INDYWIDUALNE KONTA EMERYTALNE - VADEMECUM\nSłowniczek posiadacza konta emerytalnego\nGdzie najlepiej oszczędzać na IKE\nJak załozyć IKE\nIKE - Kiedy korzystamy, a kiedy stracimy zwolnienie podatkowe\nJak oszczędzać na indywidualnym koncie emerytalnym\nWięcej o IKE w linkach Gazety Prawnej na stronie PRASA DONOSI\nGazeta Prawna, 27-29 sierpnia 2004\nBank - bank krajowy w rozumieniu ustawy Prawo bankowe.\nFundusz inwestycyjny - fundusz inwestycyjny otwarty lub specjalistyczny fundusz inwestycyjny otwarty w rozumieniu ustawy o funduszach inwestycyjnych.\nIKE - indywidualne konto emerytalne, czyli wyodrębniony zapis w rejestrze uczestników funduszu inwestycyjnego, wyodrębniony rachunek papierów wartościowych i rachunek pieniężny służący do jego obsługi w podmiocie prowadzącym działalność maklerską lub wyodrębniony rachunek w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym, wyodrębniony rachunek bankowy w banku, prowadzone na zasadach określonych ustawą, a w zakresie w niej nieuregulowanym ? na zasadach określonych w przepisach właściwych dla tych rachunków i rejestrów.\nInstytucja finansowa - fundusz inwestycyjny, podmiot prowadzący działalność maklerską, zakład ubezpieczeń, bank, prowadzące IKE.\nOsoby uprawnione - osoby wskazane przez oszczędzającego w umowie o IKE, które otrzymają środki z IKE w przypadku jego śmierci oraz spadkobiercy oszczędzającego.\nPodmiot prowadzący działalność maklerską ? dom maklerski lub bank prowadzący działalność maklerską w rozumieniu ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.\nProgram emerytalny - pracowniczy program emerytalny w rozumieniu ustawy o pracowniczych programach emerytalnych.\nWpłata - wniesienie środków pieniężnych dokonywane przez oszczędzającego na IKE i przekazanie pożytków z papierów wartościowych zgromadzonych na IKE oszczędzającego.\nWypłata - wypłata środków zgromadzonych na IKE dokonywana na rzecz: oszczędzającego, po spełnieniu warunków określonych w umowie IKE (okres oszczędzania, wiek), albo osobom uprawnionym, w przypadku śmierci oszczędzającego (dochód zawsze zwolniony z podatku Belki).\nWypłata transferowa - przeniesienie środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKE do innej instytucji finansowej w przeniesienie środków zgromadzonych na IKE z IKE zmarłego na IKE osoby uprawnionej lub do programu emerytalnego, do którego uprawniony przystąpił w jednoczesne odkupienie jednostek uczestnictwa w jednym funduszu inwestycyjnym i nabycie jednostek uczestnictwa w innym funduszu inwestycyjnym zarządzanym przez to samo towarzystwo za środki pieniężne uzyskane z odkupienia jednostek uczestnictwa (konwersja), pod warunkiem że jednostki odkupywane, jak i nabywane są rejestrowane na IKE oszczędzającego w przeniesienie środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKE do programu emerytalnego, do którego przystąpił oszczędzający w przeniesienie środków z programu emerytalnego na IKE, w przypadkach określonych w ustawie o pracowniczych programach emerytalnych.\nZakład ubezpieczeń - towarzystwo ubezpieczeń na życie prowadzące działalność ubezpieczeniową w zakresie ubezpieczeń określonych w dziale l grupa 3 załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej (ubezpieczenia na życie, jeżeli są związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym).\nZwrot - wycofanie środków zgromadzonych na IKE, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty bądź wypłaty transferowej (z koniecznością zapłaty podatku od dochodu).\nCZYTAJ z artykułu GP "Indywidualne konta emerytalne: bank, fundusz, giełda czy ubezpieczenie"\nGP 27-29 sierpnia 2004 r\nGdzie najlepiej oszczedzać: bank, fundusz, giełda czy ubezpieczenie?\nAni na pierwsze, ani na drugie pytanie nie ma odpowiedzi jednoznacznej. IKE zwalnia co prawda z podatku Belki, ale ceną za to jest mała elastyczność takiej lokaty – wycofanie jej przed osiągnięciem wieku emerytalnego powoduje konieczność zapłacenia podatku, a w wielu przypadkach poniesienia dodatkowych kosztów umownych na rzecz instytucji prowadzącej IKE. Natomiast jeśli mimo wszystko zdecydujemy się na założenie IKE i cierpliwe dotrwanie do kresu oszczędzania zakończonego wypłatą emerytalnego kapitału z odsetkami, najpierw musimy wybrać jedną z czterech grup instytucji, w jakiej chcemy mieć IKE: bank, TFI, towarzystwo ubezpieczeniowe, biuro maklerskie – a dopiero potem zdecydować się na konkretną firmę.\nWyboru grupy finansowej nie da się zaś dokonać na podstawie jednego kryterium ułatwiającego porównanie. Jeśli bowiem kierować się kryterium bezpieczeństwa, pierwsze miejsce w rankingu zajmą banki. One jednak uplasują się na ostatnim miejscu, gdy przyjmiemy za kryterium poziom maksymalnego możliwego do osiągnięcia zysku itd. itp.\nGeneralnie można powiedzieć, że przy wyborze rodzaju instytucji oferującej nam poprowadzenie IKE powinniśmy kierować się takimi samymi indywidualnymi preferencjami, jak przy wyborze formy oszczędzania w każdej innej formie. Jeśli więc stawiamy wyłącznie na bezpieczeństwo zgromadzonych środków, partnera do podpisania umowy IKE powinniśmy szukać w banku lub w towarzystwie ubezpieczeń na życie. Gdy liczymy na wysokie zyski za cenę ryzyka, wybór powinien paść na biuro maklerskie. A gdy chcemy połączyć oba te elementy, optymalnym rozwiązaniem jest towarzystwo funduszy inwestycyjnych.\nJeśli przy wyborze instytucji, w której chcemy założyć IKE, stawiamy wyłącznie na bezpieczeństwo zgromadzonych środków, partnera do podpisania umowy powinniśmy szukać w banku lub w towarzystwie ubezpieczeń na życie. Gdy liczymy na wysokie zyski za cenę ryzyka, wybór powinien paść na biuro maklerskie. A gdy chcemy połączyć oba te elementy, optymalnym rozwiązaniem jest towarzystwo funduszy inwestycyjnych.\nGdzie najlepiej oszczędzać na indywidualnym koncie emerytalnym\nPrzy wyborze jednej z czterech grup instytucji finansowych, w których możemy oszczędzać na indywidualnym koncie emerytalnym, powinniśmy kierować się przynajmniej kilkoma kryteriami, choć jaka jest ich hierarchia ważności pozostanie kwestią subiektywną. Najważniejsze to: wygoda oszczędzania, bezpieczeństwo ulokowanych środków, elastyczność (rozumiana jako możliwość zmiany sposobu oszczędzania możliwie bezkosztowo i bez zbyt dużych formalności) oraz zyskowność, czyli możliwy do osiągnięcia, choćby formalnie, poziom zysków z oszczędności.\nJak już zaznaczyłem, hierarchia ważności tych celów zależy od osobistych preferencji każdego oszczędzającego. Jednocześnie jednak każdy z nich jest w mniejszym lub w większym stopniu do osiągnięcia w każdej z czterech możliwych instytucji finansowych. Choć więc ogólne zasady gromadzenia oszczędności na IKE są takie same, niezależnie od tego, czy lokujemy je w banku czy inwestujemy na giełdzie, specyfika działalności każdej z czterech grup instytucji finansowych sprawia, że każdy z tych celów można w konkretnej instytucji osiągnąć w mniejszym lub większym stopniu. Dlatego omawiając teraz cztery podstawowe warianty IKE, skoncentruję się na uwypukleniu kwestii, w jakim zakresie każde z wymienionych wcześniej kryteriów da się w danej grupie instytucji osiągnąć.\nDla osób, które cenią proste reguły i przywiązują dużą wagę bezpieczeństwa, najlepszym rozwiązaniem będzie podpisanie umowy o prowadzenie IKE z bankiem. Bank zawiera umowę o prowadzenie IKE w formie rachunku oszczędnościowego, zgodnie z zasadami określonymi w prawie bankowym. Takie konto emerytalne będzie więc przypominało lokatę terminową, a ściślej lokatę prowadzoną na zasadzie systematycznego oszczędzania.\nJedyne, co różni lokatę bankową w formie IKE od standardowych lokat bankowych, to gwarancja, że w przypadku wypłaty transferowej albo zwrotu środków zgromadzonych na IKE bank przekazuje zgromadzone oszczędności wraz z należnym na dzień wypłaty transferowej albo zwrotu oprocentowaniem naliczonym według zasad, jakie obowiązywałyby w przypadku kontynuacji umowy o prowadzenie IKE, a nie zerwania lokaty terminowej.\nW przypadku założenia IKE w banku mamy gwarancję uzyskania zysków, jak przy każdej innej lokacie terminowej, ale z pewnością zyski te nie będą się zaliczały do rekordowych. Ponadto jeśli nie będziemy zadowoleni z osiąganych rezultatów, to by coś zmienić, będziemy musieli dokonać wypłaty transferowej, a więc założyć nowe IKE w innej firmie. I to nawet wtedy, gdy będzie to bank, trzeba mieć na względzie, że na konto emerytalne nie możemy „przerobić” dotychczas posiadanej lokaty, nawet gdy jest ona w formie rachunku systematycznego oszczędzania.\n1. Największe bezpieczeństwo zgromadzonych środków i pewność zysku.\n2. Największa wygoda oszczędzania.\n1. Najniższa z możliwych (teoretycznie) do osiągnięcia stopa zysku.\n2. Niska elastyczność (możliwość zmiany strategii inwestowania tylko przez wypłatę transferową, a więc założenie innego IKE i przeniesienie tam oszczędności.\nNa drugim biegunie co do prostoty prowadzenia konta oraz pewności zysku (ryzyka inwestycyjnego) jest konto emerytalne, które można zlecić do prowadzenia w biurze maklerskim.\nUmowy IKE przewidują lokowanie środków w dopuszczone do publicznego obrotu papiery wartościowe, z wyłączeniem papierów wartościowych, o których mowa w prawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a więc w: akcje, prawa do akcji, warianty subskrypcyjne, kwity depozytowe, obligacje, listy zastawne, certyfikaty inwestycyjne, jak również inne papiery wartościowe wyemitowane na podstawie właściwych przepisów prawa polskiego lub obcego. Również w zbywalne prawa majątkowe wynikające z papierów wartościowych, z wyjątkiem praw pochodnych, a w szczególności kontraktów terminowych i opcji.\nUmowy IKE mogą dopuszczać możliwość składania zleceń mających za przedmiot papiery wartościowe, których cena zależy od ceny papierów wartościowych zapisanych na IKE oszczędzającego, wyłącznie w celu ograniczenia ryzyka inwestycyjnego i pod warunkiem że są one przedmiotem obrotu na rynku regulowanym.\nOszczędzający może gromadzić środki na IKE w ramach umowy o świadczenie usług brokerskich oraz prowadzenie rachunku papierów wartościowych i rachunku pieniężnego, służącego do jego obsługi, zawartej przed dniem podpisania umowy o prowadzenie IKE, pod warunkiem że środki gromadzone na IKE są odrębnie ewidencjonowane.\n1. Najwyższa z możliwych (teoretycznie) do osiągnięcia stopa zysku.\n2. Duża elastyczność, w tym możliwość zaadaptowania dla celów IKE posiadanego dotychczas rachunku.\n1. Najmniejsza wygoda oszczędzania (konieczność śledzenia giełdy itp.).\n3. Najmniejsza pewność zysków (największe ryzyko inwestowania).\nUmowę o prowadzenie indywidualnego konta emerytalnego można także zawrzeć w jednym z towarzystw ubezpieczeniowych. Musi to być jednak towarzystwo ubezpieczeń na życie (a nie majątkowych), a na dodatek środki te muszą być lokowane w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym. Oczywiście, jak w przypadku każdej polisy, towarzystwo ubezpieczeniowe poza pomnażaniem środków gwarantuje ubezpieczonemu wypłatę odszkodowania w sytuacji, gdy dojdzie do nieszczęśliwego wypadku, a uposażonym przez niego, gdy umrze w trakcie trwania umowy. Jednak koszty obsługi ryzyk ubezpieczeniowych muszą być pokrywane z innych środków niż wpłaty do IKE.\nBowiem zakład ubezpieczeń nie może pokrywać kosztów ochrony ubezpieczeniowej z części składki ubezpieczeniowej, stanowiącej wpłatę na IKE. Z aktywów ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego zakład ubezpieczeń pobiera wyłącznie koszty związane z realizacją nabywania lub zbywania aktywów funduszu, stanowiące równowartość opłat ponoszonych na rzecz osób trzecich, z których pośrednictwa zakład ubezpieczeń jest obowiązany korzystać na mocy odrębnych przepisów, i opłatę z tytułu zarządzania ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym.\nPonadto na specyfikę oszczędzania w ramach IKE w towarzystwie ubezpieczeniowym składają się dwie inne okoliczności, korzystne dla przyszłego emeryta. Po pierwsze, oszczędzający może gromadzić środki na IKE w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym gromadzonym w ramach umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, zawartej przed dniem podpisania umowy o prowadzenie IKE, pod warunkiem że środki gromadzone na IKE są odrębnie ewidencjonowane, a zakład ubezpieczeń gwarantuje możliwość dokonania wypłaty transferowej środków zgromadzonych na IKE do innej instytucji finansowej.\nPo drugie, po dokonaniu wypłaty transferowej strony umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, w ramach której było prowadzone IKE, mogą kontynuować tę umowę na zasadach w niej określonych, bowiem dokonanie wypłaty transferowej nie może stanowić podstawy do wypowiedzenia przez zakład ubezpieczeń umowy ubezpieczenia na życie.\nGdy zaś zdecydujemy się na przetransferowanie wcześniejszych oszczędności zgromadzonych na IKE prowadzonym w innej instytucji do zakładu ubezpieczeń, środki transferowane zasilają w całości rachunek oszczędzającego w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym.\nNajwiększe możliwości elastycznego systematycznego oszczędzania wiążą się z funduszami inwestycyjnymi. W większości przypadków sam oszczędzający ma prawo wyboru strategii inwestowania, czyli może określić, jaki poziom ryzyka skłonny jest zaakceptować, by próbować osiągnąć odpowiednio wyższe zyski. Jak bowiem wiadomo, fundusz inwestujący głównie w obligacje daje dużą pewność zysku, ale niewiele wyższego od lokaty bankowej. Z kolei fundusz inwestujący głównie w akcje daje szansę wyższych zysków, ale równie dobrze mogą to być straty. Zamiast zarobić choćby niewielkie pieniądze, możemy nawet nadwerężyć kapitał.\nWszystkie te atrybuty systematycznego oszczędzania za pośrednictwem funduszy inwestycyjnych odnoszą się także do lokowania środków w formie IKE.\nMożna zresztą przewidzieć, że IKE w tej formie będą się cieszyły na rynku największą popularnością. Tym bardziej że ustawodawca zadbał o nadanie im wyjątkowo dużej elastyczności. Po pierwsze więc oszczędzający może zawierać umowy o prowadzenie IKE z różnymi funduszami inwestycyjnymi zarządzanymi przez to samo towarzystwo funduszy inwestycyjnych, z jedynym zastrzeżeniem, że łączna suma wpłat do funduszy w roku kalendarzowym nie przekroczy kwot rocznych limitów.\nW przypadku połączenia funduszy inwestycyjnych, fundusz przejmujący fundusz inwestycyjny, w którym oszczędzający gromadził środki na IKE, powiadamia oszczędzającego, w formie określonej w umowie o prowadzenie IKE, w terminie 14 dni od dnia dokonania połączenia o zajściu tego zdarzenia oraz o liczbie jednostek uczestnictwa przydzielonych oszczędzającemu i o ich wartości.\nPo drugie, oszczędzający może dokonać konwersji jednostek uczestnictwa funduszu na jednostki uczestnictwa innych funduszy inwestycyjnych prowadzących IKE zarządzanych przez to samo towarzystwo.\nW efekcie osoby zawierające umowy o prowadzenie IKE w towarzystwie funduszy inwestycyjnych będą miały duże bogactwo produktów, różniących się nie tylko strategią zarządzania ryzykiem inwestycyjnym, ale i zakresem udziału oszczędzającego w bieżącym zarządzaniu środkami.\nTak więc zgodnie z wolą oszczędzającego środki wpłacane na IKE będą mogły być lokowane w jednym konkretnym funduszu, w kilku wybranych albo inwestowane za pośrednictwem specjalnie konstruowanych portfeli inwestycyjnych, zróżnicowanych pod względem poziomu ryzyka inwestycyjnego. Na dodatek oszczędzający będzie mógł swobodnie przesuwać oszczędności w ramach TFI, bez konieczności wypłaty transferowej. Inna rzecz, że towarzystwa mogą tę swobodę ograniczyć przez ustanawianie wysokich umownych opłat za tego rodzaju operacje.\n1. Możliwość osiągnięcia dużych zysków. Przy akceptacji wysokiego poziomu ryzyka, porównywalnych z IKE w biurze maklerskim.\n2. Największa wśród wszystkich czterech grup instytucji finansowych elastyczność w przemieszczaniu środków, wybieraniu strategii inwestowania, włącznie z opcją „niewtrącania” się jak przy IKE w banku.\n1. Możliwość stosowania przez TFI opłat umownych za przemieszczanie oszczędności w różnej formie.\n2. Średnia (większa niż w banku, mniejsza niż na giełdzie) możliwość osiągnięcia maksymalnie dużych zysków z oszczędzania.\nJak już zaznaczyłem, jeśli tylko jesteśmy przekonani do sensu założenia IKE, w pierwszej kolejności powinniśmy dokonać wyboru grupy instytucji, w której zdecydujemy się szukać konkretnej firmy do podpisania umowy. Kierujemy się przy tym głównie preferencjami co do poziomu akceptowanego ryzyka oraz własnej aktywności w zarządzaniu środkami zgromadzonymi na takim koncie.\nGdy już dokonamy takiego wyboru, przystępujemy do podpisania umowy o prowadzenie IKE. Nim jednak złożymy podpis na samej umowie, musimy dopełnić kilku czynności formalnych.\nNajpierw składamy oświadczenia\nPrzede wszystkim przed zawarciem umowy o prowadzenie IKE powinniśmy złożyć oświadczenie, że nie gromadzimy już środków na IKE prowadzonym przez inną instytucję finansową oraz że w danym roku kalendarzowym nie dokonaliśmy wypłaty transferowej z uprzednio posiadanego IKE do programu emerytalnego. Jeśli zaś osiągnęliśmy w momencie podpisywania umowy wiek 55 lat, w oświadczeniu dodatkowo potwierdzamy, że nie dokonaliśmy w przeszłości wypłaty środków zgromadzonych na IKE.\nInstytucja finansowa odbierająca takie oświadczenia jest obowiązana nas pouczyć, że w przypadku podania nieprawdy lub zatajenia prawdy podlegamy odpowiedzialności przewidzianej w art. 56 ustawy z dnia 10 września 1999 r.\n– Kodeks karny skarbowy (Dz.U. nr 83, poz. 930 z późn. zm.) oraz że w przypadku gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym IKE, dochody uzyskane z tytułu gromadzenia oszczędności na wszystkich IKE podlegają opodatkowaniu, w trybie i na zasadach określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli aktualnie według stawki podatku w wysokości 75 proc.\nW powyższym oświadczeniu potwierdzamy więc (podpisem), że zostaliśmy pouczeni o konsekwencjach gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym IKE oraz podpisania umowy o prowadzenie IKE w roku kalendarzowym, w którym dokonaliśmy wypłaty transferowej z uprzednio posiadanego IKE do programu emerytalnego.\nWybieramy i wskazujemy osobę uprawnioną\nW umowie o prowadzenie IKE możemy wskazać jedną lub więcej osób, którym zostaną wypłacone środki zgromadzone na IKE w przypadku naszej śmierci. Dyspozycja taka może być zresztą w każdym czasie zmieniona.\nJeżeli wskażemy kilka osób uprawnionych do otrzymania środków po śmierci, a nie oznaczymy ich udziału w tych środkach lub suma oznaczonych udziałów nie jest równa 1, uważa się, że udziały tych osób są równe.\nWarto przy tym wiedzieć, że wskazanie osoby uprawnionej do otrzymania środków po śmierci oszczędzającego staje się bezskuteczne, jeżeli osoba ta zmarła przed śmiercią oszczędzającego. W takim przypadku udział, który był przeznaczony dla zmarłego, przypada w częściach równych pozostałym osobom wskazanym, chyba że oszczędzający zadysponuje tym udziałem w inny sposób.\nZapoznajemy się z ogólnymi zasadami prowadzenia konta\nIndywidualne konta emerytalne podlegają takim samym ogólnym regułom prowadzenia rachunków, jakie dotyczą standardowych produktów finansowych oferowanych przez instytucję z określonej grupy. Poza więc specyficznymi regulacjami dotyczącymi tylko IKE – i mającymi zastosowanie niezależnie od tego, czy IKE założymy w banku czy na giełdzie – będziemy musieli stosować się do reguł, które zawarte są: w statucie funduszu inwestycyjnego – w przypadku gdy umowę o prowadzenie IKE zawrzemy z funduszem inwestycyjnym, regulaminie prowadzenia rachunku papierów wartościowych i rachunku pieniężnego – w przypadku gdy stroną umowy IKE będzie ostatecznie podmiot prowadzący działalność maklerską, w ogólnych warunkach ubezpieczenia oraz regulaminie ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych – w przypadku zakładu ubezpieczeń lub umowie rachunku bankowego – w przypadku banku.\nZ tymi dokumentami powinniśmy więc się zapoznać, gdyż będą one załącznikami do umowy IKE (lub umowa IKE będzie do nich odsyłać).\nZapoznajemy się z opłatami\nMusimy też mieć na względzie, że konieczność zapłacenia podatku to nie jedyna sankcja, która może nam grozić w przypadku, gdy nie dotrwamy do końca umowy. Mogą to być różne opłaty, do ustanowienia których instytucje prowadzące IKE mają ustawowe prawo. I tak umowa zawarta z instytucją finansową może ustanawiać termin, nie dłuższy niż 12 miesięcy, licząc od dnia zawarcia umowy, w którym dokonanie wypłaty, wypłaty transferowej lub zwrotu wiąże się z koniecznością poniesienia przez oszczędzającego dodatkowej opłaty, której wysokość instytucja finansowa określi w umowie. W przypadku gdy będziemy dokonywać wypłaty, wypłaty transferowej lub zwrotu przed upływem tego terminu instytucja finansowa ma prawo do potrącenia dodatkowej opłaty z wypłacanych, transferowanych lub zwracanych środków zgromadzonych na IKE.\nWarto przy tym pamiętać, że zasad tych nie stosuje się w przypadku konwersji.\nJednak umowa o prowadzenie IKE określa w szczególności:\n• oznaczenie IKE umożliwiające jego identyfikację,\n• sposób oznaczenia dyspozycji dotyczących środków gromadzonych na IKE,\n• sposób postępowania instytucji finansowej w przypadku, gdy suma wpłat dokonanych przez oszczędzającego w danym roku kalendarzowym przekroczy maksymalną wysokość wpłat,\n• zakres, częstotliwość i formę informowania oszczędzającego o środkach zgromadzonych na IKE,\n• koszty i opłaty obciążające oszczędzającego w związku z prowadzeniem IKE,\n• okres wypowiedzenia umowy,\n• termin dokonania wypłaty, wypłaty transferowej oraz zwrotu,\n• sposób postępowania z pożytkami z papierów wartościowych zgromadzonych na IKE oszczędzającego.\n• określenie zasad, na jakich zakład ubezpieczeń wyodrębnia z płaconej składki część przeznaczoną na rachunek IKE w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym oraz wskazuje cel, na który przeznaczona jest pozostała część składki ubezpieczeniowej;\n• określenie, jaka część składki jest potrącana na ten cel i nie jest przekazywana na rachunek w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym.\nOtrzymujemy potwierdzenie zawarcia umowy\nInstytucja finansowa, w której dokonamy opisanych wyżej czynności i w końcu zawrzemy umowę, musi nam wydać potwierdzenie zawarcia umowy o prowadzenie IKE.\nPotwierdzenie to powinno zawierać dane osobowe oszczędzającego oraz nazwę instytucji finansowej, z którą oszczędzający zawarł umowę. A w przypadku, gdy zawieramy nową umowę i zadeklarowaliśmy dokonanie wypłaty transferowej z poprzedniego IKE, także numer rachunku, na który mamy dokonać wypłaty transferowej.\nNim przystąpimy do podpisania umowy o prowadzenie IKE, powinniśmy zapoznać się z ogólnymi warunkami, na jakich prowadzone są konta danego rodzaju oraz z opłatami, jakie pobierze ta instytucja, gdy przed terminem wycofamy oszczędności.\nGazeta Prawna 27-29 sierpnia 2004 r\nNajwiększą korzyścią z lokowania oszczędności na indywidualnym koncie emerytalnym, poza zgromadzeniem środków, które będą bardzo przydatne w okresie po zakończeniu aktywności zawodowej, jest zwolnienie z podatku od dochodów odsetkowych, tzw. podatku Belki. By skorzystać z takiego zwolnienia z podatku trzeba jednak spełnić warunki określone w umowie o IKE. Mało tego, w pewnych przypadkach nie tylko możemy utracić takie zwolnienie, ale i możemy narazić się na konieczność zapłacenia podatku w wysokości 75 proc. dochodu.\nW rezultacie mamy do czynienia z trzema sytuacjami podatkowymi, które poniżej przedstawiam.\nNie zapłacimy podatku\nZgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane w związku zgromadzeniem i wypłatą środków przez oszczędzającego, wypłatą środków dokonaną na rzecz osób uprawnionych do tych środków po śmierci oszczędzającego, wypłatą transferową. Z tym że zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku, gdy oszczędzający gromadził oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, chyba że przepisy te przewidują taką możliwość.\nSkorzystamy więc na pewno ze zwolnienia, gdy na podstawie pisemnej umowy o prowadzenie IKE jednocześnie gromadzić będziemy oszczędności tylko na jednym IKE.\nOd reguły tej są wyjątki. I tak możemy zawierać umowy o prowadzenie IKE z różnymi funduszami inwestycyjnymi zarządzanymi przez to samo towarzystwo funduszy inwestycyjnych, ale pod warunkiem że łączna kwota wpłat nie przekracza limitu rocznego.\nMożemy też, posiadając już IKE, zawrzeć umowę o prowadzenie kolejnego IKE, ale pod warunkiem że na to nowe konto przelejemy środki zgromadzone na poprzednim. Taka operacja określana jest mianem wypłaty transferowej. Jeśli jej dokonamy i zlikwidujemy stare IKE, także nie tracimy zwolnienia z podatku dochodowego. Podobnie zresztą może być, gdy instytucja prowadząca nasze dotychczasowe IKE znajdzie się w stanie upadłości lub zostanie jej cofnięte uprawnienie do prowadzenia IKE. Wówczas także możemy dokonać wypłaty transferowej, a wcześniej przez pewien czas być posiadaczem dwóch IKE i nie utracimy prawa do zwolnienia podatkowego.\nZapłacimy 19 proc. podatku\nJeśli jednak będziemy oszczędzali wyłącznie na jednym IKE, ale nie dotrzymamy warunków umowy (oszczędzanie przez 3-5 lat, osiągnięcie odpowiedniego wieku), a w związku z tym wykonamy operację, która określana jest mianem zwrotu, będziemy musieli zapłacić podatek Belki.\nZgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu środków zgromadzonych na tym koncie należy zapłacić 19-proc. podatek od dochodu.\nDochodem jest różnica między kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wpłat na indywidualne konto emerytalne. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.\nDochodem jest więc tylko zysk (o ile taki wystąpi).\nOszczędzający przez dwa lata wpłacił na IKE prowadzone przez fundusz inwestycyjny 7 tys. zł. W tym czasie fundusz osiągnął dochód w wysokości 375 zł. Oszczędzający zrezygnował z prowadzenia rachunku i uzyskał zwrot. Jeśli zwrot równy będzie 7375 zł, zapłaci podatek w wysokości 71,25 zł. Jeśli jednak fundusz ma zagwarantowaną w umowie opłatę z tytuły wypowiedzenia umowy w wysokości 10 proc. wniesionego kapitału, wypłaci oszczędzającemu 6675 zł. Dochód więc nie wystąpi i podatku nie będzie.\nZapłacimy 75 proc. podatku\nJeśli okaże się jednak, że w trakcie oszczędzania lokowaliśmy pieniądze na więcej niż jednym IKE, zapłacimy podatek w wysokości 75 proc. dochodu. I to od obu (lub więcej) IKE, a nie tylko od nadwyżki ponad jedno IKE. Stanie się tak także wtedy, gdy dotrzymamy warunków umowy, a więc środki z IKE będą miały charakter wypłaty a nie zwrotu. Oznacza to, że utracimy prawo do zwolnienia, a ponadto objęci zostaniemy podatkiem sankcyjnym.\nWynika to z art. 30 ust. 1 pkt 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tytułu gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, należy zapłacić podatek zryczałtowany w wysokości 75 proc. uzyskanego dochodu na każdym indywidualnym koncie emerytalnym.\nTakże w tym przypadku dochodem jest różnica między kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wpłat na indywidualne konto emerytalne. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich. Jeśli więc dochód nie wystąpi (nie osiągniemy żadnych zysków z ulokowanego kapitału), podatek nie wystąpi, a instytucje finansowe prowadzące IKE zwrócą nam sumę wniesionych oszczędności, ewentualnie pomniejszoną o należne jej opłaty umowne.\n...Gdy zbankrutuje bank\nJeśli zbankrutuje bank, który prowadzi IKE, nastąpi wypłata transferowa, o ile oszczędzający podpisze umowę z inną instytucją finansową o prowadzenie IKE.\nW przypadku ogłoszenia upadłości albo nawet ogłoszenia ostatecznej decyzji organu nadzoru o cofnięciu zezwolenia instytucja ta lub syndyk są obowiązane, w terminie 30 dni od dnia wystąpienia zdarzenia, powiadomić o tym oszczędzającego.\nW terminie 45 dni od dnia otrzymania powiadomienia posiadacz IKE powinien zawrzeć umowę o prowadzenie IKE z inną instytucją finansową i dostarczyć potwierdzenia zawarcia umowy instytucji dotychczas prowadzącej IKE oszczędzającego lub syndykowi. Wówczas ta instytucja, syndyk, syndyk lub Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny czy lub Bankowy Fundusz Gwarancyjny w przypadku zaspokajania roszczeń z umów IKE są obowiązani do dokonania wypłaty transferowej środków przyznanych oszczędzającemu w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na IKE wskazane w potwierdzeniu zawarcia umowy.\nGdy oszczędzający nie dotrzyma tego terminu, traci prawo do wypłaty transferowej. Wówczas następuje zwrot środków (z pobraniem podatku) i zastosowanie mają standardowe zasady zaspokajania roszczeń (np. z IKE prowadzonego w banku do równowartości 1 tys. euro w 100 proc., a powyżej w 90 proc., nie więcej niż do równowartości 22,5 tys. euro).\nJuż od 1 września będzie można założyć indywidualne konto emerytalne (IKE), służące do gromadzenia dodatkowych oszczędności na starość. Poniżej opisujemy, kto będzie mógł je założyć, w jakiej instytucji, jakie będą przywileje i obowiązki z tym związane, do kiedy będzie trzeba oszczędzać na IKE i w jakim wieku będzie można wycofać z niego środki.\nW nowym systemie emerytalnym wysokość emerytury ma ściśle zależeć od zgromadzonego na ten cel kapitału. Jak przekonują eksperci, aby przyszła emerytura nie odbiegała znacznie od wynagrodzenia otrzymywanego z pracy, trzeba dodatkowo oszczędzać w III filarze. Aby zachęcić do tego Polaków, uchwalono ustawę o IKE, która będzie obowiązywać od 1 września br.\nDla kogo takie konto\nPrawo do wpłat na IKE będzie miała osoba fizyczna, która ma tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium RP. Oznacza to, że miejscem zamieszkania tej osoby jest Polska i tutaj podlega ona obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.\nDodatkowym warunkiem, uprawniającym do założenia IKE, jest ukończenie 16 lat. Osoby małoletnie też będą mogły dokonywać wpłat na takie konto, ale tylko w tym roku, w którym uzyskały dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę. Nie będą więc mogły wpłacać tam pieniędzy np. osoby 17-letnie, które dorabiają sobie roznoszeniem ulotek na podstawie podpisanej umowy-zlecenia.\nZa oszczędzanie – ulga od „Belki”\nWłaściciele IKE zostaną zwolnieni z 19-procentowego podatku od zysków – popularnego podatku Belki. Zwolnienie to będzie dotyczyć zysków z oszczędzania na IKE, wypłaty tych środków przez właściciela po osiągnięciu przez niego określonego wieku, ich wypłaty na rzecz osób, które zmarły właściciel IKE wskaże jako uposażone, a także z tytułu przekazania tych pieniędzy do innego IKE lub PPE. Jednak warunkiem koniecznym do uzyskania takiej ulgi jest to, że oszczędzający będzie gromadził oszczędności tylko na jednym IKE.\nUstawodawca wprowadził określony limit kwoty, jaką można rocznie wpłacić do IKE. To właśnie od niej nie będzie pobierany podatek. Wynosi on tyle, ile kwota odpowiadająca 150 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok (z ustawy budżetowej lub prowizorium budżetowym). Oznacza to, że do IKE będzie można w najbliższym czasie wpłacać około 300 zł miesięcznie. W tym roku będzie to kwota 3435 zł.\nW tym roku, mimo że ustawa o IKE wejdzie w życie od września, będzie można do założonego konta wpłacić całą, limitowaną kwotę, wynoszącą 3435 zł.\nPo przekroczeniu tej kwoty instytucja prowadząca IKE będzie zobowiązana do przekazania oszczędzającemu nadpłaty w sposób określony w umowie o prowadzenie IKE.\nGdzie do IKE\nIKE będzie można założyć w 4 instytucjach finansowych. Będą to:\n• fundusze inwestycyjne (FI),\n• instytucje prowadzące działalność maklerską o świadczenie usług brokerskich i prowadzenie rachunku papierów wartościowych oraz rachunku pieniężnego, służącego do jego obsługi, np. domy maklerskie,\n• zakłady ubezpieczeń – IKE będzie można prowadzić w nich w formie ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym,\n• banki – tutaj IKE prowadzone będzie w formie rachunku bankowego.\nOsoba, wybierając daną instytucję oferującą IKE, nie musi decydować się na nią raz na zawsze – będzie jej przysługiwać prawo do zmiany. Te osoby, które już teraz mają umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, będą mogły kontynuować wykupioną przez siebie polisę w ramach IKE.\nNa emeryturę w funduszu inwestycyjnym\nDla osób decydujących się założyć swoje IKE w FI szczególnie ważne jest to, że będą miały możliwość zawarcia umowy o prowadzenie takiego konta z różnymi funduszami inwestycyjnymi (zarządzanymi przez to samo towarzystwo funduszy inwestycyjnych). Oczywiście, łączna suma wpłat do wszystkich funduszy w danym roku nie może przekroczyć opisanej wyżej kwoty granicznej (1,5 wynagrodzenia). W zależności więc od własnych upodobań, wieku, oczekiwań co do poziomu ryzyka w stosunku do ewentualnego zysku, będzie można samemu obrać określoną strategię inwestycyjną przez samodzielny wybór tzw. portfela inwestycyjnego. Można więc będzie samemu zdecydować, czy chce się powierzać swoje pieniądze FI, który większość środków przeznacza na inwestycje w akcje, czy takiemu, który inwestuje w obligacje lub nieruchomości albo walutę.\nKolejnym przepisem zawartym w ustawie o IKE, zapewniającym możliwość prowadzenia własnej polityki inwestycyjnej, jest przewidziana tzw. konwersja jednostek uczestnictwa funduszu, które ma posiadacz IKE. Oznacza to, że będzie on mógł dokonywać zamiany jednostek uczestnictwa danego FI na inne, zarządzane przez to samo towarzystwo.\nKonto u maklera\nNastępny rodzaj umowy o prowadzenie IKE przewiduje lokowanie środków jego uczestnika we wszystkie dopuszczone do publicznego obrotu papiery wartościowe, z wyłączeniem kontraktów terminowych i opcji (wyjątek, gdy transakcja zawarta jest w celu ograniczenia ryzyka inwestycyjnego, pod warunkiem że jest ona przedmiotem obrotu na rynku regulowanym).\nGeneralna zasada, co do której zgadzają się eksperci od inwestowania, mówi o tym, że im bliżej jest daty, w której chcemy wypłacić pieniądze z danej lokaty na rynku kapitałowym, tym lepiej jest angażować swoje pieniądze w bezpieczniejsze instrumenty finansowe, takie jak obligacje, bony skarbowe, lokaty bankowe lub nieruchomości. Im jednak dalej do daty wypłaty gromadzonych środków, tym większe ryzyko może ponosić oszczędzający, nie zważając na chwilowe wahania koniunktury. Doświadczenie uczy, że w długiej perspektywie czasu wyższy zysk przynosi inwestowanie na rynku akcji niż w instrumentach bezpiecznych.\nNależy zaznaczyć, że taka forma prowadzenia IKE jest adresowana do osób, które znają się choć trochę na rynku kapitałowym i w związku z tym decydują się w pełni samodzielnie prowadzić swoją politykę inwestycyjną. W praktyce bowiem będzie się to odbywać w ten sposób, że osoba, która założy takie IKE, sama będzie kupować papiery wartościowe i decydować o wyborze poszczególnych lokat, oczekując określonego zysku, ale równocześnie biorąc na siebie całe ryzyko z tytułu podejmowanych decyzji.\nPolisa w zakładzie ubezpieczeń\nKolejną propozycją dla osób, które chcą założyć IKE, jest nabycie w zakładzie ubezpieczeń ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym. Przed podjęciem decyzji o założeniu IKE w takiej formie należy dokładnie wypytać agenta ubezpieczeniowego o wszystkie koszty związane z prowadzeniem takiej polisy, a także uważnie przeczytać umowę i tzw. ogólne warunki ubezpieczenie.\nNależy przy tym pamiętać, że jeśli w IKE mają być gromadzone oszczędności na starość, przyszłemu emerytowi powinno przede wszystkim zależeć na tym, aby jak największa część wpłaconych pieniędzy wędrowała na konto przeznaczone na przyszłą emeryturę.\nPodobnie jak w przypadku FI, IKE w zakładzie ubezpieczeń będzie stwarzać oszczędzającemu możliwość kształtowania własnej polityki inwestycyjnej. Zakłady bowiem też oferują ubezpieczonym w ramach wykupionych przez nich polis określone fundusze, dokonujące lokat w określone papiery wartościowe lub inne formy inwestowania.\nOstatnią formą, w jakiej będzie można od 1 września zakładać IKE, będzie rachunek oszczędnościowy, prowadzony w banku. Umowa o prowadzenie IKE z bankiem będzie mogła być zawarta w formie rachunku oszczędnościowego. Oszczędzający będzie więc wpłacał tam określoną kwotę pieniędzy, a w zamian otrzymywał obietnicę wypłaty określonych odsetek. Taka forma oszczędzania w IKE wydaje się bardzo bezpieczna, choć zazwyczaj oprocentowanie lokat bankowych, zwłaszcza w dłuższej perspektywie czasu, jest niższe niż gdy obraca się środkami na rynku kapitałowym. Stąd najprawdopodobniej na taką formę oszczędzania zdecydują się raczej osoby starsze, które będą niebawem wypłacać swoje oszczędności.\nUstawa przewiduje też, że w przypadku wypłaty zgromadzonych na rachunku bankowym w ramach IKE pieniędzy na inne konto emerytalne lub do PPE lub też zwrotu tych środków oszczędzającemu, bank przekaże zgromadzone oszczędności z oprocentowaniem należnym na dzień tej wypłaty. Ma ono zostać naliczone według zasad, jakie obowiązywałyby w przypadku kontynuacji umowy o prowadzenie IKE.\nZa co 8 mln zł kary\nOsoba, która chce założyć IKE, będzie musiała przed zawarciem umowy o jego prowadzenie złożyć specjalne oświadczenie. Wiąże się to z tym, że oszczędzając w IKE nabywa się prawo do opisanej ulgi podatkowej, a ustawodawca w razie poświadczenia nieprawdy przewidział drakońskie kary. Oświadczenie takie ma zawierać stwierdzenie, że osoba zakładająca IKE:\n• nie gromadzi środków na IKE w innej instytucji; jeśli IKE posiada, musi podać nazwę instytucji i potwierdzić, że dokona przelewu zgromadzonych tam środków do innego IKE lub pracowniczego programu emerytalnego,\n• w roku, w którym podpisuje umowę, nie wypłaciła pieniędzy z uprzednio posiadanego IKE do PPE – ustawa zakazuje osobie, która to zrobiła, zakładania w tym samym roku IKE.\nJeśli osoba osiągnęła wiek 55 lat, ma obowiązek złożyć deklarację, że nie dokonała w przeszłości wypłaty środków zgromadzonych na IKE.\nPrzed złożeniem takiego oświadczenia jedna z 4 instytucji finansowych poinformuje, że w przypadku podania nieprawdy lub jej zatajenia posiadacz IKE podlega karze grzywny wynoszącej od prawie 20 000 zł do niemal 8 mln zł lub karze dwóch lat pozbawiania wolności – sąd może wymierzyć obie te kary równocześnie.\nPonadto osoba, gromadząca oszczędności na więcej niż jednym IKE, zostanie pozbawiona 75 proc. uzyskanego na każdym z tych kont dochodu, wypracowanego w wyniku obracania tymi pieniędzmi.\nCo na umowie\nUmowa o prowadzenie IKE będzie zawierać szereg informacji, które będą bardzo przydatne osobie, decydującej się na jego założenie. Powinna ona zawierać i określać m.in.:\n• sposób postępowania instytucji finansowej, gdy suma wpłat dokonanych przez oszczędzającego w danym roku przekroczy maksymalną wysokość wpłat;\n• zakres, częstotliwość i formę informowania oszczędzającego o środkach zgromadzonych na IKE;\n• koszty i opłaty obciążające oszczędzającego w związku z prowadzeniem IKE. Na umowie znajdują się jednak tylko te informacje, których nie regulują odrębne przepisy, dotyczące poszczególnych instytucji prowadzących IKE. Znajdą się one w zależności od instytucji: w statucie FI, regulaminie prowadzenia rachunku papierów wartościowych i rachunku pieniężnego, ogólnych warunkach ubezpieczenia i regulaminach ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych lub w umowie rachunku bankowego. Przed podpisaniem umowy trzeba zajrzeć do tych dokumentów, gdyż tam mogą znajdować się dodatkowe informacje dotyczące tego, co najważniejsze – kosztów i opłat, jakie będą pobierać instytucje za prowadzenie IKE;\n• okres wypowiedzenia umowy;\n• termin dokonania wypłaty, wypłaty transferowej (do innego IKE lub PPE) lub zwrotu.\nGdy posiadacz IKE nie dożyje wypłaty\nW umowie o prowadzenie IKE osoba oszczędzająca może wskazać jedną lub więcej osób, którym zostaną wypłacone środki zgromadzone na jej koncie w przypadku śmierci. Wskazanie takie można w każdej chwili zmienić.\nTrzeba pamiętać, że jeśli uczestnik IKE wskaże kilka osób uprawnionych do otrzymania środków po jego śmierci i nie oznaczy ich udziału w tych środkach (lub suma oznaczonych udziałów nie będzie równać się 100 proc.) – udziały te uważane będą za równe.\nPRZYKŁAD Uczestnik IKE wskazał jako osoby upoważnione do odbioru środków zgromadzonych na jego rachunku w razie jego śmierci następujące osoby:\n• żonę – zapisując jej 80 proc. pieniędzy,\n• syna – zapisując mu 15 proc. pieniędzy,\n• córkę – zapisując jej 10 proc. pieniędzy.\nTaka dyspozycje oznacza, że posiadacz IKE wpisał swoich uposażonych w taki sposób, iż suma ich udziałów nie jest równa 100 proc. W takim przypadku w razie jego śmierci każda z podanych osób będzie miała prawo do 1/3 zgromadzonych środków i otrzyma po 33,3 proc. zgromadzonego kapitału.\nDodatkowo wskazanie beneficjenta staje się bezskuteczne, jeżeli zmarł on przed śmiercią oszczędzającego w IKE. Wtedy udział, przeznaczony dla zmarłego, przypada w równych częściach pozostałym uposażonym. Jeśli jednak oszczędzający chce, aby było inaczej, może zadysponować tym udziałem w dowolny sposób.\nKiedy pełna wypłata do kieszeni\nGeneralna zasada zawarta w ustawie o IKE stanowi, że nie będzie można (poza wyjątkami) „bezkarnie”, tzn. bez opłacenia należnego podatku, wypłacić pieniędzy z IKE do 60 roku życia – dotyczy to kobiet i mężczyzn.\nWypłata środków zgromadzonych na IKE bez opłacenia podatku będzie następować wyłącznie w ściśle określonych przypadkach. Stanie się tak:\n• na wniosek oszczędzającego – po osiągnięciu przez niego 60 lat,\n• na wniosek oszczędzającego – po nabyciu uprawnień emerytalnych i ukończeniu 55 lat pod warunkiem dokonywania wpłat na IKE co najmniej w 5 dowolnych latach albo dokonania ponad połowy wartości wpłat nie później niż 5 lat przed dniem złożenia wniosku o wypłatę.\nUstawa zastrzega, że osoba, która dokona wypłaty środków zgromadzonych na swoim IKE, nie może ponownie założyć takiego konta.\nDodatkowo ustawodawca przewidział preferencje dla osób urodzonych w 1948 r. lub wcześniej. Przewidują one, że:\n• wypłata środków zgromadzonych na IKE osobom urodzonym do końca 1945 r. nastąpi na ich wniosek po spełnieniu warunku: dokonywania wpłat na IKE co najmniej w 3 dowolnych latach albo dokonania ponad połowy wartości wpłat nie później niż 3 lata przed dniem złożenia wniosku o wypłatę,\n• oszczędzającym w IKE, urodzonym od początku 1946 r. do końca 1948 r., będzie można wypłacić ich pieniądze po osiągnięciu przez nich 60 lat albo nabyciu wcześniejszych uprawnień emerytalnych oraz spełnieniu warunku dokonywania wpłat na IKE co najmniej w 4 dowolnych latach albo dokonania ponad połowy wartości wpłat nie później niż na 4 lata przed dniem złożenia wniosku o wypłatę.\nWypłata z IKE (poza sytuacjami wyjątkowymi) ma być dokonana w ciągu 14 dni od dnia:\n• złożenia przez oszczędzającego wniosku o jej dokonanie,\n• złożenia przez osobę uposażoną (beneficjenta) wniosku o wypłatę; taka osoba musi dodatkowo dostarczyć do instytucji prowadzącej IKE po zmarłym: jego akt zgonu i dokument potwierdzający jej tożsamość (w sytuacji gdy zmarły wskazał beneficjentów) albo prawomocne postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku i zgodne oświadczenia wszystkich spadkobierców o sposobie podziału środków zgromadzonych przez oszczędzającego, albo prawomocne postanowienia sądu o dziale spadku i dokumenty stwierdzające tożsamość spadkobierców.\nPrzejście do innego IKE lub PPE\nBędzie można przenosić zgromadzone na IKE pieniądze do innych instytucji prowadzących takie konta lub do PPE. Wypłata taka (wypłata transferowa) będzie przeprowadzana:\n• z jednej z 4 instytucji finansowej prowadzącej IKE do innej,\n• z instytucji finansowej prowadzącej IKE do PPE lub odwrotnie,\n• z IKE zmarłego – na IKE uposażonego albo do PPE, do którego przystąpi.\nWypłata taka będzie dokonywana (w ciągu 14 dni) na podstawie dyspozycji oszczędzającego albo osoby uprawnionej.\nChcesz zwrotu – zapłać „Belkę”\nOszczędzającemu na IKE przysługuje prawo do zwrotu środków zgromadzonych na koncie, przed uzyskaniem odpowiedniego wieku. Musi się jednak w takiej sytuacji liczyć z określonymi sankcjami finansowymi.\nPierwsza z nich dotyczy osoby, która będzie chciała zwrotu pieniędzy ze swojego IKE, ale nie dokonywała wcześniej tam przelewu z PPE. Wtedy instytucja finansowa prowadząca IKE, zanim dokona zwrotu kwoty pieniędzy z konta, pomniejszy ją o 19-procentowy podatek naliczony od dochodu, który wypracowała obracając jej kapitałem. Ulga, którą zyskiwał posiadacz IKE, polegająca na tym, że była ona zwolniona z podatku od zysków kapitałowych, zostanie więc odebrana, a podatek ten będzie naliczony od wszystkich wypracowanych zysków.\nGdy nie wskażesz uposażonego\nW przypadku braku osób wskazanych, środki zgromadzone na IKE wchodzą do spadku (z wyjątkiem gdy umowa o prowadzenie IKE została zawarta z zakładem ubezpieczeń, choć przepisy regulujące taką wypłatę są bardzo podobne do ogólnych).\nPrzepis ten ma znaczenie fundamentalne, jeśli chodzi o możliwość szybkiej wypłaty środków po zmarłym posiadaczu IKE. Procedura wymagana przy wypłacie, jeśli wskazał beneficjentów, nie jest bowiem pracochłonna i długotrwała (należy dostarczyć zaledwie dwa dokumenty ). Natomiast możliwość wypłaty środków po zmarłym, który osób uposażonych nie wskazał, może stać się uciążliwa. Trzeba dostarczyć instytucji prowadzącej IKE, obok innych dokumentów, wyrok sądu o nabyciu spadku. Wiąże się to z dodatkowymi kosztami, stratą czasu i ewentualnymi sporami co do należności. Wskazanie beneficjentów powoduje maksymalne uproszczenie wypłaty.\nBardziej dotkliwe konsekwencje zwrotu odczuje osoba, na której IKE przyjęto wcześniej pieniądze z PPE – czyli oszczędzający przeniósł swoje środki zgromadzone w PPE do IKE Oprócz należnego podatku od wypracowanego dochodu, instytucja prowadząca IKE przekaże do ZUS kwotę w wysokości 30 proc. sumy składek podstawowych wpłaconych do PPE, czyli składkę wnoszoną tam przez pracodawcę, stanowiącą zazwyczaj 7 proc. wynagrodzenia pracownika. Dla takiej osoby oznacza to, że jej kapitał emerytalny zostanie uszczuplony nie tylko o podatek, ale także o blisko trzecią część tego, co wniósł za nią w postaci składek pracodawca, w okresie gdy była ona członkiem PPE. Rozwiązanie to będzie obejmować składki podstawowe wpłacone do PPE po 1 czerwca 2004 r. – daty wejścia w życie ustawy o PPE.\nCZYTAJ więcej artykułów tego autora ...


Harry Kane w United albo w Realu? - Beach Soccer\nHarry Kane w United albo w Realu?\nBy Beach Soccer / 8 maja 2020\nWielu piłkarzy na świecie chciałoby mieć tak nieudany sezon, jak on. Mówi się, że Harry Kane w tym sezonie spisuje się średnio, ale kiedy patrzymy na jego statystyki – 25 meczów, 17 goli, dwie asysty – nie możemy się z tym zgodzić. To co najmniej dobry bilans, a mamy w pamięci przecież to, że zmagał się z kontuzją.\nMa 26 lat, a już jest grającą legendą Tottenhamu. Znowu polecimy statystykami, ale w tym wypadku musimy. Rozegrał dla „Kogutów” 278 meczów, w których zdobył 181 bramek i 30 razy asystował. Jest ich najlepszym strzelcem w historii, a także dziesiątym zawodnikiem z największą liczbą występów. Występuje w tym klubie – licząc karierę juniorską – od 2009 roku. Był co prawda w międzyczasie wypożyczany do czterech drużyn, ale to właśnie ta ekipa jest jego domem. Nikt nie wyobraża sobie tego, by miał odejść.\nNa oferty transferowe z pewnością nie narzeka. Jako że zbliża się letnie okno, to coraz więcej spekuluje się o jego dalszej przyszłości. Oczywiście we wszystkich zestawieniach pt. „Gdzie zagra Kane w przyszłym sezonie?” prowadzi Tottenham, ale jego odejście miałoby realne uzasadnienie. Sam zawodnik z pewnością chciałby grać dla drużyny, która ma zdecydowanie większe szanse na regularnie zdobywanie mistrzostwa kraju i wygrywanie Ligi Mistrzów.\nTylko takie liczą się w walce o Anglika. Cena jednak dla wszystkich jest zaporowa. Chodzi o około 200 milionów euro. Jakie kluby mogłyby sobie pozwolić na taki wydatek? Według BETFAN są to: Manchester United, Manchester City, Liverpool, FC Barcelona, Real Madryt, Juventus oraz Bayern Monachium. Analitycy legalnego polskiego bukmachera przygotowali naprawdę atrakcyjne kursy na to, w jakim klubie po letnim oknie transferowym będzie grał Kane.\nCHCĄ GO SAMI GIGANCI\nGdzie mu najbliżej? Tego nie wie nikt. Podobno do Manchesteru United, ale włodarze Tottenhamu podobno nie chcą, by po ewentualnym odejściu dalej grał w Premier League, tak by nie wzmacniać lokalnych rywali. Zatem angielskie kluby odpadają. Skreślić możemy chyba również Bayern, który pieniądze na transfery na pewno ma, ale nie zwykł wydawać aż tak wielkich kwot. Juventus? Mało prawdopodobna opcja, Serie A to mimo wszystko gorsza liga. Zostają hiszpańscy giganci. Z tą adnotacją, że do Barcelony wpychano go naprawdę rzadko, z kolei do Realu co tydzień.\nCiężko na ten moment przewidzieć, jak będą wyglądały losy Kane’a. Pewne jest tylko, że jeśli odejdzie za kilka miesięcy z Tottenhamu, prawdopodobnie z miejsca uzyska miano najlepszego letniego transferu.\nTags: La Liga, Manchester United, Premier League, Real Madryt\nW pierwszy weekend 2021 roku na antenach kanałów ELEVEN SPORTS będzie można obejrzeć mecze z udziałem\nStarcia Sevilli FC z Realem Madryt i Bayernu Monachium z RB Lipsk w Eleven Sports\nW pierwszy weekend grudnia widzowie ELEVEN SPORTS będą mogli obejrzeć szlagierowe spotkanie ligi\nCopyright © 2021 Beach Soccer


Czy warto posiadać konto osobiste w banku - .Model Cars.\nWiele instytucji finansowych zezwala na automatyczne opłacanie rachunków z konta oszczędnościowego bez podlegania przepisom dotyczącym wypłat i przelewów, co pomaga uniknąć opóźnień w opłatach lub braków płatności.\nBrak okresu blokady oznacza, że możesz przełączać konta oszczędnościowe tak często, jak chcesz. Oszczędzanie jest w dzisiejszych czasach jest bardzo ważne, ale wiele osób nie potrafi tego robić. Śledź swoje wydatki lub uzyskaj elektroniczną aplikację, która ci w tym pomoże. Jeśli zdasz sobie sprawę, że wydajesz zbyt dużo na wydatki osobiste lub niepotrzebne rzeczy, ograniczenie tych wydatków może dać ci dodatkowe pieniądze, które możesz wpłacić na konto oszczędnościowe. Skonfiguruj automatyczny plan oszczędzania w banku. Ta funkcja automatycznie przekazuje niewielką część twojej wypłaty na konto oszczędnościowe, abyś mógł rozwinąć nawyk oszczędzania.\nRozważ otwarcie wspólnego konta ze swoim partnerem, aby razem zacząć oszczędzać, ale można to równie dobrze robić samodzielnie.\nKorzyści z konta osobistego nie zależą wcale od wysokości zarobków. Zamiast tego warto rozważyć cel swojego konta oraz płynność i dostęp, jaki masz do własnych pieniędzy. Jeśli chodzi o fundusze awaryjne, prawdopodobnie najlepszym wyborem jest konto oszczędnościowe w banku. Niektórzy eksperci zalecają, aby na wszelki wypadek mieć kwotę wystarczającą na co najmniej sześć miesięcy wydatków na życie na koncie oszczędnościowym, ale nawet posiadanie kilku tysięcy złotych na koncie może pomóc w potrzebie. Przed podjęciem decyzji, jakie konto i w jakim banku otworzyć weź pod uwagę ing opinie, a poznasz zalety i wady takiego konta. Bank jest instytucją finansową, która udziela kredytu, pożyczając pieniądze pożyczkobiorcy, tworząc w ten sposób odpowiedni depozyt w bilansie banku. Bez wątpienia banki odgrywa bardzo ważną rolę w gospodarce każdego kraju i podlegają ścisłym regulacjom. Posiadanie konta oferuje wysoką płynność i wygodę, ponieważ możesz wypłacić swoje pieniądze w dowolnym momencie, zlecić ich przelanie w inne miejsce czy na inne konto, zlecić opłaty stałe, przykładowo za rachunki, zapłacić za zakupy online i wiele innych udogodnień.


Rodzina przestała być dominującym modelem życia | Życie w Niemczech. Społeczeństwo, lifestyle, ciekawostki | DW | 14.05.2019\nRodzina przestała być dominującym modelem życia\nZ informacji Federalnego Urzędu Statystycznego wynika, że w rodzinie żyje już mniej niż połowa Niemców.\nW roku 2017 we wspólnym gospodarstwie domowym złożonym z rodziców i dzieci żyło 48 procent mieszkańców Niemiec. Takie dane Federalny Urząd Statystyczny opublikował w związku obchodzonym w środę Międzynarodowym Dniem Rodziny.\n20 lat wcześniej, w roku 1997, w rodzinach funkcjonowało 56 procent osób. 88 procent tej grupy to osoby z rodzin, w których było dwoje rodziców, a pozostałe 12 procent żyło w rodzinach z jednym rodzicem. Dla porównania: w 2017 roku odsetek rodzin z jednym rodzicem wynosił 16 procent.\nDefinicja rodziny brana pod uwagę w badaniach niemieckiego urzędu to wspólnota dzieci i rodziców mieszkających razem, przy czym w odniesieniu do dzieci nie ma górnej granicy wiekowej.\nTAZ: Kongres Rodzin – zapowiedź walki z liberalną Europą\nW Weronie podczas weekendu obradował XIII Światowy Kongres Rodzin. Niemiecki „TAZ” uznał spotkanie za zapowiedź walki z liberalną Europą. Mobilizacja „fundamentalistów” to zły omen dla zwolenników emancypacji. (01.04.2019)\nHotel Mama: Co drugi młody Niemiec mieszka z rodzicami\nMłodzi Niemcy nie spieszą się z opuszczaniem rodzinnego gniazda – wynika ze statystyk. Inaczej niż młode Niemki. (23.01.2019)\nSłowa kluczowe rodzina, życie w rodzinie, Federalny Urząd Statystyczny, Dzień Rodziny\nCoraz więcej Niemców idzie na tacierzyńskie 11.04.2019\nMężczyzna biorący urlop, żeby zająć się swoim nowonarodzonym dzieckiem? W Niemczech to coraz popularniejsze. Zdaniem ekspertów nie można jednak jeszcze mówić o przełomie.\nHotel Mama: Co drugi młody Niemiec mieszka z rodzicami 23.01.2019\nMłodzi Niemcy nie spieszą się z opuszczaniem rodzinnego gniazda – wynika ze statystyk. Inaczej niż młode Niemki.\nStatystyki: tylko co drugi Niemiec jest żonaty 13.02.2018\n52 proc. dorosłych Niemców mieszka ze swoim małżonkiem lub małżonką pod jednym dachem - wynika z najnowszych danych na ten temat.


Wskazówki dojazdu do Albergue Acuario Santiago de Compostela|Mapa Santiago de Compostela\nNasz dom położony jest w północnej części Santiago, w dzielnicy Fontias. Jadąc z Camino Franki, wejścia w Santiago, po przejściu przez San Lazaro Street i Valio ulicy (Rua Valio), zobaczysz dwa znaki drogowe i trochę GRAFFITY malowane na podłodze, która wskaże zejście schodami do Ra Estocolmo. Nasz Albergue jest Ra Estocolmo 2 (2. Estocolmo Street).\nAlbergue Acuario jest 20 minut spacerem od katedry. Jeśli wolisz, aby wsiąść do autobusu, jest przystanek autobusowy na 1 Valio Street (Ra Valio 1); jeśli wziąć linii 6, ten autobus zatrzyma się na Plaza de Galicia, w centrum Santiagos Old Quarter.


Najnowsze informacje w temacie tego, co dzieje się obecnie w Wielkiej Brytanii\nPod adresem Polonia24.uk można wyszukać newsy na temat tego, co dzieje się w tej chwili w Wielkiej Brytanii. To praktyczne wiadomości dla grupy takiej jak polacy w londynie, pokazujące, że warto z taką marką współpracować. Wiadomości dotyczą zarówno Anglii, ale też Polski. Polacy to doceniają, ponieważ wiedzą, że będą na bieżąco z tym, co dzieje się w kraju. Inne kategorie, w jakich można sprawdzić newsy to: Świat, Biznes, Prawo, Technologia, Sport a także Archiwum. Serwis dla Polaków w Anglii jest rzetelny i stale się rozwija, dlatego warto go przejrzeć codziennie oraz wesprzeć, na przykład za pomocą serwisu Zrzutka. Można też w specjalnej zakładce przeglądać, kto potrzebuje pomocy. Z tego względu wskazany portal spełni nie tylko rolę informacyjną, ale także jest przydatny pod kątem społecznym. Nic dziwnego, że w swojej dziedzinie uchodzi za lidera. Poprowadzony jest profesjonalnie.\nNajnowsze informacje w temacie tego, co dzieje się obecnie w Wielkiej BrytaniiPod adresem Polonia24.uk można wyszukać newsy na temat tego, co dzieje się w tej chwili w Wielkiej Brytanii. To praktyczne wiadomości dla grupy takiej jak polacy w londynie, pokazujące, że warto z taką marką współpracować. Wiadomości dotyczą zarówno Anglii, ale też Polski. Polacy to […]


Notta Opinie, Ulotka, Cena, Skład\nJesteś tutaj: Start > Suplementy i leki OTC > Zdrowie > Notta\nZapoznaj się z ulotką Notta\nNotta to homeopatyczny produkt leczniczy ze wskazaniami leczniczy do stosowania w stanach napięcia nerwowego.\nKrople Notta są stosowane wspomagajaco w stanach niepokoju, zaburzeniach snu oraz nadwrażliwości układu nerwowego. Ponadto krople są wskazane przy dolegliwościach sercowych na tle nerwicowym.\nSkładniki produktu Notta są następujące: avena sativa D1, Phosphorus D12, Chamomilla D12, Coffea D12, Zincum valerianicum D12.\nSubstancje pomocnicze: Aqua purificata, etanol.\n1 ml zawiera 0,4 g alkoholu.\nKażdego dnia ubywa nam od pięćdziesięciu do nawet stu włosów, gdzie wzmożoną utratę obserwuje się najczęściej wraz z nadejściem jesieni. Przyczyną... Czytaj więcej\nProdukt Notta należy stosować dokładnie tak, jak opisano w ulotce dla pacjenta, lub według zaleceń lekarza lub farmaceuty. W razie wątpliwości należy zwrócić się do lekarza lub farmaceuty.\nSposób i droga podania: produkt leczniczy Notta należy stosować doustnie.\nZalecane dawkowanie leku 10 kropli 3 razy dziennie, 30 minut przed lub 1 godzinę po jedzeniu. Na początku w celu przyśpieszczenia ustąpienia objawów można stosować 8-10 kropli co 30 do 60 minut aż do uzyskania poprawy (maksymalnie 8 razy na dobę).\nDzieci - stosować tylko wtedy, gdy zaleci to lekarz.\nPrzed użyciem zapoznaj się z treścią ulotki dołączonej do opakowania bądź skonsultuj się z lekarzem lub farmaceutą, gdyż każdy lek niewłaściwie stosowany zagraża Twojemu życiu i zdrowiu. Przeciwwskazaniem do stosowania jest nadwrażliwość na którykolwiek ze składników leku Notta.\nKrople zawierają alkohol i etanol. Produkt Notta należy przechowywać w miejscu niewidocznym i niedostępnym dla dzieci. Przed zastosowaniem należy sprawdzić termin ważności umieszczony na etykiecie produktu.\nNotta Hania 5 5\nSandra 2017-08-03 11:40\nZobaczymy czy zadziała,... biorę od dzisiaj\nBros - Żel Łagodzący Ukąszenia\nPomidory z Chili i Oregano\nOfficina Gama Stress - Brume De Morphee


kalejdoskop kulinarny: lutego 2013\nZupa z soczewicy z suszonymi pomidorami i kuminem.\nNa poczatku tygodnia spadl snieg. Padal przez cale dnie i noce az gruba biala kolderka przykryl caly swiat... Patrzylam z przerazeniem i ze zdziwieniem na to, co dzieje sie na zewnatrz. To niespotykane bowiem, aby tu u nas o tej porze bylo tyle sniegu. Po dwoch dniach snieg stopnial. Ptaki znow zaczely spiewac a zmarzniete przebisniegi znow zaczely cieszyc oczy. Sniegu nie ma, jednak wciaz jest chlodno. Dlatego tez rozgrzewam sie zupami. Dzis proponuje Wam pyszna zupe z czerwonej soczewicy z dodatkiem pomidorow suszonych na sloncu, kuminu i cynamonu. Musicie tego sprobowac! W tej zupie przeplataja sie indyjskie, orientalne i wloskie smaki co sprawia, ze smakuje naprawde wyjatkowo. Przepis pochodzi z jednej z ksiazek z mojej biblioteczki, z przepisami dla wegetarian. Jesli creme fraiche zamienimy na jogurt sojowy wtedy zupa ta bedzie rowniez doskonalym posilkiem dla wegan. Goraco polecam :)\nZupa z soczewicy z suszonymi pomidorami i kuminem\n100 g suszonych pomidorow\n1/2 - 1 lyzeczka pieprzu kajenskiego\n1 limetka (lub cytryna; ekologiczna)\nSuszone pomidory wlozyc do miski, zalac goraca woda i odstawic na 30 min. aby namiekly. Nastepnie osaczyc pomidory na sicie, drobno posiekac.\nW miedzyczasie cebule i czosnek obrac, drobno posiekac. Soczewice przeplukac zimna woda. W garnku rozgrzac oliwe, zeszklic cebule. Dodac czosnek, krotko razem smazyc. Nastepnie wsypac kumin, cynamon i pieprz kajenski, wymieszac. Wsypac soczewice i posiekane pomidory, smazyc krotko ciagle mieszajac. Na koniec wlac bulion, wlozyc listki laurowe. Zupe zagotowac i gotowac pod przykryciem na malym ogniu przez ok. 20 min.\nWyjac listki laurowe, zupe zmiksowac za pomoca blendera. Limetke (lub cytryne) umyc w goracej wodzie, osuszyc, zetrzec 1 lyzeczke skorki i wycisnac 2-3 lyzki soku.\nZupe doprawic do smaku sola i sokiem z limetki (lub cytryny). Wlac zupe do miseczek, kazda porcje udekorowac kleksem creme fraiche, listkiem bazylii, starta skorka z limetki i chili w platkach.\n*inspiracja: Bettina Matthaei "Vegetarisch vom feinsten"\nAutor: majka o 2/28/2013 47 komentarzy:\nBardzo rzadko robie torty, wiec jesli tylko nadazy sie ku temu okazja, od raz z niej korzystam :) Tort kawowo-ajerkoniakowy przygotowalam w miniony piatek na urodziny mojego M. Robilam go juz na Boze Narodzenie, jednak wtedy nie udalo mi sie go sfotografowac. Cala rodzina byla zachwycona jego smakiem a tort zniknal ze stolu jako jeden z pierwszych :) Wcale sie nie dziwie bo jest naprawde przepyszny. Polaczenie dwoch mas, kawowej i ajerkoniakowej, daje wspaniale doznania smakowe. Biszkopt jest bardzo puszysty, ladnie rosnie (po wyjeciu z piekarnika delikatnie opada). Ja przekroilam biszkopt tylko na pol, przez co masy ajerkoniakowej bylo bardzo duzo, co widac na zdjeciach. Oczywiscie lepiej bedzie przekroic go jak to podano w przepisie na trzy blaty, dzieki czemu bedzie ladniej wygladal. Jesli chcecie mozecie dodatkowo nasaczyc biszkopt ale zapewniam ze i bez tego tort jest pyszny. Zwiekszylam ilosc zelatyny w przepisie i w takiej wersji go podaje (wczesniej masa byla troche zbyt rzadka i splywala z tortu podczas dekorowania). Goraco polecam :)\n6 jajek (sredniej wielkosci)\n5 listkow zelatyny\n600 g smietany kremowki\n4 lyzeczki rozpuszczalnej kawy espresso\nziarenka czekoladowe w ksztalcie kawy do dekoracji\n1-2 lyzeczki kakao do posypania\nPrzygotowac biszkopt: jajka rozbic, oddzielic zoltka od bialek. Bialka ubic ze szczypta soli na sztywna piane. Zoltka utrzec z cukrem i cukrem waniliowym na kremowa mase. Dodac przesiane i wymieszane z proszkiem do pieczenia obie maki. Na koniec dodac piane z bialek, delikatnie wymieszac.\nPiekarnik nagrzac do temp. 200°C. Dno tortownicy o srednicy 26 cm wylozyc papierem do pieczenia. Wlac mase do tortownicy, wyrownac powierzchnie. Wstawic do piekarnika i piec 20-25 min. Wyjac biszkopt z piekarnika, wystudzic.\nWystudzony biszkopt wyjac z tortownicy, przekroic na 3 blaty. Jeden blat wlozyc z powrotem do tortownicy, zalozyc obrecz.\nPrzygotowac mase ajerkoniakowa: zelatyne moczyc przez 5 min. w zimnej wodzie. Smietane kremowke ubic na sztywno. Napeczniala zelatyne dobrze odcisnac a nastepnie rozpuscic w rondelku na malym ogniu. Rozpuszczona zelatyne wymieszac z 3 lyzkami ubitej smietany a nastepnie dodac pozostala smietane, wymieszac. Wlac ajerkoniak, dodac cukier puder, wymieszac (najepiej za pomoca miksera).\nPolowe masy ajerkoniakowej wylozyc na pierwszy blat biszkoptu, przykryc drugim blatem, nastepnie wylozyc reszte kremu. Na wierzchu ulozyc pozostaly blat, docisnac i wstawic na 1 godz. do lodowki aby masa stezala.\nPrzygotowac krem kawowy: zelatyne moczyc przez 5 min. w zimnej wodzie. Kawe rozpuscic w 1 lyzce goracej wody. Smietane kremowke ubic na sztywno, dodac kawe. Zelatyne odcisnac, rozpuscic w rondelku na malym ogniu. Do rozpuszczonej zelatyny dodac troche kawowej smietany, wymieszac a nastepnie dodac pozostala smietane. Wsypac cukier puder, dokladnie wymieszac.\nWyjac ciasto z lodwoki, zdjac obrecz. 2/3 kremu kawowego posmarowac wierzch i boki tortu. Pozostala smietane przelozyc do szprycy z koncowka w ksztalcie gwiazdki, ozdobic tort. Udekorowac czekoladowymi ziarenkami kawy. Wstawic do lodowki na co najmniej 1 godz. (ja zostawilam na cala noc). Przed podaniem posypac tort kakao.\n*inspiracja: "Tina. Backen" 4 (2009)\nAutor: majka o 2/25/2013 32 komentarze:\nEtykiety: alkohole, ciasta, desery, kawa, torty\nKokosowa panna cotta z trawa cytrynowa i granatem.\nTo byl dlugi i nerwowy tydzien. Choroba moich chlopakow pokrzyzowala nam wszystkie plany. Walentynki spedzilismy na sali operacyjnej (Maly mial usuwane migdalki) a urodziny mojego M. musielismy przelozyc aby nie pozarazac wszystkich gosci nieznanym wirusem. Ten przepis mialam pokazac Wam na Walentynki ale wlasnie z powodow, o ktorych wspomnialam, musialam sobie "odpuscic". Dzis juz wszystko wrocilo do normy i moge Was wreszcie zaprosic na pyszny deser :) Przepyszna panna cotte z dodatkiem mleka kokosowego i trawy cytrynowej. Pieknie sie prezentuje, cudownie pachnie i jest idealnie slodka. Rewelacyjnie smakuje polana kokosowym likierem i posypana rubinowymi ziarenkami granatu. Wprost trudno jej sie oprzec :) Goraco polecam.\nKokosowa panna cotta z trawa cytrynowa i granatem\n9 listkow zelatyny\n300 ml nieslodzonego mleka kokosowego (z puszki)\new. 6 lyzek likieru kokosowego\nwiorki kokosowe do posypania (lub kawalki swiezego kokosa)\nZelatyne moczyc przez 5 min. w zimnej wodzie. Trawe cytrynowa oczyscic, odciac twarda koncowke, pokroic w cieniutkie plasterki.\nMleko kokosowe wlac do rondelka, dodac smietane, trawe cytrynowa, sok z cytryny i cukier, wymieszac, podgrzac. Zdjac z ognia, przetrzec przez sitko*. Zelatyne dobrze odcisnac, wlozyc do cieplej kokosowo-smietanowej mieszanki, mieszajac, rozpuscic.\n4 foremki lub filizanki (uzylam filizanek) oplukac zimna woda, przelac do nich mase. Wstawic na ok. 6 godz. do lodowki aby krem stezal (ja wstawilam na cala noc).\nGranat przepolowic, wyjac ziarenka (najlepiej robic to w misce z woda wtedy sok z granatu nie pryska na wszystkie strony). Panna cotte wyjac z lodowki, kazda foremke (lub filizanke) zanurzac na chwile w goracej wodzie, wylozyc deser na talerzyki.\nPrzed podaniem kazda porcje polac likierem kokosowym, udekorowac ziarenkami granatu i posypac wiorkami kokosowymi.\n* smak trawy cytrynowej jest slabo wyczuwalny wiec polecam podgrzana mieszanke odstawic najlepiej na kilka godzin albo na cala noc do lodowki do "przegryzienia" i dopiero po tym czasie przygotowac deser do konca\n**inspiracja: "Lisa" 1 (2013)\nAutor: majka o 2/18/2013 57 komentarzy:\nEtykiety: desery, kuchnia wloska\nZapiekane roladki z baklazana ze szpinakiem i serem ricotta.\nW jednej z gazet natrafilam na przepis Jamiego Olivera na zapiekane roladki z baklazana, faszerowane szpinakiem i serem ricotta. Musze powiedziec, ze dawno nie jadlam tak pysznie przygotowanego baklazana. Roladki wprost rozplywaja sie w ustach :) Wazne jest tylko aby baklazana pokroic w cienkie plasterki bo jesli beda zbyt grube, wowczas bedzie ciezko je zwinac i nie upieka sie dokladnie. Roladki zapiekalam czesciowo na patelni (takiej z metalowym uchwytem, ktora mozna wstawic do piekarnika), czesciowo w malym zaroodpornym naczyniu, poniewaz nie zmiecily sie wszystkie na patelni. Goraco polecam :)\nWstawic forme do nagrzanego piekarnika i zapiekac roladki przez 35-45 min. Podawac udekorowane pozostala bazylia.\n*inspiracja: Przepis Jamiego Olivera z "Lecker" 9 (2009)\nAutor: majka o 2/11/2013 38 komentarzy:\nEtykiety: Jamie Oliver, kuchnia wegetarianska, warzywa\nAutor: majka o 2/07/2013 42 komentarze:\nMigdalowa owsianka z daktylami, syropem klonowym i cynamonem.\nMoze trudno w to uwierzyc ale to pierwsza owsianka w moim zyciu. Pierwsza, jaka zrobilam i kiedykolwiek jadlam :) Nigdy nie jadlam owsianki w dziecinstwie - ani w moim rodzinnym domu ani w przedszkolu (do ktorego w ogole nie chodzilam). Pamietam, ze zajadalam sie za to kasza manna i zacierkami na mleku. Albo wlewalam podgrzane mleko do miseczki a pozniej wkruszalam do niego sucha bulke. Kiedy bulka namiekla wcianalam az mi sie uszy trzesly :) Tego nauczyla mnie moja babcia. Mmmm...to bylo przepyszne :) Do dzis mam sentyment do takich prostych sniadaniowych potraw. Postananawiajac urozmaicic troche swoje sniadania, ktore z reguly skladaja sie z kromki chleba z wedlina, serem lub twarozkiem, zrobilam wlasnie te owsianke. Za pierwszym razem zapomnialam dodac kore cynamonu. Za drugim razem...tez zapomnialam :) Postanowilam wiec dodac troche mielonego cynamonu do owsianki, kiedy ja podgrzewalam w rondelku. Wyszla przepyszna i sycaca. Daktyle i syrop klonowy dodaja jej slodkosci. Platki migdalowe cudownie chrupia a kwaskowe ziarenka granatu (taka moja mala wariacja) nie tylko dodaja owsiance uroku ale rowniez swietnie przelamuja jej slodycz. Goraco polecam :)\nMigdalowa owsianka z daktylami, syropem klonowym i cynamonem\n200 g platkow owsianych (zwyklych)\n1/2 laski cynamonu (lub troche cymamonu mielonego)\n500 ml mleka migdalowego (mozna uzyc tez orzechowego lub zwyklego)\n50 g platkow migdalowych, lekko podpieczonych na suchej patelni\new. ziarenka z 1/2 granatu do posypania\nPlatki owsiane wsypac do miski, zalac polowa mleka i wstawic na noc do lodowki. Po nocy spedzonej w lodowce platki beda tak miekkie, ze nie trzeba juz ich gotowac. Mozna zjesc je na zimno lub na cieplo.\nJesli wolimy ciepla owsianke przekladamy platki do rondelka, dolewamy reszte mleka i krotko podgrzewamy, ciagle mieszajac. Jesli platki beda za geste mozna je rozrzedzic dodajac troche wody (ja dolalam wiecej mleka).\nDaktyle przekroic wzdluz na pol, ususnac pestki. Wyjac kore cynamonu, przelozyc owsianke do miseczek. Posypac daktylami, podprazonymi platkami migdalowymi i skropic syropem klonowym. Calosc udekorowac ziarenkami granatu.\n*inspiracja: Alice Hart "Gemüse satt!"\nAutor: majka o 2/04/2013 41 komentarzy:\nEtykiety: owsianka, sniadania


Cennik – Foto Venus Magdalena Ruda\nSesja powyżej 1 roku\nSesja live style\nChcę, abyście spotykając się ze mną czuły się piękne, pewne siebie. I chcę, aby Wasze zdjęcia właśnie to pokazywały…\nNajlepszym okresem na sesję ciążową jest 24-34 tydzień ciąży, gdy brzuszek jest podniesiony i okrągły. Termin ten jednak jest umowny i zależy od Ciebie oraz Twojego samopoczucia.\nCzas trwania sesji: ok. 40 min.- 1 godz. w plenerze oraz ok. 1,5godz. w studiu.\nprofesjonalną usługę fotograficzną,\nprofesjonalną i autorską obróbkę graficzną, nadającą zdjęciom niepowtarzalny klimat,\nstudio przystosowane do potrzeb sesji noworodkowej oraz rodzinnej,\nwiedzę zdobytą w szkole o kierunku fotograficznym,a także kursach i warsztatach potwierdzoną dyplomami oraz lata doświadczeń,\npracę na profesjonalnym sprzęcie fotograficznym,\nprofesjonalną selekcję zdjęć, tak aby każde ujęcie było wyjątkowe,\nstylizacje wykonane z najwyższej jakości produktów wykonane specjalnie na sesje noworodkowe,\nujęcia rodzinne na życzenie,\ngadżety, materiały higieniczne,\nnajwyższej jakości wydruki sprawdzane na etapie drukowania na papierze jedwabnym,\nekskluzywne produkty i opakowania\nPAKIET Plener (CENA: 500 PLN) Pakiet studio ( cena 600 Pln)\n10 pięknych fotografii – wyselekcjonowanych i poddanych profesjonalnej obróbce\n10 tych samych zdjęć wywołanych w formacie 13x18 cm oprawionych w pudełko2\n2 sukienki / body ciążowe do wyboru\nprofesjonalną obsługę, rachunek, zdjęcia do 20 dni roboczych\nsesja wykonywana w plenerze lub w studiu *różnica w cenie\nDodatkowe zdjęcia ponad pakiet: 40 zł/szt.\nDodatkowa sukienka + 50pln\nSesje ciążowe odbywają się w dni robocze (od poniedziałku do piątku), studio w godz. 10.00 – 15.00 plener zależne od pory roku i ustalane z tygodniowym wyprzedzeniem.\nRezerwacja wymaga wpłaty zadatku w wysokości 100 zł. Przelewu należy dokonać w ciągu 2 dni od ustalenia daty spotkania. Pozostała część płatności w dniu sesji.\n*Do rezerwacji sesji w weekend(sobota-niedziela) doliczane jest 50 % ceny – nie dotyczy reportaży\nNa sesję noworodkową zapraszam Maluszki do 20 dnia po porodzie. Sesja odbywa się w moim studiu w Rudzie Śląskiej – w dzielnicy Wirek, gdzie dysponuję wszystkimi akcesoriami i dodatkami, które pozwolą mi na stworzenie niezapomnianej pamiątki z pierwszych dni życia dziecka.\nCzas trwania sesji: ok. 2- 2,5 godz.\nstylizacje -> pełna garderoba dla noworodków oraz roczniaków, a także piękne sukienki tiulowe dla mam i dziewczynek do 12 roku życia.\nMinimum 3 szt. pieluszek tetrowych.\nPrzekąska – możecie zgłodnieć.\nJasne lub czarne koszulki do ujęć rodzinnych. Koszulki bez wzorów czy nadruków. Mama może skorzystać z sukienek.\nNajważniejsze to spakować -> Smoczek <- nawet jeśli w domu nie używacie.\nPAKIET STANDARD (CENA: 500 pln )\n10 pięknych fotografii maluszka i zdjęć rodzinnych (z rodzicami i rodzeństwem)\n10 tych samych zdjęć wywołanych w formacie 21 x 15 cm, zapakowanych w pudełko\nUjęcia z rodzicami / rodzeństwem na życzenie\nDodatkowe zdjęcia ponad pakiet: 30 zł/szt.\ndodatkowe ujęcie ponad pakiet 40 PLN\nPAKIET DE LUXE (CENA: 850 PLN)\n20 pięknych fotografii maluszka i zdjęć rodzinnych\n20 tych samych zdjęć wywołanych w formacie 21 x 15 cm, zapakowanych w pudełko\nAlbum- harmonijka w prezencie\nUjęcie dodatkowe 30 zł/szt.\nZapewniam dla noworodka wszystkie dodatki, ubranka i gadżety.\nFotoalbumy od 50-400 PLN\n*Do rezerwacji sesji w weekend doliczane jest 100 zł\nPAKIET STANDARD (CENA: 900 PLN)\n10 pięknych fotografii z sesji ciążowej – kobiecych i klasycznych (zdjęcia mamy oraz zdjęcia rodzinne)\n10 fotografii maluszka z sesji noworodkowej wraz ze zdjęciami z rodzicami i rodzeństwem\n2 x 10 tych samych zdjęć wywołanych w formacie 21 x 15 cm, zapakowanych w pudełko\nCzas oczekiwania na zdjęcia to maksymalnie 20 dni roboczych\nFoto- albumy * cena zależna od rozmiaru\nSesja ciążowa oraz rodzinna odbywa się w plenerze – zaś sesja noworodkowa w moim studio fotograficznym mieszczącym się w Rudzie Śląskiej – w dzielnicy Wirek.\n*Do rezerwacji sesji w weekend(sobota-niedziela) doliczane jest 50% ceny. Nie dotyczy reportażu.\n(CENA: 450 PLN)\nCzas trwania sesji: ok. 40 min.- 1 godz.\n10 zdjęć profesjonalnie obrobionych w programie graficznym i wysłanych drogą elektroniczną.\n10 tych samych zdjęć wydrukowanych na jedwabnym papierze.\nProfesjonalną obsługę, rachunek, zdjęcia do 20 dni roboczych.\nPAKIET STANDARD (CENA: 450 PLN)\n10 zdjęć profesjonalnie obrobionych w programie graficznym.\n10 tych samych zdjęć wydrukowanych na jedwabnym papierze w formacie 13x18 cm.\nMożliwość skorzystania z garderoby dla dzieci.\nOzdoby, girlandy, balony.\n2 stylizacje w studiu (w tym jedna urodzinowa)\nSesja wykonywana jest w studiu lub plenerze\nDodatkowe ujęcie ponad pakiet 40 PLN/szt.\nMINI URODZINY (CENA: 300 PLN)\n4 zdjęcia profesjonalnie obrobione w programie graficznym.\n4 te same zdjęcia wydrukowane na jedwabnym papierze w formacie 13x18 cm.\n1 stylizacja urodzinowa.\nSesja wykonywana jest w studiu lub plenerze.\nSESJA DZIECKA POWYŻEJ 1 (PIERWSZEGO) ROKU\n10 ujęć profesjonalnie obrobionych w programie graficznym i wysłanych drogą elektroniczną.\nSesje wykonywane są w studiu lub plenerze\nTo jedna z tych niewielu okazji, aby na fotografiach znaleźli się wszyscy członkowie rodziny, aby stworzyć piękne rodzinne portrety – zatrzymanie w kadrach ulotnych chwil i emocji. Sesja rodzinna odbywa się w plenerze. Czas trwania sesji: ok. 1 h.\nCzas trwania sesji w plenerze: ok. 40 min.- 1 godz. Czas trwania sesji w studiu pół godziny .\nPAKIET STANDARD (CENA: 600 PLN)\n15 pięknych fotografii – wyselekcjonowanych i poddanych profesjonalnej obróbce\n15 tych samych zdjęć wywołanych w formacie 13x18 cm, zapakowanych w pudełko\nSesje wykonywane są plenerze przez cały rok.\nUjęcie dodatkowe 40 zł/szt.\nPAKIET DE LUXE PLENER (CENA: 800 PLN)\n30 pięknych fotografii – wyselekcjonowanych i poddanych profesjonalnej obróbce\n30 tych samych zdjęć wywołanych w formacie 13x18 cm, zapakowanych w pudełko\nSesja wykonywana jest tylko plenerze\nStylizacje we własnym zakresie - otrzymasz ode mnie wskazówki\nPAKIET MINI STUDIO ( CENA: 400 PLN)\n4 wyjątkowe ujęcia + wydruki na jedwabnym papierze\nUjęcie dodatkowe 40 zł/szt\nSesje odbywają się w dni robocze (od poniedziałku do piątku), w godz. 10.00 – 15.00 *studio oraz 9:00-10:00 oraz 18:00-20:00 *plener\n*Sesje rodzinne wykonywane są jest tylko w plenerze\nO wszelkich zmianach terminu sesji prosimy informować najpóźniej 2 dni przed ustaloną datą spotkania\nSESJA LIFE STYLE (w domu Klienta)\nSesja odbywa się w Twoim domu bez zbędnych gadżetów, to najbardziej naturalny reportaż.\n15 ujęć profesjonalnie obrobionych w programie graficznym i wysłanych drogą elektroniczną.\n15 tych samych zdjęć wydrukowanych na jedwabnym papierze w formacie 15x21cm.\nRezerwacja wymaga wpłaty zadatku w wysokości 100 zł. Przelewu należy dokonać w ciągu 2 dni od ustalenia daty spotkania. Pozostała część płatności w dniu sesji\n*Dojazd do 15 km gratis.\nREPORTAŻE *CHRZCINY *KOMUNIE *URODZINY *ŚLUBY CYWILNE\nFotografie okolicznościowe, takie jak reportaże przygotowywane podczas Chrztu, Komunii Świętej czy urodzin, także powinny przywoływać najcenniejsze momenty dla dziecka i rodziców. Szczegóły tego typu sesji odpowiednio wcześnie ustalamy z rodzicami. Taki reportaż możemy podzielić na kilka etapów, warto rozpocząć od fotografii uwieczniających etap przygotowań w domu, następnie upamiętniając uroczystość w kościele, dodając kilka kadrów z przyjęcia w gronie rodzinnym. Na życzenie jest też możliwość umówienia się na sesje plenerowe z dzieckiem, rodzicami i chrzestnymi.\nSkontaktuj się ze mną, by otrzymać szczegółową ofertę.\nBON PODARUNKOWY /VOUCHER\nWszystkie sesje fotograficzne odbywają się w dni robocze tj. od poniedziałku do piątku, w godz. 10:00 - 15.00 (latem plenery w godzinach wieczornych 9:00 - 21:00)\nRezerwacja terminu sesji wymaga wpłaty bezzwrotnego zadatku w wysokości 100 zł na numer konta firmowego 56 1870 1045 2078 1064 0339 0001 podając w tytule imię i nazwisko. Przelewu należy dokonać w ciągu 2 dni od ustalenia daty spotkania. Pozostałą kwotę należy uiścić gotówką w dniu sesji.\nDo rezerwacji sesji w weekend doliczane jest 50 zł\nIstnieje możliwość dokupienia dodatkowego ujęcia w cenie 40 zł/szt.\nOtrzymają Państwo zdjęcia najwyższej rozdzielczości w 2 formatach: do druku wielkoformatowego i do publikacji z logo.\nCzas oczekiwania na zdjęcia wynosi max. 20 dni roboczych.\nO wszelkich zmianach terminu sesji zależy poinformować najpóźniej 2 dni przed sesją.\nNie ma możliwości uzyskania nieobrobionych (niezakupionych) zdjęć. Nie przekazuję plików RAW.\nZazwyczaj do godziny 14tej wykonuję sesje fotograficzne. Jeżeli w tym czasie nie odbiorę telefonu, na pewno oddzwonię. Zachęcam do kontaktu!\n+ 48 515-593-713\n© Copyright 2020 Foto Venus Magdalena Ruda | Stworzone w ramach atwi.pl


Josph Carl Stieler\nPicasso Pablo, właściwie Pablo Ruiz Picasso (1881-1973), malarz, grafik, rzeźbiarz hiszpański, jeden z najwybitniejszych twórców sztuki nowoczesnej i największej indywidualności w sztuce XX w. O wielkiej sile oddziaływania na kilka pokoleń artystów reprezentujących różne kierunki, zwłaszcza kubistów, dadaistów i surrealistów. Wykształcony w Barcelonie i w Madrycie. W 1904 osiadł na stałe we Francji. Przyjaźnił się z pisarzami: Max'em Jacob'em, Guillaume Apollinaire, i z Gertrude Stein oraz malarzami: Georges'em Braqu i Andráşť Derain. Wcześnie osiągnął dojrzałość warsztatową, z łatwością akceptując aktualne tendencje artystyczne, około 1901 wykształcił cechy stylu- tak zwany okres błękitny (!""Błękitny pokój""!1901).Od 1905 roku zmienił kolorystykę i tematykę obrazów- tzw. okres różowy lub arlekinów(!""Dziewczyna z koszem kwiatów""!1905). W dalszej ewolucji pod wpływem rzeźby murz. i iberyjskiej doszedł do znacznej deformacji bryły i przestrzeni(!""Panny z Awionu""!1907).\nOd 1909 r. współpracował z ściśle z Georges'em Braqu. W tak zwanej analitycznej fazie kubizmu obaj artyści wypracowali koncepcje strukturalnego rozłożenia przedmiotu i umownej przestrzeni będącą zanegowaniem tradycyjnego perspektywicznego ujmowania przestrzeni i bryły. W kolejnej tak zwanej syntetycznej fazie kubizmu Picasso sięgnął po niemalarskie tworzywa, komponując z nich kolaże i obrazy-reliefy. W tę linię poszukiwań wplótł się cykl kompozycji realistycznych i klasycyzujących, zainspirowany pobytem we Włoszech, gdzie Picasso współpracował (przy scenografii) z J Cocteau nad wystawieniem !""Parade""! przez balet Diagilewa. W twórczości Picassa, po powrocie z podróży do Włoch, nastąpił tak zwany drugi okres różowy, w którym powstało wiele interesujących naturalistycznych portretów. Kolejnym etapem artystycznej drogi były dużych rozmiarów akty. Na początku lat 20 pod wpływem podróży włoskich tworzył kompozycje o cechach klasycznych, np. !""Czytająca""!(1921), !""Źródło""!(1921),następnie zbliżył się do surrealizmu ekspresyjną deformacją i dynamizmem, np. !""Taniec""!(1915), !""Kąpiące się kobiety""!. Lata 30 przyniosły płaskie dekoracyjne kompozycje o linearnym konturze, np. !""Czerwony fotel""!(1931), !""Kobieta przed lustrem""!(1932).Podróż hiszpańska zaowocowała motywami z corridy, np. !""Minotauromachia""!(1935-1936).W 1937 namalował słynną kompozycję antywojenną !""Guernica""!. Po II wojnie światowej uprawiał nadal twórczość wielotematyczną: sceny mitologiczne, fantastyczne, pejzaże, kompozycje figuralne. Picasso wstąpił do Kampanii Pokoju Francji i okresowo zaangażował się w działalność publiczną(udział w Kongresie Obrońców Pokoju we Wrocławiu, 1948).Powojenna twórczość Picassa nie podlegała już gwałtowniejszym przemianom. Od 1905 zajmował się rzeźbą, której najbardziej liczące się przykłady powstały po 1929. Były to ażurowe konstrukcje metalowe, rzeźby figuralne o cechach surrealistycznych oraz kompozycje z tak zwanych rzeczy gotowych np. !""Głowa""!(1931), !""Człowiek z jagnięciem""!(1944), !""Koza""! (1950). Przez całe życie niezwykle wszechstronny Picasso tworzył w wielu technikach i gatunkach sztuki(rzeźba, grafika, ceramika, ilustratorstwo). Próbował też sił w literaturze. Dzieła Picassa łączą śmiałość nowatorskich poczynań z przywiązaniem do śródziemno-morskich tradycji sztuki figuratywnej. Pozostają też w żywym dialogu z dokonaniami wielkich mistrzów malarstwa europejskiego. wyznaczając drogi rozwoju XX-wiecznej sztuki, nie dają się sprowadzić do żadnego prądu czy kierunku, pozostają poza głównymi nurtami artystycznymi. Oddziały na kilka pokoleń artystów. Picasso odwiedził Polskę z okazji Międzynarodowego Kongresu Pokoju we Wrocławiu w 1948, podarował wówczas cykl własnoręcznie malowanych talerzy dla Muzeum Narodowego w Warszawie.\nWielki wpływ na dorobek Picassa miała współpraca z G. Braque'em. Obaj zainspirowani sztuką iberyjską i afrykańską, stworzyli nowy kierunek w malarstwie, zwany kubizmem. Dzieła opierały się na geometrycznym rozbiciu wielu płaszczyzn, poszukiwaniu nowego wymiaru kształtów i barw (!""Poeta""!, !""Nuty i gitara""!). Owocną współpracę zakończyła I wojna światowa. Następnie Picasso zbliżył się nieco do surrealizmu, ale jedynie w swobodnym i niezobowiązującym charakterze. Do końca życia pozostał wierny kubizmowi.\nW okresie II wojny światowej Picasso przebywał we Francji, gdzie działał we Francuskiej Partii Komunistycznej. Za pośrednictwem sztuki pragnął wyrazić swoje antywojenne poglądy. !""Masakra w Korei""!, !""Wojna""!, !""Pokój""! to najsłynniejsze obraz z powojennego okresu. Inne znane obrazy Pabla Picasso: Guernica, Portret Gertrudy Stein, Kobieta z gitarą, Palomy w błękicie, Taniec, Trzy Gracje, Ukrzyżowanie, Trupiarnia.\nŁowienie ryb w Antibes\nYoung Tormented Girl\nIstotnym wkładem van Gogha do sztuki współczesnej była nowa definicja przestrzeni malarskiej, której zadaniem nie jest pokazywanie świata...\nPablo Picasso - Kobieta w kapeluszu Original Title: Femme au chapeau (Olga) Date: 1935 Style: Kubizm Period: Neoclassicist & Surrealist Period...\nWoman in a Stripped Hat\nTa swobodna podróż przez malarstwo hiszpańskiego kubisty jest wciągająca i atrakcyjna zarówno dla laika, jak i konesera dzieł Picassa. Warto...\n1956r. Musee Picasso, Paris, France\nSketch of Set for "Le 14 Juillet" by Romain Rolland\nSketch of Set for "Le 14 Juillet" by Romain Rolland, 1936r.


‹ “Mokre Kolanko” — “To nie ma kompletnie sensu” ›\nNiech to dunder świśnie\nKategoria: MONITORING, MOTOCYKLIŚCI, POŚLIZGI, ŚMIESZNE\n8 komentarzy do "Niech to dunder świśnie"\n08/05/2016 o 10:12\nO, sorry, fakt.. Nie motocykl, ale też nie skuter – po typie “nadwozia” nie wydajemy wyroków. Skutery mogą miec też kilkaset ccm, a wielu równa je z motorowerami.. Potem są niedomówienia – motor to nie motocykl a skuter to nie motorower .. a ten “taniec” to juz fanaberia montujacego – ku przestrodze.\n07/05/2016 o 05:22\nCzy to co oglądamy od 15 sekundy to też ‘ku przestrodze’?\n06/05/2016 o 21:16\nMatko, co to jest?\n06/05/2016 o 17:03\nto byl skuter raczej nikt takiego kasku na motor nie zaklada ^^\n06/05/2016 o 11:25\nMiał rację, bo to motocykl.. I idiota na nim, a raczej za nim 😉 😉 …\n06/05/2016 o 14:34\nRaczej skuter. Do 50 cm3 bez prawa jazdy. Do 125 cm3 na kat. B. Sądząc po ubiorze. Motocykliści raczej ubierają się w bardziej specjalistyczną odzież. Przejazd motocyklistów na mokrej (jak i tutaj) nawierzchni można ocenić na poprzednim filmiku i porównać z umiejętnościami kierowców samochodów. I wydać ocenę – idiota czy nie …\n06/05/2016 o 11:10\nA wczoraj na filmiku nakręconym w tym samym miejscu, ktoś pisał że nie ma motorów. Mówisz masz 😀\n06/05/2016 o 20:18\nJa wstawiłem gościowi link w odpowiedzi 😛


Projektowanie stron internetowych Wieluń - Firma handlowa Amarex\nZ czym ma prawo kojarzyć się proces projektowania witryn internetowych? Hasło to kojarzy się z kreatywnością i artyzmem. Jednak nie na tym się kończy oraz nie tym się rozpoczyna. Tworzenie witryn internetowych to także matematyka i praca techniczna. Żeby projektować strony, należy znać kody html. Nieświadomość ich rzuca kłody pod nogi. Kodów można się jednakże całkiem łatwo przyuczyć. Znajdzie się je w instrukcjach do technologii informacyjnej bądź też informatyki. Szukać ich wolno w specjalistycznych książkach branżowych. Obecne są też na różnorakich stronach.\nKiedy zna się kody, wolno zacząć je wykorzystywać w edytorach html. To oprogramowania, w których wpisuje się wymagane komendy. Dużo edytorów umożliwia również podgląd wizualny aranżowanej strony. Głównie takie programy są warte polecenia. Gwarantują na bieżąco wgląd w to, co się czyni. Są wspaniałe również wskutek tego, że pokazują błędy w pisanych formułach. Jeśli któraś z nich została kiepsko wpisana, podgląd z pewnością to pokaże. W czasie projektowania witryn warto uzbroić się w cierpliwość. Sprawdź nasze inne oferty – Projektowanie stron www Legionowo\nImponującą zabawą ma prawo być projektowanie własnej witryny www. Nie należy się zniechęcać znikomą zdają sobie sprawę z tego informatyczną. Tę zawsze można uzupełnić lub ewentualnie zbudować od podstaw. Jednakowo jest ze stronami www. Tworzy się ją powoli oraz fragmentarycznie. Do projektowania wymagane są: chęci, pomysł i oprogramowanie. Chęci są na pierwszym miejscu. Korzystne są nie tylko na początku przygody z tworzeniem serwisu. Niezbędne będą głównie wtedy, kiedy przyjdą trudności. Bez żadnego pomysłu na wygląd i zawartość witryny nie ma co zaczynać pracy na komputerze. Wówczas wolno rozrysować plan na papierze. Dostrzega się wtedy od początku do końca, czego się chce. Jeśli jesteś zainteresowany ofertą wejdź na – Strony internetowe Wieluń\nKartka papieru ma prawo służyć za wzorcowy monitor. Prawidłowo mogą w takim razie zagrać na takim białym tle ilustracje oraz teksty, jakie mają się w następnej kolejności pojawić w Internecie. Później idee wciela się w życie. Można to zrobić w bezpłatnych edytorach html. Darmowych programów jest wiele. Wystarczy wpisać odpowiednie hasło w wyszukiwarce oraz wybrać właściwą dla siebie aplikację. Później korzystać z niej można do woli.\nNiekiedy jest się niepewnym na gruncie informatycznym. Wtenczas wolno zlecić zaprojektowanie strony www jakiejś firmie projektującej. Jest to popłatne rozwiązanie. Opłaca się finansowo: nie musi to być droga inwestycja. Opłaca się również emocjonalnie: własne nerwy nie będą zszargane. Takich korporacji jest dużo. Nie trzeba znać adresy wskazanych serwisów. Wystarczy wpisać w wyszukiwarce należyte hasło. Pojawi się co niemiara rekordów.\nW trakcie wyboru odpowiedniej firmy należałoby kierować się opiniami na jej temat. Wolno zrobić wywiad środowiskowy. Częściej niemniej jednak nadchodzi nam wybierać z bazy nieznanych firm. Wtedy ratunkiem może okazać się domena internetowa takiej firmy. Mogą być albowiem na niej umieszczone refleksje oraz komentarze byłych i aktualnych klientów bądź konsumentów. Źródłem wiedzy mogą być również branżowe fora dyskusyjne. Firmie projektującej warto nakreślić osobisty zamysł oraz osobiste wymagania względem witryny www. Szczegółowy plan serwisu pomoże dookreślić pomysły. Będzie też rodzajem umowy między portalami. Zobacz także ofertę – Projektowanie stron www Cieszyn\nReasumując – jeżeli chcemy mieć nowoczesna stronę internetową, najodpowiedniej zlecić ją profesjonalistom, którzy codziennie przygotują projekty portali oraz zajmują się kodowaniem.\n/ Posted on 12 czerwca, 2019\t/ 0


PiS wraca na wieś, którą opuściło rok temu? - Przepisy i regulacje\nByły minister rolnictwa wskazał na ewentualne negatywne strony przedstawionych propozycji oraz korzyści dla polskiej wsi, jakie mogą wyniknąć ze zmian zapowiadanych przez rząd, fot. A. Kulikowski/farmer.pl\nDodano: 11-10-2021, 12:37\n- Wierzę, że nie są to tylko deklaracje, ale rzeczywista chęć zrealizowania propozycji zgłaszanych przez rolników. Liczę na to, że te zaprezentowane punkty będą wkrótce opisane szczegółowo, ponieważ obecnie wszystkie te zapowiedzi mogą być szansą, jak i zagrożeniem dla rolnictwa – powiedział Jan Krzysztof Ardanowski w sobotniej audycji „Aktualności dnia” na antenie Radia Maryja.\n9 października w Przysusze odbyła się konwencja partii rządzącej. Prezes PiS Jarosław Kaczyński, premier Mateusz Morawiecki, a także minister rolnictwa Grzegorz Puda, zaprezentowali plan wsparcia wsi i rolników w ramach Polskiego Ładu.\nNa podst. informacji radiomaryja.pl\nbrzoza 2021-10-12 14:16:36\nRządzący myślą że są w stanie uratować polskie rolnictwo które zostało skazane przez UE na przejęcie przez obcy kapitał . Są w błędzie politykę rolna ustala UE a teraz dodatkowo ma chrapkę na sektor energetyczny. Co z tego że teraz rolnictwo przetrwa jak przy zmianie opcji politycznej plan Merkel i jej następców dalej będzie wdrażany w życie.\nBrzoza , 2021-10-12 14:38:22\nbluzgaja ci na wszystkich forach od najgorszych , a ty zadowolony ? Chyba rzeczywiście jesteś ; albo odchylony albo troll (widzę cię od 6 tej rano do 24 -tej, jestem na emeryturze i mam czas) bo ciągle p...sz (plecieciesz ) to samo nie odnosząc się do krytyki wygłaszanych poglądów .\nbrzoza 2021-10-12 19:24:12\nCoś dotarło 2021-10-13 00:31:35\nczy dalej jesteś "przywiązany " do swoich głupot ?\nbaca56 2021-10-12 13:01:52\nDopóki " najważniejsze osoby w państwie zaczynają mówić o konkretach, a nie pustej propagandzie, która miała miejsce w ostatnich miesiącach w sektorze rolnictwa" to ciągle jest mówienie, czyli propaganda a nie konkrety. W mówieniu minister "jutro" Ardanowski był chyba trochę lepszy od Pudy, ale tak czy owak to tylko puste słowa.\nGABO 2021-10-12 06:28:01\nZajmijcie się ememeryturami rolniczymi że Rolnik nie musiał pracować do śmierci a jego następca że nie czekał do 50 -tki kiedy stary mu zapisze Glepę.\nWażniak 2021-10-11 21:06:10\nOdezwał się reformator i uzdrowiciel spółdzielczości mleczarskiej w tym Bielmleku, człowiek z arogancją zadufany w sobie wszechwiedzącą w sprawie w sprawie rolnictwa pod publikę z brakiem jakichkolwiek osiągnięć poza politykierstwem w pisie.\nLemiesz 2021-10-11 20:08:20\nNaprawdę super plan, rolnik ma kidać w niedzielę na bazar aby Jarek miał Świerże warzywa,a i Gmina podniesie podatek rolny bo przecież musi wybudować bazarek na który trzeba zaciągnąć kredyt


OverStitch Lublin - "Schudnij z nami" - program redukcji wagi ciała z Gastromedem / Gastromed\nOverStitch Lublin – operacja zmniejszania żołądka OverStitch to mało inwazyjny zabieg endoskopowy.\nGłówną zaletą metody jest to, że wykonywana jest przez naturalne otwory ciała i nie wymaga przerywania ciągłości powłok skórnych.\nZanim zdecydujesz się na endoskopowy zabieg zmniejszania żołądka.\nCo powinieneś wiedzieć? / OverStitch Lublin\nZabieg ten nie polega na odsysaniu tkanki tłuszczowej, ale jest doskonałą alternatywną dla bardziej inwazyjnych metod zmniejszania żołądka takich jak zabieg laparoskopowy lub operacja otwarta. Ułatwia kontrolę masy ciała, ale by przyniósł pożądane efekty, Pacjent musi zadbać o zdrową dietę i odpowiednią aktywność fizyczną. / OverStitch Lublin\nOznacza to, że zabieg wykonywany jest techniką endoskopową – narzędzia chirurgiczne wprowadzane są przez usta do żołądka Pacjenta jak podczas gastroskopii. Jego przewaga polega na maksymalnym zmniejszeniu inwazyjność – brak cięć. Cały proces zakładania szwów zwężających odbywa się od światła żołądka. Zmniejsza to uraz okołozabiegowy, redukuje ryzyko ciężkich powikłań i skraca czas jego trwania. Umożliwia to jego wykonanie w trybie hospitalizacji jednodniowej. / OverStitch Lublin\nKorzyści dla Pacjenta / OverStitch Lublin\nOpisywany tu zabieg to najmniej inwazyjną z metod zmniejszania żołądka czyli operacji bariatrycznych. Zabieg wykonywany jest pod kontrolą endoskopu. Przed wprowadzeniem specjalistycznych szwów endoskopowych (np. systemu OverStitch) do żołądka przez usta i przełyk wprowadzany jest wideogastroskop. Zabieg wykonywany jest w pełnym znieczuleniu ogólnym po wcześniejszej kwalifikacji przez anestezjologa. W połączeniu ze zmianą stylu życia, może pomóc pacjentowi w obniżeniu masy ciała. Zapobiega to i ogranicza problemy zdrowotne związane z otyłością takie jak: schorzenia kardiologiczne, internistyczne – cukrzyca typu II, nadciśnienie, zespół metaboliczny, problemy przeciążeniowe stawów i kręgosłupa i wielu innych. / OverStitch Lublin\nPrzed zabiegiem będzie konieczna wizyta u lekarza wykonującego zabieg w celu potwierdzenia prawidłowej kwalifikacji do zabiegu. W dniu zabiegu musisz być koniecznie na czczo. Po przyjęciu do szpitala zostaniesz przebrany w strój do zabiegu oraz przygotowany przez wykwalifikowany personel lekarski i pielęgniarski. Bezpośrednio przed procedurą otrzymasz podane przez anestezjologa leki, które sprawią, że zaśniesz i nie będziesz odczuwać dyskomfortu w trakcie zabiegu. Endoskopowy zabieg bariatryczny pomaga ograniczyć ilość pokarmu, którą jesteś w stanie spożyć. Po zabiegu nie będziesz mógł za jednym razem zjeść ani wypić tyle, ile przed zabiegiem. Ilość przyjmowanych kalorii będzie mniejsza niż codzienny wydatek energetyczny, dlatego zaczniesz chudnąć. / OverStitch Lublin\nWięcej o zabiegu możesz przeczytać na stronie Gastromedu, zapraszamy > OverStitch\nInna metoda wspomagająca odchudzanie > Balon żołądkowy\nMetody odchudzania, OverStitch, Zmniejszanie żołądkaOverStitch, OverStitch Lublin


Berlinek - poniemieckie osiedle na planie swastyki? [ZDJĘCIA] - Urząd Miasta Łodzi\nProste, niskie budynki w cichej okolicy, zieleń i spokój. A jednak nad Berlinkiem wciąż czuć wyraźnie unoszące się wspomnienie wojennej przeszłości.\nW czasie wojny na Berlinku wybudowano 29 domów , fot. Dorota Szczepańska\nOsiedle w obrębie ulic Kalinowej, Morwowej i Osinowej zbudowano podczas II wojny światowej dla niemieckich oficerów i wysokich rangą urzędników przesiedlonych do Łodzi z państw nadbałtyckich i Wołynia. Chociaż okres, gdy mieszkali tu okupanci, trwał zaledwie kilka lat, mocno zapisał się w pamięci łodzian. Do dziś osiedle funkcjonuje jako Berlinek i to pod tą nazwą – a nie oficjalną, im. Adama Mickiewicza – jest bardziej znane.\nGdy Niemcy wyjechali z Polski wraz z końcem wojny, osiedle padło łupem szabrowników. Wciąż krążą opowieści o pozostawionych tu książkach, meblach, instrumentach. Zimą 1945 roku opuszczone w pośpiechu mieszkania zaczęli zajmować Polacy uciekający z przeludnionych kamienic w centrum. Wprowadzić się wtedy na Berlinek to było coś. Zwyczajniej zrobiło się dopiero, gdy w wyniku powojennego kryzysu do mieszkań dokwaterowano kolejne rodziny. Znów było ciasno.\nLuksus za płotem\nWróćmy jednak do początków osiedla. W latach 1941–1943 na Berlinku, z myślą o niemieckich osadnikach, wybudowano 29 piętrowych domów z poddaszami, podłączonych do sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, zaopatrzonych w elektryczność i gaz. Mieszkania były duże, kilkupokojowe, z osobnymi kuchniami i łazienkami. Największe, dwupoziomowe, zajmowały aż połowę budynku. W mieszkaniach znajdowały się piece węglowe, doświetlone małymi oknami łazienki z wannami, drewniane podłogi, a obok kuchni – spiżarnie. W budynkach wygospodarowano także przestrzenie wspólne przeznaczone np. na pralnie, w piwnicach urządzono schrony przeciwlotnicze, a osiedle ogrodzono. Jednym słowem – luksus.\nZielone okiennice są największą ozdobą surowych ścian\nSiła i stabilność III Rzeszy\nDziś spacerując po wyłożonych kocimi łbami uliczkach wciąż można poczuć klimat typowego niemieckiego osiedla na przedmieściach. O to chodziło jego twórcom – Berlinek miał oddawać ducha Niemiec, podkreślać siłę i stabilność III Rzeszy. Chociaż w Europie Zachodniej przed wojną prężnie rozwijała się już architektura nowocześniejsza, modernistyczna, tu postawiono na tradycję. Proste, otynkowane na szaro budynki ozdabiają wysokie dwuspadowe dachy (gdzieniegdzie pokryte jeszcze oryginalną ciemnoczerwoną lub brązową dachówką, tzw. karpiówką – bo przypomina rybie łuski), mansardowe okna, charakterystyczne ażurowe okiennice i wąskie świetliki nad drzwiami wejściowymi. Jest cicho i zielono, ruch – niewielki. Wrażenie zielonej enklawy nie jest przypadkowe – mieszkania nie mają balkonów, ale w zamian za to lokatorom przysługują znajdujące się między domami niewielkie ogródki. Rosną w nich kwiaty, krzewy i drzewa owocowe. Przechadzają się koty. Jest sielsko.\nZieleń na Berlinku\nBerlinek na planie swastyki?\nWspomnienie wojennej przeszłości wciąż jednak unosi się nad Berlinkiem. Ponieważ osiedle zostało założone przez niemieckich okupantów, długo mówiło się, że zbudowano je na planie swastyki. Nic jednak – ani historyczne mapy, ani współczesne zdjęcia satelitarne – nie potwierdza tej teorii, dlatego należy włożyć ją między miejskie legendy. Pamięć wojennego pochodzenia budynków zachowała się raczej w detalach. Gdzieniegdzie widać jeszcze wyblakłe oznakowania awaryjnych wejść do schronów (białe lub żółte strzałki z literą „N”). Kto wie, może zauważycie je podczas spaceru?\nStrzałka i wyblakła litera N wskazują wejście do dawnego schronu\nCIEKAWOSTKA. W czasie wojny osiedle nosiło nazwę Am Wiesenhang (Na łące/Na skarpie), w nawiązaniu do malowniczego położenia osady. Nie zmieniło się to do dziś – w sąsiedztwie Berlinka znajdują się park Julianowski oraz dolina rzeki Sokołówki.