Presentacion Retefuente Renta 2009 by estefania jimenez 1157 views\nImpuesto a la renta presentacion- f... by Annabel Cevallos 651 views\nDiferencias entre infraccion y deli... by Jose Gilberto Tum... 2911 views\nEl impuesto a la renta 1 by LAURAYAMITA 3274 views\nImpuesto de renta by Yolanda Sanchez S... 7600 views\n2.

El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.

Derecho Tributario\n3. Tributo

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto económico.

En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.

\n4. Sistema tributario

Es el conjunto de tributos existentes en un país en una época determinada. Ejerce una presión fiscal, la cual esta vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.

La presión fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

\n5. Tributo Timbre Eclesiástico Con la cultura religiosa, se tributaban Historia de los Tributos\n6. Se tiene como el orígen más antiguo de la tributación, y responde a diferentes motivaciones que desde el hombre paleolítico las sociedades han tenido. La tributación religiosa da respuesta a necesidades tales como: ORIGEN RELIGIOSO:

 Atenuar temores ,

 C almar a sus dioses , o

Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animales.

Con la evolución de las sociedades los tributos por aspectos religiosos se fueron transformando en imperativos debido al surgimiento y crecimiento que adquiere la clase sacerdotal, y que le permitió adquirir gran poder económico y social, incluso llegando a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en un agente financiero europeo. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS\n7. ORIGEN GUERRERO : Este origen se manifiesta como parte del espíritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde sus origenes, y que le llevó a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se enriquecen basadas en la lucha y apropiación de bienes de quienes eran vencidos. Los vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagaba r tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos, y en general, el pago se convertía en un medio de generación de industria porque se tenía tanto el capital como la mano de obra. Adicionalmente, al evolucionar la humanidad también lo hace la guerra convirtiéndose en impositiva para el vencido. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS\n8. PUEBLO HEBREO: De su historia religiosa y social es posible analizar como su evolución estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y conflictos entre clases, debido a la ocupación romana de pueblos y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomón. Adicionalmente, durante la ocupación romana al territorio hebreo , se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia de religión y aceptación de la dominación romana. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)\n9. CULTURA EGIPCIA : Dentro del imperio egipcio se presenta una clara división de clases sociales compuesta por Faraón, funcionarios reales (quienes cobraban el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes,artesanos, entre otros. Esta división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública para registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autónomas y podían ser objeto de tributación. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) CIVILIZACIÓN GRIEGA : Como fundadores del concepto de la ciudad-estado, la sociedad griega organiza el tesoro público desde la aristocracia y desarrolla clases sociales contribuyentes y otras que se mantenían del producto tributado por los demás.\n10. CIVILIZACIÓN GRIEGA: 

Ingresos Ordinarios:

Tributo anual de las confederaciones, explotación de minas (oro, plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones. 

Ingresos Extraordinarios:

Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro, deportes, etc.), EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se reorganizan los recursos así:\n11. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.) Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura y organización social griega, egipcia, y de otros pueblos que dominó, la organización tributaria también se fundamentó en el manejo no solo de los tributos propios del imperio sino también de las provincias. Dentro de las principales características que se presentaron en el área tributaria están:

Altos tributos de las provincias previamente dominadas.

Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores.

Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público (fisco).

Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola.

Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Lucratis Collactio : Tributo a la industria, prestamistas de capital a inter és y los comerciantes .

2. Chysargiere : Impuesto a la renta mobiliaria

IMPERIO ROMANO:\n12. LA IGLESIA Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”. EL FEUDALISMO Modo de producción basado en la agricultura. 

Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar)



Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos .

LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO

A pesar del incipiente comercio s e presentan impuestos fijos pero no muy altos por:

Entrada y salida de mercancías .

Almacenaje .

Ventas .

EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.) Período caracterizado por la presencia de :\n13.

La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la Renta presunta . Consiste en probar el pago del tributo por la división del pago entre el recaudador y el contribuyente.

Derechos de Aduanas : (Reinos españoles de Leon y Castilla),

Puertos secos : Para ciudades mediterráneas .

Puertos Mojados: Para ciudades costeras .

 

La Alcabala: ( España y luego Europa y América) Impuesto al consumo o generalizado a las ventas .

EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. – 1453 d.c.)

Derechos Feudales : Compuestos por pagos por vasallaje, boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros.

TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA

Cientiéme: Aplicado al rendimiento de la tierra .

Cinquantiéme: Gravamen al patrimonio , la renta y el trabajo personal .

C atasto: (Italia) De carácter progresivo y bajo el nombre de “Scala” .

\n14. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MODERNA ( 1453 – 1789) En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los principales hechos son:

Tributos en América: Las tierras americanas con su propia organización social y tributaria, reaudaban recursos para sostener gastos comune, este tipo de tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas y Chibchas.

Los tributos dependían de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y cerámicas.

Descubrimiento de América: La presencia europea en américa trajo consigo no solo saqueos y dominio, sino además, influencia de Europa en las instituciones tributarias con el ánimo de beneficiar el recaudo, extraer el máxim de riqueza (sin considerar el desarrollo económico americano) y resolver dificultades financieras europeas.

Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias prácticamente impuestas, las colonias por medio de la actuación de los Cabildos que dictaban ordenanzas relacionadas con impuestos.

\n15. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)

Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del periodo.

Excesiva dispersión de los tributos y alto costo de recaudo.

Gran importancia a la tributación indirecta y poco a la directa.

Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas en las Leyes de Indias.

Entre los impuestos coloniales más importantes están:

Tributo De Indios : Cancelado por los indígenas a su encomendero en reconocimiento del señorío, en especie (frutos) o dinero

Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las gueras religiosas (Cruzadas).

CARACTERÍSTICAS IMPUESTOS DIRECTOS\n16.

Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y mercedes civiles recibidos de la corona . Su valor correspondía a la mitad de los ingresos percibidos durante el primer año.

Mesada eclesiástica: Pagado por el clérigo a la Real Hacienda , con un equivale nte a un mes de ingresos.

Enajenación de oficios o cargos públicos: Rematados en subasta pública por aquellos que tenían condiciones para desempeñarlos.

Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio, exigido para suplir las necesidades de la guerra .

Vacantes mayores : Las rentas del oficio eclesiástico, entre el fallecimiento del titular y el nombramiento del sucesor, eran percibidos por la Real Hacienda.

EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) IMPUESTOS DIRECTOS\n17.

Espolios : Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser tributados a la Real Hacienda.

Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones.

Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el t´rmite de asunto judiciales y territoriales.

EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)

Armada de barlovento : Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar protección a las flotas españolas .

Rentas estancadas : Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilería y comercio de aguardiente.

IMPUESTOS INDIRECTOS IMPUESTOS DIRECTOS\n18. EVOLUCIÓN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)

Alcabala : Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles.

Los diezmos : 10% de la producción agrícola para financiar el culto .

Quintos reales : Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulación y la explotación de minerales.

Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción de mercancías a un

territorio.

Avería : Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que protegían los galeones de ataques piratas .

IMPUESTOS INDIRECTOS\n19. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS   1. Tributarios     2. No tributarios   1. Endeudamiento INGRESOS PÚBLICOS 1. INGRESOS CORRIENTES

Impuestos directos

Impuestos indirectos

Tasas

Contribuciones

Transferencias

Multas y sanciones

2. INGRESOS DE CAPITAL

Externo

Interno

2. Emisiones del Ba nco de la Re p ú blica 3. Recursos del balance\n20. Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación inmediata por su pago, y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades públicas.

\n21. Clasificación de los impuestos

En razón de su origen:

Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada país. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.

Externos: Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las aduanas; además actúan como barrera arancelaria.

\n22.

En razón del objeto:

Depende de cómo esté estructurada la administración tributaria de un país para clasificar sus impuestos.

En razón de criterios administrativos

Impuestos directos:

Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades.

Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

Impuestos indirectos:

Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.

Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en función del consumo.

Gravan en relación a índices.

\n23.

En función de la capacidad contributiva

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.

Sistemas de impuestos: Sobre la renta.

Criterio económico de la traslación

Impuestos directos:

Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se vea afectada.

\n24.

Gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo determinado.

Impuestos indirectos:

Se establece con la intención de que el obligado por la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurídica. Se establece con la intención de que el obligado por la ley traslade la carga económica que el tributo le representa a una tercera persona.

Gravan una situación dinámica, es decir la circulación económica de la riqueza, la riqueza en movimiento.

\n25.

En razón del sujeto:

Impuestos reales y objetivos:

Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias características personales, no admiten ningún tipo de descuento. ejemplo: contribución urbana.

No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.

Están en relación con el concepto de impuesto indirecto.

Impuestos personales o subjetivos:

Se toma en consideración la capacidad contributiva de las personas, en función de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes personales.

Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.

Impuesto directo.

\n26.

En razón de la actividad gravada:

Impuestos generales:

Gravan generalmente todas las actividades económicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a la prestación de servicios.

Impuestos especiales:

Gravan determinada actividad económica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza.

\n27.

En función de su plazo:

Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios:

Son para cumplir con un fin específico del Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un período determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias.

Impuestos permanentes:

No tienen período de vigencia, están dentro de la esquemática tributaria de forma indefinida.

\n28.

En razón de la carga económica:

A tiende a las manifestaciones de tipo económicas.

Impuestos regresivos:

La tarifa que la persona paga no guarda relación con la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos indirectos).

Impuestos progresivos:

Se tiene en cuenta la capacidad económica del sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre).

Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad contributiva.

\n29. Efectos económicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminución de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribución de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.

\n30.

Percusión:

Son los que golpean la economía particular, cuando el sujeto de jure resulta efectivamente golpeado por la carga económica que el tributo representa.

El legislador determinó que el sujeto de jure sea quien pague.

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

\n31.

Transferencia o traslación:

Se da cuando el sujeto de iure , es decir, aquel sujeto

obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto ) mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: para cobrarle, el Estado coaccionará al sujeto de iure y no al de facto , con quien no tiene ningún vínculo.

\n32.

Incidencia:

Se da por:

Vía directa: igual a la percusión.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Vía indirecta: es la misma que traslación.

El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.

\n33.

Difusión: Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.

Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares.

Ejemplos:

Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.

Amortización: Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortización del impuesto.

\n34. CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS I. NIVEL NACIONAL

Acuerdos municipales

Decretos municipales

Decretos distritales

Constitución Política.

Leyes

Decretos reglamentarios

Resoluciones

Circulares

Conceptos

JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS

III. NIVEL MUNICIPAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL

Asambleas departamentales

Ordenanzas departamentales

Decretos departamentales

\n35. CLASES DE IMPUESTOS SEGÚN ORGANIZACIÓN TERRITORIAL I. IMPUESTOS NACIONALES

DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS – I.C.A

- Retención en la fuente I.C.A.

PREDIAL

VEHICULOS

DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias ocasionales, remesas)

AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)

RETENCIÓN EN LA FUENTE

De I.V.A.

De renta

Impuesto de timbre nacional

III. IMPUESTOS MUNICIPALES II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

AL TABACO

AL ALCOHOL

A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS

\n36. INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS MUNICIPALES

Impuesto predial unificado

Impuesto sobre vehículos automotores

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto de Industria y Comercio.

Juegos permitidos.

Espectáculos públicos.

Rifas y apuestas.

Impuesto de Industria y Comercio al Sector Financiero.

Impuesto de degüello de ganado menor.

Avisos y tableros.

Extracción de materiales.

Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.

Impuesto sobre apuestas mutuas.

Delineación urbana o paramentos.

Ocupación de vías, plazas y lugares públicos.

Uso del subsuelo

Impuesto de casinos.

Nomenclatura

Estampilla pro electrificación rural.

\n37. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES

Malas marcas

Roturas de calles

Aseo e higiene

Coso

Sanciones por tránsito

Infracciones urbanísticas

Lotes sin edificar

MULTAS TASA Y DERECHOS

Aseo público

Matadero

Plazas de mercado y ferias

Pesas y medidas

Servicio de Coso

Acueducto

Alcantarillado

Energía

Alumbrado público

Servicio telefónico

Servicios de registro y certificados

Paz y Salvos municipales

Derecho de manga y embarque

Aprobación de planos y construcciones

CONTRACTUALES

Arrendamientos muebles o inmuebles

Interventorías

Explotaciones

\n38. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES

Reingresos

Aprovechamientos

Intereses y dividendos

Ventas de bienes

Otros

OCASIONALES PARTICIPACIONES

Impuestos a las ventas Situado Fiscal

En la explotación petrolera, minas y metales

En la explotación salina

Refinación y tratamiento de hidrocarburos

Juegos y apuestas permanentes

En la explotación forestal

Por degüello de ganado menor

De consumo de tabaco

INGRESOS COMPENSADOS

Contribución de desarrollo municipal

Bomberos

Contribución de caminos

Amortización y arrendamiento de vivienda obrera

Contribución de valorización

Recargos generales

Créditos compensados por cobrar

\n39. 

En el Congreso de Cúcuta de 1821 :

Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se facilita el comercio interior.

Se m antienen las cargas sobre el comercio exte rior.

Se in troduc e el primer impuesto directo en la República, similar al impuesto de Renta.

 Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935 establecen el impuesto directo a la Renta en Colombia y son el inicio de la tributación directa y progresiva en el país. EVOLUCIÓN FISCAL EN COLOMBIA Después del período colonial, la estructura fiscal se modifica .\n40. REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 1963

Se establece el impuesto sobre las ventas ( L ey 21 de 1963).

Adopción monofásica, en las fases de producción e importación. (3% y 10%) .

1974

El impuesto de Renta y sus complementarios se consideran un solo impuesto .

Empresas industriales y comerciales del Estado se incluyen como contribuyentes.

Se precisan los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta .

Mayor progresividad en el impuesto sobre la renta.

1982 1986

Ampliación de la base gravable (eliminación de beneficios) .

Eliminación de doble tributación en el tratamiento de los dividendos .

Tabla única de retención en la fuente para asalariados .

Extensión del IVA a las fases de distribución y comercialización .

Unificación de tarifa del impuesto de renta para los diferentes tipos de sociedades.

1992

Modifica los contribuyentes del impuesto sobre la renta, incluye a las empresas industriales y comerciales del Estado.

Regulación de las donaciones

Tarifa del IVA pasa al 12% en 1990 y al 14% en 1992 .

\n41. REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 1995

La empresa unipersonal se asimila a la sociedad limitada .

Nuevo ajuste de donaciones .

Tarifa del Impuesto de Renta pasa del 30% al 35%

1997

Penalización del contrabando .

Utilización de la tarjeta fiscal .

Aumento de la tarifa del impuesto de timbre. 0.5% al 1 %

1998

Aumento de la base gravable del IVA .

Disminución de la tarifa al 15% .

Eliminación de los ajustes por inflación a los inventarios y las cuentas de resultados.

S e establece el impuesto del 2 X 1000, para subsanar los problemas del sector financiero.

2000

Se establece en forma definitiva el Gravamen a los Movimientos Financieros, a la tarifa del 3 X 1000 (In corporación al Estatuto Tributario)

Se establecen amnistías para los declarantes del impuesto sobre la renta.

\n42. REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 2000

Se cambia la forma de calcular la tasa de interés moratorio.

Se establecen cambios en las tarifas de retención en la fuente .

Se aumentan: La tarifa del IVA al 16%; la retención en la fuente del IVA pasa del 50% al 75% del valor del impuesto.

2002 L. 788

Impuesto Renta y Complementarios:

Empieza el desmonte progresivo de beneficios tributarios, tales como Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional.

Exención de los ingresos laborales se reduce del 30% al 25%.

Ampliación hasta por 8 años del término para compensar pérdidas fiscales (límite 25% del valor de la pérdida).

Sobretasa del 10% en el Impuesta de Renta para el año 2003 y 5% para el 2004.

Impuesto sobre las Ventas:

Ampliación de la base de bienes exentos.

Reducción de la base de bienes excluidos.

Nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.

\n43. REFORMAS TRIBUTARIAS MÁS IMPORTANTES EN COLOMBIA AÑO PRINCIPALES CAMBIOS 2003 L. 863

Impuesto Renta y Complementarios:

Algunas Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional, quedan gravados en el (100%), con el impuesto.

Sobretasa del 10% en el Impuesto de Renta para el año 2004, 2005 y 2006.

Los límites señalados para quienes no están obigados a declarar impuesto de renta y complementarios, fueron modificados.

Impuesto sobre las Ventas:

Ampliación de los bienes excluidos, y nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.

Se modificaron los límites y se incluyeron nuevas condiciones para pertenecer al régimen simplificado.

Impuesto al Patrimonio:

Se creó el Impuesto al Patrimonio, por los años 2004, 2005 y 2006, a cargo de los contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta.

Se causará por la posesión de riqueza superior a ($3.000.000.000).

La tarifa es del (0.3%) de la base gravable establecida.

Gravamen a los movimientos financieros:

La tarifa del gravamen es del cuatro por mil (4X1000).

Por los años 2004 a 2007.

\n44. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del derecho tributario. Dentro de los más importantes principios tributarios están :

Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca.

Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal.

Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.

Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo.

Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstención o a una acción.

\n45.

Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgación.

Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes.

Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administración.

Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos.

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN\n46. El papel de los impuestos

Tributos

Según el beneficio

Tasas

contribuciones

Según la capacidad económica

Impuestos

renta

Patrimonio

consumo

\n47. El papel de los impuestos

Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad ( el Estado es socio de la empresa)]

Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA

Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago)

\n48. El papel de los impuestos

Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas condiciones

Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad

Simplicidad en su determinación

Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos

\n49. Concepto de tributo

Pago en dinero que esta obligado por la ley el ciudadano (y empresario) a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos públicos.

\n50. Concepto de tributo

Pago en dinero

Se trata de una obligación dineraria. Por lo general el Estado no acepta dación en pago ni otras formas de pago en bienes

Obligación legal

Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad)

Destinación de los recursos

Satisfacer los gastos públicos

\n51. Concepto de tributo

Según el beneficio recibido

Tasas

Contribuciones

Según la capacidad de pago

impuestos

\n52. Ordenamiento jurídico

Como el impuesto constituye una obligación legal, todos los aspectos están regulados por la ley

El poder de establecer impuestos (legislador)

La aplicación (por los contribuyentes y por la administración tributaria)

El control ( función administrativa del estado)

\n53. Ordenamiento jurídico

Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la sociedad, por eso el poder tributario se encuentra en la constitución (arts. 150/38)

Constituyen un deber de quienes pertenecen a una sociedad (art. 95/9)

Pero se trata de un poder ( del estado) limitado por la constitución (principios constitucionales)

\n54. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR Son personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias Se trata de la manifestación externa del hecho imponible Ejemplos

En el IVA el hecho generador es la venta o importación de bienes corporales muebles y la prestación de servicios gravados

En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial

\n55. Es el hecho económico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligación tributaria. Materialización del hecho generador previsto en las normas HECHO IMPONIBLE CAUSACION BASE GRAVABLE Momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria Ejemplos

En el IVA: Vender mercancías, importar bienes o prestar servicios

En renta: Percibir el salario correspondiente al mes laborado. Ej: el mes de enero

TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo| ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA\n56. RETENCIÓN EN LA FUENTE\n57. RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un sistema de rec a udo anticipado de los impuestos que consiste en la obligación de un sujeto (agente retenedor) de: * Retener. * Expedir un certificado. * Declarar. * Consignar las sumas o cantidades que la ley ha determinado en el mismo momento del origen del ingreso. CAUSACION En el momento que ocurra primero: PAGO O ABONO EN CUENTA . Debe ha b er claridad que la retención en la fuente no es un impuesto, es solo un medio que facilita, acelera y asegura el rec a udo anticipado de los tributos. El sistema de retención se la fuente se aplica para: * El Impuesto de Renta * Impuesto sobre las Ventas (IVA) * Impuesto de Timbre nacional, * Impuesto de Industria y Comercio. DEFINICIÓN\n58. ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE (Continuación)

PAGO O ABONO EN CUENTA:

Determina el momento en el cual se debe practicar la retención en la fuente.

Debe practicarse en el momento del pago o abono, el primero que ocurra; cuando

se trata de ingresos laborales, ésta se efectúa siempre en el momento del pago.

PAGO : Se entiende por la prestación de lo que se debe, extinguiéndose

parcial o totalmente la obligación (Este es un concepto jurídico).

ABONO EN CUENTA: Es reconocer una obligación a favor d e un tercero

(contablemente es registrar un crédito o un pasivo), lo cual significa que el

costo o gasto se causó, es decir, que ha nacido la obligación de efectuar el

pago, aun cuando efectivamente éste no se haya hecho.

Si no se practica la retención en la fuente el agente retenedor es

solidariamente responsable con el beneficiario del pago por las

retenciones que ha debido efectuar y no lo hizo.

RETENCIÓN EN LA FUENTE ELEMENTOS\n59. RETENCIÓN EN LA FUENTE ELEMENTOS Para que la retención en la fuente opere son necesario s los siguientes elementos esenciales (si falta alguno de ellos no habrá lugar a que la retención se practique): ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

AGENTE RETENEDOR:

Es la persona a quien la ley expresamente le ha otorgado la facultad de retener

sobre los pagos o abonos en cuenta.

SUJETO PASIVO:

Es la persona beneficiaria de un ingreso tributario susceptible de producir un

incremento neto en el patrimonio (I. Renta), pagado o abonado en cuenta por

un sujeto activo (agente retenedor), cuya calidad sea señalada expresamente por

la ley, y a quien se le practica la retención según el concepto y porcentaje aplicable.

TARIFA:

Es el factor tipo o porcentaje que aplicado a la base (total pago o abono),

determina el monto o valor a retener.

Según el concepto hay diferentes tarifas.

\n60. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA (I): RETENCIÓN EN LA FUENTE ELEMENTOS AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA

Entidades de derecho público

Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.

Personas naturales y sucesiones ilíquidas

solo si cumple las condiciones establecidas en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el 2009, serán agentes de retención quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $661.620.000 .

Notarios y oficinas de tránsito

En la enajenación de activos fijos de personas naturales.

Personas jurídicas y sociedades de hecho

Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.\n61. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA (II): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA

Consorcios y uniones temporales

Independientemente de su calidad de no contribuyentes, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.

Fondos de inversión, de valores, parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias

Las sociedades administradoras de los fondos, sobre el valor de los rendimientos pagados o abonados en cuenta. Las sociedades administradoras deben practicar retención sobre la remuneración que perciban por concepto de la administración de los fondos.

Entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, o entidades pagadoras de las tarjetas.

Pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados.

Comunidades organizadas

Aunque no tengan personería jurídica, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.\n62. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (I): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA

Nación, departamentos, municipios, D.C., áreas metropolitanas, distritos especiales

Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales o a grandes contribuyentes.

Establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta, entidades descentralizadas.

Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retención designados, o a grandes contribuyentes.

Grandes contribuyentes designados como tales por la DIAN

Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retención designados, o a grandes contribuyentes.

Responsables del régimen común

Cuando adquieran bienes o servicios gravados,de personas que pertenezcan al régimen simplificado.\n63. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (II): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA

Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores

Directamente o mediante concesión del monopolio son agentes retenedores del impuesto sobre las ventasen relación con dichos productos.

Otras personas o entidades

Cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional.

Entidades emisoras de tarjetas débito y crédito

Al pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados, excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de retención designados o a otros grandes contribuyentes.

Agentes de retención del IVA designados por la DIAN

Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retención designados, o a grandes contribuyentes.\n64. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (I): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA

Notarios

Por las escrituras públicas que reúnan las condiciones para estar sujetas al gravamen y no se encuentren sujetas a impuesto de registro.

Bancos

Por los cheques, independientemente que la chequera se elabore por cuenta del banco o del cliente.

Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria

Cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos gravados.

Entidades de derecho público, empresas industriales y comerciales del Estado, y las sociedades de economía mixta

Aun si se encuentran exentos deberán responder por el impuesto.

Personas jurídicas y sociedades de hecho y demás asimiladas

Cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos gravados.\n65. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (II): RETENCIÓN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIÓN AGENTE DE RETENCIÓN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA

Personas naturales o asimiladas

solo si cumple las condiciones establecidas en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el 2009, serán agentes de retención quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $661.620.000 .

Agentes diplomáticos del gobierno colombiano

Por los actos otorgados en el exterior.

Almacenes generales de depósito

Por los certificados y bonos de prenda.

Entidades emisoras de títulos

Por la emisión de títulos nominativos o al portador.

Los jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento

Por los documentos sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y conciliaciones judiciales y extrajudiciales.\n66. RETENCIÓN EN LA FUENTE AUTORRETENCIÓN La figura de la autorretención opera en el impuesto de renta y complementarios, y consiste en que el beneficiario del pago o abono en cuenta (que constituya ingreso), se practica a si mismo retención autorizada por la DIAN. Es así como el retenedor se abstiene de practicar la retención, para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retención, en su calidad de autorretenedor, según los conceptos y tarifas que correspondan al pago o abono en cuenta. El Directo r de Impuesto y Aduanas Nacionales, tiene la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. AUTORRETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA\n67.

Comisiones recibidas por las entidades vigiladas por la Superbancaria.

Remuneración de las sociedades administra doras de los fondos.

Servicios de transporte aéreo o marítimo.

Ingresos obtenidos en el exterior.

Rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos o generados de sus enajenaciones, pagados a contribuyentes del impuesto sobre la renta vigilados por la Superbancaria o S upervalores y los grandes contribuyentes.

Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero, que se cumplan sin la entrega del activo subyacente, pagados a contribuyentes del impuesto sobre las renta vigilados por la Superbancaria o supervalores y los grandes contribuyentes.

AUTORRETENEDORES DESIGNADOS POR LA LEY Son autorretenedores en los siguientes casos los beneficiarios de ingresos de pagos o abonos en cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE AUTORRETENCIÓN\n68.

Que se trate de una persona jurídica.

La existencia de gran volumen de operaciones.

Que tal volumen implique la existencia de un gran número de retenedores.

Autorización expresa mediante resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y

Publicación de la resolución en un diario de a mplia circulación nacional, indicando el número y fecha de la providencia, y la razón social y NIT de la persona jurídica autorizada.

Requisitos para recibir autorización de la DIAN para actuar como autorretenedor: La autorretención podrá efectuarse por concepto de ingresos tributarios, tales como, compra de bienes raíces o vehículos, contratos de construcción y urbanización y confección de obra de material de bien inmueble, y por concepto de honorarios, comisiones, servicios, y arrendamientos. RETENCIÓN EN LA FUENTE AUTORRETENCIÓN\n69. RETENCIÓN EN LA FUENTE OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Las obligaciones de los agentes de retención de los impuestos son:

Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que se realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención.

Presentar la declaración mensual de retención en la fuente en los formularios prescritos por la DIAN.

Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas para recaudar y dentro de los plazos establecidos por el gobierno.

Expedir a los sujetos pasivos, certificados donde consten retenciones practicadas, y

Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas, así como los montos cancelados a la administración tributaria.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETE N CIÓN\n70. RETENCIÓN EN LA FUENTE CASOS EN LOS QUE NO SE EFECTÚA Pagos no sometidos a retención :

Ingresos que no se consideran de fuente nacional.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Rentas exentas del impuesto de renta o del complementario de remesas.

Pagos o abonos en cuenta que no constituyen ingreso fiscal.

Pagos que por expresa disposición legal no están sujetos a retención, por ejemplo:

Transacciones realizadas a través de la bolsa de energía,

Cesantías,

Todos aquellos pagos que no superen las cuantías mínimas para que opere este mecanismo, entre otros.

\n71. RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES La remuneración que se recibe por la prestación de servicios personales, bajo continuada dependencia y subordinación, cualquiera que sea la forma o denominación que se adopte, constituye un ingreso laboral. La retención en la fuente sobre salarios y demás ingrsos originados en la relación laboral o legal y complementaria, deberá efectuarse en el momento del respectivo pago, así el agente retenedor (que es el empleador) lleve contabilidad por el sistema de causación. Para efectos de determinar la retención en la fuente, sobre los pagos que se efectúen al trabajador por concepto de una relación laboral, legal o reglamentaria, existen dos procedimiuentos que el empleador puede aplicar indistintamente, e independientemente de la modalidad del pago, o si se trata de salario integral. Pero una vez elegido el sistema de retención que se le ha de aplicar al trabajador se le debe seguir aplicando el mismo durante todo el año gravable.

RETENCIÓN POR INGRESOS LABORALES

\n72. Total pagos laborales del mes: directos o indirectos, en dinero o en especie, sean o no factor laboral, vacaciones, viáticos permanentes. Excluyendo de este valor: Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal. Procedimiento 1:

25% (Rentas de Trabajo Exentas)

Descuento proporcional por pagos por vivienda, corrección monetaria, intereses o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, salud y educación.

Menos: Igual: BASE DE RETENCIÓN VALOR A RETENER SEGÚN TABLA

INCRNGO: Aportes pensionales obligatorios, aportes voluntarios hasta el límite legal, ahorro en cuentas AFC hasta el límite legal, ingresos que no aumentan el patrimonio del trabajador, reembolso de gastos, pagos por alimentación, salud, educación y salud que cumplan los requisitos.

Rentas Exentas: Gastos por entierro del trabajador; gastos de representación de algunos funcionarios oficiales; indemnizaciones por: accidente de trabajo, enfermedad o protección a la maternidad; exenciones para miembros de las fuerzas armadas.

RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES\n73. Total pagos laborales de los 12 meses anteriores . Excluyendo de este valor: Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal. Procedimiento 2:

25% (Rentas de Trabajo Exentas)

Descuento proporcional por pagos por vivienda, correción monetaria, intereses o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, salud y educación.

Menos: Igual: INGRESO MENSUAL PROMEDIO * Porcentaje fijo de retención

INCRNGO: Aportes pensionales obligatorios, aportes voluntarios hasta el límite legal, ahorro en cuentas AFC hasta el límite legal, ingresos que no aumentan el patrimonio del trabajador, reembolso de gastos, pagos por alimentación, salud, educación y salud que cumplan los requisitos.

Rentas Exentas: Gastos por entierro del trabajador; gastos de representación de algunos funcionarios oficiales; indemnizaciones por: accidente de trabajo, enfermedad o protección a la maternidad; exenciones para miembros de la fuerzas armadas.

Igual: Resultado / 13 Menos: Igual: TOTAL A RETENER RETENCIÓN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES\n74. RETENCIÓN EN LA FUENTE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional y en ningún caso generán retención en la fuente. Para estos efectos, tales dividendos y participaciones deben corrsponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Los dividendos y partiucipaciones percibidos por sociedades u otras entidads extranjeras, por personas naturales extranjeras sin residencia en Colombisa y por sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en el país, se consideran gravados con el impuesto sobre la renta y srá retenido en la fuente, sobre el valor buto de los pagos o abono en cuenta en el momento de su realiza.

RETENCIÓN POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

\n75. RETENCIÓN EN LA FUENTE HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS Para efectos de la retención en la fuente, se entiende por honorarios aquella retribución por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo laboral, en el que predomina el factor intelectual sobre el manual o material. En ésta definición la generalidad de las profesiones liberales, así como las personas que aunque no tengan profesión apliquen conocimientos especializados. Para determinar la tarifa de retención aplicable, se entinde por servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo laboral, que contenga una obligación de hacer, en la que predenomina el factor manual, material o mecánico y en los que el factor intelectual no tiene relevancia. Comisión es una especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica profesionalemnte a ello, la ejecución de uno o varios negocios en nombre propio pero por cuenta ajena.

RETENCIÓN POR HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS

\n76. RETENCIÓN EN LA FUENTE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al 1% del valor de la enajenación.

Características:

La enajenación consiste en la transmisión de dominio de una cosa o algún derecho sobre ella a otra persona, bien sea a título oneroso o a título gratuito. Para efectos de la retención en la fuente la dación en pago se equipara a la enajenación y se somete al mismo tratamiento.

La retención debe cancelarse previamente a la enajenación del bien ante el notario en el caso de bienes raíces, ante las oficinas de tránsito cuando se trate de vehículos o ante las autoridades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos.

RETENCIÓN POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES

\n77. TABLA DE RETENCI Ó N EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES 2009 Rango en UVT Rango en Pesos Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta Desde Hasta 0 95 0 2.257.000 0% 0 95 150 2.257.001 3.564.000 19% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 150 360 3.564.001 8.555.000 28% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 360 En adelante 8.555.001 En adelante 33% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT\n78. Los asalariados que hayan obtenido ingresos en el año 2008, provenientes de la relación laboral o reglamentaria, inferiores a 4.600 UVT $101.448.000 pueden optar por disminuir la base mensual de retención así: -Pagos por corrección monetaria o intereses por créditos de vivienda, hasta 100 UVT $2.376.000 mensuales. - Pagos por salud y educación hasta el 15% de los ingresos laborales gravados. Si los ingresos son iguales o superiores, únicamente podrán disminuir la base de retención con los pagos por intereses y corrección monetaria sobre préstamos para adquisición de vivienda. - Los bonos de alimentación no son ingreso para el trabajador hasta 41 UVT ($974.000 año base 2009) para quienes devenguen un salario inferior a 310 UVT equivalentes a $7.367.000 (Año 2009). - Retención en la Fuente Sobre Salarios\n79.

Los aportes obligatorios y voluntarios que hagan el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año.

Las sumas que destine el trabajador en las cuentas de Ahorro a largo plazo para el Fomento a la Construcción, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente hasta una suma que no exceda el 30% de su ingreso laboral o ingreso tributario del año.

Los aportes voluntarios realizados a los Fondos de Pensiones y a las cuentas AFC podrán ser retirados antes de los 5 años para la adquisición de vivienda, con o sin financiación de las entidades vigiladas por la Superfinanciera, sin que haya lugar a la pérdida del beneficio de la retención en la fuente.

El 25% del total de los pagos laborales limitado a 240 UVT $5.703.000 mensuales se considera renta exenta laboral.

Retención en la Fuente Sobre Salarios\n80. Retención en la fuente

Responsabilidad penal

Quien no consigne las sumas retenidas dentro de los dos meses siguientes a haberla efectuado incurre en el delito de peculado

\n81. Declaración de retención en la fuente sin pago Se podrá presentar la declaración de retención en la fuente sin pago cuando el agente retenedor sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración. Para ello, es necesario que el saldo a favor se haya generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar. El agente retenedor deberá solicitar a la DIAN la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración, caso contrario, dicha declaración se tendrá como no presentada. Lo mismo ocurre en el evento en que la solicitud de compensación sea rechazada.\n82. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS\n83. HECHO GENERADOR Grava los ingresos ordinarios y/o extraordinarios susceptibles de incrementar el patrimonio del contribuyente\n84. CARACTERÍSTICA DE LOS INGRESOS FISCALES a) Correspondan a ingresos ordinarios o extraordinarios b) Que se hayan realizado dentro del año o período gravable c) Sean susceptibles de producir incremento en el patrimonio del beneficiario, y d) La ley no los trate como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional\n85. ¿QUIÉN ES SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE?

Cualquier persona natural o jurídica que realice el hecho generador del tributo.

Algunos entes sin personalidad jurídica previstos por la ley. Ej. Sucesiones ilíquidas.

En el impuesto sobre la renta, será quien obtenga una renta líquida gravable en un período determinado.

\n86. SUJETOS PASIVOS

PERSONAS NATURALES:

ASIMILADAS:

Sucesiones ilíquidas

Bienes con destinación especial

Personas naturales y extranjeras

\n87. SUJETOS PASIVOS

II. PERSONAS JURIDICAS

ASIMILADAS:

Nacionales y extranjeras

Sociedades civiles, comerciales, asociaciones y fundaciones

Empresas unipersonales

Empresas industriales y comerciales del Estado

Sociedades de economía mixta

\n88. SUJETOS PASIVOS

II. PERSONAS JURIDICAS

ASIMILADAS A SOCIEDADES ANONIMAS:

Sociedades en comandita por acciones

Sociedades de hecho de características similares

Sucursales de sociedades extranjeras incorporadas al país .

\n89. SUJETOS PASIVOS

II. PERSONAS JURIDICAS

ASIMILADAS A SOCIEDADES LIMITADAS:

a. Sociedades colectivas

b. Sociedades en comandita simple

c. Sociedades ordinarias de minas

d. Sociedades de hecho con características similares

e. Comunidades organizadas

f. Corporaciones y asociaciones con fines de lucro

g. Fundaciones de interés privado.

h. Empresas unipersonales

\n90. DECLARANTES

Todo contribuyente de renta debe presentar declaración tributaria, EXCEPTO quien esté excluido del deber formal de declarar.

Personas naturales y sucesiones ilíquidas no responsables de IVA, con ingresos brutos menores a $30.875.600 (1400 UVT) y patrimonio bruto menor a $ 99.243.000 (4500 UVT)

Personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, si la totalidad de sus ingresos se sometieron a retención en la fuente.

Asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria (Art. 593 E.T.)

\n91. LOS ASALARIADOS DEBEN CUMPLIR TODOS ESTOS REQUISITOS PARA NO DECLARAR : 1. No ser responsable del impuesto sobre las ventas 2. Tener patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no superior a $ 99.243.000 (4500 UVT) 3. No haber obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a $ 72.778.000 (3300 UVT )\n92. TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR Trabajadores independientes -> Aquellos cuyos ingresos provengan en un 80% o más de honorarios, comisiones o servicios. En los ingresos no se incluyen los provenientes de enajenación de activos fijos, loterías, rifas, apuestas, y demás. Se incluyen los ingresos provenientes de herencias, legados o donaciones.\n93. LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DEBEN CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS PARA NO DECLARAR: 1. No ser responsable del impuesto sobre las ventas. 2. Que sobre los ingresos se hubiere practicado retención en la fuente, si es el caso. 3. Patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable inferior a $99.243 .000 (4500 UVT) 4. No haber obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores a $72 .778.000 (3300 UVT)\n94.

LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A DECLARAR RENTA :

\n95. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008

Es usted asalariado o trabajador independiente y la suma de todos los bienes a 31 de diciembre de 2008 fue superior a $99.243.000?

Es usted comerciante o fabricante o rentista de capital (si sus ingresos fueron por intereses, dividendos, arriendos), y durante el año gravable 2008 obtuvo ingresos totales superiores a $30.876.000?

\n96. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008

Como comerciante o independiente durante el año 2008, tuvo usted dos locales, sedes, oficina o sitios para el desarrollo de su actividad?

Durante el año gravable 2008 realizó compras en efectivo, con préstamos o por cualquier medio, de bienes como casa, apartamento, lote, vehículo, etc. Por valor superior a $61.751.000?

\n97. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008

Durante el año 2008 realizó consumos de bienes y/o servicios en efectivo por valor superior a $61.751.000?

En el año gravable 2008 realizó consumos de bienes y/o servicios con su tarjeta de crédito por valor superior a $61.751.000?

\n98. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008

Realizó depósitos, inversiones financieras o consignaciones en su (s) cuenta (s) bancaria (s) durante el año 2008, por un valor acumulado superior a $99.243.000?

Es usted asalariado o trabajador independiente y obtuvo ingresos totales en el año 2008 por valor superior a $72.778.000?

\n99. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008

El valor de los salarios recibidos durante el año gravable 2008 representa menos del 80% del total de los ingresos recibidos? (salarios más otros ingresos)

Como trabajador independiente, el valor de los honorarios, comisiones y servicios, recibidos debidamente facturados durante el año 2008, sobre los cuales le practicaron retención en la fuente representan menos del 80% del total de los ingresos de su actividad como independiente?

\n100. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AÑO 2008

Siendo comerciante realizó durante el año 2008 operaciones de importación o exportación?

En el negocio en el cual desarrolló su actividad durante el año 2008 se vendieron bienes o servicios bajo concesión, franquicia, regalías o explotación de intangibles?

\n101. FORMULARIO DE DECLARACION DE RENTA\n102.

Territorialidad – Hecho Generador

Art 519 E.T. Instrumentos Públicos y Documentos Privados que:

Otorguen en el país

Acepten en el país

Otorguen en el Extranjero y se ejecuten en el territorio nacional

Otorguen en el Extranjero si generan obligaciones en Colombia

¿Otorguen y generen obligaciones en el Extranjero?

¿Otorguen en el Extranjero por extranjeros y generen obligaciones en Colombia?

Base Gravable

Valor total obligaciones si superan las 6.000 UVT ($142.578.000)

La cuantía de los contratos en moneda extranjera se determinará según el cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo

Impuesto de Timbre\n103.

Exenciones

Art 530 E.T. Están exentos del Impuesto:

Las cartas de crédito sobre el exterior.

Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportación de bienes de producción nacional y de servicios

¿Contratos de Prestación de Servicios?

¿Contratos de Consultoría?

Agentes de Retención

Si se otorga en Colombia, la Persona Jurídica, la de Derecho Público o la Persona Natural Comerciante con IB o PB 2008 >= 30.000 UVT ($ 661.620.000)

Si se otorga en el Extranjero, Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior

Impuesto de Timbre\n104. Daniel Díaz Álvarez 10ºC GRACIAS POR SU ATENCION!!! QUE TENGAN UN BUEN DIA.\nImpuesto a la renta presentacion- finanzas publicas\nDiferencias entre infraccion y delito tributario daniel yacolca\nJose Gilberto Tumax Pineda


Leer La Rueda Del Tiempo 07 - Cielo En Llamas de Robert Jordan libro completo online gratis.\nLeer La Rueda Del Tiempo 07 - Cielo En Llamas online\nRecuerdos de Saldae a\nTumbado en la cama a oscuras, en mangas de camisa, Kadere jugueteaba ociosamente con uno de los pañuelos grandes, haciéndolo girar entre sus manos. Por la ventana abierta del carromato entraba la luz de la luna, pero apenas un soplo de brisa. Al menos en Cairhien hacía más fresco que en el Yermo. Confiaba en que algún día regresaría a Saldaea y pasearía por el jardín en el que su hermana Teodora le había enseñado las primeras letras y números. La echaba de menos tanto como a Saldaea, con sus fríos inviernos, cuando las cortezas de los árboles reventaban al congelarse la savia y el único modo de desplazarse era con raquetas de nieve o con esquís. En estas tierras sureñas la primavera parecía verano, y el estío, la Fosa de la Perdición. Estaba sudando a chorros.\nCon un hondo suspiro, metió los dedos por la pequeña brecha existente entre la cama y la pared del carromato; el trozo de papel doblado crujió. Lo dejó en el mismo sitio. Se sabía de memoria cada palabra escrita:\nNo estás solo entre extraños. Se ha elegido un curso para seguir.\nNada más; y, naturalmente, sin firma. Alguien lo había metido por debajo de la puerta, y lo encontró cuando se retiró para acostarse. Había una ciudad, Eianrod, a menos de medio kilómetro de distancia; pero, aun en el improbable caso de que quedara libre alguna blanda cama allí, dudaba mucho que los Aiel le permitieran pasar la noche lejos de las carretas. O que lo permitiera la Aes Sedai. De momento, sus propios planes se acomodaban bastante bien con los de Moraine. A lo mejor volvía a ver Tar Valon. Era un lugar peligroso para los de su clase, pero su labor era siempre importante y estimulante.\nRecordó de nuevo la nota, bien que habría deseado poder permitirse el lujo de hacer caso omiso de ella. La palabra «elegido» le revelaba que procedía de otro Amigo Siniestro. Lo sorprendente era haberla recibido ahora, después de haber cruzado casi todo Cairhien. Hacía casi dos meses, justo después de que Jasin Natael se adhiriera a Rand al'Thor —por razones que en ningún momento se dignó explicar— y de que su nueva socia, Keille Shaogi, hubiera desaparecido —sospechaba que estaba enterrada en el Yermo, con una cuchillada asestada por la daga de Natael, y en buena hora—, al poco tiempo recibió la visita de uno de los Elegidos, la mismísima Lanfear, quien le había dado instrucciones.\nCon un gesto automático se llevó la mano al pecho y tanteó por debajo de la camisa las cicatrices marcadas en él. Se enjugó el rostro con el pañuelo. Una parte de su mente razonó con frialdad, como lo había hecho al menos una vez al día desde entonces, que era un modo eficaz de demostrarle que no había sido un sueño, una simple pesadilla. Otra parte de su mente casi farfullaba de alivio porque la mujer no hubiera regresado.\nOtra sorpresa era la caligrafía de la nota. La había escrito una mujer, a menos que se equivocara mucho, y algunas de las letras estaban trazadas del modo que sabía era peculiar en los Aiel. Natael le había dicho que tenía que haber Amigos Siniestros entre ellos —los había en todos los países, entre cualquier clase de gente—, pero él nunca había intentado encontrar hermanos en el Yermo. Los Aiel eran capaces de matar a alguien con la misma facilidad con que miraban a quien metiera la pata, y, con ellos, uno podía meterla por el simple hecho de respirar.\nEn resumen, que la nota presagiaba el desastre. Lo más probable era que Natael le hubiera revelado a algún Amigo Siniestro Aiel quién era él. Iracundo, retorció el pañuelo hasta formar un prieto cordel y luego tiró de los extremos repetida y bruscamente, haciendo un ruido seco, como un chasquido. Si el juglar y Keille no hubieran presentado pruebas de que ocupaban un lugar prominente en los consejos de los Amigos Siniestros, los habría matado a ambos antes de llegar cerca del Yermo. La otra posibilidad le provocaba un nudo en el estómago. «Se ha elegido un curso para seguir.» Tal vez era sólo para utilizar la palabra «elegido», o quizá la intención era advertirle que uno de los Elegidos había decidido utilizarlo. La nota no le había llegado de Lanfear; ésta se habría limitado a hablar directamente con él en sus sueños otra vez.\nA despecho del calor, se estremeció, aunque también tuvo que enjugarse el sudor de la cara. Tenía la sensación de que Lanfear era una ama celosa a quien servir, pero si otro de los Elegidos quería utilizarlo él no tenía opción. A pesar de las promesas hechas cuando se juramentó siendo aún un muchacho, ahora era un hombre con escasas ilusiones. Atrapado entre dos de los Elegidos, podría acabar aplastado como un gatito bajo la rueda de un carro, y ellos lo notarían tan poco como lo notaría el carro. Ojalá estuviera en casa, en Saldaea. Ojalá pudiera volver a ver a Teodora.\nUna leve llamada a la puerta, como si alguien la arañara, lo hizo ponerse de pie; a pesar de su corpulencia, era más ágil de lo que dejaba entrever a la gente. Se enjugó el rostro y el cuello, pasó entre la estufa que, indudablemente, era innecesaria allí, y los armarios con los frentes adornados con tallas y pinturas. Cuando abrió la puerta, una figura esbelta, envuelta en ropajes negros, entró furtiva y rápidamente. Kadere escudriñó rápidamente los alrededores iluminados por la luna para asegurarse de que no había nadie observando —todos los conductores roncaban debajo de las carretas, y los centinelas Aiel nunca se acercaban a los vehículos—, y volvió a cerrar la puerta a toda prisa.\n—Debes de estar ardiendo, Isendre —rió—. Quítate esa túnica y ponte cómoda.\n—Gracias, pero no —repuso, cortante, desde las sombras de la capucha. Su actitud era estirada, pero de vez en cuando rebullía; la tela de lana debía de picar más de lo habitual aquella noche.\n—Como gustes. —Volvió a reír. Sospechaba que debajo de aquella ropa las


Octubre 2003 -- Acuario, el portador de Unidad -- El Maestro\nTítulo: Acuario, el portador de Unidad\nCada era confiere a la humanidad una cualidad específica de logro. Piscis, la era que ahora termina, ha dado a los hombres el logro divino de la Individualidad, junto con la cualidades de la Devoción y el Idealismo. Estos son enormes avances en el largo viaje de la evolución y han preparado a la humanidad para las bendiciones de Acuario.\nLa nueva era, Acuario, tiene, también, su cualidad intrínseca Síntesis y en este tiempo venidero hará, realmente, que este atributo divino manifieste su Unidad beneficiosa en todo el mundo. Este tiempo presente de confusión, división y separación gradualmente dará lugar a una era en la cual las siempre crecientes fuerzas de Acuario realizarán su magia, mezclando y tejiendo juntas las partes dispares y rebeldes. Así los hombres experimentarán una transformación extraordinaria, mayor y más veloz como nunca antes en su larga historia.\nPronto, Maitreya emergerá, y después de Él la vanguardia de los Maestros. Ellos aconsejarán y guiarán la dirección de los cambios necesarios, añadiendo Su sabiduría a las deliberaciones de los hombres. Todo lo que los hombres ahora estiman será cuestionado; todo lo que ha llevado al mundo a su presente estado lamentable y peligroso.\nPronto, la debilidad de las actuales estructuras comenzará a revelarse incluso a los observadores más estrechos de miras. Las fracturas y hendiduras se harán aparentes por lo que son: las señales de la ruptura de un orden anticuado y decadente preparado para la renovación. La velocidad de esa renovación yace en las manos de los hombres; ellos solos deben dar la total bienvenida a lo nuevo, y entrar alegremente en las labores de reconstrucción.\nGuiados y ayudados por la Jerarquía, los hombres pronto comprenderán el beneficio del cambio, y confiarán en la sabiduría de sus Hermanos Mayores para acompañarles de forma segura a través del periodo de transición.\nAsí será. Y así los hombres reencontrarán la divinidad ahora, aparentemente, perdida. Ellos pondrán de lado, finalmente, el talento para la guerra y la confrontación. Aprendiendo a compartir, ellos inaugurarán la era de la confianza. Confiando, ellos cooperarán para resolver los muchos problemas a los que ahora se enfrentan, y en agradecida imitación de los Maestros despertarán al amor que ha estado siempre presente pero desconocido.