Aufwendungen ohne Arbeitslohncharakter\nFreigrenze und Freibetrag\nZusätzliche Leistungen des Arbeitgebers können für die Beteiligten von großem Nutzen sein. Der Mitarbeiter erhält aus seinem Arbeitsverhältnis zusätzliche Vorteile, das Unternehmen fördert u.a. Betriebstreue und Motivation. Häufig gibt es jedoch Zweifel, ob und in welchem Umfang aus solchen Zuwendungen Steuern und Sozialabgaben anfallen. Teilweise werden auch Optimierungsmodelle angeboten, die helfen sollen, Abgaben zu sparen. Lesen Sie, wie sie die Vorteile nutzen können und was unbedingt zu beachten ist.\nBei der Gewährung von Zusatzleistungen muss der Arbeitgeber den arbeitsrechtlich anerkannten Grundsatz der Gleichbehandlung beachten. Er beinhaltet ein Gebot der Verteilungsgerechtigkeit, das verlangt, Gleiches gleich und Ungleiches entsprechend seiner Eigenart ungleich zu behandeln. Er verbietet nicht nur die willkürliche Schlechterstellung einzelner Arbeitnehmer innerhalb einer Gruppe, sondern auch eine sachfremde Gruppenbildung (BAG, 18.10.2018 – 6 AZR 300/17 m.w.N.).\nWerden Zusatzleistungen regelmäßig gewährt, ist es sinnvoll, vorn vornherein die Frage zu bedenken, auf welche Weise diese ggf. beendet werden können. Soweit die Rechtsgrundlage für die Gewährung individualrechtlichen Charakter hat, wie z.B. bei der Regelung im Arbeitsvertrag oder durch Gesamtzusage, sollte ggf. ein mit Bedacht formulierter Freiwilligkeitsvorbehalt gemacht werden. Daraus muss sich ergeben, dass es sich um eine freiwillige Leistung handelt, die ohne Anerkennung einer Rechtspflicht gewährt wird und das Unternehmen bei jeder Zahlung frei entscheidet, ob und in welcher Höhe die Leistung übernommen wird. Ggf. kann auch ein Widerrufsvorbehalt gemacht werden, wonach unter bestimmten, klar formulierten Voraussetzungen die Zusatzleistung für die Zukunft beendet werden kann. Der widerrufliche Anteil der Vergütung muss dann aber unter 25 Prozent der Gesamtvergütung liegen und darf den ggf. maßgebenden Tariflohn nicht unterschreiten.\nWichtig ist es in jedem Fall, die Mitbestimmungsrechte des Betriebsrates einzuhalten.\n2. Aufwendungen ohne Arbeitslohncharakter\nWerden Zuwendungen an den Mitarbeiter im überwiegenden betrieblichen Interesse geleistet, liegt kein Arbeitslohn vor; daher fallen auch keine Lohnsteuer und keine Beiträge zur Sozialversicherung an. Zuwendungen, die sich bei objektiver Würdigung aller Umstände nicht als Entlohnung, sondern lediglich als notwendige Begleiterscheinung betriebsfunktionaler Zielsetzung erweisen (BFH, 11.03.2010 - VI R 7/08) sind kein Arbeitslohn. Oft ist neben dem eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers auch ein nicht unerhebliches Interesse des Arbeitnehmers gegeben. Die Abgrenzung ist im Detail schwierig und muss nach den Gesamtumständen getroffen werden. Der Vorteil muss im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers gewährt werden und das Ausmaß der Bereicherung bzw. der Entlastung des Arbeitnehmers deutlich in den Hintergrund treten.\nDie Aufwendungen des Betriebes für eine "Sensibilisierungswoche", in der grundlegende Erkenntnisse über einen gesunden Lebensstil im Rahmen eines ganzheitlichen Personalentwicklungsprogramms vermittelt werden, sind als Arbeitslohn zu werten (BFH, 21.11.2018 – VI R 10/17). Die Zuwendung kann lediglich im Rahmen des § 3 Nr. 34 EStG als Arbeitgeberaufwendung zur Gesundheitsförderung steuerfrei belassen werden.\nArbeitslohn von Dritten liegt nur vor, wenn der Dritte den Vorteil im Interesse des Arbeitgebers einräumt, nicht jedoch, wenn der den Rabatt aus eigenwirtschaftlichen Gründen gewährt. Daher sind Reise-Rabatte, die Reiseunternehmen für Angestellte von Reisebüros gewähren, kein Arbeitslohn und daher nicht zu versteuern (FG Düsseldorf, 21.12.2016 – 5 K 2504/14 E). Mit den Rabatten soll die Geschäftsverbindung gefördert werden.\n3. Lohnsteuer und Sozialversicherung\nEs gilt der Grundsatz: Für zusätzliche Vergütungen, die lohnsteuerfrei sind, sind auch keine Beiträge zur Sozialversicherung zu zahlen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV). Voraussetzung ist aber, dass der Arbeitgeber die Bezüge mit der Entgeltabrechnung für den jeweiligen Abrechnungszeitraum lohnsteuerfrei belässt. Wird die Steuerfreiheit erst im Nachhinein geltend gemacht, bleibt es bei der Beitragspflicht zur Sozialversicherung.\nErhebt der Arbeitgeber die Lohnsteuer mit der Entgeltabrechnung für den jeweiligen Abrechnungszeitraum bei Zulagen, Zuschüssen und ähnlichen Einnahmen pauschal nach § 40 Abs. 1 S. 1 Nr. 1, Abs. 2 EStG oder § 40b EStG, führt dies ebenfalls zur Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung (§ 1 Abs. 1 S. 1 Nr. 2, 3 und 4a SvEV). Voraussetzung ist außerdem, dass diese Bezüge nicht individuell beim einzelnen Arbeitnehmer versteuert werden. Es reicht also nicht aus, dass die Pauschalversteuerung rechtlich zulässig ist; Beitragsfreiheit tritt nur ein, wenn der entsprechende Entgeltbestandteil bei der jeweiligen Abrechnung tatsächlich pauschal versteuert wurde. Eine im Nachhinein erfolgte Pauschalversteuerung wirkt sich nach einer Vereinbarung der Spitzenorganisationen der Sozialversicherungsträger nur bis zur Erstellung der Lohnsteuerbescheinigung aus. Diese ist spätestens bis zum Ende Februar des Folgejahres zu erstellen (§ 41b EStG; § 93c AO).\nAndere Rechtsgrundlagen für die Pauschalbesteuerung führen nicht zur Beitragsfreiheit und haben auch keinen Einfluss auf die Beurteilung der Versicherungspflicht.\nZuwendungen Dritter sind nicht schon dann Arbeitsentgelt i.S.d. Sozialversicherung, wenn sie ohne das Beschäftigungsverhältnis nicht gewährt worden wären. Geldwerte Leistungen führen nur dann "im Zusammenhang mit der Beschäftigung" zur Beitragspflicht, wenn sie an eine Leistung des Arbeitnehmers, die er im Rahmen des Beschäftigungsverhältnisses erbringt, anknüpfen und zu einer Vermögensmehrung gerade bei diesem Arbeitnehmer führen sollen (BSG, 18.01.2018 – B 12 R 1/17 R – Verzicht einer Bausparkasse auf Abschlussgebühren bei Verträgen mit Mitarbeitern einer Bank).\nFür die Steuerfreiheit bzw. die Zulässigkeit der Pauschalversteuerung muss es sich häufig um eine Leistung handeln, die "zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn hinzukommt".\nZusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn i.S.v. § 40 Abs. 2 S. 2 EStG gewährt ist nach der neuen Rechtsprechung des BFH die Vergütung, die der Arbeitgeber nur verwendungs- bzw. zweckgebunden leistet. Der ohnehin geschuldete Arbeitslohn ist mithin derjenige, den der Arbeitnehmer verwendungsfrei und ohne eine bestimmte Zweckbindung erhält. Im Allgemeinen unterliegt dieser Lohn der Regelbesteuerung. Demgegenüber ist der hinzutretende verwendungsgebundene (zusätzliche) Lohn in den einschlägigen Vorschriften insofern begünstigt, als er vom Arbeitgeber mit einem Pauschsteuersatz besteuert oder - wie in anderen Fällen - steuerfrei erbracht werden kann. Dies gilt unter der Bedingung, dass die persönlichen und sachlichen Begünstigungsvoraussetzungen erfüllt sind und insbesondere der - gesetzlich angeordnete und arbeitsvertraglich vereinbarte - besondere Verwendungszweck gewahrt wird. Auf die Frage, ob der Arbeitnehmer auf den fraglichen Lohnbestandteil arbeitsrechtlich einen Anspruch hat, kommt es daher nicht mehr an. Daher ist die Pauschalbesteuerung auch bei Gehaltsumwandlungen zulässig (BFH, 01.08.2019 – VI R 32/18; VI R 21/17 u. VI R 40/17).\nDie Finanzverwaltung erkennt jedoch diese Rechtsprechung nicht an. In dem Nichtanwendungserlass des BMF (Schreiben vom 05.02.2020 - IV C 5 – S 2334/19/100017:002) wird die Auffassung vertreten, dass Leistungen des Arbeitgebers nur dann zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden, wenn\n"1. die Leistung nicht auf den Anspruch auf Arbeitslohn angerechnet,\nwird." Es seien somit im gesamten Lohn-und Einkommensteuerrecht nur echte Zusatzleistungen des Arbeitgebers steuerbegünstigt. Durch den Referentenentwurf des Gesetzes zur Einführung der Grundrente sollte in einem neuen § 8 Abs. 4 EStG klargestellt werden, dass Gehaltsumwandlungen das Zusätzlichkeitserfordernis nicht erfüllen. In dem späteren Regierungsentwurf (BR-Drs. 85/20) findet sich diese Regelung aber nicht mehr.\nGgf. bleibt nur die Möglichkeit, Einspruch gegen die Steuerfestsetzung einzulegen; der Nichtanwendungserlass bindet die Gerichte nicht.\nZu dem Zusätzlichkeitserfordernis siehe auch das Urteil des LSG Baden-Württemberg vom 10.05.2016 – L 11 R 4048/15. Danach wirkt sich eine arbeitsvertraglich vereinbarte Verringerung des Barlohns unter im Gegenzug gewährter lohnsteuerfreier und pauschal besteuerter weiterer Leistungen auch auf den Gesamtsozialversicherungsbeitrag aus. Durch die Absenkung der Barvergütung sind die Lohnabzüge geringer. Soweit die Sachleistungen wie Tankgutscheine, Restaurantschecks, Erholungsbeihilfen, Kinderbetreuungszuschüsse etc. lohnsteuerfrei sind bzw. diese bereits mit den richtigen Sachbezugswerten versteuert wurden, dürfen darauf keine Sozialversicherungsbeiträge nachgefordert werden. Nach dem Urteil ist die Änderung der Arbeitsverträge auch für das Beitragsrecht der Sozialversicherung zu beachten; es handle sich nicht um eine reine Lohnverwendungsabrede. Lediglich für einen Teil der vereinbarten Leistungen (wie eine Reinigungspauschale und Personalrabatte) lagen die Voraussetzungen für die Beitragsfreiheit nicht vor. Revision hat das LSG Baden-Württemberg nicht zugelassen.\nDies ermöglicht einerseits die Einsparung von Lohnnebenkosten; andererseits erhalten die Arbeitnehmer unterm Strich netto mehr. Dies zieht jedoch zwangsläufig für die Mitarbeiter geringe Sozialleistungen (z.B. bei der Rente, Arbeitslosigkeit, oder Krankengeldbezug) nach sich.\nDie Möglichkeit der Pauschalversteuerung ist teilweise unmittelbar im Gesetz geregelt (z.B. für Betriebsveranstaltungen in § 40 Abs. 2 EStG), zum Teil muss aber auch das Betriebsstättenfinanzamt zustimmen (§ 40 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG).\nDie Pauschalversteuerung nach § 37b Abs. 1 S. 1 EStG ist für Bezüge zulässig, die betrieblich veranlasst sind und zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden (BFH, 21.02.2018 – VI R 25/16).\nDa die steuerliche und beitragsrechtliche Behandlung der Bezüge teilweise detailliert geregelt ist, sollten sie diese im Zweifel genau prüfen und sich ggf. beim Finanzamt oder der Krankenkasse erkundigen.\nDer Arbeitnehmer kann eine vermeintlich unberechtigte Abführung von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen nicht in Form einer Leistungsklage vor den Arbeitsgerichten geltend machen (BAG, 09.08.2016 – 9 AZR 417/15).\n4. Freigrenze und Freibetrag\nDie beiden Begriffe müssen sehr sorgfältig unterschieden werden. Wird eine Freigrenze überschritten, führt dies zur Abgabenpflicht für die gesamte Zuwendung.\nSonstige Sachbezüge sind nach § 8 Abs. 2 S. 11 EStG nicht als Arbeitslohn anzusehen, wenn ihr Wert einschließlich Verpackungs- und Versandkosten (FG Baden-Württemberg, 04.08.2016 – 10 K 2128/14) nach Abzug evtl. Eigenbeteiligungen die Bagatellgrenze von 44 EUR im Monat nicht überschreitet. Unter die Regelung fallen die meisten Sachleistungen. Erhält ein Mitarbeiter solche Sachbezüge im Wert von 44,01 EUR im Monat, werden aus dem gesamten Betrag Abgaben fällig. Erhält der Mitarbeiter verschiedene Sachbezüge, sind diese zu addieren. Die Freigrenze kann also nur einmal angewandt werden. Außerdem handelt es sich um einen Monatsbetrag; wird er in einem Monat nicht ausgeschöpft, dann der Rest nicht übertragen werden.\nBei Freibeträgen dagegen bleibt es bis zu dem festgelegten Wert bei der Abgabenfreiheit, auch wenn die Zuwendung höher ist.\nEin Übungsleiter erhält für seine Tätigkeit eine monatliche Vergütung von 400 EUR; es besteht Versicherungspflicht. Nach § 3 Nr. 26 EStG gilt ein Freibetrag von 2.400 EUR jährlich, 200 EUR monatlich. Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sind daher aus 200 EUR monatlich zu berechnen.\nDie folgende Tabelle enthält einen Überblick über die wichtigsten Zusatzleistungen. Für die Besteuerung bzw. die Beitragspflicht im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung, von Reisekosten und für Firmenwagen gelten differenzierte Regelungen; siehe dazu die Beiträge im Arbeitsrechts-Lexikon.\nBezug Freigrenze und Freibetrag Option Pauschalversteuerung Hinweise/ Praxistipps\nAktienoptionen Freibetrag: 360 EUR jährlich Option bezieht sich darauf, zu einem bestimmten Zeitpunkt oder danach Aktien des Unternehmens zu einem festgelegten, günstigen Kurs zu erwerben. Macht der Mitarbeiter davon Gebrauch, entsteht ein geldwerter Vorteil. Dieser bemisst sich nach dem Kurswert der Aktie z. Zt. des Kaufes abzüglich des gezahlten Preises. Bei handelbaren Optionen sind Besonderheiten zu beachten. Zu der Frage, ob einem Arbeitnehmer aus der Überlassung unverbriefter und nicht börsengehandelter Aktien durch den Arbeitgeber als Mitarbeiterbeteiligung allein aus der Regelung des § 41 Abs. 1 AO ein geldwerter Vorteil zufließt, ist unter dem Az. VI R 6/18 ein Revisionsverfahren anhängig. Siehe auch Mitarbeiterkapitalbeteiligung.\nAnnehmlichkeiten (Getränke und Genussmittel, die dem Arbeitnehmer zum Verzehr im Betrieb überlassen werden (z.B. Kaffeeautomat, Getränke und Gebäck bei Besprechungen) Freigrenze: Kein Höchstbetrag – in vollem Umfang steuerfrei Muss angemessen sein und darf nicht zur Bereicherung des Mitarbeiters führen.\nAnwesenheitsprämie Wird gezahlt, wenn der Mitarbeiter nicht oder nur wenig wegen Krankheit ausgefallen ist. Es handelt sich um steuer- und beitragspflichtiges Arbeitsentgelt. In der Sozialversicherung liegt in der Regel eine Einmalzahlung vor. Siehe auch Anwesenheitsprämie – Allgemeines.\nArbeitskleidung Steuerfrei und beitragsfrei in der Sozialversicherung Voraussetzung ist, dass es sich um typische Berufskleidung, wie Uniform, Arbeitsanzug etc. handelt.\nArbeitsmittel Ein steuerfreier Ersatz für Arbeitsmittel ist ausgeschlossen, soweit nicht ausdrücklich eine Steuerfreiheit gesetzlich festgelegt ist (R 19.3 LStR – siehe auch unter "Werbungskostenersatz"). Der Mitarbeiter kann Aufwendungen für Arbeitsmittel aber im Rahmen seiner Steuererklärung geltend machen.\nAufmerksamkeiten (Geschenke aus persönlichen Anlässen, Speisen bei außergewöhnlichen Einsätzen im betrieblichen Interesse) Freigrenze: 60,00 EUR je Geschenk Maßgebend ist der Bruttobetrag. Kann mehrfach im Jahr genutzt werden. Gilt nicht für Geldzuwendungen (siehe auch BMF-Schreiben vom 28.06.2018 – IV C 6 – S 2297-b/14/10001). Eine (steuerfreie) Aufmerksamkeit liegt auch vor, wenn den Mitarbeitern trockene Brötchen zur Verfügung gestellt werden, Es handelt sich nicht um ein Frühstück, daher ist kein Sachbezugswert anzusetzen (BFH, 03.07.2019 – VI R 36/17). Durch das Jahressteuergesetz 2019 wurde in § 8 Abs. 2 EStG klargestellt, dass zu den (steuerpflichtigen) Einnahmen in Geld auch zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geldbetrag lauten, gehören. Dies gilt nicht bei Gutscheinen und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen. Dies ist der Fall, wenn Gutscheinkarten nur bei vertraglich angeschlossenen Akzeptanzstellen in Deutschland einsetzbar sind und eine Barauszahlung ausgeschlossen ist.\nBahnCard Steuerfrei, wenn sie für Dienstreisen angeschafft wird und die Ersparnis für das Unternehmen die Anschaffungskosten der Karte übersteigt. Für die steuerliche Behandlung ist es wichtig, ob auf der Basis einer Prognose sich die Kosten der Bahncard amortisieren. Ist dies vollständig der Fall, handelt es sich nicht um steuerpflichtigen Arbeitslohn, weil die Anschaffung im überwiegenden betrieblichen Interesse erfolgt. Bei einer Teilamortisation sind zunächst die vollen Kosten, ggf. unter Abzug der Fahrtkosten zur ersten Tätigkeitsstätte, als Arbeitslohn zu versteuern. Der zunächst steuerpflichtige Betrag kann um die gesparten Fahrtkosten im Nachhinein korrigiert werden (OFD Frankfurt, 31.07.2017 – S 2334 A – 80 - St; siehe auch BMF-Schreiben vom 15.08.2019 – IV C 5 – S 2342/19/10007:001). Der Mitarbeiter kann dann die Karte auch für private Reisen nutzen.\nBeihilfen Freibetrag: 600 EUR jährlich, unter weiteren Voraussetzungen auch unbegrenzt (R 3.11 Abs. 2 LStR). Steuerfreiheit gilt, wenn der Betrieb nicht mehr als fünf Arbeitnehmer beschäftigt und die Beihilfe aus Anlass eines den Arbeitnehmer privat belastenden Ereignisses gezahlt wird (z.B. Krankheit, Todesfall in der Familie, Feuer, Hochwasser). Bei größeren Betrieben gelten besondere Voraussetzungen (Zahlung aus Unterstützungskasse oder unter Beteiligung des Betriebsrates - R 3.11 Abs. 2 LStR).\nBelegschaftsrabatte (Bezug von Waren des Unternehmens zum Sonderpreis) Freibetrag: 1.080 EUR jährlich Voraussetzung ist, dass der Vorteil dem Arbeitnehmer von seinem eigenen Arbeitgeber gewährt wird. Außerdem muss es sich um Waren oder Dienstleistungen handeln, die der Arbeitgeber als eigene herstellt, vertreibt oder erbringt. Der Arbeitgeber kann sich aber bei der Zuwendung Dritter bedienen, wenn sie in seinem Auftrag und für seine Rechnung tätig werden (BFH, 26.04.2018 – VI R 39/16). Vom Preis kann der Bewertungsabschlag von 4 Prozent und ggf. ein üblicher Rabatt für den Endverbraucher abgezogen werden. Alternativ kann auch der nachgewiesene, günstigste Marktpreis angesetzt werden. Belege zur Ermittlung des Endpreises bei den Lohnunterlagen aufbewahren. Begünstigt sind Waren oder Dienstleistungen, die nicht überwiegend für den Bedarf der Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden (§ 8 Abs. 3 EStG). Dies gilt auch, wenn der Arbeitgeber die Ware oder Dienstleistung nach den Vorgaben seines Auftraggebers vertreibt (BFH, 26.04.2018 – VI R 39/16). Vorteil beschränkt sich auf die Partner des jeweiligen Arbeitsvertrages (nicht z.B. auf Tochterunternehmen innerhalb eines Konzerns, siehe aber FG München, 30.05.2016 – 7 K 428/15 u. FG Hamburg, 29.11.2017 – 1 K 111/16). In Bezug auf einen Rabatt beim PKW-Kauf durch einen Mitarbeiter eines Zulieferers hat das FG Köln entschieden, dass weder der Rabatt noch die nicht erhobenen Überführungskosten als Arbeitslohn anzusehen sind (FG Köln, 11.10.2018 – 7 K 2053/17 – Revision anhängig unter dem Az. VI R 53/18). Soweit es sich um Kraftfahrzeuge handelt, sind in die Berechnung nicht anfallende Überführungskosten nicht einzubeziehen, da dies nicht zu einem geldwerten Vorteil bei dem Mitarbeiter führt (BFH, 16.01.2020 – VI R 31/17). Die Bewertung von verbilligten oder unentgeltlichen Flügen, die Luftfahrtunternehmen oder Reisebüros ihren Mitarbeitern gewähren, gleichlautende Erlasse der Finanzbehörden der Länder vom 16.10.2018 (siehe z.B. Ministerium für Finanzen Baden-Württemberg, Az. 3 – S 233.4/172). Der Rabattfreibetrag erstreckt sich auf alle Fahrvergünstigungen, die die Deutsche Bahn AG (ehemaligen) Arbeitnehmern gewährt. Dies gilt auch dann, wenn die unentgeltlich oder verbilligt gewährten Freifahrtscheine aufgrund besonderer Nutzungsbestimmungen fremden Letztverbrauchern nicht angeboten werden. Mit dem Bezug der Freifahrtscheine ist der darin verkörperte geldwerte Vorteil unabhängig vom konkreten Fahrtantritt zugeflossen (BFH, 26.09.2019 – VI R 7/19 u. u. VI R 23/17).\nBeratungs- und Betreuungskosten, die zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden (Vermittlung von Betreuungspersonal für Kinder und pflegebedürftige Angehörige, Notbetreuung von Kindern oder pflegebedürftigen Angehörigen, die aus zwingenden und beruflich veranlassten Gründen erforderlich wird). Freibetrag: 600 EUR jährlich Regelung gilt nach § 3 Nr. 34a EStG auch für Dienstleistungen, die von Fremdfirmen angeboten werden. Zweckbestimmung der Aufwendungen ist durch entsprechende Belege im Lohnkonto nachzuweisen. Der zusätzliche Betreuungsbedarf muss aus Anlass einer zwingenden und beruflich veranlassten kurzfristigen Betreuung eines Kindes unter 14 Jahren entstehen. Bei behinderten Kindern, die außer Stande sind, sich selbst zu unterhalten, und bei denen die Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist, gilt dies auch, wenn das Kind 14 Jahre oder älter ist. Begünstigte Betreuungsleistungen liegen auch vor, wenn sich der Arbeitnehmer um einen pflegebedürftigen Angehörigen kümmert, auch wenn dies im privaten Haushalt des Arbeitnehmers stattfindet. Regelung gilt auch für Aufwendungen, die infolge der Corona-Pandemie entstanden sind. Das Vorliegen eines zusätzlichen Betreuungsbedarfes wird unterstellt, wenn der Arbeitnehmer aufgrund der Corona-Krise zu außergewöhnlichen Dienstzeiten arbeitet oder die Regelbetreuung der Kinder infolge der zur Eindämmung der Corona-Krise angeordneten Schließung von Schulen und Betreuungseinrichtungen (z.B. Kindertagesstätten, Betriebskindergärten, Schulhorte) weggefallen ist. Von einer kurzfristig zu organisierenden Betreuung ist so lange auszugehen, bis die entsprechenden Betreuungseinrichtungen ihren regulären Betrieb wiederaufnehmen können.\nBerufskraftfahrer-Pauschbetrag 8 EUR je Übernachtung im Kfz. Mit der Pauschale sollen die Kosten abgegolten werden, die bei mehrtägiger beruflicher Tätigkeit mit Übernachtung im Kfz. entstehen (wie z. B. Nutzung sanitärer Einrichtungen). Bei Nachweis höherer Aufwendungen können diese stattdessen steuerfrei erstattet werden.\nBerufshaftpflichtversicherung – Übernahme der Beiträge Es handelt sich um Arbeitslohn; die Zuwendung erfolgt nicht im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers (hier: Anwaltssozietät – FG Münster, 01.02.2018 – 1 K 2943/16 L – Revision anhängig unter dem Az.: VI R 11/18).\nBetriebliche Krankenversicherung Wenn Sachbezug, gilt für die Beiträge die Freigrenze von 44 EUR monatlich. Die Gewährung von Krankenversicherungsschutz ist in Höhe der geleisteten Beiträge Sachlohn, wenn der Arbeitnehmer aufgrund des Arbeitsvertrags von seinem Arbeitgeber ausschließlich Versicherungsschutz und nicht auch eine Geldzahlung verlangen kann. Die Verschaffung von Krankenversicherungsschutz unterliegt als Sachbezug der Freigrenze von 44 EUR (BFH, 07.06.2018 – VI R 13/16). Die Entscheidung wurde im Bundessteuerblatt veröffentlicht (BStBl 2019 II S. 371). Damit werden es die Steuerbehörden allgemein anwenden und die Prämien können bis zur Freigrenze von 44 EUR monatlich steuerfrei belassen werden. Berücksichtigt werden muss aber, dass auch andere sonstige Sachbezüge (wie z.B. Benzingutscheine) auf die Grenze angerechnet werden. Die Lohnsteuerfreiheit bewirkt auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung (siehe hierzu – auch für Übergangsfälle 2019 – TOP 2 der Niederschrift über die Besprechung der Spitzenorganisationen der Sozialversicherungsträger vom 20.11.2019). Zahlt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Zuschuss unter der Bedingung, dass dieser mit einem vom Arbeitgeber benannten Unternehmen einen Vertrag schließt, wendet er Geld und nicht eine Sache zu (BFH, 04.07.2018 – VI R 16/17). Es kommt dann weder Steuer- noch Beitragsfreiheit zur Sozialversicherung in Betracht. Durch das Jahressteuergesetz 2019 wurde klargestellt, dass zu den (steuerpflichtigen) Einnahmen in Geld auch zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geldbetrag lauten, gehören.\nBetriebsveranstaltungen (Ausflüge, Feiern) Freibetrag: 110 EUR jährlich je Mitarbeiter. Sachzuwendungen anlässlich von Betriebsveranstaltungen können bis zu 60 EUR pro Mitarbeiter sind in die Gesamtkosten einbezogen werden. Übersteigender Betrag kann mit 25 Prozent pauschal versteuert werden. Der Freibetrag gilt für maximal zwei Veranstaltungen jährlich. Siehe auch Betriebsausflug/ Betriebsfeier\nBonus (Corona-Pandemie) Beihilfen und Unterstützungen für Beschäftigte bis zu 1.500 EUR, die vom 01.03. bis 31.12.2020 gewährt werden, sind steuerfrei. Die Zuwendung muss zusätzlich zur ohnehin geschuldeten Vergütung gezahlt werden. Aufgrund der gesamtgesellschaftlichen Betroffenheit kann allgemein unterstellt werden, dass ein die Beihilfe und Unterstützung rechtfertigender Anlasse i.S. des Steuerrechts (R 3.11 Abs. 1 S. 1 LStR) vorliegt. Der Freibetrag gilt unabhängig davon, ob es sich um einen Geldbetrag oder einen Sachbezug handelt. Einzelheiten siehe Schreiben des BMF vom 09.04.2020 – Az.: IV C 5 – S 2342/20/10009:001. Die Zuwendung ist auch beitragsfrei in der Sozialversicherung. Sie muss nicht im Zusammenhang mit einem besonderen Bedarf oder einer besonderen Leistung des Arbeitnehmers stehen. Andere Steuerbefreiungen bleiben davon unberührt. Die Zuwendung kann auch einem Minijobber gewährt werden. Dies gilt auch für beschäftigte Angehörige des Arbeitgebers (allerdings muss die Zuwendung in diesen Fällen auch unter Fremden üblich sein). Die Beihilfe bzw. Unterstützung kann für jedes Dienstverhältnis gesondert geleistet werden. Die Leistung kann auch im Rahmen einer Auflösung des Dienstverhältnisses steuerfrei gewährt werden. Die steuerfrei gewährten Beihilfen und Unterstützungen sind im Lohnkonto aufzuzeichnen. Ein getrennter Ausweis in der Lohnsteuerbescheinigung 2020 ist nicht erforderlich. Siehe auch FAQ "Corona" (Steuern) des BMF, Stand 05.06.2020 Mitarbeiter in Pflegeinrichtungen erhalten im Hinblick auf die besonderen Anforderungen durch die Corona-Pandemie eine gestaffelte Sonderzahlung, der durch die Pflegeversicherung refinanziert wird. Die meisten Bundesländer stocken den gesetzlich festgelegten Betrag (für eine Vollzeitkraft 1.000 EUR) auf bis zur Höhe des Freibetrages von 1.500 EUR auf.\nBonusprogramme für Fachverkäufer Es handelte sich um ein ausgelobtes Entgelt für den Verkauf bestimmter Produkte, das von dem Großhändler oder dem Hersteller an Mitarbeiter des Einzelhandels gewährt wird. Dabei kann es sich um Arbeitslohn von Dritten handeln, der der Lohnsteuer unterliegt, wenn dem Arbeitgeber dies bekannt ist (§ 38 Abs. 1 S. 3 EStG). Alternativ müssen die Mitarbeiter die Prämien in der Steuererklärung angeben (BFH, 21.02.2018 – VI R 25/16). Die Pauschalbesteuerung nach § 37b Abs. 1 EStG ist nicht anwendbar, da die Zuwendung nicht zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung erbracht wird.\nBußgelder – Übernahme durch Arbeitgeber Urteil des BFH, 14.11.2013 – VI R 36/12: Grundsätzlich Arbeitslohn, daher: Steuer- und SV-pflichtig. Ebenso: LSG Niedersachsen-Bremen, 25.02.2014 – L 4 KR 358/10. Frühere, abweichende Rechtsprechung wurde aufgegeben. Anderer Meinung ist das FG Düsseldorf (04.11.2016 – 1 K 2470/14 L). Nach der Entscheidung führt die Übernahme von Verwarnungsgeldern wegen Falschparkens durch einen Paketzustelldienst nicht zu Arbeitslohn bei den angestellten Fahrern und unterliegt daher nicht der Lohnsteuer. Bei den Parkverstößen in Innenstadtbereichen war der Paketdienst als Halter der Fahrzeuge Adressat der Bescheide über die Verwarnungsgelder. Dem Arbeitnehmer fließt durch die Übernahme des Bußgeldes kein geldwerter Vorteil zu. Auch ein Rückgriff auf den Arbeitnehmer ist nach dem Urteil nicht möglich, da der Arbeitgeber die Parkverstöße im betrieblichen Interesse hinnahm.\nDarlehn an Mitarbeiter Möglich als Sachzuwendung, soweit die Voraussetzungen des § 37b EStG erfüllt sind. Geldwerter Vorteil ist aber bei eigenen Arbeitnehmern beitragspflichtig in der Sozialversicherung (siehe auch § 1 Abs. 1 S. 1 Nr. 14 SvEV). Nach § 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG ist auch eine Pauschalversteuerung mit Genehmigung des Finanzamtes möglich; führt zur Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung (§ Abs. 1 S. 1 Nr. 2 SvEV). Bei günstigeren Konditionen als marktüblich muss die Differenz zwischen marktüblichem und tatsächlichem Zins versteuert/ verbeitragt werden. Der marktübliche Zins kann um 4 Prozent verringert werden. Liegt der verbleibende Vorteil unter 44 EUR monatlich, fallen keine Abgaben an. Dabei sind ggf. weitere Sachzuwendungen zu berücksichtigen. Sonderregelungen für die Ermittlung des Zinsvorteils gelten, wenn der Arbeitgeber Darlehn überwiegend an betriebsfremde Dritte vergibt. Einzelheiten siehe das BMF-Schreiben vom 19.05.2015 – IV C 5 – S 2334/07/0009; Aufzeichnungspflicht beachten! Soweit der Darlehnsbetrag am Ende des Lohnzahlungszeitraums 2.600 EUR nicht übersteigt, besteht keine Steuerpflicht.\nDatenverarbeitungsgeräte, die dem Arbeitnehmer zur privaten Nutzung überlassen werden Nutzung ist lohnsteuerfrei (§ 3 Nr. 45 EStG). Die Überlassung muss aus dem Arbeitsvertrag oder sonstigen arbeitsrechtlichen Regelung resultieren (siehe auch BMF-Schreiben vom 15.12.2016 – IV C 5 – S 2334/16/10003). Steuerfreiheit gilt auch für die Nutzung von Zubehör, Software sowie Verbindungsentgelte, die der Arbeitgeber trägt. Bei Anschaffungskosten bis 800 EUR netto ist eine sofortige Abschreibung möglich. Wird ein Gerät geleast und kauft der Arbeitnehmer es nach Ablauf der Leasingzeit, kann steuerpflichtiger Arbeitslohn entstehen.\nDienstfahrzeuge Darf der gekaufte, geleaste oder gemietete Dienstwagen auch für private Fahrten benutzt werden, ist der geldwerte Vorteil zu versteuern. Die Steuer geht allein zu Lasten des Arbeitnehmers, auch wenn sie nachträglich ermittelt und an das Finanzamt abgeführt wird (BAG, 17.10.2018 – 5 AZR 538/17). Der geldwerte Vorteil kann alternativ wie folgt ermittelt werden: 1. Alternative: Je Kalendermonat der Nutzung ist ein Prozent des inländischen Listenpreises zuzüglich Sonderausstattung und Umsatzsteuer im Zeitpunkt der Erstzulassung anzusetzen. Kann das Fahrzeug auch für den Weg zur Arbeitsstelle und zurück genutzt werden, sind monatlich zusätzlich 0,03 Prozent des Listenpreises je einfachem Entfernungskilometer steuerpflichtig. 2. Alternative: Es werden die tatsächlichen Aufwendungen für das Fahrzeug ermittelt und der auf die Privatnutzung entfallende Anteil der Kosten wird anhand eines Fahrtenbuches festgestellt. Welche Methode genutzt wird, kann jeweils für ein Kalenderjahr festgelegt werden. Für Elektro- und Elektrohybridfahrzeuge gilt - befristet für Anschaffungen bis Ende 2030 - für die Lohnsteuer die halbe Bemessungsgrundlage. Voraussetzung bei Elektro-Hybridfahrzeugen ist, dass diese eine Kohlendioxidemission von höchstens 50 g./Km haben oder die rein elektrische Reichweite mindestens 60 km – bei Anschaffung ab 2025 mindestens 80 km beträgt. Die Bemessungsgrundlage für die Besteuerung des geldwerten Vorteils bei rein elektrisch betriebenen und daher emissionsfreien Dienstwagen auf monatlich 0,25 Prozent des Listenpreises gesenkt, wenn der Anschaffungspreis nicht über 60.000 EUR liegt. Dieser Vorteil gilt auch für Wasserstofffahrzeuge, da auch diese keine Kohlendioxidemission je gefahrenem Kilometer haben. Die halbe Bemessungsgrundlage kann bei Fahrrädern oder Elektrofahrrädern, die bis 31.12.2021 dem Arbeitnehmer zur privaten Nutzung überlassen werden, auch angesetzt werden, wenn dies im Rahmen einer Gehaltsumwandlung erfolgt (gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden, siehe z. B. Ministerium für Finanzen Baden-Württemberg, vom 13.03.2019 – 3-S233.4/187). Die Überlassung eines Firmen-PKW zur uneingeschränkten Privatnutzung ohne Selbstbeteiligung bei einem Minijob unter Ehegatten ist nicht fremdüblich. Daher kann der Arbeitsvertrag steuerlich nicht anerkannt werden (BFH, 10.10.2018 – X R 44/17 u. 45/17). Zur Frage, ob die Möglichkeit zur privaten Nutzung eines Feuerwehrfahrzeuges durch den Leiter einer freiwilligen Feuerwehr einen geldwerten Vorteil darstellt, wenn der Leiter verpflichtet ist, das Fahrzeug ständig mitzuführen, ist unter dem Az. VI R 43/18 ein Revisionsverfahren anhängig.\n(Elektro)Fahrrad, das dem Mitarbeiter auch für privaten Fahrten gestellt wird Die Nutzung ist bis 2030 steuerfrei, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird (§ 3 Nr. 37 EStG). Dann beitragsfrei in der Sozialversicherung. Entgeltumwandlung ist möglich, dann Abschluss eines Leasingvertrages. Zu versteuern ist dann monatlich 1% des halben Listenpreises. Dann besteht Beitragspflicht in der Sozialversicherung.\nBei erstmaliger Anschaffung des Fahrrades ab 2019 gilt Folgendes: Für das Jahr 2019 ist monatlich 1 % des halben Listenpreises. ab 2020 monatlich 1 % des geviertelten Listenpreises zu versteuern. Maßgebend für den Listenpreis ist die unverbindliche Preisempfehlung, auf volle 100 EUR abgerundet. Diese Regelung gilt bis 2030.\nÜberlässt der Arbeitgeber dem Mitarbeiter unentgeltlich oder verbilligt ein Fahrrad, kann der geldwerte Vorteil mit 25 Prozent versteuert werden. Dadurch tritt auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung ein. Voraussetzung ist, dass die Übereignung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erfolgt. Regelung gilt für Fahrräder und Elektrofahrräder, soweit sie nicht als Kfz. angesehen werden. Sind Elektrofahrzeuge verkehrstechnisch als Kfz. einzustufen (Motor unterstützt auch Geschwindigkeiten von über 25 km/h), sind für die Bewertung des geldwerten Vorteils der Nutzung die Grundsätze der Dienstwagenbesteuerung anzuwenden. Dies gilt auch für E-Scooter.\nEinzelheiten siehe auch gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörde der Länder vom 09.01.2020 – 3-S233.4/187.\nElektrofahrrad, das im Betrieb aufgeladen wird Aufladen ist lohnsteuerfrei und nicht beitragspflichtig in der Sozialversicherung. Fallen nicht unter die Steuerbegünstigung für Elektrofahrzeuge, sofern sie nicht als Kfz. anzusehen sind. Aus Billigkeitsgründen wird der geldwerte Vorteil für das Aufladen im Betrieb aber auch dann nicht als Arbeitslohn angesehen (BMF-Schreiben vom 26.10.2017 – IV C 5 – S 2334/14/1002-06). Zur lohnsteuerlichen Behandlung der Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern an Arbeitnehmer in Leasingfällen siehe BMF-Schreiben vom 17.11.2017 – IV C 5 – S 2334/12/10002-04. Wird eine betriebliche Ladevorrichtung gestellt, ist deren Nutzung steuer- und sozialversicherungsfrei.\nElektromobilität (Förderung) Wird eine Ladestation unentgeltlich oder verbilligt an den Mitarbeiter übereignet, kann der geldwerte Vorteil bis Ende 2030 mit 25 % pauschal versteuert werden (§ 40 Abs. 2 EStG). Pauschalversteuerung löst auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung aus. Darf der Arbeitnehmer sein Elektroauto im Betrieb kostenfrei aufladen, ist dieser Vorteil bis Ende 2030 steuerfrei. Dies gilt auch, wenn dem Arbeitnehmer eine Ladestation zur privaten Nutzung ausgeliehen wird (§ 3 Nr. 46 EStG). Dies gilt auch für das Aufladen von Dienstfahrzeugen, die auch privat genutzt werden können. Voraussetzung für die Steuervorteile ist, dass die Leistung zusätzlich zu der geschuldeten Vergütung erbracht wird. Steuerfreiheit gilt auch für Mitarbeiter von "verbundenen Unternehmen" (Leiharbeitnehmer). Lädt der Arbeitnehmer einen PKW, der auch privat genutzt werden darf, zu Hause auf, kann der Arbeitgeber monatlich steuerfrei ersetzen: - wenn keine zusätzliche Lademöglichkeit beim Arbeitgeber besteht, bei Elektrofahrzeugen 50 EUR, bei Hybridfahrzeugen 25 EUR; - wenn eine zusätzliche Lademöglichkeit beim Arbeitgeber besteht, bei Elektrofahrzeugen 20 EUR, bei Hybridfahrzeugen 10 EUR (BMF-Schreiben vom 26.10.2017 – IV C 5 – S 2334/14/10002-06). Wenn der Arbeitgeber keine Erstattung vornimmt, mindern die Beträge den geldwerten Vorteil aus der privaten Nutzung des Dienstwagens.\nEntgeltumwandlung zu Gunsten einer betrieblichen Altersversorgung Freibetrag: jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (2020 = 6.624,00 EUR, monatlich 552,00 EUR). Voraussetzungen: Versorgungsleistungen sind zur Absicherung mindestens eines biometrischen Risikos (Alter, Tod, Invalidität) zugesagt und werden erst bei Eintritt des Risikos fällig. Die Anwartschaft muss wertgleich zu der Entgeltumwandlung sein. Steuerfreiheit gilt für Arbeitgeberbeiträge; um solche handelt es sich, wenn dieser Schuldner des Beitrages ist und ihn an die Versorgungseinrichtung zahlt. Daher gilt der Steuerfreibetrag neben der Entgeltumwandlung auch für sonstige, im Gesamtversicherungsbeitrag des Arbeitgebers enthaltenen Finanzierungsanteile des Arbeitnehmers (siehe Rn. 26 BMF-Schreiben vom 06.12.2017 – IV C 5 – S 2333/17/10002). Eigene Beiträge des Arbeitnehmers, zu deren Leistung er aufgrund einer eigenen vertraglichen Vereinbarung mit der Versorgungseinrichtung selbst verpflichtet ist, sind dagegen vom Anwendungsbereich des § 3 Nr. 63 EStG ausgeschlossen, auch wenn sie vom Arbeitgeber an die Versorgungseinrichtung abgeführt werden. Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung (2020 = 3.312,00 EUR jährlich, monatlich 276,00 EUR.\nErholungsbeihilfen, die zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden Freibetrag: Zur Abwehr oder Heilung von Berufskrankheiten: unbegrenzt steuerfrei. Bei Kuraufenthalt des Mitarbeiters zur Wiederherstellung der Arbeitskraft als Beihilfe bis zu 600 EUR jährlich steuerfrei. Jährlich bis 156 EUR für Mitarbeiter, 104 EUR für seinen Ehepartner und 52 EUR für jedes Kind können mit 25 Prozent pauschalversteuert werden. Dann ist nicht Voraussetzung, dass die Beihilfe zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn gezahlt wird. Sind die Leistungen höher, ist eine individuelle Versteuerung des gesamten Betrages erforderlich. Beihilfe muss entweder innerhalb von drei Monaten vor oder nach dem Urlaub des Mitarbeiters gezahlt werden oder der Mitarbeiter muss schriftlich erklären, dass er das Geld für den Urlaub verwendet. Abwälzung der Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer ist zulässig.\nEssensmarken/ freie oder verbilligte Mahlzeiten, die zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden Freigrenze: Mahlzeiten im Betrieb sind mit den amtlichen Sachbezugswerten anzusetzen. Voraussetzung für Essensmarken ist, dass von dem Mitarbeiter arbeitstäglich tatsächlich eine Mahlzeit erworben wird. Lebensmittel können anerkannt werden, wenn sie zum unmittelbaren Verzehr bestimmt oder zum Verbrauch während der Pausen geeignet sind. Der Zuschuss darf den tatsächlichen Preis der Mahlzeit nicht übersteigen. Essensmarke ist nicht mit dem tatsächlichen Wert, sondern ebenfalls mit dem amtlichen Sachbezugswert (2020 = 3,40 EUR für Mittagessen) zu versteuern. Der Betrag vermindert sich um eine evtl. Zuzahlung des Arbeitnehmers. Der Wert der einzelnen Marke darf (2020) nicht mehr als 6,50 EUR pro tatsächlichem Arbeitstag betragen. Ist er höher, ist der tatsächliche Wert der Essensmarke steuer- und beitragspflichtig. Ggf. kann die Freigrenze von 44 EUR monatlich angewandt werden. Essensmarken dürfen nicht für Krankheits- und Urlaubstage ausgegeben werden. Voraussetzungen siehe auch BMF-Schreiben vom 18.01.2019 – IV C 5 – S 2334/08/10006-01) und Erlass des Bayrischen Landesamtes für Steuern vom 11.02.2019 – S 2334.1.1 – 43/7 St36. Die Begünstigung gilt auch, wenn Tätigkeit im Home-Office verrichtet wird und für Teilzeitkräfte. Außerdem muss die tägliche Arbeitszeit keine Pausen vorsehen. Der Erwerb einzelner Bestandteile der Mahlzeit bei verschiedenen Akzeptanzstellen ist unschädlich. Werden den Mitarbeitern trockene Brötchen zur Verfügung gestellt, handelt es sich nicht um ein Frühstück, daher ist kein Sachbezugswert anzusetzen (BFH, 03.07.2019 – VI R 36/17). Es handelt sich dann um eine nicht steuerpflichtige Aufmerksamkeit. Pauschalversteuerung mit 25 Prozent möglich, wenn Mahlzeiten nicht als Entgelt vereinbart sind. Gilt auch für Mahlzeiten, die dem Arbeitnehmer während einer beruflichen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte nach Ablauf von drei Monaten vom Arbeitgeber oder einem Dritten zur Verfügung gestellt werden. Wert der Mahlzeit darf 60 EUR nicht übersteigen. Siehe auch die Schreiben des BMF vom 16.12.2014 – IV C 5 – S 2334/14/10005 und vom 05.01.2015 – IV C 5 – S 2334/08/10006. Unentgeltliche Verpflegung ist kein lohnsteuerpflichtiger und damit beitragspflichtiger Arbeitslohn, wenn das eigenbetriebliche Interesse des Arbeitgebers an einer kostenfreien Gemeinschaftsverpflegung wegen besonderer betrieblicher Abläufe den Vorteil der Arbeitnehmer bei weitem überwiegt (FG Hamburg, 17.09.2015 – 2 K54/15). Regelung gilt auch, wenn statt Papier-Essensmarken ein elektronisches System verwendet wird (BMF-Schreiben vom 18.01.2019 – IV C 5 – S 2334/08/10006-01). Gilt auch, wenn keine vertraglichen Beziehungen zwischen dem Arbeitgeber und der Abgabestelle der Mahlzeit bestehen (vgl. auch Schreiben OFD Frankfurt, v. 11.07.2016 – S 2334 A -30- St 211). Im Lohnkonto und in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung muss die Zuwendung mit dem Buchstaben "M" gekennzeichnet werden (BMF-Schreiben vom 27.09.2017 – IV C 5 – S 2378/17/10001). Dies gilt auch bei Pauschalversteuerung. Von einer Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber ist auch auszugehen, wenn dieser die Personalkosten für die Verpflegung trägt und die Räumlichkeiten zur Verfügung stellt. Dies gilt auch im Hinblick auf eine geringe Kostenbeteiligung des Arbeitnehmers für die Lebensmittel. Die Verpflegungspauschalen für eine Auswärtstätigkeit können in diesem Fall nicht geltend gemacht werden (FG Niedersachsen, 27.11.2019 – 1 K 167/17).\nFahrtkostenzuschüsse, die für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden Pauschalversteuerung mit 15 Prozent, bis maximal arbeitstäglich 0,30 EUR je Entfernungskilometer. Zur Ermittlung der maßgebenden Entfernung siehe BFH, 24.09.2013 – VI R 20/13. Maßgebend kürzeste Verbindung (Ausnahme: Mitarbeiter benutzt regelmäßig eine offensichtlich Verkehrsgünstigere Verbindung. Nebenkosten, wie z.B. Mautgebühren dürfen nicht zusätzlich berücksichtigt werden. Kosten öffentlicher Verkehrsmittel können in vollem Umfang pauschal versteuert werden. Zur Frage, ob ein Taxi ein öffentliches Verkehrsmittel i.d.S. ist, ist unter dem Az. VI R 26/20 ein Revisionsverfahren anhängig. Es darf keine individuelle Versteuerung erfolgen, wenn die Pauschalversteuerung durchgeführt wird. Hinsichtlich der Zuordnung einer Fahrpreisermäßigung zu § 40 Abs. 1 Nr. 1 EStG und § 1 Abs. 1 Nr. 2 SvEV siehe die BSG, 17.12.2014 - B 12 KR 19/12 R und 20/12 R. Siehe auch § 23a Abs. 1 S. 2 Nr. 3 SGB IV. Einzelheiten siehe auch unter Fahrkostenzuschüsse.\nFitness-Studio - vergünstigte Nutzung Steuerfrei, wenn der gewährte Vorteil die Freigrenze für Sachzuwendungen von 44 EUR nicht übersteigt. Der mit der vergünstigten Nutzung von Fitness-Studios einhergehende geldwerte Vorteil fließt den teilnehmenden Arbeitnehmern monatlich zu, wenn die Arbeitnehmer keinen über die Dauer eines Monats hinausgehenden, unentziehbaren Anspruch zur Nutzung der Studios haben. Auf die Dauer der vom Arbeitgeber gegenüber dem Anbieter der Trainingsmöglichkeit eingegangenen Vertragsbindung kommt es dagegen für die Beurteilung des Zuflusses beim Arbeitnehmer nicht an (FG Niedersachsen, 13.03.2018 – 14 K 204/16 – Revision anhängig unter dem Az.: VI R 14/18). Durch das Jahressteuergesetz 2019 wurde in § 8 Abs. 2 EStG klargestellt, dass zu den (steuerpflichtigen) Einnahmen in Geld auch zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geldbetrag lauten, gehören. Dies gilt nicht bei Gutscheinen und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen. Dies ist der Fall, wenn Gutscheinkarten nur bei vertraglich angeschlossenen, begrenzten Akzeptanzstellen in Deutschland einsetzbar sind und eine Barauszahlung ausgeschlossen ist. Maßgebend für die Bewertung des finanziellen Vorteils ist jeweils der übliche Endpreis am Abgabeort (vermindert um einen Abschlag von 4 %). Steuerfreiheit zieht auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung nach sich.\nFort- und Weiterbildungskosten Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers sind – rückwirkend ab 2019 - grundsätzlich steuerfrei. Dies steht im Zusammenhang mit der bereits eingeführten Förderung von Weiterbildungsleistungen, die die Beschäftigungsfähigkeit von Mitarbeitern (auch im Hinblick auf den digitalen Wandel) verbessern sollen. Siehe Arbeitgeber – Übernahme von Studiengebühren; R 19.7 LStR. Hierzu gehören auch Sprachkurse, z.B. für Flüchtlinge, wenn die Sprachkenntnisse für das vorgesehene Aufgabengebiet erforderlich sind. Unschädlich ist, wenn der Mitarbeiter Rechnungsempfänger ist und der Arbeitgeber die Übernahme der Kosten vor Vertragsabschluss zugesagt hat. Dagegen führt eine nachträgliche Kostenübernahme zu Arbeitslohn (BMF- Schreiben vom 04.07.2017 – IV C 5 – S 2332/09/10005).\nGeldbuße – Übernahme durch Arbeitgeber Siehe unter Verwarnungsgelder\nGeschäftsanteile – Verbilligter Erwerb Der verbilligte Erwerb von Geschäftsanteilen einer GmbH führt auch dann zum Zufluss von Arbeitslohn, wenn nicht der Arbeitgeber, sondern ein Gesellschafter die Vergünstigung gewährt. Voraussetzung ist, dass der Mitarbeiter die Vergünstigung als Gegenleistung für seine Arbeit des Mitarbeiters erhält. Ggf. muss die Höhe des steuerbaren Arbeitslohnes durch ein Wertgutachten ermittelt werden (BFH, 15.03.2018 – VI R 8/16).\nGesundheitsförderung, Leistungen des Arbeitgebers zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustandes und zur betrieblichen Gesundheitsförderung, die zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden (§ 3 Nr. 34 EStG) Freibetrag: Bis 600,00 EUR jährlich pro Mitarbeiter Voraussetzung ist, dass die Maßnahme durch die Krankenkassen zertifiziert wurde oder es sich um eine sonstige nicht zertifizierungspflichtige Maßnahme handelt, die den Vorgaben des von den Krankenkassen herausgegebenen Leitfadens-Prävention genügt. Eine Zertifizierung kann der Anbieter eines Präventionskurses unter www.zentrale-pruefstelle-praevention.de beantragen. Zu den Angeboten, die der Arbeitgeber im Rahmen der betrieblichen Gesundheitsförderung ohne Zertifizierung steuerfrei anbieten kann, gehören z.B. Maßnahmen zur Stressbewältigung, zu Bewegung und Ernährung sowie der Suchtprävention. Darüber hinaus fallen unter die Steuerbefreiung auch individuell auf den einzelnen Arbeitnehmer zugeschnittene Maßnahmen, die von Dritten wie z.B. Sportvereinen durchgeführt werden. Der Anbieter muss die Qualität seiner Maßnahmen nachweisen können. Nach dem Auslaufen einer Übergangsregelung zu § 3 Nr. 34 EStG zum Jahresende 2019 hat das Bundesgesundheitsministerium die genannten Kriterien klargestellt. Einzelheiten werden in einer Umsetzungshilfe dargestellt, die der GKV-Spitzenverband Bund in Abstimmung mit dem Bundesgesundheitsministerium und dem Bundesfinanzministerium erstellt. Steuerlich nicht gefördert werden Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios oder Sportvereine. Im Zweifel ist es sinnvoll, bei der Finanzverwaltung nachzufragen. Darüber hinaus kann jedoch z.B. für die Mitgliedschaft in einem Fitnessstudio die Freigrenze für Sachbezüge von 44 EUR monatlich in Anspruch genommen werden, wenn das Unternehmen selbst Vertragspartner des Studios ist oder ein zweckgebundener Gutschein ausgehändigt wird. Die Freigrenze gilt auch, wenn der Betrieb einen Jahresvertrag mit dem Fitnessstudio schließt, aber der Mitarbeiter von Monat zu Monat entscheiden kann, ob er gegen eine Kostenbeteiligung das Angebot nutzt (FG Niedersachsen, 13.03.2018 – 14 K 204/16 – Revision ist unter dem Az. VI R 14/18 anhängig).\nGruppenzusatzversicherung Freigrenze: 44,00 EUR monatlich Mit Genehmigung des Finanzamtes ist eine Pauschalversteuerung möglich, wenn Beiträge als "sonstige Bezüge" jährlich gezahlt werden und je Arbeitnehmer den Wert von 1.000 EUR nicht übersteigen (§ 40 Abs. 1 EStG). Bei Unfallversicherung, wenn die Prämie ohne Versicherungssteuer durchschnittlich 62 EUR jährlich nicht übersteigt (§ 40b Abs. 3 EStG). Es besteht dann auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Siehe auch Schreiben BMF vom 10.10.2013 – IV C 5 – S 2334/13/10001. Steuerpflicht besteht danach ohne Rücksicht darauf, ob Arbeitnehmer oder Arbeitgeber der Versicherungsnehmer ist. Nach der Rechtsprechung des BFH ist die Gewährung von Krankenversicherungsschutz in Höhe der Arbeitgeberbeiträge Sachlohn, wenn der Arbeitnehmer aufgrund des Arbeitsvertrages ausschließlich Versicherungsschutz, nicht aber eine Geldleistung verlangen kann (BFH, 07.06.2018 – VI R 13/16). Werden die Mitarbeiter jedoch lediglich auf eine mit dem Arbeitgeber geschlossene Vereinbarung hingewiesen und schließen sie dann selbst einen Vertrag mit der Versicherungsgesellschaft, sind die monatlich an sie ausgezahlten Zuschüsse des Arbeitgebers Barlohn. Die Freigrenze für sonstige Sachbezüge ist dann nicht anwendbar (BFH, 04.07.2018 – VI R 16/17).\nHandykosten Siehe unter PC/Handykosten\nHeimarbeitsplatz Anmietung eines Raumes durch den Arbeitgeber in der Wohnung oder im Haus des Arbeitnehmers, das dieser zur Erbringung seiner Arbeitsleistung nutzt. Erforderlich ist, dass\nein entsprechender Mietvertrag abgeschlossen wird;\nfür den Mitarbeiter im Unternehmen kein geeigneter Arbeitsplatz vorhanden ist;\nder Arbeitgeber hat für andere Mitarbeiter, die nicht über geeignete Räume verfügen, bei Dritten Räume angemietet;\nes besteht eine detaillierte Vereinbarung über die Nutzung der Räume.\nIn diesem Fall liegt kein Arbeitsentgelt vor; der Mitarbeiter hat aber Einnahmen aus Vermietung.\nIncentivreisen 30 Prozent Pauschalsteuer bei Zuwendungen bis 10.000 EUR pro Mitarbeiter und Jahr. Siehe zur Pauschalbesteuerung auch BMF-Schreiben vom 19.05.2015, IV C 6 - S 2297-b/14/10001. Trotz Pauschalsteuer volle Beitragspflicht zur SV. Ausnahmsweise kein Arbeitslohn, wenn die Teilnahme im ganz überwiegenden Interesse des Arbeitgebers erfolgt.\nInternetnutzung Siehe PC/Handykosten\nJobticket Arbeitgeberleistungen (Sachbezüge und Zuschüsse), für Fahrten des Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet oder zu einem vom Arbeitgeber festgelegten Sammelpunkt mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr sind unbegrenzt steuerfrei. Voraussetzung ist, dass die Beteiligung des Arbeitgebers zusätzlich zum ohnehin geleisteten Arbeitsentgelt erfolgt. Außerdem gilt dies auch für private Fahrten des Arbeitnehmers (§ 3 Nr. 15 EStG).Die private Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel außerhalb des öffentlichen Personennahverkehrs wird nicht von der Steuerbefreiung umfasst. Die Arbeitgeberleistung mindert die Entfernungspauschale. Die Steuerfreiheit zieht auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung nach sich. Durch das Jahressteuergesetz 2019 können Jobtickets ab 01.01.2019 alternativ auch pauschal mit 25 % versteuert werden. Dafür erfolgt keine Anrechnung mehr auf die Entfernungspauschale. Außerdem bleiben die Zuwendungen dann beitragsfrei in der Sozialversicherung. Die Möglichkeit der Pauschalversteuerung gilt auch, wenn das Jobticket durch Gehaltsumwandlung finanziert wird. Die Pauschalbesteuerung führt auch zur Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Eine rückwirkende Korrektur der Beiträge für 2019 ist nach Auffassung der Spitzenorganisationen der Sozialversicherungsträger nicht möglich (TOP 5 der Niederschrift über die Besprechung am 18.03.2020). Begünstigt werden Sachbezüge (der Arbeitgeber stellt Fahrausweise unentgeltlich oder verbilligt zur Verfügung), Zuschüsse des Arbeitgebers zum Erwerb von Fahrausweisen sowie Leistungen Dritter, die mit Rücksicht auf das Dienstverhältnis erbracht werden. Die Steuerbefreiung gilt auch in Fällen, in denen der Arbeitgeber nur mittelbar an der Vergünstigung (etwa durch Abschluss eines Rahmenabkommens) beteiligt ist. Die Steuerfreiheit gilt nicht, wenn das Ticket durch Entgeltumwandlung finanziert wird (aber Pauschalbesteuerung möglich). Die Nutzung anderer Verkehrsmittel, wie z.B. der eigene PKW oder das Taxi, sind nicht begünstigt. Der steuerfreie Betrag wird auf die Entfernungspauschale angerechnet (außer bei Pauschalbesteuerung). Besonderheiten gelten bei eingeräumter Privatnutzung eines Fahrausweises (Bahncard) im Fernverkehr. Dann kommt es darauf an, ob sich die Aufwendungen des Arbeitgebers durch Dienstfahrten und Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte bereits amortisieren. Dann verbleibt kein steuerpflichtiger Anteil. Ist dies nicht der Fall, ist der über die eingesparten Kosten hinausgehende Anteil steuerpflichtig (Einzelheiten siehe BMF-Schreiben vom 15.08.2019 – VI C 5 – S 2342/19/10007:001).\nJubiläumszuwendungen 30 Prozent Pauschalsteuer bei Sachzuwendungen im Wert bis 10.000 EUR. Bei Bezügen bis 1.000 EUR pro Arbeitnehmer ist eine Pauschalversteuerung mit einem besonderen Pauschalsteuersatz möglich. Möglich bei Bezügen bis 1.000 EUR pro Arbeitnehmer mit einem besonderen Pauschalsteuersatz. Grundsätzlich voll zu versteuern; es besteht Beitragspflicht. Bei Pauschalversteuerung auch Beitragsfreiheit, soweit keine einmalige Zuwendung vorliegt. Soweit Arbeitslohn für mehrere Jahre vorliegt, kann § 34 EStG angewandt werden. Bei der Berechnung von 25jähriger Betriebszugehörigkeit ist auch die Zeit der Ausbildung mit einzurechnen, insbesondere, wenn der maßgebende Tarifvertrag auch keine Differenzierung zwischen Ausbildungs- und Arbeitsverhältnis vornimmt (LAG Hamm, 04.04.2019 – 15 Sa 1094/18).\nKinderbetreuungskosten/ Kindergartenzuschüsse, die zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden Bei Nachweis der zweckentsprechenden Verwendung unbegrenzt steuer- und beitragsfrei (§ 3 Nr. 33 EStG). Regelung gilt auch bei Barzuschuss. Siehe auch Kostenzuschuss für Kindergartenplatz.\nKundenbindungsprogramme (z.B. "Bonusmeilen") Soweit die Prämien für dienstliche Flüge eingesetzt werden, entsteht kein Arbeitslohn. Erfolgt die Einlösung zu privaten Zwecken, liegt Arbeitslohn von Dritten vor, für den der Arbeitgeber grundsätzlich Lohnsteuer abziehen muss. Steuerfreiheit besteht aber, in diesem Fall bis zur Höhe von 1.080 EUR jährlich (§ 3 Nr. 38 EStG). Auf Antrag kann das Finanzamt für den steuerpflichtigen Teil der Zuwendung die Pauschalbesteuerung zulassen. Siehe auch Bayrisches Landesamt für Steuern, 22.11.2018 – S 2297a 2.1-5/1 St36.\nKurzarbeitergeld – Zuschuss Zuschüsse des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld und Saison-Kurzarbeitergeld sind steuerfrei, soweit sie zusammen mit dem Kurzarbeitergeld 80 Prozent des Unterschiedsbetrags zwischen dem Soll-Entgelt und dem Ist-Entgelt nach § 106 des Dritten Buches Sozialgesetzbuch nicht übersteigen und sie für Lohnzahlungszeiträume vom 01.03 bis 31.12.2020 geleistet werden (§ 3 Nr. 28a EStG i.d.F. durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise, das der Bundestag am 28.05.2020 verabschiedet und dem der Bundesrat am 05.06.2020 zugestimmt hat). Nach § 1 Abs. 1 Nr. 8 SvEV besteht in gleichem Umfang, aber ohne zeitliche Befristung auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Die Zahlungen sind im Lohnkonto aufzuzeichnen und in der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen. Sie unterliegen dem Progressionsvorbehalt.\nParkplatz – unentgeltliche Überlassung Stellt der Arbeitgeber auf dem Firmengelände oder in der Umgebung dem Mitarbeiter kostenfrei einen Parkplatz zur Verfügung, liegt kein steuer- und beitragspflichtiges Arbeitsentgelt vor (FG Köln, 13.11.2003 - 2 K 4176/02). Anders ist die Rechtlage, wenn der Betrieb dem Arbeitnehmer die Parkgebühren an der ersten Tätigkeitsstätte erstattet. Dann fallen Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge an. Werden bei Dienstreisen die Parkgebühren erstattet, besteht Steuer- und Beitragsfreiheit (R 9.8 LStR 2015, R 9.8 LStR 2011).\nPersonalrabatte, die der Betrieb auf seine Waren oder Dienstleistungen seinen Mitarbeitern gewährt. Freibetrag: 1.080 EUR je Kalenderjahr steuer- und beitragsfrei. Siehe "Belegschaftsrabatte"\nPC/Handykosten, die zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden Steuerfreiheit, wenn der Arbeitnehmer betriebliche Datenverarbeitungs- oder Telekommunikationsgeräte privat nutzen darf (§ 3 Nr. 45 EStG). Dazu gehören auch Smartphones, Tablet-PCs und ähnliche Geräte (§ 3 Nr. 45 EStG). Regelung gilt aber nur, wenn die Geräte im wirtschaftlichen Eigentum des Betriebes bleiben. Bei unentgeltlicher oder verbilligter Überlassung oder Zuschuss für die Internetnutzung: Pauschalversteuerung mit 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Nr. 5 EStG, offen gelassen: FG Sachsen, 02.11.2017 – 8 K 870/17). Nach einer Entscheidung des FG Düsseldorf ist die Pauschalversteuerung nur zulässig, wenn durch die Zuwendung ein Mehr an Arbeitslohn zu der Vergütung hinzukommt. Dagegen sei das Kriterium der Freiwilligkeit nicht entscheidend (FG Düsseldorf, 24.05.2018 – 11 K 3448/15 H (L)). Steuerfreiheit oder Pauschalbesteuerung führt auch zu Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Siehe zur "Zusätzlichkeit" Abschn. 3.\nRabatte durch Fremdfirmen Arbeitslohn und damit steuer- und beitragspflichtig nur, wenn sie eine Gegenleistung für die Arbeit des Mitarbeiters sind und im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis stehen. Dafür spricht, wenn der Arbeitgeber an der Verschaffung der Preisvorteile aktiv mitgewirkt hat. Schreiben BMF vom 20.01.2015 – IV C 5 – S 2360/12/10002. Anwendbar ist die Freigrenze von 44 EUR monatlich für Sachbezüge. Arbeitslohn von Dritten liegt nur vor, wenn der Dritte den Vorteil im Interesse des Arbeitgebers eingeräumt wird, nicht wenn er den Rabatt aus eigenwirtschaftlichen Gründen gewährt. Daher sind Reise-Rabatte, die Reiseunternehmen für Angestellte von Reisebüros gewähren, kein Arbeitslohn und daher nicht zu versteuern (FG Düsseldorf, 21.12.2016 – 5 K 2504/14 E). Mit den Rabatten soll die Geschäftsverbindung gefördert werden. Verfolgt ein Dritter mit seinen Zuwendungen an Arbeitnehmer eines verbundenen Unternehmens rein eigenbetriebliche Interessen, stellt sich die Frage, ob dies die Annahme von Arbeitslohn grundsätzlich ausschließt oder ob die eigenbetrieblichen Interessen des Dritten die des Arbeitnehmers überwiegen müssen. Dazu ist unter dem Az. VI R 53/18 ein Revisionsverfahren beim BFH anhängig. Nach einem Urteil des FG Hamburg wurde die Steuerpflicht von Rabatten innerhalb eines Konzerns aufgrund nicht ausreichender Rechtsbeziehungen zwischen den Konzerngliedern verneint (FG Hamburg, 29.11.2017 – 1 K 111/16).\nSachgewinne aus Verlosungen oder Preisausschreiben Führen beim Empfänger regelmäßig nicht zu steuerpflichtigen Einnahmen. Soweit dies ausnahmsweise doch der Fall ist, ist eine Pauschalbesteuerung grundsätzlich möglich (siehe auch BMF-Schreiben vom 28.06.2018 – IV C 6 – S 2297-b/14/1000).\nSachzuwendungen allgemein Freigrenze: 44,00 EUR monatlich (§ 8 Abs. 2 S. 11 EStG). Verschiedene Sachzuwendungen sind zu addieren. Die Freigrenze gilt bei begünstigten Gutscheinen und Geldkarten nur, wenn diese zusätzlich zur ohnehin geschuldeten Vergütung gewährt werden. Steuerfreiheit gilt nicht, wenn es sich um Barlohn handelt. Ob Barlohn oder Sachbezug vorliegt, entscheidet sich danach, ob der Arbeitnehmer lediglich die Sache selbst beanspruchen kann oder er einen Anspruch darauf hat, dass der Arbeitgeber ihm anstelle der Sache deren Wert in Geld ausbezahlt. In diesem Fall liegt auch dann kein Sachbezug vor, wenn ihm der Arbeitgeber tatsächlich eine Sache zukommen lässt. Durch das Jahressteuergesetz 2019 wurde in § 8 Abs. 2 EStG klargestellt, dass zu den (steuerpflichtigen) Einnahmen in Geld auch zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geldbetrag lauten, gehören. Dies gilt nicht bei Gutscheinen und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes (ZAG) erfüllen. Dies ist der Fall, wenn Gutscheinkarten nur bei vertraglich angeschlossenen, begrenzten Akzeptanzstellen in Deutschland einsetzbar sind und eine Barauszahlung ausgeschlossen ist. Der Gutschein darf nur für eine Produktkategorie gelten (z.B. eine Tankkarte für alles, was das Auto bewegt – neben Benzin also auch Öl oder Autowäsche). Maßgebend für die Wertgrenze ist der übliche Endpreis (§ 8 Abs. 2 S. 1 EStG). Dies ist der Endverbraucherpreis und damit der im allgemeinen Geschäftsverkehr von Letztverbrauchern für identische bzw. vergleichbare Waren tatsächlich gezahlte günstigste Einzelhandelspreis am Markt (BFH, 12.04. 2007 – VI R 36/04; 06.06.2018 - VI R 32/16). Möglich sind auch zweckgebundene Zuschüsse oder Gutscheine. Bei Prüfung der Freigrenze sind auch evtl. Verpackungs- und Versandkosten zu berücksichtigen (BFH, 06.06.2018 - VI R 32/16). Dies gilt auch bei Bestellung im Versand- oder Onlinehandel. Beim Onlinehandel stellt sich aber oft die Frage, ob die Anzahl der Akzeptanzpartner tatsächlich begrenzt i.S.v. § 2 Abs. 1 Nr. 10 a-c ZAG ist (z.B. Amazon).\nSachzuwendungen an Arbeitnehmer oder Nichtarbeitnehmer Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG mit einem Pauschalsteuersatz von 30 Prozent möglich. Voraussetzung: Sachzuwendung führt beim Empfänger dem Grunde nach zu steuerbaren und steuerpflichtigen Einkünften. Darüber hinaus müssen die Zuwendungen betrieblich veranlasst und zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden (BFH, 21.02.2018 – VI R 25/16). In die Bemessung der Steuer sind alle Kosten einzubeziehen, die bei den Empfängern als Zuwendung angekommen sind. Bei Veranstaltungen gehört dazu auch der äußere Rahmen (FG Münster, 27.11.2018 – 15 K 3383/17 L). Entscheidung zur Erhebung der Pauschalsteuer kann für Arbeitnehmer und Nichtarbeitnehmer unabhängig voneinander durch Abgabe der entsprechenden Lohnsteueranmeldung ausgeübt werden (BFH, 15.06.2016 – VI R 54/15). Entscheidung kann nach dem Urteil später wieder rückgängig gemacht werden (anders bisher BMF-Schreiben 19.05.2015 – IV C 6 S 2297-b/14/10001). Pauschalbesteuerung für Sachzuwendungen an Arbeitnehmer bis 10.000 EUR möglich. Eintrittskarten zu Bundesligaspielen stellen bei den Arbeitnehmern Arbeitslohn dar, der nach § 37b EStG pauschal versteuert werden kann (Einzelheiten siehe FG Bremen, 21.09.2017 – 1 K 20/17). Pauschalbesteuerung ist auch möglich, wenn dem Arbeitnehmer eine Prepaid-Kreditkarte mit einem Guthaben bis 10.000 EUR jährlich ausgehändigt wird, mit der er bei Akzeptanzpartnern Waren einkaufen oder Dienstleistungen in Anspruch nehmen kann. Eine Auszahlung des Guthabens auf der Karte muss ausgeschlossen sein. Die Pauschalbesteuerung führt nicht zur Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung. Streuwerbeartikel bis zum Nettowert von 10 EUR begründen keine Steuerpflicht. Dies gilt auch, wenn es sich um eine Aufmerksamkeit (siehe dort) handelt. Einzelheiten siehe BFM-Schreiben vom 19.05.2015 – IV C 6 S 2297-b/14/10001 – teilweise neu gefasst durch BMF-Schreiben vom 28.06.2018 – IV C 6 – S 2297-b/14/10001; siehe auch § 1 Abs. 1 S. 1 Nr. 14 SvEV und FG Münster, 27.11.2018 – 15 K 3383/17 L. Bei Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG von Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer ist zu beachten, dass 1) bei der Grenze von 35 EUR zum Wert der Zuwendung auch die ggf. erhobene Pauschalsteuer hinzukommt (BFH 30.03.2017 – IV R 13/14) und 2) Beitragspflicht zur Sozialversicherung besteht. Übersteigt der Wert der Sachzuwendung an Nichtarbeitnehmer einschließlich der Pauschalsteuer im Einzelfall 35 EUR, können die Ausgaben nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden (BFH, 30.03.2017 – VI R 13/14 – a.M. BMF-Schreiben vom 19.05.2015 – IV C 6 – S 2297-b/14/10001). Nicht zu den zu versteuernden Bezügen und nicht in die Bemessungsgrundlage der Pauschalsteuer gehören Aufmerksamkeiten (siehe dort).\nSchadenersatzzahlungen des Arbeitgebers Die Erfüllung eines Schadensersatzanspruchs eines Arbeitnehmers gegen seinen Arbeitgeber, der auf einer überhöhten Einkommensteuerfestsetzung gegenüber dem Arbeitnehmer beruht, führt beim Arbeitnehmer nicht zu einem Lohnzufluss, wenn dem Arbeitnehmer tatsächlich ein Schaden entstanden ist, die Einkommensteuer also ohne die Pflichtverletzung oder unerlaubte Handlung des Arbeitgebers niedriger festgesetzt worden wäre. Der Steuerpflichtige trägt die objektive Feststellungslast, dass die Ersatzleistung des Arbeitgebers der Erfüllung eines tatsächlich bestehenden Schadensersatzanspruchs diente, weil die entscheidungserheblichen Umstände in seiner Sphäre liegen (BFH, 25.04.2018 – VI R 34/16).\nSicherheitstraining (für Autofahrer) Soweit das Training durch das Arbeitsverhältnis veranlasst ist, besteht ein überwiegend eigenbetriebliches Interesse des Arbeitgebers und dadurch Steuerfreiheit (wie z.B. für Berufskraftfahrer oder Außendienstmitarbeiter). Ansonsten sind die Aufwendungen als Arbeitslohn steuerpflichtig\nSonntags-, Nacht- und Feiertagszuschläge Freibetrag: Zuschläge sind steuerfrei, wenn sie neben der Grundvergütung gezahlt werden und soweit sie z.B. für Sonntagsarbeit 50 % der Grundvergütung nicht überschreiten (Einzelheiten siehe § 3b EStG). Steuerfreie Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-Feiertags- und Nachtarbeit sind auch kein beitragspflichtiges Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung, soweit der Grundlohn, aus dem sie berechnet werden, 25 EUR je Stunde nicht überschreitet (§ 1 S. 1 Nr. 1 SvEV). Beitragsfreiheit auch, wenn die Zuschläge für die Dauer einer Entgeltfortzahlung weitergewährt werden. Bei Fortzahlung während eines bezahlten Urlaubs keine Beitragsfreiheit. Steuerfreiheit gilt nicht für pauschal gezahlte Zulagen für den Dienst zu wechselnden Zeiten (BFH, 15.02.2017 – VI R 30/16).\nSonstige Sachbezüge (z.B. Dienstwohnung, Belobigungsprämien, Fahrpreisermäßigungen etc.) Pauschalbesteuerung nach § 40 Abs. 1 S. 1 EStG möglich, Siehe dazu auch BSG, 17.12.2014 – B 12 KR 19/12 R. Bei Pauschalbesteuerung auch Beitragsfreiheit, soweit kein einmalig gezahltes Arbeitsentgelt(§ 1 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 SvEV). Überlässt der Arbeitgeber aufgrund des Arbeitsverhältnisses seinem Mitarbeiter unentgeltlich oder verbilligt Wohnraum, handelt es sich um einen steuerpflichtigen Sachbezug. Durch das Jahressteuergesetz 2019 unterbleibt bei der Feststellung der steuerpflichtigen Einnahmen der Ansatz eines Sachbezugs für eine dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zu eigenen Wohnzwecken überlassene Wohnung, soweit das vom Arbeitnehmer gezahlte Entgelt mindestens zwei Drittel des ortsüblichen Mietwerts und dieser nicht mehr als 25 Euro je Quadratmeter ohne umlagefähige Kosten beträgt.\nSteuerberatungskosten bei Nettolohnvereinbarung im Rahmen von Auslandsentsendung Es liegt kein Arbeitslohn vor, wenn der Arbeitgeber die Kosten aus überwiegend betrieblichem Interesse übernommen hat (Abtretung der Steuererstattung wegen der Nettolohnvereinbarung an den Arbeitgeber, BFH, 09.05.2019 – VI R 28/17).\nStromkosten, private Zuschuss ist möglich, mit der Auflage, dass der Geldbetrag nur in einer bestimmten Weise verwendet wird. Schriftliche Vereinbarung mit dem Arbeitnehmer erforderlich! Alternative: Betrieb schließt Vereinbarung mit dem Stromanbieter. Freigrenze: 44,00 EUR monatlich. BFH, 11.11.2010 – VI R 27/09. Bei Freigrenze sind alle Sachzuwendungen zu addieren.\nTankgutscheine Freigrenze: 44,00 EUR monatlich – gilt nicht für Barzuwendungen. Durch das Jahressteuergesetz 2019 wurde in § 8 Abs. 2 EStG klargestellt, dass zu den (steuerpflichtigen) Einnahmen in Geld auch zweckgebundene Geldleistungen, nachträgliche Kostenerstattungen, Geldsurrogate und andere Vorteile, die auf einen Geldbetrag lauten, gehören. Dies gilt nicht bei Gutscheinen und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen. Dies ist der Fall, wenn Gutscheinkarten nur bei vertraglich angeschlossenen, begrenzten Akzeptanzstellen in Deutschland einsetzbar sind und eine Barauszahlung ausgeschlossen ist. Bei Freigrenze sind alle Sachzuwendungen zu addieren. Der Zufluss von Arbeitslohn erfolgt bei einem Gutschein mit dessen Aushändigung, weil der Mitarbeiter zu diesem Zeitpunkt einen Rechtsanspruch gegenüber dem Dritten erhält (LStR 38.2 Abs. 3). Daher muss der Gutschein mit einem Wert von maximal 44 EUR monatlich ausgehändigt werden oder durch technische Vorrichtungen gewährleistet sein, dass nur ein Gutschein pro Monat eingelöst werden kann. Andernfalls tritt bei Überschreitung der Freigrenze durch Übergabe mehrerer Gutscheine Steuerpflicht ein. Dies gilt auch, wenn der Arbeitnehmer verpflichtet wird, monatlich nur einen Gutschein einzulösen (FG Sachsen, 09.01.2018 – 3 K 511/17).\nTelekommunikationsgeräte, die dem Arbeitnehmer zur privaten Nutzung überlassen werden Nutzung ist lohnsteuerfrei (§ 3 Nr. 45 EStG). Die Überlassung muss aus dem Arbeitsvertrag oder sonstigen arbeitsrechtlichen Regelung resultieren (siehe auch BMF-Schreiben vom 15.12.2016 – IV C 5 – S 2334/16/10003). Steuerfreiheit gilt auch für die Nutzung von Zubehör, Software sowie Verbindungsentgelte, die der Arbeitgeber trägt. Bei Anschaffungskosten bis 800 EUR netto ist eine sofortige Abschreibung möglich. Wird ein Gerät geleast und kauft der Arbeitnehmer es nach Ablauf der Leasingzeit, kann steuerpflichtiger Arbeitslohn entstehen.\nTrinkgelder Steuerfrei nach § 3 Nr. 51 EStG Um Trinkgeld handelt es sich, wenn Arbeitnehmer im Rahmen ihrer Tätigkeit von Dritten eine freiwillige Leistung erhalten, darauf jedoch keinen Rechtsanspruch haben (BFH, 18.06.2015 – VI R 37/14). Es besteht Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung (§ 1 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 SvEV). Ausnahme gilt für Zahlungen an die Mitarbeiter der Spielbank (siehe BFH, 18.12.2008 – VI R 49/06, 18.06.2015 – VI R 37/14). Wird in Gaststätten offen ein Bedienungszuschlag ausgewiesen, liegt steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn vor, weil die Hingabe nicht mehr freiwillig erfolgt.\nUmzugskosten Freibetrag: Steuerfrei erstattet werden können für den Umziehenden (Arbeitnehmer) bis 860,00 EUR, für jeden Angehörigen (Ehegatte, Lebenspartner und Kinder) bis 573,00 EUR. Hatte der Berechtigte bisher keine Wohnung, beträgt die Pauschale 172,00 EUR (Die Beträge gelten für Umzüge seit 01.06.2020). Zu den Beträgen siehe auch BMF-Schreiben vom 20.05.2020 – IV C 5 – S 2353/20/10004:001. Erstattung steuerfrei, bis zu den genannten Beträgen, wenn der Umzug beruflich veranlasst ist, z.B. bei Beschäftigungsaufnahme oder einer Versetzung. Auch umzugsbedingte Auslagen für zusätzlichen Unterricht können bis zu 1.146,00 EUR je Kind steuerfrei belassen werden. Nachweise über die tatsächlichen Aufwendungen zu den Lohnunterlagen nehmen (LStR 2015 9.9 ). Soweit die Umzugskostenerstattung steuerfrei ist, besteht auch Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung.\nUnfallversicherung Pauschalbesteuerung möglich unter den Voraussetzungen des § 40b Abs. 3 EStG. Siehe auch R 40.1 LStR 2015. Löst Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung aus. Siehe auch unter Gruppenzusatzversicherung. Grundsätzlich liegt bei über den Betrieb abgeschlossenen Gruppenunfallversicherungen ein vermögenswerter Vorteil vor, der als steuer- und sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn anzusehen und grundsätzlich individuell zu versteuern ist. Steht dem Mitarbeiter gegen den Versicherer ein eigener Leistungsanspruch zu, ist die anteilige Prämie bereits zur Zeit der Zahlung als Arbeitslohn anzusehen. Ist das nicht der Fall, entsteht die Steuer- und Beitragspflicht erst im Leistungsfall. Die Versicherungsleistung ist dann als Arbeitslohn anzusehen, begrenzt auf die bis dahin gezahlten anteiligen Versicherungsprämien. Die 44-EUR Freigrenze ist nicht anwendbar, da Barlohn und kein Sachbezug vorliegt. Kein Arbeitslohn liegt vor für Prämienteile, mit denen Unfälle auf Dienstreisen abgesichert sind. Insoweit handelt es sich um Reisenebenkosten.\nVerdienstausfallentschädigungen nach dem IfSG Es besteht in vollem Umfang Steuerfreiheit (§ 3 Nr. 25 EStG). Die Versicherungspflicht in der Sozialversicherung besteht weiter. Zur Beitragsbemessung siehe § 57 IfSG. Leistet der Arbeitgeber zusätzliche Beträge, sind diese steuerpflichtig. Die Zahlungen sind im Lohnkonto aufzuzeichnen und in der Lohnsteuerbescheinigung auszuweisen. Sie unterliegen dem Progressionsvorbehalt.\nVerwarnungsgelder – Übernahme durch Arbeitgeber Urteil des BFH, 14.11.2013 – VI R 36/12: Grundsätzlich Arbeitslohn: Daher Steuer- und SV-pflichtig. Ebenso: LSG Niedersachsen-Bremen, 25.02.2014 – L 4 KR 358/10. Frühere, abweichende Rechtsprechung wurde aufgegeben. A.M. jedoch FG Düsseldorf, (04.11.2016 – 1 K 2470/14 L – Revision beim BFH anhängig unter dem Az. VI R 1/17) zu vom Arbeitgeber übernommenen Bußgeldern bei einem Paketzustelldienst – es fehle bereits auf Seiten des Arbeitnehmers an Zufluss von Arbeitslohn; außerdem habe das Unternehmen keinen Regressanspruch gegenüber seinen Mitarbeitern. Auch Geldbußen wegen Verstößen gegen das Lebensmittelrecht wurden von der Rechtsprechung als Arbeitslohn eingestuft (BFH, 22.07.2008 – IV R 47/06). Daneben besteht auch für in Deutschland oder von einem anderen EU-Mitgliedsstaat festgesetzte Geldbußen oder Verwarnungsgelder ein Abzugsverbot als Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG.\nWerbeflächen auf Privat-PKW Steuerfrei bis jährlich 256 EUR (§ 22 Abs. 3 EStG) Finanzverwaltung erkennt dies z. Zt. nicht an (ebenso: FG Rheinland-Pfalz, 23.11.2016 – 2 K 1180/16; FG Münster, 03.12.2019 – 1 K 3320/18 L - Revision anhängig beim BFH unter dem Az.: VI R 20/20; FG Münster, 14.02.2020 14 K 2450/18 L).\nWerbungskostenersatz Es liegt grundsätzlich steuer- und sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn vor. Ausnahmen gelten bei Erstattung von Umzugskosten, Reisekosten, Mehrkosten für doppelte Haushaltsführung, typischer Berufskleidung und Werkzeuggeld vor. Dafür ist auch eine Entgeltumwandlung zulässig, soweit sie vor Entstehung des Erstattungsanspruchs vereinbart wurde.\nWohnung – Überlassung durch den Arbeitgeber Wird dem Mitarbeiter unentgeltlich oder verbilligt eine Wohnung vom Arbeitgeber überlassen, liegt ein vermögenswerter Vorteil vor, der steuerpflichtig und beitragspflichtig in der Sozialversicherung ist. Abzugrenzen davon ist der Sachbezug "Unterkunft"; für den der amtliche Wert (§ 2 Abs. 3 SvEV) anzusetzen ist. Eine Wohnung umfasst mehrere abgeschlossene Räume, in denen ein selbstständiger Haushalt geführt werden kann. Durch das Jahressteuergesetz 2019 unterbleibt bei der Feststellung der steuerpflichtigen Einnahmen der Ansatz eines Sachbezugs für eine dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zu eigenen Wohnzwecken überlassene Wohnung, soweit das vom Arbeitnehmer gezahlte Entgelt mindestens zwei Drittel des ortsüblichen Mietwerts und dieser nicht mehr als 25 Euro je Quadratmeter ohne umlagefähige Kosten beträgt. Sachbezugswerte gehören jedoch nicht zum Arbeitsentgelt, wenn der Arbeitgeber die Unterkunft nicht bewährt, um die Arbeitsleistung zu honorieren, sondern vielmehr, um die vertragsgemäße Leistung überhaupt zu ermöglichen (hier: Unterkünfte für osteuropäische Pflegekräfte – BGH, 24.09.2019 – 1 StR 346/18).\nZuschüsse für die Unterbringung und Verpflegung ausländischer Grenzpendler Die aufgrund der Corona-Krise aus öffentlichen Mitteln geleisteten Zuschüsse beziehungsweise Tagegeldzahlungen, die ein Arbeitgeber erhält und an seine Arbeitnehmer (ausländische Grenzpendler) zur Finanzierung der ihnen entstehenden Mehraufwendungen für Unterbringung und Verpflegung in Folge der Grenzschließung oder anderen Gründen leistet, sind kein Arbeitslohn und unterliegen damit nicht der Lohnbesteuerung. Siehe FAQ "Corona" (Steuern) – Stand 05.06.2020 – S. 11 Nr. 9\nStolpersteine - AushilfenStolpersteine - GleitzoneStolpersteine - Minijobs


"Eigenen Gedanken eine schöne Form geben"\n"Wellness& More": Freier Eintritt und schönes Wetter lassen die Besucher strömen\nObernkirchen (rnk). Nein, verkaufen will er seine Kunstwerke nicht. Aber begeistern will er, die Neugier wecken, den Fokus auf ein Hobby der ganz anderen Art richten. Deshalb hat sich Hans Walter Hoffmann am frühen Morgen in Hameln in sein Auto gesetzt und dann im Freibad aufgebaut: Bonsai-Bäume und -Pflanzen. Durch seinen Sohn sei er zu diesem Hobby gekommen, erklärt er, der Filius habe einst einen Baum mitgebracht, der Vater habe sich dann der Pflege angenommen. Und ist dabeigeblieben. Pflege, erklärt Hoffmann, ist wichtig, sie ist das A und O bei der Bonsai-Zucht: Täglich wässern, regelmäßig düngen, auf Befall achten, sowie schneiden, oder - wie beim Wacholderbaum - zupfen. Was ist das Besondere seines Hobbys? "Man findet Ausgeglichenheit", meint Hoffmann, und dann, nach einem Moment, drückt er es so aus: "Man kann dabei den eigenen Gedanken eine schöne Form, ein schönes Bild geben."\nHier gibt es Ausgeglichenheit: Hans Walter Hoffmann beschneidet einen Bonsai-Baum.\nSeine eigene Form hat wohl auch "Wellness& More" bei seiner dritten Auflage gefunden. Der Eintritt ist ersatzlos gestrichen worden, die Folge war gestern schon recht früh deutlich zu sehen: Hunderte von Menschen besuchten die fast 30 Anbieter und Aussteller, in den Vorjahren wurde es erst am späten Nachmittag richtig voll. Auch die streng hintereinander aufgestellten Pavillons leiten den Besucherstrom in besseren Bahnen als in den letzten beiden Jahren. Aussteller wie Hoffmann, der für sein Hobby begeistern möchte, oder "Dessous 4 Life", die mit ihrem mobilen Wäsche-Geschäft für Anspruchsvolle nicht nur BHs anbieten, die von der Durchschnittsgröße abweichen, der Kneipp-Verein, der sein Kinderprogramm vorführt, dazu Innenstadt-Geschäfte wie Hunstiger, die Berg-Apothekeoder Damenscheiderin Krimhilde Böhning, die in diesem Jahr individuelle Taschen ausstellt: Es ist das gewohnt bunte Programm, das "Wellness& More" seinen Besuchern anbot. Als gute Entscheidung hat sich auch derökumenische Gottesdienst zwischen Schwimmer- und Nichtschwimmerbecken erwiesen: Er war nicht nur sehr gut besucht, sondern belebte sofort die Veranstaltung: Alle Teilnehmer schauten sich danach die W&M-Angebote an - es wirkte sofort gut gefüllt. Gut gefüllt sind auch die Aqua-Cycling-Kurse: Es gibt kaum noch einen freien Platz, das Angebot - wahlweise über mehrere Wochen oder kompakt in wenigen Tagen - hat die kühnen Erwartungen des Fördervereins noch übertroffen. Aqua-Cycling, das ist Radfahren auf speziellen Standrädern im Wasser. Es wurde von Fitnessexperten aus dem Bereich Aqua-Fitness und Indoor-Cycling entwickelt, das daraus entstandene Konzept ist ein gelenkschonendes, fettverbrennendes Ausdauertraining für den ganzen Körper. Zu musikalischen Rhythmen wird kräftig in die Pedale getreten, Berg und Talfahrten werden simuliert,dazu kommen noch diverse Übungen für den Oberkörper. Durch die ständige Bewegung im Wasser werden die Muskeln massiert und das Bindegewebe gestrafft. Kurzum: Aqua-Cycling ist ein abwechslungsreiches Fitnesstraining mit hohem Spaßfaktor, wie gestern deutlich zu beobachten war. Premiere feierte Andrea Brandt: Sie hat im letzten September den Sprung in die Selbstständigkeit gewagt, nicht ganz freiwillig, wie sie erklärt: "Ich hatte die Wahl: Das Geschäft zu übernehmen oder arbeitslos zu sein", erzählt die Floristin, die jetzt ihr Geschäft an der Rintelner Straße führt: auf dem Gelände von "Mein schöner Garten". Es sei ein guter Standort, sagt sie. Nicht nur, weil gegenüber der Friedhof liegt, sondern auch, weil die Zusammenarbeit mit "Mein schöner Garten" durchaus für beide Seiten befruchtend ist. Bei "Wellness& More" teilt sich Andrea Brandt einen großen Teil des Geländes mit Katja Christoph von "Mein schöner Garten". Der Schwerpunkt ihrer Exponate lag gestern auf den Kräutern: Die verschönern nicht nur mit ihrem intensiven Duft wie beim Lavendel oder Salbei jeden Garten und jede Terrasse, sondern haben in der Floristik inzwischen auch einen hohen Stellenwert: In immer mehr Kränzen oder Sträußen sind sie zu finden. Aufgewertet wird "Wellness& More" auch durch die Stadt, die ihre Sportbotschafter gestern für ihre Erfolge auszeichnete. Und so den erfolgreichen Sportlern die Öffentlichkeit verschaffte, die sie zuweilen nicht haben.


Sonntag, 22. Oktober 2017MESZ12:13 Uhr\nBuchkritik / Archiv | Beitrag vom 08.02.2016\nWalter Siebel: "Die Kultur der Stadt"Ein Lob auf den urbanen Lebenstil\nBringt die Verflechtung von Leben und Arbeit dem Städter nur Erleichterung? (picture-alliance / dpa / Daniel Sambraus)\nDas Leben des Städters als selbstbestimmte Einheit des Alltags: In "Die Kultur der Stadt" macht der Soziologe Walter Siebel einen Trend der "Reurbanisierung" aus, zumindest in Europa. Seine These ist zu optimistisch geraten, urteilt unser Rezensent.\nDer Kampf mit dem IS schwappte im vergangenen Jahr aus den Weiten des Irak und Syriens in die europäischen Städte. Nach den Anschlägen in Paris wurde die französische Hauptstadt schnell zum Symbol westlicher, freiheitlicher Lebensart erklärt, doch in den Ladenpassagen patrouillierten nun maskierte Militärs. Raum für eine Vielfalt von Lebensstilen und Konsum – reicht das aus, um die Stadt zu definieren? Was sie zu einem besonderen Ort in der Gegenwart macht, will der Soziologe Walter Siebel in seinem Buch "Die Kultur der Stadt" erklären.\nSiebel ist Spezialist für Stadtforschung, Universitätsprofessor und zugleich Berater von Kommunen, Großstädten sowie des Bundesministeriums für Verkehr, Bau und Stadtentwicklung. Das macht sein Buch informativ und gut lesbar. Der Stadtbewohner wird angeregt, den Raum, in dem selbstverständlich zu leben er sich angewöhnt hat, noch einmal mit anderen Augen wahrzunehmen. Er lernt, die Stadt zu lesen, ihre historische Entwicklung und ihren gegenwärtigen Zustand zu begreifen.\nSiebel schöpft aus dem Fundus seiner Vorgänger\nNun haben sich viele Autoren seit dem Entstehen der modernen Großstadt im 19. Jahrhundert literarisch und ideengeschichtlich mit ihr auseinandergesetzt. Siebel schöpft aus diesem Fundus und greift Erkenntnisse seiner Vorgänger dezidiert auf. Max Weber und Georg Simmel, Karl Marx, Émile Durkheim, Hans Paul Bahrdt und der Chicagoer Schule der Soziologie erweist der Autor die Referenz und entwickelt im Dialog mit ihnen seine zentrale These: Die besondere Lebensweise des Städters, so Seibel, ist durch zwei Merkmale charakterisiert. Nach dem Verlust religiöser, militärischer und politischer Funktionen sei das Spezifikum städtischer Lebensform heute die Entlastung von notwendigen Arbeiten sowie die ständige Begegnung mit Fremden.\nSiebel macht eine "Reurbanisierung" aus, die er auf Leistungen der modernen "Stadtmaschine" zurückführt: Durch die Verflechtung von Leben und Arbeit eröffne sich für den Städter eine selbstbestimmte Einheit des Alltags. Und durch die dauerhafte Anwesenheit von Fremden und der souveränen Akzeptanz dieser Situation entstehe eine besondere kulturelle Produktivität. Kultur versteht Siebel dabei im Sinne Herders – als Lebens- und Verhaltensweise. Pluralität von Kulturen zeichne die moderne Großstadt unserer Tage aus, die europäische Großstadt wohlgemerkt; asiatische Megacitys hat der Autor nicht im Blick.\nWie anstrengen ist Urbanität?\nDie kenntnisreich entwickelte These überzeugt nicht. Die Verflechtung von Leben und Arbeit bringt dem Städter nicht nur Erleichterung, sondern unterwirft ihn auch dem Zwang ständiger Verfügbarkeit. Die Fixierung auf einen (wenn auch erweiterten) Kulturbegriff wirkt wie eine Verlegenheitslösung und zu optimistisch. Erleben wir doch gerade, wie schwer sich auch die Stadt, nicht nur das Land mit der Integration von Fremden und Fremdem tut – ökonomisch, strukturell, psychisch. Siebel scheint das selbst zu ahnen, er warnt vor sozialer Polarisierung und gibt schließlich zu: "Der Prozess der Urbanisierung schwankt zwischen Emanzipation und der Errichtung immer neuer Zwänge. Urbanität ist anstrengend."\nVielleicht wäre genau das die derzeit angemessene Definition.\nEdition Suhrkamp, Suhrkamp Verlag, Berlin 2015\n474 Seiten, 18,00 Euro\nArchitektur "von unten" - Stadtplanung in Berlin mal anders(Deutschlandradio Kultur, Echtzeit, 20.06.2015)\nStadtplanung - Der Mensch im Mittelpunkt\n(Deutschlandradio Kultur, Lesart, 23.04.2015)\nSmart Cities - Stadtplanung mit Bits und Bytes\n(Deutschlandradio Kultur, Zeitfragen, 07.04.2015)\nStadtplanung - Mainhattan verpasst sich neuen Look\n(Deutschlandradio Kultur, Länderreport, 30.10.2014)\nStadtplanung - Stress and the city\n(Deutschlandradio Kultur, Zeitfragen, 25.08.2014)\nStadtplanung - Bauen in Krisenländern\n(Deutschlandradio Kultur, Kompressor, 16.07.2014)\nUrbanisierung - Bauer sucht Stadt\n(Deutschlandradio Kultur, Weltzeit, 03.07.2014)


Schweinefilet vom Iberico-Schwein | Beilerei\nam Stück ca. 400g\nIm Osten nannte man das Filet Lendchen - im Osten gab’s aber auch keine Iberico-Schweine. Für so ein edles Schwein wie das Iberico ist Filet schon passender.\nDas Filet ist der küchensprachliche Ausdruck für den langen, keulenförmigen Muskelstrang von Tieren, den Psoasmuskel. Dieser Muskel wird kaum benutzt und ist daher besonders zart, saftig und praktisch fettfrei: Das Schweinefilet enthält fast so wenig Fett wie eine Hühnerbrust. In die Pfanne oder auf den Grill kommen hier Filets der edelsten Qualitätsklasse vom halbwilden Iberico-Schwein. Sein Fleisch ist überdurchschnittlich marmoriert, d.h. das intramuskuläre Fett ist stark ausgeprägt. Genau in diesem intramuskulären Fett sitzt der ganze Geschmack und sorgt für eine Qualität, die mit gewöhnlichem Schweinefleisch nichts zu tun hat.\n107 Kalorien / 100g, 22,0 Eiweiß / 100g, 2,0 Fett / 100g, 0,9 gesättigte Fettsäuren / 100g, 0,19 Salz / 100g, 448 Kilojoule / 100g\nSau lecker vom Grill. Gibt es bald mal wieder\nAndreas U. 04.08.2020\nzart, schmackhaft, saftig\nwollten mal den unterschied zwischen einem Hausschwein und einem Iberico testen, ist sehr zu empfehlen.\nKlaus-Peter S. 14.04.2019\nSuper Ware.DANKEIch werde es jederzeit wieder kaufen.


Gesundheit: Depressionen immer weiter verbreitet\nErlangen - Das bayerische Gesundheitsministerium setzt im Kampf gegen depressive Erkrankungen vermehrt auf Prävention und Aufklärung.\nAntriebslos und in schlechter Stimmung. Quelle: ABDA/gms\nDepressionen seien immer noch eine verkannte Volkskrankheit, sagte die Staatssekretärin Emilia Müller (CSU) beim Forum Frauengesundheit in Erlangen. Das größte Problem sei, dass Depressionen vielfach nicht erkannt würden. Nur wer für die Anzeichen sensibilisiert sei, könne Gegenmaßnahmen einleiten, betonte Müller.\n„Die Symptome für eine depressive Erkrankung sind ganz unterschiedlicher Natur”, erklärte Joachim Demling von der Erlanger Klinik für Psychiatrie und Psychotherapie. Auf der psychischen Ebene seien die häufigsten Anzeichen Interesse-, Freud- und Antriebslosigkeit, seelische Verstimmungen und Suizidgedanken. Physisch könnten sich Depressionen unter anderem über Schlafstörungen, Müdigkeit oder Verdauungsstörungen äußern.\nIst die Depression erst einmal erkannt, bestehen laut Demling verschiedene Behandlungsmethoden: „Basistherapie muss das ärztliche Gespräch sein.” Zusammen mit so genannten somatischen Therapien könnten Depressionen dauerhaft bekämpft werde, etwa mit der neuartigen Vagusnerv-Stimulation. Dabei wird dem Patienten eine Art Schrittmacher unter dem Brustmuskel eingepflanzt. Das Gerät sendet über einen Draht elektrische Impulse in die Regionen des Gehirns, die für die menschlichen Stimmungen zuständig sind. Diese Therapie werde aber noch nicht von den Krankenkassen bezahlt.\nNach Angaben des Max-Planck-Instituts für Psychiatrie erkranken in Deutschland jährlich rund 7,8 Millionen Bürger an einer Depression. Zwei Drittel davon sind Frauen. Die Weltgesundheitsorganisation prognostiziert, dass Depressionen bis zum Jahr 2020 zur Volkskrankheit Nummer zwei werden.


Sofa Canapee 2-Sitzer Vintage Smart - Stoffsofas - KARE Design\nDie Vintageoptik sorgt für Wohnlichkeit, das klassische Braun des Bezugs lässt sich einfach kombinieren. Diese Couch überzeugt durch ihre Einsatzfreude in jedem Wohnbereich. Sei es als Sofa mit kleinen Maßen für das erste Apartment oder als Paar von zwei für das große Wohnzimmer. Auch stilistisch zeigt sich dieses Canapee Sofa anpassungsfähig. Es findet sehr harmonisch seinen Platz im Industrie- und Loftstil. Zu modernen Möbeln ist der braune Zweisitzer ein gekonnter Stilbruch.


Weißt du, was emotionale Kater sind und wie man sie überwinden kann? - de.baiug.org\nWas passiert, wenn wir viel Alkohol trinken? Am nächsten Tag hatten wir keine Chance zu entkommen und erlitten einen schrecklichen Kater. Es scheint jedoch, dass Alkohol nicht der einzige ist, der Kater verursachen kann. Laut mehreren Untersuchungen, die von Neurowissenschaftlern an der New York University durchgeführt wurden, gibt es auch emotionale Kater, Erfahrungen, die von sehr intensiven Emotionen erzeugt werden, die uns erschüttern und berauschen. Die verpflichtende Frage lautet:\nKönnen wir sie vermeiden? Die Wahrheit ist, dass wir es nicht können. Emotionale Kater sind zutiefst intensive Zustände, die das Ergebnis von unerwarteten emotionalen Erfahrungen sind, die sogar die Erinnerung an spätere Ereignisse beeinflussen können und einige körperliche Symptome wie Kopfschmerzen, Rückenschmerzen und Müdigkeit oder Müdigkeit verursachen können. Wie ein Alkohol-induzierter Kater, emotionaler Kater macht dich irritiert, müde und verwirrt dich.\nTeilenEmotionale Kater sind unvermeidlich\nObwohl wir Kontrolle über alles um uns herum haben wollen, ist dies unmöglich. Es gibt immer Dinge, die unerwartet passieren. Es könnte ein Rücktritt von der Arbeit sein, der Tod eines Verwandten, eine ungeplante Schwangerschaft, die Entdeckung einer Krankheit, eine Familienschuld oder jede Situation, die nicht in unseren Plänen lag ...\nAll dies wird uns zum Leben bringen\nsehr intensive Emotionen, die das können Stresszustände, Depressionen, Angstzustände und sogar Panikattacken entwickeln. Diese unerwarteten und intensiven Emotionen erzeugen einen großen Kater, von dem wir die meiste Zeit nichts wissen but, aber auf die eine oder andere Weise unsere Gedanken und unsere Prozesse der Aufmerksamkeit und Erinnerung beeinflussen. So bleiben die Zeichen emotionalen Katers in unserem Körper und in unserem Gemütszustand. Sie sind ein Beispiel dafür, dass alles, was gelebt wird, mehr widerspiegelt als nur in dem Moment, in dem es passiert. Gleichzeitig haben emotionale Kater, wie bei Alkohol-Kater, ihr Ende.\nEs kann jedoch passieren, dass wir sie, anstatt sie zu minimieren, am Ende kontinuierlich füttern, wenn wir Situationen ausgesetzt sind, die uns emotional erschöpfen, oder wenn wir einfach nicht aus der Komfortzone, in der wir uns befinden, herauskommen wollen. Viktimisierung ist ein gutes Beispiel für einen permanenten emotionalen Kater.Wie kann man die Auswirkungen von emotionalen Katers minimieren?\nWarum kann ein emotionaler Kater freiwillig verlängert werden? Warum kannst du uns zu Opfern machen? Wenn wir einen Kater haben, fühlen wir uns schlecht, und wenn wir uns schlecht fühlen, wird alles um uns herum dunkel und negativ.\nEs ist dasselbe, was passiert, wenn wir deprimiert sind und plötzlich sehen wir die Welt nicht mehr in Farbe, wir beginnen sie in Schwarz und Weiß zu sehen. Wie wir bereits gesehen haben, können emotionale Kater dazu beitragen, sich traurig, deprimiert oder verzweifelt zu fühlen, was in unserer Wahrnehmung der Realität präsent sein wird. Es ist wichtig zu wissen, dass die Auswirkungen einer intensiven Erfahrung auf uns wirken und Unwohlsein erzeugen können. Die Dauer des emotionalen Katers kann einige Stunden oder sogar länger als einen Tag betragen. Es hängt alles von der Person ab, die es fühlt, ihre Fähigkeit zu bewältigen und ihre Bereitschaft, angesichts des Wirbelwinds von Emotionen, die sie ohne Vorwarnung betreffen, vorwärts zu gehen.\nDeshalb ist es sehr wichtig zu lernen, ruhig zu bleiben, wenn wir uns am Rande des Abgrunds befinden und keine wichtigen Entscheidungen während des Katers treffen, wenn wir nicht in der Zukunft trauern wollen. Denn wenn wir das nicht können, kann das Projekt, das uns so wichtig ist, rückgängig gemacht werden oder wir können große Chancen verpassen. Sich unserer emotionalen Kater bewusst zu sein, ist die beste Warnung, um wichtige Entscheidungen, die unser Leben beeinflussen, zu verzögern. (I.e.Emotionale Kater beeinflussen sowohl unsere Wahrnehmung der Realität als auch unsere Reaktionen.\nTeilen Schließlich möchten wir klarstellen, dass emotionale Kater Erfahrungen sind, die wir alle irgendwann in unserem Leben erfahren. Mit dem beschleunigten Tempo des Lebens, in dem wir jeden Tag leben, sind wir ihnen mehr unterworfen. Wir können seine Spur erkennen, wenn wir beobachten, wie Situationen, die uns sehr intensive Emotionen verursachen, später unsere Entscheidungen und unsere Erfahrungen beeinflussen.\nSich eine Pause zu gönnen, eine Auszeit zu nehmen und sich zu entspannen, um sich von außen zu trennen und sich mit sich selbst zu verbinden, wird uns helfen, die Kater zu überwinden, die uns manchmal so schlecht machen.


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US-Präsident Donald Trump unterzeichnet Gesetz zur Steuerreform\nTriumph für US-Präsidenten\tTrump unterzeichnet Gesetz zur Steuerreform\ndpa, 22.12.2017 - 17:54 Uhr\t, aktualisiert am 22.12.2017 - 19:28 Uhr\nUS-Präsident Donald Trump unterschreibt im Weißen Haus das neue Steuergesetz. Die nun verabschiedete Steuerreform soll den USA einen Wirtschaftsboom bringen. Foto: Evan Vucci/AP/dpa\nDas Gesetz über Steuerleichterungen im Umfang von 1,5 Billionen Dollar ist der bisher weitaus größte Erfolg für Trump und die Republikaner. Dem Daimler-Konzern beschert es einen milliardenschweren Sonderertrag.\nWashington - US-Präsident Donald Trump hat das umstrittene Gesetz über eine umfassende Steuerreform unterzeichnet.\nEr beschränkte sich dabei am Freitag auf eine schlichtes Zeremoniell im Oval Office des Weißen Hauses. Dabei sprach er von einem Gesetz "für die Mittelschicht und für Jobs", der "größten Steuerreform aller Zeiten". Anschließend flog er in seinen Weihnachtsurlaub in Florida ab.\nDas Gesetz über Steuerleichterungen im Umfang von 1,5 Billionen Dollar ist der bisher weitaus größte Erfolg für Trump und die Republikaner. Kern ist eine massive Senkung der Ertragsteuer für Unternehmen von bisher 35 auf 21 Prozent.\nDemokraten kritisieren das Gesetz\nAuch die meisten übrigen Steuerzahler werden weniger Geld an den Fiskus abführen müssen - aber nur vorübergehend: Die neuen individuellen Vergünstigungen sollen Ende 2025 auslaufen. Das Gesetz sieht außerdem eine Abschaffung der unter Trumps Vorgänger Barack Obama eingeführten Pflicht für alle Amerikaner vor, eine Gesundheitsversicherung abzuschließen.\nNach unabhängigen Schätzungen wird das Haushaltsdefizit durch die neuen Steuererleichterungen im Zeitraum von zehn Jahren um eine Billion Dollar steigen. Die Demokraten im Kongress hatten das Gesetz geschlossen abgelehnt. Sie kritisieren, dass es Unternehmen und Wohlhabende massiv begünstige.\nLesen Sie hier: Trump-Reform - Milliardenschwerer Sonderertrag für BMW und Daimler