RESOLUCIÓN 73 DE DICIEMBRE 29 DE 2017\nRESOLUCIÓN 73 DE 29 DE DICIEMBRE DE 2017\nCONTENIDO:DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES. PRESCRIBE EL FORMATO DE REPORTE DE CONCILIACIÓN FISCAL PARA LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD O QUIENES DE MANERA VOLUNTARIA DECIDAN LLEVARLA, QUE PRESENTEN DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO MEDIANTE EL FORMULARIO 110, PERDIENDO VIGENCIA EL FORMATO 1732 DE INFORMACIÓN CON RELEVANCIA TRIBUTARIA, EMPLEADO PARA LLEVAR CONTABILIDAD POR LOS AÑOS GRAVABLES 2016 Y ANTERIORES.\nTEMAS ESPECÍFICOS:OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DIAN, DECLARACIÓN TRIBUTARIA, INTERVINIENTES EN EL DERECHO TRIBUTARIO, DECLARACIÓN DEL IMPUESTO, FORMULARIO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA, FORMATO DE DECLARACIÓN DE BIENES Y RENTA, PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA\nRESOLUCIÓN 73 DE 2017\n“Por la cual se prescribe el formato de reporte de conciliación fiscal de que trata el numeral 2ºdel artículo 1.7.1 del Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria”.\nLa Directora de Gestión Organizacional encargada de las funciones del Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN,\nen uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren el numeral 12 del artículo 6º del Decreto 4048 de 2008, la Resolución 3984 del 27 de noviembre del 2017 y el artículo 1.7.4. del Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y,\nQue el parágrafo transitorio del mismo artículo 1.7.4 señala que el formato del reporte de la conciliación fiscal del año gravable 2017 debe ser definido a más tardar el 29 de diciembre de 2017.\nART. 1º—Formato de reporte de conciliación fiscal para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad. Prescribir el “Reporte de conciliación fiscal anexo formulario 110”, Formato modelo número 2516, que deberá ser diligenciado por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevarla, que presenten declaración de renta y complementario mediante el formulario 110.\nEl “Reporte de conciliación fiscal” deberá ser diligenciado y presentado a través de los servicios informáticos electrónicos, SIE, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos fiscales sean iguales o superiores a 45.000 UVT. En los demás casos, el formato deberá ser diligenciado y encontrarse a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.\nPAR. 1º—Para efectos de establecer la obligación de presentar el “Reporte de conciliación fiscal anexo formulario 110”, los “Ingresos brutos fiscales” incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, y entre los ingresos extraordinarios se deben tener en cuenta los correspondientes a las ganancias ocasionales.\nPAR. 2º—Los contribuyentes que al 31 de diciembre del año gravable objeto de conciliación pertenezcan al grupo contable sector privado 3 que trata el Decreto 2420 del 2015 Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y que en el mismo periodo hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 unidades de valor tributario, UVT, deberán diligenciar las secciones correspondientes a:\n2. Estado de situación financiera (ESF) - Patrimonio y\n3. Estado de resultado integral (ERI) - Renta líquida.\nART. 2º—El Formato 1732 - Información con relevancia tributaria, que venían utilizando los contribuyentes obligados a llevar contabilidad por los años gravables 2016 y anteriores, queda sin vigencia a partir del año gravable 2017, debiéndose aplicar el Formato 2516 “Reporte de conciliación Fiscal-Anexo 110”, prescrito por la presente resolución.\nFormato 2516 - Versión 1\nDefinir las características y contenido del archivo, denominado reporte de conciliación fiscal anexo al formulario 110 "Declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas sin residencia fiscal en el país".\nEn este reporte se desglosan y concilian las diferencias entre las bases contables y fiscales para determinar los conceptos que conforman las casillas de la "Declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas sin residencia fiscal en el país".\nI. Carátula, donde se registran los datos básicos del contribuyente\nII. ESF - Patrimonio, se registran los datos de los saldos contables del estado de situación financiera, las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que corresponden al menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al declarado en la declaración de renta y complementario.\nIII. ERI - Renta líquida, se registran los datos de los saldos contables del estado de resultados y el otro resultado integral, las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que se reportan como menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al declarado en la declaración de renta y complementario\nIV. Impuesto diferido, corresponde al reporte del impuesto diferido a que dan lugar las diferencias temporarias entre las bases contables y fiscales o los créditos fiscales a que tiene derecho el contribuyente.\nV. Ingresos y facturación, corresponde a la conciliación entre el ingreso contable devengado y la facturación emitida en el período, respecto a los conceptos y rubros facturados, ya sea de forma obligatoria o voluntaria.\nVI. Activos fijos, corresponde a la conciliación contable y fiscal de los activos, de acuerdo con los conceptos detallados.\nVII. Resumen ESF - ERI: resumen del estado de situación financiera y del estado de resultados integral, el cual se llena de forma automática a partir de los datos registrados en las secciones ESF - Patrimonio y ERI - Renta Líquida.\nEl contenido del formato es el siguiente:\nLa carátula contiene la siguiente información:\nDenominacion casilla Tipo Longitud\n1. Año int 4\n4. Número de formulario long 13\n5. Número de Identificación Tributaria (NIT) string 20\n6. DV. string 1\n7. Primer apellido string 60\n8. Segundo apellido string 60\n9. Primer nombre string 60\n10. Otros nombres string 60\n11. Razón social string 60\n12. Cód. Dirección seccional int 2\n24. No. Declaración de renta asociada string 20\nSi es una corrección Indique 26. Cód string 2\n27. No. Formulario anterior string 20\n30. Persona natural sin residencia string 2\n31. Contribuyente del régimen tributario especial string 2\n32. Entidad cooperativa (E.T., art.19-4) string 2\n33. Entidad del sector financier string 2\n34. Nueva sociedad – ZOMAC string 2\n35. Obras por impuestos – ZOMAC string 2\n36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable string 2\n37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros string 2\n38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversions string 2\n39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios string 2\n40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente string 2\n41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente string 2\n42. Contrato de estabilidad jurídica string 2\n43. Moneda funcional diferente al peso colombiano string 2\n89. No. identificación signatario string 20\n90. DV string 1\n981. Cód. representación string 2\nFirma del declarante o de quien lo representa string 60\n982. Código contador o revisor fiscal string 1\nFirma contador o revisor fiscal string 60\n994. Con salvedades string 1\n983. No. Tarjeta professional string 20\n997. Fecha efectiva de la transacción string 8\nII. ESF - Patrimonio\nNum Concepto Valor contable Efecto de conversión\n(Moneda funcional diferente al peso colombiano)\nMenor valor fiscal (por reconocimiento, exenciones, etc.) Mayor valor fiscal (por reconocimiento, exenciones, etc.) Valor fiscal\nLos encabezados de las columnas de esta sección son los siguientes:\nNum int 4\nConcepto string 256\nValor contable double 20\nEfecto de conversión (Moneda funcional diferente al peso colombiano) double 20\nMenor valor fiscal (por reconocimiento, exenciones, etc.) double 20\nMayor valor fiscal (por reconocimiento, exenciones, etc.) double 20\nValor fiscal double 20\nLos conceptos que conforman las filas son los siguientes:\nInversiones e instrumentos financieros derivados (valor neto)\nInversiones e instrumentos financieros derivados (valor bruto)\nInversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Valor razonable con cambios en resultados\nValor razonable con cambios en el ORI\nInstrumentos de deuda a costo amortizado\nInstrumentos de deuda o patrimonio al costo\nInstrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con cambios en resultados\nInstrumentos de deuda o patrimonio al valor razonable con cambios en el ORI\nInstrumentos financieros derivados con fines de negociación\nDeterioro acumulado de inversiones\nInversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Método de la participación\nCartera de crédito (préstamos bancarios)\nCuentas por cobrar en acuerdos de concesión (modelo del activo financiero)\nCuentas por cobrar a socios, accionistas o partícipes\nCuentas y documentos por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas\nPrimas de seguros por recaudar\nCartera de difícil cobro\nReclamaciones por cobrar\nAnticipos de pagos\nDeterioro acumulado del valor cuentas y documentos por cobrar\nCuentas por cobrar a otras partes relacionadas y asociadas\nPara la venta, no producidos por la empresa\nMaterias primas, suministros y materiales\nEn proceso (diferentes de obras o inmuebles en construcción para la venta)\nProducto terminado (diferentes de obras o inmuebles terminados para la venta)\nObras o inmuebles en construcción para la venta\nObras o inmuebles terminados para la venta\nPiezas de repuesto y equipo auxiliar clasificados como inventarios\nInventario que surge de la actividad de extracción\nDeterioro acumulado del valor de inventarios\nSaldos a favor por el impuesto de renta\nSaldos a favor - otros impuestos y gravámenes\nAnticipos y otros\nAjuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones\nActivos tangibles para exploración y evaluación de recursos minerales\nOtras propiedades, planta y equipo Costo\nDepreciación acumulada de propiedades, planta y equipo\nDeterioro acumulado de propiedades, planta y equipo\nAcuerdos de concesión (modelo del activo intangible)\nActivos intangibles exploración y evaluación de recursos minerales\nMarcas, patentes, licencias y otros derechos Costo\nArrendamiento Financiero Costo\nOtros activos intangibles Costo\nAmortización acumulada de activos intangibles distintos de la plusvalía\nDeterioro acumulado de activos intangibles distintos de la plusvalía\nAdquisición de establecimiento de comercio\nAmortización acumulada de la plusvalía o Good Will\nDeterioro acumulado de la plusvalía o Good Will\nTerrenos y edificios Al costo\nDepreciación acumulada de propiedades de inversión\nDeterioro acumulado de propiedades de inversión\nDeterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para la venta\nMantenidos para distribuir a los propietarios\nDeterioro acumulado activos no corrientes mantenidos para distribuir a los propietarios\nAnimales productores medidos al costo\nDepreciación acumulada de animales productores medidos al costo\nDeterioro acumulado de animales productores medidos al costo\nAnimales productores medidos al valor razonable menos costos de venta\nAnimales consumibles medidos al costo\nDeterioro acumulado animales consumibles medidos al costo\nAnimales consumibles medidos al valor razonable menos costos de venta\nPlantas productoras y cultivos consumibles\nPlantas productoras medidas al costo\nDepreciación acumulada de plantas productoras\nDeterioro acumulado de plantas productoras\nPlantas productoras medidas al valor razonable\nCultivos consumibles medidos al costo\nDeterioro acumulado cultivos consumibles medidos al costo\nCultivos consumibles medidos al valor razonable menos costos de venta\nActivos plan de beneficios a empleados\nActivos reconocidos solamente para fines fiscales\nObligaciones financieras en moneda local\nObligaciones financieras en moneda extranjera\nCuentas comerciales por pagar en moneda local\nCuentas comerciales por pagar en moneda extranjera\nDividendos y participaciones por pagar\nCuentas por pagar a socios, accionistas o partícipes\nCuentas y documentos por pagar a otras partes relacionadas y asociadas\nSiniestros y otros pasivos actividad de seguros\nOtras cuentas y documentos por pagar en moneda local\nOtras cuentas y documentos por pagar en moneda extranjera\nFinanciero o leasing - partes no relacionadas\nFinanciero o leasing - partes relacionadas\nBonos y documentos equivalentes\nAcciones preferenciales o aportes de capital clasificados como pasivos\nOtros impuestos, gravámenes y tasas por pagar\nPor terminación del vínculo laboral o contractual\nProcesos legales (litigios y demandas)\nDesmantelamientos, restauración y rehabilitación\nReembolsos a clientes\nPasivos contingentes asumidos en una combinación de negocios\nIngresos diferidos por programas de fidelización\nSubvenciones del gobierno y otras ayudas\nOtros pasivos por ingresos diferidos\nRetenciones a terceros sobre contratos\nPasivo para ejecución de excedentes - Régimen tributario especial\nPasivos reconocidos solamente para fines fiscales\nPatrimonio (Activos - Pasivos)\nNum Detalle patrimonio contable Valor contable efecto de conversion\nAcciones, cuotas o partes de interés social propias en cartera\nReservas legales o estatutarias\nReservas y fondos entidades solidarias\nAsignaciones permanentes - Régimen tributario especial\nUtilidad o excedente del ejercicio en operaciones continuadas\nUtilidad o excedente del ejercicio en operaciones discontinuadas\nPérdida o déficit del ejercicio en operaciones continuadas\nPérdida o déficit del ejercicio en operaciones discontinuadas\nUtilidades o excedentes acumulados susceptibles de distribución a título de no constitutivo de renta ni ganancia ocasional\nUtilidades o excedentes acumulados susceptibles de distribución en calidad de gravados\nUtilidades acumuladas por ajustes por correcciones de errores\nUtilidades por ajustes por cambios en políticas contables\nPérdidas o déficit acumulados\nPérdidas acumuladas por ajustes por correcciones de errores\nPérdidas por ajustes por cambios en políticas contables\nGanancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la adopción por primera\nGanancias acumuladas netas en la adopción por primera vez\nPérdidas acumuladas netas - adopción por primera vez\nGanancias acumuladas – ORI\nPérdidas acumuladas – ORI\nNum Datos informativos Valor contable Efecto de conversión Valor fiscal\nActivos Total de intereses implícitos no devengados (futuros ingresos financieros en el estado de resultados) por acuerdos que constituyen efectivamente una transacción financiera o cobro diferido\nTotal activos (fideicomitidos y generados) en el periodo gravable por fideicomisos o encargos fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente o fiduciante\nInventarios de terceros\nPasivos Total de intereses implícitos no devengados (futuros gastos financieros en el estado de resultados) por acuerdos que constituyen efectivamente una transacción financiera o pago diferido\nTotal pasivos (fideicomitidos y generados) en el periodo gravable por fideicomisos o encargos fiduciarios en donde el contribuyente es fideicomitente o fiduciante\nPatrimonio Dividendos o participaciones gravados decretados en el periodo\nDividendos o participaciones no gravados decretados en el periodo\nDividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo\nDividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo\nDividendos o participaciones pagados o exigibles en el periodo, con cargo a utilidades del mismo período\nIII. ERI - Renta líquida\nMenor valor fiscal (por reconocimiento, exenciones,\nMayor valor fiscal (por reconocimiento, recuperaciones,\nPara los apartes relacionadas con ingresos, costos y gastos los encabezados de las columnas son los siguientes:\nFila int 4\nIngresos brutos Actividad Industrial, comercial y servicios\nVenta de bienes Al territorio nacional\nJurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales\nVinculado económicos zona franca y exterior\nPrestación de servicios (diferentes de honorarios profesionales) Al territorio nacional\nComisiones (relaciones de agencia)\nActividades de seguros y de capitalización\nLiberación de reservas en contratos de seguros\nComisiones bancarias, costos de transacción, entre otros\nEn venta de bienes\nOtras devoluciones, rebajas y descuentos\nArrendamiento financiero o mercantil (leasing)\nIntereses - sector financiero\nIntereses por préstamos a terceros (diferentes al sector financiero)\nPor instrumentos financieros medidos a costo amortizado distinto a préstamos\nIntereses implícitos (transacciones de financiación)\nGanancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos\nGanancias por el método de participación\nGanancias cambios en el valor razonable\nSociedades nacionales y/o utilidades generadas antes del año 2017 Dividendos y participaciones NO constitutivos de renta ni ganancia ocasional\nEstablecimientos permanentes y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017 Dividendos y participaciones gravados al 5%\nDividendos y participaciones gravados al 35% + 5% sobre el saldo\nInstrumentos financieros, diferente a inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos\nUtilidad en la venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de dos años\nActivos biológicos (sin plantas productoras)\nActivos no corrientes mantenidos para la venta / entregar a propietarios\nInversiones en acciones y otras participaciones\nPor disposición de otros instrumentos financieros\nUtilidad por venta o enajenación de activos, bienes poseídos por dos años o más (ganancia ocasional)\nIngresos por reversión de deterioro del valor\nActivos de exploración y evaluación de recursos minerales\nPropiedades de inversión medidas al modelo de costo\nActivos biológicos medidos al modelo de costo\nActivos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de leasing)\nCartera de crédito y operaciones de leasing\nOtras inversiones medidas al costo o el método de la participación\nIngresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)\nIngresos por reversión de pasivos por beneficios a los empleados\nBeneficios a empleados por terminación del vínculo laboral\nBeneficios a empleados post-empleo\nTransferencias, subvenciones y ayudas gubernamentales\nDonaciones, aportaciones y similares\nReembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)\nOtras reversiones o recuperaciones\nRecuperación de deducciones sin incidencia contable\nValor Inversiones liquidadas en el período (Régimen Tributario Especial)\nMayor ingreso - Precios de Transferencia\nOtros ingresos fiscales y no incluidos contablemente\nMaterias primas, reventa de bienes terminados y servicios\nCosto de ventas calculado por el sistema permanente\nMaterias primas (para procesos de producción) Inventario inicial\nCostos de los bienes vendidos (para comerciantes por reventa de bienes terminados) Inventario inicial\nProducto terminado Inventario inicial\nCostos en la prestación de servicios (para prestadores de servicios)\nOtro sistema de determinación del costo de ventas\nPor terminación del vínculo laboral\nDepreciaciones, amortizaciones y deterioros\nDepreciación propiedades, planta y equipo Del costo\nDel ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones\nDepreciación propiedades de inversión Del costo\nDepreciación activos biológicos Del costo\nAmortización activos intangibles Del costo\nDepreciación derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)\nOtras depreciaciones y amortizaciones Del costo\nActivos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los propietarios\nBienes de arte y cultura medidos al modelo de costo\nOtras inversiones medidas al costo o por el método de la participación\nDerechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)\nServicios técnicos Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales\nOtros conceptos reconocidos como costo en el estado de resultados\nOtros costos fiscales no reconocidos contablemente\nImpuestos distintos al impuesto de renta y complementarios\nReparación, mantenimiento, adecuación e instalaciones\nDepreciación arrendamientos operativos (NIIF 16)\nOtras depreciaciones Del costo\nOtras amortizaciones Del costo\nOtros gastos de distribución y ventas\nConstitución de reservas (empresas aseguradoras)\nOperativo (NIIF 16)\nIntereses devengados - sector financiero\nIntereses devengados por préstamos de terceros (distinto al sector financiero)\nActualización de provisiones reconocidas a valor presente\nIntereses por acciones preferenciales\nOtros gastos financieros reconocidos como gasto en el estado de resultados\nPérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos\nPérdidas por el método de participación\nPérdidas por mediciones a valor razonable\nPérdida en la venta o enajenación de activos fijos\nValoración y venta de inversiones fondo de liquidez y títulos participativos, entre otros\nDescuento en operaciones de factoring\nDeducciones fiscales no reconocidos contablemente\nMenor costo o deducción - Precios de transferencia\nValor inversiones realizadas en el periodo (Régimen tributario especial)\nPérdidas netas en operaciones discontinuadas\nGanancia o pérdida antes de impuesto a la renta / renta liquida - excedente neto\nClasificación de diferencias - ajustes al resultado contable por diferencias permanents\nNum Concepto Valor fiscal al que tiene derecho Valor fiscal solicitado\nLos encabezados de las columnas son los siguientes:\nValor fiscal al que tiene derecho double 20\nValor fiscal solicitado double 20\nDiferencias permanentes que disminuyen la Renta Líquida (-)\nUtilidad en la venta o enajenación de activos poseídos por dos años o más (ganancia ocasional)\nDeducciones especiales por inversiones o en adquisición de activos (contrato de estabilidad jurídica)\nInversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación\nMayor valor del costo de los activos fijos por reajustes fiscales o saneamientos año 1995\nSalarios con deducciones especiales\nReintegro o recuperación de provisiones que constituyan diferencias permanentes, en períodos anteriores - provisiones para gastos no deducibles\nOtros beneficios fiscales de naturaleza permanente\nDiferencias permanentes que aumentan la Renta Líquida (+)\nPérdidas y gastos Deducciones de impuestos (GMF, Patrimonio vehículos, entre otros)\nGastos sin soporte\nPagos al exterior sin la prueba de la retención en la fuente\nPagos al exterior que exceden el 15% de la renta líquida\nDonaciones que no cumplan los requisitos legales\nSalarios sin el pago de los aportes parafiscales\nGastos de vigencias anteriores\nGasto financiero no deducible por regla de subcapitalización\nOtros gastos financieros no deducibles\nDeterioro de inversiones para cubrir una pérdida en enajenación de acciones\nPérdida en la enajenación de acciones y venta de bienes inmuebles\nPérdidas no deducibles por faltantes de inventarios\nPerdidas por el método de participación\nPagos de regalías por concepto de intangibles a vinculados del exterior y zonas francas\nLimitación de costos por compras a proveedores ficticios o insolventes\nImpuestos, multas, sanciones, intereses moratorios y las condenas no deducibles\nGastos que no guardan relación de causalidad y necesidad con la actividad productora de renta\nMonto que supera el límite permitido para atenciones a clientes, proveedores y empleados\nImportación de tecnología, patentes y marcas\nGastos no deducibles en contratos de arrendamientos, de naturaleza permanente\nGastos no deducibles por operaciones gravadas con IVA realizadas con personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas\nGasto no deducible por donaciones\nGastos no deducibles, atribuibles a ingresos exentos o no constitutivos de renta ni ganancia ocasional\nOtros gastos no deducibles de naturaleza permanente\nOtros ajustes Dividendos declarados a favor del contribuyente en el periodo fiscal\nRentas liquidas por ventas de inversiones\nMayor ingreso, ajustes por precios de transferencia\nMenor costo o deducción, ajustes por precios de transferencia\nRentas líquidas por recuperación de deducciones de naturaleza permanente\nValor Inversiones liquidadas en el período régimen tributario especial)\nGanancia o pérdida contable con diferencias permanentes\nClasificación de diferencias - ajustes al resultado contable por diferencias temporales (que afectan el resultado)\nNUM Diferencias temporales deducibles (+) Generaciones (-) Reversiones\nNUM Diferencias temporales imponibles (gravables) (-) Generaciones (+) Reversiones\nGeneraciones double 20\nReversiones double 20\nDiferencias temporalis deducibles\nPérdidas por deterioro del valor de los activos\nOtras pérdidas por deterioro\nGastos por depreciación que han excedido el límite máximo fiscal\nGastos por amortización que han excedido el límite máximo fiscal\nPérdidas por medición a valor razonable\nOtros instrumentos financieros, diferentes a títulos de renta fija, medidos al modelo del valor razonable\nPérdida por diferencia en cambio\nPérdidas esperadas en contratos de construcción y otros servicios (provisiones por contratos onerosos)\nIntereses implícitos (ventas o préstamos concedidos a terceros)\nOtras provisiones asociadas a pasivos de monto o fecha inciertos\nPor beneficios a empleados\nGastos por actualización de provisiones reconocidas a valor presente\nCostos por préstamos atribuibles a activos aptos para entidades que aplican la NIIF para Pymes\nPasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes que no han sido reversados contablemente pero que deben ser gravados fiscalmente\nAjustes por contratos de concesión que incorporan las etapas de construcción, administración, operación y mantenimiento\nPor pagos basados en acciones\nEn la explotación de minas, petróleo y gas\nRentas con derecho a cobro (causadas) que no cumplieron criterios para ser contabilizadas como ingresos del período gravable\nOtras diferencias temporales deducibles\nTotal diferencias temporales deducibles\nDiferencias temporales imponibles (gravables)\nGastos por depreciaciones de activos fijos no aceptadas fiscalmente de naturaleza temporaria Costos atribuidos en la fecha de transición a los nuevos marcos técnicos normativos contables\nAplicación del modelo de revaluación\nCostos estimados de desmantelamiento\nGastos por amortizaciones de activos intangibles no aceptadas fiscalmente de naturaleza temporaria Costos atribuidos en la fecha de transición a los nuevos marcos técnicos normativos contables\nPlusvalía (Good Will, fondo de comercio y crédito mercantil)\nGanancias por la medición a valor razonable\nOtros instrumentos financieros, diferentes a títulos de renta fija medidos al valor razonable\nIngresos provenientes por contraprestación variable\nIntereses implícitos (compras o préstamos obtenidos)\nDeducción especial del impuesto sobre las ventas\nOtras diferencias temporales imponibles (gravables)\nTotal diferencias temporales imponibles\nClasificación de diferencias - Otras diferencias temporales\nNum Otras diferencias temporales Generaciones Reversiones\nDeducible (+) Imponible (-) Imponible (+) Deducible (-)\nGeneraciones Deducible (+) double 20\nImponible (-) double 20\nReversiones Imponible (+) double 20\nDeducible (-) double 20\nMediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta\nCambios en el valor razonable menos costos de venta\nCostos de producción atribuibles a la transformación biológica ó pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, muerte y otros eventos\nDepreciación fiscal de animales productores\nAjustes por títulos de renta fija (activos financieros) medidos al modelo del valor razonable Ajustes por valor razonable\nAjuste por rendimientos financieros calculados de manera lineal para efectos fiscales\nGastos por amortización fiscal acelerada\nAjustes por operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores\nTotal otras diferencias temporales\nRenta líquida del ejercicio o perdida liquida del ejercicio\nNum Concepto Valor fiscal\no, Pérdida liquida del ejercicio\nExcedentes gravados - Régimen tributario especial\nContratos de obra pública Ingresos\nCostos y deducciones no procedentes - Actividad meritoria\nExcedentes no reinvertidos\nAsignaciones permanentes no ejecutadas\nInversiones liquidadas y no reinvertidas\nDe pérdidas fiscales\nDel exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria\nRenta presuntiva período gravable\nPatrimonio líquido del año o período gravable anterior\nValor patrimonial neto Acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales\nBienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito\nBienes vinculados a empresas en período improductivo\nBienes destinados exclusivamente a actividades deportivas\nBienes vinculados a empresas exclusivamente mineras\nPrimeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario\nBase de cálculo de la renta presuntiva\n3,5% (3% contratos de estabilidad) del patrimonio sujeto a renta presuntiva\nRenta gravable generada por los activos excluidos\nRentas gravables (renta líquida)\nRecuperación especial de deducciones\nRecuperación deducción en la provisión de pensiones de jubilación\nPérdidas compensadas modificadas por liquidación oficial\nRentas líquidas pasivas - ECE\nDividendos, retiros y repartos\nProvenientes de activos intangibles\nEnajenación o arrendamiento de inmuebles\nCompra o venta de bienes corporales\nIngresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos\nOtros ingresos por ganancia ocasional\nTotal Ingresos por ganancias ocasionales\nCostos por ganancia ocasional en venta de activos fijos\nOtros costos por ganancias ocasionales\nTotal costos por ganancias ocasionales\nGanancias ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE\nOtras ganancias ocasionales no gravadas y exentas\nDistribución de la renta líquida gravada según tasa impositiva aplicada\nTarifa general (34% para 2017, 33% años siguientes)\nProgresividad de la tarifa del impuesto de renta\nDescuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales\nAnticipo renta liquidado año anterior\nAnticipo sobretasa liquidado año gravable anterior\nSaldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación\nSaldo a favor Renta CREE año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación\nAutorretenciones Por ventas\nPor rendimientos financieros\nPor honorarios y comisiones\nPor dividendos y participaciones otras retenciones total otras retenciones\nTotal retenciones año gravable que declara\nAnticipo renta por el año gravable siguiente\nAnticipo sobretasa por el año gravable siguiente\nOtro resultado integral (ORI)\nNum Otro resultado integral (ORI) Valor contable\nGanancia Pérdidas Efecto de conversión\nValor contable Ganancia double 20\nPérdida double 20\nEfecto conversión double 20\nOtros resultado integral (ORI)\nNo se reclasifican al resultado Cambios en el superávit de revaluación\nNuevas mediciones de los planes de beneficios definidos\nParticipación otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el método de la participación\nInstrumentos de cobertura que cubren inversiones en instrumentos de patrimonio\nCambio valor razonable de pasivos financieros atribuible a cambios en el riesgo de crédito del pasivo\nSe reclasifican al resultado Diferencias de cambio por conversión\nActivos financieros medidos al valor razonable con cambios en el ORI\nCoberturas de inversiones netas en negocios en el extranjero\nOtras partidas que deban ser reconocidas en el ORI\nOtro resultado integral antes de impuestos\nGasto / ingreso impuesto de renta y complementario del período\nNum Concepto Valor contable\nGasto por Impuesto corriente Sobre renta líquida / presuntiva del período\nAjustes respecto a períodos anteriores\nIngreso impuesto diferido\nValor neto gasto por impuesto\nEfecto de conversión double 20\nIngresos Ingresos devengados (contables) por fidelización de clientes\nIngresos fiscales por fidelización de clientes, sin devengo contable\nRetiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción\nDividendos decretados en el periodo gravable\nDividendos cobrados en el periodo gravable\nIngresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de fideicomitente o fiduciante\nIngresos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de beneficiario\nCostos y gastos Costos y gastos devengados, asociados a ingresos por fidelización de clientes\nBajas de inventarios (faltantes, caso fortuito o fuerza mayor), reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio\nCostos indirectos de producción no distribuidos como costo del inventario, reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio\nMonto descuentos obtenidos en el período en la compra de inventarios\nCostos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de fideicomitente o fiduciante\nCostos y gastos devengados de fideicomisos o encargos fiduciarios, calidad de beneficiario\nOtros datos informativos Total costos y gastos de nómina\nAportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias\nOperaciones con vinculados económicos\nIV. Impuesto diferido\nNum Concepto Base contable Base fiscal Diferencia temporaria Diferencia Permanente Saldo impuesto diferido a 31 -DIC vigencia actual Saldo impuesto diferido a 31 -DIC vigencia anterior Variación Tasa fiscal aplicada\nImpuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias\nBase contable double 20\nBase fiscal double 20\nDiferencia temporaria double 20\nDiferencia permanente double 20\nSaldo impuesto diferido a 31 -DIC vigencia actual double 20\nSaldo impuesto diferido a 31 -DIC vigencia anterior double 20\nVariación double 20\nTasa fiscal aplicada double 4\nActivo (Diferencias temporarias deducibles)\nActivo diferido cuya contrapartida no afecta balance\nOtros pasivos anticipos y avances recibidos\nOperaciones con títulos y derivados\npasivo diferido cuya contrapartida no afecta balance\nPérdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva\nPasivo (Diferencias temporarias imponibles)\nActivos por créditos tributarios (saldos a favor e impuestos pagados en el exterior\nNum Tipo de crédito tributario Saldo al 31 -DIC vigencia actual Saldo al 31-DIC vigencia anterior Variación Explicación de la variación\nReducción (compensación / aplicación)\nCorrecciones en declaraciones anteriores\nAjustes contables por correcciones valorativas\nMayor valor Menor valor Mayor valor Menor valor\nTipo de crédito tributario string 256\nSaldo al 31 -DIC vigencia actual double 20\nSaldo al 31-DIC vigencia anterior double 20\nExplicación de la variación Reducción (compensación / aplicación) double 20\nCorrecciones en declaraciones anteriores Mayor valor double 20\nMenor valor double 20\nAjustes contables por correcciones valorativas Mayor valor double 20\nDetalle de compensación de pérdidas fiscales\nNum Año Pérdida fiscal acumulada por compensar al inicio del periodo Pérdida fiscal generada en el periodo (+) Pérdida fiscal compensada en\nel período (-)\nValores no compensados por caducidad\nAjustes por corrección de la declaración Pérdida fiscal acumulada por compensar al final del periodo\nSaldo activo por impuesto diferido al final del período\nAÑO int 4\nPérdida fiscal acumulada por compensar al inicio del periodo double 20\nPérdida fiscal generada en el periodo (+) double 20\nPérdida fiscal compensada en el período (-) double 20\nValores no compensados por caducidad (-) double 20\nAjustes por corrección de la declaración Mayor valor double\nMenor valor double\nPérdida fiscal acumulada por compensar al final del periodo double 20\nSaldo activo por impuesto diferido al final del período double 20\nDetalle de compensación por exceso de renta presuntiva\nValor acumulado por compensar al inicio del periodo\nValor generado en el periodo (+)\nValor compensado en\nAjustes por corrección de la declaración Valor acumulado por compensar al final del periodo Saldo activo por impuesto diferido al final del período\nLos encabezados de las columnas de esta sección son los siguientes\nValor acumulado por compensar al inicio del periodo double 20\nValor generado en el periodo (+) double 20\nValor compensado en el período (-) double 20\nMayor valor double 20\nAjustes por corrección de la declaración Menor valor Double 20\nValor acumulado por compensar al final del periodo Double 20\nV. Ingresos y facturación\nNum Concepto Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período\nSaldo al inicio del período Registrado como ingreso contable en el período Generado en el período Saldo al final del período Devengada como ingreso en períodos anteriores Devengada como ingresos del periodo Registrada como ingreso diferido solo facturado (No ha generado ingreso ni pasivo diferido) Valor total Sin facturar Facturado períodos anteriores Valor total\n1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11\nConcepto string 60\nPasivo por ingreso diferido Saldo al inicio del período double 20\nRegistrado como ingreso contable en el período double 20\nGenerado en el período double 20\nSaldo al final del período double 20\nFacturación emitida en el período Devengada como ingreso en períodos anteriores double 20\nDevengada como ingresos del periodo double 20\nRegistrada como pasivo por ingreso diferido double 20\nSolo facturado (No ha generado ingreso ni pasivo diferido) double 20\nValor total double 20\nIngreso contable devengado en el período Sin facturar double 20\nFacturado en períodos anteriores double 20\nVI. Activos fijos\nNum Concepto Datos contables\nValor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing Datos informativos\nImporte al comienzo\ndel periodo (No incluye\namortización o deterioro) Incrementos Disminuciones Depreciación o amortización\nacumulada al final del período Deterioro acumulado\nImporte Neto al final\ndel período Gasto del período por\ndepreciación o amortización Gasto del\ndeterioro Ingresos del período por\nrecuperación del deterioro\nadquiridos mediante arrendamie nto financiero o Leasing Desmantelamiento, restauración y\nacumulado al final del período Mayor valor por\nCosto Efecto de conversión\n(Por moneda funcional\ncolombiano) Ajuste por\ny/o adquisiciones Cambios en\nvalor razonable Transferencias y/o eliminaciones Cambios en valor razonable\nPor costo Efecto de conversión\ndiferente al peso colombiano) Por ajuste por\nrevaluaciones o reexpresiones\nCosto Ajuste por revaluaciones o reexpresiones Por costo Por ajuste\nValor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financiero Datos Informativos:\nValor activos adquiridos mediante arrendamiento\nSaldo al comienzo del período Incrementos por transferencias, adquisicionesy otros cambios Disminuciones por transferencias y otros cambios Subtotal al final del período Depreciación y/o amortización acumulada al final del período Total eto al final del período Gasto fiscal por depreciación y/o amortización del período Valor total al final del periodo Depreciación y/o amortización acumulada al final del período Valor eto al final del período Gasto fiscal depreciación y/o amortización del período\nDATOS CONTABLES Valor total, incluyendo arrendami ento financiero o leasing Importe al comienzo del periodo (No incluye Depreciación, Costo double 20\nEfecto de conversión (Por moneda funcional diferente al peso colombiano) double 20\nAjuste por revaluaciones o reexpresiones double 20\namortización o deterioro)\nIncrementos Transferencias y/o adquisiciones double 20\nCambios en valor razonable double 20\nDisminuciones Transferencias y/o eliminaciones double 20\nDepreciación o amortización acumulada al final del período Por costo double 20\nPor ajuste por revaluaciones o reexpresiones double 20\nDeterioro acumulado al final del período double 20\nImporte Neto al final del período Costo double 20\nGasto del período por depreciación o amortización Por costo double 20\nGasto del período por deterioro double 20\nIngresos del período por recuperación del deterioro double 20\nDatos informativo s\nValor de activos adquiridos mediante arrendamiento financiero o Leasing double 20\nDesmantelamiento, restauración y rehabilitación total acumulado al final del período double 20\nMayor valor por revaluación acumulado al final del período double 20\nDATOS FISCALES Valor total, incluyendo arrendami ento financiero o leasing financiero Saldo al comienzo del período double 20\nTotal neto al final del período double 20\nGasto fiscal por Depreciación y/o amortización del período double 20\nValor activos adquiridos mediante arrendamiento financiero\nValor total al final del periodo double 20\nDepreciación y/o amortización acumulada al final del período double 20\nValor Neto al final del período double 20\nGasto fiscal depreciación y/o amortización del período double 20\nActivos tangibles de exploración y evaluación\nActivos de minería\nPP&E en arrendamiento operativo\nOtras propiedades, plantas y equipo\nTotal propiedades de inversión\nTotal PPE, PI y ANCMV\nActivos intangibles de exploración y evaluación\nCabeceras de periódicos, revistas, títulos de publicaciones\nPropiedad intelectual, patentes y otra propiedad industrial, servicios y derechos de operación\nRecetas, fórmulas, modelos, diseños y prototipos\nDesembolsos de desarrollo capitalizados\nActivos intangibles en desarrollo\nMejoras de derechos de arrendamiento\nTotal PPE, PI, ANCMV y intangibles\nVII. Resumen ESF - ERI\nNum Concepto valor contable Valor fiscal Variación\nEstado de situacion financiera - Patrimonio\nInversiones e instrumentos financieros derivados\nEstado de resultado integral - Impuesto de renta\nMaterias primas, reventa de bienes terminados, y servicios\nCostos contratos de obra pública -ESAL-\nTotal gastos de distribución y ventas\nII. ESF - Patrimonio, se registran los datos de los saldos contables del estado de situación financiera, las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal que se reportan como menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal, obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al declarado en la declaración de renta y complementario.\nIII. ERI - Renta líquida, se registran los datos de los saldos contables del estado de resultados y el otro resultado integral las diferencias resultantes por reconocimiento o medición entre la base contable y la base fiscal (menor valor fiscal y/o mayor valor fiscal), obteniendo como resultado el valor fiscal, que debe corresponder al reportado en la declaración de renta y complementario impuesto diferido, corresponde al reporte del impuesto diferido a que dan lugar las diferencias temporarias entre las bases contables y fiscales o los créditos fiscales a que tiene derecho el contribuyente.\nIV. Ingresos y facturación, corresponde a la conciliación entre el ingreso contable devengado y la facturación emitida en el período, respecto a los conceptos y rubros facturados, ya sea de forma obligatoria o voluntaria.\nV. Activos fijos, corresponde a la conciliación contable y fiscal de los activos, de acuerdo con los conceptos detallados.\nVI. Resumen ESF - ERI: resumen del estado de situación financiera y del estado de resultados integral, el cual se llena de forma automática a partir de los datos registrados en las secciones ESF - Patrimonio y ERI - Renta líquida\n• Las partidas incluidas en este formato se presentarán en pesos colombianos sin decimales y sin aproximaciones.\n• Todos los valores se presentan en positivo, salvo las excepciones que se detallen más adelante\n• Las celdas en gris o en oscuro no son diligenciables, bien sea porque se trata del resultado de una operación (total o subtotal) o porque el concepto no aplica, lo anterior se puede observar, en el momento de publicación del aplicativo diligenciable y/o el formato.\n• Excepto en la carátula, todas las celdas se diligencian con valores numéricos. Aquellas celdas que no deban llevar valor ya sea porque no aplica para el contribuyente en particular o porque no registra movimiento en ese período gravable, se pueden dejar en blanco, no se requiere su diligenciamiento con el número cero (0).\n• Cuando el contribuyente durante el año gravable realice varios cierres contables, en todo caso la información a suministrar en este anexo debe corresponder al valor acumulado del año.\n• La información contable es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, tomando como base los estados financieros individuales o separados, excepto en los casos en los que de acuerdo con las normas fiscales se deba declarar incluyendo información de los negocios o contratos en los cuales se tenga participación, como en el caso de los contratos de colaboración empresarial, donde se deberá tomar los estados financieros consolidados o combinado, según el caso. Para los establecimientos permanentes se deberá dar aplicación a lo señalado por el parágrafo del artículo 20-2 del estatuto tributario.\nEl marco contable para las entidades del sector privado corresponde al Decreto 2420 de 2015, Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, vigentes para el año gravable 2017. De igual forma el marco contable para las entidades del sector público, que sean contribuyentes del Impuesto sobre la renta, corresponden a las resoluciones que haya expedido la Contaduría General de la Nación frente a las normas contables que se deben aplicar para el año gravable 2017.\n• Las remisiones que se hacen en el presente instructivo a las NIC - NIIF plenas o las secciones de las NIIF para Pymes, solo son enunciativas, es decir dependiendo del grupo contable al que pertenezca cada contribuyente (grupo 1, 2 y 3 del sector privado o grupo 4 y 5 del sector público) deberá aplicar la norma contable que le aplique para el año gravable 2017.\n• Se recomienda diligenciar el formato en el siguiente orden:\n2. Impuesto diferido\n4. Ingresos y facturación\n5. ESF - Patrimonio\n6. ERI - Renta líquida\n• Las instrucciones de esta guía son una orientación general para el diligenciamiento del reporte, por tanto, no eximen al contribuyente de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan la materia.\n• Algunos conceptos han sido tomados de las normas internacionales de contabilidad, NIC, de las normas internacionales de información financiera, NIIF, del marco conceptual y así como de los catálogos de cuentas emitidos por algunas superintendencias.\n• El concepto "Otros." ubicado en la mayoría de los grupos o subgrupos en que se encuentra organizada la información, es un valor residual en el que se debe colocar única y exclusivamente, aquellos valores y conceptos que por su naturaleza no pueden ser incluidos en los demás renglones o conceptos. En consecuencia, al ser residual no está asociado a ningún otro formato o plantilla en la que se solicite información adicional.\n1. Año: Año gravable por el cual se suministra la información.\n5. Número de identificación tributaria (NIT): Corresponde al número de identificación tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, antes del guion, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del Registro Único Tributario (RUT). En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.\n6. DV.: Corresponde al número que en su NIT se encuentra separado por un guion, llamado "dígito de verificación" (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del RUT.\n7. Primer apellido: Si el contribuyente es persona natural sin residencia fiscal en el país, corresponde al primer apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 31 de la hoja principal del RUT, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato.\n8. Segundo apellido: Si el contribuyente es persona natural persona natural sin residencia fiscal en el país, corresponde al segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal del RUT, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato.\n9. Primer nombre: Si el contribuyente es persona natural sin residencia fiscal en el país, escriba el primer nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe coincidir con el registrado en la casilla 33 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar este formato.\n10. Otros nombres: Si el contribuyente es persona natural sin residencia fiscal en el país, corresponde al segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de identificación, los cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 de la hoja principal del RUT, si no coinciden actualice el RUT, antes de presentar este formato.\n11. Razón social: Si es persona jurídica o sociedad de hecho, corresponde a la razón social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la casilla 35 de la hoja principal del RUT, si no coincide, actualice el RUT, antes de presentar este formato. Esta casilla no debe ser diligenciada cuando se trate de persona natural.\n12. Código dirección seccional: Código de la dirección seccional que corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 del registro único tributario "RUT". Verifique que el dato corresponda al RUT, si no coincide actualice el RUT antes de presentar este formato.\n24. No. Declaración de renta asociada: Escriba el número de la declaración de renta que se asocia con el formato 2516 que está diligenciando incluidos aquellos casos en que por obligación legal deben presentar la declaración en forma litográfica ( D. 1791/2007, art. 7º) y cuando la DIAN ha generado una corrección a la declaración con base en la Ley 962 de 2005.\n26. Si es una corrección Indique: Código. "1" si es una corrección a la declaración privada por el artículo 588 del E.T., "2" si es una corrección a la corrección generada por la DIAN, con fundamento en la Ley 962 de 2005, "3" si es una corrección con posterioridad a un acto administrativo y "4" si es una corrección a la declaración privada por el artículo 589 del E.T.\n27. No. Formulario anterior: Si va a corregir una declaración correspondiente al año gravable 2017 o siguientes, escriba los trece dígitos que figuran en la casilla 4 del formato de reporte de conciliación fiscal 2516 objeto de corrección.\nDatos informativos (SI / NO)\n30. Persona natural sin residencia\nMarque SI, si se trata de contribuyente persona natural sin residencia fiscal en Colombia o de una sucesión ilíquida de causante sin residencia en el país en el momento de su muerte (E.T., art. 9º). De lo contrario marque NO.\n31. Contribuyente del régimen tributario especial\nMarque SI, si se trata de contribuyente que se somete al impuesto sobre la renta conforme al régimen tributario especial, (Artículo 19 E.T.). De lo contrario marque NO.\n32. Entidad cooperativa (E.T., art. 19)\nMarque SI, si se trata de cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. De lo contrario marque NO.\n33. Entidad del sector financiero\nMarque SI, si se trata de una entidad que se encuentra sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. De lo contrario marque NO.\n34. Nueva sociedad -Zomac\nMarque SI, si se trata de nuevas sociedades que inicien actividades en las zonas más afectadas por el conflicto armando y se acoge al régimen de tributación previsto por el artículo 237 de la ley 1819 de 2016. De lo contrario marque NO.\n35. Obras por impuestos - Zomac\nMarque SI, si se trata de una sociedad que se acogió al mecanismo de pago obras por impuestos, y se opta por la forma de pago prevista por el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016. De lo contrario marque NO\n36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable\nMarque SI, si hizo parte de un programa de reorganización empresarial, fusión, escisión, reestructuración, entre otras. De lo contrario marque NO.\n37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros\nMarque SI, si se trata de una sociedad extranjera o persona natural no residente que presta en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre y fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, y va a dar aplicación a lo previsto en el artículo 203 E.T. De lo contrario marque NO.\n38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones\nMarque SI, si se trata de una entidad obligada por los organismos de vigilancia y control a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones. De lo contrario marque NO.\n39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios Marque SI, si establece el costo de ventas por el sistema de inventarios periódico o de juego de inventarios ( E.T., art. 62). De lo contrario marque NO.\n40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente\nMarque SI, si establece el costo de ventas por el sistema de juego de inventarios (inventario periódico) y por el sistema de inventarios permanentes. De lo contrario marque NO.\n41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente\nMarque SI, si es persona jurídica contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario que hayan accedido a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, al tratamiento previsto en la Ley 1429 d e2010, de conformidad con el parágrafo 3º del artículo 240 del estatuto tributario. De lo contrario marque NO.\n42. Contrato de estabilidad jurídica\nMarque SI, si ha suscrito contrato de estabilidad jurídica y éste se encuentra vigente. De lo contrario marque NO.\n43. Moneda funcional diferente al peso colombiano\nMarque SI, si su moneda funcional para propósitos contables y financieros es distinta al peso colombiano. De lo contrario marque NO.\n89. Número de Identificación signatario. Si usted firma como representante de persona jurídica o de persona natural declarante, debe estar registrado en el RUT, escriba el número de identificación tributaria que le asignó la DIAN para este efecto, sin dígito de verificación, casilla 5 de la hoja principal. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.\n90. DV. Si usted firma como representante del declarante, escriba el número que en el NIT se encuentra separado, denominado "Dígito de verificación" (DV), casilla 6 de la hoja principal.\nFirma del declarante o de quien lo representa. Espacio destinado para consignar la firma del declarante o de quien lo representa.\nFirma contador o revisor fiscal. Espacio destinado para consignar la firma del contador o revisor fiscal.\n982. Código contador o revisor fiscal. Diligencie en esta casilla el código asignado al contador o al revisor fiscal, según corresponda, así: 1. Contador 2. Revisor fiscal, según haya sido firmada la declaración de renta y complementario asociada a este reporte de conciliación fiscal.\n983. Número tarjeta profesional. Registre aquí el número de tarjeta profesional asignado al contador o revisor fiscal por la autoridad competente.\n994. Con salvedades. Marque con una equis (x) si usted, contador o revisor fiscal, firma con salvedades.\n997. Fecha efectiva de la transacción. Espacio reservado para uso exclusivo de la DIAN.\nConsta de seis (6) columnas así:\nConcepto: corresponde a los nombres de las cuentas contables basados en la taxonomía XBRL propuesta por la Fundación IFRS(1); no se trata de un plan de cuentas en especial y algunos nombres han sido adicionados o ajustados con base en los catálogos de cuentas actualmente vigentes, con el propósito de lograr mayor comprensión fiscal.\nValor contable: corresponde a la información determinada por el contribuyente en aplicación de nuevos marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia. En esta columna reporte el saldo registrado en su contabilidad al 31 de diciembre del año gravable objeto de reporte. Si la moneda funcional en aplicación de NIC 21 o de la sección 30 de NIIF para Pymes es distinta al peso colombiano, registre el valor en pesos resultante de la conversión. Esta columna sólo permite la captura de valores positivos.\nEfecto de conversión (Por moneda funcional diferente al peso colombiano): esta columna se habilita si respondió si al dato informativo "43. Moneda funcional diferente al peso colombiano" de la Carátula. Si su moneda funcional es distinta al peso colombiano, en esta columna registre el valor del efecto de la conversión, como parte de las diferencias que ajustan el valor contable para llegar al valor fiscal. Esta columna permite la captura de valores positivos y negativos, según el efecto incremente o disminuya el valor del activo o pasivo.\nMenor valor fiscal - Mayor valor fiscal: estas columnas se deben diligenciar en aquellos conceptos donde el valor fiscal no es igual al valor contable, ya sea porque existen diferencias de reconocimiento y/o medición contable y fiscal o porque existen beneficios fiscales, limitaciones en los costos, gastos y deducciones o porque no cumplen con los requisitos de ley para ser aceptado fiscalmente. Estas columnas sólo permiten la captura de valores positivos.\nValor fiscal: corresponde al resultado que se obtiene después de restar o sumar al valor contable, el efecto de la conversión, el menor valor fiscal y el mayor valor fiscal; el resultado de esta columna debe coincidir con los valores llevados a la declaración de renta sin aproximaciones al múltiplo de mil. Esta columna sólo permite valores positivos.\nPara efectos fiscales, en todo caso tenga en cuenta lo previsto en el capítulo IV artículos 288 a 291 E.T., (adicionado al título II libro I, por el artículo 123 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016) en lo que hace referencia a los ajustes por diferencia en cambio, el efecto del estado de situación financiera de apertura, ESFA, así como lo previsto en el régimen de transición.\n1. Efectivo y equivalentes al efectivo:\nIncluya según corresponda los saldos de los recursos que representen liquidez inmediata tales como caja, depósitos en bancos y otras entidades financieras y demás fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa.\nEn la cuenta Efectivo restringido registre los recursos que poseen restricciones de tipo legal y que no están disponibles para ser usados de forma inmediata, tal como ocurre con algunos aportes o excedentes en las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial.\nPara efectos fiscales tenga en cuenta:\n• Para la determinación del valor de los depósitos en cuentas corrientes y de ahorros, lo previsto en el artículo 268 E.T.\n• En la determinación del valor patrimonial de los activos en moneda extranjera atienda lo dispuesto en el artículo 269 E.T. (Artículo modificado por el artículo 116 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016).\n2. Inversiones e instrumentos financieros derivados:\nRegistre las inversiones efectuadas en instrumentos de deuda, en instrumentos de patrimonio, así como las transacciones relacionadas con compromisos de compra, que se han adquirido con el propósito de obtener rendimientos bien sea por las fluctuaciones del precio o porque se espera mantenerlos hasta el vencimiento, así como aquellas inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir significativamente o controlar conjuntamente las decisiones del receptor de la inversión, los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de cobertura, así como los derechos fiduciarios determinados de conformidad con los criterios de reconocimiento y medición previstos en la NIC 32, NIC 39, NIIF 9, y secciones 11 y 12 NIIF para Pymes.\nIgualmente, registre el valor contabilizado por concepto de deterioro.\nTenga en cuenta lo previsto en el artículo 271-1 E.T. (modificado por el artículo 117 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016) en la determinación del valor patrimonial de los derechos fiduciarios.\nPara los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones, atienda lo dispuesto en el inciso final del artículo 271 E.T.\n3. Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar:\nRegistre los saldos que representan derechos de cobro a favor de la entidad en desarrollo del objeto social, así como las sumas adeudadas por partes relacionadas, personal, accionistas, socios, y demás transacciones diferentes de su actividad comercial. En el concepto anticipos de pagos registre los avances efectuados de los cuales se espera recibir beneficios o contraprestación futura ejemplo: anticipos a proveedores, a contratistas ente otros, de acuerdo con los criterios de reconocimiento y medición previstos en los nuevos marcos técnicos normativos contables. En otras cuentas y documentos por cobrar registre los valores que no se hayan incluido previamente.\nIdentifique y registre según corresponda las estimaciones por deterioro que hayan sido determinadas de acuerdo con la técnica contable (NIC 36 y/o sección 27 NIIF para Pymes)\nPara efectos fiscales tenga en cuenta que la deducción por deterioro de cartera de difícil cobro está contenida en el artículo 145 E.T. (Artículo modificado por el artículo 87 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016).\nRegistre según corresponda los saldos de las cuentas que representan los bienes que se han adquirido o se han producido con el fin de comercializarlos, materias primas, bienes en proceso de producción así como piezas de repuesto y equipo auxiliar clasificados como inventarios, productos en tránsito, los provenientes de recursos naturales, de activos biológicos, determinados según la técnica contable; así mismo registre las estimaciones por deterioro acumuladas determinadas de acuerdo a la técnica contable (NIC 2 y/o sección 13 de NIIF para Pymes, NIC 36 , Sección 27 NIIF para Pymes ).\nPara efectos fiscales tenga en cuenta las limitaciones y disminuciones en inventarios contempladas en los artículos 63 y 64 E.T.\n5. Gastos pagados por anticipado:\nRegistre el valor neto de los pagos efectuados por anticipado tales como seguros, arrendamientos, y publicidad entre otros, que se encuentran pendientes de amortizar.\n6. Activos por impuestos corrientes:\nRegistre según corresponda los saldos a favor del contribuyente originados en liquidaciones de declaraciones tributarias para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras; los descuentos tributarios pendientes de utilizar, en el renglón anticipos y otros registre el saldo de aquellos conceptos que representen recursos a favor del contribuyente y que no se hayan incluido previamente.\n7. Activos por impuestos diferidos:\nCorresponde al saldo acumulado por concepto de impuesto a las ganancias originado en las diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal determinado conforme a lo previsto en la NIC 12 y/o sección 29 de NIIF para Pymes. Esta cifra se toma del valor total registrado en la columna Saldo impuesto diferido a 31 - DIC vigencia actual - ACTIVO, de la sección impuesto diferido.\nTenga en cuenta que este concepto no tiene incidencia fiscal, de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 1º del artículo 261 E.T.\n8. Propiedades planta y equipo:\nIncluya los saldos de las propiedades planta y equipo utilizadas en desarrollo de su objeto social, así como las construcciones en proceso y demás activos tangibles que se han determinado de acuerdo con la técnica contable (NIC 16 y sección 17 NIIF para Pymes). No incluya aquí los valores relacionados con "plantas productoras" utilizadas para la obtención de productos agrícolas ya que estas, por razones fiscales, se incluyen en el bloque de activos biológicos.\nRegistre las estimaciones por depreciación y por deterioro acumulado cuando haya lugar, teniendo en consideración que para propósitos fiscales se deben aplicar las reglas previstas en los artículos 128 al 140 y 290 del estatuto tributario.\nAsí mismo, tenga en cuenta que, si los bienes fueron adquiridos mediante arrendamiento financiero o leasing financiero, el valor patrimonial se determinará de conformidad con lo previsto en el artículo 127-1 E.T.\n9. Activos intangibles:\nIncluya los saldos de los bienes inmateriales, identificables, de carácter no monetario y sin sustancia física que representan derechos o privilegios sobre los cuales la empresa tiene control y que han sido determinados de acuerdo con la técnica contable (NIC 38 y/o sección 18 de NIIF para Pymes).\nRegistre según corresponda el valor de la plusvalía o Good Will, así como el valor de las amortizaciones y las estimaciones acumuladas por deterioro.\nPara efectos fiscales, los acuerdos de concesión tienen el tratamiento previsto en el artículo 32 E.T.; para los demás activos intangibles aplique lo previsto en el artículo 74- 1 E.T. dependiendo de la operación que los originó.\n10. Propiedades de inversión:\nRegistre los saldos por concepto de terrenos y edificios, destinados a generar renta, plusvalías o ambos, que se haya determinado de acuerdo con la técnica contable (NIC 40 y sección 16 de NIIF para Pymes) y que cumplan la condición para ser reconocidos como tal.\nPara propósito fiscal, las propiedades de inversión que se midan contablemente bajo el modelo de valor razonable se medirán al costo, de conformidad con el parágrafo 1º del artículo 69 E.T.\n11. Activos no corrientes mantenidos para la venta o para distribuir a los propietarios:\nRegistre el saldo de los activos o grupos de activos clasificados como mantenidos para la venta o para distribuir a los propietarios, cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo según tratamiento dispuesto por la NIIF 5.\nEl valor fiscal corresponderá al determinado según las reglas previstas por el artículo 69- 1 E.T.\n12. Activos biológicos:\nRegistre según corresponda el saldo de la cuenta que representa el valor de los animales vivos, así como las plantas productoras y los cultivos consumibles cuyos criterios de reconocimiento y medición prescribe la NIC 41 en el caso de las NIIF plenas y la sección 34 de las NIIF para Pymes, incluyendo las estimaciones de deterioro acumulado y la depreciación acumulada cuando a ello haya lugar.\nLos artículos 92 a 95 del estatuto tributario señalan el tratamiento fiscal aplicable para este grupo de activos.\n13. Otros activos:\nActivos plan de beneficios a empleados: Incluya el valor de los activos netos destinados para atender planes por beneficio de retiro de los empleados, tales como pensiones, seguros de vida, etc., determinados de acuerdo con la técnica contable, atendiendo lo dispuesto en la NIC 26.\nPara efectos fiscales determine el valor patrimonial de activo conforme a las reglas del estatuto tributario, de acuerdo con la naturaleza de los activos.\nActivos reconocidos solamente para fines fiscales: corresponde a los activos que no tienen reconocimiento contable, pero que por efectos de las normas fiscales deben ser reconocidos para propósitos fiscales (E.T., art. 289, num. 2º).\n1. Obligaciones financieras y cuentas por pagar:\nRegistre según corresponda el saldo de las obligaciones financieras, cuentas y documentos por pagar tanto en moneda local como en moneda extranjera, diferentes de arrendamientos, así como los dividendos por pagar y deudas con socios, accionistas y/o partícipes determinados según los criterios de reconocimiento y medición previstos en la técnica contable (NIC 32, NIC 39, NIIF 9, y secciones 11 y 12 NIIF para Pymes).\nEn la cuenta depósitos y exigibilidades registre el saldo de las obligaciones a cargo por captación de depósitos a través de los diversos mecanismos autorizados, así como por operaciones propias de la actividad del sector financiero.\nEn la cuenta siniestros y otros pasivos actividades de seguros registre el valor de los siniestros reconocidos por la entidad pendientes de pago solo si su actividad económica es del sector asegurador.\nPara efectos fiscales aplique lo dispuesto en los artículos 285 (Pasivos en Moneda Extranjera) y 287 (Valor patrimonial de las deudas) del estatuto tributario.\n2. Arrendamientos por pagar:\nRegistre el saldo de las cuentas que representan obligaciones por concepto de arrendamientos por pagar determinados de acuerdo con la técnica contable (NIC 17 y sección 20 NIIF para Pymes)\nPara efectos fiscales, el tratamiento de esta cuenta lo prescribe el artículo 127-1 E.T.\n3. Otros pasivos financieros:\nRegistre el saldo de los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.\nEn la cuenta instrumentos financieros derivados incluya lo referente a contratos celebrados por la entidad en operaciones con derivados de Inversión y de cobertura, tales como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones.\nRecuerde que el valor patrimonial de las deudas para efectos fiscales lo determina el artículo 287 del E.T.\nEn el concepto derechos fiduciarios registre el valor contable relacionado con el instrumento financiero correspondiente a los contratos de fiducia mercantil suscritos.\nPara propósitos fiscales aplique las reglas previstas por el artículo 271-1 del estatuto tributario.\n4. Impuestos, gravámenes y tasas por pagar:\nRegistre el saldo de las obligaciones por pagar por concepto de impuestos tales como: renta y complementario, Impuesto a las ventas, industria y comercio, retenciones en la fuente, entre otros.\n5. Pasivos por impuestos diferidos:\nCorresponde al saldo acumulado por concepto de impuesto a las ganancias originado en las diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal determinado conforme a lo previsto en la NIC 12 y/o sección 29 de NIIF para Pymes.\nTenga en cuenta que este concepto no tiene incidencia fiscal, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3º del artículo 286 E.T.\n6. Pasivos por beneficios a los empleados:\nIncluya los saldos de las cuentas que representan obligaciones por pagar a los empleados originadas en los servicios que han prestado a la empresa, agrupados de acuerdo con la taxonomía XBRL propuesta por la Fundación IFRS en beneficios a corto y largo plazo, beneficios post- empleo y beneficios por terminación del vínculo laboral, así como las demás obligaciones que se originan en los compromisos que adquiere la empresa determinados de conformidad con lo previsto en la NIC 19 y/o la sección 28 de la NIIF para Pymes.\nPara efectos fiscales tenga en cuenta lo dispuesto en el numeral 2º del artículo 286 E.T.\nRegistre el saldo de los valores que se han provisionado por concepto de obligaciones sobre los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento de acuerdo con lo previsto en la técnica contable (NIC 37 y/o sección 21 NIIF para Pymes según corresponda).\nEste rubro no tiene incidencia fiscal, de conformidad con lo previsto en el numeral 1º artículo 286. E.T.\n8. Pasivos por ingresos diferidos:\nRegistre el saldo de las obligaciones que tiene la empresa por ingresos recibidos en forma anticipada para prestar un servicio o realizar una venta en el futuro.\nPara efectos fiscales tenga en cuenta que los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes deberán ser reconocidos como ingreso "... a más tardar, en el siguiente período fiscal o en la fecha de caducidad de la obligación si este es menor.." (E.T., art. 28, num. 8º).\n9. Otros pasivos:\nRegistre el saldo de las obligaciones con terceros y que no se encuentran incluidas en los demás grupos del pasivo.\nEn la cuenta pasivo para ejecución de excedentes – Régimen tributario especial registre el saldo de los excedentes pendientes de reinvertir por parte de las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial.\nEn la cuenta fondos sociales, mutuales y otros registre el saldo de los fondos constituidos por parte de las empresas del sector cooperativo y que al cierre del periodo se encuentran pendientes de ejecución.\nEn los pasivos reconocido solamente para fines fiscales. corresponde a los pasivos que no tienen reconocimiento contable, pero que por efectos de las normas fiscales deben ser reconocidos (E.T., art. 289, num. 2º).\nEsta sección solo es diligenciable el Valor contable y efecto de conversión si hay lugar a ello.\n1. Capital social y reservas:\nIncluya en esta sección los saldos de las cuentas que representan el capital pagado, la prima en colocación de acciones (superávit de capital), así como las reservas creadas de carácter ocasional, legal o estatutaria.\n2. Resultados del ejercicio:\nRegistre según corresponda la utilidad o pérdida obtenida al cierre del ejercicio. Tenga en cuenta que, si la empresa realiza varios cierres contables, en todo caso la información a suministrar en este renglón debe corresponder al valor acumulado del año.\n3. Resultados acumulados:\nRegistre según corresponda los resultados obtenidos en ejercicios anteriores que correspondan a utilidades acumuladas, que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas que no han sido enjugadas. Para la determinación de la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, aplique las reglas previstas en el artículo 49 del estatuto tributario.\n4. Ganancias (pérdidas) acumuladas o retenidas por la adopción por primera vez:\nRegistre según corresponda la ganancia o pérdida acumulada por efectos de la adopción por primera vez de las NIIF.\n5. Otro resultado integral:\nRegistre según corresponda el saldo acumulado del otro resultado integral al cierre del periodo según se trate de utilidad o pérdida.\nTotal de intereses implícitos no devengados (futuros ingresos financieros en el estado de resultados) por acuerdos que constituyen efectivamente una transacción financiera o cobro diferido\nRegistre el valor de los intereses implícitos que se van a reflejar como ingreso financiero en el estado de resultados de períodos futuros.\nRegistre el valor financiero y fiscal de los activos que forman parte de los encargos fiduciarios en los cuales actúa en calidad de fideicomitente o beneficiario. Lo anterior con base en los datos suministrados por los fiduciarios, en cumplimiento del artículo 271-1, del numeral 2º y del parágrafo 3º del artículo 102 del estatuto tributario.\nRegistre el valor contable de los inventarios de propiedad de terceros que se encuentran a su cargo.\nRegistre el valor contable de los inventarios de su propiedad, que se encuentran a cargo de terceros.\nTotal de intereses implícitos no devengados (futuros gastos financieros en el estado de resultados) por acuerdos que constituyen efectivamente una transacción financiera o pago diferido\nRegistre el valor de los intereses implícitos que se van a reflejar como gastos financieros en el estado de resultados de períodos futuros.\nRegistre el valor financiero y fiscal de los pasivos que forman parte de los encargos fiduciarios en los cuales actúa en calidad de fideicomitente o beneficiario. Lo anterior con base en los datos suministrados por los fiduciarios, en cumplimiento del artículo 271-1 y del numeral 2º y del parágrafo 3º del artículo 102 del estatuto tributario.\nDividendos o participaciones decretados en el periodo:\nRegistre el valor de los dividendos o participaciones decretados en el periodo, desagregados según sean distribuidos a título de gravados o no gravados, en aplicación de las reglas previstas en el artículo 49 del estatuto tributario.\nDividendos o participaciones efectivamente pagados o exigibles en el periodo:\nRegistre el valor de los dividendos o participaciones pagados o abonados en calidad de exigibles en el periodo, desagregados según hayan sido distribuidos a título de gravados o no gravados, en aplicación de las reglas previstas en el artículo 49 del estatuto tributario.\nDividendos o participaciones pagados o exigibles en el periodo, con cargo a utilidades del mismo período:\nSi la entidad realiza cierres contables para períodos menores a un año, reporte en esta casilla el valor de los dividendos distribuidos, abonados en cuenta en calidad de exigibles, con cargo a resultados del mismo período.\nIII. ERI - Impuesto de renta\nEn los apartados Ingresos, costos y deducciones no se deben incluir datos relacionados con las rentas pasivas de las entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia, ECE, por cuanto éstas deben ser registradas en el apartado específico señalado más adelante.\nEntidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia\nLas entidades pertenecientes al régimen tributario especial no deben incluir los ingresos relacionados con los contratos de obra pública, dado que estos serán registrados en la sección "Excedentes gravados - Régimen tributario especial", de conformidad con lo señalado por parágrafo 3º del artículo 1.2.1.5.1.24 y el numeral 1º del artículo 1.2.1.5.1.36 del Decreto 1625 de 2016, Único en Materia Tributaria.\nNota: en la columna "Menor valor fiscal" no incluya los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, ya que estos se reportan como un único valor en la fila habilitada para ello al final de esta sección, el cual en la fórmula se resta para calcular la renta líquida; esto con el propósito de guardar consistencia con el formulario 110.\n1.1. Ingresos netos Actividad industrial, comercial y servicios\nEn esta sección reporte la totalidad de los ingresos brutos obtenidos en el período gravable, relacionados con las actividades industriales, comerciales y de servicios, de acuerdo con los conceptos que detalla el formulario determinados de acuerdo con la normatividad vigente.\nEn el aparte devoluciones, rebajas y descuentos, incluya el valor correspondiente, registrado contablemente como menor valor del ingreso en el período gravable, junto con los correspondientes ajustes (disminuciones e incrementos) para llegar a la base fiscal.\n• El tratamiento previsto en el artículo 32 E.T. para los contratos de concesión\n• Los momentos de realización del ingreso que regula el artículo 28 E.T.\n1.2. Ingresos financieros\nRegistre los ingresos financieros correspondientes a las partidas indicadas, con las siguientes precisiones:\nEn el arrendamiento financiero o mercantil (Leasing) reporte el componente financiero recibido durante el período.\nIntereses - sector financiero fila exclusiva para los contribuyentes y entidades pertenecientes al sector financiero, vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia.\nIntereses por préstamos a terceros, fila exclusiva para los contribuyentes no pertenecientes al sector financiero. Este renglón incluye los ingresos financieros relacionados con las acciones preferentes que reúnan las condiciones del parágrafo 1º del artículo 33-3 del estatuto tributario.\nIntereses implícitos, corresponde a los ingresos financieros obtenidos en el período gravable relacionados con transacciones en las que se proporciona al cliente o entidad un beneficio significativo implícito de financiación, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 18, NIIF 15, sección 23 de las NIIF para Pymes entre otras). De conformidad con el numeral 3º del artículo 28 del estatuto tributario, este rubro no tendrá efectos fiscales, por cuanto ".para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerará el valor nominal de la transacción o factura o documento equivalente, que contendrá dichos intereses implícitos…”.\nDiferencia en cambio, debe tenerse en cuenta que de conformidad con el artículo 288 del estatuto tributario, la diferencia en cambio tendrá efecto fiscal solamente en la enajenación o abono en el caso de los activos, o en la liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.\nEn el rubro otros ingresos financieros, registre aquellos conceptos a que haya lugar y que no se hayan registrado previamente.\n1.3. Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos\nReporte los ingresos registrados en la contabilidad por concepto de dividendos, ganancias por el método de participación y por cambios en el valor razonable de las inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 28, sección 14 y 15 de las NIIF para Pymes entre otras).\nDe conformidad con el numeral 4º del artículo 28 del estatuto tributario, los ingresos devengados en la aplicación del método de participación patrimonial no serán objeto del impuesto de renta y complementario; así mismo, según el numeral 5º del artículo 28 del estatuto tributario, los ingresos por cambios en el valor razonable ".no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero…”.\nRegistre en esta sección cuando a ello haya lugar los dividendos y beneficios repartidos por la ECE de conformidad con lo previsto en el artículo 893 E.T.\n1.4. Ingresos por mediciones a valor razonable\nReporte los ingresos registrados en la contabilidad por los cambios en el valor razonable de los activos y pasivos, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIIF 13, principalmente). De conformidad con el numeral 5º del artículo 28 del estatuto tributario, estos ingresos "...no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero…”.\n1.5. Utilidad en la venta o enajenación de activos\nReporte según corresponda los ingresos obtenidos en el período gravable como resultado de la enajenación de activos diferentes a los inventarios. Para el cálculo de la utilidad fiscal, tenga presente que el costo fiscal se determina con base en las reglas previstas en el artículo 69 y subsiguientes del estatuto tributario, en consecuencia, deberá considerarse el efecto contable del valor del activo por el reconocimiento de cambios en el valor razonable, deterioros y otras partidas no reconocidas para efectos fiscales.\nSi los activos fueron poseídos por menos de dos años, la utilidad reconocida formará parte tanto de la utilidad contable como de la renta líquida del período; de lo contrario, solamente hará parte de la utilidad contable ya que, para efectos fiscales deberá ser declarada en la sección ganancias ocasionales. De cualquier manera, esta sección debe ser diligenciada en su totalidad (contable y fiscal).\n1.6. Ingresos por reversión de deterioro del valor\nReporte los ingresos registrados en la contabilidad por la reversión del deterioro acumulado de los activos, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 36). De conformidad con el numeral 7º del artículo 28 del estatuto tributario, este rubro tendrá incidencia fiscal si dicho deterioro generó costo o gasto deducible en períodos anteriores.\n1.7. Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos)\nReporte los ingresos registrados en la contabilidad por la reversión de provisiones relacionadas con pasivos de monto o fecha inciertos, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 37). De conformidad con el numeral 6º del artículo 28 del estatuto tributario, este rubro tendrá incidencia fiscal si dichas provisiones generaron gasto deducible en períodos anteriores.\n1.8. Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los empleados.\nReporte los ingresos registrados en la contabilidad por la reversión de pasivos por beneficios a los empleados, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 19, sección 28 NIIF para Pymes). Para el cálculo de las diferencias contables y fiscales, tenga en cuenta las diferencias que se puedan presentar en el cálculo actuarial y las partidas contables sin incidencia fiscal, como los originados en beneficios por terminación del vínculo laboral y algunos post-empleo, los cuales solo tendrán incidencia fiscal en la medida que sean efectivamente pagados.\n1.9. Otros ingresos. En este grupo se encuentran los ingresos por conceptos no incluidos en otros grupos y su reporte se debe efectuar según el concepto que corresponda.\nEl concepto otras indemnizaciones hace referencia a los ingresos obtenidos por indemnizaciones distintas a las compañías de seguros.\nOtras reversiones o recuperaciones: reporte en este renglón los ingresos por reversiones o recuperaciones con incidencia contable y fiscal, no reportados en conceptos anteriores.\n1.10. Ganancias netas en operaciones discontinuadas: renglón para reportar el valor contable por este concepto. Para propósito fiscal, este valor debe ser desagregado en el rubro que corresponda (venta de bienes, prestación de servicios, etc.), es decir, que se debe mostrar por separado los respectivos ingresos, costos y gastos.\n1.11. Ajustes fiscales - Adición de ingresos\nReporte los ingresos obtenidos en el período gravable, relacionados con:\nRecuperación de deducciones sin incidencia contable: se refiere a la recuperación de deducciones efectuadas en el período, que deben ser reconocidas en la declaración de renta y complementarios, pero que no tienen incidencia contable, bien sea porque su registro contable se realiza en un período distinto o porque la deducción solamente había tenido incidencia fiscal; siempre y cuando no hayan sido incluidas en los ajustes de otras partidas.\nIntereses presuntos: Reporte en esta fila el valor fiscal de los intereses por las deudas de que trata el artículo 35 del estatuto tributario.\nValor inversiones liquidadas en el período (régimen tributario especial): renglón exclusivo para entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial, para el reporte del valor de las inversiones constituidas en ejercicios anteriores y que son liquidadas en el período, las cuales deben ser incluidas para la determinación del excedente neto del período (Decreto 1625/2016, Único en Materia Tributaria, artículo 1.2.1.5.1.24).\nMayor ingreso - Precios de transferencia: registre en este renglón el ajuste fiscal como mayor valor del ingreso, originado en la aplicación del régimen de precios de transferencia a las operaciones económicas realizadas con vinculados económicos o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y a entidades sometidas a regímenes tributarios preferenciales (E.T., arts. 260-1, 260-2, 260-3, 260-4 y 260-7).\nOtros ingresos fiscales y no incluidos contablemente: renglón para otros ingresos no registrados en renglones anteriores y con incidencia solamente fiscal.\n1.12. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:\nReporte en este renglón el valor de los ingresos que de conformidad con las disposiciones del estatuto tributario no constituyen renta ni ganancia ocasional. Tenga presente que este valor no debe desagregarse en la columna "Menor valor fiscal" de cada uno de los conceptos anteriores, sino que se reporta como un único valor en esta fila, el cual en la formula se resta para calcular la renta líquida.\nRecuerde que el valor reportado en este renglón será trasladado a la sección clasificación de diferencias / ajustes al resultado contable por diferencias permanentes / bloque de diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida.\nEste renglón no debe ser diligenciado por las entidades pertenecientes al régimen tributario especial, porque los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional forman parte de los ingresos para efectos de la determinación del excedente neto (D. 1625/2016, Único en Materia Tributaria, art. 1.2.1.5.1.20).\nLas entidades pertenecientes al régimen tributario especial no deben incluir los costos relacionados con los contratos de obra pública, dado que estos serán registrados en la sección "Excedentes gravados - Régimen tributario especial", de conformidad con lo señalado por parágrafo 3º del artículo 1.2.1.5.1.24 y el numeral 1º del artículo 1.2.1.5.1.36 del Decreto 1625 de 2016, Único en Materia Tributaria.\nIncluya en esta sección el valor de las erogaciones y cargos en que se incurrió para producir y comercializar bienes y/o prestar servicios, de los cuales la empresa devengo los ingresos del periodo, determinados de acuerdo con la técnica contable.\nSi el sistema de inventario utilizado es periódico, debe diligenciar el total de la información requerida, es decir, los renglones que conforman los elementos del costo, y demás rubros aplicables a este sistema con el fin de establecer el total del costo de ventas o prestación del servicio.\nEn el evento en que la sociedad utilice el sistema de inventario permanente, diligencie el renglón "Costo de ventas calculado por el sistema permanente".\nSi utiliza otros sistemas de determinación del costo de ventas, diligencie el renglón "Otro sistema de determinación del costo de ventas"\nPara efectos fiscales tenga en cuenta que:\n• Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como deducción, no podrán ser tratados como costos ni capitalizados. Art. 176 E.T.\n• Los métodos de depreciación de los activos depreciables serán los establecidos en la técnica contable. Art. 134 E.T.; no obstante, el artículo 137 del E.T. establece la limitación a esta deducción. Si se trata de bienes sujetos al régimen de transición previsto en los artículos 290 y 291 del E.T. registre igualmente las diferencias que se presenten entre las bases contables y fiscales, para determinar el valor fiscal a declarar.\n• La realización del costo para los obligados a llevar contabilidad está prevista en el artículo\n59 E.T., para lo cual debe darse aplicación a las excepciones previstas para el reconocimiento fiscal de los costos devengados en el periodo.\n• Cuando haya lugar tenga en cuenta las reglas previstas en el artículo 290 y 291 del E.T., para el régimen de transición.\nLas entidades pertenecientes al régimen tributario especial no deben incluir los gastos relacionados con los contratos de obra pública, dado que estos serán registrados en la sección "Excedentes gravados - Régimen tributario especial", de conformidad con lo señalado por parágrafo 3º del artículo 1.2.1.5.1.24 y el numeral 1º del artículo 1.2.1.5.1.36 del Decreto 1625 de 2016, Único en Materia Tributaria.\n1. De administración y de distribución y ventas\nRegistre en cada sección según corresponda los gastos en que se incurre durante el ejercicio, asociados con actividades de administración, distribución y ventas, originados en el desarrollo de la operación básica o principal de la empresa tales como mano de obra, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica, otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, entre otros, determinados de acuerdo con la técnica contable.\nEn los conceptos: constitución de reservas y liquidación de siniestros registre el valor de la constitución de las reservas a cargo de la entidad, así como el valor por concepto de las prestaciones asistenciales y económicas derivadas de la reclamación correspondiente si el contribuyente es entidad aseguradora.\nPrimas de reaseguros: registre los gastos devengados en el periodo relacionados con las primas cedidas o pagadas a la entidad reaseguradora.\n• Los métodos de depreciación de los activos depreciables serán los establecidos en la técnica contable. Art. 134 ET.; no obstante, el artículo 137 del E.T. establece la limitación a esta deducción. Si se trata de bienes sujetos al régimen de transición previsto en los artículos 290 y 291 del E.T. registre igualmente las diferencias que se presenten entre las bases contables y fiscales, para determinar el valor fiscal a declarar.\n• La realización de las deducciones para los obligados a llevar contabilidad está prevista en el artículo 105 E.T., para lo cual debe darse aplicación a las excepciones previstas para el reconocimiento fiscal de los costos devengados en el periodo.\n• El tratamiento tributario de los instrumentos financieros medidos a valor razonable y a costo amortizado se encuentra establecido en los artículos 33 y 33-1 E.T.\n• Para los gastos de investigación y desarrollo tenga en cuenta que éstos se capitalizan y se amortizan desde el momento que se finalice el proyecto de investigación, desarrollo e innovación (E.T., arts. 74-1 y 142).\n2. Gastos financieros:\nRegistre el valor de los gastos en que incurre la empresa en la ejecución de operaciones financieras tales como el componente financiero del arrendamiento operativo, intereses, diferencia en cambio, intereses implícitos, actualización de provisiones, intereses por acciones preferenciales entre otros.\nEl concepto "costos de transacción" se refiere a los costos directamente atribuibles a la compra, emisión o disposición de un activo o pasivo financiero.\nEn otros gastos financieros reconocidos como gasto en el estado de resultados registrar el valor de otros gastos incurridos relacionados con transacciones financieras, tales como comisiones bancarias.\nIntereses implícitos, corresponde a los gastos devengados en el período gravable relacionados con transacciones en las que se ha proporcionado al cliente o entidad un beneficio significativo implícito de financiación, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 18, NIIF 15, sección 23 de las NIIF para Pymes entre otras). De conformidad con literal a del numeral 1º del artículo 105 del Estatuto Tributario, este rubro no tendrá efectos fiscales, por cuanto ".para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerará como deducción el valor nominal de la transacción o factura o documento equivalente, que contendrá dichos intereses implícitos…”.\nPara efectos fiscales tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 para la deducción o capitalización de intereses, según la regla de subcapitalización, en concordancia con el parágrafo 1º. Del artículo 59 del E.T.\nAsí mismo, tenga presente el tratamiento previsto por el 288 del E.T. para la deducibilidad de la diferencia en cambio y el régimen de transición a que hace referencia el artículo 291 E.T.\n3. Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos\nReporte las pérdidas registradas en la contabilidad originadas en inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos, bien sea por la aplicación del método de participación o por cambios en el valor razonable, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIC 28, sección 14 y 15 de las NIIF para Pymes entre otras).\nEstas pérdidas no tienen incidencia fiscal, conforme lo señalado por el literal b del numeral 1º y el literal a del numeral 2º del artículo 105 del E.T.\n3.4. Pérdidas por mediciones a valor razonable:\nReporte las pérdidas registrados en la contabilidad por los cambios en el valor razonable de los activos y pasivos, reconocidos conforme a los marcos técnicos normativos contables (NIIF 13, principalmente).\nEstas pérdidas no tienen incidencia fiscal, conforme lo señalado por el literal b del numeral 1º del artículo 105 del E.T.\n3.5. Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos:\nReporte las perdidas devengadas en el período gravable como resultado de la enajenación de activos diferentes a los inventarios. Para efectos fiscales tenga presente que el costo fiscal se determina con base en las reglas previstas en el artículo 69 y subsiguientes del E.T. en consecuencia, deberá considerarse el efecto contable del valor del activo por el reconocimiento de cambios en el valor razonable, deterioros y otras partidas no reconocidas para efectos fiscales.\nPara el reconocimiento fiscal de estas pérdidas, tenga presente las limitaciones previstas en los artículos 151 y 152 E.T.\n3.6. Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos):\nRegistre el saldo de la cuenta producto de las estimaciones sobre las que existe incertidumbre acerca de su cuantía o su vencimiento y que se han determinado de acuerdo con la técnica contable (NIC 37 y/o sección 21 NIIF Pymes) tales como garantías, contratos onerosos, litigios y otras contingencias.\nPara efectos fiscales tenga en cuenta que los literales d y e del artículo 59, y los literales c y d del artículo 105 del estatuto tributario, que establecen la oportunidad para la deducción fiscal de estos conceptos.\n3.7. Otros gastos:\nRegistre en este bloque los saldos por los conceptos que se detallan y que no se hayan registrado anteriormente en otras cuentas, que hayan sido determinados conforme la técnica contable cuando a ello haya lugar.\nMenor costo o deducción - Precios de transferencia: reporte en este renglón el ajuste fiscal como menor valor del costo o del gasto, originado en la aplicación del régimen del precios de transferencia a las operaciones económicas realizadas con vinculados económicos o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y a entidades sometidas a regímenes tributarios preferenciales (E.T., arts. 260-1, 260-2, 260-3, 260-4 y 260- 7).\nDeducciones fiscales no reconocidos contablemente: renglón para el reporte de los gastos y deducciones no registrados en renglones anteriores y con incidencia solamente fiscal.\nEn el concepto "valor inversiones realizadas en el período (régimen tributario especial)", registre el valor de las inversiones realizadas en el periodo, las cuales deben ser descontadas para efectos de determinar el valor del excedente neto del periodo ( E.T., art. 357 y D. 1625/2016, Único en Materia Tributaria, art. 1.2.1.5.1.24).\n3.8. Pérdidas netas en operaciones discontinuadas:\nRenglón para reportar el valor contable por este concepto. Para propósito fiscal, este valor debe ser desagregado en el rubro que corresponda (venta de bienes, prestación de servicios, costos, gastos y deducciones, etc.), es decir, que se debe mostrar por separado los respectivos ingresos, costos y gastos.\n4. Clasificacion de diferencias\nEstablecidas las diferencias entre las bases contables y las bases fiscales, se procede a la identificación de su origen, según se trate de diferencias permanentes (aquellas que no son revertidas en períodos posteriores) o temporales (que serán objeto de reversión en períodos futuros y que afectan la determinación de la renta o pérdida líquida del contribuyente en el periodo fiscal).\nEl análisis parte de la utilidad contable, la cual ajustada con las diferencias permanentes y temporales deberá arrojar la renta líquida del periodo.\nEn todos los casos, se debe diligenciar el valor de la base fiscal, dado que es el monto que se suma o se resta a la utilidad o pérdida contable para llegar a la renta o pérdida líquida, por tanto, no se debe reportar ni tarifa ni el valor del impuesto.\nEn el concepto valor fiscal al que tiene derecho reporte el valor total al que tiene derecho a utilizar en la liquidación de su renta líquida, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.\nValor fiscal solicitado: reporte en este renglón la cifra realmente aplicada en la depuración de su renta líquida. Este valor puede ser inferior al dato reportado en la casilla anterior por la aplicación de alguna de las limitaciones previstas en el estatuto tributario.\nLas diferencias permanentes se dividen entre las que disminuyen la renta líquida (Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, entre otras) y las que aumentan la renta líquida (costos y gastos no deducibles, pérdidas no deducibles, etc.), de acuerdo con las normas y reglas del estatuto tributario y sus decretos reglamentarios.\nDe acuerdo con los conceptos relacionados en cada caso, se debe diligencia el valor fiscal total a que se tiene derecho y el valor fiscal solicitado, es decir, el valor que haya sido utilizado en la liquidación de la renta líquida del período.\n4.1.1. Diferencias permanentes que disminuyen la renta líquida\nDiligenciar de acuerdo con los conceptos relacionados, teniendo en cuenta las siguientes precisiones:\nIngresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: el valor reportado en este concepto debe corresponder al valor llevado a la declaración de renta y complementario del período, así como al reportado en la información exógena (formato 2275), de donde se tomará el detalle. Este valor se trae de la fila 118 columna valor fiscal.\nUtilidad en la venta o enajenación de activos poseídos por dos años o más (ganancia ocasional): este valor se trae de la fila 60 columna valor fiscal. Se descuenta para el cálculo de la renta líquida debido a que se declara en la sección ganancia ocasional.\nGanancias por el método de participación: se ajusta el resultado contable con este concepto, debido a que no tiene incidencia fiscal de conformidad con el numeral 4º del artículo 28 E.T.\nReintegro o recuperación de provisiones que constituyan diferencias permanentes, en períodos anteriores - provisiones para gastos no deducibles: valor registrado en la contabilidad por la recuperación de provisiones, correspondientes a gastos no deducibles de acuerdo con la norma fiscal.\n4.1.2. Diferencias permanentes que aumentan la renta líquida\nDiligenciar de acuerdo con los conceptos relacionados, con las siguientes precisiones:\nGastos sin soporte: corresponde al valor de los costos, gastos y deducciones devengados en el período respecto de los cuales no se dispone del soporte correspondiente (factura o documento equivalente; documentos o soportes que acrediten la prestación del servicio o venta del bien en el año o período gravable, E.T., art. 771-2).\nMayor ingreso, ajustes por precios de transferencia: corresponde al ajuste que se debe realizar, como mayor valor del ingreso, como resultado de la aplicación del régimen de precios de transferencia en las operaciones realizadas con vinculados económicos del exterior o de zonas francas o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y a entidades sometidas a regímenes tributarios preferenciales.\nMenor costo o deducción, ajustes por precios de transferencia: corresponde al ajuste que se debe realizar, como menor valor del costo o deducción, como resultado de la aplicación del régimen de precios de transferencia en las operaciones realizadas con vinculados económicos del exterior o de zonas francas o con personas, sociedades,entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y a entidades sometidas a regímenes tributarios preferenciales.\nValor inversiones liquidadas en el período (régimen tributario especial): fila exclusiva para entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial, y que corresponde a valor de las inversiones liquidadas en el período gravable, las cuales se deben sumar para el cálculo del excedente neto. Este dato se trae del mismo concepto diligenciado anteriormente en la sección Ingresos, "ajustes fiscales".\n4.2. Diferencias temporales\nLas diferencias temporales se agrupan en deducibles e imponibles. Las diferencias temporales deducibles son aquellas que en su reversión disminuyen la renta líquida. Las diferencias temporales imponibles son las que incrementan la renta líquida al momento de su reversión.\nOtras diferencias temporales se refieren a aquellos conceptos que no tienen una característica definida en su reversión, sino que tanto en la generación como en la reversión pueden ser imponibles o deducibles, en la medida que incrementen o disminuyan la renta líquida, dependiendo del valor contable respecto del valor fiscal.\nSolamente se deben registrar las diferencias temporales que hayan afectado el estado de resultados del período.\n4.2.1. Diferencias temporales deducibles\nReporte el valor fiscal correspondiente al concepto detallado, con las siguientes precisiones:\nAjustes por contratos de concesión que incorporan las etapas de construcción, administración, operación y mantenimiento: en este renglón, reportar las diferencias temporarias que surjan debido a las diferencias entre el tratamiento contable y fiscal de los contratos de concesión y las asociaciones público-privadas (E.T., art. 32).\nRentas con derecho a cobro (causadas) que no cumplieron criterios para ser contabilizadas como ingresos del período gravable: se refiere a las rentas que en el período dieron origen o "derecho a cobro", pero que no fueron contabilizadas por no cumplir los requisitos para ello (E.T., art. 28, par. 1º).\n4.2.2. Diferencias temporales imponibles (gravadas)\nReporte el valor fiscal correspondiente a cada concepto detallado en el anexo 1.\n4.2.3. Otras diferencias temporalis\nReporte el valor fiscal correspondiente a los conceptos detallados en el anexo 1 y que pueden generar diferencias temporales deducibles o imponibles, según corresponda.\n4.2.4. Renta líquida del ejercicio o pérdida líquida del ejercicio: Corresponde al resultado de tomar la utilidad o pérdida contable, aumentar o disminuir las diferencias permanentes y temporales, dando como resultado renta líquida del ejercicio o pérdida líquida del ejercicio.\n5. Excedentes gravados - Régimen tributario especial\nEsta sección del formato es exclusiva para las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial, donde se deberá reportar la siguiente información:\n• Los ingresos, costos y deducciones relacionados con los contratos de obra pública, conforme al tratamiento previsto en el parágrafo 3º del artículo 1.2.1.5.1.24 y el numeral 1º del artículo 1.2.1.5.1.36 del Decreto 1625 de 2016, Único en Materia Tributaria.\n• El valor de los costos, gastos y deducciones no procedentes para propósitos fiscales, en los que se incurrió en desarrollo de la actividad meritoria, conforme lo previsto por el parágrafo 4º del artículo 1.2.1.5.1.24 y el numeral 2º del artículo 1.2.1.5.1.36 del Decreto 1625 de 2016, Único en Materia Tributaria.\n• El valor de los excedentes no reinvertidos en cumplimiento de la actividad meritoria (E.T., art. 358 y D. 1625/2016, Único en Materia Tributaria, art. 1.2.1.5.1.22 y art. 1.2.1.5.1.36, num. 2º).\n• El valor de las asignaciones permanentes no ejecutadas (D.1625/2016, Único en Materia Tributaria, art.1.2.1.5.1.34, par.1º y art. 1.2.1.5.1.36, num. 2º).\n• El valor de las inversiones liquidas y no reinvertidas en cumplimiento de la actividad meritoria (D.1625/2016, Único en Materia Tributaria , art. 1.2.1.5.1.22 y art. 1.2.1.5.1.36, num. 2º).\nReporte el valor compensado en el período por concepto de pérdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva generadas en períodos anteriores. Para determinar el valor de las pérdidas fiscales y los excesos de renta presuntiva susceptibles de ser compensados a 31 de diciembre de 2016, aplique el procedimiento previsto en los numerales 5º y 6º del artículo 290 E.T.\n7. Renta presuntiva período gravable\nDetermine la renta presuntiva conforme lo previsto en los artículos 188 y 189 del E.T.\n8. Renta exenta\nRegistre en esta casilla el valor total de las rentas exentas a que tiene derecho de conformidad con lo previsto en el capítulo VII título I libro I del E.T. Recuerde que el valor registrado en esta casilla debe corresponder al valor que usted reportó en la información exógena.\n9. Rentas gravables (renta líquida)\nRegistre según corresponda las rentas gravables por los conceptos que se detallan en esta sección.\n10. Rentas liquidas pasivas (ECE);\nEsta sección deberá ser diligenciada por los residentes fiscales colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la misma.\nPara ello, reporte del valor de los ingresos pasivos y sus correspondientes costos, gastos y deducciones, de cuyas restas se obtienen las rentas pasivas a declarar, de conformidad con lo señalado por los artículos 882 a 893 del E.T.\nLa información reportada en este apartado no debe ser incluida en los apartados anteriores relacionados con Ingresos, costos y deducciones.\n11. Ganancias ocasionales gravables\nRegistre según corresponda los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, así como los costos por ganancias ocasionales en cuanto sea aplicable, de conformidad con lo establecido en el Libro Primero, Título III del E.T.\n12. Distribución de la renga liquida gravada según tasa impositiva aplicada\nDe acuerdo con la tarifa del impuesto sobre la renta y complementario que le corresponda, digite la base o renta líquida sobre la cual se aplica la tarifa. Si tiene rentas líquidas sobre las que aplica diferentes tarifas, coloque en cada tarifa el valor de la base correspondiente; las sumatoria de las bases deberán corresponder con el valor de la renta líquida declarada.\nLas sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de 2010 pueden diligenciar la fila denominada\n"Progresividad de la tarifa del impuesto de renta".\nLa fila "Otras" debe ser diligenciada en los casos que se tengan tarifas distintas a las anteriores, tales como la del 7% para profesores extranjeros o la del 2% para pagos al exterior efectuados por constructores colombianos, así como para las ZOMAC, entre otros.\n13. Descuentos tributarios\nRegistre el valor de los descuentos tributarios a que tiene derecho, teniendo en cuenta las limitaciones previstas en los artículos 258, 258-2, 259 E.T. entre otros.\nRecuerde que el valor registrado en esta casilla debe corresponder al valor que usted reportó en la información exógena.\n14. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales hasta o Total saldo a favor.\nDiligencie estos renglones tal como hayan sido diligenciados en la declaración de renta y complementario al cual se encuentra asociado este reporte de conciliación fiscal.\n15. Otro resultado integral\nDe acuerdo con los marcos técnicos contables vigentes, registre los resultados los valores netos en cada una de las partidas que hagan parte del Otro resultado integral obtenidos en el período, los conceptos fueron tomados de la taxonomía XBRL propuesta por la fundación IFRS.\n16. Gasto / ingreso impuesto de renta y complementario del período\nRegistre el gasto por impuesto corriente del período y el ingreso o gasto por impuesto diferido obtenido en el período. De la sumatoria de estos valores se obtiene el valor neto del gasto por impuesto del período por concepto del impuesto sobre la renta y complementario.\n17. Datos informativos\nIngresos devengados (contables) por fidelización de clientes\nRegistre el valor de los ingresos contables devengados en el período, originados en los programas de fidelización de clientes, que corresponden a los puntos o beneficios redimidos o caducados en el período sin que el cliente haya hecho uso del derecho. Igualmente registre el valor fiscal de este concepto reconocido en su declaración de renta y complementario del período.\nRegistre el valor del ingreso que declaró fiscalmente en aplicación del numeral 8º del artículo 28 del E.T., es decir, que no ha habido lugar a su devengo contable porque no han sido reclamados por el cliente o porque no han caducado.\nRegistre el valor contable y fiscal de los bienes que retiró de sus inventarios con destino a consumo, publicidad, propaganda y promoción.\nRegistre el monto de los dividendos decretados a su favor en el período, independientemente de la fecha de su exigibilidad o pago; esto es por las inversiones poseídas en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos.\nRegistre el valor de los dividendos efectivamente cobrados en el período, con ocasión de las inversiones poseídas en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos.\nRegistre el valor de los ingresos devengados que forman parte de los encargos fiduciarios en los cuales actúa en calidad de fideicomitente o fiduciante. Lo anterior con base en los datos suministrados por los fiduciarios, en cumplimiento del artículo 271-1 y del numeral 2º y del parágrafo 3º del artículo 102 del estatuto tributario.\nRegistre el valor de los ingresos devengados que forman parte de los encargos fiduciarios en los cuales actúa en calidad de beneficiario. Lo anterior con base en los datos suministrados por los fiduciarios, en cumplimiento del artículo 271-1 y del numeral 2º y del parágrafo 3º del artículo 102 del estatuto tributario\nCostos y gastos devengados, asociados a ingresos por fidelización de clientes\nRegistre el valor de los costos y gastos devengados en el período, asociados a los ingresos devengados por fidelización de clientes. Reporte tanto el componente contable como fiscal.\nRegistre en esta casilla el valor de los inventarios dados de baja por faltantes y que fueron reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio y la declaración de renta y complementario.\nCostos indirectos de producción no distribuidos como costo del inventario, reconocidos como costo o gasto en el estado de resultados del ejercicio.\nRegistre en esta casilla cuando haya lugar el valor de los costos indirectos de producción que no fueron distribuidos como costo del inventario y que se reconocieron como costo o gasto en el estado de resultados del período.\nRegistre el valor de los descuentos en compras que contablemente se reconocieron como menor valor del inventario.\nRegistre el valor de los costos y gastos devengados que forman parte de los encargos fiduciarios en los cuales actúa en calidad de fideicomitente o fiduciante. Lo anterior con base en los datos suministrados por los fiduciarios, en cumplimiento del artículo 271-1 y del numeral 2º y del parágrafo 3º del artículo 102 del estatuto tributario\nRegistre el valor de los costos y gastos devengados que forman parte de los encargos fiduciarios en los cuales actúa en calidad de beneficiario. Lo anterior con base en los datos suministrados por los fiduciarios, en cumplimiento del artículo 271-1 y del numeral 2º y del parágrafo 3º del artículo 102 del estatuto tributario\nTotal costos y gastos de nómina\nRegistre en esta casilla el total de los salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable independientemente que hayan sido registrados como costo o como gasto.\nRegistre el valor total de los aportes pagados al sistema de seguridad social durante el año gravable o fracción de año, correspondiente a aportes por salud, a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y riesgos laborales.\nRegistre en esta casilla el valor de los aportes parafiscales pagados durante el año gravable o en la fracción de año, los cuales deben corresponder al valor solicitado como costo y/o deducción de conformidad con lo previsto en el E.T.\nRegistre en esta casilla el valor de los aportes a seguros privados de pensiones y fondos de pensiones voluntarias pagados por el empleador durante el año gravable o en la fracción de año.\nRegistre en cada casilla según corresponda el valor contable y el valor fiscal de las operaciones celebradas en el período gravable con los vinculados económicos a que se refiere el artículo 260-1 del estatuto tributario, sean estos del exterior o ubicados en zona franca.\nEste anexo contiene los siguientes reportes:\n1. Impuesto diferido provenientes de diferencias temporarias\n2. Activos por créditos tributarios\n3. Detalle de compensación de pérdidas fiscales\n4. Detalle de compensación de exceso de renta presuntiva.\n1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias\nEsta sección contiene el reporte del impuesto diferido que surge por las diferencias que se presenten entre las bases contables y las bases fiscales, calculado conforme lo determinan los marcos técnicos contables vigentes, esto es, en aplicación de las normas relacionadas con Impuesto a las Ganancias (NIC 12 y sección 29 de la NIIF para Pymes)\nEn este cuadro reporte el activo y pasivo por impuesto diferido procedente de las diferencias temporarias, se diligencia de acuerdo con los conceptos que se detallan en el anexo. El concepto otros activos debe ser utilizado solamente en los casos no relacionados explícitamente en los demás conceptos. En el concepto "Activos reconocidos solamente para fines fiscales" incluya las partidas que no obstante haber sido eliminadas de la contabilidad por efectos de la transición de los marcos técnicos normativos contables, persisten para propósitos fiscales, como por ejemplo, el concepto de activos diferidos, que dan lugar al cálculo de impuesto diferido.\nLas diferencias que presenten las bases contables y las bases fiscales se deben clasificar entre diferencias temporarias, las que dan lugar al cálculo del impuesto diferido, y diferencias permanentes, referidas a aquellas sobre las que no se calcula impuesto diferido, bien sea porque no procede o porque la contribuyente estima que por sus condiciones específicas no puede revertir la diferencia temporaria.\nLa columna variación corresponde a la diferencia entre los datos reportados en las columnas "Saldo impuesto diferido a 31-DIC vigencia actual" y "Saldo impuesto diferido a 31-DIC vigencia anterior". Los datos reportados en estas columnas deben corresponder a los saldos contables registrados en las fechas señaladas. La sumatoria de la columna "Saldo impuesto diferido a 31-DIC vigencia actual" deberá corresponder al valor reportado como activo y pasivo por impuesto diferido diligenciado en la sección ESF - Patrimonio.\nLa columna "tasa fiscal aplicada" corresponde a la tasa fiscal con la que se espera revertir la diferencia y se calcula dividiendo el valor reportado en la columna "Saldo impuesto diferido a 31-DIC vigencia actual" por la columna "diferencia temporaria".\n2. Activos por créditos tributarios (saldos a favor e Impuestos pagados en el exterior)\nEn este cuadro reporte los datos correspondientes a los créditos tributarios que tiene a su favor, producto de saldos a favor sin solicitud de compensación y/o devolución y de Impuestos pagados en el exterior.\nLa columna variación corresponde a la diferencia entre los datos reportados en las columnas "Saldo a 31-DIC vigencia actual" y "Saldo a 31-DIC vigencia anterior". Los datos reportados en estas columnas deben corresponder a los saldos contables registrados en las fechas señaladas.\nEn las columnas relacionadas con "Explicación de la variación" se debe desagregar la variación de acuerdo con el concepto que la haya originado, las cuales pueden ser: correcciones a las declaraciones, ajustes contables por correcciones valorativas y las generadas en el período.\nCorresponde al reporte año a año de la generación y compensación de las pérdidas fiscales. Este reporte inicia con el año 2017 y se ira diligenciando en la medida que van transcurriendo los períodos gravables y que se verá reflejado en la conciliación fiscal anual.\nEl saldo acumulado al 31 de diciembre de 2016, resultante de la aplicación del procedimiento de cálculo previsto por el numeral 5º del artículo 290 del estatuto tributario (Régimen de transición) se diligencia en la celda "Pérdida fiscal acumulada por compensar al inicio del periodo" del año 2017.\nLa columna "Pérdida fiscal acumulada por compensar al final del periodo" corresponde al resultado de sumar el saldo por compensar al inicio del período, la pérdida fiscal generada en el período y el mayor valor por correcciones de las declaraciones y restar la pérdida fiscal compensada en el período, el valor no compensado por caducidad del término para compensar y el menor valor producto de correcciones a las declaraciones.\nLa columna "Saldo activo por impuesto diferido al final del período" corresponde al valor calculado y contabilizado de conformidad con el tratamiento previsto para el impuesto a las ganancias contemplados en NIC 12 y la Sección 29 de la NIIF para Pymes.\n4. Detalle de compensación por exceso de renta presuntiva\nCorresponde al reporte año a año de la generación y compensación por exceso de renta presuntiva. Este reporte inicia con el año 2017 y se ira diligenciando en la medida que van transcurriendo los períodos gravables y que se verá reflejado en la conciliación fiscal anual.\nEl saldo acumulado al 31 de diciembre de 2016, resultante de la aplicación del procedimiento de cálculo previsto por el numeral 6º del artículo 290 del estatuto tributario (régimen de transición) se diligencia en la celda "Valor acumulado por compensar al inicio del periodo" del año 2017.\nLa columna "Valor acumulado por compensar al final del periodo" corresponde al resultado de sumar el saldo por compensar al inicio del período, el valor generado en el período y el mayor valor por correcciones de las declaraciones y restar el valor compensado en el período, el valor no compensado por caducidad del término para compensar y el menor valor producto de correcciones a las declaraciones.\nEsta sección deberá ser diligenciada por los contribuyentes obligados a expedir factura de conformidad con lo previsto en el artículo 615 E.T. y sus decretos reglamentarios, así como por quienes de manera voluntaria decidan hacerlo. Solamente se requiere el diligenciamiento de los conceptos facturados (venta de bienes, prestación de servicios y otros ingresos), por lo tanto, se excluyen del reporte los conceptos sobre los que no exista la obligación de expedir factura.\nPara los contribuyentes de que trata el artículo 616-2 del estatuto tributario, no le será aplicable esta sección, frente a las operaciones que se excluyen de esta obligación de facturar.\nPara el diligenciamiento de este formato no tenga en cuenta las devoluciones, descuentos y/o rebajas.\nEsta sección está conformada por tres subgrupos así:\n• Pasivo por ingreso diferido, se refiere a los pagos recibidos por anticipado; se registra el saldo inicial, su disminución por su reconocimiento como devengo en el ingreso del período y su incremento con el valor generado en el período, con lo cual se obtiene el saldo al final del mismo. Esta información corresponde a las cifras registradas en la contabilidad.\n• Facturación emitida en el período\nEn este subgrupo se reporta en valor de la facturación emitida en el período, desagregada de la siguiente manera:\nDevengada como ingreso en períodos anteriores: corresponde al valor facturado en el período de ingresos devengados en períodos anteriores.\nDevengada como ingresos del período: valor facturado y devengado como ingreso en el período.\nRegistrada como pasivo por ingreso diferido: valor facturado en el período y que dio origen a pasivo por ingreso diferido, porque no cumplen requisitos para su registro como ingreso devengado en el período.\nSolo facturado (No ha generado ingreso ni pasivo por ingreso diferido): valor facturado en el período pero que no dio lugar a ingreso diferido (por cuanto no hubo pago o anticipo) ni a ingreso devengado por no cumplir los requisitos para ello.\nDe la suma de estos valores se obtiene el valor total facturado en el período.\n• Ingreso contable devengado en el período\nSin facturar: corresponde al ingreso contable devengado en el período, pero que no ha sido facturado.\nFacturado en períodos anteriores: corresponde al ingreso contable devengado en el período, que había sido facturado en períodos anteriores.\nValor total: corresponde a la suma de los dos conceptos anteriores (ingreso contable devengado en el periodo sin facturar y el facturado en periodos anteriores), más el valor de la facturación emitida y devengada en el período, con lo cual se obtiene el valor total del ingreso devengado en el período, correspondiente a los conceptos objeto de conciliación INGRESO vs FACTURACION.\nEsta sección contiene el valor detallado de los activos fijos, agrupados según su naturaleza en propiedades, planta y equipo (PP&E), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles.\nLa información a reportar corresponde a los valores contables determinados conforme a las reglas de reconocimiento y medición de los marcos técnicos contables vigentes y los valores fiscales, determinados conforme a las reglas del estatuto tributario.\nEl importe al comienzo del período de cada uno de los elementos que componen la propiedad planta y equipo incluidos los activos adquiridos mediante arrendamiento financiero o leasing, separando el componente del costo de los ajustes por revaluación, así como los incrementos y las disminuciones por transferencias y/o adquisiciones y/o por cambios en el valor razonable que hayan presentado en el periodo.\nRegistre según corresponda el saldo al final del período por concepto de depreciación acumulada, así como las estimaciones por deterioro acumuladas, para determinar de esta forma el importe neto al final del periodo, igualmente desagregado en el costo y los ajustes por revaluaciones o re-expresiones. Este resultado debe coincidir con el valor reportado en la sección ESF - Patrimonio.\nAsí mismo, registre el gasto por depreciación del período separando el componente del costo de los ajustes por revaluación o expresión, así como el gasto por deterioro y los ingresos por recuperación de deterioro, lo cual debe corresponder a la sumatoria de los valores contables registrados por estos mismos conceptos en la sección ERI- Renta Líquida, y que se encuentran desagregados en costos, gastos de administración y gastos de distribución y ventas.\nDatos informativos (contable):\nRegistre el valor bruto de los activos que posee la empresa, adquiridos mediante arrendamiento financiero o leasing. Reporte igualmente el valor del saldo acumulado por desmantelamiento, así como el valor acumulado del mayor valor de los activos por revaluación, al final del período.\nReporte los datos fiscales conforme a los conceptos solicitados, considerando las reglas fiscales aplicables para la medición y reconocimiento, tanto de los activos como de su depreciación y amortización.\nIgualmente tenga en cuenta el régimen de transición previsto en el artículo 290 del estatuto tributario, los efectos del estado de situación financiera de apertura (E.T., art. 289) así como las reglas para la medición de los activos y pasivos en moneda extranjera (E.T., art. 288).\nDatos informativos (fiscal)\nRegistre el valor fiscal de los activos que posee la empresa y que fueron adquiridos mediante arrendamiento financiero, así como el valor de la depreciación y /o amortización acumulada al final del periodo, y el valor del gasto solicitado fiscalmente por concepto de depreciación para esta clase de activos.\nVII- Resumen ESF - ERI\nEsta sección corresponde al resumen de las cifras reportadas en las secciones ESF - Patrimonio y ERI - Renta líquida; su propósito es poder verificar que la información de manera sencilla frente al estado de situación financiera y al estado de resultados, junto con la declaración de renta, que los datos hayan sido diligenciados correctamente en cada una de estas secciones.\n1 Tomado de la Taxonomía NIIF Ilustrada, 2016. www.ifrs.org/xbrl