dedicado para los alumnos de contabilidad\nArticulo 33 Gastos Rechazados\n90 A 100 JUANK\n4_ Sistema Tribhutario Nacional - Gobiernos Locales (1)\nMerly Cabanillas Rojas\nAdm. De Recursos\nTania Sacramento Jara\nLa contabilidad nació con el desarrollo del mercado, entendido éste como intercambio\nde mercancías. La contabilidad es el control y el registro de las operaciones realizadas\n(de lo que se ha recibido y ofrecido). La contabilidad, en las Sociedades antiguas\nclásicas, como Grecia y Roma, y también en las cortes árabes, se registraba los\npatrimonios del estado y los de las grandes familias, controlándose por ejemplo, las\ncantidades de grano de los almacenes. Igualmente la aparición en la edad media de\nlos mercados locales generó el nacimiento de las aduanas, las cuales controlaban el\ntránsito de mercancías que circulaban de una localidad a otra en uno y otro caso, se\ntrataba de formas primitivas de contabilidad. La potencia alcanzada entre los siglos\nXVI y XVIII por las grandes naciones centralistas europeas, basadas en la monarquía\nabsoluta hizo del Estado una especie de enorme empresario comercial a industrial en\nEspecialmente, los mercantilistas de ésta época introdujeron la conciencia del registro\nde las actividades económicas y los primeros ministros eran ya hombres que a la\nvisión política debían sumar una visión económica, y para poseer esta última era\nnecesario que dispusieran de una base documental precisa.\nCon el despegue de la Revolución Industrial, a principios del siglo XIX, y el\nflorecimiento de las empresas privadas de la manufactura y comerciales, se evidenció\nla necesidad de crear la función específica de la contabilidad, con los especialistas\nadecuados para desarrollarlas. La riqueza de las naciones, había dicho Adam Smith;\nera el beneficio pero para conocer exactamente este beneficio era indispensable un\ncontrol y el control requería el registro, y sobre todo él se elaboraba la “FILOSOFÍA\nEMPRESARIAL”. Fue pues, de ese modo como nació la Contabilidad moderna, cuya\ncomplejidad ha sido pareja a la de la economía.\nEl primer plan contable peruano tuvo vigencia de aplicación en el año 1974. Este se\ndenominó: "Plan Contable General" (PCG).\nEl segundo plan contable peruano fue de aplicación obligatoria en el año 1985. Se\ndenominó: "Plan Contable General Revisado" (PCGR).\nEl tercer plan contable peruano se empleó de manera obligatoria en el año 2011. Se\ndenomina: "Plan Contable General Empresarial" (PCGE). Cabe indicar que este nuevo PCGE\nfue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF).\nResoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el Plan\nContable General Empresarial (PCGE)\nCon la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Nº 039 - 2008-EF/94,\ndel 20 de febrero de 2008, se aprobó el Proyecto del PCGE.\nSegún la Resolución del CNC N° 041 - 2008 - EF/94 (23 octubre de 2008), se oficializó\nel uso obligatorio del PCGE a partir del 01 de enero de 2010.\nDe acuerdo a la Resolución del CNC N° 042 - 2009 - EF/94 (11 noviembre de 2009),\nPostergaron el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del\n2011, con aplicación optativa en el año 2010.\nEl 12 de mayo de 2010 fue publicada la Resolución del Consejo Normativo de\nContabilidad N° 043 - 2010 - EF/94, que aprueba la versión modificada del Plan Contable\nGeneral Empresarial (PCGE).\nPrincipales cambios de esta versión modificada a\nnivel de cuentas:\nTributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y\nde Salud por Pagar.\n44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.\n02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros.\nEL PLAN CONTABLE GENERAL. 1974 – USO OBLIGATORIO\nAntes de entrar de lleno al plan contable, primeramente definiremos que es la\ncuenta, es el estado donde ve registrado el historial de una transacción\nmercantil. Se refiere, también, a los rubros. ítems o partidas que originan\nExisten cuentas, que conforman el balance general : activo, pasivo y\npatrimonio, están también se denominan cuentas reales y las cuentas del\nestado de ganancias y pérdidas, se llaman cuentas nominales , las primeras\npermanecen de un ejercicio a otro, mientras que las segundas, desaparecen de\nun ejercicio a otro.\nLas cuentas presentan dos lados: El debe y el haber. que expresan el\nmovimiento de las operaciones en aumento o disminución. Los movimientos en\nel debe se denominan debitos y los movimientos de el haber se denominan\ncréditos. La diferencia de los debitos y créditos se llama saldo.\nEl plan. contable general es una relación de términos contables denominados\ncuentas de uso obligatorio para la contabilidad en el Perú para designar los\nbienes derechos y obligaciones que tiene una empresa a una determinada\nfecha (Balance General), así como para designar los conceptos de ingresos y\negresos de la misma empresa en un periodo determinado, (Estada de\nGanancias y Perdidas) y se clasifican en:\na) Cuentas de Balance General.- Conformado por las cruentas de las clases 1, 2, 3,\nb) Cuentas del estado de Ganancias y Perdidas.- Conformada por las cuentas de\nla clase 7, 9 y cuentas 66 (Cargas Excepcionales) y 69 (Costo de ventas). Las\ncuentas de balance según el plan Contable General son:\n14 Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal.\n19 Provision para Cuentas de Cobranza Dudosa.\n41 Remuneraciones y Partic por P.\n46 Cuentas por Pagar Diversas.\n47 Beneficios Sociales de T.\n24 Materias Primas.\n56 Capital adicional.\n29 Provisión para desvalorización de Existencias. 59 Resultados Acumulados.\n38 Cargas Diferidas.\n39 Depreciación y Amortización acumulada.\nLas cuentas de resultados o de perdidas i- ganancias por función son:\nCuentas de Ingresos o de Ganancias.\n71 Producción Almacenada o Desalmacenada\n72 Producción Inmovilizada.\n73 Descuentos . rebajas y Bonificaciones Obtenidas.\n74 Descuentos. Rebajas y Bonificaciones Concedidas.\n75 Ingresos Varios\n76 Ingresos Excepcionales.\n77 Ingresos Financieros.\nCuentas de Egresos o de Perdidas:\n69 Costo de Ventas.\n66 Cargas Excepcionales.\n2.- LOS LIBROS DE CONTABILIDAD\nLa contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen las\noperaciones que se efectúan diariamente en un negocio y que afectan a su propio\npatrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad. Existen varias\ndefiniciones al respecto, sin embargo daremos una que consideramos la más\nLIBROS DE CONTABILIDAD: Son libros especiales donde se anotan o registran\nen forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles\nque realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la\nmisma, en un determinado periodo de tiempo.\nLos libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la\nadministración ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la\nempresa y las decisiones a tomarse. El empresario al consultar sus libros de\ncontabilidad, determinará diariamente el volumen de su negocio. Entonces la\nnecesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de su\npatrimonio de forma escrita, ordenada y unificada es fundamental, porque\nmediante ellos podemos cumplir con las obligaciones que exige la ley.\n1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:\nen lo funcional nos conduce a la realización de una buena administración. etc. Desde el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas: en los económico en base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente. Su importancia radica en que: a) Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa. a) Clasificación Legal: Obligatorios (Por Ley)  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor  Libro Caja  Libro de Ingresos  Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Compras  Planilla de Pagos de Remuneraciones  Transferencia de Acciones  Libro de Retenciones  Libro de Activos Fijos  Actas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones) Voluntarios (Potestativos)  Libro Caja Chica  Libro Bancos  Registro Clientes  Registro Proveedores  Registro de Almacén  Registro Letras por Cobrar  Registro Letras por Pagar. d) En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la empresa. y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. c) Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente. 2. Se clasifica desde el punto de vista legal y técnico contable. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: El código de comercio regula los principales aspectos sobre Contabilidad. b) Clasificación Técnico Contable: Principales  Libro Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor  Libro Caja Auxiliares . Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un periodo determinado. b) Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado.\nalgunos libros o en forma completa.  Manufactura y Comercialización. plazo y condiciones que establezca la SUNAT. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD: De acuerdo a la Ley de Profesionalización del Contador. LIBROS DE CONTABILIDAD Categoría Renta Tercera Sujetos Obligados Libros que deben Llevar Personas Jurídicas  Personas Naturales Sucesiones Indivisas Asociaciones en Participación Sociedades de Hecho Joint Ventures Consorcios Comunidad de Bienes  Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos   Anuales. Pero si una empresa inicia sus actividades en el año 2008 por ejemplo. Cabe mencionar que los ingresos brutos anuales se refiere al ejercicio gravable anterior y la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) al presente. De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligados a llevar libros de contabilidad las personas indicadas en el cuadro de la página siguiente. La SUNAT. como administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva. deberá considerar sus Ingresos Brutos y la UIT correspondientes al mismo año 2008.      Más de 100 UIT de Ingresos Brutos  Anuales. los comerciantes con intervención de un Contador Público Colegiado serán los que supervisen y rubriquen los libros de Contabilidad según sea el caso.         Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Letras por Cobrar Registro de Letras por Pagar Planilla de Pagos de Remuneraciones Libro de Importaciones Libro de Exportaciones Libro Bancos Registro de Caja Chica. Régimen especial  Personas Naturales y Jurídicas que  realicen actividades de Extracción.. Los contribuyentes del impuesto a la renta podrán mantener la documentación sustentatoria e información relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la forma. etc. 3. Producción de Bienes y Venta de  Contabilidad Completa Inventarios y Balances Ingresos y Gastos Registro de compras Registro de ventas Libro de Retenciones Planilla de Pagos Contabilidad completa Registro de Compras Registro de Ventas Ingresos Planilla de Pagos e . según el régimen tributario a que pertenecen.\ncomo los de 3ra. ingenieros. d. Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles relacionados con las operaciones del contribuyente permitiendo conocer entre lo que declara y lo que registra. Es necesario precisar que la Unidad Impositiva Tributaria es "un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles. médicos. perceptoras de rentas de tercera categoría obligadas a cumplir con el impuesto a la renta en base a la tasa del 30% sobre las utilidades operativas de la empresa. deducciones. asociaciones en participación. Impuesto a la Renta de 4ta. Régimen Único Simplificado A. consorcios y comunidad de bienes deberán mantener contabilidades independientes. de lo contrario aplicará el 20 %. límites de afectación y demás aspectos de los tributos que consideren convenientes las personas interesadas". a. categoría a cumplir con el impuesto a la renta teniendo en cuenta que sus ingresos brutos anuales no sean mayores al límite establecido por la SUNAT. y 4ta. de los socios o partes contratantes. Categoría: Se refiere a aquellos perceptores de rentas que laboran en forma independiente como: abogados. etc. Personas Naturales    Libro de retenciones Planilla de Pagos Libro de Ingresos ylo Gastos según corresponda Las sociedades de hecho. Los regímenes tributarios antes señalados permiten una mejor acción por parte del Estado..Cuarta Servicios. quienes tienen relación con los libros de contabilidad. b. 4. Régimen Especial de Impuesto a la Renta RER: Es un régimen de cumplimiento voluntario que obliga a los contribuyentes que generan rentas de tercera. Los libros contables varían según el tipo de contribuyente. siempre y cuando las utilidades no las invierta en la empresa. . Régimen General: Involucra a todas aquellas personas jurídicas naturales. referente a la venta que genera y los ingresos que percibe. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LA TRIBUTACIÓN Según el aspecto tributario una de las obligaciones más importantes es la de llevar libros de contabilidad manteniéndolos actualizados de acuerdo a los plazos establecidos previa legalización de los mismos. Joint Venture. tanto para el manejo de la gestión del negocio como para la información a la SUNAT. teniendo a los registros contables como su mejor aliado. Régimen Único Simplificado RUS: Es un régimen que simplifica el pago de los impuestos de aquellos contribuyentes de menores ingresos o sustituye al IGV y al Impuesto a la Renta. c. Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la renta se han creado regímenes y categorías tributarias. Cada año se le asigna un determinado valor.\nsello y firma del Notario Público o Juez de Paz letrado ". Dichos registros contables deben ser registrados en castellano y expresados en moneda nacional. 5. incluso cuando se utilicen hojas sueltas. Al legalizar los libros contables se abonarán los derechos notariales más el Impuesto General a las Ventas respectivo. . no necesitan ser legalizados. la categoría de renta que generan y el nivel de ingresos que perciben. las operaciones o las actividades del contribuyente ".. Ejemplo: 1-1. es por ello que los libros de contabilidad exigidos varían según la naturaleza de las personas (natural o jurídica).En el campo tributario. De ello depende que la administración tributaria tenga una Información adecuada sobre la marcha de los negocios. (s) Es importante aclarar que los libros contables deben ser legalizados antes de su uso. c. etc. 6. El plazo máximo de conservación es de 4 años. los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: a. Ejemplo: 1. una de las obligaciones fórmales más importantes es la de llevar registros cantables. b. 2. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LAS OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS: De acuerdo al Artículo 87° del Código Tributario. Existen dos clases de foliación: • Foliación Simple: Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. sean estos llevados en sistema manual o mecanizado. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros de contabilidad deben estar legalizados debidamente. "La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicación del número de folios de que consta y si está llevada en forma simple o doble. La administración tributaria ha tratado de simplificar la obligación de los tributos. • Foliación Compuesta o Doble: La numeración correlativa de las páginas van de dos en dos. Desde el punto de vista legal los registros auxiliares sirven de control interno y son potestativos se usan de acuerdo a la característica de cada empresa. ante un Notario Público o Juez de Paz letrado. 3-3. a fin de que se cumpla con los dispositivos tributarios vigentes. Los libros registrados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Todos los folios llevarán sello notarial. continuas o computarizadas. ¿A qué se denomina folio? Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de contabilidad. Conservar los libros y registros. etc. 3. Los folios principales deben ser legalizados obligatoriamente. 2-2. El pago de tributos se realizará en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que se efectúe el pago. 4. La SUNAT en su función fiscalizadora de las obligaciones tributarias exige a los deudores tributarios la exhibición de los libros y registros contables sustentatorios.\nel cual se inicia el 1 de Enero de cada año. Se deberá comunicar la fecha en que fueron legalizados. EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLÓGICA DE LOS HECHOS REGISTRADOS: Todo proceso contable. Caja. sirven de complemento al proceso contable según la importancia o potestad que se les dé en la empresa. es necesario que el Notario o Juez de Paz Letrado certifique la legalización de los Libros Contables. Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio contable. Frente a este hecho fortuito los agentes tributarios tendrán 60 días calendarios para rehacer los libros y registros que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias. tiene un sistema de integración. Los libros y registros que deben legalizarse antes de su uso son los siguientes: a) Libro de inventarios y balances b) Libro Mayor c) Libro Diario d) Libro de Caja e) Libro de Retención  Libro de ingresos y gastos  Libros auxiliares de control de activos fijos  Registro de ventas e ingresos  Registro de compras  Registro de inventarios permanentes valorizados y no valorizados  Libro de actas Si se perdieran los libros contables por robo. etc. se van registrando en los Libros de Contabilidad los elementos contables según las características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. siniestro u otros actos se deberá comunicar tales hechos a la SUNAT dentro de los 15 días hábiles siguientes a su ocurrencia. Los auxiliares como Registro de Compras. Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene. El tiempo que deben conservarse los libros será mientras el tributo no esté prescrito. con la apertura del Libro de Inventarios y Balances y termina el 31 de . A medida que los hechos se producen. para iniciar el Registro de las Operaciones. 7. nombre del notario. se basa en el siguiente esquema: Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances. La secuencia cronológica que todo proceso contable sigue. éste debe ser de 10 días hábiles siguientes a la emisión del comprobante de pago respectivo. en ellos se refleja si la empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué condiciones patrimoniales se encuentra. La hoja de trabajo representa la hoja de enlace entre los libros contables y los estados financieros.. Libro Diario y Libro Mayor representan la columna vertebral de todo sistema contable. Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado.De acuerdo con la Ley de Profesionalización del Contador. donde se entrelazan todos los libros de contabilidad sean estos principales o auxiliares. Ventas. Si se desea legalizar un segundo libro u hojas sueltas es necesario acreditar haber concluido el anterior o demostrar en forma fehaciente su pérdida. etc. referente al atraso máximo que deben tener los Registros de Ventas y Compras en cuanto a su registro.\nLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: 1. los sistemas o programas computarizados de contabilidad. con la formulación de los Estados Financieros y notas a los mismos. . así como. e. LIBROS DE CONTABILIDAD Y LOS MÉTODOS CONTABLES a. cuya relación se efectúa a través de la cuenta Cargas imputables a cuentas de costos (cuenta 79) lo que da como resultado el registro de los asientos por naturaleza y destino. deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurídica. Cuentas de Gestión (clases 6 y 7) y las cuentas intermediarias de gestión (clase 8). y otros registros contables. rentas. LAS INFRACCIONES Y LOS LIBROS CONTABLES El Artículo 175° del Código Tributario especifica las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y registros contables: a. ventas o actos grabados o registrarlos por montos inferiores. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad y otros registros contables. en el cual se registran todos los bienes y valores. 8. patrimonio. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad y otros registros contables. Consiste en emplear 2 juegos de libros: uno para el registro de las cuentas de la contabilidad financiera y otro para el registro de las cuentas de la contabilidad analítica de explotación. Usar comprobantes o documentos falsos. Método Dualista:. d. Pasivo y Patrimonio (clases 1 a 5). adulterados. éstas últimas serán remitidas a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) a fin de determinar las cuentas nacionales del país. los soportes magnéticos o los micro archivos. CONCEPTO: Es el primer Libro de Contabilidad. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. f. b. Al registrar las operaciones mercantiles se utiliza un solo juego (le libros para las contabilidades financiera o analítica. Método Monista: Permite el registro en los libros contables de las cuentas relacionadas con la Contabilidad Financiera o General como son: Activo. c. 9. registros. copias de comprobantes de pago u otros documentos. con él se inicia el registro de todo proceso contable por lo tanto: EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Es un libro obligatorio y principal de foliación simple.Diciembre del mismo año. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros. Omitir registrar ingresos. Omitir llevar libros o registros contables exigidos por las leyes y reglamentos en la forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes. bienes. junto con las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación o de Costos (clase 9). b.\n3. constituyendo de esta forma el pasivo. INVENTARIO I. según sea el caso. bienes y valores de toda clase. PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Lo explicamos en base a los siguientes cuadros sinópticos: A. 000. Antes de dar a conocer el rayado o modelo de un inventario. según los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias (UIT) tal como lo establece el Artículo 65° del Impuesto a la Renta. así como para algunas personas naturales. El recuento físico monetario debe ser registrado en el ACTIVO. pasivo y patrimonio de todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Relación exacta de todas las deudas y obligaciones contraídas. Este libro debe ser legalizado ante un Notario Público o Juez de Paz Letrado. Ltda. BALANCE DE INVENTARIO Relación entre las cuentas del Activo y las cuentas de Pasivo . ACTIVO: En efecto la palabra activo significa el conjunto de bienes y derechos con valor económico que una empresa posee.Patrimonio. 4. apreciados en su valor real. FASES SECUENCIALES DE UN INVENTARIO: Como dijimos el Inventario es el recuento de los bienes. primeramente desarrollaremos las fases del mismo como son: el Activo. constituyendo de esta forma el Activo. B. Relación exacta del dinero.00. Se fijará la diferencia entre el activo y el pasivo dando como resultado el patrimonio. 2. Este libro nos da a conocer la situación patrimonial del negocio una vez finalizado el ejercicio económico. R. El Señor Julio velarde desea formar una empresa. ASPECTO LEGAL De acuerdo al código de comercio todo comerciante empezará sus operaciones con el inventario inicial el cual contendrá: A. Es obligatorio para toda persona jurídica.Refleja el estado de situación financiera referente al activo. dando como resultado una igualdad. después de efectuar los trámites de ley le pone como nombre "Velarle S. Pasivo y Resumen. C. " Con los S/. para ello cuenta con un capital de S/. ACTIVO (Lo que posee la Empresa) II PASIVO (Lo que debe la Empresa) III RESUMEN (Activo – Pasivo = Patrimonio) B. 20. PASIVO Y PATRIMONIO. 20. I.00 realiza las siguientes operaciones: . derechos y obligaciones que tiene un negocio. 000. ¿Cómo nace el Activo? Lo explicaremos mediante un ejemplo.\nR. pagar servicios.  Un inmueble y una camioneta a los cuales se les considera activos fijos.  Obligaciones que se tiene con el Estado en forma de impuestos. la mercadería es un activo realizable que puede transformarse en disponible al venderse y el dinero depositado en cuenta corriente puede convertirse en realizable al comprar mercaderías.  Créditos o préstamos obtenidos de los bancos. posee:  Dinero en cuenta corriente del Banco Sur. sus deudas son dinero que no pertenecen a la empresa. estos elementos tienen mucho en común. R. 3. Compra Mercadería por 3. En otras palabras podemos decir que el Pasivo es lo que debe la empresa. Así tenemos por ejemplo. Así tenemos que el pasivo está integrado por toda la clase 4 del Plan Contable General Revisado como son:  Deudas que se tiene con los proveedores. comprar mercaderías. Compra una camioneta para el traslado de productos por TOTAL S/ 3 000 1 500 12 500 3 000 20 000 Pues bien. El pasivo representa la fuente de donde se obtienen los fondos necesarios para adquirir los bienes y valores del activo. 3. Ltda. etc.1.  Deudas que se tiene a los trabajadores. Estos 2 últimos. los cuales permitirán un resultado económico favorable o desfavorable.000. PASIVO: Se llama así a la relación detallada de todas aquellas cuentas que representan deudas u obligaciones que toda empresa tiene con terceras personas. Como se ve. 000 con el cual compra mercadería por un valor de S/. 3. Los 2 últimos. diremos entonces que la empresa Velarle S. 3. el cual servirá para cualquier ocasión. considerándosele como un activo realizable. si la empresa Velarde S. el inmueble y la camioneta sirven para ofrecer y transportar la mercadería que es la razón de ser de todo negocio.000 soles de mercaderías . se presta dinero del Banco Continental por un valor de SI. el cual toma como nombre Activo disponible. no varían continuamente de ahí el nombre de Activos Fijos. etc. es decir deudas contraídas que exigen su devolución. varían continuamente su movimiento. significa que ahora la empresa posee S/.000 más en mercadería y debe S/. Todas estas acciones mercantiles son registradas en las cuentas que establece el Plan Contable General Revisado (PCGR) tales como: o Activo Corriente Clase 1 Clase 2 o Activo no Corriente Clase 3 II. son obligaciones que deben reponerse. son fondos ajenos.. ya sea para pagar sueldos. son elementos que se encuentran en la empresa de una manera permanente. Analizando la naturaleza de estos elementos podemos observar que todos tienen relación: el dinero disponible en cuenta corriente. Diremos entonces que los S/. 3. Ltda.  Mercaderías. Deposita dinero en cuenta corriente del Banco Sur 2. 000 a terceras personas en este caso al Banco Continental. Compra un inmueble para la venta de sus productos por 4.\nDe lo descrito podemos determinar que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (CAPITAL) + Lo que debe la Empresa a los dueños del capital Por lo tanto llegamos a la conclusión que: Lo que posee la Empresa = Lo que debe la Empresa a terceros . Como se ha podido apreciar en la ecuación: Activo . aquí lo tenemos que tratar desde un punto de vista económico.Pasivo = Patrimonio (Capital) De cuya fórmula se puede deducir: Pasivo + Patrimonio = Activo Activo – Patrimonio = Pasivo ¿Qué es el Patrimonio? Pues bien ahora conceptualizaremos lo que significa el patrimonio. el pasivo disponible de la misma. El Patrimonio de la empresa entraña pues. El Capital representa el conjunto de valores mensurables en dinero u objetos de que se dispone para dar inicio a las operaciones de la empresa. en términos contables. Está conformado en sí por el conjunto de bienes económicos materiales e inmateriales pertenecientes a una unidad económica. el cual hace que ambos términos sean diferentes. III. Algunos autores consideran al Capital igual que al Patrimonio. por consiguiente: EL PATRIMONIO: Está representada por todos los derechos y obligaciones que toda actividad económica adquiere. Según el Plan Contable General Revisado.representan al activo de la empresa y los S/. El patrimonio viene a representar la deuda u obligaciones que la empresa contrae con los dueños del capital. RESUMEN: Viene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo: Así tenemos: Activo . en otras palabras el Patrimonio es el todo y el Capital la parte. un conjunto productivo que podemos describir atendiendo a su significado instrumental o genuinamente económico (ACTIVO) o atendiendo al origen de los valores. es decir las fuentes de financiamiento u obligaciones (PASIVO). el pasivo esta conformado por las cuentas de la clase 4. 000 de préstamo.Pasivo = Patrimonio Se reemplazó la palabra Capital (como muchos autores lo nombran) por el de Patrimonio en vista de que el PCGR al Capital lo considera como una cuenta principal del Patrimonio. 3.\n000 3.".000 23. 20. S/.000 4. tal como se demostrará posteriormente en la parte práctica 6.000 Pasivo: Deuda contraída con el Banco Continental TOTAL PASIVO Resumen: Activo ( ." tomando en cuenta el Activo. BALANCE DE INVENTARIO: Viene a ser el resultado del inventario referente a las cuentas del activo. R. anteriormente tratada. 20000.Ltda. S/.) Pasivo Patrimonio (Capital) S/. 000 soles a pesar de que este último es el gestor o propietario del negocio. S/. CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO: De acuerdo a las ecuaciones descritas anteriormente podemos clasificar el patrimonio en: A.500 12. por tanto la cuenta capital debe figurar como deuda de la empresa hacia los dueños.RLtda. S/. En efecto la cuenta capital representa a la persona que puso el capital en la empresa. Pasivo y Resumen sería: I. S/. pasivo y patrimonio las que deben tener una igualdad o estar balanceadas. III. Si tomamos en cuenta la empresa "Velarde SRLtda. S/.000 20. Activo: Dinero en Cuenta Corriente Mercadería Inmuebles Camioneta TOTAL ACTIVO S/. es decir que la empresa "Velarde S. Patrimonio Positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo. Activo – Pasivo = Patrimonio . " le debe al Señor Velarde S/. S/.000 Según nuestro caso se tiene un patrimonio positivo de S/. por lo tanto la cuenta capital se convierte en acreedor y la empresa en sí en deudora. pero ésta impresión desaparece si se examina la cuestión detenidamente. II.000 23. por ello que contablemente es preciso separar la personalidad del dueño y la personalidad de la empresa considerándolos conceptos distintos.500 3. 3. Como sea que un inventario es inventario de la empresa y no de los dueños. Por consiguiente la ecuación quedaría así: Activo 23 000 = = Pasivo 3 000 + + Patrimonio (Capital) 20 000 5.000 3. 3. diremos que el dinero que el señor Velarde aportó a la empresa se considera como Capital.De hecho puede parecer una anomalía que el patrimonio figure como lo que debe la empresa. El Inventario final de la "Empresa Velarde S.\nSe anota el nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al Activo. Puede decir Balance de Inventario al 1 de Enero del 2008 2. Así como el resumen correspondiente. Llamada columna falsa sirve para anotar unitarios.Pasivo = Patrimonio 50 – 50 = 0 7. Se anota el importe de las subcuentas. Patrimonio Nulo: Cuando el activo es igual que el pasivo. Activo . 5. Puede decir: Inventario Inicial al 1 de Enero del 2008 2. Columna que sirve para anotar los valores totales correspondientes a cada cuenta. 6. Pasivo y Patrimonio. Activo – Pasivo = Patrimonio 70 – 80 = – 10 C. Se anota el título y la fecha. Se anota el sub-código de las sub-cuentas correspondientes cada cuenta. 4. Pasivo así como también las cantidades físicas. RAYADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: El rayado para el registro contable del libro de Inventarios y Balances es el siguiente: 1 2 3 4 5 6 7 Para el Inventario: 1. Se anota el código de la cuenta a nivel de 2 dígitos. Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al Activo. Patrimonio Negativo: Cuando el activo es menor que el pasivo. 7. 4.100 – 40 = 60 B. Pasivo y Patrimonio. 5. Para el Balance del Inventario: 1. Llamada columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las subcuentas. Se anota el sub-código de las subcuentas a nivel de 3 dígitos. 3. Se anota el código de las cuentas correspondientes al Activo. 3. Se anota el título y la fecha. También se anota el valor total del activo y pasivo. .\nDe acuerdo al Código de Comercio se debe llevar un diario único. los que la dirigen. Nota: Ambas columnas del Debe y Haber deben tener una igualdad. El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR. 7. ventas. Las operaciones contables son anotadas según sea ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al estudiar el asiento. en efecto éstas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operación debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se vio al estudiar la partida doble. teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.) de los cuales se obtienen resúmenes generales que deberán ser centralizadas en el Libro Diario. teniendo en cuenta las cuentas deudoras y acreedoras. pero muchas empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable. El Libro Diario representa así el más utilizado por disposición diaria. Se coloca el importe de las cuentas del Pasivo y Capital (Patrimonio). Columna del Haber. En líneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles realizadas día a día por la empresa. Las anotaciones en el libro diario tienen significación o sentido matemático. Por lo tanto podemos decir que: EL LIBRO DIARIO : Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica. LIBRO DIARIO 1. la magnitud y volumen de las transacciones comerciales. . Columna del Debe. se ven obligados a utilizar registros contables auxiliares (registro de compras. En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo. cte. CONCEPTO: Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable. según como decidan.6. alrededor de él giran los diversos registros auxiliares. Se coloca el importe de las cuentas del Activo. En sus folios destacan los hechos económicos a medida que éstos se van produciendo tratando de dárseles una interpretación conforme ocurren los mismos.\n. Se registra el código de las cuentas deudoras o acreedoras. 3. Se anota el importe de las cuentas acreedoras. RAYADO DEL LIBRO DIARIO: El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de Inventarios y Balances lógicamente con una función diferente. Se registra el importe de la cuentas deudoras. Estos documentos registran en sí hechos económicos que tiene una empresa. 054-99-EF del Impuesto a la Renta. cheques.S. 4. E. H. tales como facturas. G. letras de cambio. En nuestro medio generalmente se le llama asiento al registro operacional que se realiza en el Libro Diario. C. donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Público. D. Se anota el número del asiento en forma correlativa. por tal motivo deberán ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable. Representa el folio del Libro Mayor. se consideran como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las 100 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa. Dichos datos que encierra cada documento mercantil deberán ser vaciados al Libro Diario mediante un registro contable llamado: ASIENTO que viene a ser un "medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje contable" Según Fernando Boter en su libro Fundamentos de Contabilidad dice que "Asiento viene a ser la anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una operación determinada". subcódigo y nombre de las subcuentas. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la localidad. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario fueron trasladadas al Libro Mayor. nombre de las cuentas deudoras y acreedoras. RÉGIMEN LEGAL: De acuerdo al D. para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe. Se registra el título: Libro Diario 1 de Enero de 2008 B. F. etc. pero la más usual es la siguiente: Folio A DEBE HABER B C D E F G H A. Existen varias formas de registrar las cuentas en el libro diario. EL ASIENTO CONTABLE: En la práctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener una adecuada información y control de sus actividades. Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la operación mercantil y que está expresada en un asiento contable.2. En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas cuando se requiera.\nTodo asiento se debe basar en el principio de la partida doble. paga en efectivo S/. 2 000. ingresa a la empresa. según la característica de la actividad mercantil realizada. Mientras que la cuenta 42 Proveedores (sub cuenta 421) cuyo valor está representado tambiérí por su equivalente S/. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO: Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica.00 por la compra de mercaderías.A.00 200 0 200 0 2 000. La empresa Comercial Latina S. Si tomamos en cuenta la disposición contable descrita anteriormente en el rayado del libro Diario el asiento por la compra sería: Folio 4 HABER 60 42 Libro Diario al 31 de Dic. Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a la cuenta 42 Proveedores por el mismo valor S/. Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por lo tanto se dirá que están cargadas. ésta permite que en cada operación mercantil existan valores iguales cuyos importes serán registrados en el Debe y en el Haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran. 6. es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). 2 000. 2000. diariamente. su registro se realiza en la columna del Haber. cuyo valor está representado por S/. 2 000.5. por consiguiente si nos basamos en la partida doble. diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta 601) según el Plan Contable General Revisado. Recomendamos al lector poner especial atención en el estudio y desarrollo de los ejemplos. del 200 1 Compras 601 Mercaderías A Proveedores 421 Facturas por pagar 31/12 Por la compra de mercaderías al contado según factura Nº 001-07213 DEBE 2 000. PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO Con un ejemplo práctico podemos comprender mejor su registro. por lo tanto es una cuenta deudora registrándose en el Debe. obteniendo una Factura N° 001-07213 el 3 de Diciembre del 200_. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por lo tanto se dirá que están abonadas. representando para la empresa una salida. El producto mercaderías representa una compra para la empresa.00 soles.00 soles es una cuenta acreedora en vista de que toda persona o cuenta que dá o entrega es acreedora. Según el método de la partida doble.00 .\nCLASES DE ASIENTOS: Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: A. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser interconectado por el numero del Asiento. Folio 6 HABER Libro Diario al 31 de Dic. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.      Por la función que desempeñan: Asientos de Apertura Asientos de Operación Asientos de Centralización Asientos de Ajuste Asientos de Regularización . por consiguiente la operación de compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede registrar de otra forma siempre y cuando se cumpla con el principio de la partida doble: “no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor”. Por la naturaleza y destino de sus resultados:  Asientos por naturaleza  Asientos por destino C. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.00 200 0 2 000.Otra forma de Registro: En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador para la utilización de las columnas establecidas en el rayado. REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO: 1. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible. 5. 2.00 200 0 7. 3. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.    Por el número de cuentas que intervienen: Asientos simples Asientos compuestos Asientos mixtos B. del 200 DEBE 1 60 601 42 421 Compras Mercaderías A Proveedores Facturas por pagar 31/12 Por la compra de mercaderías al contado según factura Nº 001-07213 2 000. 6. 8. 4.\nque sirve como depositario de todos los valores registrados en el Libro Diario. Contabilización HABER 42 10 DEBE 1 Proveedores 421 Facturas por pagar A Caja y Bancos 101 Caja 1 500. considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado. en forma cronológica y ordenada todos los valores que representan los movimientos de cada cuenta.00 150 0 31/12 Por la compra de mercaderías al contado según factura Nº 001-07213 II. 1500. Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el libro diario son trasladadas al libro mayor y en él se refleja las cuentas individualmente con independencia unas de otras. ASIENTOS COMPUESTOS: Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras. de esta forma nos dá a conocer las diversas posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. LIBRO MAYOR: Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro Diario. Ejemplo: Se paga S/.  Asientos de Cierre Asientos de Reapertura. ASIENTO SIMPLES Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada.00 en efectivo a un proveedor por la factura N'00147414. No puede efectuarse anotación alguna en este libro si previamente no se ha realizado . Corresponden a la fórmula: "Varios a Varios". CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio. Es decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas. Corresponde a la fórmula: “TAL A TAL”. POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENE I. Fecha 5 de Agosto del 200. de foliación doble.00 150 0 1 500. A. LIBRO MAYOR 10.\nEs un libro intermedio entre el libro Diario y el Balance de Comprobación. generalmente se le utiliza en los sistemas mecanizados.S.un asiento en el libro Diario. CÓDIGO FECHA DÍA MES II. Puede ser utilizado empastado o en hojas sueltas según el requerimiento de la empresa. N° 054-99EF del Impuesto a la Renta: "toda persona jurídica" está obligada a llevar contabilidad completa así como todas aquellas personas naturales cuyos ingresos brutos anuales superen las 100 UIT. En la línea horizontal superior se anota el nombre de la cuenta. posteriormente son empastados. por consiguiente las cuentas del libro Diario se trasladarán por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro Mayor. Veamos sus modelos: I. el rayado de saldos y el rayado corriente. Este libro se debe legalizar ante un Juez de Paz Letrado o un Notario Público. Por situaciones metodológicas emplearemos este modelo para el conocimiento de la mayorización práctica. El lado izquierdo representa al Debe y el lado derecho al Haber. Rayado de Saldos: Es de foliación simple. Su obligatoriedad se establece en el Artículo 65° del D. Por lo tanto diremos que este libro tiene una función básica: "recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas anteriormente en el Libro Diario". SITUACIÓN LEGAL: Según el Código de Comercio en su Artículo 39º establece que las cuentas de cada objeto o persona en particular se abrirán o registrarán en el Debe y Haber del libro Mayor. mediante hojas sueltas. RAYADO DEL LIBRO MAYOR: El Libro Mayor adopta varias formas de rayado siendo los más conocidos. 11. está representado por una letra T. 12. NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR Rayado Corriente: Es el más usual. 3 Debe (B) Fech Concepto a (A) Código y nombre de la cuenta Folio Sub Total Fecha Concepto del Total Folio del (B) Haber 3 Sub Total Total .\nMayorización de asientos compuestos III. de acuerdo al Plan Contable General Revisado. . Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario deben trasladarse como cargo y transcribirse en el Debe del libro Mayor con el mismo importe. técnicamente deben pasar los asientos en el mismo orden en que están anotados en el Libro Diario. b) Representa el saldo deudor o acreedor de la cuenta respectiva. d) Se anota el nombre o detalle de la contra cuenta. CASOS DE MAYORIZACIÓN: Existen 3 casos fundamentales de mayorización. g) Se registran los totales. el cual debe ser correlativo del 1 a 50 ó a 100. El pase o traslado de los asientos al Mayor se debe realizar en forma cronológica. 13. las cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario deben trasladarse como abono y transcribirse en el Haber del libro Mayor con el mismo importe. Mayorización de asientos simples II. 14. de igual forma se registra la fecha y la contracuenta (cuenta acreedora del diario) precedida de la letra "a" así como el N° del folio del libro diario donde se registra el asiento. c) Se registra la fecha del asiento del diario. por tanto podríamos decir que: PASAR O TRASLADAR: Es el procedimiento de llevar los cargos y abonos que aparecen en el libro Diario a las cuentas del Mayor.Diario C D E Diario F G C D E F G a) Se anota el nombre de la cuenta. Mayorización de Asientos Simples: Los asientos simples están compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora y responden al principio de "TAL A TAL". I. TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR: El “pase” de las anotaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor es considerada como una tarea de transcripción. a ésta acción se le llama mayorización que es un procedimiento manual y técnico de Contabilidad cuyas anotaciones en el libro mayor se hacen en forma sucesiva. h) El número 3 que aparece en ambos lados del Debe y el Haber representa el folio del libro Mayor. Mayorización de asientos mixtos I. El traslado de las cuentas del diario se registra de la siguiente forma:  El importe de la cuenta deudora del libro diario pasará al debe del mayor. f) Se registran los sub totales. e) Representa el número del folio del libro diario.\n  El importe de la cuenta acreedora del libro diario pasará al haber del mayor.00 90. de igual forma la fecha.  La segunda cuenta deudora del diario se registrará en el libro mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera cuenta deudora. 500. el folio y las contracuentas (cuentas acreedoras del libro diario) precedidas de las palabras "A Varios". en vista de que las cuentas acreedoras son mas de dos.  El importe de la primera cuenta acreedora del diario se registrará en el Haber de la cuenta respectiva del libro mayor. Mayorización de Asientos Compuestos: La mayorización de estas cuentas se refiere a los asientos que tienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. Las cuentas del diario se mayorizan de la siguiente forma:  Se aperturan las cuentas del libro diario en el libro mayor.S. 1. Responden a la fórmula "Varios a Varios".00 870.00 TOTAL APORTES 107. Ejercicio de Aplicación: Con fecha 15 de Enero.  Se registrará en cada cuenta del asiento del diario el folio respectivo del libro mayor correspondiente a cada cuenta. de igual forma se registra la fecha y la contracuenta (cuenta deudora del diario) precedida de la palabra "por" así como el N° del folio del libro diario donde se registró el asiento. SUELDO BÁSICO 1 000. Ejercicio de Aplicación: El 30 de Junio se contabiliza la planilla de sueldos por S/. un cliente nos paga en efectivo el importe de su factura N° 001-47111 correspondiente a S/. 1000.S. el folio y las contracuentas (cuentas deudoras del libro diario) precedidas de las palabras "por varios" en vista de que las cuentas deudoras son mas de dos.00 II.  El importe de la primera cuenta deudora del diario pasará al Debe de la cuenta respectiva del libro mayor.00 . así corno la fecha.00 afiliados a ESSALUD (ONP. A su vez en forma simultánea se coloca en la primera columna del asiento del libro diario el N° del folio del libro mayor correspondiente a cada cuenta registrada previamente.7% IES 130.00 PLANILLA DE SUELDOS .00 17.MES JUNIO DESCUENTOS NETO A APORTES DE LA EMPRESA PAGAR 9% S.  La segunda cuenta acreedora del Diario se mayorizará tan igual que la primera cuenta acreedora.\n00 Cuenta Saldada D 12 Clientes 1 500. Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta está saldada. CIERRE DE LAS CUENTAS DEL MAYOR: Es importante especificar que no es lo mismo decir que una cuenta está saldada que una cuenta cerrada. si las sumas del haber son mayores que las sumas del debe se dice que el saldo es acreedor. Mayorización de Asientos Mixtos: La mayorización de estas cuentas se refieren al registro de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora o viceversa.00 más IGV según Factura N° 001-72243 B. Están sujetas a la fórmula “tal a varios” o “varios a tal”. El procedimiento para el traslado de las cuentas del diario al mayor es el mismo que los tratados en la mayorización de los asientos simples y compuestos. Si .00 más IGV según Factura N° 001-22441. ya sea los importes del debe y del haber.III. 2500. EL SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR: El saldo de una cuenta en el libro mayor está dada por la diferencia entre la suma de los importes del Debe y Haber. Una cuenta saldada presenta un saldo igual a cero pero continúa abierta es decir que es posible seguir anotando nuevas partidas. Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la mayorización de los asientos de regularización y cierre del libro diario. Mayorización de dos o más cuentas deudoras y una acreedora: Ejercicio de Aplicación: El 28 de Febrero se contabiliza la compra de una computadora por S/. A. 500. Sin embargo en una cuenta cerrada ya no puede anotarse más partidas a menos que se proceda a la reapertura de dicha cuenta.00 H 200. 15.00 1 000.00 2 000.00 Cuenta Acreedora 16. Ejemplo D 10 Caja y Bancos H 1 000. así de esta forma las cuentas quedarán cerradas en ambos lados. Mayorización de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras: Ejercicio de Aplicación: El 30 de Mayo se vende mercadería por S/. Cuando las sumas del debe son mayores que las del haber se dice que el saldo es deudor.00 Cuenta Deudora D 42 Proveedores H 1 000.\n2 000. 6 000. Folio del diario 9 Como se observa en la cuenta 12 Clientes el importe deudor está representado por S/. Dicha cantidad debe ser mayorizada en el haber para cerrar la cuenta 12 Clientes. previamente deberá ser registrada en el asiento de cierre del libro Diario al finalizar el ejercicio económico .00. La empresa Horizonte S. Posteriormente se registrará en el libro Mayor siguiendo las siguientes normas:  Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue deudor registrado en el haber.Diciembre: 28 de Abril. para igualarla a la otras parte se registra el saldo. importe acreedor S/. REAPERTURA DE LAS CUENTAS DEL MAYOR: Una vez finalizado el ejercicio económico de un determinado periodo se procede a abrir o reaperturar la cuenta en el siguiente período para ello se procederá a redactar un Asiento de Apertura en el libro Diario colocando el saldo en el debe o haber según corresponda. Folio del diario 8 04 de Diciembre. 17. durante los meses Abril . 4 000. 2 000. Pondremos como ejemplo. . Ejercicio de Aplicación: Si tomamos el mismo ejercicio que se aplicó al cerrar la cuenta 12 Clientes de la empresa Horizonte S. importe deudor S/. 6000 tal como se observa en la mayorización de la cuenta 12 Clientes. Para la reapertura dicho importe será colocado en el Debe en un folio diferente con fecha 1 de Enero. Folio del diario 4 30 de . Ejemplo de Aplicación: Trasladaremos del folio 7 la cuenta 10 Caja y bancos al folio 10 del libro Mayor. para ello se suma el lado de la cuenta que se culminó poniéndole luego a su costado la palabra "Van al folio N°………………. al finalizar el ejercicio contable al 31 de Diciembre presenta la cuenta 12 Clientes quien tuvo los siguientes registros en el libro Mayor. Ejemplo de Aplicación:. colocando las palabras "A varios" o "Por varios" según sea el caso. Folio del diario 6 23 de Setiembre. 8 000.una de las partes resulta menor. importe deudor S/. TRASLADO DE UN FOLIO A OTRO: Si una de las partes de la cuenta se termina y no existe un espacio más para los siguientes registros es necesario pasar el resultado acumulado a otro folio del libro Mayor. importe deudor S/.00. 1 000. para el siguiente período dicho importe se asentará en el debe colocando a un costado la palabra "saldo".00 lo que da como resultado un saldo deudor de S/.A. 3 000. folio 6.00 y el importe acreedor por S/. 18.00.00. valores hipotéticos.00.Junio. " De igual forma en el otro lado debe trazarse una línea diagonal trasladando el importe total al folio correspondiente. (ver página 313) tendremos el siguiente resultado: El saldo deudor al 31 de diciembre fue de S/. para el siguiente período dicho importe se asentará en el haber colocando a un costado la palabra "saldo".  Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue acreedor registrado en el debe..A.\n.00 Se debe anular el registro incorrecto encerrando la cifra en un paréntesis con tinta roja. por lo tanto los contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de Trabajo con el fin de agrupar las cuentas en Activo. Tiene como objeto encontrar fácilmente cada cuenta en el Mayor. 21. expresando el número del folio que cada una de ellas ocupa.19. 1 500. Así en la cuenta 12 Clientes se cargó S/. sino una guía que facilita la formación de los asientos finales y la posición en que las cuentas deben quedar en los estados financieros. veamos algunos ejemplos comunes:  Cuando una cantidad es mayor o menor que la real: Supongamos que en la cuenta 42 Proveedores se anotó en el debe S/. Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado financiero. INDICE DEL MAYOR: Consiste en que los títulos de las cuentas se distribuyen en forma alfabética. 2 000. 20. LA HOJA DE TRABAJO: Después de formular el Balance de Comprobación se confecciona la Hoja de Trabajo que viene a ser la continuación del primero. llámese Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas. no tomando en cuenta dicho importe para el resultado final. Patrimonio e ingresos y gastos. En sí la hoja de trabajo es un medio mecánico de varias columnas en donde se organiza ordenadamente la información contable. consiste en registrar sólo el importe sea este cargo o abono.00 en vez de abonarlos. permitiendo así determinar las cuentas que pertenecen al Balance General y al Estado de Ganancias y Pérdidas. LA CUENTA T: Es un mecanismo que permite determinar saldos en forma rápida.  Cuando se abona una cuenta en vez de cariarse o viceversa: Se rectifica el error anulándolo con paréntesis. 1 000. En vista de que el Balance de Comprobación enumera las cuentas sin especificar su clasificación. LA HOJA DE TRABAJO: Es un clasificador de las cuentas que aparecen en el Balance de Comprobación. Pasivo.00 en vez de S/. Se anula el valor registrado en el Haber con paréntesis asentando luego correctamente el mismo valor en el Debe. De esta forma se puede conocer inmediatamente el resultado económico y financiero de la empresa. ERRORES EN EL LIBRO MAYOR: Los errores que se presentan al registrar una cuenta deben ser corregidos en el momento sin realizar enmenJaduras ni borrones para ello se siguen ciertas reglas que enmienden el error.\nEn la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominación hoja de trabajo. para ello harán uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja de trabajo. c. cuyos importes deudores se trasladarán a la columna del Haber. S/.Después de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños desean saber si tuvieron utilidades o no. 3000.A.00 (-) Total Columna del Activo Total Columna del Pasivo UTILIDAD 16 300 14 250 2 050 .00. Si la columna del activo es mayor que el saldo del pasivo. luego el mismo importe se trasladará a la columna del Debe a la altura de la cuenta 61 Variación de existencias. Luego vienen las columnas referentes a sumas y saldos del mayor.00 = S/. PREPARACIÓN DE LA HOJA DE TRABAJO: Tal como se observa en la Hoja de Trabajo perteneciente a la empresa Creaciones Los Andes S. d. e ahí su importancia. A esta columna se trasladan los saldos del Balance es decir los saldos de las cuentas del activo. En segundo lugar. b. Si el pasivo es mayor que al activo entonces se dirá que se obtuvo una pérdida. así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde que se inició. así como la fecha o el período a que pertenece. En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en Debe y Haber. el importe de la cuenta 69 (S/. En estas columnas se ajustan: En primer lugar. los saldos de las cuentas de la clase 9. 3000. 2050. se dirá en este caso que la empresa obtuvo utilidad.00 El cual se registrará en la columna de ganancias del Estado de resultados por naturaleza. De esta forma se cancela la cuenta 79. ésta nos muestra 12 columnas: a. e. Así la cuenta Costos de Ventas se resta de la cuenta Variación de Existencias dando un saldo positivo de S/. 200.00 según la Hoja de Trabajo) cuyo saldo deudor se transferirá a la columna del Haber de los ajustes. 200.00 . 3200. Luego aparecen las columnas de inventarios. Tales hechos y cifras le permitirán al o propietarios tomar decisiones. pasivo y patrimonio. Según nuestro ejemplo se tiene una utilidad de S/. en contrapartida se registrará el saldo acreedor de la cuenta 79 (Cargas imputables a cuentas de costos) a la columna del Debe.S/. En este par de columnas se registran las correcciones que deben realizarse para presentar un real y correcto saldo en los estados de resultados. Posteriormente se aperturan las columnas donde se registran los códigos y cuentas extraídas del libro Mayor.\n76. La utilidad es de S/. 70. en ellas se registran los saldos de las cuentas que representan ganancias o pérdidas.Luego se saldan las columnas del inventario para ello se coloca los S/. Las siguientes columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza. Según el caso en estudio la utilidad es de S/. 75. En resumen la Hoja de Trabajo nos indicará la utilidad o pérdida que la empresa obtiene al final del ejercicio económico.00 f. 2050. 62.00 en ambos lados. Simultáneamente se registrarán en la columna de ganancia los saldos de las cuentas 70. (-) Total Columna de Ganancias Total Columna de Pérdidas UTILIDAD 7 800 5 750 2 050 Para saldar las columnas referidas a ganancias y pérdidas se procede tan igual que el Estado de Resultados por Naturaleza. 76. para así determinar las acciones a seguir próximamente. como se da en el caso en mención de la empresa Creaciones Los Andes S. 69. En cuanto a las últimas columnas referidas al Estado de Resultados por Función. 16300. 77. etc. 78.00 en base al siguiente resultado: (-) Total Columna de ganancias Total Columna de pérdidas UTILIDAD 8 000 5 950 2 050 Para saldar las dos columnas se procede a registrar los S/. 67. Después de transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada una de las columnas. Si la ganancia es mayor que la pérdida se tendrá una utilidad. 64. 2050. 74 así como los saldos de la clase 9.00 de utilidad en el lado del pasivo con el fin de igualar ambos lados que resultan siendo de S/. 77. de lo contrario una pérdida.00 en la columna de pérdidas con el fin de totalizar S/. g.A. 8000. 75. 73. se considera como saldos en la columna de Pérdidas las cuentas 66. en cambio en la columna de ganancias se registrará los saldos de las cuentas 61. 78. 65.00 según el resultado obtenido. . 66. En la columna de pérdidas se registrarán los saldos de las cuentas 60. 73. entre ellos el impuesto a la renta a pagar. 2050. 2050. 63. Si la ganancia es mayor que la pérdida habrá una utilidad. 68 y 74. los dividendos a repartir.\ncheques.. 121 122 123 128 129 14 Facturas por cobrar Anticipos recibidos Letras (o efectos) por cobrar Anticipos de clientes – ACM Cobranza dudosa CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL . 101 102 103 104 105 106 108 109 12 Caja Fondos Fijos Remesas en transito Cuentas Corrientes Certificados Bancarios Depósitos a plazo Otros depósitos Fondos sujetos a restricción CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. giros etc.PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias CUENTAS DEL BALANCE CLASE 1 10 CAJA Y BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo. así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras.\n161 162 163 164 168 169 19 Prestamos a terceros Reclamos a terceros Intereses por cobrar Depósitos en garantía Otras cuentas por cobrar diversas Cobranzas dudosas PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso. directores y el personal. 141 142 143 144 16 Prestamos al personal Prestamos a accionistas (o socios) Prestamos a directores Accionistas (o socios). suscripciones pendientes de cancelación CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas. se establecerán las divisionarias: 208 Mercaderías – ACM 209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM 21 PRODUCTOS TERMINADOS sus . distintas a las ventas en razón de su actividad. someterlos a proceso de transformación. para este fin utilizaran los códigos 201 al 207.Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios). Asimismo. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según necesidades. 192 Clientes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal 196 Cuentas por cobrar diversas CLASE 2 20 MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin. las perdidas provenientes de acreencias incobrables. así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación.\npara este fin utilizaran los códigos 241 al 247.Agrupa las cuentas divisionarias fabricados por la empresa. para este fin utilizaran los códigos 231 al 237. Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades. los residuos de toda naturaleza. desperdicios .ACM 23 desechos sus y PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. se establecerán las divisionarias: . sus Asimismo. desechos y desperdicios – ACM 229 Provisión por fluctuación de subproductos. para la obtención de lo productos terminados o elaborados. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según necesidades. para este fin utilizaran los códigos 221 al 227. Asimismo. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades. que representan los bienes Las empresas establecerán cuentas divisionarias según necesidades. se establecerán las divisionarias: 238 Productos en proceso – ACM 239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación. DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado. productos fabricados o semifabricados. los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación. impropios a una utilización o una salida normal. 228 Subproductos. Asimismo. para este fin utilizaran los códigos 211 al 217. y por otro lado. se establecerán las divisionarias: 218 Productos terminados – ACM 219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM 22 SUBPRODUCTOS.\nLas empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades. al consumo. sus Asimismo.248 Materias primas y auxiliares –ACM 249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares . lubricantes. para este fin utilizaran los códigos 281 al 289. sus . para este fin utilizaran los códigos 251 al 257. para este fin utilizaran los códigos 261 al 267. fabricación o explotación. al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles. repuestos. se establecerán las divisionarias: 268 Suministros diversos – ACM 269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos. materiales de mantenimiento y útiles de escritorio. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según necesidades.ACM 25 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. accesorios. Asimismo se establecerán las divisionarias: 258 Envases y embalajes – ACM 259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM 26 SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento . sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según necesidades.\nCumplir con disposiciones legales y/o contractuales. con el fin de: 311 312 313 314 315 316 317 318 319 32 Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas. Acciones Provisión por fluctuación de valores – ACM Valores – ACM Otros títulos representativos de derecho patrimonial Cedulas Hipotecarias Bonos del Tesoro Bonos diversos Otros títulos representativos de acreencias Provisión para fluctuación de valores PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos. con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero). Las empresa establecerán cuentas divisionarias según necesidades. para este fin utilizaran los códigos 291 al 299. Obtener rentas en los casos de bonos u otros títulos. 321 322 323 324 325 Terrenos Edificios y otras construcciones Maquinarias. y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo. provenientes de las disminuciones de valor.Asimismo. Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa. se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir ACM 29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias. sus CLASE 3 31 VALORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado. equipos y otras unidades de explotación Unidades de transporte Muebles y enseres .\ntienen las siguientes características: - 330 332 333 334 335 336 337 338 339 Una vida útil relativamente larga No son objeto de las operaciones de venta Están sujetos a depreciaciones. unidades por recibir y trabajos en curso. salvo el caso de terrenos.326 Equipos diversos 328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles. . maquinaria y equipo – ACM 33 INMUEBLES. Terrenos Edificios y otras construcciones Maquinaria. 341 342 343 344 345 346 347 349 Concesiones y derechos Patentes y marcas Gastos de investigación Gastos de exploración y desarrollo Gastos de estudios y proyectos Gastos de emisión de acciones y obligaciones Intangibles – ACM Provisión por fluctuación de intangibles – ACM Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente. con respecto a su capacidad para producir ingresos. equipo y otras unidades de explotación Unidades de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Unidades de reemplazo Unidades por recibir Trabajos en curso Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán registrarse directamente en la cuenta 33 34 INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias inmateriales. MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa. tales como: que representan valores Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa. unidades de reemplazo. Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros.\najustado por inflación. El periodo de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible. maquinarias y equipo. equipo y otras unidades de explotación 364 Unidades de Transporte 365 Muebles y Enseres 366 Equipos diversos 367 Unidades de reemplazo 368 Unidades por recibir 369 Trabajos en curso 37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion. previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales. maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM 3601 Inmuebles. de modo que la cuenta 33 Inmuebles. maquinarias y a equipos Leyes de Promoción – ACM 361 Terrenos 362 Edificio y otras construcciones 363 Maquinarias. maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales 360 Inmuebles. 371 372 373 374 375 Concesiones y derechos Patentes y marcas Gastos de investigación Gastos de explotación y desarrollo Gastos de estudios y proyectos . 35 VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo. equipo y otras unidades de explotación Unidades de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Valorización adicional del inmueble. maquinarias y equipo Leyes de Promoción – ACM 3602 Provisión por fluctuación de valor de inmuebles. 351 352 353 354 355 356 357 36 Terrenos Edificios y otras construcciones Maquinaria. sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor. MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION Agrupa los inmuebles.Las inversiones intangibles se amortizan. maquinaria y equipo – ACM INMUEBLES.\ncontribuciones y tasas (tributos). y. Maquinarias y Equipo 394 Amortización Intangible 396 Depreciación Inmuebles. acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles. Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 398 Depreciación y amortización acumulada – ACM 399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM CLASE 4 40 TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos. por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes : 381 382 383 384 385 388 389 39 Intereses por devengar Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Entrega a rendir cuentas Adelanto de remuneraciones Gastos anticipados – ACM Otras cargas diferidas DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso. maquinaria y Equipo – Leyes de promoción. la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio. y. por un lado. excepto terrenos. 393 Depreciación Inmueble.376 Gastos de promoción y pre-operativos 377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 378 Intangibles leyes de promoción – ACM 379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM 38 CARGAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan. Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles. 401 4011 4013 4014 Gobierno Central Impuesto a las ventas Impuesto a las remuneraciones Cánones . la amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción.\n421 422 423 428 45 Facturas por pagar Anticipos otorgados Letras (o afectos) por pagar Anticipos a proveedores – ACM DIVIDENDOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. 411 412 413 414 42 Remuneraciones por pagar Vacaciones por pagar Participaciones por pagar Remuneraciones y participaciones al directorio PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. . para este fin utilizaran los códigos 451 al 459.Certificados Tributarios 4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX 4022 Certificado de Devolución de Crédito Fiscal 4029 Otros certificados tributarios 403 Contribuciones a Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 ESSALUD – Vida 4034 SCR – Salud 4035 SCR – Pensión 405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos – ACM 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades.4015 4016 4017 4018 Derechos aduaneros Impuesto al patrimonio Empresarial Impuesto a la renta Otros tributos 402 Gobierno Central .\n471 Compensación por tiempo de servicios 472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios 473 Jubilación 48 PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. 481 482 483 484 485 49 Garantía sobre ventas Provisiones para perdidas en ventas a futuro Provisiones para perdidas por litigios Provisión para autoseguro Provisión para investigación científica y tecnológica GANACIAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado. por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores. 491 Ventas diferidas 492 Costos diferidos 493 Intereses diferidos . 461 Prestamos de terceros 462 Reclamaciones de tercero 463 Prestamos de accionistas (o socios) 465 Bonos u obligaciones 466 Intereses por pagar 467 Depósitos de garantía 468 Comunidades laborales 469 Otras cuentas por pagar diversas 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios. los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y.\nmaquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable. Asimismo. 501 Capital 502 Capital personal 508 Capital – ACM 509 Cuenta personal del propietario 55 ACCIONES DE INVERSIÒN Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión. 561 Donaciones 562 Prima de emisión 563 Otros aportes de accionistas (o socios) 568 Capital adicional – ACM 57 EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles. para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios.498 Ganancias diferidas – ACM 499 Otras ganancias diferidas CLASE 5 50 CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa. se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM. Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las siguientes: 551 Derechos 552 Aumentos de capital 553 Incremento o reducción 554 Liquidación de sociedad 56 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas. 58 RESERVAS . las primas de emisión y otros aportes análogos.\n611 Mercaderías . envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 581 Reserva para reinversiones 582 Reserva Legal 583 Reservas Contractuales 584 Reservas Estatutarias 585 Reservas Facultativas 588 Reservas – ACM 589 Otras Reservas 59 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o más ejercicios. seguros. suministros diversos. comisiones.Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley. los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes. derechos de importación y otros gastos similares 601 Mercaderías 604 Materias primas y auxiliares 6041 Materias primas 6042 Materias Auxiliares 605 Envases y embalajes 606 Suministros diversos 608 Compras – ACM 609 Gastos vinculados con las compras 61 VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías. 591 Utilidades no distribuidas 592 Perdidas acumuladas 598 Resultado por exposición a la inflación acumulada CUENTAS DE GESTION CLASE 6 60 COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. materias primas y auxiliares.\nel Directorio de la empresa. Incluye. las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. por terceras personas. comisiones y corretajes Producción encargada a terceros Mantenimiento y reparación Alquileres Electricidad y agua Publicidad.614 615 616 618 Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Variación de existencias – ACM 62 CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie. 620 621 622 623 624 625 626 627 628 629 63 Cargas de personal – ACM Sueldos Salarios Comisiones Remuneraciones en especie Otras remuneraciones Vacaciones Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 6272 Régimen de pensiones 6273 Seguro complementario de riesgo 62731 SCR – Salud 62732 SCR – Pensión 6274 Seguro de vida 6275 Seguros particulares de prestación de salud 6279 Otros Remuneraciones al Directorio Otras cargas de personal SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa. por extensión las dietas a los miembros. publicaciones y relaciones publicas Servicios de personal Otros servicios 6398 Servicios prestados por terceros – ACM . 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 64 TRIBUTOS Transporte y almacenamiento Correo y telecomunicaciones Honorarios. así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social.\ntributos. cotizaciones con carácter de tributos. de sanciones fiscales. 661 Costo neto de enajenación de valores 662 Costo neto de enajenación de inmuebles. tributos a gobiernos locales y otros similares. interés. maquinaria y equipo 663 Costo neto de enajenación de intangibles. 67 CARGAS FINANCIERAS . 641 642 643 644 645 646 647 648 649 Impuestos a las ventas Impuestos a las remuneraciones Cánones Derechos Aduaneros por ventas Impuestos al patrimonio empresarial Tributo a gobiernos locales Cotizaciones con carácter de tributos Tributos – ACM Otros tributos 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios. 667 Cargas excepcionales. derechos aduaneros. 669 Otras cargas excepcionales. 664 Impuestos atrasados y/o adicionales. ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal. depreciación y provisiones de ejercicio.ACM 668 Gastos Extraordinarios. 666 Sanciones administrativas fiscales. cánones.Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos. tangibles e intangibles. de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.) 651 Seguros 652 Regalías 653 Suscripciones y cotizaciones 654 Donaciones 658 Cargas diversas de Gestión ACM 659 Otras cargas diversas de gestión 66 CARGAS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo. 665 Cargas diversas de ejercicios anteriores.\n681. 691. Intereses y gastos de documentos descontados 675. 671. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Cuentas de cobranzas dudosas 685. 701 Mercaderías 702 Productos terminados . desechos y desperdicios Costos de ventas –ACM CLASE 7 70 VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. Gastos de compra de valores 679. 692. Cargas financieras -ACM 678. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. 698. Compensación por tiempo de servicios 687. Otras cargas financieras 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio:    Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos. 693. Amortización de intangibles 683. Intereses y gastos de sobregiros 673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 674. 682. transferidos a títulos onerosos. Mercaderías Productos terminados Subproductos. Depreciación de inmuebles.Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. Intereses y gastos de préstamos 672. Desvalorización de existencias 686. Fluctuación de valores 684. Jubilación 688. maquinaria y equipo. Descuentos concedidos por pronto pago 676. Provisiones del ejercicio –ACM 689. Otras provisiones del ejercicio 69 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio. Pérdida por diferencia de cambio 677.\nDescuentos. REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos. rebajas y bonificaciones obtenidos 738. se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles. subproductos. REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos. rebajas y bonificaciones concedidos 748. desechos y desperdicios. desechos y desperdicios. . Prestación de servicio Ventas – ACM Devoluciones sobre ventas PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados. a efecto de incluirlos como parte del patrimonio. maquinarias y equipo. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6. rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM 74 DESCUENTOS. 711 712 713 715 718 72 Variación de productos terminados Variación de subproductos. rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. Descuentos. envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.703 707 708 709 71 Subproductos. Descuentos. Variación de productos en proceso Variación de envases y embalajes Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM PRODUCCION INMOVILIZADA Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. 741. 731 Descuentos. 721 Inmuebles. en proceso. desechos y desperdicios. productos. maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso. rebajas y bonificaciones concedidos – ACM 75 INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 722 Intangibles 728 Producción inmovilizada – ACM 73 DESCUENTOS.\n771 Intereses sobre préstamos otorgados 772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 773 Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares 774 Intereses sobre depósitos 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 776 Ganancia por diferencia de cambio 777 Dividendos 778 Ingresos financieros – ACM 779 Otros ingresos financieros 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48. 767 Ingresos excepcionales. Asimismo se establecerá la divisionaria: .ACM 768 Ingresos extraordinarios 769 Otros ingresos excepcionales 77 INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores. maquinaria y equipo 763 Enajenación de intangibles 764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores 766 Devolución de impuestos. de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa.751 752 753 754 755 756 757 758 759 76 Explotación de servicios en beneficio del personal Comisiones y corretajes Regalías Alquileres de terrenos Alquileres diversos Recuperación de impuestos Ingresos diversos – ACM Subsidios recibidos Otros ingresos diversos INGRESOS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo. 761 Enajenación de valores 762 Enajenación de inmuebles. de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio. tangibles e intangibles.\nlas cargas por naturaleza registrada en la clase 6. 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS . Cargas imputables a cuenta de costo -ACM SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 8 80 MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. V ALOR AGREGADO Muestra la verdadera producción económica de la empresa. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. sea que se halla vendido. 81 82 PRODUCCION DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones. 83 EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Mide el resultado económico de la empresa. ni de otras partidas ajenas a la explotación. vale decir el valor agregado es un a creación valor. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal. consecuente con una acción de producción. 791 792 Cargas imputables a cuentas de costos. a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista.788 79 Cargas cubiertas por provisiones – ACM. almacenado o inmovilizado. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional.\n86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. la Comunidad laboral y para la Investigación cientifica y tecnológica. Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria 898 Resultado por exposición a la inflación del ejercicio CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CLASE 9 92 COSTO DE PRODUCCION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 921 922 923 928 Materias primas Mano de obra directa Costos indirectos de producción costo de producción – ACM Las divisionarias detalladas. acumulan tanto los costos directos. al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. Por su naturaleza.Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros. y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos. como indirectos que intervienen en la elaboración del producto. . 87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871 872 873 874 875 876 88 Margen comercial Producción de¡ ejercicio Valor agregado Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación Resultado de explotación Resultado antes de participaciones e impuestos IMPUESTO A LA RENTA En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas.\n94 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 940 Suministros diversos 942 Gastos de personal 943 Servicios prestados por terceros 944 Tributos 945 Cargas diversas de gestión 947 Gastos de administración – ACM 948 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión administrativa. 97 GASTOS FINANCIEROS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 971 Intereses y gastos de prestamos 972 Intereses y gastos de sobregiros 973 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 974 Intereses y gastos de documentos descontados 975 Descuentos concedidos por pronto pago 976 Pérdida por diferencia de cambio 977 Gastos financieros – ACM 978 Gastos de compra de valores 979 Otras cargas financieras. 95 GASTOS DE VENTAS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 950 952 953 954 955 957 958 Suministros diversos Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Gastos de ventas – ACM Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas. Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión financiera. .\nPlan contable general empresarial El CNC en la Introducción del PCGE En uno de los párrafos de introducción del PCGE se menciona lo siguiente: El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF. las que corresponden al modelo . contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información. se ha incluido referencias a las NIIF. En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta.\nes decir. para actividades que persiguen fines de lucro. es costumbre en el país tomar como modelo a estos para la elaboración de Estados Financieros por todas las empresas. por eso es importante que los contadores. Cuando hablamos de Sector Publico nos referimos a las empresas del Estado. el PCGE se ha preparado pensando en las NIIF. Comentario: El PCGE se ha elaborado en armonía al Manual de Preparación de Información Financiera.contable vigente en el Perú. su contenido. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información financiera. empecemos a revisar estas normas. con cambios reducidos. tomando en cuenta las NIIF. Comentario: el PCGE es de aplicación obligatoria para egresas tanto del Sector Publico como Privado que realicen alguna actividad que genere lucro. otra vez. solo que la designación de empresas PYMES es diferente entre los países (no es lo mismo una PYME de EUA y una del Perú). lo que ocurre es que las NIIF han sido elaboradas pensando en las empresas que cotizan en bolsa. nos guste o no. en armonía con las NIIF. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza. no a organismos estatales pues ellos ya tienen una normativa diferente. Aunque este Manual es de obligatoria aplicación para empresas que cotizan en bolsa. Comentario: Como se puede apreciar en este párrafo. No obstante que este PCGE ha sido diseñado para empresas. y el Perú solo ha adoptado y no adaptado las normas a la realidad peruana. como comercialización. también existe en las IASB un proyecto para elaborar Normas Contables para PYMES. Aquí si podemos hacer una critica al hecho de tamaño. de acuerdo con una estructura de códigos que . puede ser adaptado a otras entidades. También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera. de tal manera de hacerlo compatible. producción y servicios no financieros. pues muchas de las cuentas del nuevo plan están muy ligadas a normas específicas (ejemplo: la cuenta 13 esta relacionada con la NIC 24). esto facilita de algún modo la preparación de los Estados Financieros pues el registro estará homogenizado con la estructura de los Estados Financieros y. a partir del cual las empresas seleccionan y aplican políticas contables. de cualquier tamaño o sector económico. Objetivo del PCGE Para el CNC los objetivos de tener un plan contable son los siguientes: 1.\ny con base en ello. si quiera de manera general pues de otra manera no podremos aplicar de manera correcta las cuentas del nuevo . que en términos sencillos (no es exactamente la definición pero es la idea) seria valuar los activos de manera regular y no esperar un transacción futura para conocer su valor. información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan. Uno de los aspectos mas importantes que se debe tener en cuenta que ahora en la profesión ya no podemos hablar del costo histórico (enumerado aun por muchos como principio contable) pues lo actual es hablar de valor razonable. 8 NIIF con sus respectivas interpretaciones (CINIIF) y 31 NIC con sus respectivas interpretaciones (SIC). obvio que lo sustancial esta por encima de la forma. 30 y así cada cuenta tiene una norma que la respalda. las NIC 32 y 39 y la NIIF 7 para las cuentas 11. La NIIF 5 será útil para la cuenta 27. El PCGE y las NIIF Como podemos notar la referencias a las NIIF son constantes al hablar del PCGE. actualmente en el Perú las NIIF comprenden. que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera . Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones.cumpla con el modelo contable oficial en el Perú. Otro punto es tomar en cuenta la NIC 24 norma que establece la revelación de entidades vinculadas. resultados de operaciones y flujos de efectivo. las normas son la sustancia y el plan la forma.NIIF1. 2. Comentario: como se puede apreciar en los objetivos planteados por el CNC lo que se busca con este plan contable es uniformizar la profesión. obtener estados financieros que reflejen su situación financiera. Por eso es importante que los contadores podamos conocer mejor las NIIF. NIC útil para conocer los criterios para utilizar las cuentas 13 y 17 del PCGE. Aunque las NIIF no mencionan un plan contable. 3. tener un grado de análisis adecuado. que les permitan. teniendo una base para que se pueda registrar las transacciones que realiza las empresas. para el 2009. Proporcionar a los organismos supervisores y de control. de esta manera se logra el fin de la contabilidad proporcionar información confiable y oportuna a través de los Estados Financieros. si norman el criterio que deben tener los contadores para poder determinar que tipo de transacción se esta realizando.\naunque la forma del PCGE no ha sufrido muchas variaciones lo si ha cambiado es la sustancia de las cuentas. .plan.\nDocuments Similar To Historia Del Plan Contable en El Peru