EtatdesRoutes.com - déclaration de confidentialité\nDéclaration de confidentialité pour EtatdesRoutes.com\nAspen Investments Inc. a créé cette déclaration de confidentialité afin de démontrer notre ferme engagement à la vie privée. Ce qui suit révèle nos pratiques de collecte et de diffusion pour ce site:: EtatdesRoutes.com.\nNous utilisons votre adresse IP pour diagnostiquer des problèmes avec notre serveur, et pour administrer notre site Web. Votre adresse IP est utilisée pour recueillir des informations démographiques générales.\nCe site contient des liens vers d'autres sites. EtatdesRoutes.com n'est pas responsable des pratiques de confidentialité ou du contenu de ces sites Web.\nPublicité, le choix et choisir de ne pas participer\nNous utilisons des agences de publicité et sites extérieurs liés à l'affichage des annonces sur notre site. Les annonces peuvent contenir des cookies, des balises Web, les objets locaux partagés ou cookies flash, et autres technologies de surveillance. Ils peuvent sembler provenir de notre site, mais en réalité ils sont en provenance de nos partenaires qui sont la diffusion d'annonces sur notre site. Troisième fournisseurs tiers, y compris mais non limité à Google, et de la Commission Junction, peuvent utiliser des cookies balises Web et / ou des objets locaux partagés pour diffuser des annonces basées sur les visites avant d'un utilisateur à votre site Web. Notre site n'utilise pas les cookies balises web, ou des objets partagés locaux. Nous n'avons pas accès à toute information vous concernant à partir des cookies que vous pourriez recevoir en visitant notre site. Les politiques de confidentialité de nos annonceurs et retirer les options sont les suivantes:\nCriteo Pour plus d'informations sur la façon dont l'information est recueillie et utilisée par Criteo, s'il vous plaît voir la politique de confidentialité de Criteo à Charte de la vie privée – Services Criteo\nGoogle Pour plus d'informations sur la façon dont l'information est recueillie et utilisée par Google, s'il vous plaît voir la politique de confidentialité de Google à l'adresse www.google.fr/privacy/ads. L'utilisation par Google du cookie DART, et ses partenaires pour diffuser des annonces aux utilisateurs en fonction de leur navigation sur vos sites et / ou d'autres sites sur Internet. Les utilisateurs peuvent désactiver l'utilisation du cookie DART en visitant la page de publicité de Google de ne pas participer. Nous servons également des publicités des annonceurs tiers au moyen de notre navire relation avec Google AdWords.L'outil suivant créé par la Network Advertising Initiative, peut être utilisé pour désactiver plusieurs cookies de réseaux et de serveurs publicitaires tiers simultanément.\nLe choix et choisir de ne pas participer\nNotre site offre aux utilisateurs la possibilité de refuser de recevoir des communications de nous au point où nous demandons des informations sur le visiteur. Ce site donne aux utilisateurs l'option suivante pour retirer leurs informations de notre base de données de ne pas recevoir de communications ou de ne plus recevoir notre service en envoyant un courriel à\nCe site donne aux utilisateurs les options suivantes pour changer ou modifier les renseignements déjà fournis par l'envoi d'un courriel à\nSi vous avez des questions concernant cette déclaration de confidentialité, les pratiques de ce site ou vos transactions avec ce site Web, vous pouvez contacter\n© 2001 - 2016 Aspen Investments Inc. Tous droits réservés. Accueil Avis juridique Confidentialité Au sujet de nous\nCourriel avec des questions ou des commentaires:


Gérer les moments forts avec un enfant autiste - anniversaires, Noël, fêtes... - Le Petit Prince a dit : un site pour l'Autisme\nGérer les moments forts avec un enfant autiste – anniversaires, Noël, fêtes…\nLe Petit Prince a Dit : « J’ai pas envie de venir avec vous… »\nOn était dans le salon, on fêtait Noël en famille, et d’un coup, Le Petit Prince s’est mis à s’énerver, à pleurer, à bouder et s’est isolé dans une chambre. Quand on lui a demandé ce qui se passait, il était incapable de répondre, il était juste très énervé. Et c’était comme ça à chaque fête, chaque Noël, chaque anniversaire… Mais on a compris la technique pour éviter ça !\nJe ne sais pas si beaucoup d’enfants autistes sont dans ce cas, mais pour Le Petit Prince, depuis son plus jeune âge, les moments forts en émotion sont difficiles à gérer : il y a du monde, les gens sont euphoriques, et en se mettant à la place de cet enfant on comprend qu’il se demande le pourquoi de toute cette agitation et qu’est-ce qu’on attend de lui…Faut il pleurer, rire? Faut-il remercier des cadeaux qu’on lui offre ? Même ceux qui ne lui plaisent pas ? Pourquoi les gens ont-ils l’air si content ? Pourquoi maman a mis une jolie nappe ? Pourquoi est-elle si nerveuse ?\nBref, de ce que j’ai pu comprendre du Petit Prince, c’est que beaucoup de questions se bousculaient dans sa tête. Et c’était dû au fait que tout avait l’air calme, comme d’habitude et soudain, pof, il y avait plein de gens à la maison, tout le monde faisait attention à lui, l’ambiance était électrique. Trop de monde, trop de bruit, trop de changements qui arrivent de manière brutale. Le Petit Prince est plus à l’aise avec la routine alors toute rupture dans le rythme quotidien l’affecte très profondément : il perd ses repères, et devient nerveux.\nMais nous les parents, on a rien vu venir : on était tellement habitué à ce que le Petit Prince pète l’ambiance à grand coup de cris qu’on n’avait pas pensé que finalement, ce n’était pas difficile à maîtriser !\nJ’ai justement pensé à ça parce que ce lundi nous fêtions ses 13 ans, et que cette fois, c’est La Petoufette qui a fait des siennes, en voulant absolument ouvrir les cadeaux de son frère. Et là je me suis rappelée de tous ces moments gâchés, passés à ses côtés pour le calmer, dans une chambre au lieu de nous amuser avec les autres. Mais ça encore, ce n’est pas irréversible, la preuve : c’est Le Petit Prince qui a calmé sa sœur lundi soir !\nPrévenir pour éviter de guérir !\nAlors voilà il y a 3 ans, nous fêtions Noël chez mes parents, avec la famille de mon Homme, ses parents et grand-parents. J’avais vraiment très très envie que ça se passe bien, d’autant plus que je venais d’accoucher de la Petoufette, que j’étais plus que fatiguée et que ça ne se passait pas chez moi – autant vous dire que j’étais plutôt nerveuse.\nJ-7 : La semaine précédent Noël, j’ai souvent parlé de cette fête qui allait avoir lieu avec Le Petit Prince : je lui rappelais où ça allait se passer, à quelle heure, qui il y allait y avoir comme invités, quand nous allions partir etc… Je restais vague au début puis au fur et à mesure que l’événement approchait je précisais avec plus de détails.\nJour J : On s’est tous préparé, on s’est fait beau, et je réexpliquais au Petit Prince le déroulement de la soirée, à quel moment nous allions ouvrir les cadeaux ( super important !) etc.\nMais surtout, je lui ai dit que parfois il arrive que des cadeaux que l’on reçoit ne nous plaise pas, et que ce n’était pas grave, il fallait remercier la personne qui nous l’a offert, parce que c’était offert de bon cœur.\nPendant le trajet pour aller chez mes parents, on lui a dit aussi avec l’Homme que s’il était fatigué, s’il avait trop d’émotion, s’il voulait s’isoler, il n’y avait pas de problème, mais il fallait juste qu’il nous prévienne pour qu’on puisse l’emmener au calme.\nJ’ai expliqué aussi à ma mère quel était le bon moment pour les cadeaux (avant le dessert) pour qu’on soit tous bien « raccord » sur le timing.\nHeure H : Croyez-le ou non, c’est la première fois qu’une fête s’est bien passée. Le Petit Prince a ouvert calmement tous ses cadeaux, il n’a pas fait de crise, il a été adorable avec les grand-parents de l’Homme, il a eu un comportement remarquable et on a tous passé ensemble une très bonne soirée. Au niveau des émotions, il a été très à l’aise, vraiment : il distribuait les cadeaux de chacun, prenait plaisir à ouvrir les siens, riait avec nous, il était serein.\nConclusion : il faut préparer nos enfants quels que soient les événements à venir pour qu’ils les vivent au mieux. S’ils comprennent avec les mots, on passe du temps à leur expliquer plusieurs fois mais avec des dessins ou des pictos c’est aussi possible. Un enfant très routinier comme Le Petit Prince peut accepter et même bien vivre le changement mais il faut bien l’accompagner dans cette démarche, ça demande du temps et de l’investissement, mais c’est payant ! En lui expliquant bien comment vont se dérouler les choses, Le Petit Prince a moins d’émotions négatives qui l’envahissent, panique moins et donc est prêt à profiter vraiment du moment.\nMais vous, avez-vous connu ce genre d’épisode avec votre enfant ou vit-il bien les moments festifs et riches en émotion ?\nOutils utiles, Quotidien\tautisme, famille, rituel\t8 commentaires\n← Mon fils…\nLes mamans dans les salles d’attente →\n8 réflexions sur “ Gérer les moments forts avec un enfant autiste – anniversaires, Noël, fêtes… ”\n25/06/2014 à 14:37\nmon mat non plus n aime pas les grandes fetes ou soirees et d ailleurs il s isole beaucoup : le bruit la foule l excitation le genent dc pr ma part je lui dis de faire des apparitions et comme tt le monde le connait ca n offense personne . d ailleurs ca me fait penser qu on va devoir le preparer car ce week end 40 ans d un super copain et on sera 70 dc….\n26/06/2014 à 14:32\nOui voilà, il faut le préparer et effectivement, lui laisser la possibilité de s’isoler, c’est parfait. En tout cas ça marche avec Le Petit Prince !\n25/06/2014 à 19:34\nIci, en plus, dans la préparation, on fait des pictos des grandes étapes…\n26/06/2014 à 14:30\nOui ! C’est à mon avis une excellente chose car beaucoup d’enfants retiennent mieux avec le visuel.\n21/07/2014 à 14:07\nmon fils ( 6 ans) a également des difficultés dans les grandes réunions de familles, anniversaires, etc: ce qui le gène le plus est le brouhaha permanent des gens qui discutent, rient et parlent fort, il se bouche les oreilles, demande aux gens de se taire.il devient aussi hyper excitable si d’autres enfants s’agitent beaucoup autour de lui et crient: il finit souvent par les pousser ou leur donner des coup de pied en se bouchant les oreilles et adopte un rire nerveux.cela crée aussi des injustices car les autres adultes ne comprennent pas toujours et le traitent d’enfant mal élevé, ou le punissent. je dois donc rester toujours vigilante et l’isoler des que ca sent le roussi…je n’ai pas encore trouvé de solution a part l’isolement,merci pour ce blog que je viens de découvrir et qui m’apporte beaucoup de réponses et de réconfort.\n26/07/2014 à 13:37\nAvec plaisir et je reste à votre disposition si vous avez des questions !\n14/10/2014 à 10:50\nBonjour je n’ai pas trop le temps de répondre depuis un petit moment mais je suis toujours à l’écoute. Ma petite TED de 3 ans aime recevoir de la visite aime aller chez les autres elle est très curieuse par contre les petites pièces elle aime pas trop j’ai d’ailleurs remarqué qu’elle aime les grand espaces et lors d’un Rdv chez les spécialistes lorsque le bureau est grand avec plein de chose à voir pas de problème on peut rester jusqu’à 2 h si pas trop de contraintes ne lui sont demandés. Depuis ses 3 mois elle est habituée à prendre l’avion chaque année 1 fois elle a eu un flippe mais le reste du temps elle joue pendant le vol avec des applications jeux sur iPhone en mode avion et est le plus souvent plus sage que les autres de sont âgés ou même son frère ou sa sœur plus grand… Pour ma petite TED les courses ne sont pas difficiles même avec du monde a carrefour sauf que il faut pas y aller trop souvent et qu’elle ai son bout de pain pendant les courses dans le charriot . Toutes ces évolutions sont venus petit a petit disons qu avec le temps on arrive à la comprendre elle s exprime peu à la parole même si elle sait demander verbalement ce dont elle a besoin manger dodo bain bain pain chocognat = chocolat sortir voiture c’est atature et pas mal d’autre chose mais pas tout non plus faut dire qu’elle a un gros suivi psychomotricité en libérale, CMP, neuropsy, equitherapie en libérale, orthophonie en pecs, ecole avec avs 9h par semaine. Par contre maman est peu beaucoup fatiguée\n14/10/2014 à 11:34\nLa fatigue, je veux bien le croire… mais bon, c’est formidable parce que votre petite sait faire plein plein de choses et elle a un suivi qui la fait progresser : c’est super ! Elle a de la chance de ne pas avoir peur des espaces, même si elle n’aime pas les espaces petits : c’est vraiment une bonne chose et de la faire voyager aussi !


En toute liberté, avec Pascal Popelin: avril 2015\nLe redressement de l'Education nationale en Seine-Saint-Denis se poursuit\nL’inégalité face à l’éducation est la première des injustices.\nVoilà pourquoi nous avons fait de la refondation de l’Ecole de la République le fil rouge du quinquennat, concrétisant l’engagement du président de la République de faire de la jeunesse et de l’éducation la priorité de la Nation.\nUn tel choix était d’autant plus nécessaire, après une décennie d’abandon de l’Education nationale par la droite. Faut-il rappeler que la formation initiale des enseignants avait été purement et simplement supprimée en 2009 ? La loi de refondation de l’Ecole de la République du 9 juillet 2013 l’a rétablie, considérant qu’être enseignant est un métier difficile, qui s'apprend. Un effort budgétaire significatif a été consenti pour la réintroduction d’une formation initiale, avec la création des Ecoles supérieures du professorat et de l’éducation (ESPE). En augmentation de 1 milliard d’euros en 2015, le budget de l’Education nationale est redevenu, cette année, le premier budget de la Nation.\nCe choix national doit prendre un sens tout particulier dans notre département. La Seine-Saint-Denis est en effet le département le plus jeune de France métropolitaine, mais il aussi le plus pauvre.\nLe gouvernement, par la voix de sa ministre de l’Education nationale Najat Vallaud-Belkacem, a entendu l’appel des parlementaires socialistes de la Seine-Saint-Denis et a décidé d’accorder à notre territoire les moyens spécifiques que nous demandions.\nElle a annoncé, le 19 novembre 2014, neuf mesures fortes dans le cadre d’un plan triennal. La rentrée scolaire 2015, qui se prépare depuis des semaines, sera celle du début de la traduction concrète de cet effort particulier, pour mieux former les enseignants et encadrer les élèves.\n240 emplois supplémentaires seront créés en Seine-Saint-Denis. Il s’agit, pour la première fois, de tenir compte des caractéristiques sociales et urbaines des territoires et non uniquement de la démographie. Ainsi, alors que la population scolaire augmentera de 1 % en septembre prochain, 240 postes correspondent à un accroissement des moyens de 2,5 %.\nPour répondre aux difficultés d’attractivité de notre académie, un concours supplémentaire de professeur des écoles a été organisé. Il ne s’agit en rien d’un concours au rabais, puisqu’il a rassemblé plus de 11 000 candidats, pour 500 postes à pourvoir.\nSi les premières tendances de la prochaine rentrée commencent à se dessiner, des ajustements seront nécessaires, à compter du mois de juin.\nSatisfait, à ce stade, des moyens mis à disposition dans les six communes de la 12e circonscription de la Seine-Saint-Denis, je demeure néanmoins à l’écoute des communautés éducatives et attentif aux évolutions qui pourraient intervenir d’ici septembre.\nPublié par pascalpopelin à 08:11 Aucun commentaire:\nDes crédits pour rénover les autoroutes d'Ile-de-France\nParmi les nombreux domaines d’action de l’Etat que nous avons trouvés en état de complet délaissement lors de notre arrivée aux responsabilités, il en est un dont les habitants d’Ile-de-France subissent chaque jour les conséquences et qui contribue à donner une image négative de notre territoire : la situation des autoroutes et des voies rapides routières franciliennes.\nCet abandon est le résultat du désengagement massif décidé au cours des deux précédents quinquennats. La gestion et l’entretien des voies nationales ont été transférés aux Départements en vertu de « l’acte 2 de la décentralisation » décidé en 2004 par le gouvernement Raffarin. Dans la foulée, sous couvert de Révision générale des politiques publiques (RGPP), le gouvernement Fillon a démantelé les anciennes directions départementales de l’équipement (DDE) ce qui a conduit les services de l’Etat à ne plus disposer des moyens nécessaires à l’entretien des seuls axes qui demeurent de sa responsabilité dans l’agglomération parisienne : les autoroutes et les voies rapides qu’empruntent chaque jour des millions de Franciliens.\nAjoutons à ces éléments une priorité -qui n’était pas illégitime mais par trop exclusive- accordée aux transports en commun. Le projet de métro automatique Grand Paris Express, le réaménagement des lignes de RER ou la prolongation des lignes de métro, projets indispensables, ont concentré les moyens, au détriment de la route.\nC’est avec la volonté de corriger cette trajectoire peu réaliste que Manuel Valls a annoncé, mardi 14 avril dernier, que l’Etat engagera un programme de 810 millions d’euros afin de moderniser les autoroutes et les voies rapides routières d’Ile-de-France dans le cadre du contrat de plan Etat-région.\nPar cette décision, le gouvernement reconnaît -n’en déplaise à certains idéologues qui ne franchissent jamais le périphérique pour s’aventurer sur nos territoires- que de la plupart des Franciliens n’ont tout simplement pas d’autre choix que d’emprunter leur voiture quotidiennement pour aller travailler ou accompagner leurs enfants à l’école et il n’est pas acceptable qu’ils soient obligés d’utiliser des routes que le manque d’entretien rend dangereuses.\nCes 810 millions d’euros s'inscrivent dans le même esprit que le déblocage de 5 millions d’euros, annoncé par Manuel Valls lundi 9 mars 2015, pour reconquérir la propreté des autoroutes d’Ile-de-France, comme je l’appelais de mes veux depuis 2012 (voir l’article sur ce blog du 11 mars 2015).\nIls vont également permettre de moderniser notre réseau d’infrastructures qui, lui aussi, souffre du délaissement en travaillant, comme l’a indiqué le Premier ministre, à une « meilleure insertion des autoroutes dans la ville, en réduisant les nuisances et en investissant sur les questions paysagères ».\nA l’heure où l’Ile-de-France s’engage dans des projets -Jeux olympiques 2024, Exposition universelle 2025- qui lui permettraient de changer résolument de visage, je me réjouis de ces nouvelles décisions du gouvernement, qui participent au redressement de la France entrepris depuis bientôt trois ans.\nPublié par pascalpopelin à 11:59 Aucun commentaire:\nLettre ouverte à ceux qui doutent\nDepuis près de trois ans, notre pays a enclenché un mouvement de réformes sans précédent : pour retrouver la croissance économique indispensable à la création d’emplois, pour lutter contre les inégalités, pour préparer l’avenir.\nConcrètement, nous avons mis en place le CICE et le pacte de responsabilité et de solidarité afin de restaurer la compétitivité de nos grands groupes, comme de nos PME et de nos TPE. Le seul objectif de ces dispositions d’ampleur inédite est de leur permettre d’investir, d’innover, afin de remplir leurs carnets de commande et donc d’embaucher.\nNous avons baissé l’impôt sur le revenu afin de redonner du pouvoir d’achat à 9 millions de ménages, des milieux populaires, comme des classes moyennes.\nCe mouvement de réformes commence à produire ses premiers résultats. Au cours des douze derniers mois, la consommation des biens a de nouveau progressé de 3 %. Les prévisions de taux de marge des entreprises indiquent un fort regain au premier semestre 2015 et la France est redevenue attractive pour les investisseurs étrangers, qui se sont davantage tournés vers elle à compter de 2014.\nNous bénéficions, en outre, d’un contexte favorable. La réorientation de la politique économique européenne, portée par le président de la République depuis son élection, a permis une baisse de l’euro qui bénéficie à nos exportations et une baisse des taux d’intérêts qui profite à l’investissement des entreprises comme des ménages. Enfin, la chute du prix du pétrole représente un atout pour la compétitivité des entreprises et le pouvoir d’achat des familles.\nGrâce à cet ensemble d’éléments, notre croissance économique devrait être supérieure à 1 % au 1er semestre 2015 et nous espérons atteindre 1,5 % en rythme annuel, condition indispensable pour voir enfin le chômage décroitre.\nVu la situation dans laquelle se trouvait l’économie française en mai 2012, ces premiers résultats sont la preuve que notre stratégie économique était la bonne. Ils sont néanmoins fragiles et méritent d’être confortés.\nPour accélérer la reprise économique, il nous faut agir sur tous les leviers, en particulier sur celui de l’investissement. Tel est le sens des mesures nouvelles annoncées le 8 avril dernier par le Premier ministre.\nVoilà pourquoi nous allons mettre en place un avantage fiscal exceptionnel pour tous les investissements industriels qui seront réalisés au cours des douze prochains mois. Voilà pourquoi nous allons aider les familles à investir davantage dans les travaux de rénovation thermique et les véhicules propres.\nVoilà pourquoi nous allons soutenir spécifiquement l’investissement des communes, sans remettre en cause les économies auxquelles elles doivent s’atteler sur leurs dépenses de fonctionnement.\nEt comme il ne peut y avoir pour la gauche de progrès économique sans progrès social, nous allons amplifier la lutte contre le travail illégal et les fraudes au détachement des travailleurs européens. Nous allons aussi travailler à la création du compte personnel d’activité.\nAinsi, nous continuons de remettre la France en mouvement, par des réformes qui préparent l’avenir du pays, n’en déplaise aux éternels prédicateurs de malheurs, sur le sentiment duquel ils espèrent construire leurs fonds de commerce électoraux.\nPublié par pascalpopelin à 09:11 Aucun commentaire:\nLa stationnement désormais gratuit partout pour les personnes handicapées\nLa vie médiatique est ainsi faite : seuls quelques sujets ou personnalités émergent dans l’actualité, occultant beaucoup d’aspects pourtant importants de notre quotidien.\nC’est particulièrement vrai s’agissant de la vie politique et de l’action des responsables publics.\nAlors, puisque personne n’en a parlé, je voudrais aujourd’hui porter à votre connaissance une de ces lois méconnues, que je suis fier d’avoir votée.\nIssue d’une initiative parlementaire de mon collègue et ami sénateur de la Drôme Didier Guillaume, le parlement vient définitivement d’adopter une loi consacrant la gratuité du stationnement pour les automobilistes handicapés titulaires de la carte de stationnement.\nCe texte a été voté par l’Assemblée nationale le 25 novembre 2014, puis par le Sénat le 11 mars dernier.\nDésormais, sur l’ensemble du territoire national, les personnes en situation de handicap n’auront donc plus à se poser la question de la durée de leur stationnement. En matière de prise en compte de leurs difficultés, chaque pas, aussi modeste soit-il, est -à mes yeux- bon à prendre.\nLe stationnement est en effet un élément important de la mobilité. Il permet d’assurer l’accessibilité d’un parcours de déplacement de la vie quotidienne, pour aller de son domicile aux commerces, pour accéder aux services publics ou privés, pour participer aux activités d’une association ou se rendre chez le médecin. Mais il peut malheureusement se transformer en un véritable parcours du combattant pour nos concitoyens en situation de handicap.\nDe leur propre initiative, de nombreuses communes françaises avaient déjà mis en place le stationnement gratuit qui, de l’avis de tous, améliorait indéniablement la vie quotidienne des bénéficiaires.\nLa volonté des parlementaires socialistes était donc simple : rendre cette faculté obligatoire, partout en France.\nJe me réjouis d’avoir participé à l’unanimité qui a prévalue lors de l’adoption de cette proposition de loi. Ayant eu en charge le dossier du handicap de 1998 à 2008, lorsque j’étais vice-président du Département de la Seine-Saint-Denis, je mesure combien cette avancée en appelle encore beaucoup d’autres.\nPublié par pascalpopelin à 06:01 2 commentaires:\nLe redressement de l'Education nationale en Seine-...\nDes crédits pour rénover les autoroutes d'Ile-de-F...\nLa stationnement désormais gratuit partout pour le...


Installer un délesteur monophasé\nUn délesteur est un appareil non obligatoire dans une installation électrique. Il s’installe dans la GTL ou le tableau de distribution et permet de couper certains circuits non prioritaires en cas de dépassement de la consommation. Il évite ainsi les déclenchements intempestifs du disjoncteur principal. Il est important de bien choisir le circuit prioritaire et le circuit délesté. Le circuit non prioritaire (ou délesté) est traditionnellement un circuit de 16 A, tandis que le circuit prioritaire est souvent un circuit de chauffage. Voici la méthode pour installer un délesteur monophasé.\nPlusieurs marques et modèles sont aujourd’hui disponibles sur le marché. On trouve des délesteurs 1 voie, 2 voies ou 3 voies. Une voie correspondant à un circuit à délester, choisissez un délesteur avec un nombre de voies correspondant au nombre de lignes à gérer.\nIl existe différents types de fonctionnements de délesteurs monophasés :\ncyclique : l’alimentation des circuits non prioritaires est délestée de façon successive ;\nen cascade : cas pour un délesteur à plusieurs voies, il coupe les circuits de façon sélective (d’abord le 1, ensuite le 2 si besoin, etc.) ;\nou les 2 à la fois : il choisit le mode de fonctionnement de façon optimale.\nLe mode de pilotage permet de définir la manière dont va être gérée l’installation. Si vous disposez d’un compteur avec abonnement heures creuses, il est intéressant d’utiliser le fil pilote qui arrive au compteur et de le repiquer sur le délesteur.\nLe voyant du délesteur s’allume lorsqu’il est actif, sauf s’il s’agit d’un déclenchement forcé par le pilote.\n3. Installer un délesteur\n- Indiquez sur le délesteur, à l’aide d’un tournevis, le calibre en ampères de votre disjoncteur d’abonné (par exemple 45 A).\n- Coupez l’alimentation générale.\n- Placez le délesteur modulaire dans le tableau de distribution ou la GTL.\n- Coupez et dénudez les câbles utilisés pour relier les différents éléments.\n- Alimentez le délesteur (phase et neutre) en suivant les indications du constructeur.\nTrès souvent, l’alimentation se fait par les bornes situées en haut.\n- Connectez le disjoncteur de 16 A (maximum) correspondant au circuit non prioritaire à la sortie de délestage du délesteur.\n- Connectez le disjoncteur 25 A ou 32 A de votre circuit prioritaire.\n- Actionnez le disjoncteur principal, votre installation est maintenant sous tension.\nUne intervention dans votre installation électrique est à réaliser avec prudence. Au besoin, faites appel à un professionnel.


De nouvelles expertises en développement économique pour les entreprises – Avis de nominations - CLD Brome-Missisquoi\nDe nouvelles expertises en développement économique pour les entreprises – Avis de nominations\n03 Mai 2021 Nouvelles\nCowansville, le 3 mai 2021 – Le CLD de Brome-Missisquoi a le plaisir d’annoncer les nominations de Mme Marie-Josée Lamothe et M. Steeve Tremblay aux postes de conseillère et de conseiller en développement économique au sein de l’organisme, et ce depuis le 1er mars dernier.\nCes nominations s’inscrivent dans la mise en place du réseau Accès entreprise Québec, une initiative du ministère de l’Économie et de l’Innovation, dont la vision est de permettre à un plus grand nombre d’entreprises et d’entrepreneurs d’atteindre leur plein potentiel pour participer à la prospérité et à la croissance économique de toutes les régions du Québec. Cette initiative vise entre autres à doter les MRC, ou son organisme délégataire en développement économique, de ressources supplémentaires (humaines et financières) pour accompagner stratégiquement les entreprises et rendre accessibles à l’échelle de la MRC des services pertinents, dynamiques et axés sur les solutions favorisant l’accès à l’expertise et au capital.\nDans le cadre de la mise sur pied de ce nouveau réseau, la MRC Brome-Missisquoi a récemment conclu une entente de financement de 900 000 $.\nDétentrice d’un baccalauréat en administration des affaires de l’Université de Montréal, Mme Marie-Josée Lamothe cumule quelque 25 années d’expérience dans le monde des affaires. Jusqu’à tout récemment, cette dernière occupait le poste de directrice générale et secrétaire-trésorière de la municipalité de St-Ignace-de-Stanbridge tout en cumulant le poste de directrice générale, à temps partiel, chez l’entreprise familiale Lamothe Énergie inc. (anciennement les Pétroles Dupont inc.). Dès 1995, Mme Lamothe a occupé des postes stratégiques et de direction dans l’entreprise pétrolière de Bedford. Impliquée dans la région, elle a notamment été très active pendant 16 années dans le Regroupement des gens d’affaires de Bedford et région (RGABR). De plus, cette dernière a pu mettre à profit son expérience et développer son réseau en tant que consultante en gestion et également, en occupant le poste de directrice générale de la Fondation Le Renfort pendant 5 ans.\nDétenteur d’un baccalauréat en analyse des sciences politiques de l’Université de Montréal et d’une maîtrise en administration des affaires (MBA) de l’Université de Sherbrooke, M. Steeve Tremblay cumule quelque 30 années d’expérience dans le monde des affaires, dont une vingtaine d’années dans l’écosystème financier. Jusqu’à tout récemment, ce dernier agissait à titre de consultant auprès d’entreprises tant en situation de démarrage, que de croissance en les supportant dans leurs stratégies d’entreprise. M. Tremblay a aussi occupé le poste de directeur du développement des affaires de l’entreprise Ayming, Business Performance Consulting qui œuvre à l’amélioration de la performance opérationnelle et financière des entreprises. En 2009, et pendant 4 années, c’est à titre d’associé et de directeur des affaires chez Cobi Informatiques inc. / Fino Solutions inc. qu’il a œuvré dans les Technologies de l’Information (TI) et mis sur pied un nouveau système de gestion des ressources (ERP). Dès 1994, ce dernier a servi dans le milieu financier dont notamment à titre de directeur principal à la Banque Nationale du Canada, de directeur de comptes majeurs à la Fédération des Caisses populaires du Québec, de directeur principal au développement des affaires à la Banque Royale du Canada et à titre de conseiller principal aux initiatives corporatives et développement des produits chez Investissement Québec.\nForts de leurs compétences et de leurs connaissances du milieu des affaires, jumelées à leur énergie à vouloir relever ce nouveau défi et bien servis par leur leadership dynamique et leur approche axée sur l’action et les résultats, Marie-Josée et Steeve sauront mettre à profit leurs expertises au profit des entreprises de Brome-Missisquoi.


PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE GUIDE À L INTENTION DES AVOCATS ET DES COMPTABLES - PDF Téléchargement Gratuit\nDownload "PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE GUIDE À L INTENTION DES AVOCATS ET DES COMPTABLES"\n1 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE GUIDE À L INTENTION DES AVOCATS ET DES COMPTABLES Conventions d assurance-vie en copropriété et d assurance-vie en partage des coûts et bénéfices La vie est plus radieuse sous le soleil\n2 Vous trouverez dans ce guide des renseignements sur les stratégies de partage des intérêts dans une assurance-vie universelle. Il existe deux stratégies de partage des intérêts dans une assurance : 1. La copropriété 2. Le partage des coûts et bénéfices Nous traitons dans le présent guide des différentes façons d appliquer les deux stratégies en ayant recours à une assurance vie universelle ainsi que de certaines questions juridiques et fiscales pouvant se poser. Bien que l on puisse utiliser d autres produits d assurance-vie pour mettre en place une stratégie d assurance en copropriété ou en partage des coûts et bénéfices, l information contenue dans le présent guide et les exemples qui y sont donnés s appliquent tous à l Universelle Sun Life et pourraient ne plus être pertinents avec un autre produit. Nous envisageons ces stratégies principalement dans le contexte d un propriétaire d entreprise, bien que l on puisse aussi y avoir recours, dans certains cas, dans des situations familiales. Le présent guide a pour objet de donner des renseignements généraux sur certaines questions juridiques et fiscales afférentes aux stratégies d assurance en copropriété et d assurance en partage des coûts et bénéfices, mais ces renseignements ne peuvent être en aucune façon considérés comme des conseils juridiques ou fiscaux. Les exemples de clause d assurance ne sont donnés qu à titre indicatif et ne remplacent d aucune manière des conseils professionnels tenant compte des données exactes de chaque cas particulier. Veuillez lire la mise en garde en page PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n3 TABLE DES MATIÈRES Pourquoi l assurance vie universelle?...4 Une question de propriété la principale différence entre une convention d assurance en copropriété et une convention d assurance en partage des coûts et bénéfices...7 Copropriété....9 Conventions courantes pour les sociétés...9 Conventions courantes pour les familles Cadre juridique pour les conventions d assurance en copropriété...12 Questions d ordre fiscal en ce qui a trait aux conventions d assurance en copropriété Imposition en cas de disposition de l intérêt dans un contrat d assurance-vie...14 Déductibilité des primes...16 Documents requis pour mettre en place une stratégie de copropriété...16 Partage des coûts et bénéfices Conventions de partage des coûts et bénéfices...17 Survol du concept de partage des coûts et bénéfices de la Financière Sun Life Compte de retraite élite (CRE)...18 Cadre juridique pour les conventions de partage des coûts et bénéfices...18 Conséquences fiscales découlant de l usage d un contrat d assurance pour constituer un revenu de retraite Documents requis pour mettre en place une stratégie de partage des coûts et bénéfices...21 Annexes Annexe A Principales différences entre une stratégie de copropriété et une stratégie de partage des coûts et bénéfices...22 Annexe B Méthodes de répartition des coûts d une convention de partage des intérêts dans une assurance-vie...23 Annexe C Liste de vérification des conventions de copropriété et de partage des coûts et bénéfices...25 Mise en garde Position de l ARC relative aux conventions de copropriété PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 3\n4 POURQUOI L ASSURANCE VIE UNIVERSELLE? Les contrats d assurance vie universelle conviennent particulièrement bien aux stratégies de partage des intérêts dans une assurance, car ils comprennent deux composantes clairement définies : un capital nominal payable au décès (capital-décès nominal) versé en franchise d impôt au décès de la personne assurée et une composante épargne à laquelle on peut avoir accès du vivant de la personne assurée et qui est aussi versée en franchise d impôt à son décès (valeur du contrat). Le relevé de contrat annuel indique clairement les montants requis pour mettre en oeuvre cette stratégie. Le versement total pour la prime, le coût de l assurance, la contribution à la valeur du contrat, les frais de contrat et les taxes provinciales sur la prime y sont tous présentés. Ainsi, les deux parties peuvent aisément répartir entre elles le montant des paiements de prime conformément aux dispositions de leur convention de copropriété. La Financière Sun Life ne joue aucun rôle dans la répartition des paiements de prime entre les parties. Options de contrat d assurance-vie pour les conventions de copropriété et de partage des coûts et bénéfices Les parties à une convention de copropriété ou de partage des coûts et bénéfices peuvent partager le capital-décès de diverses manières. Les deux méthodes les plus courantes sont celles dites du «capital-décès uniforme» et du «capital-décès uniforme plus la valeur du contrat». Il est important que les parties, à la conception du contrat, choisissent les options qui conviennent à leurs besoins. L analyse qui suit montre la différence existant entre un capital-décès uniforme et un capital-décès plus la valeur du contrat, ainsi que la différence entre les options de coût de l assurance uniforme et de coût de l assurance basé sur les taux d une assurance temporaire annuelle. Capital-décès uniforme Les parties partagent un contrat d assurance-vie avec capital-décès uniforme 1. Le tableau à droite indique que les parties ont choisi l option «temporaire renouvelable chaque année» pour le coût de l assurance. Capital nominal $ $ $ $ Capital-décès uniforme temporaire renouvelable chaque année L augmentation de la valeur du compte du contrat entraîne l augmentation de la part du capital-décès du propriétaire de la $ 0 Part du capital-décès dévolue au propriétaire du capital-décès Part du capital-décès dévolue au propriétaire de la valeur du contrat Année de contrat valeur du contrat et la diminution de la part du propriétaire du capital-décès. Mais, avec le temps, la part du capital-décès du propriétaire de la valeur du contrat atteint son plus haut niveau et, ensuite, diminue, ce qui entraîne l augmentation de la part du capital-décès du propriétaire du capital-décès. À moins que le capital-décès doive augmenter pour que celui-ci soit conforme aux lois régissant la définition d une assurance-vie, le montant total du capital-décès versé n augmentera pas. 1 En fonction des taux en vigueur le 22 septembre L assuré est un célibataire non-fumeur âgé de 50 ans. La protection est de $ de dollars. L hypothèse donne des primes mensuelles de 510 $ pendant 50 ans. Option de capital-décès uniforme; l hypothèse suppose que les valeurs du contrat augmenteront de 1,5 % par année grâce à des placements garantis. L exonération prévue au contrat permet d augmenter le montant de l assurance. Le coût de l assurance est fondé sur les taux d une assurance temporaire renouvelable chaque année. 4 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n5 Si toutes les autres options d assurance restent inchangées et que l option du coût d assurance passe de «temporaire renouvelable chaque année» à «assurance temporaire non décroissante», l aperçu change, tel qu illustré ci-dessous 2. Dans cet aperçu, la part du capital-décès du propriétaire de la valeur du contrat augmente et, en fin de compte, devient supérieure au montant original du capital-décès. Simultanément, la part du capital-décès du propriétaire du capital-décès diminue et, finalement, devient nulle avant que la personne assurée n atteigne 100 ans. Bien qu aucun des résultats donnés dans le présent guide ne soit garanti, il importe de comprendre les diverses mécaniques d un contrat d assurance-vie afin de structurer la convention de copropriété de façon à ce qu elle réponde le mieux possible aux besoins des parties. Capital-décès uniforme plus valeur du contrat temporaire renouvelable chaque année Il est aussi possible de structurer un contrat d assurance-vie de façon à ce qu il paie un capital-décès uniforme minimum et que toute croissance de la valeur du contrat fasse augmenter le capital-décès d un montant équivalent. En vertu de ce scénario, toutes les hypothèses utilisées dans la première série d aperçus restent inchangées sauf que les primes passent de 510 $ par mois à 1031 $ par mois afin que le contrat d assurance puisse rester en vigueur jusqu à ce que la personne assurée atteigne l âge de 100 ans. En supposant toujours que les parties choisissent l option «temporaire renouvelable chaque année» à titre d option du coût de l assurance, l aperçu sera semblable à celui à droite. 3 Le propriétaire du capital-décès toucherait un Capital nominal Capital nominal $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 0 Capital-décès uniforme assurance temporaire non décroissante Part du capital-décès dévolue au propriétaire du capital-décès Année de contrat Part du capital-décès dévolue au propriétaire de la valeur du contrat Part du capital-décès dévolue au propriétaire du capital-décès Part du capital-décès dévolue au propriétaire de la valeur du contrat Capital-décès uniforme plus valeur du contrat temporaire renouvelable chaque année Année de contrat 2 En fonction des taux en vigueur le 22 septembre L assuré est un célibataire non-fumeur âgé de 50 ans. La protection est de $. L hypothèse donne des primes mensuelles de 510 $ pendant 50 ans. Option de capital-décès uniforme; l hypothèse suppose que les valeurs du contrat augmenteront de 1,5 % par année grâce à des placements garantis. L exonération prévue au contrat permet d augmenter le montant de l assurance. Le coût de l assurance est fondé sur celui d une assurance temporaire non décroissante. 3 En fonction des taux en vigueur le 22 septembre L assuré est un célibataire non-fumeur âgé de 50 ans. La protection est de $. L hypothèse donne des primes mensuelles de 1031 $ pendant 50 ans. Option de capital-décès uniforme plus la valeur du contrat; l hypothèse suppose que les valeurs du contrat augmenteront de 1,5 % par année grâce à des placements garantis. L exonération prévue au contrat permet d augmenter le montant de l assurance. Le coût de l assurance est fondé sur les taux d une assurance temporaire renouvelable chaque année. PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 5\n6 capital-décès uniforme en tout temps jusqu à ce que la personne assurée atteigne 100 ans. Cependant, avec l augmentation de la valeur du contrat, la part de la valeur du contrat du propriétaire du capital-décès peut augmenter elle aussi. Dans cet aperçu, la part de la valeur du contrat du propriétaire du capital-décès diminue et devient nulle l année au cours de laquelle la personne assurée atteint 100 ans. Les mécanismes du contrat sont différents si les parties choisissent l option «assurance temporaire non décroissante» à titre d option du coût de l assurance, tel qu illustré à droite 4. Capital nominal $ $ $ $ Capital-décès uniforme plus valeur du contrat temporaire non décroissante Part du capital-décès dévolue au propriétaire de la valeur du contrat $ Année de contrat Part du capital-décès dévolue au propriétaire du capital-décès 4 En fonction des taux en vigueur le 22 septembre L assuré est un célibataire non-fumeur âgé de 50 ans. La protection est de $. L hypothèse donne des primes mensuelles de 1031 $ pendant 50 ans. Option de capital-décès uniforme plus la valeur du contrat; l hypothèse suppose que les valeurs du contrat augmenteront de 1,5 % par année grâce à des placements garantis. L exonération prévue au contrat permet d augmenter le montant de l assurance. Le coût de l assurance est fondé sur celui d une assurance temporaire non décroissante. 6 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n7 UNE QUESTION DE PROPRIÉTÉ LA PRINCIPALE DIFFÉRENCE ENTRE UNE CONVENTION D ASSURANCE EN COPROPRIÉTÉ ET UNE CONVENTION D ASSURANCE EN PARTAGE DES COÛTS ET BÉNÉFICES Dans les deux conventions, les parties se partagent les coûts et les avantages de l assurance. La différence essentielle tient au fait que dans la formule d assurance en copropriété, les propriétaires du contrat sont au nombre de deux. Dans la formule d assurance en partage des coûts et bénéfices, il n y a qu un seul propriétaire du contrat. Copropriété Dans une convention d assurance en copropriété, deux parties signent un contrat prévoyant le partage de la propriété d un contrat d assurance-vie. On parlait autrefois de «partage-capital», et ces conventions étaient souvent utilisées dans un contexte d emploi. Ainsi, l employeur était habituellement propriétaire de la valeur du contrat, ce qui lui permettait de recouvrer ses coûts, tandis que l employé 5 était propriétaire du capital-décès nominal. On voit plus souvent aujourd hui des conventions aux termes desquelles l employé est propriétaire de la valeur du contrat afin de pouvoir tirer parti à l abri de l impôt de la croissance d un contrat d assurance-vie exonéré. En effectuant des retraits du compte du contrat ou en cédant la valeur du contrat en garantie pour des prêts, l employé pourra ultérieurement arrondir son revenu. Les deux parties peuvent aussi s entendre pour partager d autres avantages du contrat, y compris des clauses d assurance temporaire et d exonération de la prime en cas d invalidité, et pour diviser le coût de ces avantages. Il arrive, à l occasion, que les deux parties souhaitent être propriétaires de la valeur du contrat et du capital-décès nominal proportionnellement au montant de primes payé. Lorsqu il s agit d une famille plutôt que d une société, les parents ou grands-parents pourraient désirer partager les coûts, les avantages et la propriété d un contrat avec les enfants ou petits-enfants. 5 Cette personne peut être un collaborateur essentiel (directeur, chef de la direction, etc.) ou un actionnaire. PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 7\n8 Partage des coûts et bénéfices Dans le cas d une convention de partage des coûts et bénéfices, l employé est le propriétaire unique du contrat d assurance. L employeur est désigné bénéficiaire irrévocable du capital-décès nominal. À la retraite, l employé peut nommer un autre bénéficiaire de son choix conformément aux dispositions de la convention écrite de partage des coûts et des bénéfices. Pendant sa retraite, l employé peut effectuer des retraits du compte du contrat ou il peut donner la valeur du contrat en garantie pour un prêt dans le but de se procurer un revenu de retraite. Voici quelques usages courants des stratégies d assurance en copropriété et d assurance en partage des coûts et bénéfices : Copropriété Partage des coûts et bénéfices Financement d une assurance collaborateur Procurer un fonds de retraite pour des collaborateurs Financement d une convention d achat-vente entre les propriétaires / les actionnaires d une société à peu d actionnaires (pouvant comprendre le partage entre sociétés, p. ex., entre une société de portefeuille et une société d exploitation) Planification entre générations Planification successorale 8 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n9 COPROPRIÉTÉ La convention d assurance en copropriété peut s appliquer aux sociétés ou aux familles et permet à deux parties différentes d être propriétaires et de bénéficier de différents éléments composant le contrat d assurance-vie. Avantages d être propriétaire du capital-décès nominal protection d assurance-vie au coût du marché avec la possibilité d une courte période de paiement des primes pour réduire au minimum les perturbations sur le plan des liquidités lorsque la société est aussi la bénéficiaire du capital-décès nominal, il est possible de porter celui-ci au crédit du compte de dividendes en capital (CDC) Avantages d être propriétaire de la valeur du contrat accès à un compte avec report d impôt sans devoir payer le coût de l assurance, ce qui augmente le taux de rendement accès à la valeur de rachat, du vivant de la personne assurée, au moyen d avances sur contrat, de retraits ou de l effet de levier (l accès peut être restreint par les dispositions de la convention d assurance en copropriété) au décès, versement en franchise d impôt de la valeur du contrat à son bénéficiaire Le diagramme ci-dessous illustre comment fonctionne une convention d assurance en copropriété : Copropriétaire A Versements Copropriétaire B Caisse d accumulation en report d'impôt Montant d'assurance Valeur du contrat Capital-décès Conventions courantes pour les sociétés La raison la plus courante pour une société d établir une convention d assurance en copropriété est d offrir des gratifications à des collaborateurs essentiels ou à des actionnaires, notamment le financement d une convention de retraite (CR) dont le but est de compléter le revenu de retraite. Elles peuvent aussi être utilisées pour financer des conventions d achat-vente entre actionnaires d une société. Dans ce dernier cas, la convention pourrait être passée entre une société de portefeuille et son ou ses actionnaires. Par définition, une société de portefeuille est une «entité passive» qui a rarement des employés. PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 9\n10 Convention avec un collaborateur essentiel Une convention d assurance en copropriété entre un collaborateur essentiel et un employeur peut permettre de réaliser deux objectifs : protéger l employeur contre une perte advenant le décès de l employé procurer un incitatif à l employé en mettant sur pied un fonds de retraite à imposition différée auquel il pourrait avoir accès à sa retraite Les conventions de retraite Une convention de retraite (CR) est une convention en vertu de laquelle l employeur verse de l argent à une fiducie au bénéfice de l employé. La fiducie procurera plus tard des avantages à l employé, généralement après que celui-ci aura pris sa retraite ou quitté l employeur. L argent transféré à une fiducie de CR est déductible d impôt aux mains de l employeur, pourvu que le transfert soit admissible à titre de déduction pour frais d exploitation. De plus, l employé ne paie pas d impôt sur l argent transféré par l employeur à une fiducie de CR pour l année du transfert. L employé paiera plutôt l impôt pendant l année ou les années au cours desquelles la fiducie lui versera des montants, même si ces derniers sont touchés des années plus tard. L argent transféré à la fiducie et toute croissance imposable de ses actifs sont assujettis à un impôt remboursable de 50 %, payable par la fiducie de CR à l Agence du revenu du Canada (ARC). La croissance dans un contrat d assurance-vie exonéré avec valeur de rachat n est pas assujettie à l impôt remboursable à moins que la fiducie de CR n effectue un retrait ou ne contracte une avance sur contrat. Cependant, dès que la fiducie verse des avantages à l employé, l ARC rembourse l impôt à hauteur de cinquante cents par dollar versé à l employé. On peut utiliser une convention de copropriété d une assurance-vie d au moins deux façons dans une fiducie de convention de retraite. Scénario A : L employeur est propriétaire du capital-décès nominal et la fiducie de la CR est propriétaire de la valeur du contrat La portion de la prime utilisée pour payer le capital-décès nominal ne peut être déduite puisque c est l employeur, et non l employé, qui détient les droits sur le capital-décès nominal. Les montants versés à la fiducie de CR sont assujettis à un impôt remboursable de 50 %. Par conséquent, l employeur devra verser à la fiducie un montant correspondant à deux fois sa part prévue à la convention. La moitié du montant versé à la fiducie de CR sera versée à l ARC au regard de l impôt remboursable alors que l autre moitié sera utilisée pour payer la portion de la valeur du contrat d assurance-vie. À mesure que la fiducie de CR verse des paiements à l employé, l impôt remboursable équivalent sera versé à l employeur (un dollar pour chaque portion de deux dollars payés au titre d avantages de la fiducie de CR à l employé ou à son bénéficiaire). Les montants payés à la fiducie de CR, et même les montants versés à l ARC au titre de l impôt remboursable, peuvent être déductibles à titre de frais d exploitation. Scénario B : L employé est propriétaire du capital-décès nominal et la fiducie de CR est propriétaire de la valeur du contrat L employeur paie la partie de la prime nécessaire au financement de la fiducie de CR, y compris l impôt remboursable dû à l ARC. Les incidences fiscales pour l employeur et la fiducie de CR seront les mêmes que celles décrites au scénario A. Pour l employé, le coût de la prime pour le capital-décès nominal doit être payé avec son revenu déjà imposé. Si l employeur paie la prime dans sa totalité, la partie de la prime qui s applique au capital-décès nominal constitue un avantage imposable pour l employé. Si l employé n est pas actionnaire, l employeur pourrait déduire cet avantage au titre de frais d exploitation. Cependant, si l employé est aussi un actionnaire, l avantage ne peut pas être déduit. 10 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n11 Convention de retraite réputée Bien qu une fiducie de CR propose de nombreuses caractéristiques intéressantes, elle peut ne pas convenir dans tous les cas. Par exemple, l impôt remboursable de 50 % rend généralement une fiducie de CR neutre sur le plan fiscal pour les sociétés imposées à ce taux, mais elle n est pas intéressante pour les sociétés dont le taux d impôt est inférieur. Les parties doivent cependant faire preuve de prudence dans l élaboration d une convention de copropriété d un contrat d assurance-vie si un de ses objectifs consiste à fournir un revenu de retraite à l employé ou à l actionnaire. Dans de tels cas, l ARC pourrait traiter la convention comme une convention de retraite réputée. Ainsi, l employeur serait réputé être fiduciaire de la fiducie de CR et devrait verser à l ARC la valeur de toutes les primes payées jusqu alors et devant être payées à l avenir 6. Entente d échelonnement du traitement En règle générale, si un employé a droit de recevoir un revenu pendant l année en cours, qu il choisisse de recevoir ce revenu pendant une année ultérieure n a pas d incidence sur le plan fiscal puisque ce revenu devra être déclaré et imposé pour l année en cours. Cependant, en vertu d une entente d échelonnement du traitement, il est possible de toucher le revenu à une date ultérieure et de reporter l impôt sur ce revenu à l année au cours de laquelle il sera touché, mais seulement si ce droit de report du revenu est assujetti à une ou à des conditions importantes, et si l employé risque sérieusement de ne pas respecter cette ou ces conditions et, par conséquent, de perdre son droit à un revenu reporté 7. Si les conditions permettant d échelonner le traitement ne sont pas remplies, l employé devra alors payer l impôt sur ce revenu reporté, même s il ne l a pas encore touché. On doit donc user de prudence dans la rédaction d une convention de copropriété pour qu elle ne soit pas réputée être une entente d échelonnement du traitement. Conventions d achat-vente Bien qu on utilise souvent l assurance temporaire pour provisionner des conventions d achat et de vente, elle présente les inconvénients suivants : le coût augmente à chaque renouvellement la protection d assurance ne peut pas être combinée à des épargnes à l abri de l impôt C est pour ces raisons qu un contrat d assurance vie universelle peut représenter un meilleur choix pour le financement. Il existe plusieurs façons d établir une stratégie d assurance en copropriété en utilisant une assurance vie universelle pour provisionner une convention d achat et de vente. La méthode la plus courante est la suivante : l employeur est propriétaire du capital-décès nominal et l actionnaire est propriétaire de la valeur du contrat, personnellement ou par le biais d une société de portefeuille. Conventions courantes pour les familles La stratégie d assurance en copropriété la plus courante pour les familles est de partager les avantages du contrat entre deux générations d une même famille dans un contexte de planification successorale. En règle générale, un parent a recours à une convention d assurance en copropriété pour procurer une protection d assurance-vie à un enfant adulte tout en épargnant lui-même pour sa retraite. Cette stratégie fonctionne tout aussi bien entre un grand-parent et un petit-fils ou une petite-fille adulte 8. Il est probable que l enfant satisfera plus aisément aux exigences de tarification sur le plan médical pour l assurance-vie que ses parents, et le coût de l assurance-vie sera relativement faible puisqu il est 6 Paragraphe 207,6(2) de la LIR. 7 Paragraphe 248(1) de la LIR. 8 On entend par enfant, petit-fils ou petite-fille adulte une personne qui peut présenter elle-même une demande d assurance et la signer. L âge auquel un enfant, un petit-fils ou une petite-fille peut présenter une demande d assurance varie selon la province. PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 11\n12 fondé sur l âge de l enfant. En général, l enfant est propriétaire du capital-décès nominal et les parents sont propriétaires conjoints de la valeur du contrat. L enfant paie sa part des primes en fonction du coût d un contrat d assurance-vie temporaire ou permanente équivalente et désigne le bénéficiaire. Les parents paient le solde des primes et se servent de la valeur du contrat pour épargner en vue de leur retraite. Si les parents souhaitent qu un enfant en particulier (par opposition à leurs ayants droit) touche la valeur du contrat à leur décès, ils doivent désigner l enfant qui est l assuré en tant que propriétaire en sous-ordre de la valeur de rachat au décès du deuxième parent. Sans cette désignation, il est possible que l enfant ne bénéficie pas de droits de survivant dans les provinces de la common law et il n aura certainement pas ces droits au Québec. Désigner l enfant comme le propriétaire en sous-ordre lui permet aussi de bénéficier du virement en franchise d impôt prévu au paragraphe 148(8) de la Loi de l impôt sur le revenu (LIR). Il existe une autre stratégie de planification du revenu d une génération à l autre selon laquelle les parents assurent leur propre vie et sont propriétaires du capital-décès nominal alors que l enfant est propriétaire de la valeur du contrat. Les parents peuvent utiliser le capital-décès pour couvrir leurs propres besoins en assurance-vie, et la valeur du contrat s accroît au bénéfice de l enfant. Les règles d attribution 9 s appliquent à une convention de cette nature à moins que l enfant n effectue aucun retrait ou ne contracte aucune avance tant qu il n aura pas 18 ans. Cadre juridique pour les conventions d assurance en copropriété Contrat d assurance-vie Deux contrats sont nécessaires pour les conventions d assurance en copropriété le contrat d assurance et la convention de copropriété et il y a deux ensembles de règles à respecter : 1. La législation provinciale sur l assurance-vie régit le contrat d assurance ainsi que la relation entre le propriétaire du contrat et la compagnie d assurance-vie. 2. La common law ou le droit civil régit la convention de copropriété ainsi que la relation entre les copropriétaires du contrat d assurance. Aux termes des lois provinciales, le contrat d assurance-vie est un document en vertu duquel l assureur accepte, en contrepartie du paiement des primes, de verser une indemnité au décès de la personne assurée ou lorsque survient un événement précis. Les droits des bénéficiaires irrévocables, des cessionnaires de la garantie (ou des créanciers en vertu d une hypothèque mobilière au Québec) peuvent restreindre les droits du propriétaire du contrat. Outre la législation qui s applique à l assurance-vie, d autres lois provinciales portant sur les contrats, les procurations et les droits des fiduciaires peuvent aussi influer sur une convention de copropriété. La convention de copropriété Les règles de la common law ou du droit civil régissent la convention de copropriété. La compagnie d assurance n est pas en cause. On établit dans la convention les conditions régissant la relation entre les parties et les dispositions concernant ce qui suit : le paiement des primes la désignation des bénéficiaires les droits de survivant des propriétaires subrogés et des copropriétaires 9 Paragraphe 74,1 (2) de la LIR. 12 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n13 la prise de décision et les directives en ce qui a trait au contrat les comptes de placement les retraits, les avances sur contrat et les cessions en garantie (hypothèque mobilière au Québec) la durée de la convention de copropriété le règlement des conflits la fin de la convention Vous trouverez à l Annexe C une liste de contrôle pour les conventions de partage des intérêts. Vous pourrez aussi consulter une ébauche d une convention d assurance-vie en copropriété sur Administration du contrat d assurance-vie La compagnie d assurance-vie administrera un seul contrat, quel que soit le nombre de propriétaires, et n acceptera des directives que d une seule des parties au contrat. Tous les propriétaires devront autoriser toutes les opérations à moins qu ils n accordent à une partie, par procuration 10 (mandat au Québec) ou par un document équivalent, le droit de prendre des décisions en leur nom. Questions d ordre fiscal en ce qui a trait aux conventions d assurance en copropriété Les conventions d assurance en copropriété soulèvent de nombreuses questions d ordre fiscal. Une des plus importantes est la façon de partager les coûts et les bénéfices de telle sorte qu on évite des conséquences fiscales défavorables pour toutes les parties. Avantages imposables Vous trouverez à l Annexe B quatre méthodes de partage des coûts d une assurance pour les conventions d assurance en copropriété ou d assurance en partage des coûts et bénéfices. Avantage imposable entre les mains d un employé On établit dans l article 6 de la Loi de l impôt sur le revenu (LIR) les règles quant aux avantages tirés d une charge ou d un emploi et dont il faut tenir compte dans le revenu de l employé. Si un employeur paie en totalité ou en partie les coûts d un contrat d assurance sur la tête d un employé qui en bénéficie, ces coûts sont considérés comme des «frais personnels ou de subsistance» tels que définis dans le paragraphe 248(1) de la LIR et doivent être ajoutés au revenu. Une prime d assurance-vie est toujours réglée au moyen de fonds déjà imposés. Si l employeur paie la totalité de la prime, il pourrait pouvoir déduire la portion de la prime représentant la valeur de l avantage consenti à l employé si cette portion constitue des frais d exploitation. Avantage imposable consenti à un actionnaire On établit dans l article 15(1) de la LIR les règles relatives à l ajout d avantages imposables au revenu des actionnaires. Si un employé est également actionnaire d une société et que celle-ci lui consent un avantage imposable, l ARC traitera l avantage comme un avantage consenti à un actionnaire plutôt qu un 10 En raison de restrictions statutaires, les assureurs pourraient ne pas procéder à un changement de bénéficiaire demandé par procuration. PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 13\n14 avantage consenti à un employé. Les avantages imposables consentis aux actionnaires sont plus coûteux pour l actionnaire et pour l employeur que les avantages imposables aux employés parce que : l employeur ne peut le déduire de son revenu imposable ni l affecter à son compte de l impôt en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) l actionnaire ne peut considérer l avantage comme un dividende et, de ce fait, ne peut se prévaloir du crédit d impôt pour dividendes. L avantage est considéré comme un revenu ordinaire et imposé en conséquence Paiement à l avance ou nombre limité de versements Afin de ne pas consentir un avantage à ses employés ou ses actionnaires et parce que les bénéfices futurs peuvent être imprévisibles, un employeur peut décider de payer à l avance les primes d assurance lorsqu il dispose de suffisamment de liquidités. Il en résulterait alors, probablement, un avantage imposable. Une demande bien documentée de décision anticipée devrait être présentée à l ARC pour éviter des conséquences fiscales défavorables imprévues pour l employeur et pour l employé ou l actionnaire. Imposition en cas de disposition de l intérêt dans un contrat d assurance-vie Les dispositions imposables d un intérêt dans un contrat d assurance-vie peuvent survenir du vivant de l assuré ou à son décès. Dispositions du vivant de la personne assurée Il y a imposition en cas de disposition du vivant de l assuré dans les situations suivantes : lorsqu un propriétaire d un contrat d assurance transfère son intérêt dans celui-ci à un autre propriétaire ou à un tiers lorsque le contrat a fait l objet d avances, de retraits ou de rachats Si un propriétaire transfère son intérêt à un autre propriétaire, deux problèmes fiscaux devront être résolus. Le premier a trait aux incidences fiscales, pour l auteur du transfert, de la disposition du contrat. Le deuxième porte sur les incidences fiscales potentielles du transfert d une partie à une autre d un intérêt dans un contrat d assurance-vie. En ce qui a trait au premier problème, le transfert d un intérêt dans un contrat est réputé être, selon la LIR, une disposition de cet intérêt, et l auteur du transfert est réputé avoir disposé de cet intérêt. La LIR prévoit en outre que si les parties entretiennent des liens de dépendance (ce qui peut être le cas dans la plupart des situations), l auteur du transfert sera réputé avoir disposé de l intérêt dans le contrat contre sa valeur de rachat. Par conséquent, l auteur du transfert devra inclure à son revenu le montant par lequel la valeur de rachat du contrat excède le prix de base rajusté (PBR), rajusté pour tenir compte de la valeur de l intérêt transféré. Si les parties n entretiennent pas de lien de dépendance, il n y aura pas de disposition à la valeur de rachat du contrat si celui-ci (ou un intérêt dans celui-ci) est en fait transféré contre sa juste valeur marchande. Par conséquent, l auteur du transfert n aura rien à ajouter à son revenu même si la juste valeur marchande du contrat est supérieure à son PBR 11. Après le transfert, le PBR du cessionnaire du contrat serait égal à la juste valeur marchande, et non à la valeur de rachat, du contrat. Les parties devraient consulter leurs conseillers en matière fiscale et juridique pour s assurer qu on a bien tenu compte des portions imposable et non imposable de la valeur de rachat du contrat. Le deuxième problème porte sur les incidences fiscales du transfert lui-même. Dans la mesure où le cessionnaire reçoit le contrat moyennant moins que sa juste valeur marchande, il obtient alors un avantage imposable. Si le cessionnaire est un employé, la société pourrait déduire le montant par lequel la 11 CRA Views, , 7 mai 2002 et , 9 juin PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n15 juste valeur marchande du contrat excède le montant qu elle a reçu pour le transfert pourvu qu elle puisse prouver que cette déduction représente des frais d exploitation admissibles. L employé devrait inclure le même montant à son revenu. Si le cessionnaire est un actionnaire, ce dernier devrait inclure le montant excédentaire à son revenu, mais la société ne pourrait pas déduire ce montant. Il peut être compliqué d établir la juste valeur marchande d un intérêt dans un contrat d assurance cédé du vivant de l assuré. La circulaire d information 89-3 de l ARC indique que éléments suivants doivent être pris en considération (alinéas 40-41) : la valeur de rachat la valeur de toute avance sur contrat la valeur du capital-décès nominal l état de santé, l espérance de vie de l assuré et l imminence de son décès tout privilège à la transformation d autres modalités du contrat, notamment les clauses d assurance temporaire et les clauses de doublement de la garantie le coût de remplacement les prévisions de revenu futur et les perspectives relatives aux participations dans le contrat d assurance-vie Les parties pourraient au préalable consulter un actuaire, qui les aiderait à déterminer la juste valeur marchande de tout intérêt dans un contrat d assurance-vie devant être transféré. Disposition au décès Si une convention de copropriété est en place au décès de l assuré, il n y aura pas de disposition imposable puisque le capital-décès, y compris la valeur du contrat, est versé en franchise d impôt aux bénéficiaires. La valeur du contrat dont est propriétaire une société influe toutefois sur la juste valeur marchande de ses actions et sur leur admissibilité à l exonération cumulative des gains en capital 12. La juste valeur marchande de la valeur du contrat sera égale à sa valeur de rachat immédiatement avant le décès de l assuré. Détermination du coût de base rajusté (CBR) Le coût de base rajusté (CBR) d un contrat d assurance-vie est défini au paragraphe 148(9) de la LIR. Bien que le calcul détaillé soit complexe et qu il puisse varier selon que le contrat a été acquis avant ou après le premier décembre 1982, le CBR représente en règle générale le total des primes payées moins le coût net de l assurance pure (CNAP) et ne peut être négatif. La compagnie d assurance-vie fournit habituellement au propriétaire du contrat l information sur le CBR du contrat. Toutefois, lorsque l assurance-vie est liée à une convention de copropriété, l assureur n est pas nécessairement au courant des dispositions de cette entente. Dans ces circonstances, il est possible que la répartition du CBR entre les propriétaires ne figure pas sur le relevé du contrat. L ARC a récemment indiqué que l assureur est tenu d établir des feuillets T5 distincts pour déclarer le gain réalisé par chaque propriétaire au moment de la disposition de ses intérêts dans le contrat d assurance-vie. Pour permettre à l assureur d effectuer le calcul plus facilement, les copropriétaires devraient lui fournir les renseignements dont il a besoin pour déterminer le CBR de l intérêt qu a chacune des parties au contrat. Ces renseignements comprendraient probablement ce qui suit : une copie de la convention de copropriété la répartition des primes et des avantages la méthode de calcul utilisée dans la convention de partage des intérêts 12 L exonération pour gains en capital est passée de $ à $ le premier janvier Ce montant sera indexé selon le taux d inflation annuel à compter du premier janvier PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 15\n16 Dans certains cas, le propriétaire de la valeur de rachat se verra attribuer la totalité du CBR du contrat. Par exemple, si le propriétaire de la valeur de rachat n a pas d intérêt dans le capital-décès prévu par le contrat, son CNAP sera nul. Le CNAP sera déduit intégralement au moment du calcul du coût de base rajusté pour le propriétaire du capital-décès nominal. Cela est important, car la partie du produit de l assurance en sus du CBR donne lieu à un crédit au compte de dividendes en capital (CDC) de la société. Moins le CBR est élevé, plus le crédit au CDC et le montant pouvant être versé aux actionnaires sous forme de dividende en capital libre d impôt seront élevés. Au contraire, plus le CBR est élevé pour le propriétaire de la valeur de rachat, plus le montant de la valeur de rachat libre d impôt auquel il a accès est élevé. Déductibilité des primes Propriétaire du capital-décès nominal Les primes d assurance-vie ne sont habituellement pas déductibles de l impôt. Sur le plan comptable, le montant total est passé en charges lorsque la prime est payée, puis est rajouté au revenu à la fin de l année aux fins de l impôt. Toutefois, si une institution financière accorde un prêt au propriétaire du contrat et demande la cession du contrat d assurance-vie à titre de garantie, une partie du coût de l assurance pourrait être déductible de l impôt. Propriétaire de la valeur du contrat ou de la valeur de rachat Les sommes déposées dans le compte d un contrat d assurance vie universelle font partie des primes d assurance-vie et ne sont donc pas déductibles du revenu imposable. Produit d assurance et CDC Lorsqu une société est propriétaire et bénéficiaire d un contrat d assurance-vie et que l assuré décède, la partie du produit de l assurance-vie en sus du coût de base rajusté (CBR) du contrat est portée au crédit du compte de dividendes en capital (CDC) de la société. Documents requis pour mettre en place une stratégie de copropriété Vous aurez besoin des documents suivants pour mettre en place une stratégie de copropriété : la proposition d assurance-vie la convention de copropriété le formulaire de transfert de propriété, à moins que les deux propriétaires aient signé la proposition d assurance-vie la désignation de bénéficiaire faisant partie de la proposition d assurance-vie signée, dans laquelle sont désignés le bénéficiaire du capital-décès nominal et celui de la valeur du contrat le formulaire de désignation de bénéficiaire signé par les deux propriétaires et désignant un bénéficiaire distinct pour le capital-décès nominal et la valeur du contrat ou un bénéficiaire unique si les bénéficiaires ne sont pas désignés dans la proposition originale d assurance-vie, si les parties adoptent une convention de copropriété d un contrat existant, ou si les parties désirent changer un bénéficiaire désigné la procuration 13 (mandat au Québec) si les décisions doivent être entérinées par un seul propriétaire les résolutions de la société l autorisant à devenir partie d une convention de copropriété Comme l ARC n a pas fourni de directives quant au traitement fiscal des conventions d assurance en copropriété, il est recommandé de demander dans tous les cas une décision anticipée à l égard du traitement fiscal des paiements effectués et des paiements reçus. Veuillez vous reporter à la mise en garde, à la fin du guide, pour de plus amples renseignements à ce sujet. 13 Selon la province, en raison de restrictions statutaires, les assureurs pourraient ne pas pouvoir procéder à un changement de bénéficiaire demandé par procuration. 16 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n17 PARTAGE DES COÛTS ET BÉNÉFICES Les conventions de partage des coûts et bénéfices sont habituellement établies pour des employeurs qui souhaitent offrir des avantages supplémentaires en vue de recruter, de récompenser et de retenir à leur service les meilleurs collaborateurs possible. Il existe de nombreuses façons de bonifier le revenu de retraite d un employé, chacune ayant des conséquences fiscales particulières tant pour l employeur que pour l employé. Les méthodes les plus courantes pour financer un revenu de retraite sont la formule par répartition et le régime individuel de retraite. Une convention de partage des coûts et bénéfices d une assurance-vie procure à l employé un complément à son revenu de retraite tout en protégeant la société contre le décès prématuré de cette personne. Conventions de partage des coûts et bénéfices Cette stratégie s adresse aux collaborateurs essentiels ou aux propriétaires-exploitants d entreprise qui : ont versé le maximum de cotisations à leur régime de retraite et à leur REER ont réduit au minimum les dettes non déductibles de l impôt ont besoin d un revenu de retraite supplémentaire disposent encore de 10 à 15 ans avant d avoir besoin d un revenu de retraite et aux employeurs qui souhaitent : se protéger contre la perte qu ils subiront advenant le décès d un collaborateur essentiel offrir des avantages supplémentaires en vue de recruter, de récompenser et de retenir les employés Exécution L employé souscrit un contrat Universelle Sun Life L employé et l employeur concluent une entente légale régissant la convention L employé désigne le bénéficiaire de la valeur du contrat L employeur est nommé bénéficiaire irrévocable de la partie du capital-décès correspondant au capital nominal de l assurance-vie Valeur du contrat Capital-décès PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 17\n18 Survol du concept de partage des coûts et bénéfices de la Financière Sun Life Compte de retraite Élite (CRE) L employé clé ou le propriétaire exploitant souscrit un contrat d assurance-vie universelle et effectue les dépôts annuels dans le compte Le collaborateur essentiel ou le propriétaire nomme la société bénéficiaire irrévocable du capital-décès nominal La société se charge du versement annuel pour couvrir le coût de l'assurance (CDA) Avantages de l Universelle Sun Life Valeur du contrat Provenance des fonds qui fourniront un revenu de retraite Accumulations avec avantage fiscal Capital-décès nominal Non imposé au décès Couvre les frais de remplacement Crée des dividendes libres d'impôt pour les sociétés fermées Valeur du contrat L employé verse au compte du contrat des cotisations pour se constituer un fonds de retraite avec avantage fiscal À son départ à la retraite, l employé a accès à la valeur du contrat des deux manières suivantes : - retrait ou emprunt effectué directement sur la valeur du contrat (peut être imposable) - emprunt contracté auprès d une institution prêteuse et garanti par la valeur du contrat (non imposable) Capital-décès nominal L employeur provisionne le capital-décès nominal pour protéger la société de la perte d un collaborateur essentiel Si l employé ou l actionnaire décède, le produit reçu par l employeur en sus du CBR du contrat est porté au crédit de son CDC et peut être versé sous forme de dividende en capital libre d impôt Au terme de la convention, ou quand l employeur n a plus besoin de l assurance, ce dernier accepte de changer le bénéficiaire au profit d une personne choisie par l employé ou par l actionnaire Vous trouverez des renseignements détaillés sur le Compte de retraite Élite (CRE) sur le site Cadre juridique pour les conventions de partage des coûts et bénéfices Le changement de bénéficiaire et la durée de la convention sont deux aspects dont il faut se préoccuper dans l élaboration d une convention de partage des coûts et bénéfices. Changement de bénéficiaire La convention de partage des coûts et avantages doit stipuler le moment auquel les droits de l employeur expirent et que, à cette date, ce dernier acceptera de changer de bénéficiaire. L employé peut alors désigner un nouveau bénéficiaire en fonction de sa planification successorale. Durée de la convention La durée de la convention peut dépendre du fait que le collaborateur essentiel est aussi actionnaire de la société. 18 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE\n19 Si le collaborateur essentiel n est pas actionnaire : Dans la plupart des cas, l employeur n a besoin de l assurance-vie sur la tête du collaborateur essentiel que pendant qu il est à son service. La convention peut être structurée comme une entente à durée fixe prévoyant des dispositions de renouvellement advenant la prolongation de la période de service. L employeur risque moins de subir des conséquences fiscales défavorables en établissant une convention à durée fixe puisque, à l expiration de celle-ci, elle n aura aucune valeur et qu il n y aura donc rien à céder à l employé. Il faut également prévoir dans la convention que la relation entre l employé et l employeur peut prendre fin pour d autres raisons que le départ à la retraite de l employé. Il sera habituellement stipulé dans la convention que si l emploi prend fin avant le départ à la retraite de l employé, l employeur cessera de payer pour la protection d assurance et acceptera qu on effectue un changement de bénéficiaire. Si le collaborateur essentiel est actionnaire : L employeur pourrait avoir besoin d une assurance permanente sur la tête de l actionnaire, laquelle s inscrirait dans la planification de la relève pour la société. On devrait tenir compte dans la formulation de la convention des circonstances particulières de chacune des parties à la convention. Autrement, il pourrait aussi être approprié, lorsque le collaborateur est un actionnaire, d établir une convention pour une durée fixe avec des dispositions de renouvellement. Vous trouverez une liste de contrôle à l Annexe C. Vous pouvez aussi consulter une ébauche de convention de partage des coûts et bénéfices sur Questions d ordre fiscal en ce qui a trait aux conventions de partage des coûts et bénéfices Comme c est le cas pour les conventions de copropriété, l ARC n a pas fourni de directives quant au traitement fiscal des conventions de partage des coûts et bénéfices. Il est donc recommandé de demander pour chaque cas une décision anticipée à l égard du traitement fiscal des paiements effectués et des paiements reçus. Veuillez vous reporter à la mise en garde, à la fin du guide, pour de plus amples renseignements à ce sujet. Vous trouverez à l Annexe B quatre méthodes de partage des coûts d une assurance dans le cadre d une convention de copropriété ou de partage des coûts et bénéfices. Les conseillers fiscaux à qui on demande des conseils concernant une convention de partage des coûts et bénéfices doivent au moins répondre aux quatre questions suivantes : 1. L employé ou l actionnaire reçoit-il un avantage imposable parce que l employeur paie le coût du contrat d assurance-vie? 2. Quel est le traitement fiscal réservé au capital-décès touché par chacune des parties? 3. Quelles sont les conséquences fiscales si on utilise le contrat d assurance-vie pour constituer un revenu de retraite? 4. Quelles sont les répercussions fiscales si la convention de partage des coûts et bénéfices prend fin pour d autres raisons que le décès de la personne assurée? Avantages imposables pour les employés ou les actionnaires Les aspects fiscaux en ce qui a trait aux avantages imposables sont les mêmes pour les conventions de partage des coûts et bénéfices que pour les conventions de copropriété. On les trouvera dans la partie du guide intitulée «Questions d ordre fiscal en ce qui a trait aux conventions de copropriété». Traitement fiscal du capital-décès Si la personne assurée décède pendant que la convention est en vigueur, le capital-décès sera versé directement aux bénéficiaires. Le capital-décès nominal est versé en franchise d impôt à l employeur. Le produit d assurance reçu par la société moins le coût de base rajusté (CBR), s il en est, crée un crédit porté à son compte de dividende en capital (CDC). Le bénéficiaire de l employé touche un montant en franchise d impôt égal à la valeur du contrat. PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE 19\n20 Conséquences fiscales découlant de l usage d un contrat d assurance pour constituer un revenu de retraite Il existe trois façons de constituer un revenu à partir d un contrat : 1. Retraits et avances sur contrat Les retraits d un contrat d assurance-vie sont compris dans le revenu proportionnellement au ratio CBR / valeur de rachat totale. Le CBR pourrait être nul à un moment donné et la totalité des retraits sera alors imposable entre les mains du propriétaire du contrat d assurance. Le rendement des fonds au compte du contrat déterminera le montant de revenu que l on peut retirer. Le traitement fiscal des avances sur contrat diffère de celui des retraits, car le CBR du contrat est réduit du montant de l avance. De cette façon, si le montant de l avance sur contrat est inférieur au CBR, il ne sera pas imposé. Toutefois, si le montant de l avance est supérieur au CBR, le montant excédentaire est imposable. 2. Résiliation du contrat Lorsque la convention prend fin, le propriétaire du contrat d assurance peut résilier celui-ci et toucher la valeur de rachat dans sa totalité. Le contrat d assurance n existera plus. Le traitement fiscal sera le même que pour les retraits du compte du contrat sauf que, dans ce cas-ci, la valeur de rachat est retirée en entier en une seule fois plutôt qu en plusieurs fois. 3. Emprunts contractés auprès d un tiers fournisseur Les emprunts 14, garantis par le contrat, contractés auprès d une institution financière de l extérieur ne sont pas imposables. Certaines institutions prêteuses sont disposées à capitaliser l intérêt sur ces prêts et ne demanderont pas que le prêt accumulé soit remboursé avant le décès de l assuré. Cette stratégie présente certains risques, outre les risques de placement habituels, y compris une discordance des taux d intérêt et le risque de modifications futures aux règles d impôt. 14 Pour de plus amples renseignements sur les avantages et les inconvénients de cette option, consultez le «Guide sur l assurance-vie à effet de levier à l intention des conseillers» de la Financière Sun Life. 20 PARTAGE DES INTÉRÊTS DANS UN CONTRAT D ASSURANCE-VIE


Blog de zac-efron-only - zac-efron-only - Skyrock.com\nsur ce blog =>\n-biographie et filmographie de zac efron\n-pleins de photos et de news\n-des concours et des offres très interréssants !\nsurtout laissé un max de com\nMise à jour : 12/03/2008 à 04:59\nLe Mercredi 16 janvier 2008 :\nAvis à tous les fans du téléfilm High School Musical, Zac Efron vient juste d'être hospitalisé pour une appendicectomie. Mais nous vous rassurons tout de suite, l'opération s'est bien passée et le jeune homme récupère au Cedars-Sinai Medical Center, l'hôpital des stars (Britney Spears vient d'y passer tout comme Aguilera et Richie).\nZac fait donc une pause forcée, des vacances entre deux prises, puisqu'il est actuellement en plein tournage de Seventeen avec Matthew Perry.\nLe Vendredi 19 octobre 2007 :\nLe Mercredi 26 septembre 2007 :\n[ % sondage % ]\nvoila pour ce nouvel article j'ai décidé de faire un sondage % ...\nQuel est votre film [ ou serie ] préféré avec zac efron ?\nsi vous ne vous souvenez pas de tous ceux qu'il a fait regarder l'article en dessous .\n1 -----> hsm => 10 votes\n2 -----> hairspray => 3 votes\n3 -----> hsm 2 =>3 votes\n4 -----> summerland => 1 vote\n=> l'adresse de zac efrOn <=\nBlOg p3rsO : CliiK\n100ème com --> *\nModifié le jeudi 28 février 2008 05:05\n[ biographie et filmographie ]\nZac est né le 18 octobre 1987 à San Luis Obispo, en Californie, aux USA Zac est très sportif, pendant son temps libre il joue au golf, il aime faire du ski et du snowboard. Il aime les vieilles voitures, il en possèdent même 2, une mustang et un dolorean. Vers 11 ans, ses parents se sont rendus compte du talent de leur fils pour le chant. Il a donc prit des cours de chant et a fait sa premiere apparition sur scene dans les "Gypsy".Après d'autres apparition de scène dans "peter pan", "des mame" "little shop of horrors" et "the music", il a commencé à tourner des séries télévisés. Tel que "Firefly", "Urgences", "guardian" et maintenant on peut aussi le voir dans Summerland. il obtient le statut de star des ados américains grâce au succès tout aussi grand qu'inattendu de High School Musical: Premiers Pas sur scène, la comédie musicale diffusée sur Disney Channel, en 2006.\nModifié le jeudi 28 février 2008 05:01\njuste un article pour vous presenter un peu ce blog :\n[ je crois que vous savez déjà de quoi il va parler ! ^^ ]\nsur ce blog ... il y aura ...\nlxxxxxx=> des photosxxx'xxxxxxl\nlxx'''''xx=> la filmographiexxxxxxl\nlxxx'xx'x=> la biographiexxxxxxxl\nlxxxxx'x=> des newsxxxx'xxxxxxl\nlxx''x'x=> pleins d'offres trèsx''''xl\nJ'ESPERE QUE VOUS LAISSEREZ UN MAX DE COM ET QUE CE BLOG VOUS PLAIRA !\n100 ème com --> *\nModifié le jeudi 28 février 2008 05:03


J'ai trouve mon chirurgien! - Chirurgie esthétique - FORUM Beauté\nJ'ai trouve mon chirurgien!\nPosté le 04/03/2008 à 01:05:25\nEt ouiiiiiiiiii ca y est!!!!!!!!\nBon, apres tous mes deboires pour trouver THE chir ici au Bresil, j'ai fini par prendre rdv avec un chir qui a tres bonne reputation.Je me doutais qu'il risquait d'etre trop cher pour mon petit budget mais c'etait plus son opinion que je voulais.\nApres mon rdv d'il y a 2 semaines avec le dr qui m'avait fait comprendre que j'etait un cas quasi-perdu d'avance et qu'il y avait bien peu de solutions a mon cas, j'avais besoin de savoir si oui ou non il y avait de "l'espoir" pour mes lolos...\nDonc mon nouveau rdv etait aujourd'hui.J'ai trouve le chir sympatique et tres a l'ecoute.Il m'a bien tout explique.\nIl me propose une correction de ptose avec cica en T inverse.Hors de question de ne pas mettre de protheses a cause du peu de glande que j'ai helas...\nIl a vu immediatement mon assymetrie (le chir de la derniere fois lui n'en avait meme pas parle) et pensait ne pas la corriger mais apres essais, il pense mettre 280cc au sein droit et 300cc au gauche, rondes, en dual plan.\nJ'avais un enorme a priori quant a la taille de ces protheses mais en fait il me les a fait essayer et ca va!\nIl m'a dit que le resultat serait a plus ou moins ce volume (mes seins sont tres mous donc la prothese se loge assez facilement dans le soutif).\nEt a la fin de la consultation, oh surprise...il n'est pas SI cher que ca.Bon, le prix est tout de meme consequant mais il m'a vraiment plu...\nIl m'a dit que mes seins seraient surement assez similaires a ceux de 2 de ses patientes dont il m'a montre les photos avant/apres : ca a conquis zhom (en sortant du cabinet il etait encore plus excite que moi je crois qu'il est tombe amoureux du chir!)\nBon, voila, je suis sensee "y reflechir" mais je crois que ma decision est quasimment prise\nMerci beaucoup bea_la_fea et poussinett pour votre aide.\nPosté le 04/03/2008 à 01:21:12\nTu vois je te l'avais dis sur ton post et en mp que ton cas n'étais pas inopérable et que y'avait plein de cas similaire au tiens le chir que t'avais vu étais vraiment bidon !!\nMessage édité par lil34ff le 04/03/2008 à 01:27:11\nPosté le 04/03/2008 à 01:19:45\nIl me demande l'equivalent de 4300 euros.C'est cher pour ici mais c'est vraiment une pointure, je pense que ca vaut le coup.\nJ'arrive pas a y croire, je vais peut-etre avoir des LOLOS\nPosté le 04/03/2008 à 01:37:13\nC'est le même prix ici en privé ça dépend du chirurgien ... y'en à un à 5000€ sur Paris son petit nom c'est le boucher\nPosté le 04/03/2008 à 01:49:14\nJe sais que c'est a peu pres le meme prix en France...Les vraiment pas chers ici c'est pas des chirurgiens esthetiques (gynecos, etc...) ou alors faut peut-etre aller a rio de janeiro ou sao paulo (1500km de la ou je suis quand meme).\nMais bon, il me plait bien moi ce chir et en plus il parle anglais (tres rare ici) donc je peux communiquer facilement avec lui.\nPosté le 04/03/2008 à 02:22:32\nOn l'apelle comme ça car mr rate malheureusement beaucoup de gens il passe tt le temps à la tv pfff\nTu va te faire opérer qd ?\nPosté le 04/03/2008 à 02:19:57\nBon miss je vais me coucher bonne nuit à demain\nPosté le 04/03/2008 à 02:21:17\nC'est incroyable qu'il rate beaucoup d'op et qu'il se montre quand meme a la tele!!!\nJ'ai pas fixe de date car je veux y penser a tete reposee (la je suis toute excitee).Mais il y a normalement pas trop d'attente pour les op.\nPosté le 04/03/2008 à 02:33:42\nPosté le 04/03/2008 à 03:11:56\nContente pour toi hizzy...maintenant tu sais que tu n'est pas inopérable\nDonc finalement te reste plus qu'a fixer une date\nPosté le 04/03/2008 à 03:16:56\nPosté le 04/03/2008 à 03:36:36\nwow contente de voir que ca va enfin mieu dans ton parcours\nl'autre ''twit' t'avais tellement decourager\nje suis heureuse pour toi que ca s'arrenge\nPosté le 04/03/2008 à 03:43:28\nMerci beaucoup affecto, comment va ta convalescence?\nPosté le 04/03/2008 à 10:55:33\nPosté le 04/03/2008 à 11:51:03\ncontente que tu ais trouvé un bon chir à l'écoute\nmaintenant tu n' plus qu'a poser une date pour l'op et bientot tes new lolos\nPosté le 04/03/2008 à 11:54:45\nyes ! coool Hizzy... cool\nje savais pas que tu doutais à ce point (cas désespéré, mais n'importe quoi, oui)\nfaut pas se laisser impressionner par un débilos comme ça\nPosté le 04/03/2008 à 12:01:24\nPosté le 04/03/2008 à 12:03:58\nBen deja quand on est complexee on a tendance a penser qu'on est pas "normale" mais quand en plus un medecin vous le confirme...ca fout un peu les boules quoi.\nPosté le 04/03/2008 à 12:07:42\nTu seras passée par les mêmes étapes que moi..\nle chir qui te considère comme inopérable (mais à quoi sert donc la chir esthétique ???)\nPuis le chir qui t'écoute, te comprends et en qui tu as confiance..\nPlus qu'à choisir la date..\nPosté le 04/03/2008 à 12:20:00\nPour quelle raison le 1er chirurgien te jugeait inoperable?\nca va tres bien je vais voir mon chirurgien demain en esperant que je puisse enlever le soutif de compression.\nsinon coté douleur cest terminer sauf un ptit inconfort parfois apres la nuit.\nmes seins se place tranquillement mais sont encore dur mais jimagine que cest normal.\net toi cest pour quand as-tu une date?\nchirurgien esthétique en auvergne ? AM ..J+5 j'ai fait un tour en enfer!!!\nAM J+4 ...Ayeeeeeee!!!! nouvelles photos lipo a j + 4 mois !\nphotos am à j+18, = 85C AM J+3... je fais moins la maline!!!!\nC'est le jour J seins de hauteur differente a J+10 HELP!!!\ny a pas de pb !!!!!! :-) point de controle ojd a J+2 mois !! Ayé j'ai trouvé mon chir ;-) AM pour le 28 avril 08\nPlus de sujets relatifs à : J'ai trouve mon chirurgien!\nCicatrices sillon sous mammaire 26 13/07/2010 à 08:58:51\ndélais rdv chu toulouse pr am??? 2 04/03/2008 à 19:24:57\nabdoplastie 2 03/03/2008 à 23:05:29\nallez les filles rassurez moi encore 10 04/03/2008 à 16:01:50


Une technologie québécoise pour soigner la planète | Le Devoir\nÉconomie Une technologie québécoise pour soigner la planète\nPhoto: Cansolv Une usine de captage du gaz carbonique de la société Cansolv en Afrique du Sud\nAprès de nombreux échecs à travers le monde en raison de son coût élevé, la technologie de captage du gaz carbonique à grande échelle subira prochainement son premier grand test en Saskatchewan, en bonne partie grâce à une expertise d’ici.\nLa technologie fournie par Cansolv, la filiale de Shell spécialisée dans le captage de gaz à effet de serre, permettra à la société d’État SaskPower de réduire les émissions polluantes de ses installations. Si l’investissement s’avère rentable, il pourrait s’agir d’un des premiers grands jalons dans la lutte contre la pollution atmosphérique dans le domaine énergétique.\n« Une petite compagnie de Montréal, que personne ne connaît, est impliquée dans le plus gros projet de captage de carbone au monde », dit fièrement le président-directeur général de Cansolv, Philippe Gauthier, en entrevue au Devoir.\nCette entreprise fondée dans l’est de la métropole québécoise en 1997 et acquise par la multinationale des hydrocarbures en 2008 verra en juin prochain l’aboutissement de plusieurs années de recherche et de négociations. Un projet d’une valeur de 1,3 milliard, financé à hauteur de 240 millions par le gouvernement fédéral, qui permettra de capter 90 % des émissions de dioxyde de carbone. Sur papier, cela représentera quotidiennement la pollution atmosphérique de 300 000 automobiles.\nIl s’agit d’un des premiers projets de captage des polluants intégrés à une usine productrice d’énergie, bien que l’idée soit dans l’air depuis plusieurs années déjà. Des initiatives semblables ont été abandonnées en Amérique du Nord et en Europe, notamment pour des raisons économiques.\n« Ce n’est que le début. L’un des problèmes, c’est que ça coûte extrêmement cher, concède M. Gauthier. Plus on va faire de projets comme ceux-là, plus la technologie va s’améliorer, plus les coûts vont diminuer et plus ça va être facile de multiplier les projets. »\nShell Cansolv est l’un des chefs de file dans le domaine de la captation, du stockage et, dans certains cas, de la réutilisation des émissions polluantes. L’expertise de l’entreprise est mise à profit dans une vingtaine d’usines à travers le monde, en plus de ses propres installations au Canada, aux États-Unis, en Italie et au Moyen-Orient. Il s’agit toutefois de plus petits projets que celui de la Saskatchewan.\nLa technologie mise au point permet de s’attaquer soit au dioxyde de carbone (CO2), soit au dioxyde de soufre (SO2), grand responsable des pluies acides. « On aide à réduire la pollution atmosphérique en captant les émissions qui sortent des cheminées des grosses usines pétrochimiques ou de production d’électricité qui fonctionnent au charbon, explique le dirigeant. Notre technologie, c’est en quelque sorte un filtre qui va capter les molécules qui sont polluantes. »\nLa rentabilité d’une telle opération dépend largement de ce que les entreprises peuvent faire des polluants captés. Le soufre extrait du SO2peut être revendu pour devenir de l’acide sulfurique, utile dans la fabrication de nombreux produits du quotidien. Pour ce qui est du CO2, on peut l’utiliser dans les puits existants pour faciliter l’extraction du pétrole, mais il ne s’agit pas d’un marché aussi bien établi. À défaut de le revendre, on doit l’enfouir, ce qui explique en partie la frilosité des investisseurs et des environnementalistes.\nLa captation des polluants atmosphériques émis par les usines de la planète est présentée depuis au moins une décennie comme une solution potentielle au problème des changements climatiques. Dans un rapport publié à ce sujet en 2005, le Groupe d’experts intergouvernemental sur l’évolution du climat considérait « [le piégeage et le stockage du dioxyde de carbone] comme une option parmi les mesures d’atténuation visant à stabiliser la concentration de gaz à effet de serre dans l’atmosphère », en reconnaissant néanmoins son manque de connaissances en ce qui concerne les techniques de captation et de stockage du CO2.\nCette technique de captage et de stockage est d’abord apparue séduisante, mais plusieurs l’ont depuis remise en doute. Greenpeace a notamment exprimé des réserves en soulignant que le procédé « ne sera pas prêt à temps pour éviter les pires impacts des changements climatiques », tandis que la Fondation David Suzuki a décrit l’enfouissement de déchets dans le sol, dont le CO2, comme une « solution vacillante ».\nMalgré tout, le p.-d.g. de Cansolv persiste à croire que sa solution répond aux pressions législatives et populaires et refuse de croire qu’elle est guidée par une bataille de l’image. « [Shell] est un acteur de la société. Et je crois fermement que, si tu veux être là pendant longtemps, tu n’as pas le choix d’agir d’une façon qui est acceptable socialement », répond M. Gauthier.\nEt d’ailleurs, pourquoi Cansolv ? Son dirigeant raconte que deux hypothèses circulent : le nom de l’entreprise pourrait être inspiré des solvants qu’elle utilise, ou encore de l’expression anglaise « we can solve » (« nous pouvons trouver une solution »). Le p.-d.g. préfère assurément la seconde signification.\nL’entreprise CO2 Solutions prévoit de doubler sa capacité en 2018.\nMots clés environnement, pollution, dioxyde de carbone (CO2), gaz carbonique\nSylvain Auclair - Abonné 3 mars 2014 10 h 16\nSoigner la planète?\nMême si on équipait toutes les usines d'une telle installation et qu'on enfouissait le carbone ainsi récupéré, on continuerait à ajouter du CO₂ dans l'atmosphère. Tout ce qu'on ferait, c'est ralentir la dégradation.\nCe qu'il faut, c'est réussir à retirer le CO₂ déjà dans l'atmosphère.