendre la tête de l'Ukip - Challenges\nRoyaume-Uni: Nigel Farage exclut de reprendre la tête de l'Ukip\nPar AFP le 05.10.2016 à 12h51\nUn militant de l'Ukip tient un portrait de Nigel Farage, le 16 septembre 2016 à Bournemouth, en Angleterre-AFP/Daniel Leal-Olivas\nL'ex-leader du parti europhobe Ukip, Nigel Farage, a exclu mercredi de reprendre la tête du parti après la démission la veille de celle qui a été élue il y a moins de trois semaines pour lui succéder.\n"Pas du tout. J'ai accompli ma mission", a répondu M. Farage à une question de la chaîne Sky News sur la possibilité de le voir reprendre les rênes du parti qui avait terminé troisième des dernières législatives de 2015 avec 12,6% des voix.\n"Il est temps que quelqu'un d'autre fasse le boulot", a ajouté l'eurodéputé depuis Strasbourg, où il assiste à une réunion plénière du Parlement européen.\nLa députée européenne Diane James, élue le 16 septembre à la tête de l'Ukip, a annoncé mardi soir qu'elle renonçait finalement à ce poste pour des "raisons personnelles et professionnelles".\n"Il est devenu évident que je n'ai pas assez d'autorité, ni le soutien de tous mes collègues membres du Parlement européen et des responsables du parti, pour mettre en oeuvre les changements que j'estime nécessaires et sur lesquels j'ai basé ma campagne", a-t-elle expliqué.\nLe président du parti Paul Oakden a ajouté que Diane James avait connu "deux dernières semaines difficiles", évoquant une agression dans une gare.\nNigel Farage a également fait part d'une "personne malade dans la famille" de Diane James, qui serait son mari, selon les médias.\nM. Farage a dit regretter ce départ. "J'ai toujours pensé que, au sein du parti, elle est l'une des meilleures à la télévision, à la radio ou en meeting".\nTechniquement, le co-fondateur de l'Ukip, 53 ans, reste toutefois leader de l'Ukip, la commission électorale n'ayant pas encore enregistré le changement à sa tête.\nNigel Farage présente son successeur à la tête de l'Ukip, Diane James (D), le 16 septembre 2016 à Bournemouth, en Angleterre-AFP/Archives/Daniel Leal-Olivas\n"Je vais continuer à assurer la direction par intérim de l'Ukip", le temps d'une nouvelle élection, a dit M. Farage, qui avait démissionné peu après le résultat du référendum du 23 juin qui a décidé d'une sortie du Royaume-Uni de l'Union européenne, son combat de toute une vie.\nSelon Paul Oakden, le comité directeur de l'Ukip se réunira le 17 octobre pour commencer le processus de désignation du nouveau leader. "Je serais surpris qu'on n'ait pas un nouveau leader d'ici la fin novembre", a-t-il dit.\n"Il vaut mieux que cela (le départ de Diane James) arrive maintenant que dans six mois", a ajouté Nigel Farage.\n"L'Ukip sans leader se porte mieux que le parti travailliste avec un leader", s'est-il vanté en référence à la crise interne que traverse le principal parti d'opposition britannique.\nUn successeur possible de Mme James pourrait être Steven Woolfe, député européen qui avait été le grand favori pour la présidence mais avait été exclu du scrutin début août pour avoir remis son dossier de candidature avec 17 minutes de retard.


Première étape : de Saint Brieuc aux îles Cies – Echobravo\nPremière étape : de Saint Brieuc aux îles Cies\nCela fait 9 mois que nous nous préparons activement en essayant de penser à tout. Tout a été vérifié sur le bateau, carénage complet, gréement vérifié, électronique entièrement refaite, parc de batteries et chargeur neufs, panneaux solaires et éolienne installés sur un portique, placards réaménagés, équipements de sécurité complétés. CRR, stage moteur diesel, stage sécurité en mer avec certification à l’appui PSmer, révision du brevet de secourisme, médecine d’urgence, entraînement physique…\nTemps couvert, vent N-E 15 noeuds, il y a une fenêtre météo pour sortir de la Manche au portant. Il va falloir faire beaucoup d’ouest pour contourner une dépression installée sur le golfe de Gascogne et rester sur l’isobare qui nous garantira du vent portant jusqu’à l’approche des côtes espagnoles.\nPassage de l’écluse du Légué impeccable et émouvant, des amis sont venus nous dire au revoir.\nSortis de la baie de Saint Brieuc en 4 heures, nous nous installons après Bréhat au 130° du vent, vitesse 7,5 nds sous régulateur d’allure. Au droit de Roscoff, le vent tombe. Il est 21h30. Un peu de moteur pour se dégager et préparer la traversée de la route des cargos. Premier pépin : ça fume et ça chauffe, pas normal… Inspection du circuit d’eau de mer, démontage de la pompe à eau, vérification de la turbine (changée avant le départ), un coup de soufflette dans le tuyau de la pompe vers la vanne Bingo ! Il y avait des cochonneries dans le circuit. Nettoyage du filtre, remontage et ça repart. Une heure à se demander s’il faudrait aller réparer à Roscoff…\nPremière nuit de traversée, nous croisons les routes des cargos, la montante abordée à minuit puis la descendante à 3H. Deux heures de sommeil chacun. Le vent monte à 28 nds le matin, la mer est croisée, nous enroulons un peu de génois pour soulager le régulateur.\nUn bon risotto et un vent qui mollit à 12-15 nds, voilà de quoi réparer la fatigue des premières 24H ! Nous aurions pu faire la journée sous spi…\nFin de la deuxième nuit. Le vent étant passé au N-NE notre route s’infléchit un peu vers le Sud, comme prévu. Mais il faut faire encore de l’Ouest, sans quoi nous nous approcherons trop du centre de la dépression et le vent sera moins favorable. Cap au 250 c’est parfait. Le vent remonte à 25-30 nds et la mer grossit, eh oui le fetch s’est allongé au fur et à mesure de notre progression. Ciel gris, mer hâchée, creux de 4 mètres, que nous dévalons à 8-9 nds, un peu brinquebalés. Je ne me souvenais pas avoir eu le mal de mer… Au milieu de nulle part, nous passons entre deux bateaux de pêche, l’un français l’autre espagnol. Un peu plus tard, nous croisons plusieurs bateaux qui raclent le bord du plateau continental. Après c’est le King Arthur Canyon, nous y voilà, la mer s’aplatit un peu. Nous nous dirigeons vers la plaine abyssale du golfe de Gascogne et ses plus de 4500 mètres de profondeur. Bon, ça ne change rien, 200 mètres ou 4500 mètres, on flotte !\nPétole… et invasion de mouches et moucherons ! D’où viennent-ils, si loin des côtes ? On se traîne à 3,5 nds. Dans « La lenteur« , Kundera se demande « où sont les flâneurs des temps modernes« . Eh bien, rare privilège, là, c’est nous !\nAvant la quatrième nuit, nous sommes à égale distance (300 nautiques) de la pointe du Raz et du Cap Finisterre (Corogne). En longitude, nous approchons le 14°Ouest.\nLe cinquième jour est calme, nous enroulons la dépression comme prévu : elle est stationnaire, comme nous l’indiquent les Gribs reçus grâce à l’Iridium. Un seul cargo croisé mais en route de collision ce qui nous oblige -zut alors- à empanner.\nSixième jour : trois ou quatre baleines croisées mais pas trop près (plus de 200 mètres) et le voilier Kaer, se dirigeant vers Horta, qui nous demande de bien vouloir envoyer un mel pour rassurer la famille (son Iridium est en rideau), ce que nous faisons immédiatement !\nSeptième jour calme malgré une mer un peu hachée. Marie se plonge dans Les nouvelles orientales de Marguerite Yourcenar, Jean-Yves reprend sa lecture de Simon Leys. Aux limites du Banco de Galicia, une baleine vient nonchalamment reprendre sa respiration à 50 mètres derrière nous : nous apercevons le petit aileron du rorqual commun.\nHuitième jour, nous croisons la route des cargos au large de Vigo, ça passe sans problème, merci l’AIS ! Le vent tombe complètement en milieu de journée et nous finirons au moteur… Cela fera au moins de l’eau chaude pour la douche ! Les lignes que nous traînons donnent enfin 7 ou 8 maquereaux à l’approche des îles Cies, où nous jetons l’ancre juste au coucher du soleil, devant la plage de Las Rodas.\nEn enroulant la dépression nous aurons parcouru plus de 1000 milles en 8 jours, à la moyenne de 5,5 noeuds, et presque tout le temps entre 130 et 150 ° du vent. La bonne nouvelle est que nous arrivons en forme, beaucoup mieux qu’il y a quelques années après une remontée du Golfe de Gascogne en 3 jours ; à l’époque nous n’avions ni AIS ni régulateur d’allure…\nLe bilan que nous tirons de cette première étape : avec un bateau bien préparé, une bonne fenêtre météo, un routage soigné, un bon avitaillement, tout doit bien se passer (à condition quand même de savoir traiter les pannes de moteur…). Le bon fonctionnement du régulateur d’allure est essentiel. L’AIS est un confort très appréciable, même s’il ne dispense pas de veille 24/24. Évidemment, il faut s’en tenir à la toile du temps, et même plutôt sous-toiler, en équipage réduit, en particulier pour aborder la nuit. Ne pas hésiter à s’attacher, quand le vent forcit, quand on se déplace sur le bateau, et la nuit dans tous les cas. A deux, la gestion du sommeil est LE sujet, mais après les trois premiers jours, un peu difficiles, on arrive très bien à organiser un sommeil fractionné ; il est juste prudent de compter ses heures de sommeil pour vérifier que le quota par 24 heures est rempli.\nProchain épisode : des îles Cies à Lisbonne…\nDes Iles Cies à Lisbonne\n8 commentaires sur “Première étape : de Saint Brieuc aux îles Cies”\n4 novembre 2018 à 10 h 49 min\nBon vent, moussaillons !\nC’est trop bien 🔥\nFrancois Terranova dit :\nLE CLUB DE DTNx vous souhaite un plein succès ,que vos rêves s’accomplissent et que cette semi-circumnavigation vous comble par la réalisation de vos rêves les plus fous .\nnadine murie dit :\nGeneviève T-D dit :\n7 novembre 2018 à 18 h 27 min\nDepuis Nantes, cela s’impose :\nFavet Neptunus Eunti 😉\n8 novembre 2018 à 10 h 51 min\nsympa de revivre votre première grande étape en mer. On s’y croirait\nMerci de nous permetttre de profiter par procuration de cette belle aventure\nMerci de nous accueillir à bord !…surtout à notre âge…Ton Parrain t’envoie les “Sept Dons du Saint-Esprit…Sagesse , Force, Conseil….et tous les autres …” Bon vent et affections à vous deux.. Parrain et Tati .\nRépondre à Geneviève T-D Annuler la réponse.


troubles de la memoire - Vulgaris Médical\nDans Forum Neurologie - Par lecz le 27/08/07 à 10h48\nPar lecz le 27/08/07 à 10h48\nmon conjoint a des pertes de memoires depuis deux jours\nil a oublie ce que nous avons fait pendant les vacances en jillet et aout, ou nous etions... il lui reste des elements partiels.\nsi je lui dis ou nous etions celà ne l'aide pas.\nil lui manque aussi des episodes de juin (je ne suis pas remontée trop loin car j'essayais de me baser sur des evenements forts)\nhier il avbait oublie ce qu'on avait fait samedi lors que nous sommes sortis avec les filles toutes la journée et nous aons fait des visites qui lui ont plu; il avait oublié à midi ce qu'il avait le matin hier soir à 11 h il voulait manger car il avait oublié que c'était déjà fait. un copain était présentcar je commençais à m'inquiéter serieux.\nil repetais en boucle qu'il était fatigué et qu'il allait aller se coucher.. pas de pertes de memooire sur ce qui concerne son boulot.\nplus étrange encore, par deux fois au moins il a une des discours delirants, il cherche ses mots et à ce moment là il se met à parler d'esprit qu'il n'aurait pas dù écouter car maintenant tout est raté celà dur très peu de temps et il ne s'en rappelle pas.\nbref je suis inquite\nil est parti travailler ce matin et j'attend ce soir en me demandant comment ça a pu se passer\nsi quelq'un a des pistes merci\nPar jory-lou06 le 28/08/07 à 06h43\nIl serait plus prudent que ton conjoint consulte et le plus tôt sera le mieux !!!!\nJe ne suis pas spécialiste mais tu as raison de t'inquiéter, il peut avoir fait un petit ACV, et si c'est le cas, les dommages vont continuer....\nAlors prends rdv ou encore rends-toi aux urgences et fais-leur part de tout ça !!!\nSon comportement est anormal et inquiétant !!!\non a consulté le generaliste\nPar lecz le 31/08/07 à 10h15\non a consulté le generaliste qui emilimine l'avc et prpose un scan pour eliminer la tumeur (rdv dans 15 jours).\nperso je penche pour une decompensation nevrotique. l'été a été hard avec possibilité de rupture (et nous avons 4 petites filles).\nil a tout oublié des conflits et de la question de la separation.\nles trous de memoirs sont moins forts que le we mais toujours rien sur les vacances; de petites ommissions sur le quotidien des trous qui peuvent remonter jusqu'a un an...\non attends; il bosse mais tout est au ralenti la personnalité est comme "ramolli"; "attenué"\nle toubib attend le scan pour lui proposer un traitement et un suivi. adherrera t'il?il y a en tout cas du boulot de ce côté là\nce qui est bizarre c'est que je ne suis pas plus angoissée que celà.\nParticipez au sujet "troubles de la memoire"


Sujet: Rainbowsix vegas 2 Jeu 8 Mai - 9:37\nDans ce heu de shoot a la première personne vous incarnez Bishop leader de l'équipe rainbow, oranisation luttant contre le terrorisme et les organisations criminelles.\nCe jeu est particulièrement innovant car vous pouvez des ordres a vos équipiers afin d'investir les lieux des missions le mieux possibles, flashbang et grenade fumigène seront vos alliées ainsi que des armes derniers cris réalistes.\nLe point fort de ce jeu et son scénario tiré d'un livres d'un des plus gros romancier u monde de la fiction militaire: Tom clancy's (apparait aussi dans le dernier splinter cell) mais pour plus de détails je vous laisse découvrir le jeu .\nLa présnece de notation bonus comme les aces (tireur d'élite, assaut et combat rapproché) vous permettront rapidement de glaner de l'experience et de monter en grade et de débloquer certains accessoires\nLa durée de vie est honorable est la difficulté du jeu supérieur a la moyenne car même en mode facile vos comprendrez que rainbow six n'est pas un jeu fait pour les bourrins de service...\nLa graphisme assez bon vous plonge aisément dans la ville de Las Vagas (appelée ville du vice) mais certaines textures peuvent paraitres grossières alors que d'autes seront parfaitement travaillées.\nVous pouvez aussi changer l'apparence de votre personnage en lui mettant d'autres protections et vétements et donc avoir un personnage unique qui montera en grade et en débloquant plus d'accessoires.\nCe jeu a la possibilité de se joué en live et en coop et est tout simplement énorme...\nJeu disponible sur xbox 360, ps3 et sur Pc.


Vie de l’élu(e) – Union des Elus Socialistes et Républicains du Finistère\nL’accès aux documents des collectivités territoriales\nQui peut demander ? Les personnes physiques : Tout particulier peut avoir accès aux documents de l’administration communale. Il n’est plus utile de demeurer ou de résider dans la commune détentrice des documents recherchés, pas plus qu’il ne l’est de s’acquitter d’impôts, taxes ou redevances auprès de cette même commune. Documents informatisés : seule la personne sur le […]\nDroit Individuel à la Formation des élus locaux\nLes élus locaux vont bénéficier du Droit Individuel à la Formation (DIF). Ils pourront ainsi acquérir un droit à formation de vingt heures de formation par an, cumulable sur toute la durée de leur mandat. Ce nouveau droit leur donnera accès aux formations en lien avec leurs fonctions électives, mais permettra aussi de faciliter leur […]\nFormations pratiques de Cap 2008 A partir du mois d’octobre, le secrétariat fédéral organise un cycle de formations pour préparer les prochaines échéances électorales. Les premières réunions de formation se dérouleront à Brest au local du PS, 13 rue de Portzmoguer les : samedi 21 octobre 2006 : Organiser et mener une campagne électorale samedi 18 novembre […]\nAgréé pour la formation des élus par le Ministère de l’Intérieur, Condorcet Formation est au service des élus, majoritaires ou minoritaires dans les assemblées territoriales, pour répondre à une demande de formation sur les politiques publiques. Pour ce faire, il choisit des formateurs et des intervenants adaptés au contexte et enjeux de chaque collectivité et […]\nIl ne date pas de cette année, mais le blues des maires est en train de prendre des proportions inquiétantes comme le montre le sénateur socialiste des Landes, Éric Kerrouche, dans un essai sur cette question à la Fondation Jean-Jaurès. Cap Finistère : Comment interpréter le refus d’Emmanuel Macron d’intervenir devant le Congrès des maires […]\nLe nombre de sénateurs passerait de 4 à 3 dans le Finistère\nSelon Public Sénat, le projet de réforme institutionnelle ferait perdre un sénateur au Finistère, passant ainsi de 4 à 3. Selon les calculs de ce site, 47 départements n’auraient qu’un seul sénateur contre 7 aujourd’hui. Ce qui pose la question du respect de la parité. Le Finistère conserverait le mode de scrutin proportionnel.\nElection présidentielle : modification des règles de parrainage\nLaurent Fabius, Président du Conseil constitutionnel, a récapitulé les nouvelles règles de l’élection présidentielle (issues de la loi organique du 25 avril 2016), prévue les 23 avril et 7 mai 2017. Si un premier changement porte sur les horaires de fermeture des bureaux de vote (19 h pour tout le monde, dérogation possible jusqu’à 20h […]\nElus minoritaires : Quels sont vos droits ?\nLes moyens accordés aux élus minoritaires Ils varient selon les collectivités locales... Dans les communes de plus de 3 500 habitants et de moins de 10 000 habitants, les élus minoritaires qui en font la demande peuvent disposer sans frais d’un local commun. C’est un véritable droit et non une simple faculté laissée à l’appréciation […]\nBudget 2015 : la note orange de François MARC est disponible\nComme chaque année à l’issue de la discussion budgétaire de fin d’année, François MARC adresse aux élus du Finistère une note d’information (la "note orange") retraçant les dispositions budgétaires intéressant les collectivités. La note orange 2015 A l’issue de deux mois de discussions parlementaires, les lois de finances pour 2015 (LF2015) et de finances rectificatives […]\nMairie-conseils publie les réponses aux 101 questions les plus posées par les équipes municipales. C’est un manuel à destination des communes de moins de 3 500 habitants. Il est disponible en cliquant ici\nConditions d’accès à la fonction de maire ou d’adjoint, conciliation du mandat avec l’exercice d’une activité professionnelle, formation des élus, indemnités de fonction, remboursements de frais, protection des élus... Le Guide du maire et le Statut de l’élu réalisés par l’AMF font le point sur l’intégralité des droits des élus pour exercer leur mandat. Le […]\nLe statut de l’élu(e)\nLes documents ci-dessous sont téléchargeables au format PDF. Guide de l’élu départemental Guide de l’élu régional Guide de l’élu intercommunal Guide_20du_20maire_202008-2