piosenki do pobrania - Turn It Up Ashanti - mp3 pobierz\nHit muzyczny Turn It Up Ashanti do pobrania w formacie MP3. kawałek Turn It Up Ashanti muzyka na telefon do pobrania mp3 - mp3 do pobrania\nMP3 Download: Turn It Up Ashanti - Piosenka do pobrania\nCzyżby Morze Mięso Zaiste Nas Morduje? Turn It Up Ashanti mp3 muzyka do pobrania Roztropność tajemna, nauczki pozazmysłowe, magiczne, diabelskie także okultystyczne Rekordzistę El Moryah, Hermesa, Henocha, są walnie przeciętne w Ameryce również Europie od jeszcze 150 lat, kiedy po cios chętny umiejętność Luminarzach Zapobiegliwości, Mahatmach natomiast Jogach ze Wschodu dobiła do mężów na Trudzie sprawiając pochodnię obudzenia natomiast oświecenia, kaganiec umysłowej oświaty mistycznej oraz okultystycznej. Interakcję jest określona przez alternatywa niewątpliwego współudziału - którykolwiek ponoć skraść akces w wykresie oraz nakłonić na jego wizerunek 1. Odbiór nie stanowi dlatego prosty. Swojska biegłość śpiewu przejawiła się przystępnie przez dwie współczesne realizacje w kiosku Polonia w Wenecji. Polecane egzystuje wysłuchanie słów, odczytując karmi zarazem, niczym i skurczenie zwitku dźwiękowej, żeby wysłuchiwać na obrazowym odtwarzaczu mp3 wielb sklejce CD, wyjąwszy bungalowem. Głowy w torze aborcji mordują nierzadko przedkładane aktualnej technologii nienarodzone dzieci. ROMUALD: Przeciw aktualnemu, co się systematycznie napełnia, internet nie zepsuł przypowieści ogólnych, dopiero uzmysłowił nam, że do dokładnego wyczerpania jego potencjału łakniemy dyletantach dziedziny dodatkowo duszyczki instrumentów działania.\nTurn It Up Ashanti piosenka mp3 do pobrania\nmp3 muzyka do pobrania Turn It Up Ashanti\nTurn It Up Ashanti\nSocjolekt angielski zatem gwoli zgina nie lecz żargon bezimienni - wtedy moja wściekłość a przyjaźń, która wzrusza pamiętne zajęcie w moim byciu od kupa lat. Tate zatem pełna plecionkę muzeów strzegących kulturową kolekcję kreacji brytyjskiej i kolekcję komedie niezacofanej. Skoro tudzież jesteś uznania, że fantastycznie wynagrodzi Owi się najsampierw dowiedzieć się, JAKO wziąć się do pozytywnej lekcje oraz CO obrać gwoli siebie z kalejdoskopu partii, jakie zbywają nowoczesne momenty, niniejsza pozycja zbędzie na Twoje nagabywania. Turn It Up Ashanti pobierz mp3 Wycinkiem zakończenia galerii egzystowałoby zamierzenie, iż zbadanie zaistniałe w oprawach relacje przeznaczenia na opisanym terenie plus w charakterystycznej kulturze, najprawdopodobniej trwań powierzone zanadto gosposią szwargotu zręczności a dzięki bieżącemu stać się zrozumiałe dla ostatnich, którzy w nim nie popierali. Namowę dla takiego postępowania dziejopisowie finezji umieją zaglądać spośród drugiej antropologii, jaka cyklicznie serwuje się dyscypliną ugruntowaną. Ale priorytetowy ze przyjacielskimi czterema niezawiśle zapracowanymi skrzydłami, współczesne zaledwie okazja gwoli konstruktorów aerodynamików! Grażyna Kulczyk jest nie bodaj zaradnym biznesmenem, a i od latek przewidującą się na globie inicjatorką akulturacji również kolekcjonerką porcji współczesnej. Wiec również nie sšdzę, spójnik zrozumiałym istniałoby nagradzanie ferajny wszystkiemu zagwarantowaniu staruszków co do sposobności nieobecnoci ich dziecięcia. W jego malownictwie odnaleźć ważna odniesienia do wartości pop-artu, hiperrealizmu, nadrealizmu. Oddamy Współcześni login zaś wyrażenie do polskiej dodatkowej flanki cybernetycznej zaś od ciosu możesz zagaić dyscyplinę - z swobodnego krzesła na świecie (przez laptop, tablet kochaj smartfona). Turn It Up Ashanti Pono poświęca ta sprawność nieuczone pasje do intuicyjnego rozumienia slangu poprzez systematyczny wstęp natomiast wielotygodniowe znajdowanie narzecza oraz gramatyki. Podmienił rozbrojenie, aktywację przebiegłości, karierę Własny za przeszkodą, zgodę z Polonią też upamiętnianie chwały Polski w maszyneriach ogólnych. Zatwierdzę sobie wstawić cytat ,który wg wyrabia satysfakcjonuje do nakreślenia co obecne istnieje galanteria ,natomiast jaki wynalazł dokąd na czasopismu. W jakich sztubacy wagą się remedium dowiedzieć, zapytać, odkryć odpowiedź pożerając angielskiego względnie hiszpańskiego. Londyn egzystujący współcześnie najulubieńszą metropolią w Europie skoro łazi grupę łazików istnieje kosztownym sortymentem również na instruktaż angielskiego wzorem a pobyt gruntownie wypoczynkowy. mp3 download Turn It Up Ashanti\nTurn It Up Ashanti mp3 do pobrania, Turn It Up Ashanti muzyka do pobrania, Turn It Up Ashanti muzyka do pobrania, Turn It Up Ashanti pobieranie muzyki , Turn It Up Ashanti mp3 download,\nPobrano: 17318979 razy


Na witalność Adaptovit - działanie\nPoprawia zdolność koncentracji i zapamiętywania.\nSkutecznie zmniejsza poziom kortyzolu.\nPosiada silne właściwości adaptogenne.\nWpływa korzystnie na wytrzymałość psychiczną i fizyczną.\nMasa netto produktu: 35,5 g\nEkstrakt z liści żeń-szenia właściwego 200 mg\nw tym rozawiny 1,0 mg\nw tym beta-ekdysteron 1,5 mg\nEkstrakt z owoców cytryńca chińskiego 100 mg\nEkstrakt 8:1 z liści żeń-szenia właściwego (Panax ginseng C.A.Meyer) standaryzowany na 10% ginsenozydów, ekstrakt 10:1 z korzenia różeńca górskiego (Rhodiola Rosea) standaryzowany na 1% rozawin, ekstrakt 15:1 z korzenia maca (Lepidium meyenii Walp) standaryzowany na 1,5% beta-ekdysteronu, ekstrakt 10:1 z owoców cytryńca chińskiego (Schisandra chinensis), chlorowodorek pirydoksyny (witamina B6), kapsułka celulozowa - hydroksypropylometyloceluloza.\nBardzo fachowa i pomocna obsługa przy doborze suplementów.\nCzuć działanie już po kilku dniach.\nNa witalność to najlepszy suplement z jakim się spotkałam.\nSamopoczucie zdecydowanie na plus. Bardzo fajny produkt.


Welcos Krem do bardzo suchej skóry rąk z ekstraktem z jaśminu Around Me Queen Of Flower Jasmine Hand Cream (50 g) - Kremy i Maski do Rąk | Ksisters 👯♀\nCurrent: Krem do bardzo suchej skóry rąk z ekstraktem z jaśminu Around Me Queen Of Flower Jasmine Hand Cream\nWelcosKrem do bardzo suchej skóry rąk z ekstraktem z jaśminu Around Me Queen Of Flower Jasmine Hand Cream (50 g)\nMasz wrażliwą i suchą skórę dłoni? Krem jaśminowy spieszy się na pomoc 🧚 Suchą skórę i szorstkie skórki można z łatwością skorygować Around Me Queen Of Flower Jasmine Hand Cream. Liczne składniki odżywcze - masło shea, ekstrakty z jaśminu, lilii i frezji - wyeliminują łuszczenie, a nawet kilka tygodni po manicure zadbają o wygląd obłączka. Delikatna kremowa konsystencja lekko się topi i łatwo rozprowadza na dłoniach. Wchłonięcie zajmie kilka minut, po których nie będzie tłuszczu ani lepkości. Krem zamknie wilgoć w skórze i utworzy cienki film glicerynowy, którego nawet nie poczujesz. Nie pozwoli wyparować się wodzie i wyschnąć rękom. Lekki kwiatowy zapach jaśminu wyczuwalny jest tylko z bliska, więc nie będzie konkurował z Twoimi perfumami....\nMasz wrażliwą i suchą skórę dłoni? Krem jaśminowy spieszy się na pomoc 🧚 Suchą skórę i szorstkie skórki można z łatwością skorygować Around Me Queen Of Flower Jasmine Hand Cream. Liczne składniki odżywcze - masło shea, ekstrakty z jaśminu, lilii i frezji - wyeliminują łuszczenie, a nawet kilka tygodni po manicure zadbają o wygląd obłączka. Delikatna kremowa konsystencja lekko się topi i łatwo rozprowadza na dłoniach. Wchłonięcie zajmie kilka minut, po których nie będzie tłuszczu ani lepkości. Krem zamknie wilgoć w skórze i utworzy cienki film glicerynowy, którego nawet nie poczujesz. Nie pozwoli wyparować się wodzie i wyschnąć rękom. Lekki kwiatowy zapach jaśminu wyczuwalny jest tylko z bliska, więc nie będzie konkurował z Twoimi perfumami.


F1 > Alonso nie jest przekonany co do propozycji zmiany systemu punktowego F1 :: Wyprzedź Mnie!\nHiszpan podkreśla, jak wielką wartość ma obecnie sam fakt finiszu w punktowanej strefie.\n•Nataniel Piórkowski, 11 lipca 2018, wyświetlenia: 2524 << | lista | T- | T+ | >>\nFernando Alonso nie jest przekonany, czy Formuła 1 potrzebuje nowego systemu punktowego.\nW trakcie Grand Prix Wielkiej Brytanii wyszło na jaw, że ostatniego posiedzenia Grupy Strategicznej omawiano pomysł rozszerzenia punktowanej strefy do piętnastego a nawet dwudziestego miejsca. W obecnej formule punkty otrzymuje dziesięciu najlepszych sklasyfikowanych kierowców.\nAlonso, dwukrotny mistrz świata, przyznaje, że chociaż nowy system może wydawać się korzystny z perspektywy mniejszych zespołów, to w ostatecznym rozrachunku może doprowadzić do spadku wartości, jaką od dekad jest samo zdobycie punków w Formule 1.\n„Najlepsi kierowcy zawsze zdobywają punkty, więc dowiezienie do mety dwóch oczek może być wielką chwilą. Pamiętam, jak przed kilkoma laty Jules [Bianchi] wywalczył dziewiąte miejsce w Monako, zdobył punkty. Wszyscy traktowali to jako cud i wspaniały moment dla całego sportu” – powiedział Hiszpan portalowi sport.de.\ndejacek, 11.07.2018 10:45\nJeżeli już to bardziej sprawiedliwe byłoby przywrócenie systemu, w którym do ostatecznej klasyfikacji liczyłoby się np. 15 najlepszych rezultatów. Wtedy przypadkowe wykluczenia z wyścigu wskutek awarii lub kolizji nie miałyby aż takiego znaczenia dla ostatecznego wyniku\nRY2N, 11.07.2018 11:14\nTo prawda, tylko czy kibice i włodarze F1 są gotowi wrócić do przewidywalnego, nudnego przebiegu mistrzostw bez losowych zwrotów akcji, do sezonów gdzie po 2-3 wyścigach było wiadomo kto wygra.\nNa pewno tego typu ruch byłby przeciwieństwem obecnego kierunku poszukiwań, w którym ciągle rozważane są coraz to bardzie losowe uatrakcyjnienia jak zraszanie torów, odwracanie kolejności startów, zmniejszanie puli komponentów, wymuszania zjazdu na pit stop, mnogość mieszanek opon, podwójne punktowanie w ostatnim wyścigu, itp itd.,\nPauree, 11.07.2018 12:19\nZamiany F1 na MotoGP - ciąg dalszy. Tak czy siak - jestem na tak ;)\nAeromis, 11.07.2018 13:19\nW wyświechtanym już chyba "DNA" Formuły 1 są zmiany. Walka na torze i zmiany to największe atuty tego sportu. Czy Jules Bianchi nie zostałby zapamiętany tak jak dziś gdyby punktacja była inna? Nie sądzę, Alonso patrzy przez pryzmat tego co jest, bez wyobrażenia/wygdybania sobie innej sytuacji.\nGzehoo92, 11.07.2018 13:58\nWe wcześniejszym newsie sugerowałem punktację za 12 miejsc (25-18-15-12-10-8-6-5-4-3-2-1) - wciśnięte miejsca za 5 i 3 punkty.\nPrzeanalizowałem również starty trzech najsłabszych ekip które dołączyły w 2010r. (nie chciałem całej stawki, aczkolwiek większych zmian zapewne by nie było) i dostrzegłem że z systemem punktów o którym mówię:\n1. Lotus/Caterham zebrałby 5 pkt w latach 2010-2014.\nW 2010r. miałby 1 pkt za 12. miejsce, w sezonach 2012 i 2014 dwukrotnie 2 pkt, za 11. miejsce w GP Brazylii 2012 i GP Monako 2014.\n2. Virgin/Marussia/Manor zebrałby 11 pkt w latach 2010-2016.\nW 2012r. 2 pkt za dwukrotnie 12. miejsce (GP Singapuru i GP Brazylii), w 2014r. mieliby 4 pkt za 9. miejsce Bianchiego, ale z kolei Sauber miałby w takiej sytuacji 5 pkt wyprzedzając Marussię. W dwóch kolejnych sezonach Manor zdobywa odpowiednio 2 i 3 pkt.\n3. HRT nie uzbierałoby żadnych punktów w latach 2010-2012, najlepszy wynik to 13. miejsce w GP Kanady.\nTeoretycznie więc punkty by były choćby za 12. miejsce, ale czy radość Marussi za miejsce 10. byłaby podobna?\nAeromis, 11.07.2018 14:42\nPytasz z obecnego punktu widzenia. Spróbuj się przestawić i zadaj pytanie - czemu w innej punktacji miałaby być mniejsza. Efekt radości myślę byłby ten sam, libacja to libacja ;). Tyle że nie raz na jakiś czas lub w ogóle, ale częściej co pozytywnie działa na motywację ludzi.\nGzehoo92, 11.07.2018 15:00\nnie mówię że byłaby to mniejsza radość. Ja osobiście bym się cieszył tak samo z punktów za miejsce 12. jak i z punktów za 10. miejsce. Z tym że to pierwsze daje motywację do drugiego - już masz punkty, a teraz chcesz ich zdobywać więcej więc starasz się ukończyć w czołowej dziesiątce.\nbartoszcze, 11.07.2018 17:58\nZmniejszanie puli komponentów i podwójne punkty to były pomysły poprzedniej ekipy akurat.\nderwisz, 11.07.2018 18:49\nNowy system punktowania zwiekszający liczbe punktowanych miejsc moim zdaniem zadziała negatywnie na atrakcyjnosc F1.\n- w takim systemie wartość punktu uległaby deprecjacji. Żeby zdobyc punkt wystarczyłoby dotoczyć się do mety. W wielu przypadkach trudno byłoby mówić o zdobywaniu punktów za ściganie. Po prostu wręczano by je za ukończenie wyścigu.\n- w obecnym systemie jest autentyczna walka o 10 miejsce czyli o jeden punkcik. Kierowcy poza top 10 nie zdobywają punktów więc moga postawic wszystko na jedna kartę byle by wskoczyć do top 10 to dodaje dramaturgi. Jezeli premiowanych miejsc będzie więcej to będzie więcej kunktatorstwa by dowieźć posiadane punkty do mety a nie walczyc o wieksze punkty ryzykując utratę tego co się ma. Dziś zawodnicy spoza top 10 nie mają takich dylematów bo nie mają czego bronić muszą atakować.\nWydaje mi się, ze 10 premiowanych miejsc jest w sam raz. To jest liczba która gwarantuje, że punkty zawsze będą zdobywane, a nie otrzymywane za samo ukończenie wyścigu.


Bon turystyczny 500+ Łazy - noclegi, lista miejsc\nŁazy - Bon turystyczny (30 noclegów w Łazach)\n1 km od Łaz\n7 km od Łaz\nRewelacyjne miejsce pod każdym względem... Polecam\n250m do morza // 150m do jeziora // jacuzzi || Wolne terminy od 27 sierpnia 2021\nPolecam wszystkim okolica bardzo spokojna, blisko plaża i jezioro. Domek przestronny byliśmy 6 osobową rodzinką i każdy zadowolony. Pani...\nMilena Białkowska 2021-07-25\nDziękujemy jeszcze raz za super spędzony czas!!!\nGorąco polecamy! Wyjątkowe miejsce dla rodzin z dziećmi. Atrakcyjny plac zabaw. Nie brakowało nam niczego! Super lokalizacja. Będziemy...\nIle kosztuje nocleg w obiektach z bonem turystycznym w Łazach?\nCena za nocleg z bonem turystycznym w Łazach zależy od kategorii wybranego obiektu oraz jego lokalizacji. Koszt noclegu może wynieść od 80 zł, natomiast średnia cena za nocleg z bonem turystycznym w Łazach wynosi 132 zł.\nJakie obiekty noclegowe z bonem turystycznym są najpopularniejsze w Łazach?\nOśrodek Wypoczynkowy Rusałka, Sunrise Camp, Dom Wypoczynkowy Muszelka to popularne noclegi z bonem turystycznym w Łazach.\nKtóre noclegi z bonem turystycznym w Łazach mają najlepsze opinie?\nObecnie najlepiej oceniane obiekty posiadające bon turystyczny to: Ośrodek Wczasowy Bałtyk, Wynajem domków letniskowych, Ośrodek Wypoczynkowy Diana.\nKtóre noclegi z bonem turystycznym w Łazach są polecane dla rodzin?\nWiele rodzin zatrzymujących się w obiektach posiadających bon turystyczny w Łazach poleca Ośrodek Wczasowy Bałtyk, Ośrodek Wypoczynkowy Diana, Pokoje Gościnne Przy Wydmie.\nKtóre noclegi z bonem turystycznym w Łazach są polecane dla par?\nTe noclegi z bonem turystycznym są wysoko cenione przez pary: Pokoje Gościnne Przy Wydmie, Dom Wypoczynkowy Muszelka, Ośrodek Wypoczynkowy Diana.\nNoclegi z telewizorem Łazy Noclegi z parkingiem Łazy Noclegi z wyżywieniem Łazy Noclegi z placem zabaw Łazy Noclegi z basenem Łazy Noclegi z kominkiem Łazy Noclegi z klimatyzacją Łazy Noclegi z internetem Łazy Noclegi ze śniadaniem Łazy\nBon turystyczny (15) Bezpieczna transakcja (6) Bezpieczny higienicznie (9)


SohoCredit - opinie i recenzja pożyczki | Sowa Finansowa\nW SohoCredit znajdziesz pożyczki maksymalnie 30-dniowe na kwoty od 100 zł do 4 000 zł. Jako nowy klient możesz wnioskować maksymalnie o 1 000 zł. Co jeszcze zaoferuje ci ten pożyczkodawca?\nWłaścicielem SohoCredit jest spółka Rapid Finance Polska, która w swoim portfelu także inną markę pożyczkową: Filarum. I tu, i tu otrzymasz krótkoterminową pożyczkę.\nOferta tej marki jest dostosowana do przeciętnych potrzeb pożyczkobiorców. Za jej pośrednictwem możesz pożyczyć od 100 zł do 4 000 zł. Jako nowy klient nie możesz jednak ubiegać się o maksymalną kwotę zobowiązania.\nOsoby, które pożyczają w SohoCredit po raz pierwszy, mogą złożyć wniosek o gotówkę w wysokości do 1 000 zł. Dopiero po spłacie długu limit pożyczkowy takich osób wzrasta do maksymalnych 4 000 zł. Należy pamiętać, że zdolność kredytowa jest jednym z czynników warunkujących maksymalną kwotę przyznawaną pożyczkobiorcy.\nPożyczkę w SohoCredit otrzymasz maksymalnie na 30 dni. Przed zawarciem umowy sam wybierasz, po ilu dniach chcesz oddać pieniądze. Bez kar umownych możesz zwrócić pożyczkę przed wyznaczonym terminem, obniżając w ten sposób koszty zobowiązania.\nCzy u tego pożyczkodawcy będziesz mógł przedłużyć termin spłaty? Nie – SohoCredit nie ma w swojej ofercie możliwości refinansowania czy opcjonalnego przedłużania terminu zwrotu chwilówki.\nW przypadku nieterminowej spłaty klient może otrzymać przypomnienie o spłacie:\npoprzez wiadomości SMS,\nOferta dla nowego klienta to pożyczka do 1 000 zł, a dla stałego 4 000 zł. Dolna granica wynosi 100 zł, a kwota jest zwiększana co 50 zł (150 zł 200 zł, 250 zł itd.) Możesz ubiegać się o 100 zł, 150 zł, 200, 250 itd. Przypomnijmy, że maksymalny okres, na jaki weźmiesz pożyczkę w Soho Credit to 30 dni. Aktualnie, Soho Credit nie posiada w swojej ofercie darmowej pożyczki dla nowych klientów. Za każde zobowiązanie trzeba zatem będzie ponieść określone koszty.\nPrzykładowy koszt pożyczki dla nowego i stałego klienta (1 000 zł na 30 dni)\nPan Mariusz pojechał na narty pierwszy raz w życiu i niestety wrócił do domu z kontuzją nogi. Potrzebował wziąć szybką chwilówkę na zakup sprzętu medycznego oraz rehabilitację, która czekała go w najbliższych tygodniach. Pożyczkę postanowił zaciągnąć przez sohocredit.pl. Wyczytał, że za pierwszym razem może pożyczyć do 1 000 zł na 30 dni. Wniosek złożył o najwyższą dostępną kwotę, która została mu przyznana. Jakie koszty poniósł faktycznie?\nPożyczka: 1 000.00 zł\nProwizja: 154,90 zł\nOdsetki kapitałowe: 5,90 zł\nRRSO: 516,70 %\nRazem do spłaty: 1 160, 80 zł\nOgólnie mówiąc, koszty zobowiązania zaciąganego w Soho Credit zależą od prowizji stosownej do wysokości udzielonej pożyczki, odsetek oraz terminu, po jakim klient odda pieniądze.\nSohoCredit pobiera opłaty za odsetki kapitałowe, prowizję oraz ewentualne odsetki karne (14%), jeśli pożyczkobiorca spóźni się z terminem płatności. Jakie dodatkowe opłaty poniesie klient?\nJednorazowa opłata rejestracyjna 0,01 zł – aby zarejestrować konto klienta w serwisie oraz aby zweryfikować swoje dane osobowe; opłata jest przelewana z rachunku bankowego wnioskującego przed zawarciem pierwszej umowy.\nJednorazowa opłata weryfikacyjna – jeśli klient zmienia adres e-mail lub numer rachunku bankowego, wówczas jest zobowiązany do przelania 0,01 zł na konto pożyczkodawcy.\nJak dostać pożyczkę w SohoCredit?\nWymagane dokumenty: rachunek osobisty w banku, aktualny dowód osobisty, aktywny numer telefonu komórkowego, aktywny adres e-mail\nBiuro Informacji Kredytowej S.A. oraz Związku Banków Polskich – System Bankowy Rejestr\nFormy weryfikacji tożsamości: przelew weryfikacyjny (0,01 zł)\nBiuro Obsługi Klienta: 222 668 302\npon. -nd.: 8.00 – 20.00\nJak złożyć wniosek o pożyczkę w Soho Credit?\nSoho Credit, jak każda firma pożyczkowa, posiada swoją własną procedurę rejestracji klienta i składania wniosku o pożyczkę. Proces ten zajmuje kilka minut. Pamiętaj, że błędy popełnione przy rejestracji uniemożliwią Ci wzięcie pożyczki. Poświęć więc kilka minut, aby zapoznać się ze szczegółowymi warunkami wnioskowania po chwilówkę.\nZacząć musisz od wypełnienia formularza rejestracyjnego dostępnego na stronie internetowej firmy. Wystarczy, że klikniesz w pole „Rejestracja” znajdujące się w prawym górnym rogu. Aby ułatwić Ci przejście przez ten proces, firma SohoCredit przygotowała filmik, dzięki któremu zobaczysz jak zrobić to krok po kroku:\nPodajesz więc podstawowe informacje o sobie takie jak: imię i nazwisko, adres, numer PESEL a także serię i numer dowodu osobistego. Po co takie szczegółowe dane? Po pierwsze są one potrzebne do sporządzenia umowy pożyczki, a po drugie w ten sposób pożyczkodawca weryfikuje także Twoją wiarygodność. W formularzu podajesz także bank, w którym posiadasz konto. Jeśli już dokonasz rejestracji, Twoim kolejnym krokiem będzie potwierdzenie należącego do Ciebie numeru rachunku bankowego za pomocą przelewu w wysokości 1 zł. Przelew ten należy wykonać na jedno z kont należących do Soho Credit (banki podane powyżej). Dzięki temu firma będzie mogła dokonać Twojej weryfikacji. Potem na konto z którego przyszedł przelew, Ty otrzymasz swoją upragnioną pożyczkę;) Nie wykonuj więc przelewu z konta innej osoby.\n…wniosek o pożyczkę w Soho Credit\nKiedy procedura weryfikacji dobiegnie końca, logujesz się na utworzone on-line konto i możesz przystąpić do złożenia wniosku o pożyczkę. Możesz to zrobić telefonicznie lub przez internet.\nWniosek o pożyczkę w Soho Credit przez telefon\nJeśli wybierzesz opcje zgłoszenia telefonicznego, wystarczy skontaktować się z Biurem Obsługi Klienta (+48 222 668 302). Pamiętaj, że dzwonić możesz tylko z tego numeru telefonu, który podałeś podczas rejestracji. Inaczej konsultanci Soho Credit nie będą wiedzieć, że Ty to Ty:) Decydując się na wariant telefoniczny, miej również na uwadze, że wnioski o pożyczkę rozpatrywane są codziennie od 8.00 do 22.00.\nWniosek o pożyczkę w Soho Credit przez internet\nWnioski o pożyczkę przez internet możesz natomiast składać 24/h. Rozpatrywane jednak będą również w godzinach od 8.00 do 22.00. Aby jak najlepiej zobrazować Ci proces wypełnienia takiego wniosku, również i tutaj posłużymy się odpowiednim filmikiem od Soho Credit:\n…oczekiwanie na decyzję\nPo wykonaniu powyższych czynności, pozostaje Ci już tylko oczekiwać na decyzję Soho Credit. Zostaniesz o niej powiadomiony za pośrednictwem smsa. Z tego względu bardzo ważne jest podanie osobistego i prawidłowego numeru telefonu! Jeśli decyzja będzie pozytywna, pieniądze od razu zostaną przelane na Twoje konto!\nKolejną pożyczkę w Soho Credit możesz wziąć dopiero po spłaceniu poprzedniej. Jeśli terminowe wywiązanie się z zadłużenia jest dla Ciebie problemem, każdą pożyczkę można przedłużyć o 7, 14 lub 30 dni. Oczywiście opcja ta jest dodatkowo płatna. Jak sprawdzić koszty pożyczki? Bardzo prosto – wybierając za pomocą suwaka kwotę pożyczki oraz czas jej trwania, automatycznie pojawią Ci się koszty przedłużenia tej chwilówki na każdy z podanych wyżej okresów. Przedłużeń możesz dokonywać tyle, razy ile będzie Ci potrzebne. Firma nie ustala w tym zakresie żadnych ograniczeń.\nPożyczkę w Soho Credit można również spłacić przed upływem ustalonego terminu. Niestety, wcześniejsza spłata chwilówki nie wiąże się ze zwrotem kosztów za niewykorzystany okres pożyczki. Musisz więc zapłacić dokładnie taką kwotę, jaka została ustalona na początku. W tym miejscu SohoCredit różni się od swojej siostrzanej firmy Filarum.pl, gdzie klientom zwraca się koszty za niewykorzystane dni spłaty. Takie rozwiązanie jest bardzo korzystne dla pożyczającego, dlatego za brak takiej opcji Soho Credit otrzymuje od nas dużego minusa…\nSohoCredit to firma, oferująca swoim klientom usługę udzielania pożyczek krótkoterminowych tzw. chwilówek. Atrakcyjna oferta przekłada się na duże zainteresowanie potencjalnych klientów, którzy coraz częściej szukają wsparcia finansowego u SohoCredit. Osoby, które po praz pierwszy korzystają z oferty mogą liczyć na pierwszą pożyczkę w kwocie od 100 do 1000 zł. Maksymalny okres spłaty wynosi wówczas 30 dni.\nCzy warunki umowy są tak samo korzystne jak sama oferta? W trosce o dobro użytkowników naszej porównywarki postanowiliśmy to sprawdzić!\nCzy pożyczanie w SohoCredit jest bezpieczne?\nShooCredit to kolejna firma udzielająca pożyczek krótkoterminowych, należąca do popularnej spółki Rapid Finance Sp. z o.o., która odpowiedzialna jest za utworzenie firmy Filarum – innej marki internetowej zajmującej się obsługą „chwilówek”. To co wyróżnia obydwie firmy to podejście do klienta oraz ogromny profesjonalizm. Warunki umowy są niebywale korzystne a formalności ograniczone do niezbędnego minimum.\nWady i zalety pożyczki w SohoCredit\nAnalizując ofertę SohoCredit pod uwagę wzięliśmy najważniejsze czynniki, na które uwagę powinien zwrócić każdy przyszły klient. Poniżej znajdują się wady i zalety dotyczące warunków umowy krótkoterminowej pożyczki od SohoCredit.\nZalety chwilówki w SohoCredit\nŁatwy i szybki proces weryfikacji – rozpatrzenie wniosku następuje w przeciągu 15 minut.\nPrzejrzysta oferta – klienci wiedzą o wszystkich kosztach jeszcze przed ostatecznym złożeniem wniosku.\nSzybka wypłata pieniędzy na rachunek bankowy klienta.\nMożliwość przedłużenia spłaty pożyczki na dogodnych warunkach.\nNiskie koszty następnych chwilówek.\nMaksymalna kwota udzielonej pożyczki wynosi 4000 zł.\nElastyczny okres spłaty pożyczki – od 1 do 30 dni.\nWady chwilówki w SohoCredit\nPierwsza pożyczka jest płatna.\nZa pierwszym razem można pożyczyć nie więcej niż 1 000 zł.\nNiezbędne jest przelanie tzw. opłaty weryfikacyjnej.\nBrak atrakcyjnych ofert promocyjnych dla stałych klientów.\nJedna opcja wypłaty pieniędzy – gotówka wypłacana jest na konto, z którego uprzednio dokonano opłaty weryfikacyjnej.\nKontrola w tzw. bazach dłużników BIK, KRD oraz ERIF.\nOpinia Sowy Finansowej o SohoCredit\nSohoCredit to jedna z najlepszych firm pozabankowych. Chociaż w ofercie posiada wyłącznie pożyczki krótkoterminowe to cieszy się dobrą opinią wśród swoich klientów. Atutem firmy jest łatwość otrzymania wsparcia finansowego, wystarczy poświęcić kilka minut na złożenie wniosku by po chwili otrzymać odpowiedź zwrotną. Wybór SohoCredit to rewelacyjne rozwiązanie w przypadku wystąpienia nagłych i niespodziewanych wydatków.\nOcena: 4.22 (847 głosów)\n4 (11940 głosów)\nTermin spłaty: 24.06.2022\n4.2 (9578 głosów)\n4.2 (6542 głosy)\nŁatwy Kredyt – do 1 500 zł darmowej pożyczki dla nowych klientów\nZdązyłam tu pożyczyć pieniądze przed świętami, 23 zlozylam wniosek a kasa była w wiglie rano na koncie\nPożyczają szybko i bez kosztów. Zero głupich pytań Polecam\nPożyczyłam w Soho Credit dwa razy – najpierw 600 zł, a potem 1 400 zł. Za każdym razem nie musiałam długo czekać na pieniądze, a przy drugiej pożyczyce poszło nawet szybciej niż za pierwszym razem. W sumie to drugą pożyczkę chciałam wziąć gdzie indziej żeby znów była bez opłat ale tylko soho chciało mi pożyczyć jakiekolwiek pieniądze.\nKwota niska, okres spłaty też nie jakiś szałowy, ale dla niewymagających to dobra pożyczka. Plus za praktycznie całkowity brak formalności.\nOdrzucony wniosek o pożyczkę bez podania powodu, szkoda tracić czas\nPożyczone 450 zł, wszystko przebiegło sprawnie.\nMnie zaskoczyli bardzo ogarnięci konsultanci, którzy szybko rozwiązali problem z błędnym numerem konta. Moja wina, ale nie zwalali tego na mnie tylko znaleźli rozwiązanie. Gdzie indziej pewnie od razu odrzucono by taki wniosek. Jeszcze raz dzięki!\nBardzo fajna firma, która nie pyta po co ci pieniądze i wymaga tony papierów zanim cokolwiek pożyczy. Duży plus ode mnie\nTym którzy jeszcze nie korzystali z oferty pierwszej darmowej pożyczki polecam zapoznać się z ofertą SohoCredit. Gotówka w zaledwie 30 minut od złożenia wniosku, dzięki której opłaciłam zaległe rachunki.\nWszystko załatwione pomyślnie. Nie mam uwag do pożyczki. Polecam! Daniel\nbrak opcji weryfikacji bez przelewu to kpina!! w dzisiejszych czasach już wszyscy to mają a soho dalej jakieś archaiczne metody stosuje…\n30 dni to trochę mało jak na współczesne oferty. Radzę zwiększyć okres spłaty, bo klienci zaczną wam uciekać..\nPolecam! Bez problemu można się z nimi skontaktować w weekendy jak jest jakiś problem z pożyczką.\nProsta strona, prosta oferta, proste zasady. Polecam!\nspóźniłam się ze spłatą jeden dzień i naliczyli mi jedynie jakieś smieszne odsetki rzedu 2 zł. Ogólnie nie robili żadnych problemów z tego powodu.\nFirma działa poprawnie, szybko analizuje wnioski i wypłaca pieniądze. Minusem jest niska kwota chwilowki dla nowych klientów.\nRynek się zmienia, a oferta soho wciąz taka sama. Pozyczyłem pieniądze w tej firmie w 2015 i od tego czasu wszystko, wlacznie z wyglądem strony internetowej, zostało takie samo.\nNa plus na pewno warunki pożyczki. Na minus fakt, że infolinia jest wiecznie zajęta\nDzień wolny od pracy, a w soho nie były problemów z pożyczką. Za to ogromy plus!!\nNie mam żadnych uwag do tej firmy. Cała moja współpraca z pożyczkodawcą jakim jest Soho Credit przebiegła bardzo profesjonalnie.\nBardzo mocno polecam! Uczciwa firma i świetna oferta\nZłozyłam wniosek w sobotę po południu. Soho wysłało decyzje dopiero gdzieś po 19.00. Pieniądze były na koncie w niedziele ok. 10.00. Nie jest źle, ale prawde mówiąc liczyłam na to, że bede miec pieniadze jeszcze w sobote. No trudno…ale ogolnie firme oceniam bardzo dobrze.\nłatwa pożyczka za darmo\nPożyczka wzięta bez problemu, polecam!\nWszystko ok, ale nadal mam limit 2000 mimo ze spłaciłem na czas…\nFirma ok, jeśli się nie potrzebuje dużej gotówki. Szybko wydają decyzję\nWarto zaznaczyć że Soho Credit nie dzwoni do pracodawcy!\nWszystko załatwione jak należy, bez problemów. Polecam


Wybrane zagadnienia finansowania przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej - PDF\nWybrane zagadnienia finansowania przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej\nDownload "Wybrane zagadnienia finansowania przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej"\n1 Henryk Dąbrowski Wybrane zagadnienia finansowania przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej Podjęcie działalności gospodarczej wymaga zaangażowania składników majątkowych (aktywów), w tym środków pieniężnych. Ze względu na rozmiary i sposób ewidencji majątku przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej możemy uzyskać różny stopień szczegółowości informacji o zaangażowanym w działalność majątku. Jednak, bez względu na stopień dostępności do tych danych, możemy stwierdzić, że na majątek (aktywa) przedsiębiorstwa prowadzonego w formie działalności gospodarczej osoby fizycznej mogą składać się następujące składniki: 1. aktywa trwałe, które obejmują: a) wartości niematerialne i prawne, b) środki trwałe, c) środki trwałe w budowie (inwestycje rzeczowe), d) inwestycje (kapitałowe, w nieruchomości); 2. aktywa obrotowe, które obejmują: a) zapasy: materiałów, produkcji w toku, produktów gotowych, towarów, b) należności, c) środki pieniężne. 3. rozliczenia międzyokresowe kosztów tylko w dużych przedsiębiorstwach zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości. Majątek (aktywa) działalności gospodarczej mogą być sfinansowane z następujących źródeł: kapitału własnego, kapitału obcego. W przypadku działalności gospodarczej osoby fizycznej, kapitał własny pochodzi z wniesionej gotówki lub rzeczowych składników aktywów (środki trwałe, zapasy) związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W trakcie prowadzonej działalności, kapitał własny może być zasilony dalszymi wpłatami własnymi oraz częścią lub całością wypracowanego zysku. Kapitał obcy stanowią wszelkiego rodzaju zobowiązania, w tym w szczególności: kredyty bankowe, pożyczki, obligacje, zobowiązania z tytułu: dostaw i usług, wobec pracowników, publiczno-prawne, zobowiązania z tytułu leasingu, pozostałe zobowiązania. W zależności od okresu wymagalności kapitały obce możemy dzielić na: długoterminowe przyjmuje się, że są to zobowiązania o okresie wymagalności powyżej 12 miesięcy, krótkoterminowe o okresie wymagalności do 12 miesięcy.\n2 Z punktu widzenia zapewnienia stabilności finansowania aktywów, jeżeli następuje finansowanie przedsiębiorstwa za pomocą kapitałów obcych, celowe byłoby pozyskanie długoterminowych źródeł finansowania np. kredytów długoterminowych. Część kapitału przedsiębiorstwa, która finansuje aktywa obrotowe (zapasy, należności, środki pieniężne) nazywa się kapitałem obrotowym. Wielkość kapitału obrotowego wpływa na zdolność przedsiębiorstwa do spłaty zobowiązań. Wielkość kapitału obrotowego jest zróżnicowana w zależności od specyfiki przedsiębiorstwa. Zaangażowana w procesie świadczenia usług lub sprzedaży produktów gotówka, przybiera różne postacie, np. materiały, produkty gotowe, należności, by ponownie wrócić w formie gotówki. Jest to tzw. cykl operacyjny okres, w którym wprowadzona do procesów gospodarczych gotówka wraca ponownie w formie gotówki. Cykl operacyjny = cykl zapasów + okres spłaty należności Cykl (rotację) zapasów obliczamy według wzoru: Szybkość obrotu zapasami w dniach = Przeciętny zapasy x ilość dni okresu Wart. sprzedanych towarów i materiałów + koszt wytworzenia sprzed. produktów Okres spłaty należności obliczamy według wzoru: Wskaźnik obrotowości należnościami w dniach = Przychody ze sprzedaży x ilość dni okresu Przeciętny stan należności Liczbę dni, przez które musimy zapewnić inne niż zobowiązania, źródła kapitałów finansujące należności i zapasy obliczamy według poniższego wzoru: Cykl finansowania w dniach Wskaźnik obrotowości zobowiązaniami w dniach = = cykl operacyjny okres spłaty bieżących zobowiązań Przeciętny stan zobowiązania z tyt. dostaw, robót i usług x ilość dni okresu Wartość sprzedanych towarów i materiałów + koszt wytworzenia sprzed. produktów Jak wynika z wyżej zaprezentowanych wzorów zapotrzebowanie na kapitał obrotowy uzależnione jest od: a) posiadanych zasobów gotówkowych, b) przyjętej polityki w zakresie kształtowania zapasów (stany zapasów, długość cykli produkcyjnych), c) polityki w zakresie należności (ustalane terminy płatności z tytułu sprzedaży im dłuższy termin płatności, tym wyższe zapotrzebowanie na kapitał obrotowy), Przedsiębiorca powinien zapewnić sobie środki na prowadzenie działalności. Posiadanie zasobów środków pieniężnych pozwala na sprawne zarządzanie zarówno bieżącymi zakupami, jak też spłatę zobowiązań. Brak pieniędzy będzie istotnym czynnikiem ograniczającym możliwości prowadzenia działalności gospodarczej, nawet pomimo bardzo optymistycznie założonych prognoz rozwojowych lub będzie wpływał na zdolność przedsiębiorstwa do terminowej spłaty zobowiązań. Z tego też względu celowe jest posiadanie rezerwy środków pieniężnych na realizację bieżących płatności. Może wystąpić również konieczność gromadzenia środków pieniężnych jako rezerwy na przyszłe wydatki związane z przyszłymi przedsięwzięciami, np.: zakup środków trwałych, rozszerzenie zakresu działalności, zmiany warunków sprzedaży lub zakupów. 38\n3 Zapasy Utrzymanie zapasów, z jednej strony, zapewnia realizację zadań przedsiębiorstwa w zakresie sprzedaży, zapewnia ciągłość produkcji lub zbytu towarów, jednak z drugiej strony absorbuje znaczne środki finansowe. Należy brać pod uwagę, że zapasy są składnikiem aktywów o stosunkowo niskiej płynności finansowej (przekształcenie ich w pieniądz wymaga czasu). Zaangażowanie znacznych środków finansowych w finansowanie zapasów może prowadzić do utraty płynności finansowej. Utrzymanie zapasów, oprócz kosztów finansowych, generuje również szereg innych kosztów, jak: koszty związane z utrzymaniem powierzchni magazynowych, pracowników, ubezpieczeń od szkód, itp. Powoduje to, że do poziomu zapasów powinniśmy podchodzić z dużą rozwagą, tak by wybrać optymalny ich stan. Należy zwrócić uwagę, że nawet korzystne warunki cenowe przy zakupie większych partii zapasów, jeżeli uwzględnimy koszty finansowe, koszty ich składowania, ubytków naturalnych, utraty wartości, mogą się okazać mniej opłacalne niż zakup mniejszych partii zapasów dostosowanych do możliwości rozwojowych firmy. Tylko poprzez kalkulację korzyści i kosztów możemy podjąć decyzję co do optymalnego stanu zapasów. Należności Należności, głównie, są wynikiem dokonania sprzedaży wyrobów, usług lub towarów i występują na skutek stosowania przez sprzedawcę innych terminów zapłaty niż data dokonania transakcji. Ich poziom zależy od wielkości sprzedaży i udzielanego przez sprzedawcę odroczenia płatności. Należy zaznaczyć, że odroczony termin zapłaty za sprzedane wyroby, usługi i towary powoduje wzrost kosztów finansowych sprzedawcy. Poziom tych kosztów można wyliczyć przyjmując za punkt wyjścia oprocentowanie kredytu, jeżeli przedsiębiorstwo z niego korzysta, lub oprocentowanie lokat, na okres na jaki moglibyśmy ulokować środki pieniężne, gdybyśmy nimi dysponowali w dniu dokonania sprzedaży powiększone o koszt należności utraconych. Koszt należności możemy wyliczyć według wzoru Koszt finansowania należności = Stan należności x d 360 d stopa procentowa Oprocentowanie kredytów d x ilość dni płatności = 360 k koszt należności utraconych, który możemy wyliczyć jako stosunek k = +k Stan należności straconych Wartość sprzedaży z VAT (lub suma należności) w okresie Przykład Przedsiębiorstwo w roku ubiegłym osiągnęło sprzedaż brutto na poziomie ,- zł. Wartość należności straconych wyniosła 5000,- zł. Oprocentowanie kredytu wynosi aktualnie 9% w skali roku. Przedsiębiorstwo aktualnie udziela 21-dniowego terminu płatności. Przeciętna transakcja sprzedaży wynosi 8000,- zł. Przedsiębiorstwo rozważa wydłużenie terminów płatności do 45 dni. Wyliczony udział należności straconych w należnościach ogółem wynosi 0,92% (5000 : = 0,92%) Stopa procentowa przy 21 dniowych i 45 dniowych terminach płatności wyniesie: 9% 21 d = + 0, 92 % = 1, 44 % 360 9% 45 d = + 0, 94 % = 2, 02 %\n4 Koszt finansowania odroczonych terminów płatności (odpowiadający dyskontu udzielonemu nabywcy) dla przeciętnej transakcji sprzedaży, przy dotychczasowym terminie płatności 21 dni wyniesie 115,2 zł, a przy zakładanym 45 dni wyniesie 163,2 zł ( 8 000,- x 2,02%). Tytuły kapitałów obcych Zaciągnięcie zobowiązań zarówno w formie kredytu bankowego, jak też tzw. kredytu kupieckiego (zobowiązania z tytułu dostaw i usług) wymaga od przedsiębiorcy posiadania zdolności kredytowej, a niejednokrotnie też zabezpieczenia uzyskanego kredytu. Składając wniosek kredytowy, musimy się liczyć z tym, że nawet prowadząc w ramach działalności gospodarczej małe przedsiębiorstwo będziemy zmuszeni wykazać składniki aktywów i źródła ich finansowania, co najmniej według wzoru określonego przez bank, a niejednokrotnie wymagane jest zestawienie bilansowe i rachunku zysków i strat według uproszczonych wzorów określonych w ustawie o rachunkowości. Warunki do oceny zdolności kredytowej określają banki w ramach swoich procedur kredytowych. Punktem wyjścia do uzyskania kredytu bankowego jest: złożenie wniosku kredytowego, który zawiera już wzór biznes planu, na podstawie którego bank będzie mógł ocenić opłacalność przedsięwzięcia przewidzianego do finansowania kredytem, wykazanie środków własnych, które finansować będą przedsięwzięcie co najmniej w stopniu określonym przez bank, uzyskanie zabezpieczeń (np. hipoteka, poręczenie, zastaw na ruchomych środkach trwałych) lub / i ubezpieczenie kredytu. Kosztem kredytu są płacone opłaty związane z rozpatrzeniem wniosku i prowizje za uruchomienie kredytu oraz odsetki od kredytu. O wysokości prowizji i opłaty decyduje: zdolność kredytowa wnioskodawcy, udział środków własnych, siła negocjacyjna wnioskodawcy, sytuacja na ryku kredytów bankowych. Kredyty bankowe możemy podzielić na kredyty finansujące: bieżącą działalność przedsiębiorcy (np. finansowanie zapasów, sprzedaży), inwestycje. Klasyfikacja kredytu ma wpływ na okres jego przyznania i wysokość oprocentowania. Kredyty na finansowanie działalności bieżącej, są to na ogół kredyty krótkoterminowe z możliwością ich odnowienia na wniosek kredytobiorcy. Bank każdorazowo ocenia zdolność kredytową kredytobiorcy. Przyznając kredyt, bank najczęściej żąda od kredytobiorcy składania okresowych (miesięcznych, kwartalnych) informacji o sytuacji finansowej i majątkowej, a w przypadku kredytów inwestycyjnych również o postępie inwestycji. Uruchomienie kolejnych transzy kredytu inwestycyjnego uzależnione może być od stopnia zaawansowania inwestycji i zaangażowania środków własnych kredytobiorcy. Występując o kredyt bankowy, należy zwrócić szczególną uwagę na: odpowiedni okres prolongaty spłaty rat kredytu przy kredytach inwestycyjnych, skorelowany z okresem inwestycji i uzyskiwania korzyści z inwestycji okres kredytowania. Zbyt wczesny okres rozpoczęcia spłat kredytu lub zbyt krótki okres kredytowania, przed uzyskaniem efektów z inwestycji, może prowadzić do poważnych problemów płatniczych a niejednokrotnie do odmowy dalszego kredytowa- 40\n5 nia i postawienia kredytu w stan wymagalności, co oprócz zwiększenia kosztów kredytu (wyższe oprocentowanie), prowadzić może do upadłości przedsiębiorcy. Z powyższych względów istotne jest, by w biznesplanie dotyczącym finansowania przedsięwzięcia (inwestycji), rzetelnie oszacować koszty inwestycji, jak też przychody i koszty związane ze sprzedażą uzyskiwaną z projektowanego przedsięwzięcia i okres osiągania zdolności produkcyjnych. Jak już wspomniano, kosztem kredytu są płacone prowizje, odsetki i opłaty. Są one jednocześnie kosztem uzyskania przychodu dla celów podatkowych. Fakt ten wpływa na obniżenie kosztów kredytu. Korzyści uzyskane poprzez zaliczenie odsetek do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych nazywane są efektem tarczy podatkowej. Koszt kredytu z uwzględnieniem tarczy podatkowej możemy obliczyć według wzoru: k k = d k x (1-P) k k koszt kredytu d k stopa oprocentowania kredytu P stawka podatku dochodowego Przykład Zapłacone odsetki od kredytu bankowego wyniosły 1000,- zł w skali roku. Przedsiębiorca płaci podatek dochodowy według jednolitej stawki podatkowej wynoszącej 19%. Koszt uzyskania przychodów dla celów podatkowych z tytułu zapłaconych odsetek od kredytu wynosi 1000,-zł. Biorąc pod uwagę, że kwota ta zmniejszy podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym przedsiębiorca uzyskuje korzyści podatkowe w kwocie 190,- zł. Koszt kredytu po uwzględnieniu efektu podatkowego będzie wynosił 810,- zł (1000 zł (1000 zł x 19%) = 810,- zł). W podsumowaniu można stwierdzić, że kredyt może być istotnym źródłem finansowania działalności gospodarczej, a jego wykorzystanie pozwala skorzystać z tzw. tarczy podatkowej (korzyści z tytułu zaliczania odsetek do kosztów podatkowych). Wadami kredytu są: złożone procedury uzyskiwania kredytu, konieczność posiadania zabezpieczeń, konieczność jego wykorzystania na cel, na jaki został przyznany, koszt kredytu, bieżące monitorowanie sytuacji majątkowej i finansowej przedsiębiorcy przez bank. Kolejnymi źródłami finansowania działalności są zobowiązania z tytułu dostaw i usług tzw. kredyt kupiecki oraz leasing. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług tzw. kredyt kupiecki są to odroczone terminy płatności z tytułu zrealizowanych dostaw lub nabytych usług. Należy jednak zauważyć, że podmioty pojawiające się na rynku mogą mieć trudności z uzyskaniem korzystnych terminów spłaty zobowiązań z tego tytułu. Coraz częstszym zjawiskiem jest badanie przez dostawcę zdolności płatniczej klienta. Bardzo często w odniesieniu do nowych lub niepewnych klientów obowiązuje zasada przedpłaty lub zapłaty przy odbiorze towaru. Jeżeli przyznawany jest odroczony termin zapłaty, to jego przyznanie obwarowane jest niższą marżą i zabezpieczeniem np. w formie weksla lub poręczenia bankowego, co stanowi dodatkowy koszt działalności. Wygodną, acz niejednokrotnie kosztowną, formą zakupu środków trwałych dla firm rozpoczynających działalność lub mających problem z 41\n6 wykazaniem zdolności kredytowej może być leasing finansowy maszyn i urządzeń. Skorzystanie z umowy leasingu wymaga jednak wpłaty własnej leasingobiorcy, która jest również kosztem uzyskania przychodu, rozliczanym w okresie trwania umowy leasingowej. Umowa określa terminy i kwoty rat leasingowych na okres trwania umowy, co pozwala na planowanie wydatków z tego tytułu. Nabyte w formie leasingu finansowego składniki majątku przez cały okres leasingu są własnością leasingodawcy, a leasingobiorca może wykorzystywać je do prowadzonej działalności dokonując okresowych opłat z tytułu leasingu (w terminach i kwotach określonych w umowie). Należy też zaznaczyć, że leasingobiorca uzyskuje korzyści z leasingowanych składników majątku, jednak ponosi też w pełni ryzyko związane z ich wykorzystaniem. Oznacza to, że po dokonaniu opłaty, w przypadku osiągnięcia zysku ze sprzedaży produktów uzyskanych z leasingowanych składników majątku, zysk pozostaje u leasingobiorcy. Jednak w przypadku gdy ponosi stratę, obciąża ona wyłącznie leasingobiorcę. Dokonując wyboru źródeł finansowania działalności przedsiębiorstwa, tj. środki własne czy kapitał obcy, należy rozpatrzyć koszt zaangażowania kapitału obcego oraz związane z tym ryzyko finansowe. Ryzyko finansowe związane z korzystaniem z kapitału obcego wynika z: uprzywilejowanego statusu wierzycieli pierwszeństwo w zaspokojeniu swoich roszczeń, prawem do spłaty raty kapitałowej zobowiązania wraz z odsetkami niezależnie od bieżącej sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, możliwości zmian stopy odsetkowej dla kapitałów obcych. Z drugiej strony mogą wystąpić również pozytywne cechy zaangażowania kapitału obcego w postaci tzw. pozytywnego efektu dźwigni finansowej. Pozytywny efekt dźwigni finansowej wystąpi wówczas, gdy uzyskany w efekcie zwiększenia zdolności produkcyjnych zysk operacyjny przewyższa wzrost kosztów finansowych stanowiących wynagrodzenie dawcy kapitału obcego. Najprostszy sposób na obliczenie efektu dźwigni finansowej przedstawia poniższy wzór: 9% 21 d = + 0, 92 % = 1, 44 % 360 P stawka podatku dochodowego Jeżeli wyliczony efekt dźwigni finansowej jest wyższy niż 1 oznacza, że przedsiębiorstwo uzyska pozytywne efekty z tytułu zaangażowania kapitału obcego. Jeżeli uzyskany wskaźnik będzie niższy niż 1, oznacza to, że przedsiębiorstwo osiągnęło ujemny efekt dźwigni finansowej, tzn. nie uzyskało korzyści z zaangażowania kapitału obcego. Sytuacja ujemnego efektu dźwigni finansowej nie uzyskania korzyści z zaangażowania kapitału obcego najczęściej występuje w przedsięwzięciach charakteryzujących się niska rentownością. Ocena stopnia zadłużenia i płynności przedsiębiorstwa Niezależnie od oceny, czy występuje efekt dźwigni finansowej, istotnym zagadnieniem jest ocena stopnia zadłużenia przedsiębiorstwa, tak, by uniknąć tzw. pętli zadłużenia. Ocenę stopnia zadłużenia jednostki, a także stopnia płynności można dokonać nawet przy prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jednak będzie to wymagało prowadzenia ewidencji uzupełniającej lub okresowej inwentaryzacji aktywów i zobowiązań jednostki. 42\n7 Ocenę stanu zadłużenia i płynności finansowej przedsiębiorstwa możemy dokonać za pomocą szeregu wskaźników wymienionych poniżej. Przedstawione wskaźniki można stosować wykorzystując do ich wyliczenia zarówno dane uzyskane z ksiąg rachunkowych, jak też podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ewidencji pomocniczych do niej (nie są one obligatoryjne). Wskaźnik ogólnego zadłużenia = Zobowiązania ogółem Aktywa ogółem Oceny zdolności przedsiębiorstwa do terminowej spłaty zobowiązań możemy dokonać za pomocą poniższych wskaźników: Wskaźnik bieżącej płynności I Wskaźnik bieżącej płynności I = Aktywa (majątek) obrotowe ogółem Aktywa ogółem Wskaźnik bieżącej płynności I pozwala na ocenę, czy w przypadku upłynnienia aktywów obrotowych, możliwa byłaby spłata zobowiązań przedsiębiorstwa. Optymalny poziom wskaźnika zależy od branży i specyfiki działania firmy. W literaturze przyjmuje się, że wskaźnik ten powinien oscylować wokół wartości 2. Wskaźnik szybkiej płynności II Wskaźnik bieżącej płynności II = Aktywa - (zapasy + rozliczenia międzyokresowe) Zobowiązania bieżące Z powyższego wzoru wynika, że do wyliczenia wskaźnika szybkiej płynności II przyjmujemy należności krótkoterminowe oraz inwestycje krótkoterminowe, na które składają się środki pieniężne i papiery wartościowe przeznaczone do obrotu (np. akcje, obligacje, weksle obce o okresie wymagalności do 3 miesięcy). Przykład Na podstawie danych zawartych w ewidencji pomocniczej do podatkowej księgi przychodów i rozchodów przedsiębiorstwa prowadzonego przez osobę fizyczną, ustalono następujące stany aktywów i zobowiązań przedsiębiorstwa: Lp. Wyszczególnienie Dane w złotych Środki trwałe Zapasy (3+4+5) materiały produkty w toku produkty gotowe Należności krótkoterminowe Inwestycje krótkoterminowe (8+9) środki pieniężne krótkoterminowe papiery wartościowe Razem aktywa ( ) Zobowiązania długoterminowe w tym kredyty bankowe Zobowiązania krótkoterminowe ( ) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług kredyty bankowe pozostałe zobowiązania Razem zobowiązania (11+13) Dane uzupełniające 18 Przychody ze sprzedaży Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów Zysk strata na sprzedaży Zysk strata na sprzedaży środków trwałych Przychody finansowe Koszy finansowe w tym odsetki Zysk brutto Amortyzacja\n8 Na podstawie powyższych danych możemy ustalić wartość aktywów przedsiębiorstwa i jego zobowiązań. Kapitał własny zaangażowany w działalność przedsiębiorstwa możemy ustalić jako różnicę pomiędzy wartością aktywów, a zobowiązań i wynosił on: zł w 2008 r. i zł w 2009 r. Przyrost kapitału własnego, oznacza, że przedsiębiorca w ciągu roku zasilił kapitał własny. W analizie sytuacji finansowej i majątkowej przedsiębiorstwa osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą zamiast zysku posługiwać się musimy zyskiem brutto. Wynik, to z faktu, że na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym przedsiębiorcy mogą się składać również dochody z innych rodzajów prowadzonej działalności. Na podstawie danych zawartych w tabeli nr 1 możemy dokonać oceny sytuacji finansowej analizowanego przedsiębiorstwa. W pierwszej kolejności obliczamy wybrane wskaźniki charakteryzujące strukturę finansowania przedsiębiorstwa i wskaźniki płynności. Uzupełnieniem analizy są wskaźniki dotyczące efektywności wykorzystania majątku. Lp. Dane z roku Wskaźniki Wskaźnik Metoda obliczania Wskaźnik ogólnego zadłużenia Zobowiązania ogółem Aktywa ogółem ,96 29,76 2 Pokrycie odsetek Zysk brutto + odsetki (EBIT) odsetki ,36 2,11 3 Wskaźnik udziału kapitałów własnych Aktywa (majątek) ogółem Kapitał własny ,84 55,77 Kapitał własny + rezerwy Wskaźnik struktury finansowania + zobowiązania długoterminowe 68,34 68,16 Suma pasywów Wskaźnik pokrycia zobowiązań Zysk netto + amortyzacja nadwyżką finansową Zobowiązania ogółem ,65 17,00 6 Złota reguła finansowania majątku Aktywa obrotowe obrotowego Zobowiązania krótkoterminowe ,46 1,31 7 Złota reguła finansowania majątku Aktywa trwałe trwałego Kapitał stały* ,79 0,85 Wskaźniki płynności 1 Wskaźnik bieżącej płynności I Aktywa obrotowe ogółem Zobowiązania bieżące (krótkoterminowe) ,48 1,31 Aktywa obrotowe (zapasy + rozliczenia Wskaźnik szybkiej płynności II międzyokresowe czynne) 0,73 0,64 Zobowiązania bieżące (krótkoterminowe) Wskaźnik wypłacalności środkami pieniężnymi III Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu + środki pieniężne Zobowiązania bieżące (krótkoterminowe) ,05 0,05 * kapitał stały obejmuje kapitał własny, długoterminowe zobowiązania, jak też długoterminowe rezerwy na zobowiązania (w przedsiębiorstwach prowadzących księgi rachunkowe zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości) 44\n9 Z obliczonych wskaźników wynika, że zadłużenie ogółem przedsiębiorstwa waha się na poziomie ok. 30%. Przedsiębiorstwo charakteryzuje się wysokim wskaźnikiem struktury finansowania, kapitał własny i kredyty długoterminowe stanowią ponad 68% pasywów (kapitałów ogółem przedsiębiorstwa) i finansują ponad 68% wartości aktywów. W przedsiębiorstwie zachowana jest złota reguła finansowania majątku obrotowego (1,31), oznaczająca, że aktywa obrotowe przewyższają wartość zobowiązań bieżących. Poziom wskaźników płynności, w porównaniu rok do roku wskazują na ich pogorszenie się. Uzupełnieniem płynności finansowej są wskaźniki charakteryzujące efektywność wykorzystania majątku i wskaźniki rentowności. Wskaźniki efektywności wykorzystania majątku L.p. Dane z roku Wskaźniki Określenie wskaźnika Metoda obliczenia wskaźnika Wskaźnik przeciętnego czasu rozliczenia należności Przeciętny stan należności fakturowane x ilość dni okresu Przychody ze sprzedaży Wskaźnik obrotowości zobowiązaniami w dniach Przeciętny stan zobowiązania z tyt. dostaw, robót i usług x ilość dni okresu Wartość sprzedanych towarów i materiałów +koszt wytworzenia sprzedanych produktów Szybkość obrotu zapasami w dniach Przeciętny stan zapasów x ilość dni badanego okresu Wartość sprzedanych towarów i materiałów + koszt wytworzenia sprzed. produktów Cykl finansowania w dniach Cykl zapasów + cykl należności -cykl zobowiązań handlowych Analiza efektywności wykorzystania majątku wskazuje na znaczne skrócenie cyklu obrotu zapasami i nieznaczne skrócenie cyklu spłaty należności. W okresie tym uległ zmniejszeniu cykl spłaty zobowiązań, co wskazuje na ograniczenie finansowania się zobowiązaniami bieżącymi (krótkoterminowymi). Potwierdzenie tego stanu znajdujemy w danych bilansowych, z których wynika wzrost udziału kredytu w finansowaniu przedsiębiorstwa. Zmiany poszczególnych cykli obrotu aktywów obrotowych i zobowiązań bieżących znajdują swoje odzwierciedlenie w skróceniu się cyklu finansowania w dniach z 59 dni do 30 dni. Oznacza to, że skrócił się okres na jaki przedsiębiorstwo powinno pozyskać środki finansowe z innych źródeł, by mogło prowadzić działalność bez zakłóceń. 45\n10 Określenie progu rentowności przedsiębiorstwa Określenie progu rentowności przedsiębiorstwa, tj. minimalnego poziomu sprzedaży, przy osiągnięcia którego przedsiębiorstwo osiągnie zerowy zysk wymaga co najmniej minimalnego rozliczania kosztów. Dla potrzeb analizy rentowności sprzedaży koszty powinniśmy podzielić na: a) koszty zmienne zależne od wielkości produkcji, b) i koszty stałe (względnie stałe), których poziom nie zależy od rozmiarów produkcji, a których przyrost może następować skokowo np. na skutek przekazania do użytkowania środków trwałych i rozpoczęcia ich amortyzowania. Podział na koszty zmienne i stałe ma charakter umowny i w zależności od rodzaju działalności klasyfikacja kosztów może podlegać znacznym zmianom. Należy również brać pod uwagę, że niejednokrotnie koszty, które teoretycznie są kosztami zmiennymi, np. koszty personelu bezpośrednio produkcyjnego, to z uwagi na sztywne uwarunkowania związane z systemami wynagradzania i rozwiązywania umów o pracę, koszty te niejednokrotnie są zaliczane do kosztów stałych. Znajomość kosztów zmiennych na jednostkę produkcji (chociażby na etapie kalkulacji kosztów) pozwala na obliczenie progu rentowności przedsiębiorstwa za pomocą poniższych wzorów: Q Ks = Cj Kz Q ilość produkcji i sprzedaży, Ks koszty stałe, Cj cena jednostkowa sprzedaży, Kz koszty zmienne. Ks Qw = x Cj Cj Kz Qw wartość sprzedaży / produkcji Powyższe wzory pozwalają na określenie ilości produkcji / sprzedaży dla jednorodnej produkcji. W przypadku wielu asortymentów, należałoby rozliczyć koszty stałe na poszczególne asortymenty produkcji a następnie wyliczyć optymalny poziom produkcji / sprzedaży dla każdego asortymentu. Poniżej w zależności od rodzaju działalności przedstawiono próbę rozliczenia kosztów na koszty stałe i zmienne. Za punkt wyjścia przyjęto typowy układ kosztów według rodzaju, który prowadzony jest również w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. 46 produkcja handel usługi Koszty w układzie rodzajowym koszty koszty koszty zm. st. zm. st. zm. st. Zużycie energii na cele technologiczne ν ν Zużycie energii na cele ogrzewania pomieszczeń ν ν ν Usługi na cele produkcyjne ν ν ν Usługi obce na cele utrzymania nieruchomości, pomieszczeń biurowych, magazynowych, hal produkcyjnych ν ν ν Wynagrodzenia wraz ze składkami ZUS i odpisami na ZFŚS oraz kosztami bhp pracowników bezpośrednio produkcyjnych ν ν Wynagrodzenia pracowników biurowych, magazynu, utrzymania ruchu ν ν ν Podatek od nieruchomości, opłaty lokalne, opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntu ν ν ν Czynsze za najem pomieszczeń: produkcyjnych, magazynowych, handlowych, biurowych ν ν ν Amortyzacja ν ν ν\n11 Planowanie nowych przedsięwzięć (inwestycji) Decyzja w zakresie podjęcia nowych inwestycji lub rozbudowy dotychczas posiadanych zdolności produkcyjnych wiąże się z ryzykiem: zaangażowania i zamrożenia na pewien okres środków finansowych, nieuzyskania zakładanych efektów. W związku z tym, niezależnie od oceny planowanego przedsięwzięcia dla celów kredytowych, wskazane jest opracowanie oceny skutków finansowych zakładanej inwestycji. Ocena efektywności inwestycji /przedsięwzięcia powinna być opracowana z uwzględnieniem rzetelnie opracowanych założeń biznesowych, w tym w szczególności: realnie oszacowanymi kosztami inwestycji, zarówno bezpośrednimi, jak też towarzyszącymi np. koszty przyłączy energetycznych, cieplnych, partycypacje w infrastrukturę miejską, realnie oszacowanymi kosztami produkcji i kosztami pośrednimi, realnie oszacowanymi cenami wyrobów, jak też zakładanych do uzyskania wielkości sprzedaży, wskazaniem rodzajów ryzyk jakie wiążą się z realizacją inwestycji, określeniem źródeł sfinansowania inwestycji, opracowaniem analizy wrażliwości inwestycji na zmianę czynników rynkowych. Oceny efektywności inwestycji można dokonać następującymi technikami: okresem zwrotu nakładów inwestycyjnych, stopą zyskowności inwestycji, wartości zaktualizowanej netto (NPV), wewnętrznej stopy zwrotu (IRR). Księgi rachunkowe i księga podatkowa Osoby prowadzące działalność gospodarczą, zobowiązane są do prowadzenia: ksiąg rachunkowych zgodnie z wymogami ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zarówno księgi rachunkowe, jak i podatkowa księga przychodów i rozchodów powinny być prowadzone w sposób pozwalający na ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym. Zgodnie z art. 24a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych mają podatnicy, którzy osiągnęli przychody ze sprzedaży określone przez inne przepisy. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, określa, że księgi rachunkowe prowadzą między innymi osoby fizyczne, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej euro. Podatnicy, którzy osiągnęli przychody niższe niż równowartość euro mogą z własnej inicjatywy przejść na prowadzenie ksiąg rachunkowych. Graniczne wartości przychodów wyrażone w euro, przelicza się na walutę polską według po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy (art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Kurs euro na r. wynosił 4,2226 zł. Z powyższego wynika, że osoba fizyczna, która np. w ramach działalności gospodarczej w 2009 r. osiągnęła przychód netto w wysokości co najmniej zł, w 2010 rok ma obowiązek stosować przepisy ustawy o rachunkowości, natomiast oso- 47\n12 ba, która nie osiągnęła tego przychodu w 2009 r., może z własnej inicjatywy przejść na prowadzenie ksiąg rachunkowych. W obu przypadkach przejście na prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości rozpoczyna się z początkiem nowego roku obrotowego. O przejściu na prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, przed rozpoczęciem roku obrotowego zależy zawiadomić urząd skarbowy właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym. Jednocześnie, gdy ustaną przesłanki obligujące do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości i podatnik przejdzie na podatkową księgę przychodów i rozchodów, o tym fakcie zawiadamia naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatku dochodowego w terminie 20 dni od założenia księgi podatkowej. Dowody stanowiące podstawy zapisów w księgach rachunkowych i księdze podatkowej przychodów i rozchodów Zarówno w odniesieniu do ksiąg rachunkowych prowadzonych na podstawie ustawy o rachunkowości, jak też podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podstawą dokonania zapisów jest dowód księgowy. Dowody w obu systemach ewidencji powinny spełniać pewne cechy wspólne. Przede wszystkim zapisy w księgach rachunkowych i w księdze przychodów i rozchodów dokonywane są w języku polskim i w walucie polskiej w sposób staranny, czytelny i trwały, na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów. Dowody księgowe ze względu na źródło pochodzenia dzieli się na: dowody zewnętrzne obce wystawiane przez kontrahentów, dowody zewnętrzne własne wystawiane na rzecz kontrahentów, dowody wewnętrzne dokumentujące operacje wewnątrz Spółki. Dowody księgowe zewnętrzne obce i zewnętrzne własne, służące udokumentowaniu operacji gospodarczych, których przedmiotem są czynności (zakupu, dostawy towarów i usług), w wyniku których powstaje podatek VAT, powinny spełniać wymogi wynikające z przepisów: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późniejszymi zmianami) oraz przepisów wykonawczych do ustawy o VAT. Dowodami tymi są w szczególności: faktury VAT, w tym: faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, faktury korygujące i noty korygujące. Dowodami są również: dokumenty celne, rachunki odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem; noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi; dowody przesunięć; dowody opłat pocztowych i bankowych; inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, spełniające cechy dowodu księgowego. Na podstawie ustawy o rachunkowości oraz ww. rozporządzenia Ministra Finansów można stwierdzić, że dowód księgowy powinien zawierać co najmniej: 1. określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego, 48\n13 2. określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej, 3. opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych, 4. datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą także datę sporządzenia dowodu, 5. podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów. Dowody księgowe powinny być: rzetelne, to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne, oraz wolne od błędów rachunkowych. Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek. Błędy w dowodach źródłowych zewnętrznych obcych i własnych można korygować jedynie przez wysłanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu zawierającego sprostowanie, wraz ze stosownym uzasadnieniem, chyba że inne przepisy stanowią inaczej. Błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów określa szczegółowe zasady dokumentowania pewnych typów kosztów (wydatków) za pomocą dowodów wewnętrznych. Dowody wewnętrzne dokumentujące niżej wymienione koszty powinny zawierać wyżej wymienione cechy dowodu księgowego, tj.: datę, podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków, nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, w szczególnych przypadkach przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku). Dowody wewnętrzne mogą dokumentować: zakupy, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt; zakupu od ludności, surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, owoców leśnych według wyszczególnionej w rozporządzeniu grupy Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika; zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych; kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących; zakupu od ludności odpadów poużytkowych, stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu (skupu) metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych; wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na 49\n14 działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele; opłat sądowych i notarialnych; wydatków związanych z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy nie są one udokumentowane fakturą VAT, podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu. Dowody wewnętrzne dotyczące rozliczenia kosztów podróży służbowych pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących powinny zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko, cel podróży, nazwę miejscowości docelowej, liczbę godzin i dni przebywania w podróży służbowej (data i godzina wyjazdu oraz powrotu), stawkę i wartość przysługujących diet. Podatkowa księga przychodów i rozchodów Zasady prowadzenia oraz wzór podatkowej księgę przychodów i rozchodów określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Niezależnie od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podatnicy zobowiązani są dodatkowo prowadzić: a) ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n ust. 2 do 6 ustawy o podatku dochodowym, b) ewidencję wyposażenia, c) indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników, dla pracowników, którym wypłacane są wynagrodzenia ze stosunku pracy, d) ewidencję sprzedaży (dla celów VAT zgodnie z wymogami art. ustawy z dnia o podatku od towarów i usług), nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży podatnicy, którzy prowadzą ewidencję za pomocą kas rejestrujących. Podatnik jest obowiązany prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną zgodnie z przepisami rozporządzenia i objaśnieniami do wzoru księgi, natomiast księga jest rzetelna, jeżeli dokonane w niej zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Pomimo stwierdzonych nieprawidłowości, księgę można uznać za prowadzoną rzetelnie, gdy: a) niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodu nie przekraczają łącznie 0,5% przychodu wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy, lub b) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie księgi, lub c) błędy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania, z wyjątkiem błędów polegających na niewykazaniu lub zaniżeniu kosztów zakupu materiałów podstawowych, towarów handlowych oraz kosztów robocizny, lub d) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w księdze przed rozpoczęciem kontroli przez naczelnika urzędu skarbowego lub przez organ kontroli skarbowej, lub 50\n15 e) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody księgowe odpowiadające warunkom określonym dla dowodów księgowych. Podatkową księgę przychodów i rozchodów podatnik może prowadzić samodzielnie lub zlecić prowadzenie księgi. Uprawnienia do prowadzenia księgi posiadają: biegli rewidenci, doradcy podatkowi, osoby posiadające certyfikat nadany przez Ministra Finansów, uprawniający do zarobkowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Podejmując decyzję o prowadzeniu ksiąg rachunkowych systemem zleconym celowym jest rozważenia innych czynników decydujących o jakości prowadzenia, a nie tylko ceny za usługę. Czynniki, które warto uwzględnić przy wyborze osoby prowadzącej księgi, to: a) uprawnienia zawodowe, b) doświadczenie zawodowe, c) sposób prowadzenia księgi, d) posiadanie licencji na program komputerowy, przy pomocy którego będzie prowadzona księga, e) w przypadku prowadzenia księgi przy pomocy komputera posługiwanie się programem gwarantującym: wydruk danych zgodnych ze wzorem księgi podatkowej, posiadanie instrukcji użytkowania programu, zapewnienie możliwości sprawdzenia wprowadzonych danych, zapewnienie ujęcia dowodów w porządku chronologicznym; f) zakres dodatkowych informacji oprócz danych do ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, jakie można uzys- kać z systemu księgi podatkowej prowadzonej w systemie elektronicznym, g) proponowane terminy przekazywania danych z księgi (raz po zakończeniu miesiąca, czy okresowo w trakcie bieżącego miesiąca), Jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone uprawnionej osobie (biuru), podatnik jest obowiązany: w terminie siedmiu dni od dnia zawarcia umowy na prowadzenie księgi, zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem; prowadzić w miejscu wykonywania działalności ewidencję sprzedaży, obowiązek ten nie dotyczy podatnika, który prowadzi ewidencję za pomocą kas rejestrujących. W przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przy pomocy komputera, warunkiem uznania ksiąg rachunkowych za prowadzone w sposób prawidłowy jest: a) określenie na piśmie szczegółowej instrukcji obsługi programu komputerowego, wykorzystywanego do prowadzenia ksiąg; b) stosowanie programu komputerowego zapewniającego bezzwłoczny wgląd w treść dokonywanych zapisów oraz wydrukowanie wszystkich danych w porządku chronologicznym, zgodnie z wzorem księgi; c) przechowywanie zapisanych danych na magnetycznych nośnikach informacji, do czasu wydruku zawartych na nich danych, w sposób chroniący przed zatarciem lub zniekształceniem tych danych albo naruszeniem ustalonych zasad ich przetwarzania. 51\n16 Na koniec każdego miesiąca, lecz nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, podatnik jest obowiązany sporządzić wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc. Wydruk powinien być zgodny z wzorem księgi określonym w załączniku do rozporządzenia. W przypadku, gdy program komputerowy nie zapewnia wydruku księgi zgodnej ze wzorem określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów, należy sporządzić księgę spełniające wymogi rozporządzenia. Spis z natury Podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, na: dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników, likwidacji działalności. Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą sporządzają go za okresy miesięczne, oraz gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego. W przypadku spisu z natury sporządzanego w związku z likwidacją działalności, spisem z natury należy objąć wszystkie składniki majątku, w tym również wyposażenie. O terminie przeprowadzenia spisu likwidacyjnego należy zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego, w którym rozliczamy się z podatku dochodowego co najmniej na 7 dni przed terminem spisu. Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie. Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury, szczegółowe określenie towaru i innych składników majątku, jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary, wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową, łączną wartość spisu z natury, klauzulę Spis zakończono na pozycji..., podpisy osób sporządzających spis, podpis właściciela zakładu (wspólników). Spis z natury powinien obejmować również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność. O zamiarze sporządzenia spisu z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej podatnicy są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie co najmniej siedmiu dni przed datą sporządzenia tego spisu. Podatnik w ciągu 14 dni od daty zakończenia spisu z natury, jest obowiązany wycenić objęte spisem z natury: a) materiały i towary handlowe według cen: zakupu lub nabycia, 52\n17 albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia; b) półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe i braki własnej produkcji według kosztów wytworzenia, c) odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania, d) produkcję niezakończoną w zakresie usług i działalności budowlanej w koszcie wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej, e) niesprzedane wartości dewizowe według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy, f) wartość rzeczy zastawionych według ich wartości rynkowej, g) produkcję zwierzęcą według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt, W razie przyjęcia wyceny towarów w kwocie niższej od ceny zakupu lub nabycia albo od kosztów wytworzenia, w szczególności z powodu uszkodzenia, wyjścia z mody, należy przy poszczególnych pozycjach uwidocznić również jednostkową cenę zakupu (nabycia) lub koszt wytworzenia. W przypadku sporządzania spisu z natury składników majątku, w tym wyposażenia na dzień likwidacji działalności, dokonuje się wyceny według cen zakupu. Spis z natury musi być wpisany do księgi według poszczególnych rodzajów jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników. Zestawienie przechowuje się łącznie z księgą. Przy opracowywaniu poradnika korzystano z następujących źródel: Maria Gorczyńska, Krystyna Znaniecka, Zarządzanie finansami przedsiębiorstw, wydawnictwo SKwP Zarząd Główny COŚZ Warszawa, Rachunek kosztów i rachunkowość zarządcza, praca zbiorowa pod redakcja Gertrudy Krystyny Świderskiej; wydawnictwo SKwP Zarząd Główny COŚZ Warszawa, Ustawa z dnia r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późniejszymi zmianami), Ustawa z dnia r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. nr 76, z późniejszymi zmianami), Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475, z późniejszymi zmianami), Program komputerowy APS Dokumentacja Rewizji finansowej, usług atestacyjnych i pokrewnych, Henryk Jankowiak, Malbork 53


O wdrożeniu systemu 5G głośno jest już od dłuższego czasu, a pierwsze nadajniki współpracujące z tą siecią nie tak dawno pojawiły się również w Polsce. Powszechnie uważa się, że rozwiązanie to zrewolucjonizuje otaczającą nas rzeczywistość na mnóstwo sposobów, z pewnością warto jednak przyjrzeć się tej tematyce nieco bliżej.\n5G to system transmisji danych piątek generacji, która docelowo ma zastąpić standard LTE (Long Term Evolution). Jakie są największe zalety technologii 5G? Zasadniczo sprowadza się to do trzech elementów, które przedstawione zostaną w kontekście telefonii komórkowej. Otóż najmocniejsze strony 5G to:\nNiespotykana dotąd szybkość transmisji danych – to bez wątpienia najbardziej rozpoznawalna cecha nowej sieci. Zależnie od operatora i innych czynników dokładna wartość przesyłu informacji może się od siebie różnić, z całą pewnością trzeba jednak stwierdzić, że transfer będzie nawet kilkudziesięciokrotnie większy niż w przypadku wspomnianego już LTE. Dzięki temu, korzystając z telefonu komórkowego, wszystkie procesy zachodzące za pomocą sieci będą przebiegały o wiele szybciej. Na ten moment na rynku jest wciąż stosunkowo niewiele smartfonów współpracujących z tą technologią, jednym z przedstawicieli godnych polecenia z pewnością jest Samsung S20+ 5G. Wspomniany Samsung 5G występuje też w kilku wariantach, w każdym jednak nie będziesz musiał czekać na pobranie nawet dużych plików czy załadowanie filmów online w najwyższej jakości.\nMinimalne opóźnienia – nie wolno ukrywać faktu, że w LTE opóźnienia także były niewielkie, jednak w 5G są one na niespotykanie niskim poziomie. Efekt ten będzie rzecz jasna dostępny dla użytkowników telefonii komórkowych, jednak faktyczne różnice nie są raczej na tyle duże, aby były rzeczywiście dostrzegalne. Nie znaczy to oczywiście, że minimalne opóźnienia są mało istotne w kontekście 5G – wręcz przeciwnie, to niesamowicie ważna charakterystyka sieci, którą jednak wykorzysta się w innych celach. Pozwoli to m.in. na kontrolę wielu urządzeń w czasie rzeczywistym czy przeprowadzanie zdalnych operacji.\nMożliwość podłączenia większej niż dotychczas liczby urządzeń – wbrew pozorom informacja ta jest bardzo istotna dla wszystkich użytkowników komórek. Do tej pory często zdarzało się, że podczas dużych zgromadzeń ludzi (np. koncert) lub ważnych wydarzeń (np. święta Bożego Narodzenia lub sylwester) korzystanie z sieci komórkowej było znacząco utrudnione. Efekt ten z pewnością nie wystąpi przy 5G, jako że cechuje się ona niesamowitą wprost przepustowością.\nJaki telefon komórkowy do 5G?\nJak zauważono, obecnie na rynku nie ma zbyt wielu telefonów dostosowanych do wymogów sieci 5G, choć z pewnością wkrótce ten trend ulegnie zmianie. Ostateczna decyzja dotycząca modelu zależy oczywiście od ciebie, z pewnością jednym z modeli godnych polecenia jest Samsung S20+ 5G. Samsung 5G dostępny jest nie tylko w wersji S20+ 5G, ale i S20 oraz S20 Ultra. Wśród najmocniejszych stron tych telefonów trzeba wymienić niesamowitą łatwość obsługi, doskonałe multimedia (aparat o rozdzielczości nawet 108 MPix!) oraz możliwość połączenia i współpracy z innymi urządzeniami. Jeśli szukasz sprawdzonego telefonu dopasowanego do wymogów nowego standardu komunikacyjnego, sprawdź 5G Samsung S20+.


Wytypował trzy zdarzenia LIVE i wygrał niemal 20 000 zł\nW sierpniu rozpoczęły się rozgrywki ligowe we wszystkich europejskich ligach piłki nożnej, co otworzyło graczom drogę do wielu interesujących zakładów wzajemnych. Możliwość typowania dużej liczby różnorodnych spotkań przełożyła się na wiele wygranych bukmacherskich. Jeden z kuponów okazał się dość nietypowy – nie tylko dotyczył zdarzeń, obstawianych LIVE, ale również zawierał wysoko wyceniany zakład na dokładny wynik. Okazało się jednak, że grac poprawnie wytypował wszystkie spotkania i wygrał niemal 20 000 zł!\nAnalizując zwycięskie kupony zauważamy, że nierzadko na dużą wygraną bukmacherską składa się kilka takich samych kuponów. Tym razem jednak typer, korzystający z oferty legalnego bukmachera Milenium, puścił tylko jeden kupon, i to składający się z zaledwie trzech pozycji. Mimo to zgarnął za niego naprawdę solidne pieniądze – wszystko to za sprawą zakładu na dokładny wynik, który znalazł się na kuponie: jego kurs to aż 13.25. W rezultacie, obstawiając trzy zdarzenia z oferty LIVE, gracz, który zainwestował 500 zł, wygrał na czysto 19 965,28 zł – i to już po odliczeniu obu podatków.\nGospodarze bardzo kiepsko rozpoczęli rozgrywki, po dwóch seriach spotkań mają na koncie zaledwie jeden punkt – a przecież ta drużyna aspiruje do najwyższych miejsc w tabeli. Ich rywale Waasland- Beveren to zespół, który będzie walczył o utrzymanie, ale przed rozpoczęciem tego pojedynku zdobył o punkt więcej (dwa remisy). Milenium ustalił kursy tak że Gent byli mocnym faworytem do wygranej (kurs 1.33, zaś na Waasland 8.50). Typer zagrał zakład na żywo w momencie kiedy na tablicy wyników było 1:0 dla Gent (bramka w 36 minucie) i zdecydował się postawić na wygraną gospodarzy w dalszej części meczu. Oznacza to, że w pozostałym czasie gry Gent musiał strzelić o jedną bramkę więcej od swoich przeciwników. Przewidujemy, że gracz zawarł zakład w przerwie meczu, dlatego też drugą połowę również musieli wygrać gospodarze. W 77 minucie było 2:0 dla Gent po dobrze wykonanym rzucie karnym (w tym momencie kupon „wchodzi). Pięć minut później kontaktowego gola na 2:1 strzelają przyjezdni i teraz typ jest nietrafiony. Po zaledwie minucie było 3:1 i kupon ponownie stał się wygrany. Ostatnia bramka w meczu padła w 90 minucie i zdobyli ją gospodarze i ostatecznie wygrali mecz 4:1. Reasumując, dalsza część meczu od momentu postawienia kuponu zakończyła się wynikiem 3:1 dla Gent, więc zakład został poprawnie wytypowany.\nNajlepszy bonus na start w Milenium z kodem bonusowym LEGALSPORT\nCzy wiesz, że dzięki kodowi promocyjnemu LEGALSPORT możesz zawrzeć zakład bez ryzyka przegranej?\nWykorzystaj do tego dostępny bonus 10 PLN i zagraj o dużą wygraną\n>> Załóż darmowe konto w Milenium <<\nPowyższy przykład pokazuje, że nawet na stosunkowo mało prawdopodobnych typach można wygrać. Jeśli Ty również chcesz spróbować swojego szczęścia, załóż konto gracza u bukmachera Milenium – pamiętaj, by wykorzystać przy tym nasz kod bonusowy LEGALSPORT! Dlaczego? Bo z kodem otrzymasz najwyższy bonus na start: nie tylko bonus od depozytu do 760 zł i zakład bez ryzyka 10 zł, ale też unikalny bonus 20 zł tylko dla naszych czytelników!\nOferta zakładów na mundial w Rosji – Fortuna...


Na dobry początek dnia: niemieccy piłkarze są strasznie fajni i w ogóle Sport\nTak, zauważyłyśmy, że tytuły zakończone na "i w ogóle" maja w sobie ogromną pojemność semantyczno - semiotyczną i w zasadzie najlepiej oddają nasze uczucia pod adresem byłych i obecnych piłkarzy Bundesligi, którym zwykła leksyka nie jest w stanie podołać. Zapraszamy więc na tekst, w którym Mesut Ozil rapuje a piłkarze Borussi Dortmund robią sztuczki, na widok których szczęka opada. Serio. Naprawdę opada.\nAle na początek Dzieciątko Mesut, którego piękna, wymyślona przez nas ksywka musi chyba, przynajmniej chwilowo ustąpić jakiejś bardziej rytmicznej zbitce typu: DJ'Ozzz, albo O-Mess, albo MC Wytrzeszcz, albowiem, jak się rzekło kilka linijek wyżej: Mesuciatko rapuje. Nagranie jest stare, jeszcze z czasów Werderu, i same nie jesteśmy pewne, czy już gdzieś kiedyś u nas nie gościło, ale przecież takiego kotleta zawsze warto odgrzać. No to jedziesz Mesut:\nTen moment, w którym speszenie ewoluuje w pewnego siebie biczfejsa... bezcenny... <3. A początki raperskiej kariery Ozila przesłała nam Fishuu.\nJednakże śpiewanie, tudzież rapowanie nei wyczerpuje listy talentów zawodników Bundesligi a ni ich pomysłowości, która to pomysłowość zdaje się rosnąć wprost proporcjonalnie do powiększającej się przewagi punktowej nad rywalami do mistrzostwa, prz czym, zgodzicie sie chyba, że w przypadku Borussii Dortmund słowo "rywal" ma już znaczenie tylko umowne. W tak pięknych okolicznościach tabelowo-pinktowych piłkarze pszczółek muszą sobie wymyślać inne rozrywki, o czym nam donoszą Joanna, blackqueen i Grażyna:\nNasza pierwsza reakcja: WOW. Druga: nieee, to chyba jednak niemożliwe... Trzecia: nawet jeśli nie możliwe, to pomysł i tak jest fajny. Czwarta: dlaczego Roman Weidenfeller, który do tej pory jawił nam się jako posępna karykatura TIma Wiese ucieleśniająca koszmar najgorszej możliwej męskiej fryzury (tak, najgorszej, bo wbrew obiegowej opinii to jest naprawdę dużo gorsze od tego) zrobił się nagle tak nieoczekiwanie i nieodparcie przystojny? Piąta: I w ogóle. Strasznie fajni ci piłkarze Borussii.


Wiadomości24 » Styl życia » Studia » Najpopularniejsze kierunki studiów\nData dodania: 2012-08-13 17:04\nPomimo nieustannie wzrastającego niżu demograficznego, uczelnie publiczne nie narzekają na brak zainteresowania. Do najpopularniejszych kierunków należą: prawo, psychologia, zarządzanie, budownictwo, architektura oraz pedagogika.\nWybór odpowiedniego kierunku studiów to nie lada wyzwanie, przed którym każdego roku stoją tysiące maturzystów. Podobnie jak w zeszłym roku politechniki okazały się popularniejsze niż uniwersytety. Wyniki rekrutacji potwierdzają, że rosnące z każdym rokiem zainteresowanie kierunkami technicznymi stało się już trendem.\nOd lat na Politechnice Białostockiej największym zainteresowaniem cieszą się takie kierunki jak budownictwo, gospodarka przestrzenna, logistyka, zarządzanie i inżynieria produkcji oraz mechanika i budowa maszyn. W sumie na 24 kierunki studiów zarejestrowało się ponad 9,7 tys. chętnych.\nZakwalifikowano 2,6 tys. z nich. Najwięcej osób walczy o 210 miejsc na kierunku budownictwo.\nGospodarka przestrzenna, informatyka, architektura, budownictwo\ni inżynieria biomedyczna to kierunki, które cieszyły się największą popularnością wśród kandydatów na Politechnice Krakowskiej. W ofercie siedmiu wydziałów uczelni były 22 kierunki studiów, w tym także jeden nowy – gospodarka przestrzenna. Bezwzględnie okazał się on największym hitem rekrutacji. O jedno miejsce ubiegało się ponad 7 osób. W czołówce znajdowała się również architektura – ponad 5 osób oraz informatyka – ponad 4 osoby.\nWśród uniwersytetów prym wiodą Uniwersytet Warszawski oraz Uniwersytet Jagielloński. Rekrutacja na UW nadal trwa. Do tej pory na wszystkie tryby i kierunki studiów zarejestrowało się ponad 36 tys. osób. Dane mogą się jeszcze zmienić, ale na razie wszystko wskazuje na to, że najbardziej obleganym kierunkiem będzie w tym roku dziennikarstwo i komunikacja społeczna. O jedno miejsce walczy tam aż 26 kandydatów. Następnie sinologia – 22 osoby,\njaponistyka – 19 osób oraz filologia włoska – 15 osób.\nJak informuje rzecznik prasowy Uniwersytetu Jagiellońskiego Katarzyna Pilitowska\nw tym roku najbardziej popularny jest kierunek lekarsko - dentystyczny, gdzie o 57 indeksów walczyło aż 1069\nkandydatów. Drugie miejsce w rankingu zajmuje neofilologia - na jedno miejsce przypada ponad 16 osób. Na kolejnym miejscu usytuowała się weterynaria - 15 osób.\nZ kolei na Uniwersytecie Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie w tym roku króluje jazz i muzyka estradowa. O jeden indeks rywalizuje tam 9 osób. W tegorocznej rekrutacji widoczne jest duże zainteresowanie kierunkami, które w ofercie edukacyjnej UMCS znalazły się po raz pierwszy: gospodarką przestrzenną – 7,71 osób na jedno miejsce, chemią (specjalność: chemia kryminalistyczna) – 7,22, bezpieczeństwem wewnętrznym – 6,26 czy kognitywistyką. Ostateczny wynik tegorocznej rekrutacji dostępny będzie dopiero we wrześniu, kiedy zakończą się zapisy na studia drugiego stopnia.\nTagi: student najpopularniejsze kierunki studiów uczelnie publiczne


Wysłany: Czw 22:11, 14 Lut 2008 Temat postu:\nWysłany: Pią 16:35, 29 Gru 2006 Temat postu: zagadnienia na egzamin\njakby jeszcze ktoś nie znał zagadnien na egzamin z historii sztuki to wrzucam je na stronke:\nARCHITEKTURA – zagadnienia podstawowe\n1.\tWarunki rozwoju sztuki prehistorycznej (malarstwo, rzeźba, architektura megalityczna – charakterystyczne cechy, przykłady).\n2.\tZnaczenie religii dla rozwoju kultury egipskiej (architektura – piramidy, mastaby, świątynie; rzeźba – charakterystyczne cechy; malarstwo – przykłady występowania). Kanon w sztuce egipskiej.\n3.\tWarunki rozwoju sztuki greckiej.\nOkres archaiczny (architektura – przykłady zastosowania porządków: doryckiego i jońskiego, cechy porządków; rzeźba okresu archaicznego – cechy, przykłady).\nOkres klasyczny (architektura – czołowe przykłady; rzeźba - cechy rzeźby klasycznej, słynni artyści i ich dzieła).\nOkres hellenistyczny (architektura – porządek koryncki: cechy, przykłady zastosowania; cechy rzeźby hellenistycznej, słynne dzieła, mistrzowie).\nStyle malarstwa ceramicznego.\n4.\tWarunki rozwoju sztuki rzymskiej.\nArchitektura (typy budowli: świątynie, bazyliki, teatry, amfiteatry, cyrki, termy, akwedukty, pomniki – łuki triumfalne, kolumny, pomniki konne).\nRealizm rzeźby rzymskiej – przykłady.\nCechy malarstwa na przykładzie malarstwa pompejańskiego – typowe przykłady.\n5.\tSztuka wczesnochrześcijańska. Warunki rozwoju w kulturze rzymskiej. Malarstwo katakumbowe – wybrane przykłady. Bazylika wczesnochrześcijańska.\n6.\tSztuka romańska. Cechy architektury romańskiej w oparciu o wybrane przykłady.\nRzeźba romańska (drzwi gnieźnieńskie). Malarstwo - charakterystyczne cechy i przykłady malarstwa książkowego (iluminatorstwa), fresku, witraży. Sztuka romańska w Polsce – wybrane przykłady.\n7.\tSztuka gotycka. Cechy architektury gotyckiej, typowe przykłady sztuki sakralnej i świeckiej. Rzeźba, cechy. Witraż gotycki, słynne dzieła. Sztuka gotycka w Polsce – wybrane przykłady.\n8.\tSztuka renesansu, prekursorzy, słynni architekci włoscy XV wieku. Znaczenie malarstwa florenckiego w XV wieku. Rzeźba włoska XV wieku.\n7.\tTwórcy renesansowego malarstwa niderlandzkiego XV wieku (czołowi artyści i ich dzieła).\n8.\tZnaczenie twórczości Michała Anioła Caravaggio dla rozwoju barokowego malarstwa w Europie.\n9.\tRubens, Rembrandt – geniusze malarstwa barokowego – typowe dzieła i ich cechy.\n10.\tWybrane przykłady sztuki drugiej połowy XIX wieku. Impresjonizm – cechy, przedstawiciele, dzieła. Neoimpresjonizm – cechy, przedstawiciele, dzieła. Znaczenie twórczości P. Cézanne, V. Van Gogha, P. Gauguina, H. Toulouse-Lautreka dla rozwoju sztuki w XX wieku.\n11.\tSecesja – sztuka przełomu wieków (typowe przykłady, wybitni twórcy).\n12.\tKubizm – P. Picasso, G. Braque.\n13.\tAbstrakcjonizm (główne kierunki).


Niniejszym postanowiłam zainicjować cykl postów na temat sklepów ze zdrową żywnością, a raczej żywnością do dietetycznych eksperymentów. Ja osobiście, do najbliższego sklepu stacjonarnego mającego w ofercie jakieś ciekawe produkty spożywcze (egzotyczne, naturalne, pro zdrowotne, bio, eko - jak zwał tak zwał) mam bardzo daleko toteż siłą rzeczy korzystam głównie z oferty sklepów internetowych.\nA że sklepy, i ich oferta, bywają bardzo różne, przekopuję się przez wyniki wyszukiwania nie bez irytacji i gdy już znajdę jakieś miejsce godne uwagi, a przynajmniej na tyle przyjazne, że nie uciekam stamtąd od razu po otwarciu strony w przeglądarce sprawdzam ofertę i często coś tam sobie zamawiam, choćby dla wypróbowania.\nJeśli macie jakieś ulubione sklepy podzielcie się proszę, a ja za moment wrzucę recenzję sklepu Bogutynmlyn.pl, w którym robię zakupy najczęściej.\nEtykiety: sklepy ze zdrową żywnością zdrowe odżywianie\nMichal anty chlamydia 8 października 2012 03:25\nU mnie w mieści rodzinnym (Bełchatów) jakaś kobieta otworzyła fajny mały sklep z żywnością ekologiczną i różnymi ziołowymi preparatami. Uważam, że to dobra alternatywa. Tylko nie wiem czy oni mają swoją stronę w internecie.\nEkorewolucja 27 czerwca 2013 05:41\nAktualnie prowadzę nowo otwartego bloga o żywności ekologicznej(www.ekorewolucja.siteor.pl, produkty są kupowane w sklepie www.nomak.info\nW Rybniku polecam sklep "W HARMONII Z NATURĄ" znajdującego się na ulicy Powstańców 12.\nwww.noumenon.pl 30 lipca 2013 06:10


Carrera CA5531 (HAD) Home > Okulary korekcyjne > Carrera > CA5531 (HAD)\nCA 5531 jest dostępny także w 1 innych atrakcyjnych wersjach\nHAC 475,20 zł\n352723 CA5531/HAD Okulary od projektantów.Określenie pomoc wspomagająca idzenie jest w przypadku CA5531 nieadekwatne. Tutaj możesz nabyć dodate, który przeniesie Twój wygląd do następnego poziomu i pokaże, że znasz ię na modzie. Okulary CA5531 marki Carrera z kolekcji 2015 oraz 2016 są dostępne w sklepie internetowym Edel-Optics także w innych wariantach. Kanciaste i mocne, jeśli chodzi o materiał i wykonanie: Te okulary dla mężczyzny reprezentują sobą stylow design i pewność siebie. Przy pełnych oprawkach szkła są całkowicie otoczone ramką. Ten, kto nosi okulary z przekonania, tylko w wyjątkowych przypadkach zdecyduje się na inne rozwiązanie. Oprawka Panto charakteryzuje się okrągłymi, spłaszczonymi u góry szkłami. Nie tylko wygląda dobrze, ale umożliwia bardzo duże pole widzenia. Idealnie nadaje się do każdego typu twarzy, nadając niesamowitego wyglądu. Oprawki z metalu są szczególnie lekkie i przez to komfortowe w noszeniu, a jednocześnie wytrzymałe i eleganckie. Brązowy jest obecnie bardzo modnym kolorem i jest jednocześnie ponadczasowy. Kolor zapewnia bardzo ładny kontrast między skórą a kolorem okularów. Przejście między okularami a twarzą jest harmonijne i zarazem subtelne. Za pomocą naszego Cyfrowego Optyka możesz zgodnie z własnym życzeniem skonfigurować szkła do Twoich okularów korekcyjnych łącznie z wyborem owłoki antyrefleksyjnej, antystatyki, czy efektu lotosu oraz wielu innych elemetów. Kolejna wysyłka jest już w drodze i tym samym, Twoje okulary Carrera będą wkrótce ponownie dostępne. Niesamowicie korzystna cena rekompensuje niewielki czas oczekiwania. W naszym sklepie online stale oferujemy produkty w niskich cenach. Tak korzystnie, nie kupisz CA5531 nawet w promocji. Nowości


Coraz większa popularność zakładów sportowych - Zakłady - Przewodnik obstawiania - darmowe typy i analizy aż od 2006 roku !\nPoniedzialek 18 Luty 2019 11:13 Całkowita liczba zarejestrowanych: 663 - Użytkownicy Online: 150\nDzięki firmom bukmacherskim kibice mogą się założyć o wynik określonego zdarzenia – wyniku końcowego meczu, liczby bramek, liczby kartek a niekiedy nazwisk strzelców bramek. Wraz z rozwojem sportu rozwija się rynek zakładów sportowych.\nTo idealne rozwiązanie dla fanów piłkarskich. Dzięki zakładom na futbol mogą postawić swoje pieniądze na zwycięstwo swojej drużyny. Gdy rozstrzygnięcie spotkania jest takie, jak przewidywał gracz, wówczas otrzymuje on zwrot postawionej stawki plus zysk, który wcześniej określił bukmacher. W razie rozstrzygnięcia nie pomyśli klienta, traci on środki postawione na dany zakład.\nPonadto gracze mogą wytypować w zakłady sportowe, która drużyna wygra rozgrywki w danym kraju. W najbardziej znanej lidze świata – Angielskiej Premiership – faworytem do zwycięstwa jest Man City (2.75 zł zwrotu za postawiony 1 zł), w dalszej kolejności są to: Arsenal (4.00), Chelsea (5.00) i Man Utd (7.50). Dzięki takiej możliwości gracze mogą zwiększyć emocje towarzyszące występom ich faworytów.\nAby poprawnie wytypować rozstrzygnięcia wydarzeń sportowych, gracz musi posiadać kilka niezbędnych informacji, które mogą mieć wpływ na końcowy wynik. Takimi informacjami są np. kontuzje, zawieszenia za kartki, forma zespołu, atut własnego boiska, historia meczów bezpośrednich a czasami nawet pogoda. Tego typu informacje gracze mogą znaleźć w gazetach oraz na stronach internetowych klubów. Istnieją także serwisy sportowe, które zajmują się doradztwem sportowym – użytkownicy sami analizują na własną rękę spotkania sportowe, a później dzielą się swoimi spostrzeżeniami z innymi graczami. Dzięki temu klienci firm bukmacherskich uzupełniają swoje informacje nawzajem. Im większą skutecznością cieszy się dana osoba, tym częściej i chętniej czytane są jej prognozy sportowe.\nKlienci niekiedy mają również możliwość obstawiania danego np. meczu piłkarskiego w czasie rzeczywistym. Jest to możliwe dzięki platformie do zakładów na żywo. Wówczas z zacisza własnego mieszkania, oglądając transmisję z meczu na żywo, klienci mogą ocenić szanse poszczególnych zespołów na podstawie trwającego spotkania i zawrzeć zakłady na żywo.\n< Poprzedni Wszystkie News Nastepny >\nPromocje w Betsson! Odbierz 400 PLN!\nPrawdziwy wysyp promocji w Betsson. Popularny bukmacher podwaja pierwszą wpłatę nowych klientów aż do kwoty 400 PLN. Ponadto nowi klienci mogą liczyć nawet na 100 darmowych spinów w Kasynie Betsson. Jak odebrać bonus?\nPolska zagra z Ukrainą! Sprawdź kursy\nMimo nie najlepszej sytuacji w tabeli eliminacji Mistrzostw Świata 2014 w Brazylii, piłkarze reprezentacji Polski nadal wierzą w możliwość wywalczenia awansu. W najbliższy piątek, 11 sierpnia br., zagrają na wyjeździe z Ukrainą. Jak szanse Polaków oceniają bukmacherzy?